bancara
Post on 20-Dec-2015
22 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
Ministerul Educaţiei al Republicii Moldova
Universitatea de Stat din Moldova
Facultatea Ştiinţe Economice
Catedra „Contabilitate şi Informatică Economică”
Gaju Carolina
Lucrul individual
la contabilitatea bancară
Studiu de caz
Autorul: Gaju Carolina , con 1204
Coordonator: Lisnic Victoria
Chişinău, 2014
Studiul de caz
„Banca de Economii” S.A. este o organizaţie multifuncţională ce activează în diferite sectoare ale pieţei capitalului de împrumut. Banca acumulează partea de bază a resurselor de creditare şi oferă clienţilor ei un complex de servicii financiare, care includ creditarea, deschiderea depozitelor, decontări, vînzarea-cumpărarea şi păstrarea valorilor mobiliare, a valutei străine etc. Scopul Băncii de Economii este de a asigura circulaţia continuă a capitalului şi a banilor, creditarea întreprinderilor industriale, a statului şi a populaţiei, crearea condiţiilor favorabile pentru creşterea economică.
Pe parcursul luni decembrie 2014 au fost efectuate mai multe operaţiuni în baza datelor din tabelul 2 se cere:
De deschis conturile sintetice şi de înregistrat soldurile iniţiale Reflectaţi în contabilitate operaţiunile economice perfectate la „ Banca de Economii”
SA; De calculat rulajele şi soldurile finale Descrieţi modul de închidere a veniturilor, cheltuielilor la sfîrşitul perioadei de gestiune. Întocmiţi balanţa de verificare a conturilor contabile.
Tabelul 1
Soldul conturilor la 01 decembrie 2014 la „Baca de economii” SA
1. Contul „Nostro” în BNM 150 000 lei
2. Acţiuni preferenţiale 170 000 lei
3. Mijloace de transport 15 000 lei
4. Alte stocuri de materiale 6 630 lei
5. Amortizarea mijloacelor de transport 4 000 lei
6. Depozite de economii 20 000 lei
7. Conturile curente ale persoanelor juridice 5 200 lei
8. Mijloace băneşti în casierie 6 180 lei
9. Valori mobiliare pentru vînzare 10 000 lei
10. Imobilizări necorporale 3 000 lei
11. AMVSD 1 890 lei
12. Rezultat al exerciţiului curent 3 780 lei
13. Decontări cu salariaţii (creanţe) 100 lei
14. Datoii privind impozitul pe venit 8 220 lei
15. Decontări cu salariaţii (datorii) 5 400 lei
16. Credite de consum 10 500 lei
17. Credite acordate industriei alimentare 10 000 lei
18. Surplus de capital 4 700 lei
19. Avansuri acordate 8000 lei
Tabelul 2
Operaţiunile economice pe luna decembrie 2014 la S.A. ”Banca de Economii”
Nr.
Crt.Conţinutul operaţiei economice Suma,lei Debit Credit
1 2 3 4 5
1 S-a încasat în numerar pentru depunerea numerarului în cont curent persoanei juridice
6000 1001 2224
2 S-au procurat mijloace de transport de la furnizori. Contul nu 10000 1605 2805
este achitat
3 S-a achitat factura furnizorului din contul „Nostro 10000 2805 1031
4 S-a eliberat în numerar suma depozitului de economii 1000 2310 1001
5 S-a deschis un depozit la vedere cu dobîndă persoanei fizice 3000 1001 2262
6 De la contul „Nostro” este transferată suma datoriei faţă de
buget privind impozitul de venit
2500 2801 1031
7 Salariatul băncii (titularul de avans) restituie în casa suma
neutilizată a avansului
100 1001 1804
8 Sunt reflectate cheltuielile privind impozitul funciar ca datorie faţă de buget
400 5782 2802
9 S-a calculat amortizarea (mobilă) 500 5684 1684
10 S-a calculat amortizarea amortizarea imob. necorporale 100 5691 1691
11 S-au procurat valori mobiliare cu achitare din contul „Nostro” în BNM
10000 1161 1031
12 Este calculată dobînda pentru împrumuturile primite de la
Bănci
50000 5097 2707
13 Este calculată amortizarea mobilei şi utilajului 2500 5684 1684
14 Este calculat salariul personalului băncii 85000 5711 2804
15 S-a achitat salariul la casierie 10000 2804 1001
16 Este calculat impozitul funciar 500 5782 2802
17 Este calculată dobînda pentru conturile „Loro” 18000 5032 2701
18 Sunt calculate defalcări în fondul de pensii 3400 5714 2805
19 Este calculată dobînda aferentă depozitelor la termen lung primite de la clienţi
4000 5376 2376
20 Este calculată plata pentru arenda mijloacelor de transport închiriate
3700 5913 1605
21 Este calculat impozitul pe bunuri imobiliare 2300 5781 2802
22 Este achitată plata serviciilor de consultaţie în numerar 1800 5902 1001
23 Este calculat impozitul pe venit al băncii 20 000 5991 2801
24 Este calculată dobînda pentru împrumuturi pe termen scurt (1 lună) primite de la BNM
5 000 5091 2091
25 Sunt înregistrate cheltuielile pentru reciclarea cadrelor 8 600 5903 2805
26 S-au achitat serviciile de telex-telefon la contul curent al clienţilor
1400 5906 2224
27 S-a calculat dobînda aferentă depozitelor la termen scurt persoanelor juridice
4400 5371 2371
28 S-a calculat dobînda aferentă depozitelor la termen lung primite de la bănci
4000 5344 2344
29 Sunt reflectate datoriile faţă de furnizori privind cheltuielile
de reclamă
15 000 5908 2805
30 Este calculată taxa în fondul rutier 4 000 5787 2802
31 S-a calculat dobînda la conturile ”Nostro” în bănci 28 000 1701 4032
32 S-a calculat dobînda pentru valorile mobiliare deţinute în scopul dării în arendă
19 200 ?1713 4182
33 S-a calculat dobînda aferentă creditelor pe termen lung 27 000 1717 4243
acordate industriei
34 S-a calculat dobînda aferentă unui credit comercial pe termen scurt
19 600 1736 4421
35 S-a calculat dobînda pentru creditele pe termen scurt acordate altor bănci
14 700 1727 4351
36 S-a calculat dobînda privind leasingul financiar clienţilor 18 300 1746 ?4532
37 Este calculată dobînda aferentă plasărilor pe termen scurt la
Bănci, părţi nelegate
22 000 1707 4093
38 S-a calculat dobînda aferentă creditului acordat
întreprinderilor agricole
8 500 1716 4231
39 S-a calculat dobînda aferentă creditului pe termen scurt acordat pentru construcţie
7 200 1719 4261
40 S-a calculat dobînda la creditele pe termen mediu acordate
Guvernului
50 000 1731 4382
41 S-au utilizat AMVSD pentru cheltuieli de birou 500 5907 1661
42 Este calculat contribuţii la asi 65 000 5714 2811
43 La sfîrşitul perioadei de gestiune veniturile sunt trecute la
contul respectiv(închiderea conturilor de venituri)
28000
19200
27000
19600
14700
18300
22000
8500
4032
4182
4243
4421
4351
4531
4093
4231
7200
50000
214500
4261
4382
3504
44 La sfîrşitul perioadei de gestiune cheltuielile sunt trecute la
contul respectiv(închiderea conturilor de cheltuieli)
300100
400
500
100
50000
2500
85000
500
18000
3400
4000
3700
2300
1800
20000
5000
8600
1400
4400
4000
15000
4000
500
65000
3504
5782
5684
5691
5097
5684
5711
5782
5032
5714
5376
5913
5781
5902
5991
5091
5903
5906
5371
5344
5908
5787
5907
5714
45 Rezultat al exerciţiului curent (85600) ? 3504
Anexa 3
Balanţa de verificare a conturilor contabile
N
d/o
Denumirea conturilor
Sold iniţial Rulaje Sold final
Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1 Numerar in casierie 1001 6180 - 9100 12800 2480 -
2 Contul “Nostro” in BNM 1031
150000 - - 22500 127500 -
3 Valori mobiliare de stat disponibile pentru vinzare 1161
10000 - 10000 - 20000 -
4 Credite pe TS acordate industriei alimentare 1241
10000 - - - 10000 -
5 Credite de consum pe TS 1291
10500 - - - 10500 -
6 Mijloace de transport 1605 15000 - 10000 3700 21300 -
7 Imobilizari necorporale 1631 3000 - - - 3000 -
8 AMVSD 1661 1890 - - 500 1390 -
9 Alte stocuri de material si combustibil 1663
6630 - - - 6630 -
10 Amortizarea mobile si utilajului 1684
- - - 3000 - 3000
11 Amortizarea mijloacelor de transport 1685
- 4000 - - - 4000
12 Amortizarea imobilizarii necorporale 1691
- - - 100 - 100
13 Dobinda calculate la conturile “Nostro” 1701
- - 28000 - 28000 -
14 Dobinda calculate la plasari la termen in banci 1707
- - 22000 - 22000 -
15 Dobinda calculate la activele financiare pastrate pina la scadenta 1713
- - 19200 - 19200 -
16 Dobinda calculate la creditele acordate agriculturii 1716
- - 8500 - 8500 -
17 Dobinda calculate la creditele acordate industriei alimentare 1717
- - 27000 - 27000 -
18 Dobinda calculate la creditele acordate in domeniul constructiei 1719
- - 7200 - 7200 -
19 Dobinda calculate la creditele overnight acordate bancilor
- - 14700 - 14700 -
1727
20 Dobinda calculate la creditele acordate Guvernului 1731
- - 50000 - 50000 -
21 Dobinda calculate la creditele acordate comertului 1736
- - 19600 - 19600 -
22 Dobinda calculate la leasing financiar 1746
- - 18300 - 18300 -
23 Decontari cu salariatii bancii 1804
100 - - 100 0 -
24 Decontari cu alte pers fiz si jurid 1805
8000 - - - 8000 -
25 Imprumuturi pe TS de la BNM (1 luna si mai putin) 2091
- - - 5000 - 5000
26 Conturi curente ale pers jur 2224
- 5200 - 7400 - 12600
27 Alte depozite la vedere cu dobinda ale pers fiz 2262
- - - 3000 - 3000
28 Depozite de economii ale pers fiz 2311
- 20000 1000 - - 19000
29 Depozite pe TL ale bancii (mai mult de 5 ani) 2344
- - - 4000 - 4000
30 Depozite pe TS ale pers jur (1 an si mai putin) 2371
- - - 4400 - 4400
31 Depozite pe TL ale pers fiz (mai mult de 5 ani) 2376
- - - 4000 - 4000
32 Dobinda calculate la conturi “Loro” 2701
- - - 18000 - 18000
33 Dobinda calculate la imprumuturi de la banci 2707
- - - 50000 - 50000
34 Datorii curente privind impozitul pe venit 2801
- 8220 2500 20000 - 25720
35 Alte decontari cu bugetul 2802
- - - 7200 - 7200
36 Decontari cu salariatii bancii 2804
- 5400 10000 85000 - 80400
37 Decontari cu alte pesr fis si jurid 2805
- - 10000 37000 - 27000
38 Decont cu Casa Nati Asig Soc/ Comp Nat de Asig Med 2811
- - - 65000 - 65000
39 Actiuni preferential plasate 3003
- 170000 - - - 170000
40 Surplus de capital 3501 - 4700 - - - 4700
41 Rezultat al exerciutiului current 3504
- 3780 - - - 3780
42 Inchiderea conturilor de veituri si cheltuieli 3504
- - 300100 214500 - 85600
42 Pierdere???? - - - - 85600 -
43 Venituri din dobinzi la contul “Nostro” in banci 4032
- - - 28000 - 28000
44 Venit din dobinzi la plasari la TS in banci-parti nelegate (1 luna si mai putin) 4093
- - - 22000 - 22000
45 Venit la dobinzi la valori mobiliare de stat pe TS pastrate pina la scadenta
- - - 19200 - 19200
4182
46 Venit din dobinzi la credite pe TS acordate agriculturii 4231
- - - 8500 - 8500
47 Venit din dobinzi la credite pe TL acordate industriei alimentare 4243
- - - 27000 - 27000
48 Venit din dobinzi la credite pe TS acordate in domeniu constructiei 4261
- - - 7200 - 7200
49 Venit din dobinzi la credite pe TS acordate bancilor- parti nelegate 4351
- - - 14700 - 14700
50 Venit din dobinzi la credite pe TM acordate Guvernului 4382
- - - 50000 - 50000
51 Venit din dobinzi la credite pe TS acordate comertului 4421
- - - 19600 - 19600
52 Venit din dobinzi privin leasing financiar bancilor 4531
- - - 18300 - 18300
53 Cheltuiele cu dobinzi la contul “Loro” in banci 5032
- - 18000 - 18000 -
54 Chelt cu dobinzi la imprumuturi pe TS de la BNM (1 luna si mai putin) 5091
- - 5000 - 5000 -
55 Chelt cu dobinzi la imprumuturi pe TM de la banci (mai mult de 1 an si pina la 5 ani inclusiv) 5097
- - 50000 - 50000 -
56 Chelt cu dobinzi la depozite - - 4000 - 4000 -
pe TL a bancilor (m m 5 ani) 5344
57 Chelt cu dobinzi la depozite pe TS a pers jur (1 an si mai putin) 5371
- - 4400 - 4400 -
58 Chelt cu dobinzi la depozite pe TL a pers fiz (mai mult de 5 ani) 5376
- - 4000 - 4000 -
59 Chelt aferente amortizarii mobile si utilajului 5684
- - 3000 - 3000 -
60 Chelt aferente amortizarii imobilizarii necorporale 5691
- - 100 - 100 -
61 Cheltuieli pentru remunerarea muncii 5711
- - 85000 - 85000 -
62 Asigurarea sociala 5714 - - 68400 - 68400 -
63 Impozit pe bunuri imobiliare 5781
- - 2300 - 2300 -
64 Impozit funciar 5782 - - 900 - 900 -
65 Taxe percepute in fondul rutier 5787
- - 4000 - 4000 -
66 Plata serviciilor de consulting si auditing 5902
- - 1800 - 1800 -
67 Chelt aferente reciclarii cadrelor 5903
- - 8600 - 8600 -
68 Chelt de telecomunicatii, posta si telegraf 5906
- - 1400 - 1400 -
69 Chelt de birou, tipografie 5907
- - 500 - 500 -
70 Chelt de reclama 5908 - - 15000 - 15000 -
71 Plata pentru arenda 5913 - - 3700 - 3700 -
72 Impozitul pe venit 5991 - - 20000 - 20000 -
Total 221300 221300 567200 567200 811000 811000
Anexa 4
Structura contului contabil
DT Numerar in casierie 1001 CT DTContul “Nostro” in BNM 1031CT Valori mobiliare pt vinz 1161
Si= 6180 Si=150000 Si=100001)6000 4)1000 3)100007)100 15)10000 6)2500 11)100005)3000 22)1800 11)10000
9100 12800 22500 11000Sf=2480 Sf=127500 Sf=20000
Credite TS acord industr aliment 1241 Credite de consum pe TS 1291 Mijloace de transport 1605
Si=10000 Si=10500 Si=15000
2)10000 20)3700
10000 3700 Sf=10000 Sf=10500 Sf=21300
Imobilizari necorporale 1631 AMVSD 1661 Alte stoc de mater si combustib 1663
Si=3000 Si=1890 Si=6630 41)500
500Sf=3000 Sf=1390 Sf=6630
Amortiz mobile si utilajului 1684 Amortiz mij de transp 1685 Amortiz imobiliz necorp 1691
Si=0 Si=4000 Si=09)50013)2500 10)100
3000 100Sf=3000 Sf=4000 Sf= 100
Dob calc la cont “Nostro” 1701 Dob calc la plasari la term in banc 1707 Dob calc la active fin 1713
Si=0 Si=0 Si=0
31)28000 37)22000 32)19200
28000 22000 19200 Sf=28000 Sf=22000 Sf=19200
Dobinda calc la creditele acordate agricult 1716 Dobinda calc la credite acordate industry aliment 1717
Si=0 Si=0
38)8500 33)27000
8500 27000
Sf=8500 Sf=27000
Dobinda calc la creditele acordate industr alim 1717 Dobinda calc la credit acordate constructiei 1719
Si=0 si=0
39)7200
7200
Sf=7200
Dobinda calc la credit overnight acord bancii 1727 Dobinda calc la creditele acordate Guvernului 1731
Si=0 Si=035)14700
40)50000
14700 50000Sf=14700
Sf=50000
Dobinda calc la creditele acordate comertului 1736 Dobinda calc la leasing financiar 1746
Si=0 Si=034)19600 36)18300
19600 18300
Sf=19600 Sf=18300
Decontari cu salariatii bancii 1804 Decont cu alte p f/ j 1805 Imprumut TS de la BNM 2091
Si=100 Si=8000 Si=0
7)100 24)5000
100 5000Sf=0 Sf=8000 Sf=5000
Conturi curente ale pers jur 2224 Alte depoz la veder cu dob a p f 2262 Depoz de econom a p f 2311
Si=5200 Si=0 Si=20000 1)6000 5)3000
26)1400 4)1000
7400 3000 1000
Sf=12600 Sf=3000 Sf=19000
Depozit TL a bancii 2344 Depozit TS a pers jur 2371 Depozit TL a p f 2376
Si=0 Si=0 Si=0
28)4000 27)4400 19)4000
4000 4400 4000Sf=4000 Sf=4400 Sf=4000
Dobinda calc la conturi “Loro” 2701 Dobinda calc la imprumuturi de la banci 2707
Si=0 S=0
17)18000 12)50000
18000 50000Sf=18000 Sf=50000
Datorii curente privind impozitul pe venit 2801 Alte decontari cu bugetul 2802
Si=8220 Si=08)400,16)500,21)2300
6)2500 23)20000 30)4000
2500 20000 7200Sf=25720 Sf=7200
Decontari cu salariatii bancii 2804 Decontari cu alte p f/j 2805 Decont cu CNAS/ CNAM 2811Si=5400 Si=0 Si=0
15)10000 11)85000 2)10000 3)10000,18)3400 42)65000 25)8600,29)15000
10000 85000 10000 37000 62500Sf=80400 Sf=27000 Sf=65000
Actiuni preferential plasate 3003 Surplus de capital 3501 Rezultat al exerciutiului current 3504
Si=170000 Si=470044)300100 43)214500
45)85600300100 300100
Sf=170000 Sf=4700
top related