المعالجة المحاسبية لعمليات المصارف الإسلامية ...

لعمليات المحاسبية المعالجةاإلسالمية المصارف

(، والمصروفات االيرادات

(المضاربة

المصارف في العملياتتكون قد االسالمية

ومصروفات ايراداتمضاربة مرابحة مقاصةاستصناعمشاركة

االيرادات مصادر ماهيللخدمات والمصروفات

المصارف في المصرفية؟ االسالمية

مذكورين الىشيكات/ تحصيل عمولة ح

حواالت/ / سداد/ / حفظ تحصيل عمولة ح

تجارية اوراق / / أوراق/ بيع شراء حفظ عمولة ح

ماليةضمان/ خطاب اصدار عمولة حمستندية/ اعتمادات فتح عمولة ح

معامالت/ سمسرة حومخازن/ خزائن ايجار ح

استشارات/ أتعاب أجرة ح مختلفة

اخرى/ ايرادات .... ح

مذكورين من

الخزينة/ حالجارية/ الحسابات ح

الخدمات : اليرادات المحاسبية القيود أوال: المصرفية

أو- ١ النقدي السداد طريق عن االيرادات تحقيق اثباتالجارية الحسابات على التحميل

مذكورين الىمصرفية/ خدمات نشاط ح

مذكورين من

/ تحصيل عمولة ححواالت/ شيكات

تحصيل/ / عمولة حتجارية/ اوراق سداد حفظ

..........

نشاط- ٢ نتيجة حساب في السابقة االيرادات إقفال إثباتالمصرفية الخدمات

اإلجمالية : • المحاسبية القيود ثانياالمصرفية الخدمات لمصروفات

المصرفية- ١ الخدمات مصروفات سداد اثبات

مذكورين الىالخزينة/ ح

المستحقات/ ح

مذكورين من / والمكافآت األجور ح

والبدالتالكتابية/ االدوات ح

والمطبوعاتوالفاكس/ التليفون ح

صيانة/ مصاريف ح/ رسوم ح االالت وتصليحات

..........

تطبيقية حالةمنها ٢٠٠٠٠٠ سدد ، والمكافآت االجور ١٢٠٠٠٠مصروفات

٢٠٠٠٠٠ / والمكافآت االجور ح من

١٢٠٠٠٠ / الخزينة ح الىالمستحقات / ٨٠٠٠٠ ح الى

بالمسترد- ٢ المصرفية الخدمات تخفيضمصروفات إثباتالعمالء من منها

مذكورين الى

الكتابية/ األدوات ح والمطبوعات

الرسوم/ حوالفاكس/ التيلفون ح

....../ح

مذكورين من

/ الجارية الحسابات حالخزينة/ ح

..........

حساب- ٣ في المصرفية الخدمات مصروفات صافي اقفالالمصرفية الخدمات نشاط

( المسترد- (المصروف

مذكورين الىوالبدالت/ والمكافآت االجور ح

والمطبوعات/ الكتابية األدوات حالرسوم/ ح

والفاكس/ التيلفون ح....../ح

/ الخدمات نشاط ح من المصرفية

..........

الخدمات: • نشاط نتيجة ترحيل ثالثاوالخسائر األرباح حساب إلى المصرفية

العام

الىم/ العا واالرباح الخسائر ح

/ الخدمات نشاط ح من المصرفية

في • المصرفية الخدمات نشاط حساباالسالمية المصارف

المصرفية الخدمات الخدمات ايرادات ومصروفات تكاليف المصرفيةالمباشرة

الشيكات تحصيل عمولةوالحواالت

XX والبدالت والمكافات XX األجور

/ / سداد تحصيل حفظ عمولةالتجارية االوراق

XX واألدوات المطبوعات تكلفة الكتابية

XX

/ / بيع شراء حفظ عمولةالمالية االوراق

XX الرسوم مصروفات XX

الضمان خطابات اصدار XX عمولة والتليفون البريد مصروفات والفامس

XX

مستندية اعتمادات فتح XX عمولة وتصليحات صيانة مصروفاتونحوها اآلالت

XX

مالية أوراق تسويق سمسرةوعقارية

XX نشاط أصول اهالكاتالمصرفية الخدمات

XX

استشارات واتعاب اجرة مختلفة

XX مباشرة اخرى مصروفات XX

وخزائن مخازن ايجار XX الخدمات ايرادات صافيالى يرحل المصرفية

والخسائر األرباح حساب

XX

• تطبيقية : حالة

المصرفية الخدمات بنشاط الخاصة العمليات بعض يلي فيما ) االخير ) الربع عن االسالمي ص المصرف من المستخرجة

المالي العام ١٤٣٤من- االنشطة عن الفترة تخص التي االيرادات بلغت

فقط) ٢٠٧٠٠٠٠الخدمية منها فقط (٢٠٥٠٠٠٠المحصل- الخدمية األنشطة عن الفترة تخص التي المصروفات بلغت

فقط) ٧٦٥٠٠٠ منها فقط (٥٦٥٠٠٠المسدد- الخدمية األنشطة عن المستردة المصروفات بلغت

٤٦٥٠٠٠

الصحيحة : االجابة اختاري المطلوب

• نشاط حساب في اقفاله يتم الذي المصروفات مبلغهو المصرفية : الخدمات

ريال ٢٠٠٠٠٠أ – ريال ١٠٠٠٠٠ب-

ريال ٣٠٠٠٠٠ج- سبق- مما الشيء د

المصرفية • الخدمات ايرادات صافي مبلغهو العام والخسائر األرباح : بحساب

١٨٥٠٠٠٠أ- ١٤٨٥٠٠٠ب –

١٧٥٠٠٠٠ج-سبق- مما الشيء د

من المستخرجة المصرفية الخدمات بنشاط الخاصة العمليات بعض يلي فيما ) العام ) من االخير الربع عن س االسالمي ١٤٣٤المصرف

الحساب خالل من الخدميةوتعالج االنشطة عن الفتره تخص التي االيراداتعالتالي وتفاصيلها ، للعمالء الجاري

بالمشاركات ٢٣٠٠٠٠ االستثمارات من المصرف حصة ريال

فقط ) ٢٣٠٠٠٠ منها المحصل الموجودات تأجير من المحصلة االقساط ريال٢٠٥٠٠٠٠)مالية ٢٥٠٠٠٠ أوراق وبيع شراء عمولة ريال مستندية ٤٣٠٠٠٠ اعتمادات فتح عمولة ريال والصكوك ٢٤٠٠٠٠ االسهم في االستثمار ايرادات ريالفقط ) ٢٢٠٠٠٠ منها المحصل مختلفة ودراسات استشارات اتعاب أجرة ريال٢٠٠٠٠٠)ومخازن ٤٨٠٠٠٠ خزائن ايجار ريال االئتمان ٣٥٠٠٠٠ بطاقات اصدار ورسوم اتعاب ريال بالمضاربات ٨٠٠٠٠ االستثمارات من المصرف حصة ريال

وتعالج الخدمية، االنشطه عن الفترة تخص التي المصروفاتالتالي النحو على وتفاصيلها ، النقدي السداد خالل من محاسبيا

منها ) ٤٥٠٠٠٠ المسدد والبدالت والمكافآت االجر (١٢٠٠٠٠ريالواالستثمار ١٢٠٠٠٠ التوظيف مخصصمخاطر ريالالمرابحة ١١٥٠٠٠ بعقود التمويل خسائر ريال

اآلالت ١٠٠٠٠٠ وتصليحات صيانة مصارف ريال

المستثمرين ٧٠٠٠٠ مع والتعاقد الدراسة مصاريف ريال المصرفية ١٨٠٠٠٠ الخدمات نشاط أصول اهالكات ريال

مباشرة ٥٠٠٠٠ أخرى مصروفات ريال

• محاسبيا وتعالج الخدمية االنشطة عن المستردة المصروفاتالنحو على وتفاصيلها للعمالء، الجاري الحساب خالل من

: التاليوالبدالت ٣٢٠٠٠٠ والمكافآت االجور ريال

االالت ٨٠٠٠٠ وتصليحات صيانة مصاريف ريال

المصرفية ٦٥٠٠٠ الخدمات نشاط اصول اهالكات ريال

مباشرة ٤٠٠٠٠ اخرى مصروفات ريال

المطلوبالمالية • للعمليات المحاسبي التوجيه

السابقه• المصرفية الخدمات نشاط حساب تصوير

• . العام / خ أ ح على االثر بيان

المضاربة• المضاربة طبيعة

• به تقوم كما للمضاربة التنفيذية االجراءاتاالسالمية المصارف

• به تقوم كما المضاربة على المحاسبة أسساالسالمية المصارف

• بالمضاربة للتمويل المحاسبي التوجية• المالية القوائم في واالفصاح العرض

• تطبيقية حاالت

• المضاربة طبيعةالطرف إلي المال رأس االول فيه يقدم طرفين بين عقد

واستثماره المال بتنمية يقوم والذي الثانيمقدما عليها المتفق بالنسبة الربح واقتسام

هناك يكن مالم المال رأس صاحب على فتقع الخسارة اماالمضارب جانب من تقصير او تعدي

أطرافها- المال رأس صاحب

- العمل صاحب

• المضاربة وأحكام شروط• تحت موضوع أو ومسلم معلوم المال رأس يكون ان

العمل صاحب تصرف• حصة تكون وأن الربح في الطرفين كال حصة تعيين

شائعة• صاحب يقصر لم طالما الخسارة المال صاحب يتحمل

العمل• المال س رأ سالمة بعد اال ربح ال

• عليها وترتب العمل صاحب تقصير او اهمال تبين اذاوحده فيتحملها خسارة

• صفقة خسارة جبر يجوز المستمرة المضاربة حالة فيأخرى صفقة ربح من

طريق عن االستثمار صورالمضاربة

التصرف – في المضارب حرية مدى حيث من أ• مطلقة مضاربة عقود• مقيدة مضاربة عقود

التعاقدية- العالقة حيث من ب• ثنائية مضاربة عقود• جماعية مضاربة عقود

المضاربة- مدة حيث من ج• ) ( مؤقتة منتهية مضاربة عقود

• مستمرة مضاربة عقود

• االسالمية المصارف بها تقوم كما للمضاربة التنفيذية :االجراءات

تمويل بطلب التمويل طالب العميل يتقدمالمضاربة لصيغة وفقا

الجوانب من الطلب دراسة يتموالمصرفية واالقتصادية الشرعيةوالمالية

والقانونية

القرار اتخاذ يتم

العميل : استدعاء يتم الموافقة حال فيوقد – معة مضاربة تمويل عقد كتابة ويتم

او تعدي وجود حالة في ضمانات يطلب تقصير

للمضارب التمويل تقديم

من والمكتبية الميدانية المتابعةللمضارب المصرف

لشروط وفقا وتوزيعه قياسالربح العقد

التصفية تتم المضاربة أجل نهاية فيطرف كل حقوق وتحديد

ذاتها المضاربة عملية تقويم

على المحاسبة أسس المضاربة

المال- ١ رأس على المحاسبة أسس االدارة- ٢ أسس األرباح- ٣ على المحاسبة أسس

للتمويل • المحاسبية المعالجات ( ، القياس ، االثبات بالمضاربة

االفصاح (

• المال- ١ لرأس المحاسبية المعالجات ؟ المضاربة تمويل عمليات اثبات يتم كيف

• تصرفه تحت وضعه أو للمضارب المال رأس تسليم عند• رأس تسديد حالة في فقط المدفوعه الدفعه اثبات ويتم

دفعات على المال• بالمضاربات ) ( التمويل للمصرف المالية القوائم في وتظهر

مضاربة ) ( الستغالل موجودات او

• المضاربة ) ( مال رأس اثبات للمضارب المال رأس تقديم

/ بالمضاربة تمويل ح من / المضاربة الستغالل الموجودات ح أو

العميل / صندوق في النقد أو جاري حساب ح الى

• المضاربة مال رأس : رد

حقوقه- ١ استلم المصرف / النقدية ح من

/ بالمضاربات تمويل ح الى / مضاربة الستغالل موجودات ح أو

حقوقه- ٢ يستلم لم المصرف :• المضاربة/ ذمم ح

• / بالمضاربات تمويل ح الى• المضاربة / استغالل موجودات ح

• مال = لرأس الدفترية العادلةوالقيمة القيمة بين الفرق الخسارة أو الربحالعيني المضاربة

• التقويم- ١ الدفتري بنفستم السعر : / المضاربة تمويل ح من

/ مضاربة الستغالل موجودات ح الى•

بسعر- ٢ التقويم الدفتري أعلىتم السعر من / المضاربة تمويل ح من

/ مضاربة الستغالل موجودات ح الىاستثمار/ أرباح ح

• بسعر التقويم الدفتري اقلتم السعر من / المضاربة تمويل ح من

خسائراستثمار/ ح / مضاربة الستغالل موجودات ح الى

• المضاربة مال رأس ضمن والتعاقد الدراسة مصروفات تعتبر ال

• والخسائر لألرباح المحاسبية :المعالجات

• : المؤقتة المضاربة حالة التصفية في بعد المصرف وخسائر ارباح اثبات يتم • : المستمرة المضاربة حالة في في وذلك تحققها عند الدورية االرباح اثبات

نصيب ) ( اثبات ويتم ، االستحقاق اساس توزيعها يقرر التي االرباح حدودالمضاربة مال رأس تخفيض مع الفترة نفس في الدورية الخسائر

بمقدارها• اثباتها فيتم االرباح من نصيبه للمصرف المضارب يسلم لم على اذا ذمم

المضارب• : االرباح

• المصرف استلمها حالة :في

/ النقدية ح من / االستثمار ايرادات ح الى

• المصرف يستلمها لم حالة في / المضاربات ذمم ح من

/ االستثمار ايرادات ح الى

نسبة:: لها ليس الخسائر• المضارب من تقصير وال تعد بدون المضاربة مال رأس هالك حالة : في

• الكلي الهالك حالة رأسمالية: في خسارة وتعتبر التسوية وتتم المضاربة تنتهيالمصرف على

• الجزئي الهالك حالة : في• المال . : – رأس تخفيض المصرف على رأسمالية خسارة بالعمل البدء قبل أ

به المضارب : عادية. خسارة بالعمل البدء بعد ب

• اذا المضاربة مال رأس من المضارب تخصم من تقصير بدون / رأسمالية خسائر ح من

/ بالمضاربات تمويل ح الى / مضاربة استغالل موجودات ح او

المضارب من تقصير حالة فيالمضاربات/ من ذمم ح

/ بالمضاربات تمويل ح الى / مضاربات استغالل موجودات ح او

• المضاربة عن المالية القوائم في واالفصاح : العرض

• الدخل : قائمةاالستثمار ايرادات

المضاربة ايرادات

االستثمار خسائرالمضاربة خسائر

المالي المركز قائمة

الموجودات جانب االستثمارات

بالمضاربات تمويلبالمشاركات تمويل

....

• : تطبيق

• المصارف احد في بالمضاربة التمويل عن ظهرت معلومات يلي فيمافي تنتهي التي الماليةللمصرف السنة في /االسالمية /١٤٣٢ ١٢ ٣٠

• في عليها /متعاقد /١٤٣٢ ٦ بمبلغ ١ سنتين ريال ٥٠٠٠٠٠لمدة • فيه أودع المضارب باسم لديه جاري حساب المصرف وفتح

ريال٣٠٠٠٠٠ • منه المضارب نهايةعام ٢٠٠٠٠٠وسحب حتى ١٤٣٢ريال

منها – المصرف نصيب بلغ ارباح ظهرت يتسلمها ٣٠٠٠٠وبالتحاسب لمبعد

يومية : قيود هيئة على محاسبي توجيه بيان المطلوب

في الماليةللمصرف القوائم على العمليات هذه أثر /بيان /١٤٣٠ ١٢ ٣٠