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I NUOVI INTERPELLI

Renato CIVITICO, Cristina CHIANTIA, Maria Luisa D’ADDIO, Anna Maria MANGIAPELO, Stefania TELESCA

17 marzo 2016

RIFERIMENTI NORMATIVI

• Art. 30 L. 724/1994 – società non operative

• Art. 2, commi 36-decies e 36-undecies D.L. 138/2011 – società in perdita sistematica

• Art. 11 della L. 212/2000 novellato dal D.Lgs 156/2015 – nuove regole per interpello

• Provvedimento Agenzia delle Entrate del 4 gennaio 2016 – regole attuative

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DISPOSIZIONI GENERALI

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La nuova normativa non è più imperniata sull'obbligatorietà, bensì sulla facoltatività dell'istanza di interpello.

DISPOSIZIONI GENERALI

DISPOSIZIONI GENERALI

Interpelli facoltativi con «condizione»

Interpelli obbligatori

Interpelli facoltativi

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1) interpelli completamente facoltativi, come gli interpelli ordinari in generale, gli interpelli antiabuso, gli interpelli probatori e qualificatori;

DISPOSIZIONI GENERALI

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2) interpelli facoltativi ma la cui mancata presentazione obbliga i contribuenti a fornire una comunicazione nella dichiarazione dei redditi, la cui omissione viene sanzionata in via amministrativa [interpelli probatori in materia di società non operative, interpelli CFC e sui costi esteri black list, interpelli per la conversione di crediti in azioni, per la prosecuzione del consolidato e per la fruizione dell'ACE];

DISPOSIZIONI GENERALI

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3) interpelli che rimangono obbligatori, identificati con gli interpelli disapplicativi di disposizioni antielusive, che tuttavia non comprendono più il richiamato interpello relativo alle società di comodo [transitato tra gli interpelli probatori] .

DISPOSIZIONI GENERALI

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PRINCIPALI TIPOLOGIE DI INTERPELLO

Fonte: Il nuovo scenario degli interpelli: procedura, competenze, soggetti interessati. Ipotesi operative di Fabio Carrirolo

DISPOSIZIONI GENERALI

• INTERPRETATIVO

• quesiti interpretativi

• interposizione fittizia

• QUALIFICATORIO

• quesiti sulla fattispecie

• pubblicità o rappresentanza?

ORDINARIO

• perdite art. 84

• perdite fusioni e scissioni

• dividend washing DISAPPLICATIVO

• abuso del diritto ANTIABUSO

• costi esteri

• CFC

• conversione crediti

• consolidati

• SOCIETA' DI COMODO

• ACE

PROBATORIO

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DISPOSIZIONI GENERALI

PRESENTAZIONE ISTANZA

Chi? Contribuente Sostituto/responsabile d’imposta

Quando? Prima dei termini di presentazione della dichiarazione

Cosa?

Dati identificativi Tipologia di interpello Descrizione della fattispecie Soluzione proposta Domicilio e recapiti sottoscrizione Allegare documentazione rilevante

Come? Consegna a mano Spedizione a mezzo plico raccomandato A mezzo PEC

REGIONALIZZAZIONE DELLE ISTANZE

tutte le istanze relative a tributi erariali devono essere presentate alle Direzioni regionali competenti in base al domicilio fiscale del contribuente

DISPOSIZIONI GENERALI

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DISPOSIZIONI GENERALI

RISPOSTA DELL’AMMINISTRAZIONE

Risposta entro 90 giorni per interpello ordinario (120 giorni per le altre tipologie di interpello)

Risposta scritta, motivata e vincolante

Silenzio - assenso

Risposta non impugnabile

SOCIETA’ «DI COMODO»

PROBATORIO

Gli interpelli in materia di società non operative e/o in perdita sistematica rientrano tra gli interpelli «probatori» e non più tra quelli «disapplicativi»

FACOLTATIVO

Nel caso di mancata presentazione dell’istanza, o di mancata risposta alla stessa sarà necessario compilare le nuove caselle 4 e 5 del rigo RS116 di Unico 2016 SC

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DISPOSIZIONI GENERALI

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DISPOSIZIONI GENERALI

COMPILAZIONE UNICO 2016

RS116, CASELLA 4 – CODICI DA UTILIZZARE

1. accoglimento dell’istanza di interpello per la disapplicazione della disciplina delle società non operative;

2. mancata presentazione dell’istanza di interpello e sussistenza delle condizioni per la disapplicazione della disciplina delle società non operative

3. presentazione dell’istanza di interpello, in assenza di risposta positiva, e sussistenza delle condizioni per la disapplicazione della disciplina delle società non operative.

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DISPOSIZIONI GENERALI

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DISPOSIZIONI GENERALI

COMPILAZIONE UNICO 2016

RS116, CASELLA 5 – CODICI DA UTILIZZARE

1. accoglimento dell’istanza di interpello per la disapplicazione della disciplina delle società in perdita sistematica;

2. mancata presentazione dell’istanza di interpello e sussistenza delle condizioni per la disapplicazione della disciplina delle società in perdita sistematica;

3. presentazione dell’istanza di interpello, in assenza di risposta positiva, e sussistenza delle condizioni per la disapplicazione della disciplina delle società in perdita sistematica.

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DISPOSIZIONI GENERALI

DISPOSIZIONI GENERALI