akuntansi murabahah
Post on 23-Jun-2015
536 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Akuntansi Murabahah
Perlakuan Akuntansi
Istilah Penting
Murabahah Urbun Keuntungan /margin Murabahah kas Keuntungan /margin Murabahah
Akrual Keuntungan/margin murabahah
proporsional Margin Murabahah Ditangguhkan
Pengertian
Murabahah adalah akad jual beli barang dengan menyatakan harga perolehan dan keuntungan (margin) yang disepakati oleh penjual dan pembeli. (PSAK 59: paragraph 52).
KLASIFIKASI
MURAB
AHAH
Tanpa pesanan
Berdasarkan pesanan
Mengikat
Tidak mengikat
Tunai
Tangguh
Pengadaan
CARA PEMBAYARAN
KLASIFIKASI PENGADAANDengan pesanan
SUPLIER BANK
CUSTOMER
KLASIFIKASI PENGADAANTanpa pesanan -1
SUPLIER BANK
CUSTOMER
1
2
KLASIFIKASI PENGADAANTanpa pesanan -2
SUPLIER
BANK CUSTOMER
murabahah pesanan mengikat; mengalami penurunan nilai karena kerusakan sebelum diserahkan kepada pembeli maka penurunan nilai tersebut menjadi beban penjual (bank) dan penjual (bank) akan mengurangi nilai akad.
Proporsional: pengakuan porsi pokok dan keuntungan harus dilakukan secara merata dan tetap selama jangka waktu angsuran.
Proporsional
Klasifikasi Pembayaran
CARA PEMBAYARAN
Tunai
Tangguh
PROPOSRIONAL
PADA SAAT
TERJADINYA
Ilustrasi BSM menjual 1 (satu) unit Toyota Kijang dengan akad
murabahah kepada Bapak Achmad dengan data sebagai berikut:
Harga perolehan : Rp 150.000.000 Margin : Rp 29.726.767 + Harga Jual : Rp 179.726.767 Urbun : Rp 30.000.000 - Piutang Murabahah : Rp 149.726.767 Periode murabahah : 24 bulan Angsruan per bulan : Rp 6.238.615,30
Keterangan tambahan : Urbun: sebesar Rp 30.000.000,00 dibayarkan oleh nasabah
tanggal 10 Februari 2005
Urbun
Bank dapat meminta uang muka pembelian (urbun) kepada nasabah setelah akad murabahah disepakati. Dalam murabahah urbun harus dibayarkan oleh nasabah kepada bank, bukan kepada pemasok.
Urbun menjadi bagian pelunasan piutang murabahah apabila murabahah jadi dilaksanakan (tidak diperkenankan sebagai pembayaran angsuran).
Urbun
URBUN DAN SELF FINANCING
URBUN SELF FINANCING
150.000.000 150.000.000
Self Financing 30.000.000
120.000.000
29.726.767 29.726.767
179.726.767 149.726.767
30.000.000
149.726.767 149.726.767
Harga perolehan
Harga perolehan *)
Margin
Harga Jual
Urbun
Piutang Murabahah
*) yang hanya dibiayai oleh bank
Pada saat Bank menerima Urbun sebagai uang muka dari nasabah– pr 68
Diakui sebagai uang muka sebesar jumlah yang diterima
Db. Kas/rekening 30.000.000Kr. KRR – Pembiayaan 30.000.000
Pada saat Bank mengembalikan urbun kepada nasabah
karena pembatalan pesanan – pr 68
Dikembalikan setelah diperhitungkan dengan biaya yang telah dikeluarkan bank
:Db. KRR – Pembiayaan
30.000.000Kr. Pendapatan potongan murabahah
1.000.000Kr. Kas/Rekening 29.000.000bank mengenakan biaya administrasi, misal sebesar Rp 1.000.000
Pada saat pesanan murabahah jadi dilaksanakan
urbun dibukukan sebagai pengurang piutang murabahah
Db. KRR – Pembiayaan 30.000.000Kr. Piutang murabahah 30.000.000
Aktiva Murabahah
Pada saat perolehan aktiva murabahah
Aktiva murabahah diakui sebesar harga perolehan
Db. Persediaan aktiva murabahah 150.000.000Kr. Kas/Rekening Pemasok/Kliring 150.000.000
Pada saat penjualan aktiva murabahah kepada nasabah (pr 64)
Piutang diakui sebesar biaya perolehan ditambah keuntungan yang disepakati
Db. Piutang Murabahah 179.726.767Kr. Margin murabahah ditangguhkan 29.726.767Kr. Persediaan aktiva murabahah 150.000.000
Murbahah dengan Pesanan
Db. Piutang Murabahah 179.726.767Kr. Margin murabahah ditangguhkan 29.726.767Kr. Rekening Nasabah/Suplier 150.000.000
Tidak mengakui adanya pengadaan aktiva Murabahah
Keuntungan Murabahah (pr 65)
Keuntungan murabahah diakui pada periode terjadinya
Keuntungan murabahah diakui selama periode akad secara proporsional
Keuntungan/ margin murabahah dapat diakui dengan dasar kas maupun dasar akrual
Pada saat nasabah mengangsur cicilan piutang murabahah (Murabahah Tangguh)
Bank mengakui keuntungan murabahah kas. Pengakuan porsi pokok dan keuntungan dilakukan secara merata dan tetap selama jangka waktu angsuran.
Db. Kas/Rekening 6.238.615,30Kr. Piutang murabahah 6.238.615,30Db. Margin murabahah ditangguhkan 1.031.865,57Kr. PBH & M Pembiayaan murabahah 1.031.865,57
*) Bank mengakui angsuran pokok dan keuntungan/ margin murabahah secara proporsional.
Margin Murabahah AkruaL
AKRU
KOL 2
KOL 1 Proporsi Atas Angsuran MarginYang Akan Diterima
Proporsi Atas Angsuran Margin Yang Akan Diterima
Margin Tertunggak
Keuntungan/ margin murabahah akrual Kol 1
Pada setiap tanggal akhir bulan bulan mengakui keuntungan/ margin murabahah akrual kol 1) atas proporsi angsuran yang akan diterima pada angsuran berikutnya pada setiap akhir bulan (end of month):
Pengakuan keuntungan/ margin murabahah akrual kol 1 (satu) pada akhir bulan, 30 Juni 2005.
W1= (P-Q) x S R
Keterangan :W1:Keuntungan murabahah akrual Kol 1 pada saat tanggal akhir bulanP :Tanggal akhir bulan ; 30 Juni 2005Q :Tanggal Angsuran ; 10 Juni 2005R :Jumlah hari dalam satu bulan, yaitu 30 hariS :Keuntungan/ margin murabahah yang akan diterima pada angsuran berikutnya; Rp1.031.865,57P-Q : 20 hari
W1:Keuntungan murabahah akrual Kol 1 pada saat tanggal akhir bulan *)
20 x Rp 1.031.865,57= Rp 687.910,38 30
*) Akrual setiap bulan dapat dilihat pada tabel 3 lampiran
Akru kol 1: 30 Juni 2005, Jurnal :Db. Margin murabahah ditangguhkan 687.910,38Kr. Pendapatan margin murabahah akrual 687.910,38
Reverse Akru kol 1;1 Juli 2005, JurnalDb. Keuntungan/ margin murabahah akrual 687.910,38Kr. Margin /murabahah ditangguhkan 687.910,38
Akru Murabahah Kol 2
Jjika nasabah menunggak angsuran (pembayaran dilakukan tidak tepat waktu), piutang murabahah menjadi turun kol, dari kol 1 (satu) menjadi 2 (dua:
BSM mengakui keuntungan/ margin murabahah akrual kol 2 (dua) atas tunggakan angsuran pada akhir hari tanggal jatuh tempo angsuran
BSM mengakui keuntungan/ margin akural atas proporsi angsuran yang akan diterima pada angsuran berikutnya pada setiap akhir bulan (end of month
Ilustrasi Akru 1 Kol 2; Atas Tunggakan
10 Juni 2005, jika nasabah menunggak angsuran
Db. Piutang murabahah Jatuh Waktu 6.238.615,30Kr. Piutang murabahah 6.238.615,30Db. Margin murabahah ditangguhkan 1.031.865,57Kr. Pendapatan Margin murabahah Akrual 1.031.865,57
10 Juli 2005, pada saat mereverse keuntungan/ margin murabahah akrual kol 2
Db. Keuntungan/ margin murabahah akrual 1.031.865,57Kr. Margin murabahah ditangguhkan 1.031.865,57
Ilustrasi: nasabah membayar tunggakan angsuran
10 Juli 2005, pada saat nasabah membayar tunggakan angsuran atas piutang murabahah kol 2 (dua):
Db. Kas/ Rekening 6.238.615,30Kr. Piutang murabahah jatuh waktu 6.238.615,30Db. Keuntungan/ margin murabahah Akrual1.031.865,57Kr. Keuntungan/ margin murabahah Kas 1.031.865,57
W2= (P-Q) x S R
W2:Keuntungan murabahah akrual Kol 2 pada saat tanggal akhir bulan
P :Tanggal akhir bulan Q :Tanggal Angsuran R :Jumlah hari dalam satu bulan, yaitu 30 hari S :Keuntungan/ margin murabahah yang akan diterima pada
angsuran berikutnya T: Jumlah angsuran margin murabahah tertunggak
Formula
Akru 2 Kol 2; Atas Proporsi Margin yang akan diterima
Ilustrasi
Pengakuan keuntungan/ margin murabahah akrual kol 2 (dua) pada akhir bulan, 30 Juni 2005.
W2= (P-Q) x S RKeterangan :W2:Keuntungan murabahah akrual Kol 2 pada saat tanggal akhir bulanP :Tanggal akhir bulan ; 30 Juni 2005Q :Tanggal Angsuran ; 10 Juni 2005R :Jumlah hari dalam satu bulan, yaitu 30 hariS :Keuntungan/ margin murabahah yang akan diterima pada angsuran
berikutnya; Rp1.031.865,57P-Q : 20 hariW1:Keuntungan murabahah akrual kol 1 pada saat tanggal akhir bulan *)20 x Rp 1.031.865,57= Rp 687.910,38 30*) Akrual setiap bulan dapat dilihat pada tabel 3 lampiran
Akru kol 2 proporsi; 30 Juni 2005, Jurnal :Db. Margin murabahah ditangguhkan 687.910,38Kr. Pendapatan margin murabahah akrual 687.910,38
Pada setiap tanggal 1 (satu)/ awal bulan saat mereverse keuntungan /margin murabahah akrual kol 2 (dua) (jurnal butir g.2) ):
1 Juli 2005, JurnalDb. Keuntungan/ margin murabahah akrual 687.910,38Kr. Margin /murabahah ditangguhkan 687.910,38
Pada saat pembentukan cadangan umum PPAP
Dilakukan pada setiap akhir bulanPenghitungan PPAP untuk piutang murabahah
merujuk kepada Peraturan Bank Indonesia nomor 5/9/PBI/2003 tentang Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif bagi Bank Syariah dan SE Operasi BSM No. 5/026/OPS tentang Desentralisasi Pembukuan Beban Biaya Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif dari Kantor Pusat ke Kantor Cabang.
Jurnal pada saat pembentukan cadangan umum PPAP
Kantor Cabang
Db. Beban PPAP
Kr. RAK Kantor Pusat
Kantor Pusat
Dr. RAK Kantor Cabang
Kr. Cadangan PPAP
Murabahah menjadi non performing
10 Agustus 2005, pada saat piutang murabahah menjadi non performing (kol 3 s.d. 5 ) :
Db. Keuntungan margin murabahah akrual 1.031.865,57Kr. Margin murabahah ditangguhkan jatuh waktu 1.031.865,57
Pada saat bersamaan dibukukan dalam rekening administrative sebesar margin murabahah ditanggukan jatuh waktu sesuai butir j) sebagai berikut:
Db. Pendapatan murabahah dalam penyelesaian 1.031.865,57Kr. Kontra – Pendapatan murabahah dalam penyelesaian 1.031.865,57
Menerima angsuran tunggakan murabahah non performing
22 Agustus 2005, pada saat menerima angsuran tunggakan dari nasabah atas murabahah non performing :
Db. Kas/Rekening 6.238.615,30Kr. Piutang murabahah jatuh waktu 6.238.615,30
Db. Margin murabahah ditangguhkan jatuh waktu 1.031.865,57Kr. Pendapatan margin murabahah 1.031.865,57
Pada saat bersamaan dibukukan dalam rekening administrative sebesar porsi Keuntungan margin murabahah (sesuai butir k) diatas ) sebagai berikut:
Db. Kontra – keuntungan murabahah dalam penyelesaianKr. Tagihan kontijensi - keuntungan murabahah dalam penyelesaian
Potongan pelunasan => mempergunakan salah satu metode ( pr 66)
Diberikan saat penyelesaian, bank mengurangi piutang murabahah dan keuntungan
Diberikan setelah menyelesaian => bank menerima pelunasan piutang, kemudian bank membayar potongan (mengurangi keuntungan)
Potongan
Diskon saat penyelesaian
Db. Kas/Rekening 51.504.142Db.Beban Disc Kr. Piutang murabahah 9.286.790
Db. Margin murabahah ditangguhkan 56.147.537Kr. Pendapatan margin murabahah 4.643.395Perhitungan:50% dari margin yang ditangguhkan = Rp 4.643.395,09 (Rp 9.286.790,17 x
50% )
•Jika dilakukan pada saat penyelesaian, bank memberikan diskon sebesar 50% dari margin yang ditangguhkan bank mengurangi piutang murabahah dan keuntungan murabahah.
Diskon Setelah Penyelesaian
Jika bank memberikan diskon sebesar 50% dari margin yang ditangguhkan dilakukan setelah penyelesaian.:
Pada saat penyelesaian bank menerima pelunasan piutang murabahah dari nasabah
Db. Kas/Rekening 56.147.538Kr. Piutang murabahah 56.147.538
Db. Margin murabahah ditangguhkan 9.286.790Kr. Pendapatan margin murabahah
9.286.790
Pada saat membayar potongan pelunasan dini kepada nasabah dengan mengurangi keuntungan murabahah.
Db. Beban Potongan pelunasan dini murabahah 4.643.395Kr. Kas/rekening nasabah 4.643.395
Pengakuan denda (pr 67)
Dikenakan pada nasabah yang lalai melakukan kewajibannya
Diakui sebagai bagian dana sosial
Menerima denda dari nasabah
Pada saat menerima denda dari nasabah, misalkan jika nasabah telat 2 hari membayar angsuran sehingga bank mengenakan denda sebesar Rp8.609.29:
Db. Kas/rekening 8.609.29Kr. Dana Sosial Ex Penalty 8.609.29
Penyajian
Penilaian piutang murabahah pada akhir periode akuntansi
Piutang murabahah disajikan sebesar nilai bersih yang dapat direalisasikan, yaitu saldo piutang murabahah dikurangi penyisihan kerugian piutang.
Margin murabahah ditangguhkan disajikan sebagai pos lawan piutang murabahah.
Pengungkapan Rincian => berdasarkan jumlah, jangka waktu, jenis
valuta, kualitas piutang, dan penyisihan penghapusan piutang murabahah;
Jumlah => yang diberikan kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa (pihak terkait);
Kebijakan dan metode akuntansi untuk penyisihan, penghapusan, dan penanganan piutang murabahah yang bermasalah;
Besarnya => baik yang dibiayai sendiri oleh bank maupun secara bersama-sama dengan pihak lain sebesar bagian pembiayaan bank.
top related