still confused but on a higher level panelsamtal om …...• hör hemma inom ees, • hör hemma i...
Post on 16-Feb-2020
9 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Still confused but on a higher level...
Panelsamtal om nya ränteavdragsregler
Kunskapsdagarna 26-27 november 2019
PwCKunskapsdagarna Göteborg 2019
#PwCkunskapsdagar
Agenda
2
1 Kort genomgång av regelverket
2 Diskussionspunkter
a) Vad är ränta?b) Något om den riktade regelnc) Förenklingsregelnd) Koncernkvittninge) Avdragsunderlagsberäkningf) Handelsbolagg) Blankett N9h) Planeringsmöjligheter?
Ulrika Lundh-Eriksson Sofia Negrin Morgan Furby Fredrik Ohlsson Tobias Lindgren
PanelenSkatterådgivare på PwC
PwCKunskapsdagarna Göteborg 2019
#PwCkunskapsdagar
Den generella ränteavdragsbegränsningsregeln
4
Huvudregel• Ett företag får dra av negativt räntenetto motsvarande
30 procent av ett framräknat avdragsunderlag (skattemässigt EBITDA)
• Beräknas per juridisk person
• Gäller enbart ränteutgifter som inte är begränsade på annat vis
Räntenetto• Skillnaden mellan skattepliktiga ränteinkomster och
avdragsgilla ränteutgifter
– Om ränteutgifterna är högre: negativt netto
– Om ränteinkomsterna är högre: positivt netto
PwCKunskapsdagarna Göteborg 2019
#PwCkunskapsdagar
Den “riktade” ränteavdragsbegränsningsregeln
5
Äldre lagstiftning förändras• Funnits regler sedan 2009, ändrades senast 2013
• Haft mycket snävt tillämpningsområde
• Förändringen är tänkt “lätta upp” reglerna, dvs. fler ränteutgifter ska vara avdragsgilla
Som utgångspunkt avdrag om mottagaren...• Hör hemma inom EES,
• Hör hemma i ett land som Sverige har fullständigt skatteavtal med,eller
• Skulle ha beskattats för inkomsten med minst 10 procent ifall ränteinkomsten var bolagets enda inkomst
• Undantag– Avdrag medges inte om skuldförhållandet
uteslutande eller så gott som uteslutande (90-95 procent) har uppkommit för att ge intressegemenskapen väsentlig skatteförmån
PwCKunskapsdagarna Göteborg 2019
#PwCkunskapsdagar
Med ränteutgifter avses• Ränta och andra utgifter för kredit, och• Utgifter som är jämförbara med ränta
Med ränteinkomst avses• Inkomster som motsvarar ränteutgifter
Vad är ränta?
6
Den riktade ränteavdrags-begränsningsregeln
PwCKunskapsdagarna Göteborg 2019
#PwCkunskapsdagar
Istället för EBITDA-regeln“Ett negativt räntenetto får, istället för vad som sägs i första stycket, dras av upp till fem miljoner kronor. Om företaget ingår i en intressegemenskap, får de sammanlagda avdragen för negativa räntenetton inom intressegemenskapen inte överstiga fem miljonerkronor”
Förenklingsregeln
8
PwCKunskapsdagarna Göteborg 2019
#PwCkunskapsdagar
Kvittning av positiva / negativa räntenettonEtt företag som har ett positivt räntenetto får dra av ett negativt räntenetto som har uppkommit hos ett annat företag med högst ett belopp som motsvarar det positiva räntenettot.
Koncernkvittning
9
PwCKunskapsdagarna Göteborg 2019
#PwCkunskapsdagar
Avdragsunderlaget utgörs av...
Skattemässigt resultat (före avdragsbegränsning av negativt räntenetto),+ Ränteutgifter,+ Årliga värdeminskningsavdrag,+ Utrangeringsavdrag,+ Avdrag för avsättning till p-fond- Ränteinkomster- Överskott från HB/KB eller utl. motsvarighet - Återfört avdrag för avsättning till p-fond
+ (ökat med avdrag för inrullat underskott)
Beräkningsfrågor – avdragsunderlag
10
PwCKunskapsdagarna Göteborg 2019
#PwCkunskapsdagar
Avdragsunderlaget utgörs av...
Skattemässigt resultat (före avdragsbegränsning av negativt räntenetto),+ Ränteutgifter,+ Årliga värdeminskningsavdrag,+ Utrangeringsavdrag,+ Avdrag för avsättning till p-fond- Ränteinkomster- Överskott från HB/KB eller utl. motsvarighet - Återfört avdrag för avsättning till p-fond
+ (ökat med avdrag för inrullat underskott)
Beräkningsfrågor – avdragsunderlag
11
Koncernbidragsspärr
• Skattemässig beräkningsregel
• Får inte dra av underskott med högre belopp än beskattningsårets överskott beräknat på visst vis
Handelsbolag – isolerade öar?
Blankett N9
Planeringsfrågor?
PwCPresentation Title [View > Master and edit/delete on very top slide master] Date [View > Master and edit/delete on very top slide master]
15
Denna presentation har tagits fram endast som allmän information och/eller generell vägledning. Den utgör således inte någon professionell rådgivning. Du bör därför inte förlita dig på presentationen eller vidta några åtgärder på grundval av den utan att dessförinnan ha gjort avstämningar med en professionell rådgivare utifrån de förutsättningar som gäller i din situation. Med hänsyn härtill lämnar Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB/PricewaterhouseCoopers AB ingen utfästelse eller garanti (uttrycklig eller underförstådd) för att informationen i presentationen är korrekt och/eller fullständig för dina syften och ändamål. Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB/PricewaterhouseCoopers AB tar således inte något som helst ansvar för eventuella konsekvenser av att du väljer att förlita dig på eller agera utifrån informationen i denna presentation.
© 2019 PricewaterhouseCoopers i Sverige AB. All rights reserved. In this document, “PwC” refers to Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB or PricewaterhouseCoopers AB which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.
Tack!pwc.se
top related