novedades fiscales para el 2012

Café AGM

“Novedades fiscales para el 2012

Análisis de urgencia del RDL 20/2011”

Leonardo Cárdenas & Jordi Rovira

2 de febrero de 2012

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1. IRPF

Introducción tarifa complementaria 2012-2013.

Modificación en los tipos de retención:Retenciones Rentas del TrabajoRetenciones Capital mobiliario

Reintroducción de la deducción por adquisición de vivienda habitual.

Reducción del rendimiento neto de actividades económicas por mantenimiento de empleo.

Gastos e inversiones para habituar a los empleados en las nuevas tecnologías.

Principales novedades

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2. IS

% de retenciones e ingresos a cuenta ejercicio 2012-2013.Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo.

3. IRNR

Modificación tipo impositivo.

4. IVA

Tipo impositivo entrega de viviendas.

Principales novedades

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5. IBI

Incremento tipos determinados inmuebles.

6. Otras figuras

Actividades de mecenazgo.Canon digital.Asistencia mutua entre Administraciones Estatales.Renta básica de emancipación.

Principales novedades

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Ley 39/2010, de 22 de diciembre,de Presupuestos Generales del

Estado para 2011

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

Base liquidable general

Hasta euros

Incremento de Cuota íntegra estatal

Euros

Resto base liquidable general

Hasta euros

Tipo aplicable Porcentaje

017.707,2033.007,2053.407,20

120.000,20175.000,20300.000,20

0132,80438,80

1.050,803.714,526.464,52

13.964,52

17.707,2015.300,0020.400,0066.593,0055.000,00

125.000,00En adelante

0,752,003,004,005,006,007,00

Nueva escala general estatal

Base liquidable

Hasta eurosCuota íntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

017.707,2033.007,2053.407,20

120.000,20175.000,20300.000,20

0 2.257,66 4.705,66 9.091,66 26.072,88 41.197,88 78.072,88

17.707,2015.300,0020.400,0066.593,0055.000,00

125.000,00En adelante

12,7516

21,525,527,529,530,5

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Ley 39/2010, de 22 de diciembre,de Presupuestos Generales del

Estado para 2011

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

Base liquidable generalHasta euros

Incremento de Cuota íntegra estatal Euros

Resto base liquidable general

Hasta euros

Tipo aplicable Porcentaj

e0

17.707,2033.007,2053.407,20120.000,2

0175.000,2

0300.000,2

0

0132,80438,80

1.050,803.714,526.464,52

13.964,52

17.707,2015.300,0020.400,0066.593,0055.000,00

125.000,00En adelante

0,752,003,004,005,006,007,00

Nueva escala general estatal + autonómica Catalunya

Base liquidableHasta euros

Cuota íntegraEuros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicablePorcentaje

0,0017.707,2033.007,2053.407,20

120.000,20175.000,20300.000,20

0,004.382,528.972,52

17.132,5248.431,2476.481,24

145.231,24

17.707,2015.300,0020.400,0066.593,0055.000,00

125.000,00En adelante

24,7530,0040,0047,0051,0055,0056,00

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

Base liquidable

generalHasta euros

Incremento de Cuota íntegra

estatal Euros

Resto base liquidable

generalHasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje0

17.707,2033.007,2053.407,20

120.000,20175.000,20300.000,20

0132,80438,80

1.050,803.714,526.464,52

13.964,52

17.707,2015.300,0020.400,0066.593,0055.000,00

125.000,00En adelante

0,752,003,004,005,006,007,00

Nueva escala general estatal + autonómica CCAA MADRID

Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable

Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0 0 17.707,20 24,7517.707,20 4.382,53 15.300,00 30,0033.007,20 8.972,53 20.400,00 40,0053.407,20 17.132,53 66.593,00 47,00

120.000,20 48.431,24 55.000,00 49,00175.000,20 75.381,24 125.000,00 51,00300.000,20 139.131,24 En adelante 52,00

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

Base liquidable del ahorro

Hasta euros

Incremento de Cuota íntegra estatal Euros

Resto base liquidable del

ahorroHasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,006.000,00

24.000,00

0,00120,00840,00

6.000,0018.000,00

En adelante

2,004,006,00

Nueva escala general estatal del ahorro

Base liquidable

Hasta eurosCuota íntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

6.000,00 24.000,00

- 690,00 3.300,00

6.000,00 18.000,00 En adelante

11,50 14,50

16,50

Nueva escala del ahorro estatal + autonómica Catalunya-Madrid2012 y 2013

Base liquidableHasta euros

Cuota íntegraEuros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicablePorcentaje

6.000,00 24.000,00

- 1.260,005.760,00

6.000,00 18.000,00 En adelante

212527

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Escala de gravamen por autonomías

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Glosario contribuyentes por BI

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Tipos marginales IRPF países UE

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Esfuerzo fiscal. Renta per cápita

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

Base liquidable Cuota íntegraResto base liquidable

Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0 0 17.707,20 24,7517.707,20 4.382,53 15.300,00 30,0033.007,20 8.972,53 20.400,00 40,0053.407,20 17.132,53 66.593,00 47,00

120.000,20 48.431,24 55.000,00 49,00

175.000,20 75.381,24 125.000,00 51,00300.000,20 139.131,24 En adelante 52,00

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

Retribuciones percibidas por personas físicas por su condición de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos

35% 42%

Rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación.

15%

Atrasos que correspondan imputar a ejercicios anteriores 15%

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

Intereses de obligaciones, bonos, certificados de depósito u otros títulos privados.

Intereses de obligaciones, bonos, cédulas, deuda pública u otros títulos públicos.

Intereses de préstamos no bancarios.

19% 21%

Rendimientos o rentas procedentes de la propiedad intelectual, industrial y/o de la prestación de asistencia técnica, salvo que dicha prestación tenga lugar en el ámbito de una actividad económica, y, en su caso, los rendimientos o rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas que no constituyan actividades económicas.

Rentas vitalicias o temporales que tengan por causa la imposición de capitales

Rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos que no constituyan una actividad económica.

19% 21%

Rendimientos procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen (en general) 24%

Rendimientos procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen (art. 92.8 LIRPF) 19% 21% Derivadas de la transmisión o reembolso de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva.

Derivadas de aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos.

Derivadas de premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.

19% 21%

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

Rendimientos de actividades profesionales 15% Recaudadores municipales. Mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares

externos. Delegados comerciales de la entidad pública empresarial Loterías

y Apuestas del Estado

7%

Rendimientos procedentes de actividades agrícolas o ganaderas, salvo en el caso de las actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura

2%

Rendimientos procedentes de actividades forestales 2% Rendimientos de determinadas actividades empresariales que

determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva

1%

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Ley 39/2010, de 22 de diciembre,de Presupuestos Generales del Estado para 2011

Deducción

EstatalBase imponible Base deducción

7,5%

Inferior a 17.707,02 9.040,00Entre 17.797,02 y

24.107,209.040,00 – [1,4125* (b.i. –

17.707,02)]

Superior 24.107,20 0,00

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Ley 39/2010, de 22 de diciembre,de Presupuestos Generales del Estado para 2011

Base imponible > 24.107,20€ Régimen aplicable 31.12.2010Base imponible > 17.724,90€ Régimen aplicable 31.12.2010Base imponible ≤ 17.724,90€ Régimen aplicable 01.01.2011

Este mismo régimen será aplicable para obras de rehabilitación o ampliación de vivienda habitual, siempre que se hubieran satisfecho cantidades con anterioridad a 01/01/2011 y finalicen antes del 01/01./2015.Aquellos contribuyentes cuya base imponible sea superior a 17.738,99€ anuales que hubieran satisfecho cantidades para la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual por razón de discapacidad con anterioridad al 1 de enero de 2011 siempre que dichas obras o instalaciones estén concluidas antes del 1 de enero de 2015, podrán seguir aplicando la deducción, teniendo como base máxima de deducción 12.020,00€ anuales, aún cuando su base imponible sea igual o superior a 24.107,20€ anuales.

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

22

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Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2011

Deducción

Estatal

Base imponible Base deducción

10,05%

Inferior a 17.707,02 9.040,00

Entre 17.797,02 y 24.107,20

9.040,00 – [1,4125* (b.i. – 17.707,02)]

Superior 24.107,20 0,00

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

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Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre, de actuaciones en el ámbito fiscal, laboral y liberalizadoras para fomentar la inversión y la creación de empleo

Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit públicoTIPO DE GRAVAMEN REDUCIDO PARA MICROEMPRESAS:Se prorroga su aplicación para los ejercicios iniciados dentro de 2012.

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Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía Sostenible

Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit públicoSe prorroga la vigencia del art. 40 durante los años 2011 y 2012 para los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información.

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Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto, de medidas para la mejora de la calidad y cohesión del sistema nacional de salud, …

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Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto, de medidas para la mejora de la calidad y cohesión del sistema nacional de salud, …

Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

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Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto, de medidas para la mejora de la calidad y cohesión del sistema nacional de salud, …

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

GENERAL 19%21%

Contraprestaciones obtenidas como consecuencia de la atribución de cargos de administrador o consejero en otras sociedades, siempre que se trate de perceptores que tengan la condición de sujetos pasivos del IS o de contribuyentes por el IRNR que obtengan rentas mediante establecimiento permanente.

19%21%

Cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización

24%

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

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Real Decreto ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público

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Gracias por su atención Leonardo Cárdenas Armesto Jordi Rovira Esteve

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