interacción entre regímenes tributarios - ichdt.cl ara regimenes tributarios 2016.pdf · veamos...
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Sujetos Régimen A
Ley 20.780
• Cualquier tipo jurídico y constitución
Ley 20.899
• Empresas individuales (d)
• EIRL (d)
• Sociedades de Personas (d)
• Comunidades (d)
• Agencias Extranjeras
• SPA
Sujetos Régimen B
Ley 20.780
• Cualquier tipo jurídico y constitución
Ley 20.899
• Obligados• SA• Empresas que tengan dueños
empresas chilenas
• Opción• Cualquiera
• Defecto• Agencias Extranjeras• SPA
Veamos lo siguiente:
Capital 1.000.000
Resultados acumulados 500.000
Resultado del Ejercicio 300.000
Patrimonio 1.800.000
Notas
Fut acumulado 150.000
Funt acumulado 200.000
RLI del ejercicio 80.000
Ingresos no constitutivos de renta 75.000
Registros Ley 20.780 (Art. 14 A)
RAP REX RAI FUT FUNT
80.000 75.000 295.000 150.000 200.000
Total 800.000Capital 1.000.000Patrimonio 1.800.000
Ley 20.899
RAP FUF REX OTRAS CANTIDADES NO IMPUTABLES
80.000 275.000 445.000
Registros Ley 20.780 (Art. 14 A)
RAP REX RAI FUT FUNT
80.000 75.000 295.000 150.000 200.000
(80.000) (75.000) (145.000)
RETIROS O DIST.: $ 300.000
Ley 20.899
RAP FUF REX OTRAS CANTIDADES NO IMPUTABLES
80.000 275.000 445.000
(80.000) (220.000)
Registros Ley 20.780 (14 B)
RAI REX FUT FUNT
375.000 (RLI + UT. FINAN.) 75.000 150.000 200.000
LEY 20.899
CPT depurado FUF REX
(FUT + RLI) $ 230.000
(FUNT + INCR) $ 275.000
Registros Ley 20.780 (14 B)
RAI REX FUT FUNT
375.000 (RLI + UT. FINAN.) 75.000 150.000 200.000
(300.000)
LEY 20.899
CPT depurado FUF REX
(FUT + RLI) $ 230.000
(FUNT + INCR) $ 275.000
(230.000) (70.000)
EMPRESA PARCIALMENTE INTEGRADO
14 TER 14 A 14 B
CONTRIBUYENTES FINALES
Área de atribución de rentas Área de retiros y crédito parcial.
El sentido de la flecha indica hacia donde fluyen los $$$$
Retiros o Div. Afectos se agregan a la RLI y se puede recuperar crédito vía PPUA
Cambios de Regímenes (de A a B)
RAP FUF REX SAC
RLI no retirada Diferencia de Depreciación
Ingresos No constitutivos de renta y Rentas Exentas
Saldo acumulado de créditos
CPT depurado FUF REX
Corresponde al CPT menos RAP y REX, menos el Capital = Rebaja Art. 14 Ter Letra C (50% RLI no retirada)
No sujeto a restitución
Sujeto a restitución
Cambios de Regímenes (de B a A) CPT depurado FUF REX
CPT menos REX, menos el Capital = Rebaja Art. 14 Ter Letra C (50% RLI no retirada)+ RLI no retirada
No sujeto a restitución
Sujeto a restitución
Paga 35% menos créditos
FUF REX SAC
Diferencia de Depreciación
Ingresos No constitutivos de renta y Rentas Exentas
Saldo acumulado de créditos = Impuesto pagado al momento del cambio
Situaciones especiales
• 1. Empresas Régimen A que dejen de cumplir los requisitos de tipo jurídico o de constitución deberán abandonar el régimen:
• - Si se debe al tipo jurídico, lo harán a contar del mismo ejercicio en que se verifique el incumplimiento.
• - Si se debe a su constitución, lo harán a contar del ejercicio siguiente y se gravan con el 35% del inciso primero del Art. 21 LIR los dividendos y retiros efectuados por empresas.
• 2. El mismo tratamiento señalado en las láminas anteriores, se debe aplicar en el caso de fusiones entre empresas de distinto régimen.
Cambio de régimen 14 A a 14 Ter
RAP FUF REX SAC
RLI no retirada Diferencia de Depreciación
Ingresos No constitutivos de renta y Rentas Exentas
Saldo acumulado de créditos
1. El capital propio tributario depurado de:a. Saldos de RAP y de REXb. Capital efectivamente enterado
Ingreso que se debe diferir hasta en cinco ejercicios + crédito existente a la fecha de la incorporación.
El saldo de crédito se deberá deducir del IDPC, y los excesos se imputarán en los ejercicios siguientes hasta su total extinción.
Cambio de régimen 14 B a 14 Ter
1. El capital propio tributario depurado de:a. Saldos de REXb. Capital efectivamente enterado
Ingreso que se debe diferir hasta en cinco ejercicios + crédito existente a la fecha de la incorporación.
El saldo de crédito se deberá deducir del IDPC, y los excesos se imputarán en los ejercicios siguientes hasta su total extinción.
CPT depurado FUF REX
CPT menos REX, menos el Capital = Rebaja Art. 14 Ter Letra C (50% RLI no retirada)+ RLI no retirada
No sujeto a restitución
Sujeto a restitución
Cambio de 14 Ter a 14 A o B
El valor de los activos realizables a su costo de reposición + el valor de los activos inmovilizados corregidos y depreciados, aplicando una vida útil normal.
• Menos
• Ii) La pérdida determinada en el último ejercicio
Corresponde a un ingreso diferido que se deberá reconocer por partes iguales en tres ejercicios.
Cambio de 14 Ter a 14 A o B
• Capital propio Tributario (sin considerar cuentas por cobrar y/o cuentas por pagar)
• Menos
• i. Ingreso diferido
• Ii. Capital enterado
Es un ingreso no constitutivo de renta, que se debe registrar en los registros respectivos del régimen A o B
Fusión de 14 Ter con 14 A o B
Se aplican las mismas disposiciones que en el caso de los cambios de regímenes.
Régimen 14 Letra A
FUT FUF FUNT CREDITOS
RAP FUF REX CREDITOS
Crédito FUT se anota por separado y se otorga a los retiros afectos a IGC o IA, luego de los créditos nuevos y con tasa promedio
- Saldo de FUT = TOTAL CREDITO/FUT = TASA PROMEDIO
Veamos lo siguiente
DETALLE RAP FUF REX NO IMPUTADOS RETIROS FUT
FUT CREDITOS TASA PROMEDIO
Saldos - 145.000.000 28.000.000 655.000.000 115.000.000 17,56%
Imputaciones -145.000.000 -28.000.000 -42.000.000 215.000.000 -187.000.000 -32.837.200
468.000.000 82.162.800 17,56%
Retiros Afectos
Imputados a FUF 145.000.000
No imputados 42.000.000
Total 187.000.000
Crédito 32.837.200
Régimen 14 Letra B
FUT FUF FUNT CREDITOS
CPTDEPURADO
FUF REX CREDITOS
NO SUJ. A REST.
SUJ. A REST.
Se controla por separado y se otorga luego de los créditos nuevos
- Saldo de FUT + Dividendos y Retiros percibidos imputados a FUT en la empresa fuente + FUT por reorganizaciones = TOTAL FUT/CREDITOS = TASA CREDITO PROMEDIO
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