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“Desde que apareció el petróleo en Venezuela ha sidomás fácil devorar la renta, comprándole al resto delmundo lo que bien pudiéramos estar generandointernamente con trabajo productivo”.
Nicolás Maduro MorosPresidente de la República Bolivariana de Venezuela
Función Social del Tributo
El rol de los impuestos en la sociedad
Para comprender la importancia de la tributación
como mecanismo de política pública que incide
sobre el bienestar colectivo dentro de una
determinada sociedad, es menester examinar
puntualmente el surgimiento del Estado, en virtud
de las múltiples funciones atribuidas a esa forma
política a lo largo de su vigencia en el imaginario
colectivo.
La educación tributaria esta vinculada con el valor de lo público
Juega un papel trascendental en la construcción de la democracia participativa
La educación tributaria es la única herramienta para promover y desarrollarla conciencia por medio de valores, saberes y conocimientos necesarios paracomprender los impuestos como el pilar fundamental para el sostenimientoeconómico del estado
CULTURA TRIBUTARIA
FORMACIÓN EN VALORES
CIUDADANÍA
Forma de organización social soberana y
coercitiva, conformada por un número de
instituciones que tienen el poder de regular la vida sobre un ámbito
geográfico determinado.
¿Qué es el Estado
Formas Políticas
del Estado
Gobierno de carácterpersonal, hereditario yvitalicio
La Agenda Pública la definen,legitiman y desarrollan todos losciudadanos, a través de lospoderes del Estado.
República
Sujeto ActivoEl ente público acreedor del
tributo.Exige su honra, Fiscaliza y
Recauda las especies o dinerosdirigidas al Tesoro Estatal
Sujeto PasivoSoporta parte de las cargas
públicas en calidad deContribuyente o Responsable
Categorías que resumen una realidad
Impuestos
Tasas
Contribuciones
Elementos de la actividad económico financiera del
Estado, dirigidos a estimular o desestimular el crecimiento
del patrimonio de la población, en aras de
procurar la estabilidad de la sociedad a través del gasto
público en bienes y servicios.
Origina relaciones (Arbitrarias o Consensuadas) de jerarquía y subordinación
Los tiempos históricos handemostrado que el tributoevoluciona en la medida queavanzan las civilizaciones,desde la perspectiva cultural,económica y política.
TRIBUTOS
Fines del Estado Venezolano
Valores asociados a los fines del Estado Venezolano
Defensa y el desarrollo de la persona y el respeto a su dignidad, el ejerciciodemocrático de la voluntad popular, la construcción de una sociedad justa yamante de la paz, la promoción de la prosperidad y bienestar del pueblo yla garantía del cumplimiento de los principios, derechos y deberesreconocidos y consagrados en la Constitución nacional. (Artículo 3 de la Constitución)
AMORBIEN COMÚNCONVIVENCIA
CORRESPONSABILIDADEQUILIBRIO ECOLÓGICO
IGUALDADINDEPENDENCIA
INTEGRIDADTERRITORIAL
LIBERTADPAZ
PLURALISMO POLÍTICORESPETO
SOLIDARIDAD
El Ciudadano y la Ciudadana
Es la persona que convive con sus semejantes y aprende a desenvolverse en
una sociedad integral de valores y principios.
“Es un ser social”
¿Cómo se organiza?
Comunidades Consejos comunales
Formas de Producción
social
Asociaciones con fines políticos
DER
ECH
OS
Civiles Respeto a la vida e integridad humana; acceso a la justicia, igualdad deoportunidad; libertad de expresión, información y transito.
Políticos Participación en los asuntos públicos, asociaciones con fines políticos,elecciones y referendos.
Socioculturales Acceso a la cultura, deporte, educación y recreación.
Sociales Protección a la familia; acceso a la salud; empleo, vivienda y seguridad social.
Ancestrales Reconocimiento de las tradiciones y valores de los pueblos indígenas.
Ambientales Protección de la diversidad biológica en todas sus expresiones
EconómicosIntervención de lo público (ESTADO) y lo privado (Empresarios, familias,trabajadores) en la producción de bienes y servicios que requiera el pueblo,procurando la justa distribución de la riqueza.
Principios Garantizados a las Ciudadanas y Ciudadanos porla Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Con la Patria
Sociales
Comunitarios
Tributarios
Principios Garantizados a las Ciudadanas y Ciudadanos porla Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Caracterización Social y Tributaria del Estado VenezolanoCONSTITUCIÓN NACIONAL
Artículo 2. “Venezuela se constituye en un Estado democrático y social de Derecho y deJusticia…”.Artículo 3. “El Estado tiene como fines esenciales …””…, la construcción de una sociedad justay amante de la paz, la promoción de la prosperidad y bienestar del pueblo y la garantía delcumplimiento de los principios, derechos y deberes reconocidos y consagrados en estaConstitución.”
Artículo 156. “Es de la competencia del Poder Público Nacional:…2. Creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, y de los demás impuestos, tasas y rentas. 3. Comercio exterior y la organización y régimen de las aduanas.….6. Las políticas macroeconómicas, financieras y fiscales de la República…”
El Estado busca obtener ingresos para cumplir con los servicios esenciales, salud,
educación, justicia, vivienda, vialidad, seguridad, obras de interés social, entre otras. Esa
actividad que consiste en obtener recursos (ingresos), conservación de sus bienes y
egresos, se llama “Actividad Financiera”
Fin de la Actividad Financiera
El Estado y La Actividad Financiera
Recaudar los recursos suficientes para serinvertidos en la satisfacción de lasnecesidades colectivas.
Las Necesidades Colectivas
Son los requerimientos que una persona busca satisfacer para realizarse.
Surgen debido a que el ser humano nace, crece y se desarrolla viviendo en
comunidad. (Alimentarse, educarse, curarse enfermedades, comunicarse o
transportarse)Comunicación
Características
Pueden ser satisfechas por el Estado, con el concurso de la iniciativa privada
y la sociedad.
Impulsa al establecimiento de los Servicios Públicos.
Su atención fortalece la credibilidad del ciudadano hacia el sistema político y
democrático.
Las Necesidades Colectivas
Vías de Comunicación
Hospitales
Escuelas
Bien Público
Son los objetos materiales producidos por el Estado, cuyo uso origina la
satisfacción de las necesidades colectivas.
Es la actitud solidaria, es la suma de todas las voluntades particulares que se
vuelcan a conservar los valores que nos cohesionan como sociedad.
¿Cómo se preserva el Bien Común?
Participando en la acción de gobierno “Todos somos responsables de todos”
Contribuyendo con el Estado mediante el pago voluntario de los impuestos queestablezcan las leyes.
Bien Común
Ingresos Ordinarios: (recurrentes) petroleros, mineros, tributarios y servicios que presta la nación
Ingresos de capital: provenientes de ventas de activos
Ingresos extraordinarios: (no recurrentes) provenientes deoperaciones de crédito público (endeudamiento) y deleyes que originen ingresos de carácter eventual.
Ingresos Públicos
Son los recursos (en especie o en dinero) que percibe el Estado Venezolano,a través de su intervención en la sociedad, destinados esencialmente afinanciar y costear el gasto público.
Tipos de Ingresos
Ingresos Ordinarios Tributarios
Código Orgánico Tributario:• Mejorar los elementos que guían el control fiscal.• Incrementar sistemáticamente las sanciones por ilícitos tributarios bajo una nueva
clasificación.• Formales• Materiales• Penales
• La defraudación tributaria.• La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o
percepción.• La insolvencia fraudulenta con fines tributarios. • La instigación pública al incumplimiento de la normativa tributaria. • La divulgación y uso de información confidencial.
• Incrementan los lapsos de prescripción.• Modificar la consecuencia inmediata de la interposición del recurso jerárquico.• Incrementar facultades para la Administración Tributaria.• Establecer nuevas facultades al Ejecutivo Nacional para la fijación de la alícuota.
El Estado venezolano ejecutó en noviembre de 2014 una“REORGANIZACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO”
REFORMANDO LAS SIGUIENTES LEYES:
Ingresos Ordinarios TributariosLey de Impuesto sobre la Renta :• Se incorporan medidas anti elusivas (limitación de pérdidas, limitación de
deducciones, etc.)
• Se modifican aspectos del ajuste por inflación.
• Se Racionaliza el régimen tributario aplicable a las asociaciones civiles ycooperativas, y a las fundaciones Suprimiendo la exención para lasasociaciones y fundaciones sin fines de lucro que realizan actividadesreligiosas, artísticas, científicas, de conservación, defensa y mejoramientodel ambiente, tecnológicas, culturales, deportivas y las asociacionesprofesionales o gremiales y educativas.
• Se precisa el Enriquecimiento Neto de los Contribuyentes Asalariados.
• Se otorga la facultad a la Administración para designar responsables y fijarrégimen de anticipos.
Ingresos Ordinarios Tributarios• Ley de Impuesto al Valor Agregado:
• Las sociedades cooperativas están sujetas.
• Se aumenta la alícuota adicional suntuaria del 10% al 15 % y se amplía la lista debienes y servicios considerados de lujo por la Ley.
• Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas:• Se amplía el concepto de producción artesanal.
• Se obliga a los productores e importadores a colocar el precio de los licores en elenvase, con fines tributarios.
• Se habilita al Ejecutivo Nacional para fijar las alícuotas impositivas dentro de loslímites establecidos en la Ley.
• Se otorga facultad a la Administración Tributaria para dictar las normas relativas alos registros de control.
• En cuanto al pago del impuesto, se elimina el plazo de 90 días (al momento de suexpedición o retiro de la aduana).
Ingresos Ordinarios Tributarios
• Ley de Impuesto sobre Cigarrillo y Manufacturas de Tabaco:• Se elimina el plazo para la liquidación y el pago del impuesto de 30 días
continuos, así como la constitución de garantías.
• Se otorga facultad a la Administración Tributaria para establecer losrequisitos y condiciones para el registro.
• Se amplía el control por parte de la Administración Tributaria Nacional.
Principios Constitucionales del Sistema Tributario Venezolano
Justa distribución de las cargas publicas según la capacidadeconómica del o la contribuyente, (Artículo 316 de laConstitución)
Progresividad
“Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastospúblicos mediante el pago de impuestos, tasas ycontribuciones que establezca la ley.” (Artículo 133 de laConstitución)
Generalidad
“No podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribución algunaque no estén establecidos en la ley, ni concederseexenciones y rebajas, ni otras formas de incentivosfiscales, sino en los casos previstos por las leyes” (Artículo317 de la Constitución)
Legalidad
Gasto Público
Son los desembolsos monetarios permanentes que realizan los entes y
organismos del gobierno central, las administraciones municipales y
regionales, para materializar sus obligaciones.
Persigue fines de utilidad pública. Deben estar establecido por ley. Causados por el Estado.
Características
La mejor manera de incentivar la cultura aduanera y tributaria es que el Estado exhiba el uso de
los ingresos que vienen por parte de la ciudadanía.
Distribución de los Tributos
Fuente: Ministerio del Poder Popular de Economía, Finanzas y Banca PúblicaAño 2014
El Ciclo de la Recaudación
SENIAT
Contribuyentes
Banco
Tesorería Nacional
Presupuesto Nacional
Entes de Estado
Servicios Públicos
Comunidad
SENIAT
POR VENEZUELA, C.A.AV. BLANDIN
CHACAO. CARACAS.
RIF: J-00000001-1“Contribuyente Formal”
21/04/00 12:30AMFACTURA N°:000000001
TINTA 3X 810 Bs. 390,00DETERGENTE Bs. 48,00
BIAG Bs. 438,00
IVA (12%) Bs. 52,56
TOTAL Bs. 490,56
XYZ1234567
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL
DOMICILIO FISCAL
NÚMERO DE REGISTRO DEL CONTRIBUYENTE
NÚMERO CONSECUTIVO DE LA FACTURA
NÚMERO DE REGISTRO DE LA MÁQUINA
LOGOTIPO FISCAL
IMPUESTO A PAGAR
MONTO TOTAL A PAGAR
BASE IMPONIBLE
La Factura
¿A dónde queremos llegar?
Plan de la Patria 2013-2019
Incentivar a la conciencia ciudadana a fin de asumir una cultura corresponsable y
voluntaria del cumplimiento de nuestras obligaciones con el Estado y la Sociedad, de la
mano de una política social y económica dirigida a proveer “la mayor suma de felicidad
posible” a toda la población de forma armónica, democrática, justa y equitativa.
•LA INDEPENDENCIA NACIONAL
•VENEZUELA PAIS POTENCIA
•NUEVA GEOPOLÍTICA INTERNACIONAL
•PRESERVACION DE LA VIDA EN EL PLANETA Y LA SALVACION DE LA ESPECIE HUMANA
•CONTINUAR CONSTRUYENDO EL SOCIALISMOBOLIVARIANO DEL SIGLO XXI, EN VENEZUELA…
“Estamos reorientando una economía que estaba al servicio de un pequeñogrupo, una economía destrozada, orientándola hacia una economía humanista,una economía que le proporcione a la mayoría, a todos, la satisfacción de susnecesidades”
Comandante Eterno
¡Muchas Gracias por su Atención !
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