curtea de conturi a romÂniei · 2019-01-13 · actul de gestiune prestat de către persoanele...
Post on 06-Jan-2020
5 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.1/45
CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI
CAMERA DE CONTURI CLUJ
Cluj-Napoca, Strada Moților nr.18, cod 400001
Telefon: +(40) 264.593.527; Fax: +(40) 264.593.301
Website: www.curteadeconturi.ro; E-mail: cccluj@rcc.ro
RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017
la nivelul județului Cluj
I. Prezentare generală
1. Sfera și competențele de activitate
Interesul manifestat de către autoritățile statului și de către cetățeni, în legătură cu
utilizarea corectă, eficientă și eficace a resurselor financiare ale statului și ale unităților
administrativ teritoriale, este susținut de către Curtea de Conturi a României prin rolul său de
auditor extern al finanțelor publice românești.
Prerogativele conferite prin Constituție și Legea nr. 94/1992, republicată, privind
organizarea și funcționarea Curții de Conturi, respectiv verificarea modului de formare, de
administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public precum
și modul de gestionare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ
teritoriale, sunt îndeplinite în unitățile aparținând administrației publice locale din județul Cluj,
prin intermediul Camerei de Conturi Cluj.
Camera de Conturi Cluj, parte integrantă a Curții de Conturi a României, examinează
actul de gestiune prestat de către persoanele desemnate să gestioneze fondurile publice ale
județului, pe întregul parcurs al execuției bugetare, de la constituirea acestor fonduri și până la
întrebuințarea lor, prin prisma legalității și regularității actului de administrare, a economicității,
eficienței și eficacității utilizării banului public, contribuind la promovarea responsabilizării celor
desemnați cu guvernanța fondurilor publice în a da socoteală asupra calității actului de
gestiune, precum și promovarea corectitudinii și a celor mai bune practici în gestionarea
performantă a fondurilor publice.
Integrată în sistemul Organizației Internaționale a Instituțiilor Supreme de Audit
(INTOSAI), Curtea de Conturi a elaborat „Standardele de audit” proprii, în conformitate cu
standardele de audit internaționale general acceptate și aprobate, funcția de control fiind
realizată prin proceduri de audit cuprinse în „Regulamentul privind desfășurarea activităților
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.2/45
specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități”, în
manuale și ghiduri pe domenii specifice, implementate și aplicate de către Camera de Conturi
Cluj în misiunile sale de audit financiar, audit al performanței și audit de conformitate (control).
Acțiunile de audit financiar au vizat, în principal, situațiile financiare din punct de
vedere al exactității, realității și conformității cu cadrul general de raportare financiară aplicabil,
respectarea legalității și regularității tranzacțiilor economice în execuția bugetară a veniturilor
și cheltuielilor, precum și administrarea patrimoniului public și privat în condiții de
economicitate, eficiență și eficacitate.
Prin acțiunile de control (audit de conformitate) s-a urmărit dacă operațiunile
economice ale celor însărcinați să administreze fonduri publice respectă, sub toate aspectele
semnificative, cadrul juridic și cadrul de regularitate care le sunt aplicabile.
Concomitent, s-a urmărit ca prin măsurile stabilite în sarcina entităților publice supuse
acțiunilor de control/audit, să se asigure maximizarea impactului cu privire la creșterea
responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, precum și
respectarea disciplinei financiar-contabile și fiscale, în vederea consolidării capacității
instituționale a Curții de Conturi, în concordanță cu cerințele standardelor internaționale de
audit și a celor mai bune practici în acest domeniu.
Rezultatele activității Camerei de Conturi Cluj sunt prezentate în raportul anual
referitor la finanțele publice locale, cuprinzând constatări, concluzii și recomandări cu privire la
utilizarea și administrarea resurselor financiare ale statului și ale unităților administrativ
teritoriale.
Prezentul ”Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj”,
s-a întocmit în conformitate cu prevederile art.4 alin.(3) și art.38 alin.(2) din Legea nr. 94/1992,
privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, context în care Curtea de
Conturi, prin camerele de conturi județene, înaintează autorităților publice deliberative ale
unităților administrativ-teritoriale, supuse controlului său, rapoarte anuale privind finanțele
publice locale.
Raportul cuprinde date și informații care oferă o imagine de ansamblu asupra activității
desfășurate de către Camera de Conturi Cluj în anul 2018 privitor la finanțele publice locale,
reliefând contribuția adusă la promovarea responsabilității, a corectitudinii și a celor mai bune
practici în gestionarea performantă a resurselor publice în scopul consolidării managementului
financiar.
Potrivit principiului transparenței, instituit prin standardele internaționale de audit ale
Organizației Internaționale a Instituțiilor Supreme de Audit, raportul de față este destinat
utilizatorilor interesați – autorități ale administrației publice deliberative ale unităților
administrativ-teritoriale, mass media și publicul larg - asupra modului în care se utilizează
banul public și reprezintă o sinteză a constatărilor, concluziilor și recomandărilor cu privire la
măsurile care urmează a fi luate de conducerea entităților verificate, consemnate în actele de
control/audit întocmite de auditorii publici externi la ordonatorii principali și terțiari de credite
aparținând administrației publice locale din județul Cluj, precum și la operatorii economici,
societăți comerciale, cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale.
2. Domeniul supus auditării
Finanțele publice locale, în esență, exprimă relațiile de natură economică,
materializate în expresie bănească, prin care se formează, se administrează și se
întrebuințează resursele bănești la nivelul unităților administrativ teritoriale, pentru
satisfacerea unor nevoi generale ale comunităților locale privind învățământul, cultura,
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.3/45
asistența socială, serviciile publice generale, serviciile de dezvoltare publică etc.
Reprezentând componenta principală a finanțelor publice locale, bugetele locale
asigură fundamentarea resurselor financiare, dimensionarea cheltuielilor în limita veniturilor,
stimularea inițiativei locale, afirmarea autonomiei locale și exercitarea controlului asupra
utilizării fondurilor publice locale.
În esență, bugetele locale reprezintă principalul instrument destinat fundamentării
priorităților și opțiunilor de finanțare a acțiunilor economice, sociale, culturale și a serviciilor
publice în conformitate cu strategiile de dezvoltare economico-socială ale unităților
administrativ-teritoriale. Etapă determinantă a activității bugetare la nivel local, execuția
bugetelor locale presupune derularea fluxurilor bugetare privind realizarea veniturilor și
efectuarea cheltuielilor prevăzute în buget, în limita sumelor aprobate care se pun la dispoziția
beneficiarilor de credite bugetare.
Activitatea Camerei de Conturi Cluj a cuprins întreg spectrul procesului bugetar derulat
în exercițiul financiar al anului 2017, respectiv, elaborarea, aprobarea, executarea, controlul și
raportarea execuției bugetelor unităților administrativ-teritoriale cuprinse în Programul de
activitate al anului 2018, aprobat de plenul Curții de Conturi.
Acțiunile desfășurate în anul 2018, vizând execuția bugetară a anului 2017, au fost
orientate cu precădere la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale, fiind cuprinși în
misiuni de audit financiar 35,4% din cei 82 ordonatori principali existenți și odată cu aceștia
18,6% din totalul celor 253 ordonatori terțiari de credite, fapt care asigură cuprinderea în
verificare a ordonatorilor principali de credite din sfera de activitate a Camerei de Conturi Cluj,
cel puțin odată la 3 ani, potrivit Metodologiei de elaborare, modificare și monitorizare a
realizării Programului de activitate al Curții de Conturi.
Obiectivele abordate în acțiunile de audit financiar și de conformitate, potrivit
Regulamentului privind desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și
valorificarea actelor rezultate din aceste activități, se referă la formarea și utilizarea resurselor
bugetelor unităților administrativ-teritoriale, utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a
subvențiilor, transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților
administrativ-teritoriale, situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și
privat al unităților administrativ-teritoriale de către instituțiile publice, regiile autonome și
societățile comerciale, precum și concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din
proprietatea publică sau privată.
Bugetul general centralizat al unităților administrativ teritoriale, pe ansamblul județului
Cluj, cuprinde totalitatea veniturilor și cheltuielilor:
bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului (bugetul propriu);
bugetelor instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții din bugetele
locale;
bugetelor instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii;
bugetului împrumuturilor externe și interne;
bugetului fondurilor externe nerambursabile, reflectând dimensiunea efortului
financiar public al acestora.
Prezentarea grafică a structurii bugetului general centralizat al unităților administrativ
teritoriale este următoarea:
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.4/45
Graficul nr.1: Structura bugetului general consolidat al unităților administrativ teritoriale
O analiză a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale, pe total și pe surse de venituri și
categorii de cheltuieli, oferă informații importante referitoare la nivelul de dezvoltare locală,
precum și la gradul de autonomie al unei comunități.
În anul 2017, unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile publice din subordinea
acestora și-au desfășurat activitatea pe baza bugetelor de venituri și cheltuieli, aprobate în
conformitate cu prevederile Legii nr.6/2017 a bugetului de stat pe anul 2017 și a Legii
nr.273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, prin care
sunt instituite o serie de principii și reguli care guvernează activitatea de încasare a veniturilor
bugetare, precum și de efectuare a plății cheltuielilor aprobate prin bugetul de venituri și
cheltuieli.
Analizată prin prisma bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale
din județul Cluj, activitatea Camerei de Conturi Cluj se situează în categoria celor cu un volum
semnificativ de încasări și plăți derulate în anul 2017.
Astfel, potrivit datelor furnizate de către Direcția Generală Regională a Finanțelor
Publice Cluj-Napoca, execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al
unităților administrativ-teritoriale din județul Cluj se prezintă astfel:
-mii lei-
Venituri
(încasări)
Cheltuieli
(plăți)
Excedent/
Deficit
1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor,
județului Cluj 2.350.275 2.226.583 + 123.692
2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate
integral sau parțial din venituri proprii 572.667 560.586 + 12.081
3. Bugetele creditelor externe - - -
4. Bugetele creditelor interne 19.060 15.937 + 3.123
5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 780 1.193 - 413
Tabelul nr.1 – Structura execuției bugetului pe ansamblul județului Cluj pe anul 2017.
În totalul bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale la nivelul
județului Cluj, ponderea este deținută de bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor
și județului, respectiv 79,9% la venituri și 79,4% la cheltuieli, iar bugetele instituțiilor publice și
activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii au o pondere în total buget
centralizat de 19,5% pentru venituri și 20,0% pentru cheltuieli.
Față de anul precedent veniturile încasate au înregistrat un trend crescător, diferența
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.5/45
față de anul precedent fiind în sumă de 253.546 mii lei (2.942.782 mii lei față de 2.689.236 mii
lei), în timp ce cheltuielile efectuate (plățile) au crescut cu suma de 311.047 mii lei (2.804.299
mii lei față de 2.493.252 mii lei), fapt care a determinat realizarea unui excedent în sumă de
138.483 mii lei (mai mic cu 57.501 mii lei față de anul bugetar 2016).
Prezentarea grafică a execuției bugetului general centralizat al unităților administrativ
teritoriale pe anul 2017, este următoarea:
Graficul nr.2 - Structura execuției bugetului pe ansamblul județului Cluj în anul 2017 (mii lei)
În exercițiul bugetar 2017 nu au fost contractate credite externe, dar au fost contractate
credite interne în valoare de 19.060 mii lei și s-au efectuat plăți reprezentând rambursări de
rate și dobânzi aferente în sumă de 15.937 mii lei.
Bugetele locale ale comunelor, orașului, municipiilor și județului Cluj au înregistrat un
excedent în sumă de 123.692 mii lei, determinat de efectuarea unor cheltuieli sub nivelul
veniturilor încasate din:
sume primite pentru echilibrarea bugetelor locale, care nu au fost supuse
operațiunilor de regularizare la sfârșitul anului;
subvenții de la bugetul de stat către bugetele locale necesare susținerii derulării
proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile postaderare;
prefinanțări din fonduri externe nerambursabile, neregularizate cu ocazia depunerii
cererilor de rambursare;
finanțări primite și neutilizate.
Comparativ cu execuția bugetară a anului precedent, în anul 2017 s-au înregistrat
creșteri ale veniturilor și cheltuielilor (plăților) instituțiilor publice și activităților finanțate integral
din venituri proprii, cât și a bugetelor locale ale unităților administrativ-teritoriale, astfel:
Veniturile bugetelor locale ale unităților administrativ-teritoriale au crescut cu 6,1%,
de la suma de 2.215.386 mii lei în anul 2016, la suma de 2.350.275 mii lei în anul 2017, iar
cheltuielile au crescut cu 9,6%, respectiv de la suma de 2.031.356 mii lei la suma de
2.226.583 mii lei;
1. Bugetele locale
ale comunelor,
oraşelor,
municipiilor,
judeţelor
2. Bugetele
instituţiilor publice și
activităților finanţate
integral sau parțial
din venituri proprii
3. Bugetele
creditelor externe
4. Bugetele
creditelor interne
5. Bugetele
fondurilor externe
nerambursabile
2.350.275
572.667
0 19.060 780
2.226.583
560.586
0 15.937 1.193
Venituri (încasări) mii lei Cheltuieli (plăți) mii lei
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.6/45
Veniturile bugetelor instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din
venituri proprii au crescut cu 26,3%, de la suma de 453.316 mii lei la 572.667 mii lei, iar
cheltuielile au crescut cu 25,9%, de la suma de 445.321 mii lei la 560.586 mii lei;
Bugetele creditelor interne relevă faptul că în anul 2017 au fost contractate credite
în sumă de 19.060 mii lei, iar plățile raportate din astfel de surse constând în rambursarea
ratelor și dobânzilor scadente au înregistrat o creștere cu 35,7% față de anul precedent,
respectiv de la suma de 11.748 mii lei la 15.937 mii lei, fapt care se datorează rambursării pe
parcursul exercițiului bugetar 2017 a unor rate și dobânzi scadente sau efectuării de
rambursări anticipate;
Bugetele fondurilor externe nerambursabile au scăzut în anul 2017 față de anul
2016 la partea de venituri cu suma de 4.580 mii lei, respectiv de la 5.360 mii lei la 780 mii lei,
iar la partea de cheltuieli cu suma de 3.634 mii lei, de la 4.827 mii lei, la 1.193 mii lei.
În urma analizei conturilor de execuție a bugetelor locale pe anul 2017, s-a constatat
că, din cele 82 de unități administrativ teritoriale, un număr de 20 au înregistrat un deficit al
execuției bugetare, acesta fiind suportat din excedentul anilor precedenți. Astfel, cel mai mare
deficit s-a înregistrat la Unitatea Administrativ Teritorială Județul Cluj (7.683 mii lei), UATC
Tritenii de Jos (3.279 mii lei), UATC Fizeșu Gherlii (2.781 mii lei), UATC Valea Ierii (2.242 mii
lei), UATM Dej (1.844 mii lei), UATC Sâncraiu (1.556 mii lei) și UATC Geaca (1.212 mii lei).
La polul opus se regăsesc cele 62 de unități administrativ teritoriale care au încheiat
execuția bugetului anului 2017 cu excedent, în acest sens cele mai semnificative sunt UATM
Cluj – Napoca (51.054 mii lei), UATC Jucu (11.205 mii lei), UATC Gilău (5.308 mii lei), UATC
Florești (5.092 mii lei), UATC Baciu (4.895 mii lei) și UATM Câmpia-Turzii (9.729 mii lei).
Cauzele care au condus la înregistrarea deficitelor și a excedentelor bugetelor
unităților administrativ teritoriale sunt:
nerealizarea veniturilor în cuantumurile estimate prin bugetele de venituri și
cheltuieli;
creșterea cheltuielilor de funcționare, în special datorită majorării cheltuielilor de
personal începând cu data de 01 iulie 2017;
nefinalizarea procedurilor de achiziție publică aferente unor obiective de investiții,
precum și încheierea cu întârziere a unor contracte de finanțare nerambursabilă pentru
proiecte finanțate din fonduri europene;
nu au fost utilizate integral sumele primite din fonduri externe nerambursabile
aferente exercițiului financiar UE 2014-2020;
nu au fost utilizate în integralitate sumele primite din fondul de intervenție la
dispoziția guvernului pentru eliminarea efectelor unor calamități, din cauza condițiilor meteo
nefavorabile executării lucrărilor de intervenție, sumele respective fiind reportate cu aceeași
destinație în anul 2018.
Potrivit datelor centralizate furnizate de către Direcția Generală Regională a Finanțelor
Publice Cluj-Napoca, situația sintetică a execuției veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale, pe
ansamblul județului Cluj la data de 31.12.2017, este următoarea:
a) Veniturile bugetelor locale
Veniturile bugetului local pe ansamblul județului, cuprinzând totalitatea bugetelor locale
ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Cluj pentru anul 2017, sunt
structurate astfel:
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.7/45
Prevederi
inițiale
(mii lei)
Prevederi
definitive
(mii lei)
Încasări
(mii lei)
%
încasări
din
prevederi
inițiale
% încasări
din
prevederi
definitive
1.Venituri din impozite, taxe, contribuții,
alte vărsăminte, alte venituri 439.556 447.235 412.777 93,9 92,3
2.Cote și sume defalcate din impozitul
pe venit 912.500 968.963 987.225 108,2 101,9
3.Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată 691.970 733.116 717.576 103,7 97,9
4.Subvenții de la alte nivele ale
administrației publice 242.030 302.107 171.507 70,9 56,8
5.Sume primite de la UE/alți donatori în
contul plăților efectuate și prefinanțări 192.316 256.369 61.190 31,8 23,9
VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 2.478.372 2.707.790 2.350.275 94,8 86,8
Tabelul nr.2 – Execuția veniturilor bugetelor locale pe anul 2017.
Din datele prezentate în tabelul sinoptic se observă că prevederile bugetare anuale
definitive la venituri au însumat 2.707.790 mii lei, iar încasările realizate au fost de 2.350.275
mii lei, reprezentând 86,8% din prevederi, ceea ce în cifre absolute reprezintă o nerealizare a
prevederilor definitive în sumă de 357.515 mii lei.
Trebuie remarcat faptul că, față de anul bugetar anterior, în anul 2017 veniturile totale
încasate au crescut cu 6,1%, respectiv în cifre absolute cu suma de 134.889 mii lei.
Această creștere a veniturilor bugetare încasate în anul 2017 față de anul 2016, a fost
determinată de o creștere mai mare a unor categorii de venituri (cote și sume defalcate din
impozitul pe venit (+) 113.791 mii lei, sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată
(+) 114.086 mii lei și sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și
prefinanțări (+) 1.594 mii lei), concomitent cu scăderea altor categorii, respectiv subvenții de
la alte nivele ale administrației publice și venituri din impozite, taxe, contribuții, alte
vărsăminte, alte venituri care au scăzut cu suma de 91.685 mii lei, respectiv cu 2.897 mii lei.
Prezentate grafic, în structura bugetului local pe ansamblul județului Cluj, veniturile
încasate, comparativ cu prevederile inițiale și cele definitive, se prezintă astfel:
Graficul nr.3 – Execuția veniturilor bugetelor locale pe anul 2017 (mii lei).
0 200.000 400.000 600.000 800.000 1.000.000
Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri
Cote și sume defalcate din impozitul pe venit
Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată
Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice
Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanţări
439.556
912.500
691.970
242.030
192.316
447.235
968.963
733.116
302.107
256.369
412.777
987.225
717.576
171.507
61.190
Încasări Prevederi definitive Prevederi iniţiale
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.8/45
Ponderea cea mai semnificativă a veniturilor încasate în total venituri ale unităților
administrativ-teritoriale, este deținută de sumele repartizate din cote și sume defalcate din
impozitul pe venit – 987.225 mii lei (42,0%) și din sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată – 717.576 mii lei (30,5%), comparativ cu veniturile proprii din impozite, taxe,
contribuții și alte venituri, care reprezintă o pondere de 17,6% în total venituri, (412.777 mii lei)
Veniturile încasate la bugetul local al județului Cluj în anul bugetar 2017, prezentate în
structură, sunt reprezentate grafic astfel:
Graficul nr.4 – Structura și ponderea veniturilor bugetului local în anul 2017 (mii lei).
Gradul relativ redus de colectare a veniturilor la bugetul local, care în anul 2017 a
scăzut cu 0,7% față de anul precedent, afectează în special volumul cheltuielilor bugetare,
angajate în mod legal, direcționate pentru realizarea atribuțiilor, scopului și obiectivelor
unităților administrativ-teritoriale, inclusiv pentru dezvoltarea infrastructurii locale.
Graficul nr.5 – Evoluția veniturilor din impozite și taxe locale, comparativ cu evoluția veniturilor
totale ale bugetului local în perioada 2012-2017 (mii lei).
Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte
vărsăminte, alte venituri 412.777;
18%
Cote și sume defalcate din impozitul pe venit
987.225; 42%
Sume defalcate din TVA, 717.576, 30,5%
Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice 171.507; 7%
;Sume primite de la UE/alți donatori în contul
plăţilor efectuate și prefinanțări 61.190; 3%
2012 2013 2014 2015 2016 2017
285.488 331.361 338.916 391.375
415.674 412.777
1.604.789 1.852.315 1.879.342
2.120.657 2.215.386 2.350.275
Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri (mii lei)
Venituri totale încasate (mii lei)
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.9/45
Evoluția veniturilor încasate din impozite și taxe locale, în perioada 2012-2017,
reliefează o creștere de 146,5%, în timp ce ponderea acestora în totalul veniturilor realizate la
nivelul unităților administrativ teritoriale a înregistrat un trend crescător în perioada 2012-2016,
evoluând de la 17,8% în anul 2012, la 18,8% în anul 2016, dar și o scădere a acestora la
17,6% în anul 2017.
Prin urmare, se poate concluziona că aportul propriu al comunităților locale la
acoperirea necesarului de fonduri, nu se situează încă la nivelul resurselor locale posibil a se
realiza printr-o stabilire și colectare corectă a veniturilor din impozite și taxe locale, a
veniturilor nefiscale, precum și printr-o administrare eficientă a patrimoniului propriu. În
prezent, funcționarea administrației publice locale este susținută din sumele alocate de la
bugetul de stat prin redistribuire, pentru echilibrarea bugetelor locale.
b) Cheltuielile bugetelor locale
Potrivit datelor furnizate de către Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice
Cluj-Napoca, prevederile bugetare inițiale au fost în sumă de 2.981.522 mii lei, fiind ulterior
modificate în urma rectificărilor bugetare, astfel încât prevederile definitive au fost în sumă de
3.242.374 mii lei, înregistrând o creștere de 8,8% față de cele inițiale.
Plățile efectuate au fost în sumă de 2.226.583 lei, ceea ce reprezintă un grad de
realizare a execuției bugetare a cheltuielilor (plăților) de 68,7%, inferioare execuției aferente
anului 2016 doar din punct de vedere procentual (- 0,7%), dar mai mari din punct de vedere al
sumelor absolute cu 195.227 mii lei, datorită faptului că prevederile bugetare definitive au fost
mai mari în anul 2017 cu 317.051 mii lei față de anul 2016.
Structurate potrivit clasificației economice, cheltuielile bugetului local pe ansamblul
județului Cluj în anul 2017, se prezintă astfel:
- mii lei -
Prevederi
inițiale
Prevederi
definitive
Plăți
efectuate
% plăți din
prevederi
inițiale
% plăți din
prevederi
definitive
1.Cheltuieli de personal 780.637 819.418 793.629 101,7 96,9
2.Bunuri și servicii 649.766 758.522 557.947 85,9 73,6
3. Dobânzi 21.625 16.725 12.221 56,5 73,1
4. Subvenții 33.926 42.255 40.960 120,7 96,9
5. Fonduri de rezervă 3.760 3.014 0 0,0 0,0
6. Transferuri între unități ale
administrației publice 197.528 200.031 189.300 95,8 94,6
7. Alte transferuri 107.506 94.347 71.371 66,4 75,7
8. Proiecte cu finanțare din
fonduri externe nerambursabile 323.093 406.126 97.114 30,1 23,9
9. Asistență socială 141.793 145.517 125.292 88,3 86,1
10. Alte cheltuieli 43.496 44.696 40.982 94,2 91,7
11.Cheltuieli de capital 646.982 683.253 273.237 42,2 40,0
12. Operațiuni financiare 31.485 31.742 30.206 95,9 95,0
13. Plăți efectuate în anii
precedenți și recuperate în
anul curent
-75 -3.272 -5.676 7.568,0 173,47
CHELTUIELI-TOTAL (1..13) 2.981.522 3.242.374 2.226.583 74,7 68,7
Tabelul nr.3 – Execuția cheltuielilor bugetelor locale prezentate în structura economică.
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.10/45
Principala cauză care a influențat nerealizarea execuției bugetare a cheltuielilor
(plăților), față de prevederile bugetare, este nerealizarea investițiilor publice, astfel plățile
aferente proiectelor cu finanțare din fonduri europene și cheltuielile de capital au fost realizate
doar în proporție de 23,9% și 40,0% ceea ce în sumă absolută reprezintă o nerealizare de
309.012 mii lei, respectiv de 410.016 mii lei, fapt care denotă atât incapacitatea autorităților
publice locale de a identifica și implementa proiecte de dezvoltare finanțate din fonduri externe
nerambursabile, cât și utilizarea resurselor bugetare pentru secțiunea de funcționare și nu
pentru cea de dezvoltare.
Există însă și cheltuieli pentru care gradul de realizare față de prevederile definitive se
situează în limite rezonabile, astfel cheltuielile de personal – 96,9%, cheltuieli cu subvențiile –
96,9%, transferuri între unități ale administrației publice – 94,6%, alte cheltuieli – 91,7%,
cheltuieli cu asistența socială – 86,1% și cheltuielile cu bunuri și servicii – 73,6%.
Potrivit prevederilor legislative în materie bugetară, unitățile administrativ-teritoriale
întocmesc bugete de venituri și cheltuieli și conturi de execuție pe două secțiuni distincte:
funcționare și dezvoltare. Astfel, în secțiunea de funcționare sunt cuprinse acele cheltuieli care
asigură funcționarea unităților administrativ-teritoriale locale, respectiv: cheltuielile de
personal, cheltuieli cu bunuri și servicii, dobânzi, subvenții, transferuri curente între unitățile
administrației publice și alte transferuri pentru cheltuieli curente, asistență socială, rambursări
de credite, alte cheltuieli, împrumuturi pentru instituții și servicii publice locale sau activități
finanțate integral din venituri proprii.
Secțiunea de dezvoltare cuprinde cheltuielile de capital și cofinanțare pentru proiectele
cu finanțare din fonduri externe nerambursabile, inclusiv rambursarea împrumuturilor
contractate pentru implementarea acestor proiecte, cheltuieli efectuate pentru implementarea
politicilor de dezvoltare la nivelul județului Cluj.
În anul 2017, pe ansamblul județului Cluj, o pondere de 82,8% din totalul cheltuielilor o
dețin cheltuielile care asigură funcționarea unităților administrativ-teritoriale, în timp ce
cheltuielile aferente secțiunii de dezvoltare reprezintă 17,2% din totalul execuției bugetare.
Dinamica cheltuielilor secțiunii de funcționare și a celei de dezvoltare, în perioada
2012-2017, este reprezentată grafic astfel:
Graficul nr.6 – Evoluția cheltuielilor(plăților) secțiunii de dezvoltare și de funcționare (mii lei).
2012 2013 2014 2015 2016 2017
472.090 465.818 475.956 614.657 454.636 382.572
1.146.471 1.370.041 1.271.700
1.438.846 1.576.720
1.844.011
Cheltuieli secțiunea de dezvoltare (mii lei) Cheltuieli secțiunea de funcționare (mii lei)
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.11/45
Din analiza datelor prezentate grafic, se observă că în general cheltuielile (plățile)
aferente secțiunii de funcționare au înregistrat un trend crescător în ultimii șase ani, cu
excepția anului 2014. Aceste cheltuieli au înregistrat în anul 2017 cel mai ridicat nivel din
ultimii șase ani, respectiv suma de 1.844.011 mii lei, reprezentând o creștere de 160,8% față
de anul 2012 și de 116,9% față de anul 2016.
La polul opus se află cheltuielile aferente secțiunii de dezvoltare care au înregistrat în
perioada 2012-2017 o evoluție sinusoidală, prezentând creșteri și descreșteri. În anul 2017
cheltuielile secțiunii de dezvoltare au înregistrat un nivel minim al perioadei 2012-2017, astfel
plățile aferente au fost în sumă de 382.572 mii lei, reprezentând 81,0% din cele aferente
anului 2012 și 62,2% din cele ale anului 2015, an în care s-au înregistrat cele mai mari plăți
din această perioadă.
Clasificate după natura și conținutul economic, ponderile reprezentative în totalul
plăților sunt deținute de plățile aferente cheltuielilor de personal în sumă de 793.629 mii lei,
(35,6%), bunuri și servicii în sumă de 557.947 mii lei, (25,1%), cheltuieli de capital în sumă de
273.237 mii lei, (12,3%), transferuri între unități ale administrației publice în sumă de 189.300
mii lei, (8,5%), cheltuieli cu asistența socială în sumă de 125.292 mii lei, (5,6%) și proiecte cu
finanțare din fonduri externe nerambursabile în sumă de 97.114 mii lei, (4,4%).
Structura plăților efectuate în anul 2017, potrivit clasificației economice este
reprezentată grafic, astfel:
Graficul nr.7 – Execuția cheltuielilor bugetelor locale în structura economică (mii lei)
Comparativ cu anul bugetar 2016, se evidențiază faptul că în anul 2017 s-au înregistrat
fluctuații semnificative la unele categorii de cheltuieli, astfel:
Cheltuielile de personal au crescut cu 12,9%, de la suma de 614.537 mii lei la suma
de 793.629 mii lei, pe fondul majorării salariilor pentru unele categorii de personal, în special
pentru salariații din cadrul aparatului propriu al unităților administrativ teritoriale, precum și
datorită plății către salariați a unor drepturi de natură salarială stabilite prin hotărâri ale
instanțelor judecătorești, rămase definitive și irevocabile;
Cheltuieli cu bunuri și servicii au crescut cu 9,2%, de la suma de 511.086 mii lei în
Cheltuieli de personal
793.629; 36% Bunuri şi servicii 557.947; 25%
Dobânzi 12.221; 1%
Subvenţii 40.960; 2%
Transferuri între unități ale
administrației publice 189.300; 8%
Alte transferuri 71.371; 3%
Proiecte cu finanțare din fonduri externe
nerambursabile 97.114; 4%
Asistență socială 125.292; 6%
Alte cheltuieli 40.982; 2%
Cheltuieli de capital 273.237; 12%
Operaţiuni financiare 30.206; 1%
Plăți efectuate în anii precedenți și
recuperate în anul curent -5.676; 0%
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.12/45
anul 2016 la suma de 557.947 mii lei în anul 2017, creșteri datorate în principal majorării
cheltuielilor cu utilitățile, a cheltuielilor cu materialele necesare funcționării, precum și a
serviciilor prestate de către terțe persoane fizice autorizate sau persoane juridice;
Transferurile între unități ale administrației publice au crescut de la 174.437 mii lei în
anul 2016 la 189.300 mii lei în anul 2017, creșterea fiind de 8,5%;
Cheltuielile de capital au scăzut cu 1,1%, de la suma de 276.002 mii lei în anul
2016, la suma de 273.237 mii lei în anul 2017, fapt care are un impact negativ asupra
dezvoltării infrastructurii existente la nivel local, cât și asupra îmbunătățirii condițiilor de viața
ale membrilor comunității;
Cheltuielile pentru proiectele finanțate din fonduri externe nerambursabile au scăzut
cu 41,0%, astfel în anul 2017 au fost efectuate plăți în sumă de 97.114 mii lei, comparativ cu
anul 2016 în care plățile efectuate au fost în sumă 164.642 mii lei, fapt care demonstrează
incapacitatea autorităților administrației publice locale de a identifica, elabora și implementa
proiecte de dezvoltare eligibile în cadrul programelor finanțate din fonduri nerambursabile.
De altfel, s-a constatat faptul că există unități administrativ teritoriale care au renunțat
la realizarea unor obiective de investiții din fonduri nerambursabile datorită faptului că aceste
proiecte au fost declarate eligibile și de către Ministerul Dezvoltării Regionale și Administrației
Publice prin Programul Național de Dezvoltare Locală, situație în care entitățile au optat
pentru finanțarea realizării acestor obiective din fonduri publice interne.
II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfășurate la nivelul
județului Cluj
1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control
Programul de activitate al Camerei de Conturi Cluj pe anul 2018, aprobat de plenul
Curții de Conturi, a vizat, prin misiunile de audit financiar și conformitate efectuate, auditarea
conturilor de execuție bugetară ale unităților administrativ teritoriale din județul Cluj, inclusiv
ale instituțiile publice subordonate, aferente exercițiului bugetar al anului 2017, precum și
controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat de către
societăți comerciale și regii autonome de interes local.
Acțiunile de verificare desfășurate de către auditorii publici externi, cu respectarea
principiilor și valorilor etice fundamentale prevăzute în Codul de conduită etică și profesională,
au urmărit printre alte obiective și maximizarea impactului acestora, cu privire la creșterea
responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, precum și
respectarea disciplinei financiar-contabile și fiscale, în vederea consolidării capacității
instituționale a Curții de Conturi, în concordanță cu cerințele standardelor internaționale de
audit și a practicilor internaționale în acest domeniu.
În cursul anului 2018 au fost finalizate și valorificate un număr de 39 acțiuni, din care:
31 acțiuni de audit financiar efectuate la 29 ordonatori principali de credite și 2
ordonatori terțiari de credite;
8 acțiuni de control privind verificarea situației, evoluției și modului de administrare
a patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale de către societăți comerciale
cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ teritoriale.
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.13/45
Situația acțiunilor efectuate și a actelor de audit/control încheiate, se prezintă astfel:
Total
din care:
Audit
financiar
Acțiuni de
control
Audit al
performanței
1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 39 31 8 0
2.Certificate de conformitate 1 1 0 0
3.Rapoarte de control/audit 39 31 8 0
4.Procese verbale de constatare 31 31 0 0
5.Note de constatare 54 53 1 0
6.Decizii emise/scrisori cu recomandări 38 30 8 0
7.Măsuri dispuse prin decizii/scrisori 441 376 65 0
Tabelul nr.4 – Situația actelor de control/audit și de valorificare a constatărilor.
Față de datele din tabelul de mai sus, în perioada de referință, au fost efectuate 96 de
acțiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii emise
în anii anteriori, 5 acțiuni de verificare a modului de implementare a recomandărilor formulate
prin scrisorile de recomandare emise în anii anteriori, precum și 4 acțiuni de documentare
privind implementarea legii salarizării personalului plătit din fonduri publice.
Cu ocazia efectuării misiunilor de audit financiar, auditorii publici externi au întocmit 31
rapoarte de audit financiar și 31 procese-verbale de constatare în care au consemnat nereguli
cu caracter financiar-contabil și abateri de la legalitate și regularitate cauzatoare sau nu de
prejudicii. În rapoartele de audit au fost exprimate 31 de opinii de audit din care 7 opinii cu
rezerve, cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte și 24 opinii contrare, fiind emis și
un certificat de conformitate în cazul exprimării unei opinii cu rezerve, cu paragraf de
evidențiere a anumitor aspecte.
Notele de constatare au fost întocmite cu ocazia efectuării misiunilor de audit financiar
în urma verificării ordonatorilor terțiari de credite din subordinea unităților administrativ-
teritoriale, în care au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate în utilizarea
fondurilor publice, fiind încheiate un număr de 53 astfel de acte, precum și în cazul în care s-a
impus efectuarea unor verificări și la altă entitate decât la cea la care s-a dispus inițial
misiunea de audit, în scopul instrumentării și fundamentării unor abateri.
Acțiunile de control desfășurate la societățile comerciale s-au finalizat prin încheierea a
8 rapoarte de control, în care au fost consemnate obiectivele verificate, abaterile de la
legalitate și regularitate consemnate, măsurile operative întreprinse de către entitățile
verificate în timpul controlului, precum și recomandările formulate pentru remedierea
neregulilor constatate.
Pentru remedierea abaterilor constatate în activitatea entităților verificate, în
conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților
specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, au fost
emise un număr de 38 decizii, prin care au fost stabilite în sarcina conducerii entităților
verificate un număr de 441 măsuri, care au vizat înlăturarea neregulilor constatate în
activitatea financiar-contabilă sau fiscală, precum și stabilirea întinderii prejudiciilor și luarea
măsurilor legale pentru recuperarea acestora.
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.14/45
2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Cluj
Aria de competență a activității specifice de control/audit desfășurate la nivel local de
către Camera de Conturi Cluj, cuprinde un număr de 373 entități, din care 82 entități la care
conducătorii au calitatea de ordonatori principali de credite, 254 sunt ordonatori terțiari de
credite de subordonare locală, 3 regii autonome, 32 societăți comerciale cu capital integral
sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale, precum și 2 entități de tipul altor instituții
publice.
Activitatea Camerei de Conturi Cluj, potrivit Programului de activitate pentru anul
2018, aprobat de plenul Curții de Conturi, a vizat abordarea obiectivelor specifice de audit și
control prevăzute în Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice
Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, la un număr de
84 entități, respectiv 29 ordonatori principali de credite, 47 ordonatori terțiari de credite și 8
societăți de interes local.
Situația entităților verificate, din total entități existente, pe categorii, este prezentată în
tabelul și graficul de mai jos :
Categorii de entități verificate la nivelul
unităților administrativ-teritoriale
Entități
existente
Entități
verificate %
1.Ordonatori de credite la nivelul unităților
administrativ-teritoriale, din care: 336 76 22,6
1.1. ordonatori principali de credite, din care: 82 29 35,4
- consilii județene 1 1 100,0
- municipii 5 1 20,0
- orașe 1 0 0
- comune 75 27 36,0
1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0
1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 254 47 18,5
- verificați prin acțiune distinctă 0 2 0
- verificați odată cu ordonatorul principal de credite 0 45 0
2. Regii autonome de interes local 3 0 0
3. Societăți comerciale de interes local 32 8 25,0
4.Alte entități 2 0 0
TOTAL 373 84 22,5
Tabelul nr. 5 – Categoriile de entități publice verificate.
Entitățile verificate de către Camera de Conturi Cluj pentru exercițiul bugetar 2017
raportat la cele aflate în competența de verificare se prezintă grafic astfel:
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.15/45
Graficul nr.8 – Categorii de entități publice verificate.
Ponderea entităților verificate în totalul entităților existente la nivelul județului Cluj este
de 22,5%, respectiv au fost supuși verificării 35,4% din ordonatorii principali de credite, 18,5%
din ordonatorii terțiari de credite de subordonare locală și 25,0% din societățile comerciale cu
capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale, fapt care creează premisele
cuprinderii în acțiuni de verificare a tuturor ordonatorilor principali de credite, cel puțin odată la
3 ani, potrivit Metodologiei de elaborare, modificare și monitorizare a realizării programului de
activitate al Curții de Conturi.
3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate
Rezultatele activității desfășurate de către Camera de Conturi Cluj, urmare misiunilor
de audit financiar și a acțiunilor de control, la entitățile finanțate din bugetele locale ale
județului Cluj sau aflate în subordonarea unităților administrativ-teritoriale, sunt consemnate în
rapoartele de audit și rapoartele de control întocmite de către auditorii publici externi, care
cuprind constatări privind abaterile de la legalitate și regularitate financiar-contabile sau
fiscale, abateri cauzatoare sau nu de prejudicii, precum și cazurile de nerespectare a
principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice și în
administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale.
Structura și valoarea abaterilor financiar-contabile și a abaterilor prin care s-au estimat
venituri suplimentare, respectiv producerea de prejudicii, sunt prezentate sintetic în tabelul de
mai jos:
-mii lei-
Estimări abateri
constatate
Accesorii Total estimări
1.Venituri suplimentare 4.188 396 4.584
2.Prejudicii 32.558 507 33.065
3.Abateri financiar-contabile 467.077 0 467.077
Total sume 503.823 903 504.726
Tabelul nr. 6 – Structura și valoarea neregulilor/abaterilor constatate.
Valoarea estimată a abaterilor de la legalitate și regularitate consemnată în actele
întocmite de către auditorii publici externi cu ocazia misiunilor de control/audit desfășurate în
0
100
200
300
400
Total entități Ordonatori principali de
credite
Ordonatori terțiari de
credite
Regii autonome de interes local
Societăți comerciale de interes
local
Alte entități
373
82
254
3 32
2
84 29 47
0 8 0
Entități existente
Entități verificate
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.16/45
anul 2018, la cele 84 entități, este în sumă de 504.726 mii lei, materializată în:
Venituri suplimentare cuvenite bugetelor locale în sumă de 4.584 mii lei, din care
încasate operativ 1.000 mii lei, aferente abaterilor constatate în legătură cu modul deficitar de
aplicare a prevederilor legale în vederea stabilirii, înregistrării, urmăririi și încasării veniturilor
cuvenite bugetului local al unităților administrativ-teritoriale;
Prejudiciile aduse bugetelor locale sunt în cuantum estimat de 33.065 mii lei, din
care încasate operativ 376 mii lei, fiind cauzate în principal de: nerespectarea prevederilor
legale privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, nerespectarea prevederilor
legale referitoare la modul de atribuire și de administrare a contractelor de achiziții publice,
nerespectarea prevederilor legale referitoare la acordarea si decontarea finanțărilor
nerambursabile, nerespectarea prevederilor legale privind acordarea și justificarea utilizării
subvențiilor, nerespectarea prevederilor legale în acordarea și justificarea avansurilor pentru
achiziții de bunuri, servicii și lucrări, efectuarea unor plăți pentru bunuri și servicii în lipsa unor
documente justificative legal întocmite, efectuarea de plăți pentru produse/lucrări/servicii
neexecutate/nerecepționate în cantitatea facturată și plătită, utilizării neeconomicoase și
ineficiente a fondurilor publice etc.;
Abaterile financiar-contabile cu impact asupra realității și acurateței situațiilor
financiare sunt în sumă de 467.077 mii lei, cauzate de modul deficitar de elaborare și
fundamentare a bugetului de venituri și cheltuieli, de organizarea și conducerea contabilității,
de reflectarea în situațiile financiare a operațiunilor economice, modul de organizare,
efectuare și valorificare a activității de inventariere anuală, elaborarea și implementarea
controlului intern managerial etc.
4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate
Abaterile de la legalitate și regularitate de natură financiar-contabilă, precum și cele
prin care s-au estimat venituri suplimentare, respectiv producerea de prejudicii bugetelor
locale, pe fiecare entitate, sunt prezentate în tabelul de mai jos:
-mii lei-
Venituri
suplimentare Prejudicii
Abateri financiar contabile
1. U.A.T.J. CLUJ 37 1.157 28.073
Activitatea proprie 37 1.152 8.847
Liceul Tehnologic Special ,,Samus“ Cluj-Napoca 0 0 250
Liceul Special pentru Deficienți de Vedere Cluj-Napoca 0 5 94
Școala Gimnazială Specială Centru de Resurse și Documentare pentru Educația Incluzivă /Integrată Cluj
0 0 41
Școala Gimnazială Specială pentru Deficienți de auz „Kozmutza Flora“ Cluj-Napoca
0 0 18.841
2. U.A.T.M. CLUJ-NAPOCA 1.160 16.243 41.482
Activitatea proprie 1.159 11.036 41.482
Colegiul Tehnic „Anghel Saligny“ Cluj-Napoca. 0 3 0
Liceul Teoretic „Mihai Eminescu“ Cluj-Napoca 0 0 0
Școala Gimnazială „WALDORF“ Cluj-Napoca 1 0 0
Casa de Cultură a Municipiului Cluj-Napoca 0 38 0
Serviciului Public de Interes Local pentru Administrarea Parcărilor Cluj-Napoca
0 345 0
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.17/45
Serviciul Public pentru Administrarea Obiectivelor Culturale Cluj-Napoca
0 128 0
Direcția de Asistență Socială şi Medicală Cluj-Napoca 0 494 0
Centrul Bugetar de Administrare Creșe Cluj-Napoca 0 4.199 0
Colegiul de Muzică „Sigismund Toduță“ Cluj-Napoca 0 0 0
Liceul Teoretic „Avram Iancu” Cluj-Napoca 0 0 0
3. U.A.T.C. AGHIREȘU 39 48 17.350
Activitatea proprie 39 48 17.350
Școala Gimnazială Aghireșu Fabrici 0 0 0
4. U.A.T.C. AITON 92 59 628
Activitatea proprie 92 57 483
Școala Primară Aiton 0 2 145
5. U.A.T.C. BACIU 115 115 315
Activitatea proprie 115 115 2
Școala Gimnazială „Constantin Brâncoveanu“ Baciu 0 0 234
Școala Gimnazială „Tamaș Gyula“ Mera 0 0 79
6. U.A.T.C. BUZA 8 0 10
Activitatea proprie 8 0 10
Școala Gimnazială Buza 0 0 0
7. U.A.T.C. CĂLĂRAȘI 30 158 30
Activitatea proprie 30 158 30
Școala Gimnazială Călărași 0 0 0
8. U.A.T.C. CIUCEA 92 0 83
Activitatea proprie 92 0 0
Școala Gimnazială „O. Goga“ Ciucea 0 0 83
9. U.A.T.C. CIURILA 17 80 1.088
Activitatea proprie 17 80 1.088
Şcoala Gimnazială Ciurila 0 0 0
10. U.A.T.C. CORNEȘTI 1 12 2.736
Activitatea proprie 1 12 2.736
Şcoala Gimnazială Cornești 0 0 0
11. U.A.T.C. DĂBÂCA 9 52 2.061
Activitatea proprie 9 52 2.005
Şcoala Gimnazială „Gelu Românul“ Dăbâca 0 0 56
12. U.A.T.C. FELEACU 41 266 12.632
Activitatea proprie 41 263 12.632
Școala Gimnazială „Ștefan Micle“ Feleacu 0 3 0
13. U.A.T.C. FLOREȘTI 1.385 1.621 14.852
Activitatea proprie 1.385 1.621 11.555
Şcoala Gimnazială „Gheorghe Șincai“ Florești 0 0 68
Şcoala Gimnazială Luna de Sus 0 0 3.229
14. U.A.T.C. GEACA 15 27 175
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.18/45
Activitatea proprie 15 27 112
Şcoala Gimnazială Geaca 0 0 63
15. U.A.T.C. GILĂU 108 148 6.231
Activitatea proprie 108 148 6.231
Liceul Teoretic „Gelu Voievod“ Gilău 0 0 0
16. U.A.T.C. IARA 7 191 504
Activitatea proprie 7 191 504
Şcoala Gimnazială Iara 0 0 0
17. U.A.T.C. ICLOD 0 0 435
Activitatea proprie 0 0 435
Şcoala Gimnazială Iclod 0 0 0
18. U.A.T.C. IZVORU CRIȘULUI 3 11 0
Activitatea proprie 3 11 0
Școala Gimnazială „Koș Karoly“ Izvoru Crișului 0 0 0
19. U.A.T.C. MĂGURI RĂCĂTĂU 12 16 142
Activitatea proprie 12 0 62
Şcoala Gimnazială Măguri Răcătău 0 16 80
20. U.A.T.C. MĂRIȘEL 51 471 2.796
Activitatea proprie 51 471 2.677
Şcoala Gimnazială „Pelaghia Roșu“ Mărișel 0 0 119
21. U.A.T.C. MIHAI VITEAZU 35 109 438
Activitatea proprie 35 109 171
Școala Gimnazială „Mihai Vodă“ 0 0 267
22. U.A.T.C. MOLDOVENEȘTI 86 83 0
Activitatea proprie 86 83 0
Şcoala Gimnazială Moldovenești 0 0 0
23. U.A.T.C. NEGRENI 5 0 10.926
Activitatea proprie 5 0 10.646
Şcoala Gimnazială Negreni 0 0 280
24. U.A.T.C. PANTICEU 17 17 3.406
Activitatea proprie 17 17 3.406
Școala Gimnazială ,,Iuliu Hațieganu“ Panticeu 0 0 0
25. U.A.T.C. PLOSCOȘ 4 5 98
Activitatea proprie 4 5 11
Școala Gimnazială Ploscoș 0 0 87
26. U.A.T.C. POIENI 547 28 16.876
Activitatea proprie 547 28 16.418
Școala Gimnazială Poieni 0 0 458
27. U.A.T.C. SĂVĂDISLA 23 91 3.629
Activitatea proprie 23 91 3.181
2. Școala Gimnazială Hășdate-Finișel 0 0 0
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.19/45
3. Școala Gimnazială ”Borbely Jozsef” 0 0 448
28. U.A.T.C. ȚAGA 11 32 47
Activitatea proprie 11 32 47
Școala Gimnazială Țaga 0 0 0
29. U.A.T.C. UNGURAȘ 0 2 5
Activitatea proprie 0 2 5
Școala Gimnazială Unguraș 0 0 0
30. Administrarea Domeniului Public Gherla S.A.
23 35 154
31. Cantina de Ajutor Social și Pensiune Cluj- Napoca
0 804 7.556
32. Compania de Apă Arieș S.A. Turda 179 0 288.804
33. Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Cluj
9 9.903 1.325
34. SC Centrul Agrotransilvania SA Cluj-Napoca 0 0 1
35. SC Compania de Salubritate SA Câmpia Turzii 0 63 179
36. SC Domeniul Public Câmpia Turzii SA 133 26 303
37. SC Domeniul Public Turda SA 163 1.141 153
38. Tetarom SA Cluj-Napoca 94 51 1.150
39. Univers T SA Cluj-Napoca 33 0 404
Total sume 4.584 33.065 467.077
Tabelul nr.7 – Valoarea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate la nivelul entităților verificate.
III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de
audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale și al unităților
subordonate.
Obiectivul general urmărit în cadrul misiunilor de audit financiar desfășurate la
unitățile administrativ-teritoriale și la instituțiile publice subordonate acestora este acela de a
obține asigurarea că:
modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților
administrativ-teritoriale, precum și execuția bugetelor de venituri și cheltuieli de către entitatea
verificată sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative
prin care a fost înființată entitatea verificată și respectă principiile legalității și regularității,
economicității, eficienței și eficacității;
situațiile financiare sunt întocmite de către entitățile auditate în conformitate cu
cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității
și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celelalte informații
referitoare la activitatea desfășurată de către entitatea respectivă.
În contextul obiectivului urmărit, auditorii publici externi au exprimat „opinie
modificată/contrară” în 24 de cazuri, ceea ce scoate în evidență încălcări frecvente ale
legislației aferente domeniul constituirii, administrării și utilizării fondurilor publice.
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.20/45
Acțiunile de control desfășurate pe parcursul anului 2018 au avut ca și temă: situația,
evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al UAT de către RA de interes
local și SC cu capital integral sau majoritar al UAT.
Numărul mare de nereguli consemnate în actele de audit și control, respectiv 621
abateri de la legalitate și regularitate, acordarea unui singur certificat de conformitate, denotă
serioase disfuncționalități în sistemul finanțelor publice locale, generate de multiple cauze, atât
interne, cât și externe, respectiv personal insuficient și cu slabă pregătire profesională, cu
toate că salarizarea personalului de specialitate din administrația publică locală a înregistrat o
creștere semnificativă începând cu luna iulie 2017, neorganizarea și neimplementarea
sistemului de control intern/managerial în unitățile administrativ-teritoriale, cât și la unitățile
subordonate acestora etc.
Structurate pe obiectivele specifice urmărite în acțiunile de verificare, auditorii publici
externi au consemnat în rapoartele întocmite, disfuncționalități la nivelul unităților
administrativ-teritoriale și societăților comerciale, identificând și cauzele care favorizează
producerea abaterilor de la legalitate și regularitate, din care prezentăm în continuare cele mai
semnificative:
a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2017, precum și
autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat.
În rapoartele de audit financiar și de control întocmite la unitățile administrativ-
teritoriale și agenții economici verificați, au fost consemnate un număr de 14 nereguli cu
privire la elaborarea, fundamentarea și autorizarea proiectelor de buget pe anul 2017, la un
număr de 12 entități auditate, cu o valoare cuantificabilă în sumă de 79 mii lei.
Sintetic, abaterile constatate se prezintă astfel:
Categorii de abateri Număr
abateri
Suma
(mii lei)
Nerespectarea de către ordonatorul de credite a obligației de a fundamenta veniturile proprii pentru anul 2017 cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situația în care gradul de realizare a veniturilor proprii programate în ultimii 2 ani este mai mic de 97% pe fiecare an;
1 0
Nu a fost supus aprobării bugetul de venituri și cheltuieli în cazul entităților subordonate/coordonate/sub autoritate.
1 0
Includerea în programul anual de investiții a unor obiective de investiții noi și/sau în continuare pentru care nu există documentația tehnico-economică, aprobată potrivit legii.
1 0
Nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real, bazate pe constatarea, evaluarea și inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare.
3 0
Nerespectarea prevederilor legale referitoare la obligația ordonatorului de credite de a prezenta spre analiză și aprobare către autoritățile deliberative a execuției bugetelor de venituri și cheltuieli.
6 0
Necuprinderea în bugetul consolidat, prin majorarea creditelor bugetare aprobate, a fondurilor bănești acordate sub formă de donații și sponsorizări.
1 79
Efectuarea virărilor de credite bugetare după angajarea cheltuielilor. 1 0
Total obiectiv 14 79
Tabelul nr. 8 - Categorii de abateri privind bugetul de venituri și cheltuieli.
În aceste condiții, situațiile financiare întocmite de respectivele entități auditate, nu
asigură informații reale cu privire la execuția bugetelor de venituri și cheltuieli.
Abaterile menționate s-au datorat necunoașterii și nerespectării normelor legale privind
elaborarea și fundamentarea proiectelor bugetelor locale, neaplicării corespunzătoare a
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.21/45
principiilor și regulilor bugetare în elaborarea proiectului de buget, neasigurarea transparenței
informațiilor de interes public, precum și a neimplicării personalului de specialitate în
elaborarea și prezentarea spre aprobare autorităților deliberative a situațiilor financiare.
Neregulile consemnate constau în:
ordonatorul de credite al U.A.T.C. Iara nu a fundamentat veniturile proprii pentru
anul 2017 cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situația în care gradul de
realizare a veniturilor proprii programate în ultimii 2 ani a fost mai mic de 97% pe fiecare an;
bugetul de venituri și cheltuieli aferent anului 2017, precum și anexele de
fundamentare a acestuia, nu au fost prezentate autorității deliberative a administrației publice
locale, respectiv Consiliului Local al Municipiului Gherla, acționarul unic al societății
Administrarea Domeniului Public SA Gherla și S.C. Domeniul Public Turda S.A. Turda, în
vederea avizării acestuia;
nerespectarea cerințelor de aprobare și prezentare a investițiilor publice în proiectele
de buget, fiind incluse în programul anual de investiții obiective de investiții noi și/sau în
continuare pentru care nu există documentația tehnico-economică, aprobată potrivit legii -
U.A.T.C. Feleacu;
nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real (bazate pe constatarea, evaluarea și
inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se calculează
impozitele și taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate și veniturilor obținute din acestea,
precum și pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor) abatere
constatată la U.A.T.C. Poieni;
nu au fost respectate obligațiile ordonatorilor principali de credite de a prezenta în
ședință publică spre analiză și aprobare de către autoritățile deliberative a execuției bugetelor
întocmite pe cele două secțiuni, inclusiv bugetele împrumuturilor interne și externe, conform
dispozițiilor art.49 alin.(2) din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, nereguli
constatate la U.A.T.C. Călărași, U.A.T.C. Dăbâca, U.A.T.C. Feleacu, U.A.T.C. Mihai
Viteazu, U.A.T.C. Panticeu, U.A.T.C. Ploscoș și U.A.T.C. Săvădisla;
nu a fost majorat bugetul de venituri și cheltuieli al entității cu valoarea
sponsorizărilor în numerar încasate în anul 2017 în cuantum total de 79 mii lei la Direcția
Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Cluj;
efectuarea virărilor de credite bugetare după angajarea cheltuielilor la Direcția
Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Cluj.
b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare.
În cadrul verificărilor efectuate asupra situaților financiare ale entităților cuprinse în
programul anual de activitate al Camerei de Conturi Cluj au fost identificate deficiențe în ceea
ce privește modul de organizare și conducere a contabilității în conformitate cu prevederile
legale la toate entitățile verificate, ceea ce a condus la faptul că operațiunilor financiar
contabile efectuate de către entități nu sunt reflectate în mod real și exact în situațiile
financiare întocmite la data de 31.12.2017, fiind consemnate un număr de 196 abateri
cuantificabile, cu o sumă estimată a erorilor de 407.367 mii lei.
În principal, neregulile financiar-contabile constatate se referă la cazuri în care
bunurile imobile, clădiri și terenuri, care constituie domeniul public și privat al unităților
administrativ-teritoriale nu au fost înregistrate în evidența contabilă și tehnico - operativă, iar
conducerea entităților nu a luat măsuri pentru înscrierea dreptului de proprietate în evidențele
cadastrale, fiind invocate costurile ridicate ale acestei operațiuni; neînregistrarea în conturile
corespunzătoare de imobilizări corporale a bunurilor imobile realizate din investițiile finalizate
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.22/45
și recepționate; neînregistrarea în contabilitate a provizioanelor pentru drepturile de natură
salarială stabilite prin hotărârile judecătorești definitive și executorii; înregistrări contabile
eronate, neconforme cu reglementările contabile în vigoare.
Cauzele abaterilor care au avut ca efect denaturarea datelor și informațiilor cuprinse în
situațiile financiare întocmite de entitățile verificate sunt determinate de:
necunoașterea prevederilor legale în domeniul financiar–contabil sau interpretarea
eronată a unor prevederi legislative, lipsa cunoștințelor în domeniul informatic;
insuficienta pregătire profesională a personalului din compartimentele financiar –
contabil ale unităților administrativ-teritoriale ale comunelor, în special, dar și la unitățile
administrativ-teritoriale ale municipiilor;
lipsa unor proceduri de lucru formalizate pentru domeniul de activitate financiar-
contabil, precum și neorganizarea la nivelul unităților administrativ-teritoriale a circuitului
documentelor, astfel încât să asigure înregistrarea în contabilitate a tuturor operațiunilor
patrimoniale sau a modificărilor acestora, pe bază de documente justificative, în conformitate
cu prevederile legale;
neorganizarea sau organizarea defectuoasă, precum și funcționarea
necorespunzătoare a sistemului de control intern/managerial, inclusiv a auditului public intern;
neefectuarea – la finele exercițiului bugetar – a unor regularizări privind obligațiile
angajate și neachitate, reflectate în evidența contabilă și lipsa unei analize a corelațiilor între
datele cuprinse în posturile bilanțiere, cu cele din balanțele contabile și contul de execuție al
bugetului local.
Detalierea constatărilor pe categorii de abateri, se prezintă sintetic astfel:
Categorii de abateri Număr
abateri
Suma
(mii lei)
Organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale 49 21.320
Înregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe structura clasificației bugetare 25 25.509
Organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor
legale 99 334.935
Concordanța datelor înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din
evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și
înscrise în situațiile financiare
3 0
Reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile
contabile și conturile anuale de execuție bugetară 10 608
Încheierea exercițiului bugetar 7 24.995
Sume restante provenind din obligații de plată facturate, dar neînregistrate în
contabilitate. 3 0
Total obiectiv 196 407.367
Tabelul nr.9 – Categorii de abateri privind exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile
financiare.
Cele mai semnificative abateri cu impact asupra exactității și realității datelor reflectate
în situațiile financiare sunt următoarele:
evidența contabilă nu s-a condus și organizat conform normelor legale și a
principiilor contabilității pe bază de angajamente și prevalenței economicului asupra juridicului
(realității asupra aparenței), situații întâlnite la U.A.T.C. Aiton (483 mii lei), U.A.T.C. Feleacu
(1.863 mii lei), U.A.T.C. Iclod (435 mii lei);
înregistrarea eronată a diferențelor din reevaluare și a terenurilor achiziționate -
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.23/45
U.A.T.C. Florești (11.188 mii lei);
menținerea nejustificată în categoria de mijloace fixe a unor bunuri care nu
îndeplinesc condițiile legale pentru a fi încadrate în această categorie: U.A.T.M. Cluj-Napoca
(3.538 mii lei), U.A.T.C. Aghireșu, U.A.T.C. Aiton, U.A.T.C. Călărași, U.A.T.C. Geaca,
U.A.T.C. Iara, U.A.T.C. Măguri Răcătău, U.A.T.C. Ploscoș, Direcția Generală de Asistență
Socială și Protecția Copilului Cluj;
amortizarea activelor fixe necorporale și corporale nu a fost stabilită corect și
înregistrată în evidența contabilă sau a fost stabilită și înregistrată eronat, în sumă de 175 mii
lei, atât la ordonatorii principali de credite cât și la ordonatorii terțiari de credite ai U.A.T.C.
Dăbâca (71 mii lei), U.A.T.C. Geaca (89 mii lei), U.A.T.C. Măguri Răcătău (69 mii lei),
U.A.T.C. Negreni (104 mii lei);
nu au fost stabilite, constituite, diminuate și înregistrate în contabilitatea unităților
administrativ teritoriale și a unităților de învățământ preuniversitar subordonate, provizioane
pentru litigii cât și pentru drepturile de natură salarială prevăzute în hotărârile judecătorești
definitive și executorii, în sumă de 16.824 mii lei, abatere constatată la 9 ordonatori de
credite, respectiv U.A.T.M. Cluj-Napoca (7.616 mii lei), U.A.T.C. Aiton (17 mii lei), U.A.T.C.
Baciu (313 mii lei), U.A.T.C. Ciucea (83 mii lei), U.A.T.C. Dăbâca (56 mii lei), U.A.T.C.
Geaca (13 mii lei), U.A.T.C. Negreni (25 mii lei), U.A.T.C. Poieni (47 mii lei) și U.A.T.C.
Ploscoș (83 mii lei);
dobânzile datorate de entitate, aferente creditelor pe termen lung aflate în derulare
(datorie publică) nu au fost înregistrate în contabilitate și puse de acord cu graficul de
rambursare înregistrarea eronată a cheltuielilor cu dobânzile pe structura clasificației
bugetare: U.A.T.M. Cluj-Napoca (8.098 mii lei);
bunurile aparținând domeniului public sau privat al unităților administrativ –
teritoriale și modificările survenite în structura patrimoniului public și privat aprobate prin
hotărâri ale organelor deliberative în sumă de 7.295 mii lei nu au fost înregistrate și/sau
înregistrate în mod eronat la 8 ordonatori de credite (U.A.T.M. Cluj Napoca, U.A.T.C.
Aghireșu, U.A.T.C. Buza, U.A.T.C. Călărași, U.A.T.C. Cornești, U.A.T.C. Iara (294 mii lei),
U.A.T.C. Mihai Viteazu, U.A.T.C. Ploscoș, U.A.T.C. Poieni și U.A.T.C. Săvădisla) și la o
societate comercială (Administrarea Domeniului Public S.A. Gherla, astfel:
s-a înregistrat eronat în evidența contabilă în conturile de cheltuieli, în loc de
conturile de active fixe corporale, valoarea lucrărilor de investiții efectuate la Drum Sfântul Ion
– Tronson 1 (de la Aleea Clăbucet până la Str. Valea Gârbăului) și la clădirile aflate în
patrimoniul unității administrativ teritoriale – U.A.T.M. Cluj-Napoca (4.451 mii lei);
ordonatorul principal de credite nu a stabilit prin norme proprii documentele,
circuitul acestora și persoanele împuternicite să efectueze operațiunile legate de angajarea,
lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor, precum și organizarea, evidența și raportarea
angajamentelor bugetare și legale, conform prevederilor din Ordinul Ministerului Finanțelor
Publice nr. 1792/2002, ceea ce a cauzat neînregistrarea sau înregistrarea eronată a unor
operațiuni economice, inclusiv a lucrărilor de reabilitare efectuate de către Școala Gimnazială
Poieni la clădirea unității școlare - UATC Poieni (1.902 mii lei);
înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor active necurente - U.A.T.C.
Cornești (114 mii lei) și U.A.T.C. Mihai Viteazu (29 mii lei);
ieșirea din patrimoniu a unor parcele de teren în suprafață de 3.581 mp,
vândute prin licitație publică în anul 2017, operațiune care nu s-a înregistrat în evidența
contabilă – U.A.T.C. Aghireșu (71 mii lei);
neînregistrarea unor operațiuni de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.24/45
reprezentând aportul la constituirea unor societăți comerciale, licențe, programe informatice,
bunuri primite de către unitățile școlare de natura patrimoniului public al UAT, manuale
școlare, microbuze, garanțiile constituite gestionarilor, contribuții la constituirea patrimoniului
unor asociații de dezvoltare intracomunitară, drepturile cuvenite copiilor cu cerințe
educaționale speciale școlarizați în sistemul de învățământ preuniversitar, casarea și
valorificarea bunurilor propuse pentru a fi scoase din funcțiune cu ocazia operațiunilor de
inventariere în sumă de 22.555 mii lei, astfel la U.A.T.J. Cluj (388 mii lei), U.A.T.M. Cluj
Napoca (1.572 mii lei), U.A.T.C. Aiton (128 mii lei), U.A.T.C. Baciu, U.A.T.C. Ciurila (1.088
mii lei), U.A.T.C. Gilău (3.449 mii lei), U.A.T.C. Florești (3.222 mii lei), U.A.T.C. Măguri
Răcătău (11 mii lei), U.A.T.C. Mărișel (63 mii lei), U.A.T.C. Negreni (10.645 mii lei),
U.A.T.C. Panticeu (106 mii lei), U.A.T.C. Poieni (257 mii lei), U.A.T.C. Săvădisla (581 mii
lei), Administrarea Domeniului Public S.A. Gherla (12 mii lei), Direcția Generală de
Asistență Socială și Protecția Copilului Cluj (276 mii lei), S.C. Centrul Agrotransilvania
S.A. Cluj-Napoca, S.C. Compania de Salubritate S.A. Câmpia Turzii (79 mii lei), S.C.
Domeniul Public S.A. Câmpia Turzii (301 mii lei), S.C. Domeniul Public Turda S.A.
Turda,UNIVERS T S.A. Cluj-Napoca (297 mii lei);
Școala Gimnazială Specială pentru Deficienți de auz „Kozmutza Flora” a efectuat
înregistrări eronate în evidența contabilă prin reflectarea direct pe cheltuieli a valorii
documentației tehnice reprezentând proiect pentru autorizarea lucrărilor de construire pentru
modificare, modernizare și împrejmuire teren si accese - U.A.T.J. Cluj (18.822 mii lei);
obiectivele de investiții finalizate, date în folosință pentru care au fost întocmite
procese verbale de recepție la terminarea lucrărilor, nu au fost înregistrate în contabilitate în
conturile de active corespunzătoare, abatere în sumă de 305.734 mii lei consemnată la
U.A.T.C. Buza (10 mii lei), U.A.T.C. Dăbâca (1.918 mii lei), U.A.T.C. Gilău (2.782 mii lei),
U.A.T.C. Iara (576 mii lei), U.A.T.C. Mărișel (2.003 mii lei), U.A.T.C. Poieni (6.985 mii lei),
U.A.T.C. Săvădisla (2.278 mii lei), Compania de Apă ARIEȘ S.A. Turda (288.465 mii lei),
TETAROM S.A. Cluj-Napoca (377 mii lei), UNIVERS T S.A. Cluj-Napoca (92 mii lei);
neevidențierea în contabilitate și neurmărirea recuperării c/valorii sumelor achitate
necuvenit, pentru programele (lapte, corn, măr) derulate în instituțiile de învățământ
preuniversitar, constatate urmare verificărilor efectuate de către Agenția de Plăți și Intervenție
pentru Agricultură - U.A.T.J. Cluj (24 mii lei);
datele înregistrate în evidența tehnico-operativă nu corespund cu cele din evidența
financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în bilanțurile
contabile, fiind constatate neconcordanțe la U.A.T.C. Baciu, U.A.T.C. Feleacu și U.A.T.C.
Poieni;
nerespectarea prevederilor legale referitoare la repartizarea profitului contabil rămas
după deducerea impozitului pe profit, respectiv neconstituirea rezervelor reprezentând facilități
fiscale, ca sursa proprie de finanțare - TETAROM S.A. Cluj-Napoca (772 mii lei);
prezentarea în bilanțurile contabile și în conturile de execuție bugetară a unor
informații eronate, în sumă de 227 mii lei, constatate la U.A.T.C. Poieni (21 mii lei),
Administrarea Domeniului Public S.A. Gherla (142 mii lei), Direcția Generală de
Asistență Socială și Protecția Copilului Cluj (39 mii lei);
nu au fost depuse la ordonatorul principal de credite situațiile financiare trimestriale
și anuale de către ordonatorul terțiar de credite – U.A.T.C. Aiton;
situațiile financiare întocmite la 31.12.2017 nu conțin notele explicative - Cantina de
Ajutor Social și Pensiune Cluj;
pe pagina de internet a unității administrativ teritoriale nu au fost publicate situațiile
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.25/45
financiare încheiate la data de 31.12.2017 - U.A.T.C. Poieni.
c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și
control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate.
În cadrul acțiunilor de audit/control desfășurate la entitățile administrației publice
locale, Camera de Conturi Cluj a procedat la evaluarea sistemului de control intern existent
la nivelul fiecărei entități, atât sub aspectul proiectării acestuia, conform prevederilor legale,
cât și sub aspectul implementării și funcționării sistemului.
În acest context, evaluările auditorilor publici externi au relevat o serie de abateri de la
actele normative în vigoare privind organizarea și exercitarea sistemului de control intern și a
auditului public intern, sintetizate astfel:
Categorii de abateri
Frecvența
abaterilor
Suma
mii lei
Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern. 7 0
Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv. 16 0
Neimplementarea dispozițiilor privind controlul intern/managerial. 29 0
Nerespectarea prevederilor legale privind controlul financiar de gestiune. 1 0
Total obiectiv 55 0
Tabelul nr.10 - Categorii de abateri privind nerespectarea prevederilor referitoare la auditul public
intern, controlul financiar preventiv și a sistemelor de control intern/managerial.
În principal, abaterile de la legalitate și regularitate constatate, se referă la:
nu a fost organizată structura funcțională de audit public intern la U.A.T.C. Buza,
U.A.T.C. Ciucea, U.A.T.C. Mărișel, Administrarea Domeniului Public S.A. Gherla,
Compania de Apă ARIEȘ S.A. Turda, S.C. Domeniul Public S.A. Câmpia Turzii;
exercitarea activității de audit public intern fără respectarea în totalitate a
prevederilor legale la U.A.T.J. Cluj;
Din analiza rapoartelor cadru privind desfășurarea și realizarea programelor de audit
intern pentru anul 2017, s-a constatat că în general la nivelul comunelor această activitate a
fost exercitată prin structuri asociative, respectiv Asociația Comunelor din România - Filiala
Județeană Cluj, organizare care s-a dovedit a fi în mare parte total ineficientă. Rapoartele
întocmite în aceste cazuri au un caracter formal, misiunile de audit fiind mai mult orientate
spre „acordarea de consultanță”, distanțându-se de obiectivele specifice auditului intern,
contribuind astfel la utilizarea ineficientă și ineficace a fondurilor publice utilizate cu această
destinație;
organizarea și exercitarea controlului financiar preventiv propriu fără
respectarea prevederilor legale, după cum urmează:
Nu au fost respectate prevederile legale în ceea ce privește organizarea și
desfășurarea activității de control financiar preventiv propriu, respectiv:
neorganizarea controlului financiar preventiv propriu la Administrarea
Domeniului Public S.A. Gherla și S.C. Domeniul Public S.A. Câmpia Turzii;
ordonatorul principal de credite nu a emis decizia de organizarea a activității de
controlului financiar preventiv propriu - U.A.T.C. Țaga;
exercitarea controlului financiar preventiv propriu s-a efectuat, în baza unor acte
administrative incomplete care nu au fost actualizate cu prevederile legale în vigoare și cu
modificările intervenite în cazul salariaților desemnați să exercite această activitate, a
documentelor și proiectelor de operațiuni supuse vizei - U.A.T.C. Cornești, U.A.T.C. Izvorul
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.26/45
Crișului și U.A.T.C. Săvădisla;
nu au fost detaliate, prin liste de verificare (check - list), obiectivele verificării
pentru fiecare operațiune supusă controlului financiar preventiv propriu, precum și circuitul
documentelor supuse vizei de control financiar preventiv - Compania de Apă ARIEȘ S.A.
Turda;
există situații în care pentru unele operațiuni economice care fac obiectul
controlului financiar preventiv propriu nu a fost aplicată viza de control financiar preventiv
propriu - U.A.T.C. Mărișel, U.A.T.C. Mihai Viteazu, DGASPC Cluj;
operațiunile care au afectat fondurile publice, de regulă, poartă viza de control
financiar preventiv, dar cu toate acestea, nu întrunesc condițiile de legalitate necesare
efectuării lor, în multiple cazuri, certificarea realității, regularității și legalității datelor din
documente care au stat la baza efectuării plăților este una formală și ulterioară derulării
operațiunilor - U.A.T.C. Florești, Cantina de Ajutor Social și Pensiune Cluj și S.C.
Domeniul Public Turda S.A. Turda;
nu s-a efectuat evaluarea activității persoanelor care desfășoară activitatea de
control financiar preventiv propriu de către conducătorul entității publice prin acordarea de
calificative - U.A.T.C. Buza;
neimplementarea și neexercitarea în totalitate a formelor de control intern
managerial, nefiind elaborate și dezvoltate sisteme de control intern managerial, care să
cuprindă proceduri formalizate pe activități și să includă obiectivele, acțiunile,
responsabilitățile, termenele și sarcinile, pentru fiecare salariat al entității – U.A.T.J. Cluj,
U.A.T.M. Cluj Napoca, U.A.T.C. Aghireșu, U.A.T.C. Aiton, U.A.T.C. Buza, U.A.T.C.
Călărași, U.A.T.C. Cornești, U.A.T.C. Feleacu, U.A.T.C. Gilău, U.A.T.C. Iclod, U.A.T.C.
Izvorul Crișului, U.A.T.C. Măguri Răcătău, U.A.T.C. Mihai Viteazu, U.A.T.C.
Moldovenești, U.A.T.C. Panticeu, U.A.T.C. Ploscoș, U.A.T.C. Poieni, Administrarea
Domeniului Public S.A. Gherla, Cantina de Ajutor Social și Pensiune Cluj, Compania de
Apă ARIEȘ S.A. Turda, S.C. Centrul Agrotransilvania S.A. Cluj-Napoca, S.C. Domeniul
Public Turda S.A. Turda;
Evaluarea sistemelor de control intern ale entităților verificate de către auditorii publici
externi, a avut ca rezultat stabilirea unui nivel de încredere „mediu“ pentru toate entitățile
verificate cu excepția societății Administrarea Domeniului Public S.A. Gherla pentru care a
fost stabilit un nivel de încredere „scăzut“, evidențiind în principal următoarele nereguli:
nu au fost elaborate/actualizate și aprobate programele de dezvoltare a
sistemelor de control intern/managerial care trebuie să cuprindă obiectivele, acțiunile,
responsabilitățile, termenele precum și alte componente ale măsurilor respective – U.A.T.J.
Cluj, U.A.T.C. Aghireșu, U.A.T.C. Aiton, U.A.T.C. Buza, U.A.T.C. Călărași, U.A.T.C.
Florești, U.A.T.C. Feleacu, U.A.T.C. Gilău, U.A.T.C. Iclod, U.A.T.C. Izvorul Crișului,
U.A.T.C. Mihai Viteazu, U.A.T.C. Moldovenești, U.A.T.C. Panticeu, U.A.T.C. Ploscoș, ADP
S.A. Gherla, Cantina de Ajutor Social și Pensiune Cluj, Compania de Apă ARIEȘ S.A.
Turda, S.C. Domeniul Public Turda S.A. Turda;
neelaborarea și/sau neactualizarea tuturor procedurilor operaționale de lucru pe
activități - U.A.T.C. Buza, U.A.T.C. Izvorul Crișului;
nu s-a realizat operațiunea de autoevaluare a sistemului de control intern
/managerial – U.A.T.C. Cornești și S.C. Centrul Agrotransilvania S.A. Cluj-Napoca;
regulamentul de organizare și funcționare al aparatului de specialitate al
primarului nu este actualizat și corelat cu modificările intervenite în structura organizatorică
consemnată în organigrama aprobată - U.A.T.C. Feleacu și U.A.T.C. Mihai Viteazu;
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.27/45
fișele posturilor nu sunt actualizate și corelate cu prevederile inserate în
regulamentele interne și nu țin seama în toate cazurile de modificările legislative - U.A.T.M.
Cluj Napoca și U.A.T.C. Cornești;
nerespectarea prevederilor legale privind organizarea și exercitarea controlului
financiar de gestiune la societatea Administrarea Domeniului Public S.A. Gherla și S.C.
Domeniul Public Turda S.A. Turda.
Abaterile de la legalitate și regularitate privind modul de organizare și implementare a
sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate au fost
în general remediate pe parcursul efectuării acțiunilor de verificare.
Concluzia generală care se desprinde din analiza modului de elaborare,
implementare și funcționare a sistemului de control intern/managerial este aceea că aceste
activități nu și-au atins scopul pentru care au fost instituite, respectiv evaluarea și
îmbunătățirea eficienței și eficacității sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a
controlului și a proceselor de administrare și nu a fost în măsură să ofere asigurări și
consiliere conducerii pentru o mai bună administrare a veniturilor, a cheltuielilor publice și
administrării patrimoniului.
Una dintre problemele de actualitate constatate la majoritatea entităților verificate, este
ineficiența utilizării fondurilor publice prin externalizarea serviciilor de elaborare/actualizare a
controlului intern/managerial în conformitate cu prevederile legale, în special elaborarea și
actualizarea procedurilor de sistem și a procedurilor operaționale.
Astfel, procedurile elaborate de către furnizorii de servicii sunt foarte complexe, nu sunt
adaptate la activitățile și structura organizatorică a entității, la fluxul informațiilor și circuitul
documentelor din entitate, nefiind un instrument de lucru util, ceea ce conduce în final la
imposibilitatea implementării acestora și implicit la cheltuirea fondurilor publice în mod
neeconomic și ineficient.
d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în
cuantumul și la termenele stabilite de lege.
În urma acțiunilor de audit financiar și control desfășurate la unitățile administrativ-
teritoriale, regii autonome și societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al entităților
publice locale din județul Cluj, au fost constatate la acest obiectiv un număr de 102 abateri de
la legalitate și regularitate în sumă totală de 5.406 mii lei, din care 87 abateri în sumă
estimată de 4.584 mii lei sunt generatoare de venituri suplimentare, inclusiv majorările de
întârziere pentru neplata la termen a acestora.
Cele mai importante abateri, se referă la:
nestabilirea unor impozite și taxe locale (inclusiv pentru clădiri și terenuri
concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosință), stabilirea eronată a acestora
sub nivelul legal reglementat, astfel:
neidentificarea clădirilor ale căror lucrări de construcții nu au fost finalizate, la
termenul prevăzut în autorizația de construire și pentru care nu s-a solicitat prelungirea
valabilității autorizației, la data expirării acestui termen, în vederea impunerii cu impozitul pe
clădiri datorat în funcție de suprafața construită desfășurată;
nu s-a calculat, înregistrat și urmărit taxa pe clădiri și teren datorată bugetului
local în condiții similare impozitului, pentru clădirile proprietate a unităților administrativ-
teritoriale date în administrare sau concesionate/închiriate;
nedeclararea de către contribuabili - persoane juridice, a nivelului real al bazei
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.28/45
de impozitare pentru calculul impozitului pe clădiri și neefectuarea de inspecții de specialitate
în vederea stabilirii cuantumului real al obligațiilor către bugetul local;
neaplicarea procedurilor legale de executare silită, în cazul contribuabililor care au
înregistrat restanțe la plata datoriilor către bugetele locale;
nerespectarea și neregularizarea cuantumului taxelor pentru eliberarea avizelor și
autorizațiilor, în conformitate cu prevederile Codului fiscal, nerespectarea hotărârilor consiliilor
locale, emiterea unor hotărâri ale consiliilor locale cu încălcarea prevederilor legale incidente;
neîncasarea cotei părți din tarifele de gestionare a faunei de interes cinegetic,
conform procentelor stabilite prin contractele încheiate și a reglementărilor legale în vigoare,
pentru fondurile cinegetice organizate pe raza unităților administrativ-teritoriale din județul
Cluj.
Din concluziile formulate de auditorii publici externi în rapoartele întocmite, se constată
o lipsă de preocupare a unor ordonatorii principali de credite pentru inventarierea materiei
impozabile, realizarea veniturilor din impozite și taxe în cuantumul și la termenele legale,
precum și a veniturilor din concesiuni, închirieri, conform clauzelor contractuale stabilite.
Structurate pe categorii, principalele abateri constatate în acțiunile desfășurate sunt:
Categorii de abateri Număr
abateri
Suma
(mii
lei)
Abateri de la legalitate și regularitate generatoare de venituri
suplimentare. 69 3.073
1. Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor
bugetului în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, de către
organele fiscale din cadrul unităților administrativ-teritoriale, din
care:
61 2.599
Nivelul veniturilor proprii ale bugetului local nu au fost programate și
realizate la nivelul impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite
prin acte normative și hotărâri ale consiliilor locale.
1 0
Stabilirea sumelor datorate de plătitori nu s-a făcut pe baza declarațiilor
de impunere sau pe baza înregistrărilor existente în registrele agricole,
în evidențele specifice cadastrului imobiliar, precum și în evidența
contabilă a contribuabililor, conform reglementărilor legale și a normelor
specifice de aplicare a acestora.
1 86
Nu s-a efectuat calculul, evidența, comunicarea și încasarea majorărilor
de întârziere conform reglementărilor legale, pentru neachitarea la
termen a obligațiilor bugetare prin decizii de impunere.
1 1
Impozitul și taxa pe clădiri nu au fost stabilite în cuantumul legal,
înregistrate în evidența fiscală și contabilă, urmărite și încasate. 10 219
Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, înregistrarea,
urmărirea și încasarea impozitului și a taxei pe teren. 13 532
Impozitul pe mijloacele de transport nu a fost stabilit în cuantumul legal,
înregistrat în evidența fiscală și contabilă, urmărit și încasat. 2 51
Nerespectarea prevederilor legale privind acordarea scutirilor și
facilităților la plata impozitelor și taxelor locale. 1 5
Taxele pentru eliberarea avizelor și autorizațiilor nu au fost stabilite, 2 4
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.29/45
înregistrate în evidența fiscală și contabilă, urmărite și încasate.
Nu s-au stabilit de către consiliile locale alte taxe care constituie venituri
ale bugetului local. 3 1.445
Păgubirea bugetului local prin pierderile patrimoniale provenite din
neurmărirea veniturilor în termenele legale de prescripție. 4 176
Nu s-a stabilit (corect) taxa pentru ocuparea domeniului public. 1 0
Nu s-a întocmit și ținut la zi registrul agricol, sursa importantă de date
privind contribuabilii și totodată obiectele acestora, impozabile sau
taxabile, după caz, compartimentul fiscal nu a verificat realitatea datelor
din declarațiile fiscale.
5 0
Neefectuarea inspecțiilor fiscale și neaplicarea măsurilor de executare
silită conform prevederilor legale și normelor de aplicare a acestora. 5 15
Nu există concordanță între datele din evidența fiscală a autorităților
administrației publice locale cu cele din registrele agricole și evidențele
cadastrale
4 12
Neîncasarea la bugetul local a sumelor legal cuvenite ca tarif de
gestionare a fondului cinegetic, conform Legii nr 407/2006. 8 53
2. Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor
proprii ale regiilor autonome și societăților comerciale cu capital
majoritar al unităților administrativ teritoriale.
8 474
Abateri de la legalitate și regularitate care nu au generat venituri
suplimentare 33 2.333
Total obiectiv. 102 5.406
Tabelul nr.11 - Categorii de abateri privind modul de stabilire, evidențiere și urmărire a
veniturilor.
Cauzele care au favorizat producerea abaterilor de la legalitate și regularitate cu
consecințe asupra realizării veniturilor cuvenite bugetelor locale sunt:
necunoașterea sau insuficienta aprofundare a legislației fiscale în domeniul
impozitelor și taxelor locale, precum și interpretarea eronată a unor prevederi din Codul fiscal
și normele de aplicare a acestuia;
lipsa procedurilor formalizate privind impunerea din oficiu a obligațiilor fiscale, în
cazul nedeclarării de către contribuabil a bunului impozabil;
numărul posturilor și pregătirea profesională a personalului de specialitate nu permite
asigurarea verificării sistematice a declarațiilor de impunere din punct de vedere al respectării
tuturor prevederilor legale care le sunt aplicabile;
gradul scăzut de conformare voluntară a unor persoane fizice și juridice privind
declararea tuturor bunurilor deținute și activităților desfășurate, care generează obligații față
de bugetul local;
neinventarierea de către compartimentele de specialitate a masei impozabile pentru
a cunoaște în orice moment posibilele surse de venituri și pentru a avea o bază în
fundamentarea veniturilor bugetului local;
inventarierea formală a conturilor de creanțe, fapt care a generat riscul neidentificării
unor venituri proprii cuvenite entităților verificate în exercițiul bugetar supus controlului;
exercitarea necorespunzătoare a atribuțiilor de serviciu de către persoanele cu
atribuții de stabilire, impunere, colectare și control a impozitelor și taxelor locale;
neverificarea realității datelor înscrise de contribuabili în declarațiile de impunere
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.30/45
privind impozitul pe clădiri și terenuri pe baza raționamentului profesional și prin inspecții pe
teren;
neaplicarea în totalitate a procedurilor de urmărire și executare silită prevăzute de
lege, în vederea încasării veniturilor proprii, urmare neinițierii și neaplicării în toate cazurile a
procedurilor de urmărire și executare silită reglementate de Codul de procedură fiscală, pentru
toate veniturile de încasat, fapt ce a condus la nerealizarea veniturilor bugetului local la nivelul
potențialului real;
slaba eficacitate sau inexistența controlului fiscal din cadrul unităților administrativ-
teritoriale, precum și al întregului sistem de control intern;
neefectuarea unei verificări sistematice a gradului de realizare a lucrărilor pe
perioada de valabilitate a autorizațiilor de construire, în scopul identificării datei de la care
clădirile sunt supuse impozitării.
Cele mai semnificative abateri de la legalitate și regularitate cu privire la stabilirea,
evidențierea și urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale sunt următoarele:
Impozitul și taxa pe clădiri nu au fost stabilite în cuantumul legal, înregistrate în
evidența fiscală și contabilă, urmărite și încasate:
- stabilirea impozitului pe clădiri la un nivel mai mic decât cel legal, urmare aplicării la
valoarea de inventar a clădirii a unei cote de impozitare mai mică decât cea prevăzută de lege
pentru situația în care clădirile nu au fost reevaluate, a neverificării realității datelor declarate
de contribuabili persoane juridice - U.A.T.C. Ciucea (78 mii lei), U.A.T.C. Gilău (20 mii lei);
- nestabilirea în cuantumul corect, neevidențierea și neîncasarea taxei pe clădirile
aflate în proprietatea comunei, care au fost concesionate/închiriate - U.A.T.C. Aghireșu (30
mii lei) și U.A.T.C. Baciu (27 mii lei);
Impozitul și taxa pe teren nu au fost stabilite în cuantumul legal, înregistrate în
evidența fiscală și contabilă, urmărite și încasate:
- nestabilirea în cuantumul corect, neevidențierea și neîncasarea impozitului/taxei pe
terenurile aflate in proprietatea comunei - U.A.T.C. Ciucea (14 mii lei), U.A.T.C. Florești (32
mii lei), U.A.T.C. Gilău (88 mii lei) și U.A.T.C. Poieni (31 mii lei);
- nu a fost efectuată zonarea localităților potrivit prevederilor Codului fiscal, iar
impozitarea s-a realizat prin stabilirea unor zone aleatorii, ceea ce a condus la diminuarea
impozitului pe teren - U.A.T.C. Poieni (9 mii lei);
- nestabilirea și neîncasarea impozitului pe terenurile deținute de parohiile aflate pe
raza comunei și utilizate în scopuri economice - U.A.T.C. Mihai Viteazu (9 mii lei);
Taxele pentru eliberarea avizelor și autorizațiilor nu au fost stabilite, înregistrate în
evidența fiscală și contabilă, urmărite și încasate:
- nestabilirea, neevidențierea și neîncasarea în cuantumul legal și de la toți agenții
economici a taxei pentru eliberarea autorizațiilor pentru desfășurarea unei activități
economice, precum și taxa pentru eliberarea autorizațiilor sanitare la U.A.T.C. Măguri
Răcătău (1 mii lei);
Nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în totalitate la încasare în anul 2017,
venituri nefiscale cuvenite bugetului local din efectuarea serviciului de salubritate la U.A.T.C.
Florești (1.294 mii lei), U.A.T.C. Aiton (57 mii lei), U.A.T.C. Mărișel (35 mii lei) și U.A.T.C.
Țaga (1 mii lei);
Prejudicierea bugetului local prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.31/45
veniturilor în termenele legale de prescripție:
- nu au fost virate la bugetul local venituri din aplicarea prescripției extinctive,
reprezentând garanții de participare la licitații și garanții spargeri drumuri, pentru care s-a
prescris dreptul creditorilor la solicitare, situație constatată la U.A.T.C. Florești (59 mii lei) și
U.A.T.C. Baciu (21 mii lei);
Neîncasarea la bugetul local a sumelor legal cuvenite ca tarif de gestionare a fondului
cinegetic, conform Legii nr 407/2006 - U.A.T.C. Poieni (12 mii lei), U.A.T.C. Mărișel (12 mii
lei), U.A.T.C. Dăbâca (6 mii lei), U.A.T.C. Feleacu (4 mii lei) și U.A.T.C. Țaga (3 mii lei);
Nu s-a efectuat calculul, evidența, comunicarea și încasarea majorărilor de întârziere
conform reglementarilor legale, pentru neachitarea la termen a obligațiilor bugetare prin decizii
de impunere la U.A.T.C. Cornești (1 mii lei);
Alte abateri referitoare la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării
veniturilor bugetului local, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, de către organele
fiscale din cadrul unităților administrativ teritoriale:
- nerealizarea veniturilor din contribuția de întreținere datorată de adulții cu handicap
asistați în centrele rezidențiale publice pentru persoane adulte cu handicap sau de susținătorii
acestora - U.A.T.J. Cluj (11 mii lei);
Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor proprii la regii
autonome și societăți cu capital majoritar al unităților administrativ teritoriale:
- nu s-au calculat, facturat, înregistrat și încasat, în toate cazurile, veniturile și
penalitățile cuvenite pentru neplata la termenele stabilite prin contracte, a veniturilor din
prestările de servicii efectuate potrivit prevederilor contractuale de către societatea UNIVERS
T S.A. Cluj-Napoca (33 mii lei), SC Administrarea Domeniului Public S.A. Gherla (23 mii
lei), S.C. Domeniul Public S.A. Câmpia Turzii (133 mii lei), S.C. Domeniul Public Turda
S.A. Turda(162 mii lei); respectiv, pentru neplata în termen a chiriei datorate asupra terenului
și a taxei de administrare, conform contractului de cesiune și actelor adiționale încheiate de
către societatea TETAROM S.A. Cluj-Napoca (7 mii lei).
e) Calitatea gestiunii economico-financiare
Asigurarea integrității patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale,
utilizarea fondurilor publice potrivit scopului, obiectivelor și atribuțiilor acestor entități, cu
respectarea principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, sunt
principalele obiective urmărite în cadrul acțiunilor de audit financiar și control, având totodată
cel mai semnificativ impact asupra utilizatorilor de informații financiar-bugetare.
Cu ocazia verificărilor efectuate asupra exercițiului bugetar 2017, în cadrul acestui
obiectiv au fost constatate un număr de 226 abateri de la legalitate și regularitate care au
condus atât la identificarea de venituri suplimentare cuvenite bugetelor locale, stabilirea de
prejudicii, cât și nereguli financiar-contabile privind asigurarea administrării și integrității
bunurilor patrimoniale.
Neregulile constatate care au afectat calitatea gestiunii economico-financiare, se
regăsesc la următoarele categorii de abateri:
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.32/45
Efectuarea inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul
prevăzut de lege, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acestora, precum și
înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară; asigurarea integrității
bunurilor patrimoniale;
Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al
acesteia, precum și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al
statului;
Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform
scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înființată
entitatea;
Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform
reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită;
Acordarea și utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor bugetare pentru
investiții, a subvențiilor și transferurilor, precum și a altor forme de sprijin financiar din partea
statului sau a unităților administrativ-teritoriale;
Formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru
credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale
acestora și plata dobânzilor aferente;
Obligațiile statului și ale unităților administrativ-teritoriale, precum și plata acestora,
creanțe și datorii raportate prin bilanț și celelalte anexe ale situațiilor financiare;
Vânzarea, transmiterea fără plată și/sau scoaterea din funcțiune a activelor
corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a
unităților administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în
participațiune;
Respectarea de către entitatea auditată a principiilor economicității, eficienței și
eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public și privat al
statului și al unităților administrativ-teritoriale.
Principalele categorii de abateri care au afectat calitatea gestiunii economico-
financiare, sunt prezentate sintetic astfel:
Categorii de abateri Numărul
abaterilor
Suma
(mii lei)
Abateri de la legalitate și regularitate generatoare de prejudicii 120 31.992
Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități
conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute în actele normative
prin care a fost înființată entitatea.
5 376
Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform
reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu
destinația stabilită, din care:
112 31.475
Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare cu
nerespectarea prevederilor legale. 7 2.744
Efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislația în vigoare;
stabilire eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor și a
altor drepturi acordate funcționarilor publici, personalului contractual,
persoanelor cu funcții de conducere și personalului care ocupă funcții de
demnitate publică.
24 25.623
Efectuarea de cheltuieli cu bunuri, servicii și lucrări fără contraprestație,
nerecepționate în cantitatea facturată și plătită, urmare nerespectării
prețurilor, cantităților, articolelor din oferte, a cotelor, normelor sau
76 3.044
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.33/45
baremurilor legale, sau fără documente justificative legal întocmite.
Cheltuielile cu deplasările interne/externe ale personalului au fost stabilite
și plătite fără respectarea prevederilor legale. 3 10
Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare pentru
activități sportive, cu nerespectarea prevederilor legale. 1 23
Alte abateri privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata
cheltuielilor cu asistența socială. 1 31
Acordarea și utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor bugetare
pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor, precum și a altor forme de
sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale.
2 79
Respectarea de către entitatea auditată a principiilor celor 3 E în utilizarea
fondurilor publice și administrarea patrimoniului public și privat al statului
și al UAT
1 62
Abateri de la legalitate și regularitate generatoare de venituri
suplimentare 16 1.499
Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități
conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute în actele normative
prin care a fost înființată entitatea.
1 120
Acordarea și utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor bugetare
pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor, precum și a altor forme de
sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale.
1 701
Obligațiile statului și ale unităților administrativ-teritoriale, precum și plata
acestora, creanțe și datorii raportate prin bilanț și celelalte anexe ale
situațiilor financiare;.
2 179
Vânzarea, transmiterea fără plată și/sau scoaterea din funcțiune a
activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate
publică și privată a statului și a unităților administrativ-teritoriale,
concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune.
12 499
Nereguli financiar-contabile cuantificabile 118 58.383
Efectuarea inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la
termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidența contabilă a
rezultatelor acestora, precum și înregistrarea în evidențele cadastrale și
de publicitate imobiliară, asigurarea integrității bunurilor patrimoniale.
64 41.782
Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și
regimul juridic al acesteia și a reglementărilor privind inventarierea
bunurilor din domeniul public al statului.
1 100
Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități
conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute în actele normative
prin care a fost înființată entitatea.
2 0
Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform
reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu
destinația stabilită.
30 973
Formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor
guvernamentale pentru credite interne și externe, contractarea
împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata
dobânzilor aferente.
5 7.729
Vânzarea, transmiterea fără plată și/sau scoaterea din funcțiune a
activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate
publică și privată a statului și a unităților administrativ-teritoriale,
concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune.
9 7.784
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.34/45
Respectarea de către entitatea auditată a principiilor economicității,
eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea
patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-
teritoriale.
7 15
Total obiectiv 254 91.874
Tabelul nr.12 - Categorii de abateri privind obiectivul calitatea gestiunii economico-financiare.
Au fost identificate un număr de 254 abateri în sumă totală de 91.874 mii lei, din care
120 abateri reprezintă plăți nelegale efectuate din fonduri publice, inclusiv dobânzi și foloase
nerealizate, în cuantum de 31.992 mii lei, din care a fost recuperată operativ în timpul
desfășurării acțiunilor de audit și control, suma de 376 mii lei.
Totodată, au fost constatate un număr de 16 abateri de la legalitate și regularitate
generatoare de venituri suplimentare în sumă de 1.499 mii lei, din care a fost încasată în
timpul desfășurării acțiunilor de control/audit suma de 966 mii lei, precum și un număr de 118
nereguli financiar-contabile în sumă de 58.383 mii lei.
Cele mai frecvente categorii de abateri constatate sunt:
Efectuarea inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul
prevăzut de lege, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acestora, precum și
înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară, asigurarea integrității
bunurilor patrimoniale:
inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii nu a
fost efectuată cu respectarea prevederilor legale, astfel încât posturile din bilanțul contabil
anual nu au fost corelate cu datele înregistrate în contabilitate, puse de acord cu situația reală
a elementelor patrimoniale, stabilită pe baza inventarului, astfel:
organizarea în mod deficitar a activităților de inventariere, ordonatorii de
credite nu au emis dispoziții sau le-au emis fără respectarea prevederilor legale, fără
precizarea modului de efectuare a inventarierii, a metodei de inventariere utilizată, a
gestiunilor supuse inventarierii, a perioadei de efectuare a inventarierii patrimoniului și de
valorificare a rezultatelor inventarierii, numirea în comisiile de inventariere a salariaților care
îndeplineau funcția de gestionar, precum și neelaborarea procedurilor proprii cu privire la
efectuarea inventarierii patrimoniului și neinstruirea comisiile de inventariere;
efectuarea inventarierii patrimoniului fără a se lua declarații gestionarilor
înainte de începerea operațiunilor de inventariere, fără a se inventaria terenurile și clădirile pe
baza documentelor care atestă dreptul de proprietate (titluri de proprietate, dosarul tehnic),
imobilizările în curs de execuție pe stadii fizice, creanțele, datoriile, alte elemente patrimoniale
de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, precum și faptul că nu au fost consemnate
în liste de inventarie separate bunurile din domeniul public, a celor lăsate în custodie sau date
în administrare/concesionare/închiriere altor entități;
nu s-au stabilit și valorificat rezultatele acțiunii de inventariere, nu a fost
întocmit, supus spre analiză și aprobare procesul verbal privind finalizarea acțiunii de
inventariere.
Astfel de abateri au fost constatate la U.A.T.J. Cluj, U.A.T.M. Cluj Napoca,
U.A.T.C. Aiton, U.A.T.C. Baciu, U.A.T.C. Buza, U.A.T.C. Călărași, U.A.T.C. Ciurila,
U.A.T.C. Cornești, U.A.T.C. Dăbâca, U.A.T.C. Feleacu, U.A.T.C. Florești, U.A.T.C. Gilău,
U.A.T.C. Izvorul Crișului, U.A.T.C. Măguri Răcătău, U.A.T.C. Mărișel, U.A.T.C. Mihai
Viteazu, U.A.T.C. Negreni, U.A.T.C. Panticeu, U.A.T.C. Ploscoș, U.A.T.C. Poieni, U.A.T.C.
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.35/45
Săvădisla, U.A.T.C. Țaga, U.A.T.C. Unguraș, Administrarea Domeniului Public S.A.
Gherla, Cantina de Ajutor Social și Pensiune Cluj, Compania de Apă ARIEȘ S.A. Turda,
D.G.A.S.P.C Cluj, S.C. Domeniul Public S.A. Câmpia Turzii, S.C. Domeniul Public Turda
S.A. Turda, TETAROM S.A. Cluj-Napoca, UNIVERS T S.A. Cluj-Napoca.
nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul
prevăzut de lege la U.A.T.J. Cluj (8.059 mii lei), U.A.T.C. Aghireșu (17.268 mii lei),
U.A.T.C. Cornești (2.396 mii lei), U.A.T.C. Feleacu (10.739 mii lei), U.A.T.C. Panticeu
(3.301 mii lei);
pentru realizarea înregistrării în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară a
bunurilor de natura terenurilor și construcțiilor nu s-au întocmit documentele necesare în
vederea obținerii titlului de proprietate – U.A.T.M. Cluj Napoca și U.A.T.C. Măguri Răcătău;
nu s-a constituit, reținut și înregistrat în evidența contabilă, garanția în numerar
pentru persoanele care îndeplinesc calitatea de gestionar, respectiv gestionează mijloace
materiale și bănești la U.A.T.M. Cluj - Napoca, U.A.T.C. Buza, U.A.T.C. Călărași, U.A.T.C.
Cornești, U.A.T.C. Dăbâca, U.A.T.C. Geaca, U.A.T.C. Măguri Răcătău, U.A.T.C. Ploscoș,
U.A.T.C. Țaga, U.A.T.C. Unguraș, Cantina de Ajutor Social și Pensiune Cluj;
Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al
acesteia și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului – au
fost menținute nejustificat în evidența contabilă a Școlii Gimnaziale ”Borbely Jozsef”
Săvădisla, lucrările de reabilitare efectuate la sistemul de iluminat și grupurile sanitare din
unitățile de învățământ aparținând U.A.T.C. Săvădisla, respectiv la Școala Vlaha, Școala
Liteni și Școala Săvădisla;
Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform
scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înființată
entitatea;
la D.G.A.S.P.C Cluj au fost angajate și plătite cheltuieli materiale prin efectuarea
de plăți nelegale pentru achiziționarea de produse alimentare oferite angajaților instituției cu
ocazia unor zile festive, fiind cauzat un prejudiciu bugetului instituției (308 mii lei);
nu a fost constituit fondul de accesibilizare a pădurilor, conform Legii nr. 56/2010 –
U.A.T.C. Poieni (120 mii lei);
Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform
reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită;
În cadrul misiunilor de audit financiar și de conformitate desfășurate la entitățile
cuprinse în programul anual de activitate al Camerei de Conturi Cluj au fost identificate abateri
care au determinat efectuarea de plăți nelegale la toate entitățile verificate.
Cele mai semnificative abateri cu impact asupra exactității și realității datelor reflectate
în situațiile financiare sunt următoarele:
angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare s-a făcut fără
respectarea prevederilor legale referitoare la fazele obligatorii de parcurs în execuția bugetară
a cheltuielilor publice la U.A.T.M. Cluj Napoca (2.468 mii lei), U.A.T.C. Aiton (3 mii lei),
U.A.T.C. Feleacu, U.A.T.C. Florești (273 mii lei), U.A.T.C. Mihai Viteazu, de exemplu:
- s-au plătit din bugetul local al U.A.T.M. Cluj - Napoca facturi aferente
consumului de gaze naturale pentru imobilul Sala Polivalenta, fără a fi recuperate integral
sumele alocate (509 mii lei);
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.36/45
- patinoarul amenajat în comuna Florești, pentru care s-au efectuat cheltuieli în
valoare totală de 258 mii lei, a fost închiriat Asociației Culturale Tradițional de Transilvania
Cluj-Napoca, care a încasat tarifele de acces pe patinoar și din exploatarea bunurilor
adiacente (căsuțe, patine etc.,) fără a vira sumele datorate către U.A.T.C. Florești;
efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislația în vigoare, respectiv
stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor și a altor drepturi
acordate funcționarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcții de conducere și
personalului care ocupă funcții de demnitate publică în valoare totală de 25.623 mii lei, care
intră sub incidența prevederilor Legii nr. 78/2018 privind exonerarea personalului plătit din
fonduri publice de la plata unor sume reprezentând venituri de natură salarială;
Plățile nelegale aferente cheltuielilor de personal au fost efectuate din următoarele
bugete:
- bugetul propriu al județului: U.A.T.J. Cluj (288 mii lei);
- bugetele proprii ale municipiilor: U.A.T.M. Cluj Napoca (13.741 mii lei);
- bugetele proprii ale comunelor în valoare totală de 1.267 mii lei, abaterile fiind
constatate la următoarele entități: U.A.T.C. Aghireșu (11 mii lei), U.A.T.C. Baciu (82 mii lei),
U.A.T.C. Călărași (23 mii lei), U.A.T.C. Ciurila (80 mii lei), U.A.T.C. Cornești, U.A.T.C.
Feleacu (10 mii lei), U.A.T.C. Florești (847 mii lei), U.A.T.C. Mihai Viteazu (30 mii lei),
U.A.T.C. Moldovenești (67 mii lei), U.A.T.C. Săvădisla (86 mii lei), U.A.T.C. Țaga (29 mii
lei) și U.A.T.C. Unguraș (2 mii lei);
- bugetele proprii ale instituțiilor publice finanțate integral sau parțial din bugetele
locale – 10.327 mii lei, abaterile fiind constatate la Cantina de Ajutor Social și Pensiune
Cluj (749 mii lei) și Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Cluj
(9.577 mii lei).
Cheltuielile de personal efectuate fără respectarea legislației în vigoare, se prezintă în
structura economică astfel:
- salarii de bază – 1.581 mii lei constatate la U.A.T.C. Călărași (23 mii lei),
U.A.T.C. Cornești, U.A.T.C. Florești (847 mii lei), U.A.T.C. Mihai Viteazu (30 mii lei),
U.A.T.C. Țaga (29 mii lei), U.A.T.C. Unguraș (2 mii lei) și Cantina de Ajutor Social și
Pensiune Cluj (680 mii lei);
- ore suplimentare - U.A.T.J. Cluj (288 mii lei);
- sporuri – 22.162 mii lei: U.A.T.M. Cluj Napoca (13.247 mii lei), U.A.T.C.
Aghireșu (11 mii lei), U.A.T.C. Baciu (82 mii lei), U.A.T.C. Feleacu (10 mii lei), U.A.T.C.
Ciurila (80 mii lei), U.A.T.C. Moldovenești (67 mii lei), U.A.T.C. Săvădisla (86 mii lei),
U.A.T.C. Unguraș (2 mii lei ), și D.G.A.S.P.C Cluj (9.577 mii lei);
- alte drepturi salariale - U.A.T.M. Cluj Napoca (494 mii lei);
- premii – 98 mii lei: U.A.T.C. Țaga (29 mii lei) și Cantina de Ajutor Social și
Pensiune Cluj (69 mii lei).
efectuarea de cheltuieli cu bunuri, servicii și lucrări fără contraprestație,
nerecepționate în cantitatea facturată și plătită, urmare nerespectării prețurilor, cantităților,
articolelor din oferte, a cotelor, normelor sau baremurilor legale, sau fără documente
justificative legal întocmite în valoare totală de 3.044 mii lei la: U.A.T.J. Cluj (868 mii lei),
U.A.T.M. Cluj Napoca (3 mii lei), U.A.T.C. Aghireșu (36 mii lei), U.A.T.C. Aiton (53 mii lei),
U.A.T.C. Baciu (34 mii lei), U.A.T.C. Călărași (135 mii lei), U.A.T.C. Cornești (12 mii lei),
U.A.T.C. Dăbâca (52 mii lei), U.A.T.C. Feleacu (194 mii lei), U.A.T.C. Florești (502 mii lei),
U.A.T.C. Geaca (27 mii lei), U.A.T.C. Gilău 9149 mii lei), U.A.T.C. Iara (191 mii lei),
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.37/45
U.A.T.C. Izvorul Crișului (11 mii lei), U.A.T.C. Măguri Răcătău (16 mii lei), U.A.T.C.
Mărișel (471 mii lei), U.A.T.C. Mihai Viteazu (32 mii lei), U.A.T.C. Panticeu (14 mii lei),
U.A.T.C. Ploscoș (5 mii lei), U.A.T.C. Poieni (28 mii lei), U.A.T.C. Țaga (3 mii lei),
societatea Administrarea Domeniului Public S.A. Gherla (35 mii lei), D.G.A.S.P.C Cluj
(19 mii lei), S.C. Compania de Salubritate S.A. Câmpia Turzii (62 mii lei), S.C. Domeniul
Public S.A. Câmpia Turzii (26 mii lei), S.C. Domeniul Public Turda S.A. Turda (67 mii lei)
mai relevante fiind următoarele abateri:
- au fost acceptate la plată și decontate lucrări de proiectare și asistență tehnică,
cote contribuții de asigurări sociale, cheltuieli indirecte și profit peste baremurile prevăzute de
actele normative în vigoare la U.A.T.C. Dăbâca (52 mii lei), U.A.T.C. Geaca (12 mii lei) și
U.A.T.C. Izvorul Crișului (11 mii lei);
- plata situațiilor de lucrări privind reparațiile curente neconforme cu condițiile de
contractare la U.A.T.C. Măguri Răcătău (16 mii lei);
- efectuarea de plăți pentru cheltuieli cu servicii și articole de lucrări neexecutate
la U.A.T.J. Cluj (46 mii lei), U.A.T.C. Aghireșu (27 mii lei), U.A.T.C. Aiton (53 mii lei),
U.A.T.C. Baciu (12 mii lei), U.A.T.C. Călărași (11 mii lei), U.A.T.C. Cornești (12 mii lei),
U.A.T.C. Florești (489 mii lei), U.A.T.C. Ploscoș (5 mii lei), Administrarea Domeniului
Public S.A. Gherla (35 mii lei), D.G.A.S.P.C Cluj (18 mii lei);
- plăți nelegale urmare a nerespectării clauzelor contractuale privind prețurile
practicate, actualizarea acestora, după cum urmează:
▪ pentru lucrări din programul de modernizare și reabilitare a drumurilor
județene nu s-a realizat actualizarea valorii situațiilor de lucrări cu rata inflației, conform
prevederilor din acordul cadru U.A.T.J. Cluj (346 mii lei);
▪ plăți pentru achiziții agregate mai mari decât cele datorate, conform
contractelor de achiziție încheiate la U.A.T.C. Aiton (48 mii lei);
▪ nerecuperarea sumele datorate de constructor pentru viciile de execuție
identificate la lucrarea care avea ca obiect construire clădire primărie - U.A.T.C. Mihai
Viteazu (32 mii lei);
▪ acceptarea la plată a unor prețuri mai mari decât cele prevăzute în
contract la U.A.T.C. Poieni (28 mii lei);
- efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, întocmite conform
legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate la U.A.T.J. Cluj (26 mii lei) și
U.A.T.C. Mărișel (461 mii lei);
- cheltuieli cu asigurări de răspundere civilă auto (RCA), pentru mașinile utilizate
pentru serviciul public de salubritate, care a stabilit și încasat contravaloarea acestor servicii
prin tarif, fără însă a se acoperi cheltuiala - UATC Baciu (21 mii lei);
- plată nelegală reprezentând chirie achitată dublu la U.A.T.J. Cluj (418 mii lei);
- acordarea de produse lactate și de panificație, precum și fructe (mere) elevilor
care nu au fost prezenți la cursuri - U.A.T.J. Cluj (11 mii lei);
cheltuielile cu deplasările interne/externe ale personalului au fost stabilite și plătite
fără respectarea prevederilor legale la U.A.T.C. Aghireșu (1 mii lei), U.A.T.C. Aiton (2 mii
lei) și U.A.T.C. Mihai Viteazu (6 mii lei);
au fost decontate, din sumele alocate din bugetul local unei asociații sportive,
cheltuieli care nu puteau fi suportate din fonduri publice sau cu documente justificative
necorespunzătoare - U.A.T.C. Mihai Viteazu (23 mii lei);
au fost efectuate plăți necuvenite reprezentând abonamente transport urban pe
mijloace de transport în comun, pentru persoanele vârstnice și pensionarii, care nu
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.38/45
îndeplineau condițiile legale de acordare a facilității de gratuitate pe toate liniile de transport -
U.A.T.M. Cluj Napoca (31 mii lei);
au fost angajate și decontate o serie de cheltuieli din bugetul instituției de la alte
articole bugetare decât cele legale, în funcție de tipul și conținutul operațiunilor, contrar
prevederilor legale la D.G.A.S.P.C Cluj (294 mii lei);
nu s-a constituit și înregistrat în evidențele contabile garanția de bună execuție
pentru obiectivele de investiții realizate la U.A.T.C. Florești (367 mii lei) și U.A.T.C. Măguri
Răcătău (60 mii lei);
Acordarea și utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor bugetare pentru
investiții, a subvențiilor și transferurilor, precum și a altor forme de sprijin financiar din partea
statului sau a unităților administrativ-teritoriale:
au fost acceptate la plată nejustificat și decontate către diferiți beneficiari de
fonduri publice nerambursabile pentru programe, proiecte, acțiuni culturale, sportive,
religioase, sume aferente unor cheltuieli neeligibile în conformitate cu prevederile legale și a
contractelor de finanțare nerambursabile la U.A.T.C. Feleacu (194 mii lei) și U.A.T.C. Mihai
Viteazu (17 mii lei);
nu a fost restituită la bugetul local al municipiului Cluj-Napoca, taxa pe valoarea
adăugată dedusă potrivit legii, aferentă dotărilor independente achiziționate în anul 2017 de
către Regia Autonomă a Domeniului Public Cluj-Napoca și neutilizată conform prevederilor
legale (U.A.T.M. Cluj-Napoca - 701 mii lei).
Formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru
credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale
acestora și plata dobânzilor aferente.
În cadrul verificărilor efectuate pentru acest obiectiv, au fost identificate un număr de 4
abateri de la legalitate și regularitate în sumă de 7.729 mii lei, respectiv neînregistrarea în
evidența contabilă a datoriei publice locale, respectiv a împrumuturilor contractate și a
dobânzilor aferente la U.A.T.C. Cornești (66 mii lei) și U.A.T.C. Poieni (7.663 mii lei).
Obligațiile statului și ale unităților administrativ-teritoriale, precum și plata acestora,
creanțe și datorii raportate prin bilanț și celelalte anexe ale situațiilor financiare;
Abaterile de la legalitate și regularitate constatate pentru acest obiectiv au avut drept
consecință prezentare în situațiile financiare ale anului 2017 a unor informații eronate privind
obligațiile către bugetul de stat reprezentând impozit pe profit și taxa pe valoarea adăugată
(inclusiv accesoriile aferente), rezultată din valoarea lipsurilor neimputabile datorate pierderilor
tehnice în procesele de producție și distribuție, peste nivelul normat la Compania de Apă
ARIEȘ S.A. Turda (179 mii lei).
Vânzarea, transmiterea fără plată și/sau scoaterea din funcțiune a activelor
corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a
unităților administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în
participațiune;
Pentru acest obiectiv au fost constatate un număr de 20 abateri de la legalitate și
regularitate, care au determinat atât venituri suplimentare în valoare de 499 mii lei, cât și
nereguli cu caracter financiar-contabil în valoare de 7.698 mii lei, după cum urmează:
valorificarea prin casare a mijloacelor fixe scoase din funcțiune nu s-a efectuat cu
respectarea prevederilor legale - Compania de Apă ARIEȘ S.A. Turda – 324 mii lei;
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.39/45
concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică sau privată a unităților
administrativ-teritoriale fără respectarea prevederilor legale privind încheierea contractelor,
urmărirea respectării clauzelor contractuale, inclusiv a celor care se referă la termenele de
plată a redevenței sau chiriei și calcularea penalităților la U.A.T.M. Cluj Napoca (7.374 mii
lei), U.A.T.C. Aghireșu (8 mii lei), U.A.T.C. Aiton, (30 mii lei), U.A.T.C. Baciu (66 mii lei),
U.A.T.C. Mihai Viteazu (26 mii lei) și U.A.T.C. Ploscoș, U.A.T.C. Poieni (3 mii lei).
Respectarea de către entitatea auditată a principiilor economicității, eficienței și
eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public și privat al
statului și al unităților administrativ-teritoriale.
Urmarea a efectuării acțiunilor de audit financiar și de conformitate s-au constatat și
cazuri în care utilizarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului public și privat al
unităților administrativ teritoriale s-a făcut fără respectarea principiilor de economicitate,
eficiență și eficacitate la U.A.T.J. Cluj și societatea UNIVERS T S.A. Cluj-Napoca, precum și
fără stabilirea indicatorilor de performanță la Cantina de Ajutor Social și Pensiune Cluj.
Compania de Salubritate Câmpia Turzii SA a achitat amenzi în perioada 2015-2017,
fără să se ia măsuri pentru analizarea situațiilor și identificarea persoanelor răspunzătoare de
nerespectarea dispozițiilor legale pentru care au fost aplicate sancțiunile contravenționale și a
efectuat cheltuieli și plăți, pentru proiectul de investiții ”Amenajare platformă pentru
depozitarea temporară a deșeurilor nepericuloase”, care nu a fost urmat de lucrări de execuție
și fără a exista posibilitatea unei utilizări în viitor a acestuia, întrucât dreptul de administrare a
terenului a fost transmis prin HCL nr. 146/2014 în favoarea județului Cluj.
Abaterile de la legalitate și regularitate, care au influențat calitatea gestiunii
economico-financiare, s-au datorat în principal următoarelor cauze:
posibilitățile limitate de aplicare a separării atribuțiilor și responsabilităților în cadrul
unităților administrativ - teritoriale, în special la comune, datorită numărului redus de salariați,
fapt care are drept consecință implicarea, prin sarcinile de serviciu, în efectuarea operațiunilor
supuse vizei pentru control financiar preventiv propriu, a persoanelor care o exercită;
stabilirea inadecvată a atribuțiilor și responsabilităților compartimentelor funcționale,
precum și a personalului, acestea nefiind întotdeauna bine precizate prin regulamentele
interne sau prin fișa postului;
lipsa de pregătire a personalului care asigură monitorizarea achizițiilor publice și
urmărirea derulării contractelor, inclusiv urmărirea derulării contractelor de prestări servicii
încheiate cu diriginții de șantier;
modificarea nejustificată și cu încălcarea prevederilor legale a unor clauze
prevăzute în contractele încheiate privind concesionarea terenurilor, execuția lucrărilor,
prestarea serviciilor sau achiziționarea unor bunuri - aspecte care au generat supraevaluarea
prețurilor sau cantităților la care au fost decontate;
nestabilirea oportunităților și priorităților în aprobarea și efectuarea cheltuielilor
publice locale, în vederea protejării resurselor unităților administrativ - teritoriale de utilizare
neadecvată, asigurării bunei gestiuni și potrivit interesului comunităților locale, a fondurilor
publice;
modul deficitar în care s-a tratat, atât la nivelul autorităților executive, cât și la cel al
autorităților deliberative, însușirea și aplicarea corespunzătoare a cadrului legislativ privind
atribuirea contractelor de achiziție și/sau a celor de concesionare;
desfășurarea necorespunzătoare a activității de achiziții publice fără respectarea
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.40/45
prevederilor legale. În majoritatea cazurilor, entitățile verificate nu au instituit proceduri proprii
privind inițierea, derularea și monitorizarea proceselor de achiziții publice, care să conțină
atribuții și responsabilități concrete pentru personalul implicat în aceste activități, cu accent pe
respectarea legalității și a principiilor de transparență, liberă concurență, tratament egal și
utilizare eficientă a fondurilor publice;
verificarea superficială a situațiilor de lucrări prezentate de către executanții
lucrărilor, în ceea ce privește concordanța dintre cantitățile confirmate în atașamente,
cantitățile din devizele ofertate și cele real executate, precum și respectarea prețurilor din
oferta financiară;
exercitarea unei activități necorespunzătoare de către managementul entității, în
sensul că nu au fost luate măsurile necesare pentru elaborarea, implementarea și dezvoltarea
sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activități.
g) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția
mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă.
În exercițiul bugetar 2017, resursele financiare alocate pentru protecția mediului,
îmbunătățirea calității condițiilor de muncă și de viață au fost reduse ca valoare, reprezentând
6,9% din cheltuielile totale efectuate de unitățile administrativ teritoriale din județul Cluj.
O problemă de actualitate a județului Cluj o reprezintă colectarea, transportul,
prelucrarea și depozitarea deșeurilor, activitate influențată de faptul că, pe teritoriul acestuia
nu există nici un depozit de deșeuri municipale conform. Toate cele 6 (șase) depozite de
deșeuri care funcționau, fiind neconforme au fost închise, condiții în care a încetat depozitarea
deșeurilor pe acestea, astfel începând cu anul 2010 (Cetan-Dej și Pata Rât-Cluj), respectiv cu
anul 2012 (Gherla, Câmpia Turzii, Huedin, Turda).
Mai mult, Centrul de Management Integrat al Deșeurilor de lângă Pata Rât, unde ar fi
trebuit să fie colectate și sortate deșeurile menajere din tot județul, nu este funcțional cu toate
că finalizarea acestuia era prevăzută încă din anul 2013.
Astfel, deșeurile municipale și asimilabile, colectate de pe teritoriul județului Cluj, sunt
transportate pe raza altor județe unde funcționează depozite conforme, fapt care generează
costuri suplimentare pentru realizarea acestei activități.
Majoritatea unităților administrativ-teritoriale nu acordă importanța cuvenită protecției
mediului, colectării selective cât și îmbunătățirii condițiilor de muncă și viață ale cetățenilor, nu
sunt elaborate strategii și programe privind protecția mediului, de altfel structura
organizatorică a acestora nu cuprinde structuri cu atribuții în domeniul protecției mediului, nu
au angajat personal de specialitate, iar fișele de post ale angajaților nu cuprind atribuții în
ceea ce privește mediul (gestionare deșeuri, raportări etc.), în conformitate cu prevederile
Ordinului președintelui A.N.R.S.C. nr. 111/2007 privind aprobarea Regulamentului - cadru al
serviciului de salubrizare a localităților.
Din verificările efectuate cu privire la atribuirea și derularea contractului de salubritate,
s-a constatat în unele cazuri atât faptul că nu s-a stabilit de către autoritățile contractante
modul de delegare a serviciilor de salubrizare, cât și încheierea contractelor urmare a aplicării
procedurii de achiziție prin negociere fără publicarea a unui anunț sau atribuire directă, având
ca obiect prestarea activității de salubrizare.
h) Informații legate de cazurile de aplicare a amenzilor contravenționale, de
sesizare a organelor de urmărire penală.
În perioada analizată nu au fost constatate cazuri de aplicare a sancțiunilor
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.41/45
contravenționale constând în aplicarea de amenzi civile, de încălcare a obligațiilor prevăzute
la art. 5 alin.(2) și de aplicare a penalităților prevăzute la art. 62 și 63 din Legea nr. 94/1992,
republicată, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, cazuri de blocare a fondurilor
bugetare, de suspendare din funcție și cazuri de sesizare a organelor de urmărire penală.
În cadrul acțiunilor de control/audit desfășurate, auditorii publici externi au adus la
cunoștința reprezentanților entităților verificate prevederile legale încălcate și pe baza
raționamentului profesional, au sancționat verbal cu ”Avertisment” ordonatorii principali de
credite. Potrivit dispozițiilor art.5 alin.(2) lit. a) din O.G nr. 2/2001 privind regimul juridic al
contravențiilor „avertismentul” reprezintă o sancțiune contravențională principală.
i) Alte aspecte
Pe parcursul desfășurării acțiunilor de audit financiar și audit de conformitate, auditorii
publici externi au prezentat reprezentanților entităților verificate abaterile de la legalitate și
regularitate constatate, precum și cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate,
eficiență și eficacitate.
De asemenea, cu ocazia întâlnirii auditorilor cu conducerea și reprezentanții entităților
verificate, pentru concilierea proiectului rapoartelor de audit/control, în majoritatea cazurilor
conducerea entităților și-a însușit abaterile de la legalitate și regularitate consemnate în
acestea.
Au existat 4 cazuri în care conducerea entităților verificate nu și-a însușit abaterile de
la legalitate și regularitate consemnate de către auditorii publici externi în actele de
control/audit, motiv pentru care au fost formulate obiecțiuni, respectiv contestații la deciziile
emise de Camera de Conturi Cluj (U.A.T.M. Cluj Napoca, Cantina de Ajutor Social și
Pensiune Cluj, Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Cluj și
societatea UNIVERS T S.A. Cluj-Napoca).
În general, conducerile și reprezentanții entităților verificate au luat în mod operativ în
timpul desfășurării acțiunilor, măsuri pentru remedierea abaterilor, fiind remediate în special
abaterile cu caracter financiar-contabil, nefiind remediate un număr semnificativ de abateri cu
privire la producerea de prejudicii și nerealizarea de venituri, pentru a căror implementare sunt
necesare perioade mai mari de timp.
Pentru înlăturarea abaterilor de la legalitate și regularitate, care nu au fost remediate în
mod operativ, Camera de Conturi Cluj a emis un număr de 28 decizii, cuprinzând 356
măsuri pe care conducerea entităților trebuie să le întreprindă pentru remedierea abaterilor
de la legalitate și regularitate constatate și consemnate în actele de control/audit încheiate,
fiind formulate un număr de 4 contestații cu privire la 18 măsuri.
IV. Concluzii și recomandări
Pe fondul abaterilor de la legalitate și regularitate cu impact asupra veniturilor și
cheltuielilor bugetare, a reflectării corecte a patrimoniului unităților administrativ-teritoriale,
precum și a exactității și realității datelor prezentate în situațiile financiare, se pot formula
următoarele concluzii:
O primă concluzie generală, care se desprinde din misiunile de audit public extern
și din acțiunile de control desfășurate de Camera de Conturi Cluj, este aceea că entitățile
publice manifestă o insuficientă preocupare pentru asigurarea acurateței datelor prezentate în
situațiile financiare și în majoritatea cazurilor, managementul financiar nu este guvernat de
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.42/45
buna gestiune economico-financiară, concluzie susținută de faptul că din conturile de execuție
bugetară auditate la cei 25 ordonatori de credite (23 ordonatori principali de credite și 2
ordonatori terțiari de credite), nu au îndeplinit condițiile legale pentru acordarea certificatului
de conformitate pentru un număr de 24 conturi de execuție bugetară;
Bugetele de venituri și cheltuieli, întocmite în anul 2017, ca prim element al
asigurării unei administrări eficiente, economice și eficace a patrimoniului public și privat al
unităților administrativ-teritoriale, nu au fost proiectate și elaborate prin analize temeinice
bazate pe date certe, atât din punct de vedere al resurselor financiare locale, cât și din punct
de vedere al necesităților reale ale colectivității locale, afirmația fiind susținută de modificările
frecvente ale prevederilor inițiale semnalate la toate entitățile auditate.
Auditorii publici externi au prezentat conducerilor entităților auditate importanța acestei
etape a procesului bugetar în buna practică a administrării eficiente a fondurilor publice,
recomandându-le acestora implementarea unor proceduri operaționale, prin care să se
stabilească metodologia de fundamentare a veniturilor și a cheltuielilor bugetare, conform cu
prevederile legale în materie, implicit realizarea inventarierii materiei impozabile în vederea
fundamentării bugetului, astfel încât să se facă o evaluare corectă a tuturor veniturilor
potențiale de realizat;
În majoritatea cazurilor, entitățile verificate nu au organizat/implementat un sistem
de control intern corespunzător, astfel încât aceste activități nu și-au atins scopul pentru care
au fost instituite, respectiv evaluarea și îmbunătățirea eficienței și eficacității sistemului de
conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului și a proceselor de administrare și nu a
fost în măsură să ofere asigurări și consiliere conducerii pentru o mai bună administrare a
veniturilor, a cheltuielilor publice și administrării patrimoniului.
De asemenea, entitățile sunt deficitare în modul de organizare și implementare a
controlul financiar preventiv propriu și auditul intern, rolul cărora fiind apreciat, în cele mai
multe cazuri, ca formal, fără existența unor proceduri de aplicare scrise, în lipsa unui circuit al
documentelor adaptat cerințelor entității etc.
Una dintre problemele de actualitate constatate la majoritatea entităților verificate, este
ineficiența utilizării fondurilor publice prin externalizarea serviciilor de elaborare a controlului
intern/managerial în conformitate cu prevederile OMFP nr. 400/2015, în special elaborarea
procedurilor de sistem și a procedurilor operaționale.
Astfel, procedurile elaborate de către furnizorii de servicii sunt foarte complexe, nu sunt
adaptate la activitățile și structura organizatorică a entității, la fluxul informațiilor și circuitul
documentelor din entitate, nefiind un instrument de lucru util, ceea ce conduce în final la
imposibilitatea implementării acestora și implicit la cheltuirea fondurilor publice în mod
neeconomic și ineficient;
Constatările privind încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea și
gestionarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale cu
referire la cazurile în care în anumite instituții publice verificate, nu există o evidență clară a
bunurilor aparținând domeniului public și privat, a contractelor care afectează administrarea și
gestionarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale,
denotă din partea conducerii entităților verificate o lipsă de preocupare în ceea ce privește
evidențierea și urmărirea contractelor de concesionare sau de închiriere a bunurilor din
patrimoniul public și privat, de urmărire și încasare a veniturilor din concesiuni și închirieri;
Misiunile de audit și acțiunile de control au evidențiat abateri și nereguli în
activitatea financiară și fiscală a entităților verificate, care au cauzat unităților administrativ –
teritoriale nerealizarea unor venituri proprii semnificative;
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.43/45
Gradul de acoperire a cheltuielilor din venituri proprii (inclusiv cote defalcate din
impozitul pe venit) este relativ scăzut (62,8%). Cu toate acestea autoritățile administrației
publice locale nu folosesc toate pârghiile puse la dispoziție de lege pentru colectarea
veniturilor de la contribuabili persoane fizice și juridice, consecința directă este neasigurarea
resurselor de finanțarea acțiunilor prevăzute prin buget și chiar prejudicierea bugetului prin
prescrierea dreptului de a acționa pentru recuperarea acestora.
Prejudiciile produse prin plățile nelegale efectuate pentru lucrări de investiții și
reparații curente sunt datorate superficialității în ceea ce privește îndeplinirea atribuțiilor de
serviciu, activității deficitare a persoanelor angajate să asigure activitatea de dirigenție de
șantier, angajați de către ordonatorii de credite pentru avizarea realității executării lucrărilor
conform proiectelor, dar și lipsei de control din partea autorităților contractante asupra
activității acestora.
Ordonatorii de credite nu s-au îndreptat împotriva acestor specialiști, în cazul
confirmării unor situații de lucrări nereale. De asemenea, entitățile verificate acceptă cu
ușurință efectuarea unor lucrări suplimentare, fără o documentare prealabilă și atragerea
răspunderii proiectantului;
Elaborarea bugetelor de venituri și cheltuieli ale unităților administrativ-teritoriale
cuprinzând creșteri ale cheltuielilor de funcționare în detrimentul cheltuielilor de dezvoltare,
diminuarea obiectivelor de investiții realizate din fonduri nerambursabile, finalizarea execuțiilor
bugetare cu deficit și acoperirea acestuia din excedentele înregistrate în anii anteriori, sunt
numai câteva dintre provocările la care unitățile administrativ-teritoriale vor trebui să găsească
soluții pentru a asigura o dezvoltare durabilă și îmbunătățirea condițiilor de viață ale membrilor
comunităților locale;
Cu privire la îmbunătățirea managementului pentru realizarea obiectivelor entității,
se observă că măsurile dispuse au un impact relativ scăzut în îmbunătățirea managementului
entității, întrucât gradul de conformare al conducătorilor este relativ scăzut, multe dintre
abateri având caracter de repetabilitate.
Gradul scăzut de conformare se datorează și inexistenței unor măsuri de sancționare,
prin diminuarea sumelor alocate din cote defalcate din TVA sau impozit pe venit în cuantum și
perioade stabilite, în cazul exprimării unei opinii de audit modificată (contrară);
Totodată, se constată o intervenție scăzută sau chiar o lipsă de intervenție a
autorităților sesizate, în special a autorităților deliberative, deși sunt comunicate și către
acestea atât deciziile emise de către Camera de Conturi Cluj, cât și rapoartele de follow-up,
pentru ca prin atribuțiile și competențele conferite de lege să asigure ducerea la îndeplinire a
măsurilor cuprinse în dispozitivul acestora;
O altă concluzie care se desprinde este necesitatea instituirii unor indicatori de
performanță, indicatori ar constitui un instrument indispensabil de management într-o
administrație publică modernă. Societatea civilă solicită calitate în prestarea serviciilor publice
și o mai eficientă gestionare a resurselor publice, pentru aceasta însă este necesar să se
măsoare performanța.
Cuantificarea performanței reprezintă un instrument important pentru managementul
instituțiilor publice, instituirea unor indicatori de performanță ar determina o mai bună gestiune
financiară în gestionarea patrimoniului și utilizarea resurselor financiare și umane. Principiile
care ghidează procesul și regulile trebuie să fie prezentate, discutate și agreate de către toți
participanții la viața comunității în care își desfășoară activitatea instituția publică.
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.44/45
Concluzia generală care se desprinde din prezentul raport poate fi sintetizată astfel,
în cazul unor unități administrativ teritoriale și operatori economici aparținând administrației
publice locale, situațiile financiare au înregistrat, în mod progresiv, o acuratețe îmbunătățită ca
urmare a măsurilor dispuse și a recomandărilor formulate de către Camera de Conturi Cluj,
disponibilitatea acestor entități de a le pune în aplicare fiind esențială pentru îmbunătățirea
activității.
Există însă și entități aparținând administrației publice locale la care s-a constat
menținerea unui management defectuos al activităților desfășurate, a formării și utilizării
fondurilor publice datorat, pe de o parte lipsei de preocupare/interes din partea conducerilor
entităților verificate în ceea ce privește identificarea, înregistrarea și urmărirea încasării
veniturilor cuvenite bugetelor locale, acuratețea și veridicitatea datelor prezentate în situațiile
financiare, administrarea și gestionarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților
administrativ teritoriale, insuficienței personalului de specialitate cu pregătire corespunzătoare,
iar pe de altă parte ”interpretării forțate” a actelor normative sau „ignorării” anumitor prevederi
ale acestora, în ceea ce privește efectuarea cheltuielilor bugetare.
Recomandări formulate:
Pentru înlăturarea neregulilor și abaterilor din activitatea financiară și fiscală a
entităților auditate, precum și pentru recuperarea prejudiciilor cauzate acestora, Camera de
Conturi Cluj a recomandat conducerii acestor entități întreprinderea de măsuri concrete în
vederea remedierii acestora, care, prezentate sintetic se referă la următoarele:
fundamentarea bugetului inițial și a modificărilor aduse pe parcursul exercițiului
bugetar pe cele două secțiuni (secțiunea de funcționare și secțiunea de dezvoltare), având la
bază inventarierea și estimarea corectă și reală a veniturilor posibile de realizat, în paralel cu
stabilirea cheltuielilor având în vedere principiul bunei gestiuni financiare;
fundamentarea corectă a cheltuielilor bugetare prin elaborarea de politici publice
coerente în fiecare domeniu, având în vedere necesitățile stricte și prioritățile funcționării
normale a autorităților publice locale, atât prin previzionarea impactului bugetar, cât și prin
asigurarea unei monitorizări constante a efectuării plăților pe parcursul execuției bugetare;
reflectarea în contabilitate a operațiunilor economico-financiare derulate, în funcție
de conținutul economic al acestora și cu respectarea principiilor și regulilor contabilității de
angajament, aspect care va conduce implicit la întocmirea situațiilor financiare în conformitate
cu reglementările și principiile contabile aplicabile, cu respectarea structurii și conținutului
prevăzut de reglementările emise de Ministerul Finanțelor Publice;
elaborarea sistemului de control intern, în special a procedurilor de sistem și a
procedurilor operaționale, pornind de la necesitățile identificate la nivelul entităților și de la
condițiile concrete în care se desfășoară activitatea, privind atât activitățile procedurabile, cât
și structura organizatorică, fluxul informațiilor, politicile de comunicare, circuitul documentelor
etc., pentru ca aceste proceduri să fie clare, concise, implementabile, astfel încât să constituie
un instrument de lucru util în cadrul entităților;
stabilirea corectă și reală a veniturilor proprii ale bugetelor locale, atât a celor fiscale
de natura impozitelor și taxelor locale, cât și a celor nefiscale provenind din venituri de natura
redevențelor, chirii, amenzi, dividende etc., în cuantumul și la termenele stabilite potrivit
prevederile legale, cât și în contractele de concesiune sau închiriere.
Creșterea gradului de colectare a veniturilor proprii prin identificarea tuturor surselor de
venit, întreprinderea măsurilor specifice pentru încasarea acestora, inclusiv a măsurilor de
Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Cluj Pag.45/45
executare silită, pentru a se evita prescrierea dreptului la acțiune;
inventarierea elementelor de activ, datorii și capitaluri proprii cu respectarea
prevederilor legale, acordând atenție cuvenită confirmării disponibilităților la trezorerie și la
terțe instituții bancare, confirmarea soldurilor conturilor de creanțe și datorii, inventarierea
bunurilor aparținând domeniului public sau privat al unităților administrativ – teritoriale în
vederea cunoașterii situației reale a patrimoniului public, asigurarea integrității patrimoniului;
realizarea cheltuielilor publice cu respectarea condițiilor de legalitate și în
conformitate cu principiile de economicitate, eficiența și eficacitatea în utilizarea fondurilor
publice alocate pentru finanțarea acestora;
stabilirea prejudiciului integral cauzat entităților prin acceptarea la plată a unor
cheltuieli neconforme cu clauzele contractuale, cu legislația aplicabilă domeniului respectiv
sau a unor lucrări neexecutate și întreprinderea măsurilor legale pentru recuperarea integrală
a acestuia;
prezentarea în ședințele publice ale autorităților deliberative a abaterilor de la
legalitate și regularitate consemnate de către auditorii publici externi în actele de audit/control
încheiate, analiza cauzelor și luarea măsurilor pentru eliminarea acestora în scopul reducerii
frecvenței acestor nereguli în viitor, precum și creșterea gradului de conformare al autorităților
publice locale la măsurile stabilite de către Camera de Conturi Cluj.
Abaterile de la legalitate și regularitate constatate la nivelul entităților publice verificate,
pentru exercițiul bugetar al anului 2017, de către Camera de Conturi Cluj vor putea fi eliminate
sau cel puțin diminuate în viitor, numai în măsura în care managementul la nivelul fiecărei
entități publice locale va asigura respectarea legalității și regularității, economicitatea, eficiența
și eficacitatea utilizării și valorificării resurselor materiale, umane, financiare și informaționale
de care dispun.
top related