la administración tributaria municipal
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La administración tributaria municipal
Abog. Bayardo MonagasSuperintendente Municipal Tributario
Alcaldía del Municipio Baruta, Estado Miranda
Junio 2014
2
Aspectos generales de una administración tributaria:◦ Naturaleza, funciones y limitaciones.
Contextos que enmarcan la acción de la administración tributaria :◦ Legal, económico, organizativo, procedimental,
humano y ético.
Premisas para la gestión tributaria.
Recomendaciones generales.
Buenas prácticas.
Contenido
3
Aspectos generales de una administración tributaria
NaturalezaFuncionesLimitaciones
4
Órgano del poder ejecutivo municipal, encargado de la gestión tributaria, cuyas potestades y competencias las define la Constitución, Ley Orgánica del Poder Público Municipal, demás leyes nacionales y ordenanzas.
Naturaleza de la administración tributaria municipal
5
Recaudación de los ingresos tributarios.
Controlar el ejercicio y la tributación de actividades económicas y otros impuestos municipales.
Análisis de la información concerniente a la recaudación de los tributos municipales.
Proveer servicios a los contribuyentes.
Funciones de la administración tributaria municipal
6
Ordenamiento jurídico
Recurso humano
Recursos tecnológicos
Información disponible
“El mayor reto de una administración tributaria consiste en maximizar su recaudación, administrando eficientemente los recursos disponibles”.
Limitaciones de la administración tributaria municipal
7
Contextos que enmarcan la acción de la administración
tributaria :LegalEconómicoOrganizativo ProcedimentalHumanoÉtico
8
Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela
Ley Orgánica del Poder Público
Municipal
Ordenanzas
Contexto legal
9
Fuentes de financiamiento
Ingresos ordinarios
Ingresos ordinarios
Impuestos
Impuestos
Inm
ueb
les
urb
anos
Contexto económico
10
Contexto económico
88.4%
2.1%
9.5%
Ingresos ordinariosIngresos extraordinariosTransferencias y donaciones
98.3%
1.7%
Tributarios
No tributarios
Autonomía financiera impulsada por la
recaudación tributaria
11
Contexto económico
Certificaciones y solvencias
Apuestas lícitas
Otros impuestos indirectos
Deudas morosas
Vehículo
Permisos municipales
Multas y recargos
Espectáculos públicos
Inmuebles urbanos
Otros tipos de tasas
Plusvalía inmobiliaria
Reparos fiscales
Publicidad comercial
Actividades económicas
0% 20% 40% 60% 80% 100%
0.0%
0.2%
0.2%
0.3%
0.4%
0.4%
0.7%
0.7%
0.8%
1.4%
1.5%
1.5%
2.6%
89.3%
El éxito de la recaudación está determinado por el
impuesto sobre actividades económicas
12
Contexto organizativo
• Atención al contribuyente
• Estudios económicos
• Fiscalización y auditoría
• Consultoría jurídica
Trámites y obligaciones
Recopilar y segmentar la información
Control de obligaciones tributarias y
administrativas
Apoyo en materia legal
13
Superintendencia(Dirección)
Unidad de Estudios Económicos
Unidad de Atención al Contribuyente
Unidad de Fiscalización
Unidad de Auditoría
Contexto organizativo
14
Procesos fundamentales:(regidos por aspectos legales, políticos, económicos y
éticos)
Regis
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rmin
ar
Reca
ud
ar
Con
trola
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Docu
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Con
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An
aliz
ar
Contexto procedimental
15
El capital humano:
Capacitarlo y evaluarlo constantemente.Motivarlo. Integrarlo a la construcción de la estrategia
organizacional.Sensibilizarlo sobre la importancia del trabajo de
cada quien.Identificarlo con la organización y sus objetivos.Respetarlo.Remunerarlo de acuerdo con sus responsabilidades
en la organización.
Contexto humano
16
Contexto ético
Riesgos:Herramientas de control:
La administración tributaria municipal impacta la esfera económica de los contribuyentes.
Este impacto es un caldo de cultivo para la corrupción bidireccional.
La corrupción genera pérdidas económicas y desacredita la imagen de la administración.
Salarios competitivos.
Reglas y procedimientos transparentes.
Separar las funciones de tramitación de las funciones de control.
Sensibilizar al capital humano sobre esta realidad, sus consecuencias y mecanismos para combatirla.
Predicar con el ejemplo.
17
El cumplimiento voluntario es menos costoso y más eficiente que el forzoso.
Controlar no es igual a sancionar.El cumplimiento es multifactorial.El incremento de sanciones no es
necesariamente igual a mejor gestión.El comportamiento de los contribuyentes es
predecible.
Premisas para la gestión tributaria
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Revisión y actualización de ordenanzas municipales.
Recopilación y análisis de la información estadística.
Adaptación de la estructura y de las funciones. Revisión y mejoramiento de procesos
medulares.Capacitación y evaluación continua del
personal.
Recomendaciones generales
19
Facilitar y promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
Incorporar herramientas tecnológicas para modernizar los procesos.
Informar y difundir las obligaciones y derechos de los contribuyentes.
Definir y difundir los objetivos estratégicos de la organización entre todos sus miembros.
Fortalecer el análisis estadístico y económico.
Comprender la importancia del comportamiento ético necesario para trabajar en una administración tributaria.
Identificar prácticas gerenciales efectivas aplicadas por otras organizaciones.
Capacitar el talento humano de la administración tributaria.
Desarrollar una relación de respeto hacia el contribuyente.
Rendir cuentas de su desempeño.
Buenas prácticas
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