การจัดท...

1

การจดท ารายงานการรบและการใชจายเงนรายไดทไมตองน าสงเปนรายไดแผนดน

ส านกก ากบและพฒนาระบบเงนนอกงบประมาณThe Off-Budgetary Management Office

ทมาของขอมล

การจดท ารายงานการรบและการใชจายเงนรายไดทไมตองน าสงเปนรายไดแผนดน ตามบทบญญตของรฐธรรมนญฯ พทธศกราช 2550 มาตรา 170

ทมาหนวยงานของรฐทตองจดท ารายงานเงนรายไดทไมตองน าสงคลงเปนรายไดแผนดน แนวทางปฏบต/องคประกอบของการจดท ารายงานฯ- มตคณะรฐมนตร (วนท 15 มกราคม 2551 วนท 28 ตลาคม 2551)

การจดสงรายงานฯ- มตคณะรฐมนตร

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

2

ทมา :

• รฐธรรมนญแหงราชอาณาจกรไทย พทธศกราช 2550 มาตรา 170 ก าหนด “ใหเงนรายไดของหนวยงานของรฐใดทไมตองน าสงเปนรายได

แผนดน ใหหนวยงานของรฐนนท ารายงานการรบและการใชจายเงนดงกลาวเสนอตอคณะรฐมนตรเมอสนปงบประมาณทกป และใหคณะรฐมนตรท ารายงานเสนอตอสภาผแทนราษฎรและวฒสภาตอไป โดยการใชจายเงนรายไดดงกลาวตองอยภายใตกรอบวนยการเงนการคลงตามหมวดนดวย”

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

3

เงนรายไดทไมตองน าสงเปนรายไดแผนดน

คอ เงนรายไดของหนวยงานของรฐ ซงไดรบอนมต/อนญาต ตามอ านาจรฐมนตรวาการกระทรวงการคลง /กฎหมาย บญญตใหเกบไวใชจายไดโดยไมตองน าสงคลงเปนรายไดแผนดน

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

4

ทมาของเงนรายไดทไมตองน าสงคลง พรบ. เงนคงคลง พ.ศ. 2491 และทแกไขเพมเตมมาตรา 3, 4 ไดแก เงนทนหมนเวยน เงนฝาก

พรบ. วธการงบประมาณ พ.ศ. 2502 มาตรา 24 ไดแก เงนบรจาค เงนชวยเหลอจากตางประเทศ เงนบรณะทรพยสน เงนรายรบสถานพยาบาล/สถานศกษา เงนทไดรบในลกษณะเงนผลพลอยได

5

6

พรบ. เงนคงคลง พ.ศ. 2491

เงนนอกงบประมาณ ประกอบดวย

เงนยมทดรองราชการ

เงนฝาก

เงนทนหรอเงนทนหมนเวยน

เงนขายบล

7

พรบ.วธการงบประมาณ พ.ศ. 2502

เงนบรณะทรพยสน

เงนบรจาค

เงนชวยเหลอจากตางประเทศ

เงนบ ารงการศกษา

เงนบ ารงของหนวยงานบรการในสงกดกระทรวงสาธารณสข

เงนทดรองราชการ

เงนทนส ารองจายไมอยในประเภทเงนฝาก

ในการรายงาน

หนวยงานของรฐทตองจดสงรายงานฯ

สวนราชการ

หนวยงานอสระตามรฐธรรมนญ

หนวยงานของรฐอนทมฐานะเปนนตบคคล

องคการมหาชน

รฐวสาหกจ

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

8

เงนรายไดทไมตองน าสงเปนรายไดแผนดน

ลกษณะของเงนรายไดทไมตองน าสงคลง

- เงนฝาก

- เงนทนหมนเวยน

- เงนของหนวยงานของรฐอนทมฐานะเปนนตบคคล

- เงนขององคการมหาชน

- เงนของรฐวสาหกจ

-

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

9

ประเภทเงนฝาก

1. เงนชวยเหลอจากตางประเทศ

2. เงนบรจาค/เงนสนบสนน

3. เงนรายรบสถานศกษา

4. เงนรายรบสถานพยาบาล

5. เงนบรณะทรพยสน

6. เงนคาใชจายเกบภาษทองถน

7. เงนรายไดจากการด าเนนงาน

8. เงนประกนสญญา/เงนมดจ า

9. เงนดอกเบยกลางศาล/คาธรรมเนยมศาล/คาธรรมเนยมในการบงคบคด

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

10. เงนก

11. เงนทองถน

12. เงนผลพลอยได

13. เงนเพอประโยชนการศกษา

14. เงนสนบนรางวล

15. เงนฝากตางๆ

16. เงนรบฝากเพอรอจดสรร/ถอนคน

17. เงนนอกงบประมาณตามวตถประสงคอน

10

11

ลกษณะของเงนนอกงบประมาณประเภทเงนฝาก

12

เงนฝากเงนท กระทรวงการคลงรบฝากไว และจายคนตามค าขอของผฝาก ตามขอบงคบและ

ระเบยบของกระทรวงการคลง

เงนท สวนราชการจะน าฝากตองไมเขาลกษณะดงตอไปน 1. เงนงบประมาณ

2. เงนท มบญชเงนทนหมนเวยน

3. เงนรายไดแผนดน

*** เวนแตจะไดรบความตกลงจากกระทรวงการคลง ****

...ก าหนดใหสวนราชการน าเงนนอกงบประมาณทฝากธนาคารพาณชยกลบเขา

มาฝากคลง ตามหนงสอกระทรวงการคลงท กค 0526.9/ว 107

13

เงนบรณะทรพยสน เงนทไดรบในลกษณะชดใชความเสยหาย หรอสนเปลอง

แหงทรพยสน และจ าเปนตองจายเพอบรณะทรพยสนหรอจดใหไดทรพยสนคนมา

โดยใหถอปฏบตตามหนงสอกระทรวงการคลง ดงน.- - หนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0530.1/ว 38 ลงวนท 3 เมษายน 2545

- หนงสอกระทรวงการคลง ท กค 0530.1/ว 38 ลงวนท 3 เมษายน 2545

14

เงนบรณะทรพยสน - หนงสอกรมบญชกลาง กค 0518.1 /ว 85 ลงวนท 7 พฤษภาคม 2545 - หนงสอกรมบญชกลาง กค 0409.3 /ว 503 ลงวนท 19 ธนวาคม 2548 - หนงสอกรมบญชกลาง กค 0427 /ว 326 ลงวนท 26 กนยายน 2554

15

เงนบรณะทรพยสน - หนงสอกรมบญชกลาง กค 0518.1 /ว 85 ลงวนท 7 พฤษภาคม 2545 - หนงสอกรมบญชกลาง กค 0409.3 /ว 503 ลงวนท 19 ธนวาคม 2548 - หนงสอกรมบญชกลาง กค 0427 /ว 326 ลงวนท 26 กนยายน 2554

16

เงนบรจาค

เงนซงมผมอบใหสวนราชการโดยมวตถประสงคเพอใหสวนราชการใชจายในกจการของสวนราชการนน หรอเปนเงนทเกดจากทรพยสนซงมผมอบใหเพอหาดอกผลใชจายในกจการของสวนราชการนน

17

1. ไดรบเงนชวยเหลอโดยผานกรมวเทศสหการ ใหถอปฏบตตามระเบยบของกรมวเทศสหการ(ไมตองรายงานตามแบบ 102)

2. ไดรบเงนชวยเหลอโดยตรง ใหถอปฏบตตาม ระเบยบของทางราชการ โดยอนโลม

เงนชวยเหลอจากตางประเทศ

18

เงนบ ารงการศกษา

เงนทงปวงทสถานศกษาไดรบไวเปนกรรมสทธ

นอกเหนอจากเงนงบประมาณรายจาย

19

เงนบ ารงของหนวยบรการในสงกดกระทรวงสาธารณสข

เงนทงปวงทสถานบรการการสาธารณสขไดรบไวเปนกรรมสทธ เนองจากการด าเนนงานในกจการของสถานบรการการสาธารณสขตามหนาท นอกเหนอจากเงนงบประมาณรายจาย

ประเภท สวนกลาง สวนภมภาค รวม รอยละ

เงนประกนสญญา 47,174,254.44

21,431,708.41 68,605,962.85 40.13

เงนคาธรรมเนยมการสอบแขงขน 206,769.58 206,769.58 0.12

เงนฝากเพ อบรณะทรพยสน

-

1,099,781.31

1,099,781.31

0.64

เงนฝากตางๆ680,557.00

100,367,420.92

101,047,977.92

59.11

รวม

48,061,581.02

122,898,910.64 170,960,491.66 100.00

สดสวนของเงนฝากสวนกลาง-สวนภมภาค 28.11

71.89 100.00

21

0.00

20,000,000.00

40,000,000.00

60,000,000.00

80,000,000.00

100,000,000.00

120,000,000.00

สวนกลาง สวนภมภาค รวม รอยละ

1 เงนประกนสญญา =40.13%

2 เงนคาธรรมเนยมการสอบแขงขน =0.12%

3 เงนฝากเพอบรณะ

ทรพยสน=0.64 %

4 เงนฝากตางๆ= 59.11%

หนวย: บาทเงนฝาก

47,174,254.44

21,431,708.41

68,605,962.85

101,047,977.92

680,557.00

100,367,420.92

ทมาของแนวปฏบตฯ

• มตคณะรฐมนตร

วนท 15 มกราคม 2551 : ให กค. ก าหนดแนวปฏบตฯ

วนท 28 ตลาคม 2551 : เหนชอบแนวปฏบตฯ และรปแบบรายงานฯ และระยะเวลาการสงรายงานฯ (60 วนนบจากวนสนปงบประมาณ)

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

22

แนวทางปฏบตในการจดท ารายงานฯ

1. กรณหนวยงานทมการจดท างบการเงน - รายงานแสดงฐานะการเงน - รายงานแสดงผลการด าเนนงาน - รายงานการรบ – จายเงน 2. กรณหนวยงานทไมมการจดท างบการเงน - รายงานการรบ – จายเงนและเงนคงเหลอ 3. น าเสนอการวเคราะหการด าเนนงาน และรายงานสรป

การประเมนผลการบรหารและการด าเนนงาน

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

23

องคประกอบของการจดท ารายงานฯ

รายงานการรบและการใชจายฯ ตาม ม. 170

1. รปแบบรายงาน

2. การจดท ารายงาน

3. การวเคราะหผลการด าเนนงาน

4. การรายงานสรปผลการประเมนการบรหารและการด าเนนงาน

24

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

25

1. รปแบบรายงานม 4 รปแบบ

1. รายงานแสดงฐานะการเงน (งบดล)

2. รายงานแสดงผลการด าเนนงาน (งบรายไดและคาใชจาย)

3. รายงานการรบ-จายเงน (งบกระแสเงนสด)

4. รายงานการรบ-จายเงนและเงนคงเหลอ (เกณฑเงนสด)

2. การจดท ารายงาน

หนวยงานของรฐทมการจดท างบการเงน

หนวยงานของรฐทไมมการจดท างบการเงน

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

ตวอยางรปแบบรายงานแสดงฐานะการเงน

26

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

ตวอยางรปแบบรายงานแสดงฐานะการเงน (ตอ)

27

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

ตวอยางรปแบบรายงานแสดงผลการด าเนนงาน

28

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

ตวอยางรปแบบรายงานการรบ-จายเงน

25XX 25XX เพม/ลดรอยละ

เงนคงเหลอ ณ วนตนงวด XX XX X

รายรบ :

รายรบจากเงนงบประมาณ XX XX X

รายรบจากการด าเนนงาน XX XX X

รายรบจากดอกเบย XX XX X

รายรบอน XX XX X

รวมรายรบ XX XX X

รายจาย :

รายจายบคลากร XX XX X

รายจายจากการด าเนนงาน XX XX X

รายจายครภณฑ XX XX X

รายจายทดนและสงกอสราง XX XX X

รายจายอน XX XX X

รวมรายจาย XX XX X

เงนคงเหลอ ณ วนปลายงวด XX XX X

รปแบบรายงานการรบ-จายเงน

หนวยงาน ......................

ประเภทเงน ...................................

รายงานการรบ - จายเงน

ประจ าปสนสดวนท ..... เดอน ................... พ.ศ. ....... และ ...........

29

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

ตวอยางรปแบบรายงานการรบ-จายเงนและเงนคงเหลอ

25XX 25XX เพม/ลดรอยละ

รายรบ :

รายรบจากเงนงบประมาณ XX XX X

รายรบจากการด าเนนงาน XX XX X

รายรบดอกเบยเงนฝาก XX XX X

รายรบอน ๆ XX XX X

รวมรายรบ XX XX X

รายจาย :

รายจายบคลากร XX XX X

รายจายจากการด าเนนงาน (คาตอบแทนใชสอยและวสด) XX XX X

คาครภณฑ XX XX X

คาทดนและสงกอสราง XX XX X

รายจายอน ๆ XX XX X

รวมรายจาย XX XX X

รายรบสง (ต า) กวารายจายสทธ XX XX X

หก น าสงรายไดแผนดน XX XX X

รายรบสง (ต า) กวารายจายสทธหลงหกน าสงรายไดแผนดน XX XX X

บวก เงนคงเหลอสะสมยกมา XX XX X

เงนคงเหลอทงสน XX XX X

หก ภาระผกพน XX XX X

เงนคงเหลอหลงหกภาระผกพน XX XX X

เงนคงเหลอทงสน ประกอบดวย

เงนสด XX XX X

เงนฝากคลง XX XX X

เงนฝากธนาคาร

ประเภทประจ า

- 3 เดอน XX XX X

- 6 เดอน XX XX X

- 9 เดอน XX XX X

- 12 เดอน XX XX X

- 24 เดอน XX XX X

ประเภทออมทรพย XX XX X

ประเภทกระแสรายวน XX XX X

รวมเงนฝากธนาคาร XX XX X

รวมเงนคงเหลอทงสน XX XX X

กรม ......................

ประเภทเงน ...................................

รายงานการรบ - จายเงนและเงนคงเหลอ

ประจ าปงบประมาณ พ.ศ......... และ ...........

รปแบบรายงานการรบ-จายเงนและเงนคงเหลอ

กระทรวง ......................

30

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

3. การวเคราะหผลการด าเนนงาน

ใ ช ขอ มลจากรายงานทางการ เงนของปท ร ายงาน เปรยบเทยบกบปกอน

โดยเปรยบเทยบแตละรายการ แลวพจารณาผลตาง ท เ กดขนเปนรอยละ พรอมอธบายสาเหตของปจจย การเพมขนหรอลดลงของรายการทส าคญ

31

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

4. การรายงานสรปผลการประเมนการบรหารและการด าเนนงาน

32

+ สรปขอมลทวไปของเงน รายไดทไมตองน าสงคลงเปนรายไดแผนดน เชน ประเภทเงน ทมาของเงน วตถประสงค

+ สรปผลการใชจายเงน และขอมลอนๆ

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

ผลการด าเนนงานจากบคคลท 3 (ถาม)

ผลการด าเนนงานจากบคคลท 3 (ถาผลผลผ

ผลการประเมนจากกรมบญชกลาง

(กรณทนหมนเวยน)

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

ทมาของการจดสงรายงานฯ

• มตคณะรฐมนตร วนท 9 กมภาพนธ 2553 : ใหสงรายงานฯ มายง กค. (บก.)วนท 15 มถนายน 2553 : ให กค. ซกซอมแนวทางปฏบตฯ

และก าหนดระยะเวลา

33

การจดท ารายงานฯ ตาม มาตรา 170

ขนตอนการจดท ารายงานฯ และจดสงรายงานฯ ใหกรมบญชกลาง

1. หนวยงานของรฐ (ภมภาค)

ด าเนนการส ารวจเงนรายไดฯ จากทะเบยนคม จดท ารายงานฯ แยกเปนแตละประเภทเงนรายไดฯ จดสงรายงานฯ ใหสวนกลาง

2. หนวยงานของรฐ (สวนกลาง)

ด าเนนการรวบรวมและจดท ารายงานฯ ในภาพรวมของหนวยงานแยกเปนแตละประเภทเงนรายไดฯจดท ารายงานฯ สงใหกระทรวงการคลง (กรมบญชกลาง) ภายใน 60 วนนบจากวนสนปงบประมาณ

3. กระทรวงการคลง (กรมบญชกลาง)

ด าเนนการจดท ารายงานภาพรวมของเงนรายไดฯ น าเสนอตอ ครม. และสภาผแทนราษฎรและวฒสภาทราบในล าดบตอไป

34

สงทตองด าเนนการสบเนอง

ตรวจสอบและยนยนความครบถวนของรายงานประจ าป(ภายใน 30 ก.ย.ของทกป)

จดท าและสงรายงานฯ ประจ าป (เปรยบเทยบป กอนกบปปจจบน) ภายในเดอนพฤศจกายน ของทกป

35

กองการเงนและบญช กลมเงนนอกงบประมาณ

02 241 0254 ภายใน 2434, 2337

โทรสาร 02 667 095336

Q&AThank you…

ส านกก ากบและพฒนาระบบเงนนอกงบประมาณ กรมบญชกลาง 0 2127 7000 ตอ 4406 ,4407, 4408 Email: Nonbuddg@cgd.go.th