impozite pe imobile
Post on 27-Feb-2018
226 Views
Preview:
TRANSCRIPT
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 1/26
IMPOZITELE PE BUNURILE IMOBILE Titlul VI codul Fiscal al Republicii Moldova reglementează Impozitele pe Bunurile Imobiliare,
stipulând dispozi iile generale i no iunile, subiec ii i obiectele impunerii, baza impozabilă aț ș ț ț ș
bunurilor imobiliare, evaluarea, cotele, înlesnirile etc. Impozit pe bunurile imobiliare este acel impozit local care reprezintă o plată obligatorie la
buget de la valoarea bunurilor imobiliare. n categoria bunurilor imobiliare se include, con!orm legisla iei, terenurile, clădirile,ț
construc"iile, apartamentele #i alte încăperi izolate, a căror strămutare este imposibilă !ără
cauzarea de pre$udicii destina"iei lor.
%n aspect important în cadrul analizei plă ii impozitelor imobiliare este cel cine& pentru ce&ț
plăte te, adică subiec ii i obiectul impunerii. 'ubiec ii impunerii în Republica Moldovaș ț ș ț
suntpersoanele $uridice #i persoanele !izice reziden"i #i nereziden"i ai Republicii Moldova( proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova) arenda#ii care arendează un
bun imobiliar agricol proprietate privată, dacă contractul de arendă nu prevede alt!el) de"inătorii
drepturilor patrimoniale *drepturilor de posesie, de gestiune #i+sau de !olosin"ă asupra bunurilor
imobiliare proprietate publică de pe teritoriul Republicii Moldova) arenda#ii sau locatarii
bunurilor imobiliare ale autorită"ilor publice #i ale institu"iilor !inan"ate de la bugetele de toate
nivelurile) locatarii bunurilor imobiliare - în cazul contractului de leasing !inanciar. entru ce se
plăte te impozitul imobiliar& /on!orm legisla iei Republicii Moldova obiectele impunerii suntș ț
bunurile imobiliare, inclusiv terenurile *terenuri cu destina"ie agricolă, terenuri destinate
industriei, transporturilor, telecomunica"iilor #i terenurile cu alte destina"ii speciale din
intravilan sau din e0travilan, clădirile, construc"iile, casele de locuit individuale, apartamentele #i
alte încăperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare a!late la o etapă de !inisare a construc"iei de
123 #i mai mult, rămase ne!inisate timp de 4 ani după începutul lucrărilor de construc"ie.
/otele impozitelor pe imobiliare se calculează după cum este stipulate în legisla ie, primordialț
în /odul Fiscal al Republicii Moldova. entru bunurile imobiliare cu destina"ie locativă
*apartamente #i case de locuit individuale, terenuri a!erente acestor bunuri din municipii #i
ora#e, inclusiv din localită"ile a!late în componen"a acestora, cu e0cep"ia satelor *comunelor ce
nu se a!lă în componen"a municipiilor /5i#inău #i Băl"i) pentru gara$ele #i terenurile pe care
acestea sînt amplasate, loturile întovără#irilor pomicole cu sau !ără construc"ii amplasate pe ele(
- cota ma0imă - 2,43 din baza impozabilă a bunurilor imobiliare)
- cota minimă - 2,213 din baza impozabilă a bunurilor imobiliare.
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 2/26
entru terenurile agricole cu construc"ii amplasate pe ele(
6 cota ma0imă - 2,43 din baza impozabilă a bunurilor imobiliare)
6 cota minimă - 2,73 din baza impozabilă a bunurilor imobiliare
entru bunurile imobiliare cu altă destina"ie decît cea locativă sau agricolă, inclusiv
e0ceptînd gara$ele #i terenurile pe care acestea sînt amplasate #i loturile întovără#irilor pomicole
cu sau !ără construc"ii amplasate pe ele - 2,73 din baza impozabilă a bunurilor imobiliare.
/ota concretă se stabile#te anual de către autoritatea reprezentativă a administra"iei publice
locale.
Modul de calcul al impozitului pe bunurile immobile este reglementat în art. 897 /od Fiscal al
RM.
'uma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor !izice care nu sînt înregistrate în
calitate de întreprinzător, precum #i ale gospodăriilor "ărăne#ti *de !ermier se calculează anual pentru !iecare obiect al impunerii, pornindu6se de la baza impozabilă a bunurilor imobiliare,
calculată con!orm situa"iei de la 7 ianuarie a perioadei !iscale respective, de către serviciile de
colectare a impozitelor #i ta0elor locale ale primăriilor cu participarea inspectoratelor !iscale de
stat teritoriale. n#tiin"area subiec"ilor impunerii speci!ica"i cu privire la suma impozitului pe
bunurile imobiliare ce urmează a !i ac5itată se realizează de către serviciile de colectare a
impozitelor #i ta0elor locale ale primăriilor, prin intermediul avizelor de plată a impozitului pe
bunurile imobiliare.ersoanele $uridice, persoanele !izice înregistrate în calitate de întreprinzător, cu e0cep"ia
gospodăriilor "ărăne#ti *de !ermier, calculează de sine stătător suma anuală a impozitului pe
bunurile imobiliare, pornindu6se de la baza impozabilă a acestora, con!orm situa"iei de la 7
ianuarie a perioadei !iscale respective. n caz de sc5imbare, după începerea anului !iscal, a
subiectului impunerii, pentru noul subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se
calculează din momentul înregistrării de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor
imobiliare sau din momentul stabilirii !aptului e0ercitării de către persoană a dreptului de
posesie, de !olosin"ă #i+sau de dispozi"ie asupra bunurilor imobiliare. n caz de sc5imbare, după
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 3/26
începerea anului !iscal, a subiectului impunerii, subiectul anterior al impunerii este în drept să
solicite+să e!ectueze calcularea *recalcularea impozitului pe bunurile imobiliare propor"ional
perioadei în care a de"inut această calitate. n cazul în care subiectul impunerii prime#te bunurile
imobiliare prin mo#tenire sau prin dona"ie, obliga"ia !iscală nee0ecutată de către subiectul
precedent al impunerii este pusă în întregime pe seama noului subiect. :acă obliga"ia !iscală
nee0ecutată depă#e#te valoarea estimată a bunurilor imobiliare primite prin mo#tenire, noul
subiect al impunerii e0ecută obliga"ia !iscală în limite ce nu depă#esc valoarea estimată a acestui
bun imobiliar. n cazul în care, după începerea perioadei !iscale, au apărut noi obiecte ale
impunerii, impozitul pe bunurile imobiliare se calculează din momentul înregistrării de stat a
drepturilor de proprietate sau din momentul stabilirii !aptului e0ercitării de către subiectul
impunerii a dreptului de posesie, de !olosin"ă #i+sau de dispozi"ie asupra bunurilor imobiliare.
n cazul în care obiectul impunerii e0istent a !ost lic5idat, demolat sau distrus complet,impozitul pe bunurile imobiliare se calculează pînă la momentul radierii dreptului de proprietate
asupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilor imobile sau pînă la momentul încetării
e0ercitării de către persoană a dreptului de posesie, de !olosin"ă #i+sau de dispozi"ie asupra
bunurilor imobiliare. ersoanele $uridice, persoanele !izice înregistrate în calitate de întreprinzător, cu e0cep"ia
gospodăriilor "ărăne#ti *de !ermier, sînt obligate să prezinte calculul impozitului pe bunurile
imobiliare pînă la 81 iulie inclusiv a perioadei !iscale respective. entru bunurile imobiliare
dobîndite după 42 iunie a perioadei !iscale respective, calculul impozitului pe bunurile imobiliare
se prezintă la inspectoratul !iscal de stat teritorial nu mai tîrziu de 81 martie a perioadei !iscale
următoare celei de gestiune. ntreprinzătorii individuali al căror număr mediu anual de salaria"i,
pe parcursul perioadei !iscale, nu depă#e#te 4 unită"i #i care nu sînt înregistra"i ca plătitori de
T.V.;. prezintă, pînă la 81 martie a perioadei !iscale următoare celei de gestiune, o dare de seamă
uni!icată.Impozitul pe bunurile imobiliare se ac5ită de către subiectul impunerii în păr"i egale nu mai
tîrziu de 71 august #i 71 octombrie a anului curent. /ontribuabilii care ac5ită suma integrală aimpozitului pentru anul !iscal în curs pînă la 42 iunie a anului respectiv bene!iciază de dreptul la
o reducere cu 713 a sumei impozitului ce urmează a !i ac5itat.
/apitolul 1 al Titlului VI /od Fiscal al RM, enumeră entită ile care sunt scutite de plataț
impozitului pentru imobile. ;st!el, de impozitul pe bunurile imobiliare sînt scuti"i(
a autorită"ile publice #i institu"iile !inan"ate de la bugetele de toate nivelurile)
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 4/26
b societă"ile orbilor, surzilor #i invalizilor #i întreprinderile create pentru realizarea
scopurilor statutare ale acestor societă"i)
c întreprinderile penitenciarelor)
d /entrul Republican <0perimental pentru rotezare, =rtopedie #i Reabilitare al
Ministerului Muncii, rotec"iei 'ociale #i Familiei)
e obiectivele de protec"ie civilă)
! organiza"iile religioase - pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult)
g misiunile diplomatice #i o!iciile consulare acreditate în Republica Moldova, precum #ireprezentan"ele organiza"iilor interna"ionale acreditate în Republica Moldova, în baza
principiului reciprocită"ii, în con!ormitate cu tratatele interna"ionale la care Republica Moldova
este parte)
5 persoanele de vîrstă pensionară, invalizii de gradul I #i II, invalizii din copilărie,
invalizii de gradul III *participan"i la ac"iunile de luptă pentru apărarea integrită"ii teritoriale #i
independen"ei Republicii Moldova, participan"i la ac"iunile de luptă din ;!g5anistan, participan"i
la lic5idarea consecin"elor avariei de la /.;.<. /ernobîl, precum #i persoanele supuse
represiunilor #i ulterior reabilitate)
i !amiliile participan"ilor căzu"i în ac"iunile de luptă pentru apărarea integrită"ii teritoriale
#i independen"ei Republicii Moldova #i persoanele care au !ost între"inute de ace#tia)
$ !amiliile militarilor căzu"i în ac"iunile de luptă din ;!g5anistan #i persoanele care au !ost
între"inute de ace#tia)
> !amiliile care au copii invalizi în vîrstă de pînă la 79 ani #i membrii !amiliilor care au la
între"inere #i îngri$ire permanentă persoane cu dezabilită"i)
l !amiliile persoanelor decedate în urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrările
de lic5idare a consecin"elor avariei de la /.;.<. /ernobîl #i persoanele care au !ost între"inute de
acestea)
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 5/26
m institu"iile medico6sanitare publice !inan"ate din !ondurile asigurării obligatorii de
asisten"ă medicală)
n /ompania ?a"ională de ;sigurări în Medicină #i agen"iile ei teritoriale)
o Banca ?a"ională a Moldovei)
p proprietarii sau de"inătorii bunurilor rec5izi"ionate în interes public, pe perioada
rec5izi"iei, con!orm legisla"iei)
r persoanele !izice de"inătoare de case de locuit sau alte încăperi de locuit *!olosite ca
locuin"ă de bază în loca"iune ce se a!lă în proprietatea publică a statului sau în proprietatea
publică a unită"ilor administrativ6teritoriale)
s organiza"iile necomerciale care corespund cerin"elor art.18 /od Fiscal RM, în cadrul
cărora !unc"ionează institu"iile de asisten"ă socială.
/ategoriile de persoane indicate la lit.56l bene!iciază de scutire la plata impozitului pe
bunurile imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat !ondul de locuin"e, pentru loturile de
pe lîngă locul de trai *inclusiv terenurile atribuite de către autorită"ile administra"iei publicelocale ca loturi de pe lîngă locul de trai #i distribuite în e0travilan din cauza insu!icien"ei de
terenuri în intravilan, precum #i pentru bunurile imobiliare *clădiri, construc"ii, apartamente de
pe acestea în limita costului imobilului6domiciliu *în lipsa acestuia - re#edin"ă de pînă la 42 mii
lei. entru bunurile imobiliare cu destina"ie locativă *apartamente #i case de locuit individuale,
terenuri a!erente acestor bunuri din municipii #i ora#e, inclusiv din localită"ile a!late în
componen"a acestora, cu e0cep"ia satelor *comunelor ce nu se a!lă în componen"a municipiilor
/5i#inău #i Băl"i, scutirea de plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru categoriile de persoane indicate la lit.5-l se acordă în limita valorii imobilului - domiciliu *în lipsa acestuia -
re#edin"ă, con!orm tabelului(
Nr.
crt.
Denumirea unităţilor
administrativteritoriale!
Limita valorii "unurilor imo"iliare scutite
de im#o$itul #e "unurile imo"iliare% lei
7 8 47. municipiul /5i#inău 492222
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 6/26
8. municipiul Băl"i 71@2224. ora#ul ;nenii ?oi 14222A. ora#ul Basarabeasca A42221. ora#ul Briceni 7222
@. ora#ul Cipcani 17222. ora#ul /a5ul 7492229. ora#ul /antemir 47222D. ora#ul /ălăra#i 4822272. ora#ul /ău#eni 22277. ora#ul /ăinari 7A22278. ora#ul /imi#lia @@22274. ora#ul /riuleni 112227A. ora#ul :ondu#eni A222271. ora#ul :roc5ia 9A2227@. ora#ul <dine" 922227. ora#ul /upcini AD22279. ora#ul Făle#ti AD2227D. ora#ul Flore#ti 9A22282. ora#ul E5inde#ti 8422287. ora#ul Mărcule#ti 8A22288. ora#ul Elodeni A222284. ora#ul înce#ti 7A12228A. ora#ul Ialoveni 791222
81. ora#ul Ceova 412228@. ora#ul Iargara 7A2228. ora#ul ?isporeni 4D22289. ora#ul =cni"a 72228D. ora#ul =taci 8A22242. ora#ul Frunză 7A22247. ora#ul =r5ei 72222248. ora#ul Rezina AD22244. ora#ul Rî#cani 8D222
4A. ora#ul /oste#ti 7122241. ora#ul 'îngerei 442224@. ora#ul Biruin"a 712224. ora#ul 'oroca 9822249. ora#ul 'tră#eni 77@2224D. ora#ul Bucovă" 8222A2. ora#ul Goldăne#ti 84222A7. ora#ul Gte!an Vodă A1222A8. ora#ul Taraclia 8@222
A4. ora#ul Telene#ti 8D222AA. ora#ul %ng5eni 9222
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 7/26
A1. ora#ul /orne#ti AD222A@. municipiul /omrat 788222A. ora#ul /eadîr6Cunga @7222A9. ora#ul Vulcăne#ti 48222
H Inclusiv localită"ile din componen"a acestora, cu e0cep"ia satelor *comunelor ce nu se
a!lă în componen"a municipiilor /5i#inău #i Băl"i.
n cazul în care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare se na#te sau se stinge pe
parcursul anului !iscal, recalcularea impozitului se e!ectuează, începînd cu luna din care
persoana are sau nu are dreptul la această scutire.
:e impozitul pe bunurile imobiliare *terenuri, loturi de pămînt sînt scuti"i proprietarii #i
bene!iciarii ale căror terenuri #i loturi de pămînt(
a sînt ocupate de rezerva"ii, parcuri dendrologice #i na"ionale, grădini botanice)
b sînt destinate !ondului silvic)
b sînt destinate !ondului apelor în cazul în care nu sînt antrenate în activitatea de
întreprinzător)
c sînt !olosite de organiza"iile #tiin"i!ice #i institu"iile de cercetări #tiin"i!ice cu pro!il
agricol #i silvic în scopuri #tiin"i!ice #i instructive)
d sînt ocupate de planta"ii multianuale pînă la intrarea pe rod)
e sînt ocupate de institu"iile de cultură, de artă, de cinematogra!ie, de învă"ămînt, de
ocrotire a sănătă"ii) de comple0ele sportive #i de agrement *cu e0cep"ia celor ocupate de
institu"iile balneare, precum #i de monumentele naturii, istoriei #i culturii, a căror !inan"are se
!ace de la bugetul de stat sau din contul mi$loacelor sindicatelor)
! sînt atribuite permanent căilor !erate, drumurilor auto publice, porturilor !luviale #i
pistelor de decolare)
g sînt atribuite zonelor !rontierei de stat)
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 8/26
5 sînt de uz public în localită"i)
i sînt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii !iind recunoscute distruse,
dar ulterior restabilite - pe o perioadă de 1 ani)
$ sînt supuse poluării c5imice, radioactive #i de altă natură dacă Euvernul a stabilit
restric"ii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri.
;utorită"ile deliberative #i reprezentative ale administra"iei publice locale sînt în drept să
acorde persoanelor !izice #i $uridice scutiri sau amînări la plata impozitului pe bunurile
imobiliare pe anul !iscal respectiv, în caz de(
a calamitate naturală sau incendiu, în urma cărora bunurile imobiliare, semănăturile #i
planta"iile multianuale au !ost distruse sau au !ost deteriorate considerabil)
b atribuire a terenurilor pentru evacuarea întreprinderilor cu impact negativ asupra
mediului încon$urător. n acest caz pot !i acordate scutiri de impozit pe durata normativă a
lucrărilor de construc"ie)
c boală îndelungată sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare con!irmate princerti!icat medical sau, respectiv, prin certi!icat de deces.
:ecizia adoptată de autoritatea reprezentativă a administra"iei publice locale privind acordarea
de scutiri sau de amînări la plata impozitului pe bunurile imobiliare este remisă, în termen de 72
zile, autorită"ilor !iscale teritoriale. Mărimea pre$udiciilor cauzate de calamită"i naturale sau
incendii se determină de către o comisie specială. 'tructura #i mecanismul de !unc"ionare a
acestor comisii se stabilesc de Euvern.
;gen"ia Rela"ii Funciare #i /adastru prezintă, anual, Inspectoratului Fiscal rincipal de
'tat, cel tîrziu pînă la 7 !ebruarie, in!orma"ia cu privire la !iecare obiect #i subiect al impunerii cu
impozitul pe bunurile imobiliare. 'tructura in!orma"iei #i modul de transmitere a acesteia se
stabilesc de Inspectoratul Fiscal rincipal de 'tat. n cazul intervenirii unor modi!icări în
in!orma"ia ce se re!eră la obiectele #i+sau la subiec"ii impunerii, ;gen"ia Rela"ii Funciare #i
/adastru prezintă o in!orma"ie actualizată în termen de 72 zile după înc5eierea trimestrului
gestionar. =rganele cadastrale sînt în drept să solicite in!orma"ia necesară re!eritoare la obiectul
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 9/26
impunerii de la persoanele care în!ăptuiesc înregistrarea drepturilor patrimoniale sau a
tranzac"iilor cu bunurile imobiliare *inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale,
realteri, bro>eri #i de la proprietarii bunurilor imobiliare. 'ubiectul impunerii este obligat să
prezinte organelor cadastrale in!orma"ia necesară pentru evaluarea bunurilor imobiliare, care se
e!ectuează în con!ormitate cu legisla"ia. n cazul în care subiectul impunerii re!uză să prezinte
in!orma"ia necesară pentru evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se e!ectuează în baza
in!orma"iei de"inute de către organele cadastrale în privin"a obiectelor analoage ce constituie
bunuri imobiliare. 'erviciul Fiscal de 'tat, în baza datelor prezentate de organele cadastrale,
organizează "inerea cadastrului !iscal #i monitoringul in!orma"iei privind !iecare subiect #i obiect
al impunerii.
Forma #i metodele de "inere a cadastrului !iscal, de eliberare a in!orma"iei pe care o con"inese stabilesc de către Inspectoratul Fiscal rincipal de 'tat.
<vident că, este o di!eren ă semni!icativă între modul de plată i calcul al impozitului pe bunuriț ș
imobiliare dintre Republica Moldova i alte state, implicit, statul vecin România pentru a vedeaș
aceste deosebire am cercetat mai multe materiale în domeniul respectiv. ;st!el, la !inele anului trecut a !ost întocmit un raport Impozitul pe proprietate în România
6Revizuirea elaborării #i a implementării, în conte0tul practicilor din "ările %< #i =/:<J decătre Cei! Kensen, 'pecialist 'enior pentru sectorul public al Băncii Mondiale, !ăcând parte
dintr6o ec5ipă a Băncii Mondiale conduse de MunaLer 5La$a, 'pecialist principal în 'ectorul
public, pentru a o!eri 'ervicii rambursabile de consultan"ă pentru consolidarea capacită"ii de
elaborare a politicilor !iscale, pentru Ministerul Finan"elor ublice. 'uportul legislativ a !ost
asigurat de =tilia Bu$or #i de ;lin /5itu, e0per"i români în !iscalitate.;st!el, îm acest raport sunt analizate impozitele pe proprietă i în statul roman,inclusiv,ț
impozitul pe bunurile immobile, !ăcând trimitere la practicile #i e0perien"ele altor state din %< #i
=/:<, când este cazul, re!lectând o analiză comparativă.
:e#i în ultimii zece ani *822868277 veniturile din impozitarea proprietă"ilor au crescut, în
medie, cu 8, procente, venitul total ob"inut din impozitul pe proprietă"i, ca procent din IB, este
cu 7 punct procentual sub media =/:< din 8277 *gra!icul 7. entru acela#i an, venitul ob"inut
din impozitul pe proprietă"i, raportat la totalul ta0elor colectate, a !ost cu 7,A puncte procentuale
mai mic decât media =/:<.&ra'icul (. Im#o$itul #e #ro#rietăţi )n statele O*DE +i UE selectate
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 10/26
:upă cum reiese din Era!icul 8, veniturile din impozitele recurente pe bunuri imobile,
reprezenta în 8277, apro0imativ 13 din totalul impozitului pe proprietă"i din România.
Raportul venituri din impozitele pe bunuri imobile, !a"ă de totalul impozitului pe proprietă iț
variază de la 4 procente în Cu0emburg la 722 de procente în <stonia #i 'lovacia. /u 13,
România este peste media din statele =/:<, de 19 de procente.&ra'icul ,. Im#o$itul #e #ro#rietăţi% du#ă ti#ul +i #rocentul din PIB. -tatele O*DE +i UE
selectate. ,((
?ivelul veniturilor periodice din impozitarea proprietă"ilor este strâns corelat cu !unc"ia
administra"iilor locale #i modelul de !inan"e publice implementat. Re!eritor la Era!icul 8, în "ări
precum /anada, Regatul %nit, '%; #i, într6o oarecare măsură, Fran"a, veniturile din impozitarea
proprietă"ilor sunt principala #i cea mai mare sursă de !inan"are pentru administra"iile locale,
acoperind !unc"iile centrale ce le6au !ost atribuite acestor administra"ii. Iar procentul destul de
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 11/26
mare reprezentat de impozitul pe proprietă i, raportat la IB, în Regatul %nit #i '%;, se e0plică,ț
într6o oarecare măsură, în !elul acesta. n alte "ări, unde venitul strâns din impozitarea
proprietă"ilor este mai modest, administra"iile locale au o structură mai diversi!icată în ceea ce
prive#te !inan"area, veniturile din impozitarea proprietă"ii !iind doar una din sursele de !inan"are.
rintre aceste "ări se numără 'pania, 'uedia, :anemarca, Italia #i România.nsă, indi!erent de ponderea pe care veniturile colectate din impozitarea proprietă"ilor o au în
structura generală a !ondurilor, ca regulă generală, cu doar câteva e0cep"ii, administra"ia locală
este bene!iciarul veniturile strânse din impozite periodice pe proprietate. :upă cum se observă în
Era!icul 4, doar în Regatul %nit, în '%;, 'uedia, ?orvegia #i /oreea administra"ia centrală
re"ine o parte însemnată a veniturilor, în timp ce în Me0ic #i în <lve"ia, administra"iile regionale
sunt bene!iciarii veniturilor, împreună cu cele locale. n ceea ce prive#te venitul din trans!erul
proprietă"ilor, !oarte pu"ine "ări, printre care #i România, alocă o parte a veniturilor cătreadministra"ia centrală *în mare măsură întrucât acest impozit nu reprezintă un impozit a!erent
trans!eruului de proprietate ci un impozit datorat de persoane !izice pentru veniturile din
trans!erul activelor imobiliare din patrimoniul personal. ;cest aspect este discutat mai în detaliu
în 'ec"iunea 4. n Graficul 4 perspectiva este restrânsă la practicile din România, raportat la un
e#antion de #ase "ări din %<. :acă ar !i să comparăm veniturile din impozite pe bunuri imobile
datorate anual,, pentru ultimii 72 ani, cu e0cep"ia Fran"ei, care a depă#it cu mult restul grupului,
în medie România prezintă o situa ie mai bună decât restul "ărilor din e#antion. Media veniturilor ț
din aceste impozite pe ultimii 72 ani este de 2,@ procente din IB, !a"ă de media de 2,A procente
a grupului *e0cluzând Fran"a. n ceea ce prive#te impozitele din vânzarea proprietă"ilor, Fran"a
#i ortugalia sunt cu mult peste restul grupului. /u toate acestea, în ultimii ani România a mai
redus din Ndiscrepan"eleJ !a"ă de Eermania #i Finlanda.
&ra'icul /. 0enituri din im#o$itarea #ro#rietăţilor% du#ă nivelul administraţiei.
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 12/26
&ra'icul 1. Im#o$itele #e #ro#rietăţi% ca #rocent din PIB. *om#araţie )ntre Rom2nia +i alte
state din UE.
Mai $os este prezentată analiza plă ii impozitelor pe imobile în România i alte state %<,ț ș
e!ectuată în cadrul aceluia i raport, sistematizată tabelar.ș
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 13/26
Ta"elul ( *ine sta"ile+te cota im#o$itului% "a$a +i deducerile3 *ine este "ene'iciarul3 *ine
este contri"ua"ilul3
Rom2nia 4ranţa &ermani
a
-lovacia 4inlanda Portu5ali
a
Polonia
/lădiri+ terenuri /lădiri+ terenuri roprietă"i
imobiliare
Impozitul pe
proprietă"i
imobiliare
*bunuri imobile
Impozitul pe
proprietă"i
imobiliare
*bunuri
imobiliare
Impozitul pe
proprietă"i
imobiliare
*bunuri
imobiliare
Impozitul pe
proprietă"i
imobiliare
*bunuri
imobiliare
*ine sta"ile+te3
/ota de
impozitare
/lădiri(
autoritatea
centrală #i locală
Terenuri(
autoritatea
centrală
;utoritatea locală ;utoritatea
locală
;utoritatea
locală
;utoritatea
centrală,
autoritatea
locală
;utoritatea
centrală,
autoritatea
locală
;utoritatea
locală
Baza de
impozitare
/lădiri(
autoritatea
centrală #i locală
Terenuri(
autoritateacentrală
;utoritatea
centrală
;utoritatea
centrală
;utoritatea
locală
;utoritatea
centrală
;utoritatea
centrală
;utoritatea
centrală
'cutiri /lădiri #i
terenuri(
autoritatea
centrală #i locală
;utoritatea locală ;utoritatea
centrală
;utoritatea
locală
;utoritatea
centrală
;utoritatea
centrală,
regională,
locală
;utoritatea
centrală,
regională, locală
/ontribuabili roprietarii de
clădiri a!late în
România)
ersoanele
$uridice în
calitate de
concesionari,
c5iria#i,
utilizatori #i
administratori ai
clădirilor
de"inute de stat
plătesc tari!ul pentru clădire.
Impozitul pe
cladiri se
colectează de la
proprietarii
clădirilor.
Impozitul pe teren
se colectează anual
de la proprietarii
terenului
neamena$at.
/ontribuabil
ul este cel
căruia îi este
atribuită
valoarea
evaluată,
con!orm Cegii
evaluării
Impozitul pe
proprietă"i
imobiliare este
alcătuit din trei
impozite
di!erite(
6 Impozit pe
teren 6 Impozit
pe construc"ii
6 Impozit pe
apartament
/ontribuabiluleste proprietarul
ersoanele
care la
începutul
anului
calendaristic
de"in bunuri
impozabile
roprietarul
sau cel cu
drept de
uzu!ruct
asupra
bunului
imobil la 47
decembrie al
anului pentru
care se
plăte#te
impozitul,
indi!erent căeste sau nu
O ersoane !izice
7. ersoane
$uridice,
8. =rganiza"ii,
inclusiv entită"i
!ără
personalitate
$uridică, care
sunt proprietari,
au drept de
uzu!ruct
perpetuu asupraterenului,
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 14/26
=ricine de"ine
teren în
România va
plăti impozitul
pe teren.
/oncesionarii,
c5iria#ii,
utilizatorii #i
administratorii
terenurilor
de"inute de stat
vor plăti un tari!
pentru acesta,
calculat în mod
asemănător cuimpozitul pe
teren
bunului imobil
sau
administratorul
unei proprietă"i
de"inută de o
administra"ie
centrală,
regională sau
locală. :acă nu
poate !i
identi!icat
contribuabilul,
atunci se va
considera
contribuabil persoana carese
!olose#te de
proprietate.
:acă un bun
imobil este
de"inut de mai
multe persoane,
atunci !iecare
co6proprietar
este
contribuabil, în
!unc"ie de cota
de proprietate pe
care o de"ine.
rezident în
ortugalia.
posesori
autonomi sau, în
anumite cazuri,
posesori ai unor
structuri sau
bunuri
imobiliare
Bene!iciar ;utoritatea
locală
;utoritatea locală ;utoritatea
locală
;utoritatea
locală
;utoritatea
locală
;utoritatea
locală
;utoritatea
locală
Ta"elul ,. O"iectul im#o$itării +i "a$a evaluării.
Rom2nia 4ranţa &ermania -lovacia 4inlanda Portu5alia Polonia
/lădiri+ terenuri /lădiri+ terenuri roprietă"i
imobiliare
Impozitul pe
proprietă"i
imobiliare
*bunuri
imobile
Impozitul pe
proprietă"i
imobiliare
*bunuri
imobile
Impozitul pe
proprietă"i
imobiliare *bunuri
imobile
Impozitul pe
proprietă"i
imobiliare *bunuri
imobile
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 15/26
Baza de calcul este
valoare impozabilă
a clădirii( entru
persoane !izice,
valoare impozabilă
este stabilită prin
aplicarea valorilor
impozabile
prevăzute de lege,
pe metru pătrat)
pentru persoanele
$uridice, valoarea
impozabilă a
clădirii este
valoarea contabilăa clădirii, a#a cum
apare în
înregistrările
contabile.
Terenurile
intravilane #i
e0travilane. Baza
de evaluare(
:imensiunea
parcelei) /lasa din
care !ace parte
ora#ul respectiv)
Cocalizarea *zona
terenului)
Folosin"a terenului
Ta0a pe cladiri se
percepe anual pe terenul
construit, cu e0cep"ia
cazurilor în care e0istă
dreptul de scutire
temporară sau
permanentă.
roprietă"ile impozabile
includ construc"ii
permanente ata#ate
terenului, precum clădiri
de locuit *clădiri
reziden"iale sau active
ale unor companii
*ateliere, magazii,anumite structuri de
inginerie civilă #i rute
de transport, terenul
imediat necesar pentru
ast!el de construc"ii etc.
Impozitul pe cladiri
perceput pentru clădiri
se bazează pe venitul
cadastral, egal cu
$umătate din valoarea
impozabilă evaluată pe
data de 7 Ianuarie 7D9
prin compara"ie cu
clădiri similare sau prin
evaluare directă. entru
clădirile care !ac
obiectul reglementărilor
privind c5iriile, valoarea
de înc5iriere poate !ievaluată prin raportare
la suma c5iriilor la data
de 7 ianuarie 7D9.
Valorile de re!erin"ă
pentru c5irii din 7D9
sunt actualizate !olosind
un coe!icient pentru
departamente #i
ma$orate în !iecare an
prin aplicarea unui
coe!icient standard.
/a impozit
impersonal,
impozitul pe bunuri
imobiliare are ca
obiect unită"ile
economice descrise
în sec"iunea 8 a
Cegii privind
impozitarea
bunurilor imobiliare
*/lasa ; impozit pe
bunuri imobiliare
pentru activită"i
agricole #i !orestiere
sau clasa B impozit pe bunuri imobiliare
pentru proprietă"i
imobiliare.
Impozitul se aplică
acestor categorii,
indi!erent de
circumstan"ele
personale ale
contribuabilului,
sau de capacitatea
de plată a acestuia.
Ta0a pe bunurile
imobiliare se
calculează în trei
pa#i consecutivi
separa"i. ;ce#tia
reprezintă
procedura de
stabilire a valoriievaluate) procedura
de determinare a
valorii relevante)
care se bazează pe
valoarea evaluată #i
procedura pentru
determinarea
impozitului datorat,
care !olose#te
valoarea relevantă
=biectul legii
privind
impozitarea
bunurilor
imobiliare îl
reprezintă
bunurile de pe
teritoriul
'lovaciei(
Impozitul pe
teren( Teren
arabil, teren
cultivat cu
5amei,
podgorii,livezi,
vegeta"ie
perenă, teren
!orestier, cu
zonă silvică de
uz economic,
5ele teie sauș
!erme piscicole
#i alte corpuri
de apă !olosite
în scop
economic,
supra!e"e în
intravilan,
parcele pentru
construc"ii, alte
supra!e"e cu
e0cep"ia
parcelelor pentru
construc"ii.
Impozitul pe
construc"ii(
clădirile
reziden"iale #i
alte clădiri ce
!ormează
ane0e
structurale la
principala
Bunuri
imobiliare
situate în
Finlanda
Valoarea
impozabilă a
bunurilor imobile
urbane, rurale sau
mi0te situate pe
teritoriu portug5ez,
inclusiv
construc"iile
mobile care rămân
!i0e în acela#i loc
pentru mai mult de
un an. Valoarea
impozabilă *Vt a
bunurilor imobile
este evaluată înmomentul
trans!erului,
potrivit !ormulei
următoare( Vt P Vc
0 ; 0 /a 0 /l 0 /Q
0 /v Vc valoarea
de bază a clădirii,
care este de 7,81
ori pre"ul mediu de
construc"ie
*materiale, mâna
de lucru,
ec5ipamente,
administrare,
energie,
comunica"ii #i alte
consumabile pe
metru pătrat) ; P
'upra!a"a totală aclădirii *a$ustată
pentru clădirile
reziden"iale /a P
/oe!icientul pentru
tipul de !olosin"ă,
care variază între
2,9 pentru parcări
#i 7,8 pentru clădiri
comerciale. ;cest
coe!icient este de
7,72 pentru clădiri
Baza evaluării( 6
'upra!a"a - pentru
teren, 6 'upra!a"a
utilă *supra!a"a
măsurată de6a
lungul pere"ilor
interiori, la toate
eta$ele, cu e0cep"ia
casei scării #i a
pu"ului li!tului -
pentru clădiri, 6
Valoarea *constituie
baza pentru
calcularea
deprecierii sau avalorii de pia"ă -
pentru construc"ii.
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 16/26
entru sediile
industriale, valoare de
înc5iriere este stabilită
prin aplicarea unei
dobânzi la pre"ul de cost
al clădirii. Impozitul pe
teren este perceput
anual de la proprietarii
oricărui teren construit
situat în Fran"a, cu
e0cep"ia cazurilor în
care e0istă dreptul de
scutire temporară sau
permanentă. Ta0a pe
teren se bazează pevaloarea cadastrală a
terenului !ără clădiri
*e0cluzând anumite
terenuri incluse în
categoria clădirilor( a se
vedea impozitul pe
proprietă"i aplicat
clădirilor. Baza de
impozitare este valoarea
cadastrală la data de 7
ianuarie 7D92, cu o
deducere de 823.
Valoarea cadastrală este
evaluată potrivit
treptelor de c5irie
normale, sau evaluată
prin compara"ie cu ta0a
de evaluare. <ste
ma$orată în !iecare an prin aplicarea
coe!icien"ilor standard.
;utorită"ile locale au
posibilitatea de a cre#te
baza de impozitare
pentru anumite terenuri
cu poten"ial de
construire.
ca data de intrare.
unctul de pornire
este după cum
urmează( entru
bunurile imobiliare*pentru activită"i
agricole #i
!orestiere,
proprietă"i private
sau comerciale este
!osta supra!a"ă
!ederală, pe baza
valorii evaluate
stabilite prin Cegea
privind evaluarea
estimativă în
con!ormitate cu
valorile din 7D@A)
pentru activită"ile
agricole #i !orestiere
*e0clusiv
proprietă"ile
reziden"iale din
noul Cander, pe baza valorii
economice a$ustate
stabilite prin Cegea
privind evaluarea în
con!ormitate cu
valorile din 7D@A)
pentru bunurile
imobiliare din noul
Cander, pentru care
s6a stabilit sau
urmează să se
stabilească o
valoare stabilită
prin Cegea privind
evaluarea în
con!ormitate cu
valorile din 7D41 pe
baza valorii
estimate în 7D41) pentru bunurile
clădire
clădirile
destinate
produc"iei
agricole, sere,
structuri
!olosite pentru
depozitarea
produc"iei
agricole proprii
#i structuri
pentru
gestionarea
apei, cu
e0cep"iastructurilor
!olosite pentru
a stoca altceva
decât produc"ia
agricolă
proprie #i a
clădirilor
administrative
structuri pentru
petrecerea
timpului liber,
#oproane din
grădini #i
cabane pentru
petrecerea
individuală a
timpului liber
gara$e separate
sau comple0uride gara$e
autonome #i
structuri
destinate sau
!olosite pentru
aceste scopuri,
construite ca
ane0e ale
blocurilor de
apartamente,
clădirilor
destinate
serviciilor, 2,@2
pentru clădiri
industriale #i
depozite, 2,2
pentru clădiri
reziden"iale pentru
locuin"e sociale #i
7,2 pentru alte
clădiri reziden"iale)
/l P/oe!icientul de
localizare, care
variază între 2,41
pentru clădiri
reziden"iale izolatesituate în zone
rurale #i 4,1 pentru
clădiri situate în
zone cu valori
ridicate ale
proprietă"ilor
imobiliare) /Q P
/oe!icientul de
standard de
calitate, care
variază între 2,1 #i
7, #i cre#te în
!unc"ie de e0isten"a
dotărilor precum
gara$, piscină, teren
de tenis #i scade în
!unc"ie de absen"a
dotărilor de bază
precum toaletă,apă, electricitate,
gaze etc.
/v P /oe!icientul
vârstei clădirii,
care variază între
2,A pentru clădiri
cu vârsta de peste
@2 de ani #i 7,2
pentru clădiri cuvârsta de sub 8 ani)
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 17/26
înc5iriate #i casele
pentru o singură
!amilie construite
înainte de 7DD7 în
noul Cander, pentru
care nu s6a stabilit
valoarea evaluată
din 7D41, potrivit
bazei de evaluare
prin substitu"ie a
supra!e"ei
reziden"iale sau
utile *cotă unică de
impozitare pe metru
pătrat, a#a cum se prevede în
'ec"iunea A8 a
Cegii privind
impozitarea
bunurilor
imobiliare.
industriale #i
structurilor cu
scopuri
energetice,
structuri ce
deservesc
industria de
construc"ii cu
e0cep"ia
structurilor
pentru
depozitare #i a
clădirilor
administrative
structuri pentrualte activită"i
antreprenoriale
#i aducătoare
de venit,
depozitare #i
administrare,
alte clădiri
Impozitul pe
apartamente
apartamentele
#i spa"iile
nonreziden"iale
dintr6un bloc
de apartamente
în care cel
pu"in un
apartament sau
un spa"iu non6
reziden"ial a!ost
ac5izi ionateț
de o persoană
!izică sau
entitate
$uridică. Baza
de evaluare
Impozitul pe
teren valoarea
terenului,
e0clusiv
Valoarea
impozabilă a
bunurilor imobile
este considerată a
!i de 82 de ori
c5iria teoretică
*venitul net anual
estimat
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 18/26
vegeta"ia,
stabilită prin
înmul"irea
supra!e"ei
terenului în
metri pătra"i #i
valoarea
terenului pe
metru pătrat
*stabilită prin
reglementare -
valoarea di!eră
în !unc"ie de
localizarea
terenului.Impozitul pe
construc"ii
dimensiunea
supra!e"ei
construite
e0primată în
metri pătra"i
Impozitul pe
apartamente
dimensiunea
supra!e"ei
parterului
clădirii de
apartamente
sau sediului
nonreziden"ial
e0primată în
metri pătra"i.
Ta"elul / -cutiri i 'acilită iș ț .
Rom2nia 4ran aț &ermania -lovacia 4inlanda Portu5alia Polonia
/lădiri+ terenuri /lădiri+ terenuri Bunuri imobile Impozitul pe
bunurile
imobile
Impozitul pe
bunurile imobile
Impozitul pe
bunurile imobileImpozitul
pe
bunurile
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 19/26
imobile
*lădiri
entru persoanele !izice, valoarea
impozitabilă a clădirii este redusă cu 823
pentru clădirile mai vec5i de 12 de ani sau
cu 723 pentru clădirile mai vec5i de 42
de ani, la data de 7 ianuarie a anului !iscal
de re!erin ă. entru persoanele $uridice,ț
pentru clădirile cu o valoare care a !ost
recuperată în întregime prin depreciere,
valoarea impozitabilă se reduce 713.
Impozitul pe clădiri nu se plăte te pentruș
următoarele(
7. clădirile proprietate a
institu iilor publice, a unită ilor ț ț
administrativ6teritoriale sau a
oricaror institutii publice, cu
e0cep ia încăperilor care suntț
!olosite pentru activită iț
economice, altele decat cele
des!ă urate in rela ie cuș ț
persoane $uridice de drept
public)
8. clădirile care, potrivit legii, sunt
clasate ca monumente istorice, dear5itectura sau ar5eologice, muzee
ori case memoriale, indi!erent de
titularul dreptului de proprietate sau
de administrare, e0cep ia încăperilor ț
care sunt !olosite pentru activită iț
economice)
4. clădirile care, prin destinatie,
constituie lăca e de cult, apar inândș ț
cultelor religioase recunoscute prin
lege i componentelor locale aleș
acestora, cu e0cep"ia încăperilor care
sunt !olosite pentru activită"i
economice)
A. clădirile unită ilor i institu iilor ț ș ț
de învă ământ de stat, autorizate saț
!unctioneze provizoriu ori acreditate,
cu e0cep"ia încăperilor care sunt
!olosite pentru activită"i economice)
1. clădirile unită ilor sanitareț publice, cu e0cep"ia încăperilor care
*lădiri
'cutire
permanente
pentru clădirile
publice iș
agricole. 'cutire
temporară de doi
ani pentru noile
construc i i cuț
scop reziden ial,ț
cu e0cep iaț
situa iei în careț
autorită ile localeț
stabilesc
prevederi
contrare, doar cu
privire la partea
colectată de
autorită ile localeț
i de structurileș
asociate. 'cutiri
i !acilită i seș ț
acordă
vârstnicilor iș
persoanelor cu
dizabilită i cuț
venituri modeste,
cu respectarea
anumitor condi iiț
legate de resurse
i coabitare.ș
'cutire pe cinci
ani, cu e0cep iaț
situa iei în careț
autorită ile localeț
care colecteazăimpozitele
stabilesc
prevederi
contrare, pentru
clădirile situate
în anumite zone
cu !or ă deț
muncă activă, ca
stimulent pentru
dezvoltare.
'cutire pe cinciani, pentru
'cutite de impozit
sunt imobilele
a!late în
proprietarea
autorită ilor ț
publice, a
bisericilor i aș
institu iilor deț
bine!acere.
'cutiri(
roprietă ileț
apar inândț
municipalită iloț
r Re edinteleș
o!iciale ale
diploma ilor ț
Institu iileț
publice de
tiin ă iș ț ș
educa ieț
roprietă ileț
utilizate în
scopuri
religioase
roprietă ileț
apar inândț
/rucii Ro iiș
'lovace
Terenurile
!orestiere, ocupate
de apă i agricole.ș
Cocurile publice,
străzile, cimitirele
i alte asemenea.ș
Municipalită ileț
nu î i pot plătiș
ta0ă. roprietă ileț
diplomatice iș
consulare, în
măsura în care
acest lucru este
stabilit în
acordurile
interna ionale. nț
cazul companiilor
i corpora iilor deș ț
construc iiț
residen iale, careț
sunt proprietari
legali ai acestor
construc ii,ț
compania sau
corpora ia trebuieț
să plăteascăimpozitul a!erent.
;utorită ileț
centrale, regiunile
autonome i oriceș
departamente,
organiza ii iț ș
agen ii aleț
acestora, c5iar
dacă au
personalitate
$uridică, ca iș
autorită ile localeț
i asocia ii le iș ț ș
!edera iile lor ț
*;rticolul 77 al
/odului IMI )
;utorită ile străineț
cu privire la
autorită ileț
destinate
misiunilor
diplomatice sau
consulare, acolo
unde e0istă
tratament reciproc
*;rticolul AA al
<BF ) Institu iileț
de asigurări
sociale cu privire
la proprietă ileț
!olosite în mod
direct în scopul
des!ă urăriiș
activită ii acestora)ț
;socia iile sauț
organiza iile cuț
personalitate
$uridică
recunoscută, cu
privire la lăca eș
sau clădiri
destinate e0clusiv
ceremoniilor
religioase iș
activită ilor directț
legate de acestea )
'indicatele iș
asocia iile deț
a!aceri cu privire
la proprietă ileț
<0istă trei
categorii de
scuriti de
impozit ( 7.
'cutiri
obiective car e
implică
drumuri,
structuri
!eroviare,
!acilită iț
portuare,
construc ii careț
asigură acces în
porturi
maritime iș
navale,
in!rastructură
aeroportuară,
clădiri agricole,
imobilele
asocia iilor cuț
obiect de
activitate legat
de copii iș
tineret, terenurii clădiriș
incluse în
Registrul
Monumentelor
i ocupate deș
muzee,
imobilele
parcurilor
na ionale iț ș
rezerva iilor ț
naturale,
construc iile iț ș
terenul a!erent
bara$elor,
terenurile de
valoare scăzută
*groapa de
gunoi, zone
ecologice etc.
terenuri legate
de produc iaț
agricolă sau de
grădinărit iș
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 20/26
sunt !olosite pentru activită"i
economice)
@. clădirile care sunt a!ectate
centralelor 5idroelectr ice,
termoelectrice #i nuclearoelectrice,
statiilor si posturilor de
trans!ormare, precum si statiilor de
cone0iuni)
. clădirile a!late în domeniul public
al statului i în administrarea Regieiș
;utonome N;dministratia
atrimoniului rotocolului de 'tatJ,
cu e0cep"ia încăperilor care sunt
!olosite pentru activită"i economice)
9. clădirile în domeniul privat al
statului, !olosite de institu iileț
publice ale statului pentru
îndeplinirea activită ii speci!ice aț
acestora) D. clădirile !unerare din
cimitire i crematorii sauș
construc iile din parcurileț
industriale, tiin i!ice i te5nologice,ș ț ș
potrivit legii)
72. clădirile trecute în proprietatea
statului sau a unită ilor ț
administrativ6teritoriale în lipsa de
mostenitori legali sau testamentari)
77. clădirile de inute de veterani deț
război, văduvele veteranilor de
război, persoanele persecutate
politic, locuin ele de inute deț ț
persoane cu 5andicap grav.
Terenuri
:acă impozitul este plătit înîntregime în avans până la data de 47
martie, se poate aplica o reducere de
723, la decizia autorită ilor locale.ț
Impozitul pe terenuri nu se plăte teș
pentru următoarele (
6 terenul a!erent unei clădiri, pentru
supra!a a pe care terenul esteț
acoperit de clădire )
6 orice teren al unui cult religios
recunoscut de lege i de al uneiș
unită i locale a unui ast!el de cult, cuț
clădirile nou
construite în scop
reziden ial careț
sunt !inan ate cuț
peste 123 de
autorită ilețcentrale. 'cutire
pe doi ani, prin
decizia
autorită ilor ț
locale care
colectează
impozitele,
pentru noile
a!aceri. 'cutire
pe apte ani, prinș
deciziaautorită ilor ț
locale care
colectează
impozitele i cuș
respectarea
anumitor
condi ii, pentruț
noile a!aceri.
'cutire pe cinci
ani, pentru
clădirile situate
în zone urbane de
liber sc5imb iș
alocate unei
activită i care seț
încadrează în
baza de evaluare
pentru impozitul
pe pro!it. 'cutire
pe cinci ani, prin
decizia
autorită ilor ț
locale care
colectează
impozitele,
pentru clădirile
cu bene!icii
sociale, cum ar !i
locuin ele cuț
c5irie redusă din
anumite zone.
;lte scutiri pot !iaplicate de către
!olosite direct în
scopul des!ă urăriiș
activită ii acestora)ț
=rganiza iileț
caritabile *I'' iș
entită ile de interesț public cu privire la
proprietă ileț
!olosite în mod
direct în scopul
des!ă urăriiș
activită ii acestora)ț
<ntită ileț
autorizate să
!unc ioneze înț
Sonele de liber
sc5imb cu privirela proprietă ileț
!olosite în mod
direct în scopul
des!ă urăriiș
activită ii acestora)ț
colile private cuȘ
privire la
proprietă ileț
!olosite în mod
direct în scopul
des!ă urăriiș
activită ii acestora)ț
;socia iileț
sportive i deș
tineret cu
personalitate
$uridică cu privire
la proprietă ileț
!olosite în mod
direct în scopul
des!ă urăriiș
activită ii acestora)ț
roprietă ile careț
au !ost puse la
dispozi ie în modț
gratuit de
proprietarii sau
uzu!ructuarii lor
către entită ileț
men ionate maiț
sus i care suntș
!olosite în moddirect în scopul
imobile ocupate
pentru activită iț
statutate non6
pro!it de interes
public ) 8.
'cutiri pentrucontribuabili,
după cum
urmează (
colegii iș
universită i,ț
coli, centre deș
cercetare ale
;cademiei de
tiin eȘ ț
oloneze,
entreprenoriicare anga$eaza
persoane cu
5andicap,
entită i sauț
centre de
cercetare iș
dezvoltare,
'ocietatea
oloneză a
Erădinarilor,
biserici iș
comunită iț
reliioase iș
imobilele
de inute de alteț
state sau de
organiza iiț
interna ionaleț
cu scop de
sediu sau
reprezentan ăț
consulară iș
diplomatică )
4. ;lte scutiri
obiective
stabilite de
consiliul
autorită ilor ț
locale.
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 21/26
personalitate $uridică)
6 orice teren al unui cimiti sau
crematoriu)
6 orice teren al unei institu"ii de
învă"ământ preuniversitar #i
universitar, autorizată provizoriu sau
acreditată)
6 orice teren al unei unită"i sanitare
de interes na"ional care nu a trecut în
patrimoniul autorită"ilor locale)
6 orice teren de"inut, administrat sau
!olosit de către o institu"ie publică,
cu e0cep"ia supra!e"elor !olosite
pentru activită"i economice)6oriceteren proprietatea statului, a
unită"ilor administrativ6teritoriale
sau a altor institu"ii publice, a!erent
unei clădiri al cărui titular este
oricare din aceste categorii de
proprietari, e0ceptând supra!e"ele
acestuia !olosite pentru activită"i
economice) 6 orice teren degradat
sau poluat, inclus în perimetrul de
ameliorare, pentru perioada cât
durează ameliorarea acestuia) 6 orice
terenuri care prin natura lor #i nu
prin destina"ia dată sunt improprii
pentru agricultură sau silvicultură,
orice terenuri ocupate de iazuri,
băl"i, lacuri de acumulare sau căi
navigabile, cele !olosite pentru
activită"ile de apărare împotriva
inunda"iilor, gospodărirea apelor,
5idrometeorologie, cele care
contribuie la e0ploatarea resurselor
de apă, cele !olosite ca zone de
protec"ie de!inite în lege, precum #i
terenurile utilizate pentru
e0ploatările din subsol, încadrate
ast!el printr6o 5otărâre a consiliului
local, în măsura în care nu a!ectează
!olosirea supra!e"ei solului)
6 orice teren legat de sistemele
5idrote5nice, terenurile de naviga"ie,
terenurile a!erente in!rastructurii
portuare, canalelor navigabile,
inclusiv ecluzele #i sta"iile de
autorită ileț
locale.
Terenuri
'cutire
permanente
pentru
proprietă ileț
publice, pentru
terenurile
apar inândț
anumitori
asocia ii i pentruț ș
terenul pe care se
percepe
impozitul pe
clădiri. 'cutire
temporară de 9,
72, 71, 42 sau 12
de ani (
stimulente pentru
agricultura
organică,
reîmpădurire,
conservarea
zonelor de
interes de mediu,
etc. ;utorită ileț
locale pot decide
scutiri temporare
în anumite
cazuri.
des!ă urăriiș
activită ii acestora)ț
;socia iileț
culturale i deș
divertisment,
organiza iilețnonguvernamental
e i alte organiza iiș ț
non6pro!it sub
rezerva condi iilor ț
stabilite prin lege )
roprietă ileț
clasi!icate ca
monumente
na ionale, deț
interes public sau
municipal saurecunoscute ca
patrimoniu
cultural, con!orm
legii aplicabile ) =
scutire temporară
se aplică pe o
perioadă de doi
ani în legătură cu
imobilele urbane
supuse lucrărilor
de renovare
*;rticolul A1 al
<BF)
roprietă ileț
urbane nou
construite, nou
e0tinse, nou
renovate sau nou
cumpărate
destinate ocupării
ca re edin ăș ț
permanentă a
contribuabilului
sau a unui
membru al
gospodăriei sale
sau destinate
înc5irierii, dacă
valoarea
impozitabilă a
acestora nu
depă e te 781.222ș ș<%R, i pentruș
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 22/26
pompare a!erente acestora, precum
#i terenurile a!erente lucrărilor de
îmbunătă"iri !unciare, pe baza
avizului privind categoria de
!olosin"ă a terenului, emis de o!iciul
$ude"ean de cadastru #i publicitateimobiliară)
6 terenurile ocupate de autostrăzi,
drumuri europene, drumuri
na"ionale, drumuri principale
administrate de /ompania ?a"ională
de ;utostrăzi #i :rumuri ?a"ionale
din România
6 '.;., zonele de siguran"ă a
acestora, precum #i terenurile din
$urul pistelor reprezentând zone de
siguran"ă)
6 terenurile parcurilor industriale,
#tiin"i!ice #i te5nologice, potrivit
legii)
6 terenurile trecute în proprietatea
statului sau a unită"ilor
administrativ6teritoriale în lipsă de
mo#tenitori legali sau testamentari)
6 terenuri a!erente clădirilor scutite
de plata impozitului de terenuri, cu
e0cep ia celor !olosite pentruț
activită i economice) 6 terenurileț
de inute de veterani de război,ț
văduvele veteranilor de război,
persoanele persecutate politic,
anumite terenuri de inute deț
persoane cu 5andicap grav
contribuabili ale
căror venituri
impozitabile nu
depă esc 714.222ș
<%R *;rticolul A@
al <BF.
Imobilele integrate
în resorturi de
interes turistic
recunoscut iș
proprietă ileț
urbane renovate
pentru a !i utilizate
ca 5oteluri sunt
scutite de impozit
pe o perioadă deapte aniș
*;rticolul A al
<BF ) Imobilele
din mediul rural iș
urban a căror
valoare
impozitabilă nu
depă e te de 72ș ș
ori valoarea anuală
a inde0ului
bene!iciilor sociale, a!late în
proprietatea
contribuabililor cu
un venit
impozitabil brut
!olosit la
calcularea
impozitelor pe
venit nu depă e teș ș
de 8,8 ori valoare
anuală a inde0ului
bene!iciilor
sociale sunt scutite
de impozit
*;rticolul A9 al
<BF ) Imobilele
a!late în
proprietatea
!ondurilor de
pensii, !ondurilor
de economii
pentru pensii iș
!ondurilor de
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 23/26
investi iiț
imobiliare
*;rticolul AD al
<BF)
/ooperativele
privind proprietă ileț
utilizate în mod
direct în scopul
des!ă urăriiș
activită ii acestora,ț
cu condi iaț
respectării
prevederilor legii
91+D9 din 7@
decembrie 7DD9 )
artidele politice privind
proprietă ileț
utilizate în mod
direct în scopul
des!ă urăriiș
activită ii acestoraț
*Cegea 7D+8224
din 82 iunie 8224.
Ta"elul 1 -tructura cotei de im#o$itare.
Rom2nia 4ran aț &ermania -lovacia 4inlanda Portu5alia Polonia
/lădiri+ terenuri /lădiri+ terenuri Bunuri imobile Impozitul pe
bunurile imobile
Impozitul pe
bunurile imobile
Impozitul pe
bunurile imobile
Impozitul pe bunurile
imobile
/lădiri entru persoane !izice(
2,73 din valoarea impozitabilă aclădirii. entru persoane $uridice(
între 2,813 i 7,13 din valoareaș
contabilă. n cazul clădirilor care
nu au !ost reevaluate în ultimii 4
ani, cota de impozitare este între
723 i 823. n cazul uneiș
reevaluări mai vec5i de 1 ani, cota
de impozitare este între 423 iș
A23. /ota de impozitare pentru
clădirile turistice care nu sunt
!olosite pe durata unui an este de13. Impozitul pentru clădiri plătit
/lădiri Valoarea
impozitului secalculează
înmul ind cota deț
impozitare cu
cotele votate de
!iecare autoritate
locală bene!iciară
pentru anul în
cauză. Terenuri
Valoarea
impozitului se
calculeazăînmul ind venitulț
/alcularea
impozitului peimobile din
valoarea evaluată
sau valoarea
economică
a$ustată necesită
două opera iuni.ț
;dministra iaț
!iscală stabile teș
din valoarea
relevantă
impozitul de bază, această
Impozit pe
terenuri ( 2,813din baza de
impozitare
;dministra iaț
!iscală
*municipalitatea
poate cre te sauș
scădea cota de
impozitare, de iș
nu poate depă iș
valoarea
multiplicată cu 1a celei mai mici
Fiecare consiliu
municipalstabile te anualș
cotele de
impozitare
aplicabile în
limitele statutare.
Fiecare consiliu
trebuie să
stabilească cel
pu in două coteț
de impozitare ( o
cotă deimpozitare
Imobilele rurale (
2,93 Imobileleurbane evaluate
con!orm noilor
reguli ( cota este
între 2,43 iș
2,13 *a a cumș
este stabilită
lunar de către
municipalită i.ț
n cazul în care
contribuabilul
este rezident alunui paradis
/otele se stabilesc de
către consiliulautorită ilor locale, dar ț
în 8274 acestea nu pot !i
mai mari decât ( O 2,99
C? pe metru pătrat -
pentru terenul a!erent
unei activită iț
economice ) O A,17 C?
pe 5ectar - pentru
terenul de sub lacuri
ocupat de rezervoare de
reten ie sau deț
5idrocentrale ) O 2,A1
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 24/26
de persoane !izice v6a cre te dupăș
cum urmează(
a cu @13 pentru prima clădire în
a!ară de cea de la adresa de
domiciliu)
b cu 7123 pentru a doua clădire
în a!ară de cea de la adresa de
domiciliu
c cu 4223 pentru a treia clădire în
a!ară de cea de la adresa de
domiciliu Terenuri 'umă !i0ă pe
metru pătrat, în con!ormitate cu
prevederile ;rticolului 819 al Cegii
nr. 17+8224 privind /odul Fiscal
cadastral al
!iecărei
proprietă i cuț
cotele votate de
!iecare autoritate
locală bene!iciară pentru anul în
cauză
in!orma ie !iindț
transmisă
municipalită ii înț
cauză. /otele de
bază care se
aplică valoriievaluate sau
valorii
economice
a$ustate pentru a
ob ine cota deț
bază sunt după
cum urmează( :e
la 8.@ la 4.1 la
mie pentru
imobilele din
!osta zonă!ederală, în
!unc ie de tip) :eț
la 1 la 72 la mie
pentru imobilele
din noul Cnder
*cu mar$ă pentru
valorile evaluate
în 7D41, sensibil
mai scăzute în
!unc ie de tip iț ș
de categoria de
municipalitate) @
la mie pentru
toate e0ploatările
agricole iș
!orestiere.
/on!orm
;rticolului 72@,
paragra!ul @, a
doua !rază a
Cegii de bază,
municipalită ileț
trebuie să poată
să determine
cotele la care se
percepe
impozitul pe
imobile. ;st!el,
municipalitatea
aplică la cota de
bază un
multiplicator stabilit de
cote de
impozitare anuale
stabilită de o
administra ieț
!iscală. Ta0a pe
construc ii (ț2,244 <%R pe
metru pătrat de
supra!a ăț
construită
;dministra iaț
!iscală
*municipalitatea
poate cre te sauș
scădea cota de
impozitare, de iș
nu poate depă iș
valoarea
multiplicată cu
72 a celei mai
mici cote de
impozitare anuale
stabilită de o
administra ieț
!iscală. entru
clădire cu mai
multe eta$e poate
cre te cota deș
impozitare cu
2,244 <%R pe
metru pătrat pe
eta$, cu e0cep iaț
parterului. Ta0a
pe apartamente(
2,244 <%R pe
metru pătrat
;dministra iaț
!iscală
*municipalitatea
poate cre te sauș
scădea cota de
impozitare, de iș
nu poate depă iș
valoarea
multiplicată cu
72 a celei mai
mici cote de
impozitare anuale
stabilită de oadministra ieț
generală pentru
imobile i o cotăș
pentru clădirile
utilizate în
special ca
re edin eș ț permanente. /ota
generală poate
varia între 2,@3
i 7,413, iar cotaș
pentru re edin eleș ț
permanente poate
varia între 2,483
i 2,13. n plus,ș
consiliul
municipal poate
decide să impunăo cotă mai mare
aplicabilă
clădirilor utilizate
ca re edin eș ț
secundare *e0 (
casele de
vacan ă. /ota nuț
poate depă iș
2.@3 puncte din
cota de
impozitare
aplicabilă
re edin elor ș ț
permanente
!iscal înregistrat,
cota aplicabilă
este de ,13.
/otele aplicabile
imobilelor urbane
se dublează dacăsunt vacante mai
mult de un an,
potrivit legii
aplicabile.
C? pe metru pătrat -
pentru orice alte terenuri
O 2,4 pe metru pătrat de
supra!a ă utilizabilă - ț
pentru clădirile
reziden ialeț
O 88,98 C? pe metru
pătrat de supra!a ăț
utilizabilăpentru
clădirele a!erente unei
activită i economiceț
O 72,@1 C? pe metru
pătrat - pentru clădirele
ocupate pentru
activită i economice înț
domeniul
comercializării
semin elor testateț
O A,@4C? pe metru
pătrat - pentru clădirele
a!erente unei activită iț
economice în domeniul
sănătă ii, ocupate deț
entită i care !urnizeazăț
servicii medicale,
O ,@@ C? pe metru
pătrat - pentru restul
clădirilor
O 83 din valoare -
pentru construc ii.ț
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 25/26
consiliul său iș
determină
impozitul
emi ând oț
noti!icare de
impozit. n noulCnder, impozitul
pe imobile se
calculează uneori
printr6o
procedură
simplil!icată la o
cotă !i0ă,
con!orm pe baza
evaluării prin
substituire pentru
zonelereziden iale sauț
utilizabile i seș
colectează prin
impuneri
anticipate
*sectiunea AA din
Cegea
Impozitelor pe
bunurile
imobile.
:eoarece
municipalită ileț
sunt libere să
stabilească
multiplicatorul
a a cumș
consideră,
sarcina !iscală
poate di!eri mai
mult sau mai
pu in de la oț
municipalitate la
alta . n 8277
multiplicatorul
municipal mediu
în !ostul teritoriu
!ederal era 4743
pentru impozitul
pe imobile din
clasa ;
*e0ploatări
agricole iș!orestiere iș
!iscală.
7/25/2019 Impozite Pe Imobile
http://slidepdf.com/reader/full/impozite-pe-imobile 26/26
A7D3 pentru
clasa B *celelalte
categorii de
imobile, iar în
noul Cnder,
89A3 pentruclasa ; i A7A3ș
pentru clasa B.
top related