analiza gestionară individuala
Post on 02-Jun-2018
254 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
1/21
Universitatea de Stat din Moldova
FacultateaTIINE ECONOMICE
CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC
Frun!e Iulia
Lucrul individual
la disci"lina Anali!a #estionar$
Analiza cheltuielilor M ,,Clra i Divin S.A
Conductor tiinific:Tcaci Natalia, lector universitar
Autorul: Frunze Iulia, con1203
Ciinu ! 201"1
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
2/21
%& De'inirea (i clasi'icarea c)eltuielilor* o+iectivele anali!ei c)eltuielile ,ntre"rinderii
Celtuieli ! di#inuri ale $eneficiilor econo#ice %nre&istrate %n 'erioada de &estiune su$
for# de ieiri, reduceri ale valorii activelor sau de creteri ale datoriilor care contri$uie la
di#inuri ale ca'italului 'ro'riu (rezultatului financiar), altele dec%t cele rezultate din
distri$uirea acestuia 'ro'rietarilor* Acestea se clasific %n:
1* Celtuieli ale activitii o'eraionale ! celtuieli deter#inate de 'rocesul desfurrii
activitii o'eraionale a entitii*
2* Celtuieli ale altor activiti ! celtuieli condiionate de desfurarea altor activiti (de
e+e#'lu, de ieirea i de'recierea activelor i#o$ilizate, de tranzaciile financiare, de
eveni#entele e+ce'ionale)*
3* Celtuieli 'rivind i#'ozitul 'e venit ! su#a total a celtuielilor 'rivind i#'ozitul 'e
venit luate %n calcul la deter#inarea 'rofitului net ('ierderii nete) al (a) 'erioadei de &estiune* $iectivele analizei celtuielilor %ntre'rinderii sunt de a deter#ina influena diferitor factori
la #odificarea celtuielilor i a'recierea ratei celtuielilor 'erioadei %n dina#ic - de a a'recia
evoluia i structura celtuielilor i de a esti#a rezervele de reducere a celtuielilor i de cretere
a eficienei activitii %ntre'rinderii*
2
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
3/21
-& Anali!a structurii c)eltuielilor ,ntre"rinderii "e ti"uri de activit$.i
C)eltuielile entitii includ toate consu#urile i 'ierderile a'rute ca rezultat al activitii
econo#ico.financiare* /'re deose$ire de consu#uri, celtuielile nu se includ %n costul
'roduselor fa$ricate, dar se reflect %nRaportul de profit i pierderi i se scad din venituri lacalcularea rezultatelor financiare*
rinci'alele surse infor#aionale 'entru analiza celtuielilor sunt:
1* a'ortul de 'rofit i 'ierderi-
2* Ane+a la a'ortul de 'rofit i 'ierderi, co#'arti#entele: 1*3 ,,Costul vnzrilor,
1*4 ,,Celtuielile co#erciale, 1*5 ,,Celtuielile &enerale i ad#inistrative, 1*6 ,,Alte
celtuieli o'eraionale-
3* a'ortul statistic 4.C ,,Consu#urile i celtuielile %ntre'rinderii* Confor# /NC 3, toate celtuielile se &ru'eaz 'e ti'uri de actiti:
. o'eraional-
. de investiii-
. financiar-
. celtuieli e+ce'ionale* (fi&ura 2*1)
Fi#ura -&% Clasificarea celtuielilor %ntre'rinderii
3
Celtuielile%ntre'rinderii
Celtuieli aleactivitii
o'eraionale
Celtuielil aleactivitii
neo'eraionale
Celtuieli 'rivindi#'ozitul 'e venit
Costul vnzrilorCeltuielile'erioadei
Celtuili aleactivitii de
investiii
Celtuieli aleactivitiifinanciare
ierderie+ce'ionale
Celtuielilco#erciale
Celtuieli&enerale i
ad#inistrative
Alte celtuieli
o'eraionale
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
4/21
Celtuielile activitii o'eraionale includ costul vnzrilor i celtuielile 'erioadei (celtuieli
co#erciale, celtuieli &enerale i ad#inistrative, alte celtuieli o'eraionale)* Celtuielile
activitii de investiii sunt le&ate de #icarea i reevaluarea activelor 'e ter#en lun&*
Celtuielile activitii financiare reflect #odificrile %n co#'onena ca'italului 'ro'riu i a
ca'italului %#'ru#utat*
Celtuielile e+ce'ionale includ toate 'ierderile 'rovenite din cala#iti naturale i alte
eveni#ente ne'revzute*
7n 'rocesul analizei celtuielilor se e+a#ineaz #odificrile %n dina#ic i 'onnderea
ele#entelor co#'onente %n su#a total de celtuieli*
7n continuare, %n ta$elul 2*1 sunt 'rezentate #odificrile %n structura celtuielilor 78,,
Clra i Divin S.A'e ti'uri de activiti utiliz%nd infor#aia din ane+a laRaportul de profit ipierderi*
Ta+elul -&%& Anali!a structurii c)eltuielilor ,ntre"rinderii ,n dina/ic$
Indicatori Anul 'recedent Anul de &estiune A$aterea (9,.)/u#a, lei onde.
rea, /u#a, lei onde.
rea, lei 'uncte
'rocent*A 1 2 3 " 4;3.1 5;".21* Celtuielile activitii
o'eionale ! total,inclusiv
2< "
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
5/21
entru o a'reciere #ai o$iectiv a #odific%rilor celtuielilor %n dina#ic, este necesar
co#'araia acestora cu dina#ica veniturilor din vnzri* @e re&ul, celtuielile %n calcul la 1 leu
venituri din vnz%ri tre$uie s ai$ un caracter de reducere* 7n ase#enea situaie, activitatea
econo#ico.financiar a %ntre'rinderii se a'reciaz ca fiind eficient*
0& Anali!a costului v1n!$rilor
Costul v1n!$rilor reflect costul efectiv al 'roduselor vndute, lucrrilor e+ecutate i
serviciilor 'restate* /'re deose$ire de cuantu#ul valoric al resurselor de care dis'une
%ntre'rinderea, costul vnzrilor e+'ri# doar acea 'arte a resurselor care s.a consu#at efectiv
'entru 'roducerea $unurilor i 'restarea serviciilor, relevnd #ri#ea e+act a efortului de'us %n
vederea o$inerii efectului scontat*
Costul vnzrilor de 'roducie la %ntre'rindere include: consu#urile directe de #ateriale,consu#urile directe 'rivind retri$uirea #uncii (cu CA/ i CA8) i consu#urile indirecte de
'roducie*
La "ri/a eta"$ de anali!$ se e+a#ineaz structura costului vnzrilor %n dina#ic 'e ti'uri
de activiti* Aceast analiz vizeaz identificarea rezervelor de reducere a costului vnzrilor %n
sco'ul #a?orrii renta$ilitii 'roduselor finite, lucrrilor e+ecutate i serviciilor 'restate*
tiliz%nd infor#aia din ane+a laRaportul de profit i pierderi, %n ta$elul 3*1 sunt 'rezentate
#odificrile %n co#'onena i structura costului vnzrilor la 78 ,,Clra i Divin S.A*
Ta+elul 0&%& Anali!a structurii costului v1n!$rilor "e ti"uri de activitateo"era.ional$ ,n dina/ic$
Ti'urile deactivitateo'eraional
/u#a, lei it#ul decretere,
onderea, A$ateri (9,.)Anul'recedent
Anul de&estiune
Anul'recedent
Anul de&estiune
lei uncte'rocent*
A 1 2 3;(2B1)+100 " 4 5;2.1 6;4."1* nzarea'roduselor finite
221
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
6/21
Analiz%nd structura costului vnzrilor (ta$elul 3*1), 'ute# o$serva c a'roa'e i #ai #ult de
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
7/21
i servicii 'restate, recalculul 'rin #etoda analitic este foarte volu#inos i %n acest caz se
'ro'une utilizarea #etodei cominate* Confor# #etodei co#$inate, se 'resu'unec 44.50 din
su#a total a veniturilor din vnzri i a costului vnzrilor s fie recalculat 'rin #etoda
analitic, iar restul ! 'rin #etoda sintetic*
7n continuare este de#onstrat recalculul costului vnzrilor i al veniturilor din vnzri 'rin#etoda sintetic* 7n calitate de surse infor#aionale se foloseteRaportul de profit i pierderii
Ane+a laRaport de profit i pierderico#'arti#entele 1*1 ,,enituri din vnzri i 1*3 ,,Costul
vnzrilor al 78 ,,Clra i Divin S.A* 8etoda sintetic 'revede efectuarea ur#toarelor
o'eraiuni:
1* /e calculeaz rit#ul de cretere a veniturilor din vnzri
c() ; (1B0) + 100
c() ; (34"1
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
8/21
Krec ; Jrec(cv) + K0
Krec ; 1,=42= + 116
varia+ile sunt acelea care se #odific 'aralel cu
creterea sau di#inuarea volu#ului vnzrilor* Acestea includ:
. celtuieli 'rivind o'eraiile de #arLentin& i recla#-
. celtuieli 'entru a#$alarea 'roduselor finite i #rfurilor-
. retri$uia #uncii lucrtorilor an&a?ai la co#ercializarea 'roduselor finite i #rfurilor-
. celtuieli le&ate de trans'ortatrea 'roduselor, #rfurilor*
C)eltuielile co/erciale conven.ional>constante sunt acelea care nu se #odific odat cu
creterea sau di#inuarea volu#ului vnzrilor* Acestea sunt:
. uzura #i?loacelor fi+e-
. celtuieli 'entru %ntreinerea i re'araia #i?loacelor fi+e-
. celtuieli le&ate de returnarea 'roduselor finite i reducerea 'reurilor la acestea*
7n ta$elul 4*1 sunt a'reciate co#'onena celtuielilor co#erciale du' divizarea lor %n
convenional.varia$ile i convenional.constante*
11
10
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
11/21
Ta+elul =&%& Anali!a co/"onen.ei (i structurii c)eltuielilor co/erciale ,n dina/ic$
Mru'e de celtuieli Anul 'recedent Anul de &estiune A$ateri (9,.)/u#a,#ii lei
onderea,
/u#a,#ii lei
onderea,
#ii lei uncte'rocentuale
A 1 2 3 " 4;3.1 5;".21* Celtuielico#erciale .total,inclusiv
13
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
12/21
12
Ta+elul =&-& Date ini.iale "entru anali!a 'actorial$ a c)eltuielilor co/ercialeconven.ional>varia+ile
Indicatori Anul'recedent
Anul de&estiune
A$aterea9,.
it#ul decretere,
A 1 2 3;2.1 ";2B1 +1001* Celtuielile co#ercialeconvenional.varia$ile, #ii lei
13=0,23 1
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
13/21
2) co#(C)() ; H(Cco#(C)0B1) ! (Cco#(C)0B0) + 100
13
7n ta$elul 4*3 este de#onstrat calculul influenei factorilor la #odificarea ratei celtuililor
co#erciale convenional.constante, confor# acestor for#ule*
Ta+elul =&0& Calculul in'luen.ei 'actorilor la /odi'icarea ratei c)eltuielilor co/erciale conven.ional>constante
Indicatori Anul'rece.dent
Anul de&estiune
Calculul influeneifactorilor
ezulatulinfluenei,9,. $ani
A 1 2 3 "1* /u#a celtuielilorco#erciale convenional.constante, #ii lei
10,
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
14/21
La "ri/a eta"$ de anali!$ se studiaz co#'onena i structura celtuielilor &enerale i
ad#inistrative %n dina#ic du' articolele de celtuieli (ta$elul 5*1)*
1"
Ta+elul ?&%& Anali!a ,n dina/ic$ (i structurii c)eltuielilor #enerale (i ad/inistartiveArticole de celtuieli Anul 'recedent Anul de &estiune A$ateri, 9,.
/u#a,#ii lei
onderea,
/u#a,#ii lei
onderea,
#ii lei uncte'rocent*
A 1 2 3 " 4;3.1 5;".21* zura #i?loacelor fi+e 3"6,23 4,0= 3
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
15/21
ornind de la aceasta, la eta"a a doua de anali!$ se calculeaz i se a'reciaz %n dina#ic
rata celtuielilor &enerale i ad#inistrative la 1 leu al veniturilor din vnzri (ta$elul 5*2)*
Ta+elul ?&-& Anali!a evolu.iei c)eltuielilor #enerale (i ad/inistrative la
% leu venituri din v1n!ari
Indicatori Anul'recedent Anul de&estiune A$ateri,9,. it#ul decretere, A 1 2 3;2.1 ";(2B1)+1001*/u#a total a celt* &enerale iad#inistrative, #ii lei
5=3",13
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
16/21
/u#a,#ii lei
onderea,
/u#a,#ii lei
onderea,
#ii lei 'uncte'rocent*
A 1 2 3 " 4;3.1 5;".21* Celt* din vnzareaaltor active curente
101,44 50,24 204,4< "=,
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
17/21
e ln& celtuielile activitii o'eraionale, %ntre'rinderea su'ort i alte celtuieli din
activitile neo'eraionale care cu'rind:
. celtuielile activitii de investiii-
. celtuielile activitii financiare-
. 'ierderile e+ce'ionale*C)eltuielile activit$.ii de investi.ii sunt le&ate de ieirea activelor 'e ter#en lun&,
reevaluarea acestora, 'recu# i din o'eraiunile 'artici'anilor %n alte %ntre'rinderi i o'eraiunile
cu titluri de valoare 'e ter#en lun& etc*
C)eltuielile activit$.ii 'inanciare rezult din #odificarea #ri#ii i structurii ca'italului
'ro'riu, %#'ru#uturilor i creditelor %ntre'rinderii*
ierderile e8ce".ionale includ daunele 'rovocate de cala#itile naturale, 'ertur$rile
'olitice, #odificarea actelor le&islative etc* i nu sunt le&ate de activitatea econo#ico.financiara %ntre'rinderii*
La "ri/a eta"$ de anali!$ se calculeaz i se a'reciaz:
. 'onderea fiecrui articol %n su#a total a celtuielilor investiionale, financiare i
'ierderilor e+ce'ionale-
. a$aterile a$solute 'e fiecare articol de celtuieli-
. cota 're'onderent a articolelor ce 'redo#in %n structura celtuielilor*
M ,, Clra i DivinS.A a efectuat doar celtuieli din activitatea de investiii care 'resu'un
'entru anul 'recedent ! 0,64 #ii lei i 'entru anul de &estiune ! 6,11 #ii lei*
La eta"a a doua de anali!$ se a'reciaz #odificarea %n dina#ic a ratei celtuielilor
activitii de investiii i a ratei celtuielilor activitaii financiare la un leu venituri* Ca #o#ent
su'us controlului 'oate servi situaia confor# creia rit#ul de cretere a veniturilor tre$uie s
de'easc rit#ul de cretere a celtuielilor* 7n ase#enea situaie activitatea %ntre'rinderii se
consider ca fiind eficient*
7n ta$elul =*1 este a'reciat evoluia ratei celtuielilor activitii investiionalela un leu de
venituri*
Ta+elul &%& Anali!a evolu.iei c)elt& activit$.ii de investi.ii la un leu de venituri
16
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
18/21
Indicatori Anul'recedent
Anul de&estiune
A$aterea$solut,9,.
it#ul decretere,
A 1 2 3;2.1 ";2B1 +1001* Celtuielile activitii de investiii.total
0,64 6,11 95,35
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
19/21
78 ,,Clra i Divin S.A este o entitate care 'resteaz #ulte servicii i acesta este $aza
activitii sale* 7n ur#a, activitii sale, %ntre'rinderea o$ine venituri destul de #ari, %ns, are i
celtuieli considera$ile i costul vnzrilor este %n cretere* Cu toate acestea, activitatea sa este
una 'rofita$il av%nd un 'rofit %n anul de &estiune de 2"02=,40 #ii lei*
1
-
8/11/2019 analiza gestionar individuala
20/21
Cu"rins
1* @efinirea i clasificarea celtuielilor, o$iectivele analizei celtuielile %ntre'rinderii ****3
2* Analiza structurii celtuielilor 'e ti'uri de activiti %n dina#ic ****************************** ".53* Analiza costului vnzrilor *************************************************************************************** 5.10
"* Analiza celtuielilor 'entru %ntreinerea forei de #unc *************************************** 10.11
4* Analiza celtuielilor co#erciale ***************************************************************************** 11.1"
5* Analiza celtuielilor &enerale i ad#inistrative **************************************************** 1".15
6* Analiza altor celtuieli o'eraionale *********************************************************************** 15.16
=* Analiza celtuielilor activitii neo'eraionale******************************************************** 1=.1
top related