taxe si impozite indirecte
Post on 17-Dec-2015
85 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
-
Provocrile anului 2015 din pespectiva taxelor i impozitelor indirecte
Daniel AnghelBianca VladGeorgiana IancuLorina DarmanescuMihail BoianAlex BanuMaria Cambien
www.pwc.ro
-
PwC Romania
Agenda
1. Tendine n materie de TVA la nivelul UE
2. Nouti legislative la nceput de 2015
3. Controlul fiscal o continu provocare
4. Comer intracomunitar
5. Fraud n domeniul TVA
6. Sediu fix vs. Sediu permanent
7. TVA n cazul tranzaciilor ntre prile afiliate
8. Industria Offshore ntre teorie i practic!
9. Aspecte privind accizele
10. Aspecte privind taxele vamale
11. n loc de concluzie
2January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Tendine n materie de TVA la nivelul UE
3January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Diferena semnificativ ntre cazurile emise de CJUE pentru taxe indirecte vs. taxe directe (197012 noiembrie 2013)
4January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
nainte de 2010 din 2010370
Infringements ntrebri preliminare
N ATEPTARE RETRASE EMISE
Creterea cazurilor de TVA judecate de CJUE (nainte 2010 & din 2010 - 12 noiembrie 2013)
5January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
707 cazuri(*): 131 infringements (18,53%) / 576 intrebari preliminare (81,47%)
(**) I^ASESIVITH SUBJECT NOTVETKNOVNI
CAZURILE CJEU N FUNCIE DE SUBIECT(1970 -12 NOIEMBRIE 2013)
6January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
CJEU PRIVIND TVA(1970 -12 NOIEMBRIE 2013)
7January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
35
AT BE BG CZ DE DK ES EU Fl FR GR HU IE IT LT LU LV NL PL PT RO SE SK UK
Decided preliminary questions Pending preliminary questions Withdrawn preliminary questions
Decided infringements Pending infringements = 0 "Withdrawn infringements = 0
CAZURILE PRIVIND TVA ALE CJEU VAT (2010 - 12NOIEMBRIE 2013)
8January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Nouti legislative la nceput de 2015
9January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
n trecut: unde era stabilit prestatorul ncepnd cu 2015: unde clientul este stabilit sau are locuina obinuit
Locul serviciilor prestate ctre persoane fizice/ altepersoane neimpozabile din UE
Furnizorii de servicii electronice, telecomunicaii, radio i televiziune, cloud computing, procesatori de pli i ali intermediari, furnizorii de coninut digital
Companii afectate
TVA se va datora n fiecare stat membru unde sunt stabilii clienii serviciilor de tip B2C=> declararea i plata TVA trebuie realizate n ara clienilor
Regimul mini one-stop-shop: nregistrare ntr-un singur stat membru, dar TVAcolectat la cota aplicabil n SM al clientului
Probleme practice: modificri ale sistemelor ERP, facturarea, identificarea SM unde estestabilit clientul, afectarea preului final
Impact
Modificri legislative ncepnd cu 1 ianuarie 2015 - servicii electronice, de telecomunicaii, de radio i televiziune
Nouti n domeniul TVA - MOSS - Regulamentul UE nr. 1042/2013
10January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Nouti n domeniul TVA - Regulamentul UE nr. 1042/2013 - servicii legate de bunuri imobile - 2017
Din 2017:
Definiii ale bunurilor imobile
Din lista serviciilor legate debunuri imobile:
Instalarea sau montarea unormaini sau echipamente care, la
instalare sau montare, suntconsiderate bunuri imobile.
Depozitarea de bunuri ntr-oparte specific a bunului imobil
alocat utilizrii exclusive de ctre client.
n prezent:
Bun imobil?
Lista non-exhaustiv a serviciilor legate de bunurile imobile
Livrare de bunuri vs. Prestare deservicii
Decizia CEJ n cazurile:
C-111/05 Aktiebolaget NN,C-155/12 RR Donnelley Global
Turnkey Solutions Poland sp. z o.o
11January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Nouti n domeniul TVA - baza de impozitare
Decizia Comisieifiscale centrale
nr. 2/2011
Cauzeleconexate
C-249/12 Tulic i C-250/12
Plavoinmpotriva ANAF
Decizia Comisiei fiscalecentrale nr. 6/2014:
voina prilor determinant n stabilirea TVA
colectat pentru o tranzacie
12January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Nouti n domeniul TVA - nregistrarea/re-nregistrarea n scopuri de TVA din 2015
Intenia de a desfura activiti
economice
Intenia de a desfura activiti
economice
Capacitatea de adesfura activiti
economice
Capacitatea de adesfura activiti
economice
Noi criterii privind nregistrarea, anularea, re-nregistrarea nscopuri de TVA pentru societile comerciale stabilite n Romnia
13January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Noutati legislative in materie de accize
Stabilirea nivelului accizelor i al impozitului la ieiul din producia intern n lei
Indexarea anual a nivelului accizelor i al impozitului la ieiul din producia intern cu creterea preurilor de consum
14January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Controlul fiscal o continuaprovocare
Aspecte practice
15January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Rambursarea de TVA
Desfurarea inspeciei fiscale vs. optimizarea procesului de rambursare
Control anticipat vs. control ulterior
Perioada de timp pentru efectuarea inspeciei fiscale
! 45 zile pentru control anticipat?! Perioada prescripiei fiscale
Dobnzi pentru rambursarea cu ntrziere a TVAi termene de la care se calculeaz dobnzile
C-107/10 Enel Maritsa Iztok 3 ADC-431/12 SC Rafinria Steaua Romn SA
16January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Controlul fiscal TVA
Deducerea TVA: Forma vs. substana tranzaciei
Fond: achiziii efectuate pentru activiti economice cu drept de deducere
Form: factura conform cu legislaia de TVA n original (i dup caz, dovada plii)
?! Autenticitatea originii, integritatea coninutului i lizibilitatea unei facturi: pist fiabil de audit ntre o factur i o livrare de bunuri sau prestare de servicii.
Practic: ! abuzuri privind documentaia justificativ prin care contribuabilul susine deducerea TVA
17January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Controlul fiscal - TVA
Scutirile de TVA
Livrari de bunuri expediate nafara UE de ctre un client stabilit n afara Romniei
? Cine acioneaz ca exportator n DVE ?
Abordarea autoritilor fiscale vs. legislaia romna i european privind TVA
Focus asupraformei
documentelorjustificative
18January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Controlul fiscal TVA
Obligaia de ajustare a TVA?
Pierderi tehnologice
Norma proprie deconsum
Proceduri interne,documentaie justificativ
Pierderi de stocuri
Politici interne de recunoatere a minusurilorla inventar: degradate, expirate,perisabiliti, etichetare greit, furturi, alte minusuri.
Documentaie justificativ
Politici de compensare
Cnd intervine obligaia de ajustare a TVA?
19January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Controlul fiscal TVA
Campanii de promovare: costuri ascunse cu TVA?
Aciuni co-branded
productori
retaileri
instituii financiare
agenii de publicitate
emiteni vouchere
distribuitori
Legislaie romn de TVA vs. Jurispruden UE
Abordarea MFP referitor la tichetele de reduceri:
reduceri de pre vs.
bunuri acordate gratuit
Facturrile ntre agenii implicai n campanie:
reduceri de pre vs.
servicii vs.
decontri n afara sferei de TVA
20January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Controlul fiscal TVA
Transferuri de active:
Concept taxare n scopuri fiscale vis--vis
colectarea TVA pentru un TOGC
Anularea deducerii TVA la beneficiarul transferului
Aport n natura la capitalul unei societi: bunuri
imobile?
Vnzarea de active ca parte a procedurii de faliment?
TOGCTOGC
vs.vs.
Livrare debunuri
Livrare debunuri
21January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Au
Au beneficiarii drept dededucere a taxei nscrise n
aceste facturi n limitele i n condiiile stabilite de Codul
Fiscal?
Situaii practice:
5 ani de la 1 ianuarie a anuluiurmtor celui n care ia natere dreptul de deducere perioad nchis la data emiterii facturii
de corecie
Beneficiarul a fost deja supusunei inspecii fiscale vs.
reverificare
Controlul fiscal TVAprescripia fiscal - colectare vs. deducere
Furnizorul emite facturi decorecie ctre beneficiari n
baza actului administrativ emisde autoritatea fiscal
competent ca urmare a controlului fiscal.
! Emiterea facturilor de corecie nu poate depi perioada de 5
ani de la 1 ianuarie a anuluiurmtor celui n care ia natere
dreptul de deducere.
? Corectarea TVA aplicat la servicii B2B ctre clieni externi
e.g. holding-uri nregistrateretroactiv
22January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Controlul fiscal - TVA
Rambursri TVA n cadrul grupului fiscal unic
Proceduraaplicabil la rambursare,documente
administrativefiscale?
Proceduraaplicabil la rambursare,documente
administrativefiscale?
Ieirea din grupul fiscal ca
urmare aschimbrii
statutului fiscal
Ieirea din grupul fiscal ca
urmare aschimbrii
statutului fiscal
Ieirea din grupul fiscal ca urmare a
schimbrii perioadei fiscale
Ieirea din grupul fiscal ca urmare a
schimbrii perioadei fiscale
23January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Grup de TVA n sensul Art.11 din Directiva TVA :
persoan impozabil unic
Grupul fiscal unic vs. Grup de TVA: Cazul C-7/13Skandia America Corp. (USA)
SACUSA Skandia Sverige -
Sucursala Suedia
Alocare costuri Servicii IT -impozabile sau nu din perspectiva
TVA?
Concluzia CEJ:Serviciile n discuie constituie operaiuni impozabile atunci cnd sucursala este membru alunui grup de persoane care potfi considerate persoan impozabil unic n scopuri de TVA.TVA pentru aceste servicii estedatorat de grupul de TVA, n calitate de persoan creia i sunt furnizate serviciilemenionate.
24January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Declaratii rectificative
Controlul fiscal ambalaje/deseuri de ambalaje
Perioada supusainspectiei fiscale
mai mare de 5 ani
Documente justificative (certificate)Forma
Ambalajele arie generatoare
Expunerisemnificative
1 Contracte pentru valorificarea/reciclarea deeurilor de ambalaje, contracte pentru preluarearesponsabilitilor privind deeurile de ambalaje, declaraii depuse la Fondul pentru mediu
25January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Controlul fiscal - ambalaje
Practicaautoritatilor de
mediuAmbalaje dedesfacere
Trasabilitateambalajereturnabile
Cuantificare cantitati ambalajeintroduse pe piata
Marca proprie
26January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Controlul din perspectiva taxelor vamale
Reglementri europene
Interpretareaorganelor de
control
Legislaie naional Circulare
27January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Controlul din perspectiva vamii
Cheltuieli aferente importului- baza de impozitare TVA
Clasificare tarifara incorecta
Valoare in vama- ajustari in plus ale pretului / redevente
Origine- corectitudine certificate / verificare origine
Regimuri vamale suspensive- Admitere temporara cu exonerare partiala
28January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Comert intracomunitar
29January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Comerul intracomunitar
Aspecte cheie n susinerea scutirilor de TVA
Dovada unui cod de TVA valid la data livrrii intracomunitare de bunuri Schimb de informaii ntre autoritile fiscale la nivelul UE Cerine specifice privind (in)validarea codurilor de TVA n alte
SM (de ex. Italia)
Corelarea documentelor justificative: contract, factur, documente de transport
Implementarea unor proceduri interne care s dovedeasc buna credin a furnizorului
30January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Comerul intracomunitar - C-587/10 (VStR)
VStR Atlantic Client
Livrare bunuri
Scutire n baza codde TVA client final
Finlanda?
Livrare bunuri
Fluxul bunurilor
Germania SUA
Cod TVA DE Cod TVA FI
Finlanda
Potrivit CEJ:
Directiva de TVA nu se opune ca administraia fiscal a unui SM s condiioneze scutirea de taxa pe valoarea adugat a unei livrri intracomunitare de transmiterea de ctre furnizor a numrului de identificare n scopuri de tax pe valoarea adugat al persoanei care achiziioneaz bunurile, sub rezerva totui ca acordarea acestei scutiri s nu fie refuzat pentru simplul motiv c aceast obligaie nu a fost respectat atunci cnd furnizorul nu poate, cu bun-credin i dup ce a luat toate msurile care i pot fi impuse n mod rezonabil, s transmit acest numr, dar transmite, pe de alt parte, alte indicaii de natur s demonstreze n mod suficient c persoana care achiziioneaz bunurile este o persoan impozabil acionnd ca atare n operaiunea n cauz.
31January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Comerul intracomunitar - deducerea TVA pentruachiziii intracomunitare de bunuri
Aspecte cheie evideniate n Cazul C-590/13 Idexx Laboratories Italia
Situaia de fapt
Iddex Laboratories Italia nu a respectatreglementrile italiene privind nregistrarea operaiunilor intracomunitare;
Autoritile italiene au emis o ntiinare de plat a TVA-ului, precum i a unei sume egale cu 100 % din tax, cu titlu de sanciune pentru nerespectarea obligaiilor prevzute de legea italian.
Abordarea CEJ
Dreptul de deducere prevzut n Directiva de TVA cu privire la achiziiile intracomunitare n discuie n litigiul principal, nu poate fi refuzat Idexx:
pentru motivul c nu a ndeplinit obligaiile care rezult din formalitile instituite de legislaia naional adoptat n aplicarea articolelor relevante din Directiva de TVA privind cerinele de form ale dreptului de deducere Acest drept de deducere ia natere, n momentul n care taxa deductibil devine exigibil.
Cerine formale n Romnia: taxare invers, raportare VIES, nregistrare ROI
32January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Frauda in domeniul TVA
33January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Comerciantul A vinde bunuri ctre Comerciantul B, ncasnd TVA-ulcolectat. Comerciantul B pltete valoarea bunurilor i TVA-ul aferentComerciantului A.
Comerciantul A (comerciantul lips) ncaseaz TVA-ul pltit de laComerciantul B i dispare, n aa fel incat, TVA ntregistrata ncontabilitate aferent vnzrilor de bunuri nu ajunge niciodat la bugetul destat lan murdar.
Comerciantul B vinde bunurile ctre Comerciantul C (de obicei, olivrare intracomunitar de bunuri, scutit de tax) i i recupereaz TVA pltit catre Comerciantul A.
Valori ridicate
Flux rapid detranzacii
Bunuri mici
Tranzacii prea
atractive safie adevarate
TVA-ul n buzunar
Neplata TVATVA nedeductibila
Implicarea n fraud?
Potenialele investigatii ale autoritatilor pentru a stabili
fluxul real al mrfurilor
Missing Trader/ Frauda carusel
34January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
n aparen: Comerciantul A trateaza o livrare ca fiind scutit de TVA isolicit rambursarea TVA, pe motiv c a efectuat o livrare intracomunitar debunuri Comerciantului B.
n realitate: Comerciantul A vinde bunuri pe piaa local. Astfel de bunuri arputea fi vndute mai ieftin sau la un pre normal.
TVA care ar fi trebuit colectata/ parte din TVA nu este nregistrata si platita la buget- castig fraudulos pentru furnizor.
Partea frauduloas este A => furnizorii sau clienii lui A pot fi trai la rspundere pentru plata TVA
Frauda intracomunitar / Fraud livrare
35January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC
Alte scheme de frauda
A (dispare cu TVA-ul colectat) vinde lui B care vinde ctre C (client strin) lan murdar; i
D (nu dispare) efectueaz livrri intracomunitare ctre B care vinde lui E (client local) care vinde lui F (client strin ) aa numitul lan curat, n care toate tranzaciile sunt autentice i TVA-ul este reprezentat n mod corespunztorpentru fiecare.
B i deduce TVA-ul de intraresuspect perceput de la A cuTVA-ul real facturat ctre E.
Prin urmare, B nu cererambursarea TVA
Frauda este mai dificil dedetectat
3621 January 2015
-
PwC Romania
Deducerea TVA pltit ctre o persoan impozabil nenregistrat n scopuri de TVA
Cazul Dankowski (C-438/09) vs. Art. 11 din Codul Fiscal
Situaia de fapt
Respingerea deducerii TVA aferenteunei facturi primit de la un furnizornenregistrat n scopuri de TVA, darcare avea aceast obligaie;
Condiiile de form i fond -ndeplinite:
factura respect condiiile de form; bunurile au fost achiziionate n
scopul operaiunilor taxabile.
Abordarea CEJ
Att timp ct factura conine informaiilenecesare pentru identificarea persoaneicare a ntocmit-o i a naturii serviciiloraferente, dreptul de deducere nu poate firefuzat, chiar dac furnizorul nu estenregistrat n scopuri de TVA.
37January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
C-354/03 Optigen Ltd Ilegalitatea nu oprete o tranzacie n a fi o activitate economic i un comerciant
neimplicat ntr-o structur frauduloas ar trebui s aib dreptul de a deduce TVA.
C-44/04 Kittel v Belgium Comerciantul tia sau ar fi trebuit s tie c tranzacia este frauduloas; Mrfurile stabilite n contract nu au fost de fapt furnizate.
C-142/11 Pter Dvid Este responsabilitatea autoritilor fiscale n demonstrarea, pe baza unor
dovezi obiective, c persoana impozabil respectiv tia sau trebuia s tie despre frauda n domeniul TVA.
C-409/04 Teleos Plc & Others v C&E n cazul n care furnizorii au luat toate msurile rezonabile disponibile n puterile
lor n a se asigura c livrarea scutit de TVA nu a dus la participarea sa ntr-ostructur frauduloas, scutirea de TVA ar trebui s fie nc n vigoare.
Frauda intracomunitar - jurisprudena UE
38January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Sediu fix vs sediu permanent
39January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Sediu fix vs. Sediu permanent
Sediu fix definit de Regulamentul UE nr. 282/2011
B2B
orice sediu, altul dect sediul activitii economice, care se caracterizeaz printr-un grad suficient de permanen i o structur adecvat ca resurse umane i tehnice care i permit s primeasc i s utilizeze serviciile care sunt furnizate pentrunecesitile proprii ale sediului respectiv
B2C
orice sediu, altul dect sediul activitii economice, care se caracterizeaz printr-un grad suficient de permanen i o structur adecvat ca resurse umane i tehnice care i permit s furnizeze servicii a cror prestare o asigur.
Abordarea recent a CEJ n cazul C-605/12 (Welmory)
Abordarea recent a CEJ n cazurile conexate C-318/11 Daimler AG i C-319/11 Widex A/S mpotrivaSkatteverket
40January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
WelmoryLTD
Welmorysp. z o.o. Clieni
Publicitate, service,furnizare informaii, prelucrararea datelor
?! Facturare fara TVAVnzare bunuri
scoase la licitaie pe site-ul
www.za10groszy.pl
CY PL
Punere la dispoziie site internetwww.za10groszy.pl
vnzare licitaie public
Vnzare bids
Potrivit observaiilor adresate CEJ:
Resursele umane i tehnice necesare activitii economice desfurate de Welmory LTD , cum sunt serverele informatice, programele, service-ul informatic, precum i sistemul pentru ncheierea de contracte cu consumatorii i pentru a ncasa venituri de la acetia, sunt situate n afara teritoriului polonez.
Astfel, societatea cipriot nu ar dispune n Polonia de un sediu comercial fix, ntruct nu are infrastructuranecesar care i permit s primeasc prestri de servicii furnizate de societatea polonez i s le utilizeze n activitatea sa economic.
Sediu fix: C-605/12 (Welmory) - sediu comercialfix al beneficiarului de servicii B2B
41January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
.
DaimlerGermania
FilialaSuedez
Pune la dispoziie localuri, piste de ncercare i servicii accesorii
testelor. Personalul filialei suedezeeste constituit din patru lucrtori
sezonieri i un director.
Testeaz maini n condiii de iarn n instalaii de ncercare situate n nordul Suediei. Nudispune de personal propriu
localizat n Suedia. Personalulimplicat n ncercri sosete cu
avionul cu ocazia testelor. Acelai lucru se ntmpl cu
echipamentul tehnologic utilizat.
Concluzia CEJ:
O persoan impozabil stabilit ntr-un stat membru i care realizeaz
n alt stat membru numai ncercri tehnice sau lucrri de cercetare, cu
excluderea unor operaiuni impozabile, nu poate fi considerat ca dispunnd, n acest alt stat membru,de un sediu comercial fix de la cares fi efectuat operaiuni economice, ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect statul membru
de rambursare.
Sediu fix: C-318/11 (Daimler) - sediu comercialfix al furnizorului/prestatorului
42January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
TVA in cazul tranzactiilor cu partiafiliate
43January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
.
Directiva de TVA
Articolul 73 : [], baza de impozitareinclude toate elementele care reprezint contrapartida obinut sau care urmeaz s fie obinut de furnizor sau de prestator, n schimbul livrrii sau al prestrii, de la client sau de la un ter, inclusiv subvenii direct legate de preul livrrii sau al prestrii.
Articolul 80 alineatul (1): Pentru apreveni evaziunea fiscal sau frauda, SMpot adopta msuri n oricare dintre cazurile pe care le enumer aceast dispoziie pentru a se asigura c, pentru livrarea de bunuri sau pentru prestarea de servicii ctre persoane afiliate, baza de impozitare esteconsiderat valoarea de pia.
Legislaia naional - transpunere art. 80 din Directiva de TVA
Baza de impozitare este considerat valoarea de pia n urmtoarele situaii:
cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar beneficiarul nu are drept complet de deducere;
cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet dededucere i livrarea sau prestarea este scutit fr drept de deducere;
cnd contrapartida este mai mare dectvaloarea de pia, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet dededucere.
TVA in cazul tranzactiilor intre parti afiliate
44January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
.
Directiva de TVA
Sunt ajustarile de TP subiect de TVA ?
- ce regim de TVA se aplica ?
Legislaia naional - transpunere art. 80 din Directiva de TVA
Baza de impozitare este considerat valoarea de pia n urmtoarele situaii:
cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar beneficiarul nu are drept complet de deducere;
cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet dededucere i livrarea sau prestarea este scutit fr drept de deducere;
cnd contrapartida este mai mare dectvaloarea de pia, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet dededucere.
TVA in cazul tranzactiilor intre parti afiliate
45January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Industria offshore intre teorie sipractica
46January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Industria Offshore ntre teorie i practic!
Bunuri: Materiale Echipamente Nave
12 mile ZEE
Constana
Operatiuni offshore
Formalitativamale?
Scutire TVA/impozabile / in afarasferei TVA?
Servicii Bareboat Time charter Manning Towage and anchor
handling services Mobilisation fees 47
January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Industria Offshore intre teorie si practica
TVA
- este ZEE teritoriu de TVA ?
- sunt aplicabile scutiriile de TVA?
Vama
- export / import vs fara formalitati vamale
Accize
- aprovizionarea cu combustibil a navelor / platformelor
48January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Aspecte privind accizele
49January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Legislaie privind accizele Situaie actual
Cerine excesive n comparaie cu riscul fiscal
Limitarea scutirilor/exceptrilor la nivelul Normelor metodologice
Preluarea activitii de control al accizelor de ctre fisc
Confuzie ntre atribuiile DGV i ANAF
Legislaie
Text
Aplicare
50January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Taxe indirecte suplimentare percepute asupraproduselor accizabile
Taxa de viciu
Nu se datoreaz de ctre persoane fiziceNu se datoreaz de
ctre persoane fizice
Veniturile suntalocate n scopuribugetare (de ex.
investiii n infrastructur i
dotri la unitile sanitare)
Veniturile suntalocate n scopuribugetare (de ex.
investiii n infrastructur i
dotri la unitile sanitare)
Nu se percepe succesivpe lanul de producie i distribuie precum TVA
Nu se percepe succesivpe lanul de producie i distribuie precum TVA
Urmrirea unui scop specific, altul dect unul bugetar Compatibilitatea cu regulile privind TVA sau accizele
Condiii de conformitate
51January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Aspecte privind taxele vamale
52January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Proceduri simplificate de vamuire modificaripreconizate
70 % din declaratiile de export i 77 % din declaratiile de import in UE se efectueaza prin proceduri simplificate de vamuire;
Toate statele membre urmeaza legislatia comunitara in cazul declaratieiincomplete si declaratiei simplificate;
Diferente de implementare in cazul procedurii de vamuire ladomiciliu
Procedura de vamuire la domiciliu aplicabila 24 de ore/zi, 7 zile/saptamana(Belgia, Estonia, Germania, Luxemburg, Olanda, Polonia, Slovenia, Spania,Suedia)
Proiect de ordin de modificare
Vamuire 24 de ore pe zi, 7 zile pe saptamana - Scutire de la notificare AEO
! Conditii
Utilizarea procedurilor simplificate de vamuire in acelasi timp
53January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Importurile provocari si oportunitati
ECJDestinaii i regimuri vamale
C-28/2011 Eurogate Distribution GmbH
Situatia de fapt:
antrepozit vamal privat introducere de marfuri necomunitare si reexport ulterior unele marfuri au fost inscrise in evidentele operative mai tarziu (intre 11 si 126 de zile) autoritatile vamale au solicitat taxe vamale pentru aceste marfuri, pe motiv de
incalcare a obligatiilor aferente derularii regimului de antrepozitare vamala
Concluzie:
A luat natere o datorie vamal, chiar daca marfurilerespective au fost reexportate !
54January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Importurile provocari si oportunitati
ECJDestinaii i regimuri vamale
C-430/2008 si C-431/2008 Terex Equipment Ltd, FG Wilson Ltd, CaterpillarEPG Ltd
Situatia de fapt: materii prime : caseta 37 - cod 5100 perfectionare activa produs finit: caseta 37 cod 1000 export definitiv companiile au solicitat revizuirea declaratiei de export cod 3151 reexport produse
finite din perfectionare activa autoritatea vamala din Marea Britanie prin introducerea codului 10 00 in locul
codului 31 51: da nastere unei datorii vamale sustragere a mrfurilor respective de sub supravegherea vamal
Concluzie: a luat nastere o datorie vamala autoritatile vamale trebuie sa re-examineze situatia (CVC permite modificarea
declaratiei)
55January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Exporturile provocari si oportunitati
ANCEX - Marfuri, software si tehnologii - civil vs. militar
Export / Servicii de intermediere / Livrari intracomunitare / Tranzit
Licente de export pentru echipamente susceptibile de dubla utilizaregarnituri etansare cauciuc, panze poliamide, conductoare electrice,cabluri din fibra optica
Declaratie pe proprie raspundere
Licente globale
Raspundere penala
56January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
Suspendarea taxelor
Suspendare taxe importmaterii prime / bun
semifinit/echipamente Cantitati insufuciente in Comunitate Stimularea economiei
Termenul urmator 15martie 2015
Intrare in vigoare 1 ianuarie2016
Septembrie 2016 1 iulie 2016
57January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
In loc de concluzie
58January 2015Conferina anual de taxe
-
PwC Romania
In loc de concluzie ..
Companiile ar trebui sa:
revizuiasca tranzactiile efectuate intra-grup
dovedeasca buna credinta in relatiile comerciale cu tertii
documenteze pierderile tehnologice / de inventar
revizuiasca documentatia aferenta serviciilor primite , nu numai de la partiafiliate
asigure ca documetatia pentru justificarea scutirii de TVA in cazuloperatiunilor scutire exista
revizuiasca documentatia care a stat la baza intocmirii declaratiilor la fondulpentru mediu
59January 2015Conferina anual de taxe
-
V mulumim!
This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and doesnot constitute professional advice. You should not act upon the information contained in thispublication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Tax Advisors& Accountants S.R.L., its members, employees and agents do not accept or assume anyliability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, orrefraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decisionbased on it.
2014 PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.. All rights reserved. Inthis document, PwC refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm ofwhich is a separate legal entity.
top related