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Kick off meeting

KA103 Call 2017

Università di Roma Tre6 luglio 2017

6 luglio 2017 - Università di Roma Tre Via Ostiense 234/236, Roma- Kick Off KA103

Paragrafo 40 del Regolamento europeo n. 1288/2013 del Parlamento

europeo e del Consiglio dell’11 dicembre 2013: “Conformemente al diritto

nazionale, gli Stati membri dovrebbero essere inoltre incoraggiati a garantire

che tali sovvenzioni siano esenti da imposte e oneri sociali. La stessa

esenzione dovrebbe applicarsi agli organismi pubblici o privati che erogano

il sostegno finanziario agli individui interessati”

Articolo 124 del Regolamento (UE, EURATOM) N. 966/2012 del Parlamento

Europeo e del Consiglio del 25 ottobre 2012 (che stabilisce le regole

finanziarie applicabili al bilancio generale dell’Unione): “Fatte salve le

disposizioni dell’atto di base, il ricorso a somme forfettarie, costi unitari o

finanziamenti a tasso fisso è autorizzato mediante una decisione della

Commissione che garantisce l’osservanza del principio di parità di

trattamento dei beneficiari per la stessa categoria di azioni o di programmi di

lavoro”

La normativa europeaLa normativa europea

6 luglio 2017 - Università di Roma Tre Via Ostiense 234/236, Roma- Kick Off KA103

A seguito dell’entrata in vigore della Legge di stabilità 2016 (L. 208/2015) il

problema della tassazione dei contributi Erasmus+ relativi alla mobilità in uscita

dall’Italia verso Paesi del Programma e verso i Paesi Terzi è stato risolto.

In merito l’art. 1 comma 50 della Legge di stabilità 2016 ( L. 208/2015) dispone

infatti:

• l’esenzione dall’IRPEF delle borse di studio per la mobilità internazionale

erogate in favore degli studenti delle università e delle istituzioni AFAM (alta

formazione artistica, musicale e coreutica) che partecipano al programma

comunitario “Erasmus+”,

• l’esenzione dall’IRAP per i soggetti che le erogano.

Scenario normativa nazionale tassazione contributi Erasmus+Scenario normativa nazionale tassazione contributi Erasmus+

Mobilità studenti (per studio o tirocinio)Mobilità studenti (per studio o tirocinio)

6 luglio 2017 - Università di Roma Tre Via Ostiense 234/236, Roma- Kick Off KA103

Come chiarito nella Risoluzione n.109/E del 2009 in base a quanto

previsto dall'articolo 3, comma 3, lettera d-ter), del Tuir a partire dal 1°

gennaio 2007, sono escluse dall'imponibile Irpef le borse di studio

corrisposte a cittadini stranieri sulla base di accordi e intese

internazionali.

Mobilità studenti/docenti/staff in entrata da Paesi TerziMobilità studenti/docenti/staff in entrata da Paesi Terzi

6 luglio 2017 - Università di Roma Tre Via Ostiense 234/236, Roma- Kick Off KA103

Ad oggi non c’è nessun riferimento normativo che preveda l’esenzione

anche per questi soggetti che non sono più iscritti ad un corso

universitario e che non sono considerati quindi studenti.

Mobilità per tirocinio dei neolaureati entro 12 mesi dalla laurea Mobilità per tirocinio dei neolaureati entro 12 mesi dalla laurea

6 luglio 2017 - Università di Roma Tre Via Ostiense 234/236, Roma- Kick Off KA103

Allo stato attuale, considerata la normativa italiana vigente, i contributi

unitari per il soggiorno e per il viaggio previsti dal Programma

Erasmus+ non possono essere considerati esenti da imposizione

fiscale.

Infatti lo svolgimento di attività all'estero (insegnamento o training) è un

contributo spese rientrante nel regime fiscale delle "missioni" del

personale dipendente. Si tratta infatti di un contributo riconosciuto e

corrisposto a personale legato da un rapporto di lavoro dipendente;

conseguentemente i rimborsi per il soggiorno calcolati sulla base

dei contributi unitari ammissibili non sono tassati nel limite di euro

77,47 (come previsto dall' art.51, comma 5 del TUIR).

Mobilità dello staff in uscitaMobilità dello staff in uscita

6 luglio 2017 - Università di Roma Tre Via Ostiense 234/236, Roma- Kick Off KA103

In sintesi la normativa fiscale italiana non consente agli enti pubblici

l’erogazione di quote forfettarie al personale che partecipa alle attività di

mobilità all’estero nell’ambito del programma Erasmus+.

In particolare il Decreto Ministero Affari Esteri del 23/03/2011, che ha

dettato la nuova normativa di riferimento per le missioni effettuate

all’estero, prevede due diverse modalità di trattamento di missione:

Trattamento di missione con Rimborso documentato (analitico o pié di

lista)

Trattamento alternativo di missione (forfettario) sulla base di

massimali nazionali. In questo caso la somma erogata a rimborso

costituisce reddito da lavoro dipendente o assimilato ed è quindi

assoggettata per la normativa fiscale a tassazione per la parte

eccedente 77,47 euro.

6 luglio 2017 - Università di Roma Tre Via Ostiense 234/236, Roma- Kick Off KA103

Mobilità Staff - Disposizioni convenzione tra AN e BeneficiarioMobilità Staff - Disposizioni convenzione tra AN e Beneficiario

Art. 12 della convenzione

In conformità ai documenti forniti nell’Allegato V il beneficiario deve:

trasferire per intero ai partecipanti alla mobilità il sostegno finanziario per le

seguenti categorie di budget: viaggio, supporto individuale e costo del corso

ai partecipanti alle attività di mobilità, applicando i massimali dei contributi

unitari indicati nell’'Allegato IV;

oppure fornire ai partecipanti alla mobilità il supporto finanziario per le

seguenti categorie di budget: viaggio e supporto individuale sotto forma di

fornitura del servizio richiesto inerente tali categorie di budget. In questo

caso, il beneficiario deve assicurare che il servizio offerto per il viaggio e il

soggiorno soddisfi gli standard di qualità e di sicurezza necessari;

combinazione delle due opzioni precedenti, garantendo un trattamento equo

e paritario a tutti i partecipanti.

6 luglio 2017 - Università di Roma Tre Via Ostiense 234/236, Roma- Kick Off KA103

Riepilogando……Riepilogando……

OPZIONE 1:

Il beneficiario deve erogare al partecipante per intero il contributo unitario

per il soggiorno e per il viaggio calcolato sulla base delle disposizioni

comunitarie e delle disposizioni nazionali (quindi senza applicare alcuna

detrazione).

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OPZIONE 2:

Laddove l‘Istituto non possa erogare i contributi unitari ai partecipanti, può

scegliere di utilizzare l'opzione 2 di rimborso prevista dall'art. I.12 nel quale

possono rientrare le seguenti casistiche:

• gestione delle prenotazioni dei voli e degli alberghi da parte dell‘Istituto e

rimborso dei pasti e mezzi urbani a seguito di presentazione dei documenti

giustificativi;

• rimborso analitico al partecipante a seguito di presentazione dei documenti

giustificativi;

• rimborso al partecipante delle spese di viaggio a seguito di presentazione dei

documenti giustificativi e rimborso del soggiorno utilizzando il Trattamento

alternativo di missione previsto Decreto Ministero Affari Esteri del 23/03/2011;

• gestione delle prenotazioni dei voli da parte dell'istituto e rimborso analitico o

trattamento alternativo per il soggiorno;

• gestione delle prenotazioni degli alberghi da parte dell'istituto e rimborso

analitico delle spese sostenute per il viaggio e per il soggiorno (pasti e mezzi

urbani) a seguito di presentazione dei documenti giustificativi.

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OPZIONE 3:

Il beneficiario deve erogare al partecipante per intero il contributo

unitario per il soggiorno, calcolato sulla base delle disposizioni

comunitarie e delle disposizioni nazionali (quindi senza applicare

alcuna detrazione/tassazione) e rimborsare il viaggio a seguito di

presentazione di documenti giustificativi, oppure garantire l’acquisto

dei biglietti di viaggio;

Il beneficiario deve erogare al partecipante per intero il contributo

unitario per il viaggio calcolato sulla base della distance band, e

rimborsare il soggiorno a seguito di presentazione di documenti

giustificativi, oppure garantire le prenotazioni alberghiere e rimborsare

a seguito di presentazione di dg gli ulteriori costi di soggiorno

6 luglio 2017 - Università di Roma Tre Via Ostiense 234/236, Roma- Kick Off KA103

Gestione residui/economie da parte del Beneficiario Gestione residui/economie da parte del Beneficiario

Si segnala che a seguito di uno specifico quesito la CE ha confermato che

i fondi residui non devono essere giustificati e non saranno controllati o

sottoposti a verifica

il beneficiario può utilizzare eventuali economie o fondi residui (derivanti

soprattutto dall’utilizzo dell’opzione 2) per:

finanziarie mobilità aggiuntive che dovranno essere rendicontate nel MT+

come mobilità a zero- grant o non-EU funded

Coprire spese di viaggio e soggiorno superiori ai massimali comunitari

(compensazione)

migliorare la qualità delle mobilità o per altre attività extra

6 luglio 2017 - Università di Roma Tre Via Ostiense 234/236, Roma- Kick Off KA103

Imposta di bolloImposta di bollo

Infine si segnala che in base a quanto previsto dall’art. 11 della Tabella

del D.P.R. 642/72

I documenti e i mandati di pagamento inerenti le borse di studio sono

esenti dall’applicazione dell’imposta di bollo.

Quindi

Sui mandati di pagamento emessi a favore degli studenti non deve

essere applicata (a carico dei fondi comunitari Erasmus+) l’imposta di

bollo pari a Euro 2,00.

6 luglio 2017 - Università di Roma Tre Via Ostiense 234/236, Roma- Kick Off KA103

Stefania De Lellis

Capo Unità Ufficio Finanziario

Agenzia Nazionale Erasmus+ Indire

055-2380700

s.delellis@indire.it

GRAZIE PER L’ATTENZIONEGRAZIE PER L’ATTENZIONE

6 luglio 2017 - Università di Roma Tre Via Ostiense 234/236, Roma- Kick Off KA103