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Unità Centrale Pianificazione e Controllo
Ob. Op. PFI.STRA.06-ID 159
dc
ALLEGATO 1 ALLA CIRCOLARE N. 40/UCPIC
PROCEDURA PER LA DETERMINAZIONE DEL COSTO ORARIO DIRETTO DEL PERSONALE
E DELL’INCIDENZA ORARIA DEI COSTI INDIRETTI ANNO 2014
PROGRAMMI QUADRO
COMMISSIONE EUROPEA CODICE PIC 999988521
INCIDENZA ORARIA 26,26 €/ora
REVISIONE MARZO 2015
Unità Centrale Pianificazione e Controllo
Ob. Op. PFI.STRA.06-ID 159
dc
Sommario
A. INTRODUZIONE .......................................................................................................................................... 1
B. REGOLE GENERALI E RACCOMANDAZIONI PER L’ADOZIONE DEI COSTI ORARI DEL PERSONALE E PER IL CALCOLO DEL COSTO ORARIO INDIRETTO ........................................ 2
C. DEFINIZIONI ................................................................................................................................................ 3
D. CALCOLO DEI COSTI INDIVIDUALI DEL PERSONALE .................................................................. 4
D.1 INDIVIDUAZIONE DELLE VOCI ECONOMICHE 2014 ............................................................................. 4 D.2 COMPOSIZIONE DELLE MACROVOCI ECONOMICHE ............................................................................. 7 D.3 DETERMINAZIONE DEL COSTO EFFETTIVO INDIVIDUALE DEL PERSONALE.......................................... 8 D.4 DETERMINAZIONE DEL MONTE ORE PRODUTTIVO ANNUO .................................................................. 9 D.5 DETERMINAZIONE DEL COSTO DIRETTO DEL PERSONALE ................................................................ 10 D.6 CALCOLI ESEGUITI CON LA PROCEDURA E REGOLE DI ARROTONDAMENTO DEI RISULTATI............... 11 D.7 DETERMINAZIONE DEL COSTO ORARIO INDIVIDUALE DEL PERSONALE ............................................ 11 D.8 DETERMINAZIONE DEL COSTO ORARIO INDIVIDUALE DEL PERSONALE PARASUBORDINATO ............ 11 D.9 DETERMINAZIONE DEL COSTO ORARIO MEDIO DEL PERSONALE NEO-ASSUNTO ............................... 12 D.10 DETERMINAZIONE DEL COSTO MEDIO DA ADOTTARE PER LE PROPOSTE PROGETTUALI .................... 13 D.11 TEST DI VERIFICA SUI RISULTATI DELLA PROCEDURA ...................................................................... 13
E. RIPARTIZIONE DEI COSTI INDIRETTI SULLE ATTIVITÀ PROGRAMMATICHE .................. 15
E.1 INDIVIDUAZIONE DELLE VOCI CHE COSTITUISCONO LE SPESE GENERALI ........................................ 16 E.2 INDIVIDUAZIONE DELLE VOCI DI SPESA CHE NON COSTITUISCONO COSTI AMMISSIBILI .................... 19 E.3 ADOZIONE DEL COSTO ORARIO INDIRETTO UNICO PER L’INTERA AGENZIA PER LA RENDICONTAZIONE
DEI PROGETTI .................................................................................................................................. 20 E.4 DETERMINAZIONE DEL COSTO INDIRETTO ANNUO/ORARIO DEL FUNZIONAMENTO CENTRI,
SICUREZZA NUCLEARE E STABULARI .............................................................................................. 20 E.5 DETERMINAZIONE DEL COSTO INDIRETTO ANNUO/ORARIO DELLE FUNZIONI CENTRALI .................. 23 E.6 DETERMINAZIONE DEL COSTO ORARIO INDIRETTO DELL’AGENZIA ................................................. 24
F. LA CERTIFICAZIONE DELLA METODOLOGIA IN AMBITO 7FP CE ......................................... 25
G. DETERMINAZIONE DELLE TARIFFE ORARIE MEDIE 2015 ......................................................... 28
Unità Centrale Pianificazione e Controllo
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A. INTRODUZIONE
La presente procedura viene adottata per la rendicontazione delle attività di ricerca finanziate
nell’ambito dei Programmi Quadro della Commissione europea.
Le regole di partecipazione alle Call Europee, di rendicontazione dei costi dei progetti sono
descritte nella “Guide to Financial Issues relating to FP7 Indirect Actions”; esse sono state
assunte come base di riferimento rispetto alla quale vengono rimodulate le regole per la
determinazione dei costi diretti del personale e dei costi indiretti ENEA per gli altri strumenti
di finanziamento sia europei che nazionali.
Si ricorda che, con la circolare 10/UCPIC del 19 Aprile 2011 è stato comunicato alla struttura
organizzativa che la Commissione Europea, con lettera del 15/4/2011 Ref. Ares (2011)
423808, ha approvato il “Certificate on the Methodology for actual personnel costs and
indirect costs (CoM)”; tale certificato approva la metodologia di calcolo dei costi diretti ed
indiretti dell’Agenzia che prevede un’incidenza oraria delle spese generali unica per tutta
l’Agenzia.
Le fasi descritte nella presente procedura tendono a rendere scorrevole la lettura e a facilitare
gli addetti ai lavori (responsabili di progetto, personale STG, auditor esterni, etc.) alla
comprensione del contenuto del presente documento senza rinvii ad altri documenti.
La procedura descritta nei capitoli successivi è strutturata nelle seguenti due principali fasi,
distinte tra loro:
• calcolo del costo orario individuale del personale;
• calcolo dei costi indiretti e loro ricarico sulle attività programmatiche.
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B. REGOLE GENERALI E RACCOMANDAZIONI PER L’ADOZIONE DEI COSTI ORARI DEL PERSONALE E PER IL CALCOLO DEL COSTO ORARIO INDIRETTO
Gli elementi salienti della presente procedura, prevista per la determinazione dei costi individuali del
personale, dei costi indiretti ENEA e delle modalità del loro ricarico, da utilizzare per le
rendicontazioni da formalizzare ai committenti, possono riassumersi come segue:
• i costi del personale ENEA relativi ad un dato esercizio sono determinati sulla base dei dati di
consuntivo dello stesso esercizio nei primi mesi dell’anno successivo (dati al 13 febbraio 2015);
• i costi ENEA per tutti i dipendenti saranno determinati una sola volta l’anno e saranno trasmessi
alle Unità di pertinenza nel rispetto della normativa sulla privacy;
• i costi individuali dei soli dipendenti che sono stati assunti nell’anno successivo all’esercizio per
il quale sono stati formalizzati i relativi costi, si assume come costo orario quello medio per
profilo professionale/livello EPR assunto nell’esercizio precedente;
• il costo orario individuale, determinato come sopra detto, sarà mantenuto costante per tutto
l’esercizio;
• i costi indiretti, determinati come sopra detto, saranno mantenuti costanti per tutto l’esercizio;
• il ricarico dei costi indiretti sarà uguale per tutti i dipendenti, prescindendo dal loro profilo
professionale, dal livello di inquadramento e dal loro costo individuale annuo. Di norma il
ricarico da adottare per la rendicontazione sarà unico per tutti i centri dell’Agenzia, potrà variare
da centro a centro soltanto se specificatamente previsto contrattualmente;
• i costi da utilizzare nelle consuntivazioni relative a un dato esercizio saranno quelli determinati
per lo stesso esercizio;
• nel caso si debbano presentare rendicontazioni relative all’esercizio in corso (prima che i
corrispondenti dati di costo annuali siano stati formalmente determinati), saranno utilizzati i costi
ENEA formalmente determinati per l’esercizio ad esso più vicino. Nel successivo rendiconto
finale gli stessi dovranno essere rettificati sulla base dei dati reali di consuntivo;
• nel caso di utilizzo di personale di supporto in organico alle Unità centrali o alle Unità di Centro,
bisogna rispettare i valori delle percentuali massime di rendicontazione segnalate in fase di
elaborazione della procedura (lettera prot. 1371/UCPIC del 13 gennaio 2015) per evitare una
duplicazione di imputazione del relativo costo.
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C. DEFINIZIONI
Attività programmatiche o progettuali Insieme delle attività/azioni finalizzate al raggiungimento di obiettivi che contribuiscono alle funzioni
istituzionali dell’Agenzia. Le funzioni istituzionali si realizzano in tre aree prioritarie di intervento
come meglio descritto nel documento di Piano della performance 2015-2017 dell’Agenzia.
Progetto Insieme consistente e coerente di attività omogenee finalizzate al raggiungimento di un tecnico-
scientifico atteso definito contrattualmente, in un tempo definito, con risorse umane, finanziarie e
strumentali certe ed approvate.
Costo diretto Costo di qualunque natura (investimento, correnti, personale) che, distintamente individuato e definito,
è completamente, esclusivamente ed inequivocabilmente imputabile a un progetto, ovvero a un
contratto, ovvero a una attività. Si parla quindi del costo personale diretto, di costi diretti di attività
progettuale, ecc..
Costo indiretto Costo di qualunque natura non imputabile in modo esclusivo ad un solo progetto, ovvero a un solo
contratto, ovvero a una sola attività: di fatto tutti i costi diversi da quelli diretti (es. i costi che
attengono al funzionamento generale dell’Agenzia ed al personale che risulta impiegato nei processi
gestionali di supporto). Può essere ricaricato ad un progetto soltanto attraverso algoritmi che sono
specifici di ogni realtà organizzativa.
Retribuzione Valore delle macrovoci economiche riferite ad una singola persona che costituiscono la retribuzione
individuale annua del personale.
Costo individuale effettivo del personale Somma degli importi di tutte le macrovoci economiche riferite ad uno stesso dipendente nell’intero
anno.
Monte ore produttivo annuo Quantità di ore lavorate mediamente in un anno dal generico dipendente di una struttura organizzativa:
valore teorico, fisso nell’anno e specifico di ogni organizzazione.
Costo orario individuale del personale Rapporto tra il costo annuo individuale della singola persona e il monte ore produttivo annuo.
Costo orario indiretto Entità di costo di cui deve essere ricaricato il costo orario individuale del personale impegnato
direttamente nell’esecuzione delle attività programmatiche per tener conto delle spese generali che
l’ENEA sostiene a supporto della realizzazione delle stesse attività programmatiche.
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D. CALCOLO DEI COSTI INDIVIDUALI DEL PERSONALE
La procedura è costituita delle seguenti azioni:
• individuazione e definizione puntuale delle singole voci economiche che compongono il costo del
personale e loro aggregazione omogenea in un numero ridotto di macrovoci;
• determinazione del costo annuo effettivo individuale del personale;
• determinazione del monte ore produttivo annuo;
• determinazione del costo orario individuale del personale.
D.1 Individuazione delle voci economiche 2014 All’inizio di ciascun anno finanziario l’Unità centrale Pianificazione e Controllo, in collaborazione
con il Servizio Retribuzioni (UCP-REP) ed il Servizio informatica gestionale (UTICT-IGES)
seleziona tra le nuove voci economiche SPI create nell’anno 2014, quelle ammissibili ai fini
dell’eleggibilità rispetto allo strumento di finanziamento. L’elenco completo delle voci economiche che attualmente costituiscono il costo del personale - che
quindi sono presenti nel sistema di contabilità analitica del personale SPI (Sistema Integrato del
Personale) utilizzato per la gestione dei contrati collettivi di lavoro ed il pagamento degli stipendi, è
riportato nella seguente Tabella 1.
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Rif.
CAMPO Tabella 1
DESCRIZIONE CAMPO Nota
Dati anagrafici
ANNO Anno di riferimento 2014 fornito
ANA_CODFIS Codice fiscale del dipendente a T.I. e T.D. fornito
ANA_MATR Matricola Dipendente fornito
ANA_COGN Cognome dipendente fornito
ANA_NOME Nome dipendente fornito
ANA_SESSO F = DONNA; M = UOMO fornito
Tipo Profilo Codice del tipo profilo ASSEGNATO fornito
Livello/Fascia Livello e Fascia economica EPR fornito
Macro profilo Aggregazione dei profili per livelli Ricavato
Livello Livello EPR Ricavato
COD_TIP_STUD Codice di un solo titolo di studio formalmente riconosciuto: L=Laurea, L1 Laurea 1° livello, D=Diploma, A=Altro, 0=InfoMancante
fornito
CST_DESCR Descrizione del titolo di studio posseduto e formalmente riconosciuto.
fornito
UOR_DESCR Unità Organizzativa diverse dal I livello (Laboratorio/Servizio ) fornito
MACRO_UNITA Unità di primo livello (UT/UC/CE) fornito
Tipo Rend
Riferito al singolo dipendente può avere i seguenti valori: AP=Attività Programmatiche; CE=Attività di Centro; FC= Attività di unità centrale o di staff; STGP=Attività di supporto tecnico gestionale e Progetti, CSR Calcolo scientifico e Reti.
Ricavato
SED_DESCR Sede geografica di lavoro del dipendente fornito
MACRO_SEDE
BOL=(MartiriMontesole, DonFiammelli, Montecuccolino, Faenza); BRA (Brasimone); BRI (Brindisi); CAS=(Casaccia, SedeLegale, CCEI Pescara, CCEI Perugia, CCEI Palermo, Lampedusa); FRA=(Frascati, CCEI Ancona, CCEI Venezia); POR=(Portici, Manfredonia);SAL=(Saluggia, ISPRA); STE=(CCEI Firenze, CCEI Pisa, CCEI Genova); TRI=(Trisaia, CCEI Reggio Calabria, CCEI Potenza, CCEI Bari).
fornito
TIPO_RAPP T.I. oppure T.D. fornito
DATA_ASSUNZIONE data assunzione del dipendente fornito
DATA_CESSAZIONE data di cessazione del dipendente fornito
DATA_SCADENZA data di scadenza del contratto di lavoro del dipendente fornito
DATA_ASSUNZ_FITTIZIA =SE(Data assunzione<2014 then "01-01-2014"; ELSE Data assunzione)
fornito
DATA_CESS_FITTIZIA =SE(Data cessazione>2014 then "31-12-2014"; else Data cessazione)
fornito
DURATA_RAPP periodo lavorativo 2014 in mesi= (Data cess fittizia - Data assunz fittizia)/30
fornito
Numero cedolini Numero di cedolini stipendiali riportanti il codice SPI=100 nell'anno di riferimento
fornito
PERC_ONERI Aliquota percentuale applicata per il calcolo degli oneri (es. Cepdel I fascia + Enpdep = 23,89%)
fornito
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A RETM_F Somma delle Retribuzioni mensili lorde (voci fisse) fornito
B RETM_V Somma delle Retribuzioni mensili parte variabile (Indennità varie: disagio ambientale, indumenti protettivi, indennità sede, telelavoro, etc.)
fornito
C1 INAIL contributi infortuni INAIL calcolati: 0,606*(cod. 9032 or 9052 di SPI) fornito
C2 PPINA Premio annuale Polizza INA (4070, 4071) fornito
C3 ONERI Oneri previdenziali ed assistenziali a carico Enea fornito
D ONERI TOTALI Oneri totali a carico Ente = INAIL + PPINA+Oneri (C1+C2+C3) Ricavato
E IRAP Imposta Regionale sulle Attività Produttive fornito
F TFS Trattamento di fine servizio/rapporto fornito
G STRAO Compenso per lavoro straordinario fornito
I1 ARRE1 Arretrati per conguagli in applicazione CCNL quota di competenza dell'esercizio
fornito
I2 ARRE2 Arretrati per conguagli esercizi precedenti quello di competenza in applicazione CCNL
fornito
COSTO 7FP UE Somma delle macrovoci A, B, D, F, I1 Ricavato
COSTO HORIZON 2020
Uguale al COSTO 7FP UE Ricavato
Ore produttive 2014
1519 Calcolato da UCPIC
Monte Ore reale 2014
1519*(DURATA_RAPP)/12 Calcolato da UCPIC
Nel caso in cui il dipendente non percepisca alcune voci stipendiali (es. indennità di disagio
ambientale, indennità di impianto, etc.), le stesse sono nulle e pertanto non figurano nel suo
costo individuale.
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D.2 Composizione delle macrovoci economiche Come già detto al paragrafo precedente, per ciascuna delle macrovoci economiche dalla A alla I2 della
tabella 1, nel sistema di contabilità analitica SPI corrispondono un insieme di micro voci SPI. A titolo
di esempio vengono riportate, per l’anno 2014, le voci SPI che corrispondono alla retribuzione annua
lorda – parte fissa (RETM_F):
RETM_F (retribuzione mensile fissa) COD
VOCE
SPI
DESCRIZIONE MACRO
VOCE
(su ced. stip.) COMPETENZE
(spese per l'Ente)
(su ced. stip.) RITENUTE
(recuperi per l'Ente)
81 Tredicesima Mensilita' RETM ^
86 Indennita' di ENTE annuale RETM ^
87 Rec. Indennita' di ENTE annuale RETM
^
100 Retribuzione Complessiva mens. RETM ^
124 rimb. astens. da lav. a gg RETM ^
125 rimb. astensioni dal lavoro RETM ^
126 rimb. ritardi RETM ^
127 rimb. PNR RETM ^
132 rimb. assenz. non giust a gg RETM ^
133 rimb. abb. mal art. 71 L. 133/08 RETM ^
142 rimb. ritardi tempo determinato RETM ^
180 rimb. voci fisse RETM ^
181 ricalcolo tredicesima RETM ^
182 Rimb. Indennita di Ente RETM ^
1124 astensioni dal lavoro gg RETM
^
1125 astensioni dal lavoro RETM
^
1126 Ritardi RETM
^
1127 permesso non retribuito RETM
^
1132 assenza non giustificata gg RETM
^
1133 abb mal art 71 L. 133/2008 RETM
^
1142 ritardi tempo determinato RETM
^
1180 rec. voci fisse RETM
^
1181 recupero tredicesima RETM
^
1182 Rec. indennita di Ente RETM
^
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Codici Abbattimento per supero tetto 90.000-150.000
9442 Rid.art.9 co2 DL 78/10 1^F RETM
^
9444 Rid.art.9 co2 DL 78/10 2^F RETM
^
9445 rimb.art.9 co2 DL 78/10 1F RETM ^
9446 cong.Rid.art.9 co2 DL 78/10 1F RETM
^
9447 rimb.Rid.art.9 co2 DL 78/10 2F RETM ^
9448 cong.Rid.art.9 co2 DL 78/10 2F RETM
^
Per le altre macrovoci economiche corrispondenti con le voci SPI, è sufficiente richiederle all’unità
centrale UCPIC.
D.3 Determinazione del costo effettivo individuale del personale Raggruppando le voci economiche SPI in insiemi omogenei di più facile gestione, il costo individuale
del personale risulta strutturato nelle seguenti macro voci economiche:
1. Retribuzione annua lorda base – voci fisse (RETM_F);
2. Retribuzione annua lorda - parte variabile (RETM_V);
3. (ONERI TOTALI) a carico ENEA come somma delle voci:
C1 Contributi INAIL;
C2 Premio Polizza INA (PPINA);
C3 Oneri previdenza e assistenza (ONERI);
4. Trattamento di fine servizio (TFS);
5. Compenso per lavoro straordinario (STRAO);
6. Conguagli per arretrati contrattuali: quota di competenza dell'esercizio (ARRE1);
7. Conguagli per arretrati contrattuali: quota di competenza esercizi precedenti (ARRE2);
8. Imposta Regionale sulle attività produttive (IRAP).
La procedura UE prevede che il costo del personale, per il calcolo della tariffa oraria, sia costituito
dalla somma delle voci: 1, 2, 3, 4, e 6:
Costo UE = (1) + (2) + (3) + (4) + (6)
La somma algebrica delle voci, che sono relative ad un dato dipendente forniscono il costo annuo effettivo individuale da prendere come numeratore per il calcolo del costo orario individuale.
La determinazione dei contributi previdenziali, assistenziali e assicurativi, essendo l’Agenzia un ente
di ricerca di diritto pubblico non economico, applica la normativa vigente in materia e le circolari
operative emesse dagli istituti preposti: INPS, ex INPDAP, INPGI, INAIL ed Agenzia delle Entrate
(Dipartimento finanze – Ministero dell’economia e delle finanze) – sede di Roma per quanto riguarda
gli oneri erariali. A tali istituti/enti compete per legge, il compito di vigilare e controllare sulla
correttezza e regolarità contributiva ed erariale ed all’occorrenza di somministrare le relative sanzioni.
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D.4 Determinazione del monte ore produttivo annuo Il monte ore annuo è una grandezza teorica che viene utilizzata come riferimento fisso nell’anno per il
calcolo dei costi orari individuali, consentendo di semplificarne il calcolo stesso.
Per il suo calcolo si utilizza il metodo già consolidato negli anni per l’elaborazione periodica delle
tariffe. Per rendere il risultato del calcolo più stabile negli anni, il monte ore che viene adottato è il
valore medio riferito ad un periodo scorrevole degli ultimi cinque anni.
Tale metodo prevede:
a) il calcolo delle giornate effettive di lavoro nell’anno sulla base del calendario;
b) la detrazione delle giornate di ferie previste dal contratto collettivo di lavoro;
c) la detrazione della festività del Santo patrono riconosciuta dal CCNL;
d) il calcolo, in ore e giorni, del valore teorico annuo = a) –b) –c);
e) la detrazione del tasso di morbilità (assenze medie per malattia), che per il 2014 è stato calcolato
al 4,61% (71,14 ore) del valore teorico annuo sulla base dei dati reali di assenza (dato fornito da
UCP in applicazione normative sulla produttività del lavoro);
f) il calcolo del monte ore annuo (moa) come differenza tra il valore teorico annuo e il tasso di
morbilità, moa =d) –e).
Il valore del monte ore annuo ENEA, calcolato per il quinquennio di riferimento è riportato
nella seguente tabella 2.
Tabella 2
anno riferimento
gg. lavoro ore lavoro
n. ferie (gg/ore)
S. Patrono
PSI (gg/ore)
Valore teorico
tasso morbilità (ore
anno/persona)
Monte ore
annuo
Monte ore mediato negli ultimi 5 anni
Monte ore annuo mediato
senza morbilità
A B C D E=A-B-
C-D F G=E-F H I
2005 gg 253 31 1 3 218
80,66 1533 1534 1615 ore 1872,2 229,4 7,4 22,2 1613,2
2006 gg 251 31 1 3 216
79,92 1518 1530 1610 ore 1857,4 229,4 7,4 22,2 1598,4
2007 gg 253 31 1 3 218
80,66 1533 1530 1610 ore 1872,2 229,4 7,4 22,2 1613,2
2008 gg 252 31 1 3 217
80,29 1526 1531 1612 ore 1864,8 229,4 7,4 22,2 1605,8
2009 gg 254 31 1 3 219
81,03 1540 1530 1611 ore 1879,6 229,4 7,4 22,2 1620,6
2010 gg 255 31 1 3 220
86,82 1541 1531,46 1613,20 ore 1887 229,4 7,4 22,2 1628
2011 gg 253 31 1 0 221
72,48 1519 1531,50 1604 ore 1821,6 223,2 7,2 0 1591,2
2012 gg 253 32 1 0 220
63,86 1.520 1529 1593 ore 1821,6 230,4 7,2 0 1584
2013 gg 253 32 1 0 220 9,09 211 212 221
ore 1821,6 230,4 7,2 0 1584 65,47 1519 1528 1593
2014 gg 251 32 1 0 218 10,04 208 211 221
ore 1807,2 230,4 7,2 0 1569,6 72,31 1497 1519 1591
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Come si vede dalla tabella 2, il monte ore annuo risulta estremamente variabile di anno in
anno. Ciò comporta che a parità di costo individuale nei vari anni, il costo orario individuale
risulta variabile solo perché la sua base cambia da un anno all’altro in funzione del calendario
e non in conseguenza di variazioni effettive del costo del dipendente riferibili a modifiche
salariali.
Per attenuare tale fenomeno in questa procedura si assume come riferimento il monte ore produttivo annuo mediato determinato come media dei suoi valori assunti nell’anno in esame e nei quattro anni precedenti (moa5). Pertanto, il monte ore 2014, risulta pari a 1.519 ore.
Le 36 ore settimanali previste contrattualmente sono distribuite su 5 giorni lavorativi e quindi una
giornata lavorativa corrisponde a 7 ore e 12 minuti; tale valore espresso in ore risulta pari a 7,20. Le
ore mensili si ricavano rapportando il monte ore annuale pari a 1519 per il numero dei mesi (12),
quindi risulta di 126,60 ore (persona/mese). Per ciascun Centro e Sede dell’ENEA, di concerto con la
RSU locale, viene definito un orario di lavoro con un’articolazione specifica per ogni sede lavorativa
per un complessivo di 36 ore settimanali.
Per la contabilizzazione delle presenze – assenze, il dipendente ha l’obbligo di contabilizzare le
proprie presenze/assenze mensilmente mediante controlli di tipo automatico (badge elettronico),
avendo cura di rispettare l’utilizzo dei diversi istituti di flessibilità e la diversa articolazione dell’orario
di lavoro per sedi lavorative.
D.5 Determinazione del costo diretto del personale Il costo diretto del personale calcolato con la presente procedura rappresenta il costo del personale
impegnato nelle attività programmatiche che dovrà essere utilizzato per la rendicontazione ai
committenti del personale ENEA.
Dal punto di vista operativo e con riferimento all’anno in esame, la procedura prevede:
• l’acquisizione, mediante apposita procedura informatica realizzata da UTICT-IGES, dei dati di
consuntivo relativi al personale in organico all’ENEA, anagrafici ed economici opportunamente
riclassificati;
• il calcolo del costo diretto annuo individuale per tutti i dipendenti in organico nell’anno in esame.
Il costo orario del dipendente ENEA dipende di fatto esclusivamente dagli istituti contrattuali da
applicare. Nel caso di part-time, oppure di un numero di ore lavorate inferiore a quelle annuali
contrattualmente previste, la retribuzione annua viene adeguata alla percentuale di lavoro
effettivamente prestato e conseguentemente anche il monte ore annuo viene ridotto
proporzionalmente.
Al costo orario di un dipendente relativo a un dato esercizio non concorrono le competenze erogate
nell’anno che sono relative ad esercizi precedenti (competenze in applicazione di istituti contrattuali
erogati posticipatamente, premi, equo premio, ecc.), neppure il costo sostenuto per il lavoro
straordinario effettuato nell’esercizio. In tale calcolo viene escluso l’IRAP in quanto tale costo non è
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considerato ammissibile dalla Commissione europea per tutti i programmi finanziati dalla
Commissione diversi dal programma H2020.
La somma algebrica delle suddette macro voci economiche relative ad un dato dipendente viene
definita come costo individuale annuo.
D.6 Calcoli eseguiti con la procedura e regole di arrotondamento dei risultati Nei paragrafi successivi vengono effettuati i calcoli necessari per la determinazione dei costi orari
individuali, dei costi orari medi da utilizzare per i neo assunti e per le proposte progettuali, partendo
dai dati di costo annuale di ciascun dipendente dell’Agenzia.
I valori dei risultati dei calcoli, sia parziali che definitivi, vengono eseguiti in modo automatico con la
massima precisione di calcolo prevista dai programmi per la rappresentazione dei dati, anche se questi
vengono riportati nelle stampe al centesimo di euro, al disotto di tale valore le somme non hanno
alcuna significatività. Ne consegue che, al fine di mantenere una precisione dei calcoli, anche se i
valori visualizzati sono a due cifre decimali (arrotondati al centesimo di euro), per non perdere la
precisione nei calcoli si considerano tutte le cifre significative. A titolo di esempio un costo orario di
72,00 è l’arrotondamento per difetto di 72,0047621073298; utilizzando quindi 72,00 come costo
orario da moltiplicare per le ore lavorate in un anno, il prodotto darà luogo € 110.016,00 invece di €
110.023,27650 con una differenza in meno di circa 7,27 euro in un anno con un errore relativo del
0,007% circa.
D.7 Determinazione del costo orario individuale del personale
Il costo orario individuale per ciascun dipendente si determina come rapporto tra il costo individuale annuo e il monte ore produttivo annuo ENEA.
Costo orario individuale = Costo annuo del dipendente/monte ore produttivo annuo
Il costo orario individuale così calcolato, moltiplicato per il numero delle ore contabilizzate, tramite un
sistema di registrazione del tempo lavorato (time sheet), sui progetti nel corrispondente anno, fornisce
il costo diretto del personale imputabile ai progetti nello stesso anno.
D.8 Determinazione del costo orario individuale del personale parasubordinato Il personale parasubordinato viene normalmente utilizzato per essere impiegato su progetti
cofinanziati dal committente. Le tipologie di tale personale sono, essenzialmente costituite da titolari
di:
• assegni di ricerca;
• borse di studio;
• lavoro a progetto.
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La prestazione lavorativa di tale personale si svolge sotto la supervisione tecnica, e la responsabilità
del Beneficiario e per essi non ricorre l’obbligo dell’osservanza dell’orario di lavoro, ma sono
obbligati a registrare il tempo lavorato sul progetto mediante un sistema di time-sheet.
Il costo da considerare per il calcolo deve includere la retribuzione lorda, e gli oneri contributivi
previdenziali a carico Ente.
Per tale personale, il costo orario individuale è costituito dalla spesa sostenuta per ogni contratto
parasubordinato, rapportato all’intero anno di riferimento, diviso per il monte ore annuo. Ad esempio
per un assegno di ricerca della durata di 6 mesi nel 2014 il costo orario è dato dalla spesa sostenuta nel
semestre dell’anno di riferimento “Spesa sostenuta” rapportata al (monte ore annuo)/2 (ovvero
1.519/2 = 759,5 ore):
Costo orario individuale = (Spesa sostenuta)
ore lavorate
Il costo orario individuale così calcolato deve essere ricaricato dei costi indiretti.
D.9 Determinazione del costo orario medio del personale neo-assunto Il personale assunto nel corso del 2015 che viene impiegato sui progetti cofinanziati dal committente
viene tariffato sulla base di un equivalente dipendente con lo stesso livello EPR/profilo assunto nel
periodo 2013-2014. Occorre tener presente che il livello EPR di ingresso del personale laureato con
almeno 2 anni di esperienza, sia per i ricercatori che tecnologi, è L3 fascia economica F1 (fascia
iniziale). Per i diplomati (tecnici ed amministrativi) il livello iniziale previsto è LIV 6.
I costi medi orari per livello EPR calcolati da utilizzare per le assunzioni 2015 sono:
Tabella I neo assunti
LIVELLI EPR
Costo personale
UE
(1)
Monte ore Effettivo
2014
(2)
Costo orario medio per livello
(€/ora) (3) = (1)/(2)
L3 Ricercatore / tecnologo 1.579.698,96 53.165 29,71
Livello L5 696.152,18 25.831 26,95
Livello L6 718.697,69 28.861 24,90
Livello L7 167.631,40 7.505 22,34
Livello L8 97.341,94 4.557 21,36
Totale complessivo 3.259.522,17 119.919
Fermo restando, che una volta resi noti i valori ufficiali attraverso le circolari, occorrerà rettificare i
costi orari adeguandoli alle nuove tariffe.
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D.10 Determinazione del costo medio da adottare per le proposte progettuali In sede di pianificazione delle attività contrattuali, e soprattutto in sede di predisposizione delle
proposte progettuali da sottoporre alla committenza per l’approvazione, è difficile definire esattamente
l’elenco delle risorse umane da impiegare nelle attività, in questo caso si ricorre al valore medio per
livello professionale per stimare i costi. In sede di consuntivazione dei costi alla committenza,
ovviamente, si dovranno utilizzare i costi reali di ciascuna risorsa utilizzata.
I risultati di tale calcolo vengono riassunti nella seguente tabella:
Tabella II Tariffe Proposte
Livelli EPR
Costo personale UE
(1)
Monte ore Effettivo 2014
(2)
Costo orario medio per livello (€/ora)
(3) = (1)/(2)
D Dirigenti 815.417,52 9.114 89,47
Livello L1 22.906.173,74 417.396 54,88
Livello L2 32.217.169,33 755.842 42,62
Livello L3 36.971.436,60 1.178.198 31,38
Livello L4 27.562.042,80 799.081 34,49
Livello L5 9.559.048,40 322.555 29,64
Livello L6 12.905.850,56 497.042 25,97
Livello L7 1.141.699,95 47.379 24,10
Livello L8 1.034.955,80 45.443 22,77
Totale complessivo 145.113.794,70 4.072.051
D.11 Test di verifica sui risultati della procedura
Il test mira a verificare che il risultato dei calcoli della presente procedura costi ed il risultato ottenuto
applicando il metodo di calcolo sui dati elementari provenienti dal sistema SPI, risultino allineati. Il
test viene effettuato su un numero limitato di dipendenti.
Sono stati scelti in modo casuale n.5 dipendenti con le seguenti caratteristiche:
• n.1 Ricercatore/Tecnologo con livello L1 EPR
• n.1 Ricercatore/Tecnologo con livello L2 EPR
• n.1 Ricercatore/Tecnologo con livello L3 EPR
• n.1 personale con livello L4 EPR e salario straordinario
• n.1 personale con livello L5 EPR e salario straordinario
che corrispondono a quelle figure professionali più frequentemente rendicontate sui progetti.
Si riportano i risultati di sintesi del dipendente Livello 2 con valore imponibile annuo pari a 50.658,43
€ (somma degli importi imponibili mensili).
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• Riconciliazione con i cedolini stipendiali: la somma delle retribuzioni mensili, XIII e altre voci
fornisce:
o Cod.100 – somma delle 12 retribuzioni mensili 45.496,80 €
o Cod.81 – XIII mensilità 3.791,38 €
o Cod. 1133 malattia -29,11 €
RETM_F (parte fissa retribuzione) 49.259,07 € Il risultato coincide con quello della procedura.
o Cod.235 – somma indennità mensili impianti 1.399,25 €
RETM_V (parte variabile retribuzione) 1.399,25 € Il risultato coincide con quello della procedura.
• Riconciliazione con i prospetti riepilogativi oneri c/azienda: somma degli oneri mensili versati
agli enti preposti:
o Cod.9033 ENPDEP INPDAP c/Az–9% imponibile 45,59 €
o Cod.9041 – CPDEL I Fascia C/Azienda 23,8% imponibile 12.063,62 €
Totale ONERI somma quote mensili oneri 12.109,21 €
Contributo INAIL 307,16 €
ONERI Totali 12.416,37 €
Il risultato differisce di 0,02 dal valore della procedura pari a 12.416,39 per effetto degli
arrotondamenti
o Cod. 9021 IRAP somma quote mensili 4.305,97 €
Il risultato della procedura è di 4.305,96 € uguale a quello ricostruito. Si precisa che questa voce
non è ammissibile.
La ricostruzione del valore dell’importo dello Straordinario (voce non ammissibile) dà luogo
allo stesso risultato finale.
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E. Ripartizione dei costi indiretti sulle attività programmatiche
Il ricarico dei costi generali viene convenzionalmente assunto uguale per tutti i dipendenti interessati,
indipendentemente dal profilo e livello EPR di inquadramento, e sarà applicato anche al personale
parasubordinato in quanto lo stesso “usufruisce” in buona parte dei servizi aziendali (mensa, trasporto,
etc.).
Sulla base delle considerazioni fatte, il personale diretto impegnato nel 2014 sulle attività
programmatiche rendicontabili è risultato pari a 1.900,46 unità equivalenti, cui è corrisposto un costo diretto UE di personale pari a 104.240.861,12 € (Tabella 3). L’organico medio 2014 dell’Agenzia
risulta di 2.680,74 unità con un costo di 145.113.794,70 €, di tale organico 389,17 unità di personale
sono impegnate su attività di supporto centri, n. 314,34 unità di personale nelle Unità centrali, n. 19,67
unità impegnate sul calcolo scientifico e reti, infine, n. 57,10 unità di supporto tecnico gestionale dei
progetti (STG e SGP).
Sulla base dei calcoli riportati nei paragrafi successivi, il costo orario indiretto 2014 da utilizzare per la
rendicontazione del personale ENEA, per i progetti in ambito UE, risulta pari a 26,26 euro/ora.
Le risorse umane e finanziarie che sono univocamente ed inequivocabilmente imputabili ai progetti di
competenza sono definite risorse dirette. Parleremo quindi di personale diretto, ovvero di costo di
personale diretto, di costi diretti dell’attività progettuale.
(importi in euro)
Attività
programmatich
e
(0)
Attività
istituzionali
orizzontali (*)
(1)
Funzionamento
centri (**)
(2)
Funzioni
centrali
(3)
STGP
(4)
TOTALE
IMPEGNI
DI SPESA(A) 61.569.425 2.361.551 31.090.081 1.458.331,3 - 96.479.388,5
COSTO
PERSONA
LE
(B) 104.240.861 1.092.379 19.532.452 17.137.244,2 3.110.859 145.113.794,7
TOTALE (A)+(B) 165.810.286 3.453.930 50.622.532 18.595.576 3.110.859 241.593.183
1.900,46 19,67 389,17 314,35 57,10 2.680,74
(*) include attività di calcolo scientifico e reti, brevetti, biblioteche
(**) include sicurezza nucleare, stabulario
34.909.963,25 40.872.933,59 75.782.896,84 26,26
Spese generali
Tab3 Riepilogo delle risorse finanziarie ed umane anno 2014 al netto delle spese non ammissibili
Progetti UE
Spese generali
ORGANICO MEDIO
Monte ore annuo
(moa) 1.519
Spese di
Funzionamento e
Gestione da ripartire
sulle attività
programmatiche
Funzionamento e
gestione
(A)
Personale
indiretto
(B)
Spese Generali
Totali
C=A+B
Incidenza oraria
Unica
D=C/(1900,46*15
19)
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I costi non direttamente riconducibili ai progetti sono detti costi indiretti o spese generali (overheads
costs), ad esempio, quelli relativi al funzionamento generale dell’Agenzia ed al personale impiegato
nei processi gestionali di supporto (Amministrazione, Pianificazione e Controllo, Gestione Personale,
Organi Direttivi, Organi direttivi, etc.). Tuttavia, concorrono al raggiungimento degli obiettivi
progettuali e quindi possono essere ricaricati sulle attività dirette soltanto attraverso specifici criteri di
ripartizione che sono descritti di seguito.
La procedura di calcolo dei costi indiretti è costituita dalle seguenti azioni:
1. individuazione delle voci che costituiscono le Spese Generali (overheads costs);
2. individuazione delle “Voci non Ammissibili”;
3. definizione del criterio di ripartizione delle “Spese Generali” sulle attività programmatiche; 4. determinazione del costo annuo indiretto (funzionamento e personale);
5. determinazione del costo orario indiretto.
E.1 Individuazione delle voci che costituiscono le Spese Generali L’organigramma della struttura di riferimento dell’esercizio 2014 dell’ENEA consente di individuare
dove sono allocati i costi indiretti ed i costi diretti. La Figura 1 mostra che l’ENEA si compone,
fondamentalmente, di tre tipologie di unità che hanno carattere permanente e si interfacciano
direttamente con la struttura Commissariale e la Direzione Generale:
1. Unità Tecniche;
2. Unità Centrali;
3. Centri di Ricerca.
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Figura 1 Struttura Organizzativa dell’Agenzia ENEA
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Esaminiamo in dettaglio le spese generali dell’ENEA che risultano:
• funzionamento dei centri: Unità di Centro (CE);
• funzioni centrali: Unità Centrali, Organi di supporto al vertice (FC);
• costi amministrativi di mantenimento brevetti (BREV);
• costi per le biblioteche (pubblicazioni, riviste, etc.) sostenuti da Centri e FC (BIBL);
• calcolo scientifico e reti di calcolo (per la parte non direttamente rendicontata sui progetti),
informatica gestionale e telefonia (CSR), incluso il personale a questa attività assegnato (CSR);
• esercizio impianti nucleari TRIGA, Laboratorio caratterizzazione materiali, gestione dei rifiuti
radioattivi (SICNUC);
• costi di gestione dello stabulario (STAB);
• personale di supporto che assicura il funzionamento e la gestione dell’Agenzia e quello STGP
(per la parte non rendicontata sui progetti), (CE, FC).
I Centri (CE): sono strutture organizzative operanti sul territorio nazionale che garantiscono il
funzionamento dei servizi finalizzati a:
a. fornire servizi generali alle Unità Tecniche localizzate nel Centro ed a specifici programmi;
b. definire condizioni e servizi di accesso ai laboratori da parte di imprese e soggetti economici
interessati;
c. attivare centri dimostrativi specializzati e fornire ospitalità a spin-off da ricerca;
d. collaborare con l'Unità Centrale Personale nella gestione di assunzioni, in quanto regolate da
norme sul decentramento;
e. provvedere agli aspetti di sicurezza;
f. garantire il funzionamento dei principali servizi rivolti al personale dei centri (mensa, trasporti,
magazzini, logistica, etc.).
L’ENEA dispone di una rete di uffici distribuiti su tutto il territorio nazionale che operano come veri e
propri “sportelli territoriali”. La loro funzione è quella di intercettare la domanda proveniente dai
diversi attori pubblici e privati che operano in ambito locale (amministrazioni pubbliche, imprese, enti,
università, associazioni di categoria, ordini professionali, laboratori pubblici e privati, ecc.) e
connetterla con le attività programmatiche e le competenze scientifiche presenti in ENEA per fornire
risposte adeguate ed operative, favorendo al tempo stesso l’adozione di criteri di sostenibilità
energetico - ambientale nei processi di sviluppo locale. I costi di funzionamento di questi uffici
periferici sono imputati sui centri cui afferiscono.
Le spese generali dei CE, che risultano pari a € 29.740.159,33 per le spese di funzionamento e € 19.532.451,85 per il costo del personale, vengono ripartite in modo pro-capite sul personale diretto in
organico in quel centro.
1) Le Funzioni centrali (FC): Unità Centrali, la Direzione Generale e gli Organi di vertice svolgono
attività di interesse generale dell’ENEA e quindi costituiscono per definizione il costo generale
dell’Agenzia. Le spese generali delle FC risultano pari a € 1.458.331,26 per il funzionamento e € 17.137.244,25 per il costo del personale. Le spese generali delle FC vengono ripartite in modo pro-
capite sul personale diretto.
2) Costi amministrativi mantenimento brevetti (BREV): sono i costi sostenuti per il mantenimento
dei brevetti e la valorizzazione della proprietà intellettuale
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Tali spese generali, sostenute dall’unità trasferimento tecnologico UTT, risultano pari a € 172.568,51,.esse vengono ripartite in modo pro-capite sul personale diretto.
3) Biblioteca (BIBL): la responsabilità del servizio è affidata al centro BOL, l’imputazione della
spesa è sul capitolo centralizzato 158 (Spese per pubblicazioni e diffusione informazioni). Tali spese
generali, pari a € 819.602,48,. vengono ripartite in modo pro-capite sul personale diretto
4) Calcolo scientifico e Reti, Informatica gestionale, telefonia (CSR): sono la quota parte dei costi
sostenuti dall’Enea per l’utilizzo del calcolo scientifico e reti nelle attività tecnico - gestionali che non
vengono rendicontate direttamente sui progetti finanziati ivi inclusi i costi del personale relativo,
nonché la spesa per il funzionamento del sistema informatico gestionale, la telefonia e rete dati.
Le spese generali per il funzionamento sono pari a € 1.369.380,39, mentre il costo del personale risulta
di € 1.092.378,83 per il costo del personale. Tali spese generali vengono ripartite in modo pro-capite
sul personale diretto.
5) Reattori sperimentali Triga, Tapiro, gestione rifiuti radioattivi (SICNUC): sono attività di
carattere istituzionale finalizzate alla messa in sicurezza degli impianti nucleari sperimentali e di
gestione dei rifiuti radioattivi.
Tali spese generali, pari a € 1.239.675,39, vengono ripartite in modo pro-capite sul personale diretto
del Centro ove hanno luogo le attività.
6) Stabulario (STAB): sono le spese per la manutenzione dello stabulario che risultano di € 110.245,90. Tali spese generali vengono ripartite in modo pro-capite sul personale diretto del Centro
ove risulta ubicato lo stabulario.
7) Personale di supporto (STGP): le spese del personale di supporto tecnico gestionale delle Unità
tecniche non rendicontato sui progetti costituiscono spesa generale. Le spese generali del personale
STGP risultano pari a € 3.110.858,66.
Il costo individuale, annuo e orario, del personale di supporto viene calcolato nello stesso modo di
quello diretto; tali costi sono cioè indipendenti dalla tipologia di attività svolta, quest’ultima entra in
gioco solo in sede di distinzione tra costi diretti e costi indiretti di personale.
Conseguentemente, con riferimento al dipendente generico ed in organico a qualunque unità
dell’ENEA, soltanto le ore lavorate per le attività programmatiche saranno computate direttamente sui
progetti come costo diretto.
Le spese generali dell’esercizio 2014, ai fini della rendicontazione dei costi nell’ambito dei progetti
finanziati dalla Commissione europea, per i programmi quadro diversi da Horizon 2020, risultano per
il Funzionamento e gestione di 34.909.963,25 €, mentre per il personale di supporto risulta di
40.872.933,59 € per un totale di 75.782.896,84 €.
E.2 Individuazione delle voci di spesa che non costituiscono costi ammissibili
Le voci di spesa considerate non ammissibili dai principali strumenti di finanziamento di programmi e
progetti dell’Agenzia sono le seguenti:
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• Oneri finanziari, tributari, commissioni bancarie;
• Trasferimenti passivi (contributi a Enti e imprese nazionali e internazionali, etc.);
• Spese legali, spese realizzo entrate, etc.;
• Imposte e tasse;
• Partecipazione e acquisizione valori immobiliari, concessione di crediti, prestiti, etc.;
• Imposta sul valore aggiunto (IVA);
• Contabilità speciali e partite di giro.
Per completare l’individuazione delle voci di spesa considerate non ammissibili o parzialmente
ammissibili bisogna integrare l’analisi, fatta per struttura organizzativa e finalità della spesa, con
quella per natura della spesa prendendo come riferimento la struttura del piano dei conti finanziari
della contabilità e le regole di ammissibilità previste dalla norme contrattuali (Grant Agreement per la
UE ed alle specifiche regole di contratto).
E.3 Adozione del costo orario indiretto unico per l’intera Agenzia per la rendicontazione dei progetti
I costi indiretti vengono ribaltati sul contratto attivo (progetto) che rappresenta l’unità di base del
processo di pianificazione operativa delle attività programmatiche.
Operativamente i costi indiretti saranno ribaltati sulla base di un costo orario indiretto e del numero di
ore di personale diretto impegnato su ciascun progetto cofinanziato.
l’ENEA svolge attività di ricerca scientifica e innovazione tecnologica avvalendosi di competenze ad
ampio spettro e di avanzate infrastrutture impiantistiche e strumentali situate presso i nove Centri di Ricerca dislocati su tutto il territorio nazionale.
Tali infrastrutture, oltre ad operare nell'ambito dei centri stessi, sono impiegate anche per le attività di
ricerca degli altri centri ENEA.
Inoltre, i programmi e le attività di ricerca principali di ciascun Centro hanno un carattere trasversale a
tutta l’Agenzia, ne consegue che il personale di ricerca impegnato sui progetti solitamente, svolge la
propria attività utilizzando le risorse strumentali dell’Agenzia a prescindere dalla sede geografica in
cui risulta in organico.
Per tale motivo, ed al fine di migliorare l’efficienza amministrativa, tenuto conto anche della
variabilità dei costi indiretti tra i centri, è stato adottato per la rendicontazione dei progetti un costo
orario indiretto unico per l’intera Agenzia. In sede di certificazione della metodologia di calcolo dei
costi del personale e dei costi indiretti, la Commissione ha approvato il metodo rilasciando l’apposito
certificato che è parte integrante della presente procedura.
E.4 Determinazione del costo indiretto annuo/orario del funzionamento Centri, Sicurezza nucleare e Stabulari
Come precedentemente detto, il costo indiretto di un Centro è dato dalla somma:
• del costo di funzionamento del Centro che viene ricavato dal consuntivo finanziario
dell’esercizio in esame, depurato delle voci di spesa non ammissibili;
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• del costo del personale in organico all’unità organizzativa Centro che nell’esercizio in esame ha
svolto attività di supporto verso le unità tecniche situate nel Centro.
La struttura organizzativa dell’Agenzia prevede n. 9 centri di ricerca che si riportano:
1) BOLOGNA (BOL): include i costi di: Bologna, Faenza, Martiri di Monte Sole, Don Fiammelli,
Montecuccolino;
2) BRASIMONE (BRA);
3) BRINDISI (BRI);
4) CASACCIA (CAS): nel Centro della Casaccia vengono imputati anche i costi del funzionamento
e il personale gestionale di Roma sede legale, CCEI Pescara, CCEI Perugia, CCEI Palermo,
Lampedusa;
5) FRASCATI (FRA): include i costi di: Frascati, CCEI Ancona, CCEI Venezia;
6) PORTICI (POR): include i costi di Portici, Manfredonia;
7) LA TRISAIA (TRI): include i costi di: La Trisaia, CCEI Reggio Calabria, CCEI Potenza, CCEI
Bari.
8) SALUGGIA (SAL): include i costi di: Saluggia e Ispra;
9) SANTA TERESA (STE): include i costi di: Santa Teresa, CCEI Firenze, CCEI Pisa, CCEI
Genova.
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Il risultato delle elaborazioni per tutti i Centri, relative all’esercizio 2014, viene riportato nella
seguente Tabella 5.
Tabella 5 UE - Costi indiretti annui di funzionamento centri
Centro ENEA
Personale
Supporto
Centro
(EPA)
(1)
Costo Personale di
supporto del
Centro
(2)
Spesa di
Funzionamento
Centro
(3)
Spesa per la
Sicurezza
nucleare
Casaccia
(4)
Spesa per la
gestione
Stabulario
Casaccia
(5)
Totale Centro
(6)=2+3+4+5
BOLOGNA 56,20 2.897.683,84 4.031.770,29 6.929.454,13
BRASIMONE 25,80 1.327.381,11 1.771.326,95 3.098.708,05
BRINDISI 13,54 630.012,13 608.134,68 1.238.146,80
CASACCIA 135,06 6.770.103,22 12.341.823,96 1.239.675,39 110.245,90 20.461.848,47
FRASCATI 74,78 3.716.220,79 5.830.406,52 9.546.627,30
LA TRISAIA 37,95 1.897.244,02 1.878.070,39 3.775.314,41
PORTICI (NA) 16,05 766.886,16 1.984.398,00 2.751.284,16
SALUGGIA 21,00 1.026.940,39 855.687,90 1.882.628,29
SANTA TERESA 8,80 499.980,20 438.540,65 938.520,85
Totale complessivo 389,17 19.532.451,85 29.740.159,33 1.239.675,39 110.245,90 50.622.532,47
L’incidenza annua del costo indiretto a persona di ciascun Centro sulle attività programmatiche si
determina come rapporto tra il totale della spesa riportata nella colonna (6) della Tabella 5 UE e
l’organico medio del personale diretto impegnato nello stesso Centro. Conseguentemente, l’incidenza
oraria sarà il rapporto tra l’incidenza annua e il monte ore annuo come indicato nella Tabella 6 UE.
Tabella 6 UE – Calcolo dell’incidenza annua ed oraria dei costi dei centri
Centro ENEA
Personale
Diretto del
Centro
(EPA)
(1)
Totale spesa
Centro
(2)
Incidenza annua
centro
(3)=(2)/(1)
(€/persona)
Incidenza oraria
spese centro
(4) = (3)/1519
€/ora
Incidenza oraria
Unica spese
centro
BOLOGNA 202,97 6.929.454,13 34.140,92 22,48
17,54
BRASIMONE 65,36 3.098.708,05 47.408,53 31,21
BRINDISI 69,16 1.238.146,80 17.902,64 11,79
CASACCIA 912,90 20.461.848,47 22.414,16 14,76
FRASCATI 313,40 9.546.627,30 30.461,13 20,05
LA TRISAIA 114,67 3.775.314,41 32.923,79 21,67
PORTICI (NA) 127,53 2.751.284,16 21.573,76 14,20
SALUGGIA 58,63 1.882.628,29 32.108,50 21,14
SANTA TERESA 35,84 938.520,85 26.183,42 17,24
Totale complessivo 1.900,46 50.622.532,47 26.636,92 17,54
E.5 Determinazione del costo indiretto annuo/orario delle Funzioni centrali
Il costo delle funzioni e strutture centrali si determina con la stessa metodologia e criteri adottati per i
Centri ad eccezione del criterio di ripartizione che è pro-capite su tutto il personale diretto.
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Il risultato delle elaborazioni per tutte le Funzioni centrali e attività istituzionali relative all’esercizio
2014 viene riportato nella seguente
Tabella 7 UE – Calcolo dell’incidenza annua ed oraria dei costi delle funzioni e strutture centrali
Tipologia Rendicontazione
Personale
di
supporto
(EPA)
Costo
personale
Supporto
(1)
Spese
generali
(2)
Totale Spesa
generale
(3) = 1+2
Incidenza annua
spese centrali
(4) = 3/1900,46
(€/persona)
Incidenza
oraria spese
centrali
(5) = 4/1519
(€/ora)
1 - Funzioni centrali (FC) 314,35 17.137.244,25 1.458.331,26 18.595.575,51
13.239,09 8,72
2 - Calcolo Scientifico e Reti
(CSR) 19,67 1.092.378,83 1.369.380,39 2.461.759,21
3 - Supporto Tecnico
Gestionale/Progettuale
(STGP)
57,10 3.110.858,66 - 3.110.858,66
4 - Gestione Biblioteche
(BIBL) - - 819.602,48 819.602,48
5 – Gestione brevetti (BREV) - - 172.568,51 172.568,51
Totale complessivo 391,11 21.340.481,74 3.819.882,63 25.160.364,37
Si osservi che nella colonna (5) della tabella 7 UE, viene riportato il rapporto tra l’incidenza annua
delle spese centrali pari a 12.239,09 euro/persona e il monte ore annuo pari a 1.519 ore. Il risultato di
tale rapporto è 8,72 €/ora e rappresenta l’incidenza oraria delle spese e strutture centrali.
E.6 Determinazione del costo orario indiretto dell’Agenzia
Il costo orario indiretto è la somma dell’incidenza oraria unica delle spese di centro (colonna 2 della
Tabella 8 UE) e l’incidenza unica delle spese centrali (colonna 5 della Tabella 8 UE), tale somma
risulta di 26,26 €/ora.
Il costo indiretto orario indica, quindi, di quanto deve essere ricaricata ogni ora del personale
impegnato direttamente nell’esecuzione delle attività programmatiche per tener conto delle spese
generali che l’ENEA sostiene a supporto della realizzazione delle stesse attività programmatiche.
Il calcolo del costo orario indiretto dell’Agenzia, viene riportato nella seguente Tabella 8 UE.
Tabella 8 UE – Calcolo dell’incidenza oraria unica delle spese generali dell’Agenzia
Centro ENEA
Incidenza oraria
spese centro
(€/ora)
(1)
Incidenza oraria
Unica spese centro
(€/ora)
(2)
Incidenza oraria
Unica spese centrali
(€/ora)
(3)
Incidenza oraria
Unica Spese generali
(€/ora)
(4) = 2 + 3
BOLOGNA 22,48
17,54 8,72 26,26
BRASIMONE 31,21
BRINDISI 11,79
CASACCIA 14,76
FRASCATI 20,05
LA TRISAIA 21,67
PORTICI (NA) 14,20
SALUGGIA 21,14
SANTA TERESA 17,24
Totale complessivo 17,54
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F. LA CERTIFICAZIONE DELLA METODOLOGIA IN AMBITO 7FP CE
La committenza ENEA, pubblica e non, richiede che nelle rendicontazioni vengano esposti i costi
effettivamente sostenuti per i singoli dipendenti impiegati e che questi siano ricaricati
dell’incidenza effettiva dei costi indiretti. I costi consuntivati alla committenza, nel caso di
attività afferenti al FP7 della Commissione europea (CE), devono essere ufficialmente certificati
da un soggetto terzo abilitato alla revisione contabile.
Nel marzo 2008, come da Circolare 19/API nell’ambito della partecipazione ai progetti finanziati
dal FP7 della CE, è stato assegnato all’ENEA il codice PIC “999988521” (Partecipant
Identification Code) necessario per l’identificazione univoca dell’organizzazione (aspetti
anagrafici e legali) ed è stato istituito il ruolo di LEAR (Legal Entity Appointed Rappresentative).
La Commissione (Ufficio REA-URF-VALIDATION) ha richiesto all’Agenzia di provvedere alla
nomina del LEAR per il programma quadro HORIZON 2020 (H2020). Con circolare n. 37/UCPIC
del 5/06/2014 è stata ufficializzata alla struttura organizzativa la nomina del LEAR in ambito
H2020.
Con la circolare 10/UCPIC del 19 Aprile 2011 è stato comunicato alla struttura organizzativa che
la Commissione Europea, con lettera del 15/4/2011 Ref. Ares (2011) 423808, ha approvato il
“Certificate on the Methodology for actual personnel costs and indirect costs (CoM)”; tale
certificato ha approvato la metodologia di calcolo dei costi diretti e indiretti dell’Agenzia ai fini
della rendicontazione dei progetti.
A decorrere dal 16 aprile 2011 e per l’intera durata del settimo Programma Quadro, i progetti
finanziati beneficiano delle seguenti principali semplificazioni:
1) il certificato CFS (Certificate on the Financial Statement) da allegare al rendiconto
intermedio, per ogni finanziamento complessivo maggiore di 375 mila euro, non è più
obbligatorio; esso sarà richiesto solo alla conclusione del progetto;
2) il revisore contabile, che rilascerà il CFS alla fine del progetto, non effettuerà il controllo
sulla metodologia di calcolo dei costi del personale e dei costi indiretti in quanto già
approvata dalla Commissione;
3) il controllo del revisore verterà sulla corretta applicazione nel rendiconto delle voci
componenti il costo del personale individuale, dell’incidenza oraria dei costi indiretti e
della produttività risultanti dalle circolari ufficiali (verifica di conformità rispetto alla
CoM).
Si ricorda che le Unità Tecniche sono comunque obbligate al rispetto delle regole di
ammissibilità dei costi diretti e dei titoli legali di spesa giustificativi degli stessi, all’esecuzione
delle procedure di time-sheet formalmente approvati e comprovanti le ore di impegno del
personale sul progetto; tali impegni dovranno risultare congruenti con i cartellini delle presenze.
Il mancato rispetto delle citate regole oppure la modifica di regole interne che sono in contrasto
con il certificato CoM potrà comportare la revoca del certificato da parte della Commissione
Europea.
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G. DETERMINAZIONE DELLE TARIFFE ORARIE MEDIE 2015
L’ENEA, nel perseguire le proprie finalità istituzionali fornisce, a soggetti pubblici e privati,
prestazioni tecnico scientifiche ad alto contenuto tecnologico, studi, ricerche, misure, prove e
valutazioni nei vari settori di competenza.
I criteri generali per la determinazione dei corrispettivi da richiedere per l’effettuazione di prestazioni
per conto terzi sono state definite dall’Organo di vertice dell’Agenzia.
Le tariffe adottate per le prestazioni sono a”prezzo pieno”in una logica di recupero dei costi
effettivamente sostenuti dall’Agenzia. Esse vengono determinate tenendo conto del computo di tutti i
costi, relativi ai fattori produttivi, che l’ENEA deve sostenere per l’esecuzione delle prestazioni. Tali
prestazioni di servizi vengono gestiti contabilmente come “attività commerciali”.
Periodicamente, le tariffe vengono aggiornate per adeguarle alle variazioni dei costi dei fattori
produttivi (costi orari del personale ricercatore/tecnologo/tecnici, il valore delle apparecchiature, il
costo dei beni materiali) ed alle variazioni delle norme del contratto collettivo di lavoro. A tal fine con
Disposizione Commissariale n. 560/COMM del 10/12/2014, è stato dato mandato a UCPIC di
aggiornare le tariffe 2015, a partire dall’esercizio 2014, incrementando la componente di costo riferita
al personale del 10% da destinare al fondo “conto terzi in applicazione dell’art. 19 dell’EPR 2002-
2005”.
Per ciascuno dei livelli EPR, vengono pertanto definiti:
• costo orario medio (A) come il rapporto tra il totale dei costi dei dipendenti inquadrati nello
stesso livello EPR e il numero totale di ore lavorate dagli stessi nell’anno 2014;
• ricarico art. 19 CCNL (B) ricarico del 10% dei costi orari medi per livello EPR;
• costo orario medio indiretto (C) rappresenta il valore dell’incidenza oraria unica delle spese
generali dell’Agenzia che deve essere ricaricata sul costo orario medio per livello EPR
aggiornato.
• tariffa oraria media (D=B+C) sono i valori delle tariffe, per ciascun livello EPR, che devono
essere adottate per la prestazione di servizi.
Nella tabella 9 UE sono quindi riportate le tariffe orarie medie 2015 da utilizzate per la fatturazione
delle prestazioni di servizi tecnico scientifici nell’ambito di contratti europei.
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Tab. 9 UE: Tariffe orarie medie del personale 2015 per livello EPR
A
B
C
D
Livelli EPR Costo personale
UE
(1)
Monte ore
Effettivo
(2)
Costo
orario
medio
per
livello
(€/ora)
(3) =
(1)/(2)
Costo orario
medio con
incremento
10% art.19
EPR
(€/ora)
(4)=(3)*1,10
Incidenza
oraria
Unica
Spese
generali
(€/ora)
(5)
Tariffe
orarie
medie
ENEA
(€/ora)
(6) =
(4)+(5)
D Dirigenti 815.417,52 9.114 89,47
98,42
26,26
124,68
Livello L1 Dir. Ricercatore/tecnologo 22.906.173,74 417.396 54,88
60,37
86,63 Livello L2 Primo ricercatore/tecnologo
32.217.169,33 755.842 42,62
46,89
73,15
Livello L3 Ricercatore/Tecnologo 36.971.436,60 1.178.198 31,38
34,52
60,78
Livello L4 Cter/Camm/Funz 27.562.042,80 799.081 34,49
37,94
64,20
Livello L5 Coll/Oper 9.559.048,40 322.555 29,64
32,60
58,86 Livello L6 Coll/Oper 12.905.850,56 497.042 25,97
28,56
54,82
Livello L7 Coll/Oper 1.141.699,95 47.379 24,10
26,51
52,77
Livello L8 Operatore 1.034.955,80 45.443 22,77
25,05
51,31 Totale complessivo 145.113.794,70 4.072.051 35,64
39,20
65,46
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