traditsiooniline ja integreeritud tulemuslikkuse hindamine: sisemiste protsesside vaade
Post on 02-Jan-2016
47 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
Traditsiooniline ja integreeritud tulemuslikkuse hindamine: sisemiste protsesside vaade
Kertu Lääts
kertu.laats@ut.ee
4.detsember 2012.a.
Teemad
• Traditsiooniline ja integreeritud tulemuslikkuse hindamine
• Sisemiste protsesside:
− mõõtmine ja strateegilised eesmärgid
− seosed teiste tulemuslikkuse dimensioonidega
− eesmärgid ja mõõdikud
2
Traditsiooniline ja integreeritud tulemuslikkuse hindamine (1)
Mõisted:
Performance
Eesti keeles: tulemuslikkus, sooritus
Performance measurement
Eesti keeles: tulemuslikkuse hindamine
Tulemuslikkuse hindamine:
- Finantsilised ja mittefinantsilised mõõdikud
- Operatiivse ja strateegilise tegevuse mõõdikud
- Väljundipõhised resultaadi (outcome, lagging) ehk minevikuga ja võtmevaldkondade arengu ehk tulevikuga seotud mõõdikud (driving, leading)
3
Traditsiooniline ja integreeritud tulemuslikkuse hindamine (2)
Traditsioonilised tulemuslikkuse mõõdikud:Müügitulu brutorentaablus
Varade puhasrentaablus
Varade käibesagedus
Materiaalsete põhivarade käibesagedus
Varude käibevälde
Ostjate arvete käibevälde
….
Traditsioonilise tulemuslikkuse hindamise puudused:
- Liiga finantsikeskne
- Ei seondu otseselt organisatsiooni või selle allüksuste strateegiaga
- Rõhutab lühiajalist perspektiivi pikaajalisele arengule
- Fokuseeritud pigem üksikute protsesside ja tegevuste kontrollimisele kui suure pildi loomisele
4
Traditsiooniline ja integreeritud tulemuslikkuse hindamine (3)
Integreeritud tulemuslikkuse hindamine:
- Järgib erinevate huvigruppide eesmärke järgiv
- Hõlmab mitmeid tulemuslikkuse dimensioone (välised, sisesed)
- Toetub põhjus-tagajärg seostele
- Arvestab lühi- ja pikaajalise horisondiga
- Toetab innovatsiooni ja õppimist ning on kliendikeskne
Eesmärk on organisatsiooni pigem arendada kui kontrollida
Puudused:
- Keeruline
- IT tuge vajav (kallis)
5
Traditsiooniline ja integreeritud tulemuslikkuse hindamine (4)
Sisemised protsessid
?
?
6
Tasakaalus tulemuskaart (Kaplan, Norton, 1996)
Kuidas olla sisemistes
protsessides parimad?
Kuidas täita omanike ootusi?
Kuidas jätkuvalt muutuda ja areneda?
Kuidas rahuldada
kliendi vajadusi?
7
Strateegia kaart (Kaplan, Norton 2000)
8
9
Näide: B
CS
strateegia kaart
VISIOON
FINANTS
KLIENDID
PROTSESSD
ARENG
EDUKAS BCS
FINANTSVÕIMEKUS
KASUM TULUDE KASV
EFEKTIIVNE OPEREERIMINE
USALDUS
UUTE KLITENTIDE LEIDMINE
MAINE
KVALITEETNE TEENUSHEA SUHTLUS JA TEENINDUS
TEENUSTE OSTAMINE
INIMESED ORGANISATSIOONKAASAEGNE IT
REMONT TOOTETARNE
KOMPETENTSID
PIDEV STANDARDISEERIMINE, EFEKTIIVISTAMINE
UUTE TEENUSTE ARENDAMINE
PARTNERID JA STAATUS
MÜÜK
10
Strateegia kaart (avalik sektor)
11
Sisemise protsesside perspektiiv (1)
Hõlmab:- Kriitilise tähtsusega (kliendi/huvigrupi ootusi ja väärtusi mõjutavaid) protsesse ja
selle tegureid (tsükli aeg, kvaliteet jt)- Põhikompetentsidega seotud protsesse (väärtusahel)
Mõõdab:
Olemasolevate protsesside hindamist ja täiustamist
Uusi protsesse ja nende mõju kliendile/huvigruppidele
- Kas pakutud tooted ja teenused vastavad kliendi ootustele?- Mis on kriitilisteks tegevusteks nii klientida kui huvigruppide ootustele vastamisel?- Millised on olnud sisemiste protsesside parimad tulemused?- Mida peab tulevikus paremini tegema?
12
Sisemise protsesside perspektiiv (2)Eesmärgid võivad sisaldada:
- Põhikompetentside täiustamist
- Tehnoloogia täiustamist
- Protsesside moderniseerimist
- Kvaliteetset tegutsemist
- Varude juhtimist
- Töötajate motiveerimist
- …
Mõõdikute näited:
- Tootlikkuse kasv
- Põhitegevuse kulude vähendamine
- Praagi vähendamine (%)
- Töökultuuri parandamine
- Võimsuste parem kasutus
- Ümbertöötamisele kuuluv toodangu kogus …..
13
14
Tulevikku ja minevikku kajastavad tulemuslikkuse mõõdikud (Niven 2006)
Minevikku kajastavad mõõdikud
Tulevikku kajastavad mõõdikud
Sisu Mõõdikud keskenduvad tulemustele mingi perioodi lõpus, tavaliselt iseloomustavad tulemuslikkust minevikus
Mõõdikud, mis juhivad ja suunavad minevikku kajastavaid mõõdikuid, tavaliselt mõõdavad vaheetappide tegevusi ja protsesse
Näited Turuosa Müügid Kliendirahulolu
Klientidele kulutatud töötunnid Saadetud pakkumiste arv Töölt puudumiste arv
Eelised
Lihtsad leida ja määratleda
Olemuselt tulevikku vaatavad, võimaldavad tulemuste põhjal organisatsioonil oma tegevusi korrigeerida ja parandada
Probleemid Olemuselt minevikule keskendunud ning ei peegelda hetketegevust, puudub ennustav faktor
Keerulised määratleda, tihti organisatsiooni jaoks täiesti uued mõõdikud ilma jälgimisajaloota
15
Näide: Hoolduse ja arenduse valdkonna tulemuslikkuse mõõdikud
Hooldus Arendus
Minevikku kajastavad mõõdikud
Hooldusvaldkonna kasumlikkus
Müüdud arendusprojektide käive
Hooldusteenuse kasumlikkus
Lisatööde kasumlikkus
Klientide kasumlikkus
Tulevikku kajastavad mõõdikud
Lisanduvate hoolduslepingute prognoos
Hooldusaudititelt selgunud klientide arendusvajadused
Kliendivajaduste vihjete arv
Uute toodete portfell
Arenduse uute klientide arv
16
Tulemuslikkuse mõõdiku kirjeldus(Neely et al. 1997)
Nimetus Ülesanne On seotud millega?
Eesmärk Valem Tihedus Kes mõõdab? Andmete allikas Kes kasutab? Milleks kasutatakse? Kommentaarid
17
Minevikku kajastav mõõdik“Hooldusvaldkonna kasumlikkus”
Nimetus Hooldusvaldkonna kasumlikkus Ülesanne Jälgida põhivaldkonna tasuvust On seotud millega? Ettevõtte väärtuse tõstmine
Eesmärk ≥100%
Valem Eelarve (Hooldusvaldkonna käive – hooldusvaldkonna kulud – 2/3 üldvaldkonna kuludest) ÷ Täitmine (Hooldusvaldkonna käive – hooldusvaldkonna kulud – 2/3 üldvaldkonna kuludest)*100
Tihedus Kord kuus Kes mõõdab? Automaatsüsteem Sharepoint’iga Andmete allikas Navision Kes kasutab? Hooldusjuht, Tippjuht, Finantsjuht Milleks kasutatakse? Hindamaks hooldusvaldkonna kasumlikkust, võtta vastu otsuseid, et
suurendada tasuvust Kommentaarid
18
Tulevikku kajastav mõõdik
“Lisanduvate hoolduslepingute prognoos” Nimetus Lisanduvate hoolduslepingute prognoos Ülesanne Prognoosida, kui palju lisandub lepinguid järgmisel kuul On seotud millega? Ettevõtte väärtuse tõstmine
Eesmärk 250 €/kuus Valem Uute sõlmitavate lepingute maksumuse prognoos–
lõpetatavate lepingute maksumuse prognoos Tihedus Kord kuus Kes mõõdab? Automaatsüsteem Sharepoint’iga Andmete allikas CRM tarkvara (hoolduslepingute müüja info) Kes kasutab? Hooldusjuht, Müügijuht, SD juht Milleks kasutatakse? Prognoosimaks, kas lisanduvate lepingute maht vastab
eesmärgile ning võimaldab tegutseda selle nimel, et prognoosi suurendada
Kommentaarid
19
TÜ majandusarvestuse õppetooli töörühma poolt läbi viidud Eesti ettevõtete tulemuslikkuse
hindamine süsteemide küsitlused
Küsitluse toimumise
aasta
Küsitluse eesmärk
Vaadeldud
periood
Andmed
Vastanute
% 2004 Selgitada välja peamised
juhtimisarvestuse praktikat mõjutavad tegurid Eesti suuremates tootmisettevõtetes
2001-2004 72 tootmis-ettevõtet
34%
2007-2008 Hinnata äriettevõtete tulemuslikkuse hindamise meetodite ja näitajate dünaamikat ning neid mõjutavaid tegureid
2004-2007 61 teeninduse ja tootmise ettevõtet
43%
20
Tulemuslikkuse hindamise süsteemide fookus Eesti ettevõtetes
(skaala: 1- ei kasutata; 7- kasutatakse väga sagedasti)
Fookus
Kasutatav meetod või
põhimõte 2004 Fookus
Kasutatav meetod või
põhimõte 2007
Sisemine Kulude eelarvestamine 5,65 Sisemine Kulude eelarvestamine 6,22 Sisemine Osakuluarvestus 5,58 Sisemine Osakuluarvestus 5,98
Sisemine/ väline
Tulemuslikkuse võtmenäitajad 5,06
Sisemine/ väline
Tulemuslikkuse võtmenäitajad 5,82
Sisemine Toodete/teenuste jääktulude analüüs 4,32
Sisemine Toodete/teenuste jääktulude analüüs 5,20
Sisemine Allüksuste jääktulude analüüs 3,48
Sisemine Allüksuste jääktulude analüüs 4,20
Väline Kliendigruppide jääktulude analüüs 3,17
Väline Kliendigruppide jääktulude analüüs 4,06
Sisemine Täiskuluarvestus 2,43 Sisemine Täiskuluarvestus 3,03 Sisemine/
väline Tasakaalus tulemuskaart 2,20 Sisemine/
väline Tasakaalus tulemuskaart 2,89
21
Tulemuslikkuse hindamise info kvantifitseeritus Eesti ettevõtetes
(skaala: 1- ei kasutata; 7- kasutatakse väga sagedasti)
Tunnus Kasutatav näitaja 2004 Tunnus Kasutatav näitaja 2007 Rahaline Müügitulu 6,48 Rahaline Müügitulu 6,60 Rahaline Puhaskasum 6,20 Rahaline Puhaskasum 6,34 Rahaline Kulude efektiivsus 5,18 Rahaline Kulude efektiivsus 5,80 Rahaline Tulu enne intresse
(EBIT) 5,34 Rahaline Tulu enne intresse
(EBIT) 5,77 Mitterahaline Klientide rahulolu 5,02 Mitterahaline Klientide rahulolu 5,54 Mitterahaline Tarnete õigeaegsus 4,74 Mitterahaline Tarnete õigeaegsus 5,17 Mitterahaline Kvaliteet (ISO;
EFQM) 4,28 Mitterahaline
Kvaliteet (ISO; EFQM) 4,94 Mitterahaline Töötajate rahulolu 4,09 Mitterahaline Töötajate rahulolu 4,86
Rahaline Investeeringute tasuvus (ROI) 4,23
Rahaline Investeeringute tasuvus (ROI) 4,82
Mitterahaline Turuosa 4,57 Mitterahaline Turuosa 4,77 Mitterahaline Jätkusuutlik kasv 4,18 Mitterahaline Jätkusuutlik kasv 4,72
Rahaline/ mitterahaline
Tasakaalus tulemuskaart 2,20
Rahaline/ mitterahaline Tasakaalus tulemuskaart 2,89
22
Kokkuvõtteks
Tulemuslikkuse hindamise süsteemide kaasajastamiseks: Kaaluda võimalusi integreeritud süsteemide rakendamiseks hõlmates
tulemuslikkuse hindamise erinevaid vaateid (sisemised protsessid, kliendid, kasv ja innovatsioon) ja mitterahalisi näitajaid
Tegevuse tulemuslikkuse hindamisel jälgida nii mineviku kui tuleviku mõõdikuid
Teadvustada integreeritud tulemuslikkuse hindamise võimaluste potentsiaali organisatsioonide arenguks
23
Integreeritud tulemuslikkuse hindamine aitab vastata:
• Kas me teeme õigeid asju? (Mida?)
• Kas me teeme asju õieti? (Kuidas?)
• Kas me peame oma tegevust muutma?
24
Mõõdikud
Võimsus ja ressursi-
vajadusedVisioon ja strateegia
Eesmärgid ja ootused
25
Kasulikku lugemistKasulikku lugemist::Kaplan, R. S., Norton, D,P. Using the balanced Scorecard as a Strategic Management
System. Harvard Business Review, 1996, 323 p.
Kaplan, R. S., Norton, D.P. Having Trouble with Your Strategy? Then Map It. Boston: Harvard Business School Press, 2000, pp. 62-66.
Kaplan, R. S., Norton, D.P. Tasakaalus tulemuskaart: strateegialt tegudele. Tallinn: Pegasus, 2003, 320 lk.
Lääts, K., Haldma, T., Moeller, K. (2011) Performance measurement Patterns in Service Companies: An Empirical study on Estonian Service Companies. Baltic Journal of Management, 6(3), 357 - 377
Neely, A.D., Richards, A.H., Mills, J.F., Platts, K.W., Bourne, M.C.S. Designing performance measures: a structured approach. 1997. International Journal of Operatsions & Production Management, Vol 17 Nr. 11, pp. 1131-1152
Niven, P. R. Balanced Scorecard Step-by-Step: Maximizing Performance and Maintaining Results, USA: John Wiley & Sons, 2006. 2nd ed. 336 p
26
Tänan kuulamast!Tänan kuulamast!
27
top related