ct2 werkkostenregeling vereenvoudigingswet
Post on 20-Aug-2015
1.264 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Sander Vrugt van Keulen
dinsdag 18 april 2023
de werkkostenregelingde werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023de werkkostenregeling
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
de werkkosten regelingde werkkosten regeling
waarom veranderen? nu zijn er 29 verschillende regelingen voor vergoedingen /
verstrekkingen het is gecompliceerd en ingewikkeld nu staat de werknemer centraal
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
tijdspadtijdspad
in 2014 geldt de werkkostenregeling definitief voor alle ondernemingen
tot die tijd mag de werkgever jaarlijks (voor 2011, 2012 en 2013) kiezen tussen huidige regelingen en de werkkostenregeling
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
de huidige vergoedingen / verstrekkingende huidige vergoedingen / verstrekkingen
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
huidige vergoedingen / verstrekkingenhuidige vergoedingen / verstrekkingen
de meest voorkomende vergoedingen: bedrijfsfitness fiets voor woon – werkverkeer werkgeversbijdrage personeelsvereniging bijscholing, cursussen, congressen, training e.d. vakliteratuur telefoon – en internetaansluitingen maaltijden met een bijkomstig zakelijk karakter Arbo – voorzieningen diensttijduitkering (ambtsjubilea) overlijdensuitkering tijdelijke huisvesting buiten woonplaats vakbondcontributie
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
Fiscale Vereenvoudigingswet 2010 Fiscale Vereenvoudigingswet 2010
de werkkostenregelingde werkkostenregeling
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
Fiscale Vereenvoudigingswet 2010: Fiscale Vereenvoudigingswet 2010:
de werkkostenregelingde werkkostenregelingWet op de loonbelasting 1964 wijzigt met als doel: administratieve lastenverlichting:afschaffen alle huidige belastingvrije vergoedingen/verstrekkingenalle oude afspraken met belastingdienst vervallenwerkgever centraal in plaats van werknemeralles is dan loon
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
de werkkostenregelingde werkkostenregeling
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
schema werkkostenregelingschema werkkostenregeling
Totaal bedrag vergoedingen en verstrekkingen binnen de organisatie
-/- gerichte vrijstellingen
-/- Forfait van 1,4% van het fiscaal loon
= Belaste werkkosten belast met een eindheffing van 80%
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
de werkkostenregelingde werkkostenregeling
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
de werkkostenregelingde werkkostenregeling
over alle vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers die meer kosten dan 1,4% van de totale loonsom moet de werkgever 80% belasting betalen...
uitgezonderd:7 gerichte vrijstellingenintermediaire kostenbijzondere verstrekkingenwerkplekgerelateerde voorzieningen
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
gerichte vrijstellingengerichte vrijstellingen
1. reiskosten (0.19 cent per km gerichte vrijstelling, meerdere 1.4% budget)
2. tijdelijke verblijfskosten
3. kosten van opleiding en studie
4. kosten van outplacement
5. extraterritoriale kosten
6. verhuiskosten in het kader van de dienstbetrekking (nu € 7.750)
7. rentevoordeel hypothecaire leningen
Als deze gerichte vrijstellingen worden betaald in de vorm van een vaste vergoeding dan moet er een onderbouwing aanwezig zijn. Geen onderbouwing, dan valt deze betaling in het 1,4% budget
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
intermediaire kostenintermediaire kosten
intermediaire kosten volgens de Memorie van Toelichting – (p.66):
Kosten van de inhoudingsplichtige, gemaakt ten behoeve van derden, die de werknemer voorschiet en hij (meestal) op declaratiebasis terugkrijgt.
Bij deze zogeheten intermediaire kosten doet een werknemer uitgaven in opdracht en voor rekening van zijn werkgever. Het initiatief tot het maken van de kosten ligt bij de werkgever.
Bijvoorbeeld: declaratie brandstofkosten leaseauto, declaratie viltstiften whiteboard, declaratie voorgeschoten kosten op een beurs.
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
de werkkostenregelingde werkkostenregeling
1,4% van de totale fiscale loonsom (uitgezonderd de 7 Gerichte vrijstellingen en de intermediaire kosten) van de onderneming mag worden gebruikt voor het doen van vrije vergoedingen en verstrekkingen.
alles wat buiten de “gerichte vrijstellingen” en het “1,4% - budget” aan vergoedingen en verstrekkingen wordt gegeven, is belast met een eindheffing van 80% (geen grondslag voor de premies/uitkeringen)
bijzondere waardering binnen 1,4% - budget voor met de werkplek gerelateerde zaken
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
de werkkostenregeling: alles is loon…de werkkostenregeling: alles is loon…
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
de werkkostenregeling: alles is loon…de werkkostenregeling: alles is loon…
Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van een dienstbetrekking
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
bijzondere waarderingenbijzondere waarderingen
Een aantal voorbeelden van zaken die aan de werkplek gerelateerd zijn en die bijzonder worden gewaardeerd in het 1,4% - budget:mobiele telefoon (nihilwaardering bij zakelijk gebruik van meer dan 10%)
laptop, vakliteratuur, gereedschapskist (nihilwaardering bij zakelijk gebruik van 90% of meer)
internet thuisfitness (factuurwaarde)
Arbo verstrekkingen (nihilwaardering voor geneeskundige keuringen, inentingen, veiligheidsbril, stoelmassage,ergo-inrichting werkplek)
werkkleding (nihilwaardering als uitsluitend geschikt is om tijdens het werk te dragen of
werkkleding die op het werk achterblijft)
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
situatie na invoering werkkostenregelingsituatie na invoering werkkostenregeling
1. Belast loon (bruto maandsalaris, vergoeding overwerk etc)
2. Onbelast loon (pensioenaanspraken, jubileumuitkeringen)
3. Vergoedingen en verstrekkingen: 1,4% van de loonsom onbelast, daarna 80% eindheffing gerichte vrijstellingen (reiskosten-, verhuiskostenvergoedingen
etc.) altijd onbelast. Tellen niet mee voor het 1,4% - budget. Bijzondere waarderingsvoorschriften werkplek gerelateerde
zaken (computer, blackberry etc.) Intermediaire kosten; altijd onbelast
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
de praktijkvragende praktijkvragen
hoe zit het nu met: bestaande afspraken met belastingdienst over vergoedingen en
verstrekkingen? meerdere inhoudingsplichtigen binnen één concern vergoedingen en verstrekkingen in CAO vaste kostenvergoeding/daggeldvergoeding vergoedingen voor leaseauto (parkeergelden, wassen)? flex – regelingen (fiets, vakbondscontributie, reiskosten e.d.) hoe wordt de ruimte 1,4% lopende boekjaar berekend? kinderopvang valt niet onder de uitzonderingen spaarloon- en levensloopregeling is waarschijnlijk een uitzonderling
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
ter overweging…ter overweging…
de 1,4% wordt berekend per fiscale eenheid / BV zorg dat het het ‘1,4% budget’ goed verdeeld onder alle werknemers arbeidsrecht is wat anders dan fiscaal recht de fiscale
veranderingen ‘breken’ de arbeidsrechtelijke afspraken niet het is een ‘werkgeversprobleem’, maar een gezamenlijke
verantwoordelijkheid er kan geen eenzijdige verandering zijn van afspraken in de CAO opnemen dat de werkgever ‘schenkt’ aan de werknemer onkostenvergoedingen worden nu een beloningsaspect alles binnen het ‘1,4% budget’ is beloning en dus instemmingspichtig
(onkostenvergoeding niet) het ‘1,4% budget’ kan ook gewoon worden uitgekeerd aan alle
werknemers wijzigen arbeidsvoorwaarden kost veel tijd
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
wat betekent dit?wat betekent dit?
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
wat betekent dit? (1)wat betekent dit? (1)
de komende 3 jaar: onderzoeken inventariseren analyseren anticiperen
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
wat betekent dit? (2)wat betekent dit? (2)
voor welke afdelingen binnen het bedrijf: financiële administratie planning en control P&O afdeling salarisadministratie medewerkersservices
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
adviezen aan de ORadviezen aan de OR
inventariseer de arbeidsvoorwaarden(wat staat er in de CAO / arbeidsovereenkomst over vergoedingen en verstrekkingen?)
analyseer de huidige vergoedingen / verstrekkingen(wat krijgen we nu aan vergoedingen en verstrekkingen?)
etiketteer naar nieuw regeling(wat valt er binnen en buiten de werkkostenregeling?)
‘kosten’ werkkostenregeling vanaf 2011 in beeld brengen (wat kost de werkkostenregeling?)
keuzes maken begeleiden: besparen houden wat er is anderszins ….
afstemmen met fiscus? implementeren in de werkprocessen
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
voorbeeldvoorbeeld
Bedrag
Fiscale loonsom onderneming € 6.000.000
Alle vergoedingen en verstrekkingen € 150.000,-
Af: gerichte vrijstellingen € 45.000,- -/-
Af: 1,4 % van de fiscale loonsom € 84.000,- -/-
Totaal belastbare werkkosten € 21.000,-
Kosten eindheffing 80% € 16.800,-
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
cafetariamodelcafetariamodel
meest voorkomende regelingen
Bronnen Persoonlijk budget Vakantie – uren BrutoloonbestanddelenDoelen Tegemoetkoming woon-werkverkeer Fiets Bijverzekering pensioen Koop/verkoop vakantie-uren Vakbondscontributie Bedrijfsfitness Spaarloon
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
gevolgen nieuwe situatie cafetariamodelgevolgen nieuwe situatie cafetariamodel
Cafetariaregeling blijft mogelijk Echter dit gaat ten koste van het de 1,4% ruimte Tenzij het gaat om de uitruil van gerichte vrijstellingen
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
huidige vergoedingen / verstrekkingenhuidige vergoedingen / verstrekkingen
uitgangspunt: de individuele werknemer 29 vergoedingsregelingen Wat zijn binnen de onderneming de meest voorkomende
vergoedingsregelingen en op welke wijze is dit binnen uw organisatie vastgelegd?
Sander Vrugt van Keulen
dinsdag 18 april 2023
BijlagenBijlagen
dinsdag 18 april 2023de werkkostenregeling
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
BesluitvormingsprocesBesluitvormingsproces
Normalesituatie
Probleem
Wat kunnenwe doen?
Wat zullenwe doen?
BesluitInvoering
Voorgenomenbesluit
Waakhond-OR: controle achteraf, gebruik formele bevoegdheid. Taak OR is helder. Standpunt is uit te leggen aan achterban.Nadeel besluit is al ver uitgekristalliseerd en moeilijk besluitvorming terug te draaien.
Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling
dinsdag 18 april 2023
BesluitvormingsprocesBesluitvormingsproces
Vuile handen-OR: vroegtijdige betrokkenheid, meesturen en invloed laten oplossen in proces.
Grote kans op beleidsmatige rol.Taak OR is niet helder. Standpunt is lastig uit te leggen aan achterban. Vergt interne afstemming
Probleem
Wat kunnenwe doen?
Wat zullenwe doen?
BesluitInvoering
Voorgenomenbesluit
Sander Vrugt van Keulen
Normalesituatie
Probleem
Wat kunnenwe doen?
Wat zullenwe doen?
BesluitInvoering
Tussenoplossing:kaders stellen, proceseisen aan besluitvorming of aankondigen bepaalde toetselementen.
de werkkostenregelingdinsdag 18 april 2023
BesluitvormingsprocesBesluitvormingsproces
top related