investigación forense sobre la corrupción

Investigación Forense sobre la Corrupción

Caracas, Febrero de 2014

Integrado por:

Dasilva, AdianoyRamírez, María AlexandraSilvio, José

ÍNDICE DE CONTENIDO

TEMA 1. Corrupción. 2. Metodología de la Investigación. 3. Designación del Equipo de Auditoría. 4. Programa de Auditoría. 5. Planificación Preliminar.6. Planificación Específica. 7. Registro de Resultados Informados.8. Seguimientos a la Recomendaciones de exámenes anteriores.9. Contenido Manejo y Custodia de los Papeles de Trabajo.10. Evaluación del Control Interno. 11. Recopilación de Pruebas y Evidencias.12.Elaboración de Informe y Hallazgos.

Corrupción

Según Joseph Nye: La corrupción es un comportamiento que se aparta de las obligaciones normales de la función pública por motivos privados - la familia, el entorno cercano - pecuniarios o de incrementos del status.

El nepotismo.El soborno.La apropiación ilegitima

Metodología de la investigación

Según Rojas A. 2009. Son las Normas para la ejecución del trabajo proporcionan la metodología a seguir para cumplir el proceso de auditoría, en concordancia con las pautas proporcionadas por las Normas Generales de Auditoría.

Designación del equipo de Auditor

Atribuciones del Ministerio Público

Articulo 108.

3. Requerir de Organismos públicos o privados, altamente calificados, la practica de peritajes o experticias pertinentes para el esclarecimiento de los hechos investigados.

Solicitud del equipo de Auditor

Recibido el comunicado Legal

El jefe de la unidad de Auditoría correspondiente designará por escrito a los auditores encargados de efectuar la investigación forense.

Recibido el comunicado Legal

Esta orden de trabajo debe contener :Objetivo de la Auditoría.Alcance de Auditoría Presupuesto de recursos y Tiempo.Instrucciones Específicas

Designación del equipo de Auditor

Programas de Auditorías

Programas estándares:

Se refieren a los procedimiento necesarios para lograr los propósitos de la planificación preliminar y específica de la auditoría.

Programas de Auditorías

Programas específicos: Comprenden los programas de auditoría definidos de acuerdo con los resultados de la evaluación de la estructura de control interno y el enfoque de Auditoría.

Programas de Auditorías

Los programas de Auditoria

Forense contendrán, como

mínimo, los siguientes

elementos:

Objetivos

Procedimientos de auditoría.

Tiempo suficiente.

Fuente de información.

Planificación preliminar:

Es indispensable establecer una estrategia para desarrollar la auditoría.

Planificación preliminar:

La información necesaria para cumplir esta fase contendrá, como mínimo:

• Conocimiento del ente o área a examinar y su naturaleza jurídica.

•Conocimiento de las principales actividades operaciones, instalaciones, metas u objetivos a cumplir.

•Identificar principales políticas y prácticas contables y administrativas.

Contenido del Plan Específico de la Auditoría .

Elementos que debe contener el Plan Específico

Contenido del Plan Específico de la Auditoría .

Elementos que debe contener el Plan Específico

Contenido del Plan Específico de la Auditoría .

Elementos que debe contener el Plan Específico

Contenido del Plan Específico de la Auditoría .

La preparación del plan específico de auditoría será responsabilidad del supervisor y jefe de equipo y constituye la base para diseñar los procedimientos detallados a aplicar, el mismo será aprobado por la Jefatura de la Unidad de Auditoría correspondiente.

Registro de Resultados Informados.

SUPERVISOR DE AUDITORÍA

Incluirá en el expediente

Papeles de Trabajo

Seguimientos a la Recomendaciones de exámenes anteriores..

Consiste en constatar y evaluar las gestiones realizadas por las entidades fiscalizadas para atender las observaciones, recomendaciones y demás acciones emitidas por la entidad de fiscalización superior en ejercicios anteriores, a fin de fortalecer el control interno, evitar la recurrencia de errores.

Contenido Manejo y Custodia de los Papeles de Trabajo..

Son el conjunto de cédulas y documentos que contienen: la información obtenida por el auditor en su revisión, la descripción de las pruebas de auditoría realizadas, los procedimientos aplicados, los resultados obtenidos y las anotaciones que considera necesarias con los cuales sustenta y apoya las observaciones, recomendaciones, acciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

Contenido Manejo y Custodia de los Papeles de Trabajo..

La propiedad de los papeles de trabajo, corresponde al auditor, y este tiene la responsabilidad de velar por la debida custodia

de los mismos.

Evaluación del Control Interno

Proceso de Planeación

Proceso de Desarrollo

Sistemas de Control

Alcance de la revisión

existencia y suficiencia mecanismos de control

eficacia en cumplimiento de objetivos de control

determinar las fortalezas y debilidades

Evaluación del Control Interno

Una vez que el auditor se ha familiarizado con los sistemas en funcionamiento, el siguiente paso es cerciorarse de que aquellos están operando satisfactoriamente, dicha verificación puede hacerse a través de pruebas. Estas varían en cada examen y sirven para que el auditor compruebe la corrección de las operaciones ejecutadas.

Recopilación de Pruebas y Evidencias

Recopilación de Pruebas y EvidenciasP

rueb

a

Una prueba es la razón con que se demuestra una cosa, es decir, es la justificación de la razonabilidad de cierta afirmación.

Por medio de la aplicación de pruebas apropiadas a las actividades, operaciones e informes, se puede comprobar la efectividad de los métodos utilizados por la entidad, al ejercer el control.

Recopilación de Pruebas y Evidencias

Tipos de Pruebas

Recopilación de Pruebas y Evidencias

Evi

den

cia Es el conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones de Auditor.

Recopilación de Pruebas y Evidencias

Tipos de Evidencias

Recopilación de Pruebas y Evidencias

Elaboración de Informe y Hallazgos

La elaboración del informe debe basarse exclusivamente en las pruebas obtenidas y unificadas de acuerdo con las normas internacionales de auditoría y bajo los parámetros de la investigación legal.

Elaboración de Informe y Hallazgos

Cualidades del Informe de Auditoría

““Hay urgencia de contar con Hay urgencia de contar con ejecutivos íntegros que además ejecutivos íntegros que además enseñen y hagan vivir principios enseñen y hagan vivir principios

éticos en el trabajo”.éticos en el trabajo”.Suresh SrivastvaSuresh Srivastva

““Espero tener siempre suficiente Espero tener siempre suficiente firmeza y virtud para conservar lo firmeza y virtud para conservar lo

que considero que es el más que considero que es el más envidiable de todos los títulos: el envidiable de todos los títulos: el

carácter del hombre honrado”.carácter del hombre honrado”.George WashingtonGeorge Washington