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2020年度税制改正案 Part 2

2019年10月16日

マレーシアの2020年度税制改正案に関して、先日のパート1の続報としてパート2をお届けいたします。本号では、パート1の後に公表された2019年財務法案に基づき、パート1に含まれていない項目にしぼってご紹介します。

TaXavvy Budget 2020 Edition - Part 2| 2

1. 所得税(法人および個人)に係る改正

以下の執行面での改正が提案されています。

● 所得税の納付遅延や期限後修正申告に伴う追加納付には10%のペナルティが課され、また、申告期限から60日経過した後の納付または60日経過した後6か月以内の修正申告となる場合には、それに加え5%のペナルティが加算されます。これについて、追加5%部分のペナルティを廃止することが提案されました(2020年1月1日から適用)。

● 内国歳入庁が行った更正に納税者が不服がある場合、更正通知書の日から30日以内に異議申立てを行うことができます。この点、異議申立ての期限の延長申請も可能とされていたところ、その期限は特に設けらていませんでしたが、延長申請の期限を、30日経過日から起算して7年間とすることが提案されました(2020課税年度から適用)。

● 内国歳入庁による所得税の更正の除斥期間は5年(移転価格案件は7年)とされていますが、相互協議(MAP)案件の場合は、除斥期間が適用されないことが提案されました(財務法の施行日から適用)。

2. ラブアン税制

1990年ラブアン事業活動税法(LBATA)の適用を受けるラブアン法人は純利益の3%または一律RM20,000の課税を選択できるとされていたところ、2018年財務法により、2018年12月31日までの会計期間(2019課税年度)からRM20,000の選択課税を廃止することとされていました。この点、政府の当初の意図を反映するため、RM20,000の選択課税の廃止を、2019年12月31日までの会計期間(2020課税年度)から適用する修正が提案されました。

TaXavvy Budget 2020 Edition - Part 2| 3

3. 不動産利得税における外国会社に対する取扱い

不動産利得税は、納税者を①個人(国民・永住権者)、②個人(国民・永住権者以外)、③会社、の3カテゴリーに区分し、それぞれに異なる税率を適用しています。この点、マレーシアで設立された会社とマレーシア国外で設立された会社の区別はありませんでしたが、これを区分して別のカテゴリーとして取扱い、外国会社には②のカテゴリーの税率を適用する改正が提案されました。また、③のカテゴリーに信託の受託者が加えられます(財務法の施行日から適用)。

これにより改正後のカテゴリーとそれに対する税率は、以下の表の通りとなります。

また、不動産の譲渡対価が金銭である場合には、購入者側が対価から源泉徴収して内国歳入庁に納付(前払い)することとされており、購入者が上記①③の場合は3%、②の場合は7%の源泉徴収税率となっています。源泉徴収についても、外国会社を②のカテゴリーに移し、従って購入者が外国会社の場合には7%の源泉徴収税率を適用する改正が提案されました(財務法の施行日から適用)。

※2020年度税制改正案の主要な内容は、TaXavvy 日本語版のPart 1の記事で詳しくご紹介しておりますので、ご覧ください（リンクをご利用ください）。本Part 2は、Part 1を補足する目的で発行しております。

不動産利得税率 (%)

譲渡までの期間 ①個人 (国民・永住権者)

②個人(国民・永住権者以外)

＋外国会社

③内国会社

＋信託の受託者

3年以内の譲渡 30 30 30

3年超4年以内の譲渡 20 30 20

4年超5年以内の譲渡 15 30 15

5年超の譲渡 5 10 10

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TaXavvy Budget 2020 Edition - Part 1| 4

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TaXavvy Budget 2020 Edition - Part 2| 5

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