economia politica per il quinto anno scienza delle finanze e diritto tributario
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Economia politica per il quinto anno
Scienza delle finanze e diritto tributario
Il sistema tributario: le imposte indirette
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
LE IMPOSTE INDIRETTE
Nozione di imposte indirette
Sono le imposte che colpiscono le manifestazioni mediate della
capacità contributiva: il consumo o il trasferimento dei beni
Caratteri
Divisibilità Flessibilità Elasticità
Sono pagate al verificarsi dell’atto del consumo, delloscambio, del trasferimento
Si adattano alle esigenze economiche e finanziarie contingenti
Il loro gettito aumenta nelle fasi di espansione,
diminuisce nelle fasi di depressione
Classificazione
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
LE IMPOSTE INDIRETTE
Imposte sui consumi
Riscosse mediante monopoli fiscali (es. imposta sul tabacco)
Di riscossione immediata (es. canone abbonamento RAI)
Di riscossione mediata (es. imposte di fabbricazione)
A titolooneroso
A titologratuito
Imposte sui trasferimenti
Imposte sugli atti giuridici e sui documenti
Imposte sugli scambi o sulle vendite
Diversi tributi minori
Imposte sulle successioni
Imposte sulle donazioni
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
Colpisce il valore pieno del bene in ogni fase del ciclo produttivo
Imposte sugli scambi
LE IMPOSTE INDIRETTE
Plurifasesul valore pieno
Monofasesul valore pieno
Colpisce una sola fase del ciclo produttivo
commerciale e si commisura al valore pieno
Plurifasesul valore aggiunto
Colpisce tutte le fasi del ciclo produttivo-commerciale
e ogni volta si commisuraal valore aggiunto
Deduzione base da base
Deduzione imposta da imposta
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
LE IMPOSTE INDIRETTE
L’IVA
Origine Ha sostituito dal 1973 l’IGE (imposta plurifase sul valore pieno)
Modalità di calcolo
Mediante il sistema di deduzione imposta da imposta
Caratteri
Generale: colpisce tutti i beni e servizi (esenta gli investimenti)
Neutra: colpisce indiscriminatamente tutte le impreseTrasparente: non è incorporata nel prezzo; è fatturata separatamente
FinalitàColpire i consumi (traslazione in avanti) e armonizzare gli scambi internazionali
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
L’IVA in ItaliaLE IMPOSTE INDIRETTE Presupposti
Oggettivo Soggettivo Della territorialità
Cessioni di beniprestazioni di
servizi
Effettuate da imprenditori, artisti e professionisti
nell’esercizio della loro attività
Nel territoriodello Stato
Importazioni di beni Da chiunque effettuate
Acquistiintracomunitari
Effettuati nell’esercizio di impresa, arte o professione, da enti, associazioni e altre organizzazioni soggetti passivi di IVA in Italia
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
LE IMPOSTE INDIRETTE
L’IVA in Italia Base imponibile
Ordinaria: 22%; ridotte: 10% e 4%
Ammontare complessivo dei corrispettivi che il soggetto d’imposta percepisce dal cliente
Aliquote
Obblighi del contribuente in regime ordinario
Fatturazione delle operazioni
Registrazione delle fatture
Registrazione degli acquisti
Liquidazione e versamento mensile dell’imposta
Dichiarazione annuale e versamento del conguaglio d’imposta
Regime di vantaggio per l’imprenditoria
giovanile e lavoratori autonomi
Utilizzabile da coloro che dal 2012 esercitano un’attività economicamente marginale
Esonerati dai versamenti periodici; dal versamento dell’acconto; hanno l’obbligo di fatturazione e certificazione dei corrispettivi
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
Imposte sugli atti giuridici e sui documenti
LE IMPOSTE INDIRETTE
Impostadi registro
Colpisce trasferimenti di proprietà, locazioni di immobili e aziende, atti di società, ecc. in misura fissa o proporzionale al valore dello scambio
Imposte ipotecarie e catastali
Colpiscono rispettivamente iscrizioni, rinnovi, cancellazioni di ipoteche e volture catastali in misura fissa o proporzionale a seconda di come è applicata l’imposta di registro
Imposta di bollo Colpisce atti giuridici e documenti fin dall’origine o in caso d’uso
Il sistema tributario italiano: le imposte indirette
Eredi e legatari (successioni); donatari (donazioni)
Imposte sulle successioni e sulle
donazioni
LE IMPOSTE INDIRETTE
Soggetti Base imponibile
Valore totale netto dell'asse ereditario (successioni)
Valore globale dei beni e diritti trasferiti diminuito degli oneri a carico del beneficiario (donazioni)
Oggetti
Trasferimenti di beni e diritti a causa di morte o per atto tra vivi
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