แนวทางการจัดวาง ระบบการควบคุมภายใน...
Post on 31-Dec-2015
22 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
แนวทางการจัดวางแนวทางการจัดวางระบบการควบค�มภายในระบบการควบค�มภายใน
และการประเม�นผลการควบค�มและการประเม�นผลการควบค�มภายในภายใน
กล��มตรวจัสอบภายในระดบกล��มตรวจัสอบภายในระดบ กระทรวง กระทรวง
กระทรวงกระทรวงศึ�กษาธิ�การศึ�กษาธิ�การ
เน!"อหาการน$าเสนอเน!"อหาการน$าเสนอเน!"อหาการน$าเสนอเน!"อหาการน$าเสนอ• ความส$าคญของการควบค�มภายในความส$าคญของการควบค�มภายใน• หลกการควบค�มภายในตามระเบ'ยบฯหลกการควบค�มภายในตามระเบ'ยบฯ• ข)อก$าหนดของระเบ'ยบฯข)อก$าหนดของระเบ'ยบฯ• บทบาทและความรบผ�ดชอบของฝ่,ายบร�หารบทบาทและความรบผ�ดชอบของฝ่,ายบร�หาร• กระบวนการประเม�นผลเพื่!.อจัดท$ารายงานกระบวนการประเม�นผลเพื่!.อจัดท$ารายงาน
การควบค�มภายในการควบค�มภายใน• การจัดท$ารายงานการควบค�มภายในและการจัดท$ารายงานการควบค�มภายในและ
แบบการรายงานแบบการรายงาน2
3
ความส$าคญความส$าคญของการควบค�มของการควบค�ม
ภายในภายใน• สร)างภ/ม�ค�)มกนให)แก�หน�วยงานสร)างภ/ม�ค�)มกนให)แก�หน�วยงาน• มาตรการในการตรวจัสอบมาตรการในการตรวจัสอบ
ความถู/กต)องและเช!.อถู!อได)ของความถู/กต)องและเช!.อถู!อได)ของข)อม/ลข)อม/ล
• ส�งผลต�อการประเม�นค�ณภาพื่ส�งผลต�อการประเม�นค�ณภาพื่การด$าเน�นงานขององค3กรการด$าเน�นงานขององค3กร
4
หลกการควบค�มภายในหลกการควบค�มภายในตามระเบ'ยบฯตามระเบ'ยบฯ
หลกการควบค�มภายในหลกการควบค�มภายในตามระเบ'ยบฯตามระเบ'ยบฯ
5
การควบค�มภายใน การควบค�มภายใน (Internal Control)(Internal Control)
การควบค�มภายใน = การควบค�มป5จัจัยภายในองค3กร
ระบบการควบค�มภายใน ระบบการควบค�มภายใน = = การควบค�มการควบค�มภายในต)องจัดท$าภายในต)องจัดท$าอย�างเป6นระบบ
6
การควบค�มภายในตามนยของระเบ'ยบฯ
● กระบวนการปฏิ�บต�งานท'.บ�คลากรท�กระดบขององค3การจัดให)ม'ข�"นเพื่!.อความม.นใจัอย�างสมเหต�สมผลว�าการด$าเน�นงานขององค3การจัะบรรล�
วตถู�ประสงค3ท"ง 3 ด)าน
7
1. ประส�ทธิ�ผล ประส�ทธิ�ภาพื่ของการด$าเน�นงาน
รวมถู�งการด/แลทรพื่ย3ส�น การป8องกน ความผ�ดพื่ลาด ความเส'ยหาย การร.ว
ไหล และการท�จัร�ต (O)2. ความเช!.อถู!อได)ของข)อม/ลรายงาน (F)3. การปฏิ�บต�ตามระเบ'ยบกฎหมาย
นโยบาย สญญา (C) 8
ข)อก$าหนดของระเบ'ยบฯข)อก$าหนดของระเบ'ยบฯ
จั$าแนกเป6น 2 ส�วน ดงน'"1. ส�วนระเบ'ยบฯ2. ส�วนมาตรฐานท)าย
ระเบ'ยบฯ
9
ระเบ'ยบคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ�นด�นระเบ'ยบคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ�นด�น
10
ส�วนส�วน ท'. ท'. 11ส�วนส�วน ท'. ท'. 11
ระเบ'ยบฯ ข)อ 5 ฝ่,ายบร�หารเป6นผ/)รบผ�ดชอบน$ามาตรฐานการควบค�มภายในท)ายระเบ'ยบน'"ไปใช)เป6นแนวทางจัดวางระบบการควบค�ม
ภายในให)แล)วเสร<จัภายใน 1 ป= นบแต�วนท'.ระเบ'ยบใช)บงคบ(27 ต.ค. 2544)
ระเบ'ยบฯ ข)อ 6 รายงานเก'.ยวกบการควบค�ม ภายในอย�างน)อยป=ละคร"ง ภายใน 90 วน
นบจัากวนส�"นป=งบประมาณ (30 ก.ย.)11
สาระส$าคญของระเบ'ยบฯ
• หน�วยรบตรวจัและผ/)รบตรวจัต)องส�งรายงานตามท'.ก$าหนดไว)ในค$าน�ยามของหน�วยรบตรวจัและผ/)รบตรวจั ตามข)อ 3 ของระเบ'ยบฯ
• หน�วยงานย�อยของหน�วยรบตรวจัต)องส�งรายงานให)หน�วยงานหร!อผ/)บงคบบญชาระดบเหน!อข�"นไปตามล$าดบข"นจันถู�งระดบหน�วยรบตรวจัหร!อผ/)รบตรวจัรวบรวมประมวลผลและจัดท$าเป6นรายงานในภาพื่รวม
ของหน�วยงาน
สาระส$าคญของระเบ'ยบฯ
12
มาตรฐานการควบค�มภายในมาตรฐานการควบค�มภายใน
13
ส�วนท'. ส�วนท'. 22 ส�วนท'. ส�วนท'. 22
วตถู�ประ สงค3
(O/F/C)
สารสนเทศและการส� อสาร
การก�าหนดก�จกรรมการควบค�มการประเม�นความเส� ยง
สภาพแวดล�อมของการควบค�ม
การติ�ดติามประเม�นผล
14
1. สภาพื่แวดล)อมของการควบค�ม (Control Environment)
หมายถู�งหมายถู�ง ป5จัจัยต�างๆซึ่�.งร�วมกนส�งผลให)ม'การควบค�มข�"นในหน�วยรบตรวจัหร!อท$าให)การควบค�มท'.
ม'อย/�ได)ผลด'ข�"น ในทางตรงกนข)ามก<อาจัท$าให)การ ควบค�มย�อหย�อนลงได)
ป5จัจัยเก'.ยวกบสภาพื่แวดล)อมของการควบค�ม - ปรชญาและร/ปแบบการท$างานของผ/)บร�หาร
- ความซึ่!.อสตย3และจัร�ยธิรรม - ความร/) ทกษะและความสามารถูของบ�คลากร - โครงสร)างการจัดองค3กร - การมอบอ$านาจัและหน)าท'.ความรบผ�ดชอบ - นโยบายและว�ธิ'บร�หารบ�คลากร
15
1. การสร)างสภาพื่แวดล)อมการควบค�มท'.ด'
• การควบค�มท'.เป6นร/ปธิรรม
(Hard Controls)–ก$าหนดโครงสร)าง
องค3กร–นโยบาย–ระเบ'ยบว�ธิ'ปฏิ�บต�
• การควบค�มท'.เป6นนามธิรรม (Soft Controls)–ความซึ่!.อสตย3–ความโปร�งใส–ความรบผ�ดชอบ–ความม'จัร�ยธิรรม
16
2. การประเม�นความเส'.ยง หมายถู�ง หมายถู�ง การวดค�าความเส'.ยง เพื่!.อใช) การวดค�าความเส'.ยง เพื่!.อใช)
ก$าหนดล$าดบความส$าคญของความก$าหนดล$าดบความส$าคญของความเส'.ยงเส'.ยง
ฝ่,ายบร�หารฝ่,ายบร�หาร ต)องประเม�นความเส'.ยงท"งจัากป5จัจัยภายในและภายนอกท'.ม'ผลกระทบต�อการบรรล�วตถู�ประสงค3ของหน�วยรบตรวจัอย�างเพื่'ยงพื่อ
และ เหมาะสม
17
ความเส'.ยง ค!ออะไร
• โอกาสท'.จัะเก�ดความผ�ดพื่ลาดความเส'ย หาย
• การร.วไหล ความส/ญเปล�า หร!อ• เหต�การณ3ซึ่�.งไม�พื่�งประสงค3 ท'.ท$าให)งาน
ไม�ประสบความส$าเร<จัตามวตถู�ประสงค3และเป8าหมายท'.ก$าหนด
18
19
วนท'. 11 ม'นาคม 2554 เก�ดแผ�นด�นไหว 8.8 ร�คเตอร3-ส�นาม�ในญ'.ป�,น
โรงไฟฟ8าน�วเคล'ยร3ในเม!องฟ/ก/ช�ม�าระเบ�ด
20
วนท'. 11 ม'นาคม 2554 เก�ดแผ�นด�นไหว 8.8 ร�คเตอร3-ส�นาม�ในญ'.ป�,น
ข"นตอนในการประเม�นข"นตอนในการประเม�นความเส'.ยงความเส'.ยง
3. การบร�หารความเส� ยง (Risk Management)
1. การระบ�ป#จจ$ยเส� ยง (Risk Identification)
2. การว�เคราะห%ความเส� ยง(Risk Analysis)
ก$าหนดก$าหนดวตถู�ประสงค3ระดบวตถู�ประสงค3ระดบองค3กรองค3กร//ก�จักรรมก�จักรรม
ใช)ในการประเม�นใช)ในการประเม�นการควบค�มการควบค�มภายในเพื่!.อภายในเพื่!.อ
รายงานรายงาน
21
การระบ�ป5จัจัยเส'.ยง
1.เร�.มจัากการระบ�ความเส'.ยง (Risk Identification)
ในแต�ละข"นตอน โดยพื่�จัารณาความเส'.ยงท'.เก'.ยวข)องกบ
การด$าเน�นงานท'.ไม�ม'ประส�ทธิ�ภาพื่และประส�ทธิ�ผลรายงานทางการเง�นหร!อการรายงานข)อม/ลไม�น�าเช!.อถู!อการไม�ปฏิ�บต�ตามกฎระเบ'ยบ ข)อบงคบ มต�คณะรฐมนตร'
ฯลฯ2.ระบ�ป5จัจัยเส'.ยงหร!อสาเหต�ของความเส'.ยง
(Risk Factor)บรรยากาศึทางจัร�ยธิรรมความกดดนจัากฝ่,ายบร�หารความร/) ความสามารถูของบ�คลากร 22
การว�เคราะห3ความเส'.ยง
เทคน�คการว�เคราะห3ความเส'.ยงม'หลายว�ธิ'โดยท.วไปจัะว�เคราะห3ความเส'.ยงโดยประเม�น ความถู'.ท'.จัะเก�ดหร!อโอกาสท'.จัะเก�ดความเส'.ยง(Likelihood) และผลกระทบของความ
เส'.ยง (Consequences) โดยการให)คะแนนดงน'" :-
การวดโอกาสท'.จัะเก�ดความเส'.ยง การวดโอกาสท'.จัะเก�ดความเส'.ยง ((Likelihood)Likelihood)
เป6นการประเม�นความเป6นไปได)เป6นการประเม�นความเป6นไปได)//โอกาสในการโอกาสในการเก�ดเก�ด
เหต�การณ3ต�างๆ ว�าม'มากน)อยเพื่'ยงใด เหต�การณ3ต�างๆ ว�าม'มากน)อยเพื่'ยงใด พื่�จัารณาในร/ปของความถู'. พื่�จัารณาในร/ปของความถู'. ((FrequencyFrequency
) ) หร!อระดบความเป6นไปได)หร!อระดบความเป6นไปได)//โอกาสโอกาสโดยแบ�งเป6น โดยแบ�งเป6น 5 5 ระดบระดบ
24
โอกาสท'.จัะเก�ดความโอกาสท'.จัะเก�ดความเส'.ยงเส'.ยง
โอกาสจัะเก�ดความโอกาสจัะเก�ดความเส'.ยงเส'.ยง
ความถู'.โดยเฉล'.ยความถู'.โดยเฉล'.ย คะแนนคะแนน
ส/งมากส/ง
ปานกลางน)อย
น)อยมาก
1 เด!อนต�อคร"งหร!อมากกว�า
1-6 เด!อนต�อคร"งแต�ไม�เก�น 5 คร"ง1 ป=ต�อคร"ง
2-3 ป=ต�อคร"ง5 ป=ต�อคร"ง
54321
25
การวดผลกระทบการวดผลกระทบ ((Impact)Impact)
เป6นการพื่�จัารณาถู�งความร�นแรงของเหต�การณ3ต�างๆ
ท'.จัะเก�ดความเส'ยหาย/ ผลกระทบต�อองค3กร ซึ่�.งม' ท"ง
ผลกระทบในเช�งปร�มาณ(ค�ดเป6นม/ลค�าความส/ญเส'ยได))
และในเช�งค�ณภาพื่
26
ผลกระทบของความเส'.ยงต�อผลกระทบของความเส'.ยงต�อองค3กรองค3กร
ผลกระทบผลกระทบ ม/ลค�าความเส'ยม/ลค�าความเส'ยหายหาย
คะแนนคะแนน
ส/งมากส/ง
ปานกลางน)อย
น)อยมาก
> 10 ล)านบาท>2.5 แสน - 10 ล)านบาท>50,000 - 2.5 แสนบาท>10,000 - 50,000 บาทไม�เก�น 10,000 บาท
54321
27
การว�เคราะห3ระดบของความเส'.ยง การว�เคราะห3ระดบของความเส'.ยง ((Degree of RiskDegree of Risk))
การว�เคราะห3ระดบของความเส'.ยง การว�เคราะห3ระดบของความเส'.ยง ((Degree of RiskDegree of Risk))
ความเส'.ยงส/งมาก 20-25
ความเส'.ยงปาน กลาง 4-9
28
ผลกร
ะทบข
องคว
ามเส
'. ยง
54321
โอกาสท'.จัะเก�ดความเส'.ยง
ความเส'.ยงส/ง 10-16
ความเส'.ยงต$.า 1-3
1 2 3 4 5
1111
2222
3333
4444
5555
2222
4444
6666
8888
10101010
3333
6666
9999
12121212
15151515
4444
8888
11221122
11661166
22002200
5555
10101010
15151515
20202020
2525 2525
การบร�หารความการบร�หารความเส'.ยงเส'.ยง
• การหล'กเล'.ยงความเส'.ยงการหล'กเล'.ยงความเส'.ยง• การลดหร!อควบค�มความเส'.ยงการลดหร!อควบค�มความเส'.ยง• การยอมรบความเส'.ยงการยอมรบความเส'.ยง• การแบ�งป5นหร!อถู�ายโอน การแบ�งป5นหร!อถู�ายโอน
ความเส'.ยงความเส'.ยง29
3. 3. ก�จักรรมการควบค�มก�จักรรมการควบค�มหมายถู�ง นโยบายและว�ธิ'การต�าง ๆท'.ฝ่,ายบร�หารก$าหนดให)
บ�คลากรของหน�วยรบตรวจัปฏิ�บต�เพื่!.อลดหร!อควบค�ม ความเส'.ยง และได)รบการสนองตอบโดยม'การปฏิ�บต�
•ควรแฝ่งอย/�ในกระบวนการท$างานตามควรแฝ่งอย/�ในกระบวนการท$างานตามปกต�ปกต�•สามารถูลดความเส'.ยงให)อย/�ในระดบสามารถูลดความเส'.ยงให)อย/�ในระดบยอมรบได)ยอมรบได)•ต)นท�นค�)มกบประโยชน3ท'.ได)รบต)นท�นค�)มกบประโยชน3ท'.ได)รบ•เพื่'ยงพื่อเหมาะสมไม�มากหร!อน)อยเก�นไปเพื่'ยงพื่อเหมาะสมไม�มากหร!อน)อยเก�นไป•ม'การต�ดตามประเม�นผลเป6นระยะม'การต�ดตามประเม�นผลเป6นระยะ
30
ตวอย�างก�จักรรมการควบค�ม
- การอน�ม$ติ�- การสอบทาน- การด&แลป'องก$นทร$พย%ส�น- การบร�หารทร$พยากรบ�คคล- การบ$นท(กรายการทางบ$ญชี� เหติ�การณ์%อย,างถู&กติ�องและท$นเวลา
- การกระทบยอด- การแบ,งแยกหน�าท� - การจ$ดท�าเอกสารหล$กฐาน
31
32
ก�จักรรมการควบค�ม 1. จ$ดวางผ$งเม�องให�เหมาะสม 2. ประชีาส$มพ$นธ์%และให�ความร& �แก,ประชีาชีน 3. จ$ดให�ม�การฝึ3กซ้�อมร$บภ$ยจากคล� นส(นาม� 4. วางแผนในเร� องการอพยพผ&�คน หล�กเล� ยงการก,อสร�างใกล�ชีายฝึ# งทะเล 5. จ$ดให�ม�ศ&นย%เติ�อนภ$ยจากคล� นส(นาม� ม�การประกาศเติ�อนภ$ย
33
หอเต!อนภยหอเต!อนภย ท��นเต!อนภยท��นเต!อนภย
4. สารสนเทศึและการส!.อสาร
• สารสนเทศึ หมายถู�ง ข)อม/ลข�าวสารทางการเง�น และข)อม/ล ข�าวสารอ!.น ๆ เก'.ยวกบการ ด$าเน�นงาน
ของหน�วยรบตรวจั ไม�ว�าเป6นข)อม/ลจัากแหล�งภายในหร!อภายนอก
• การส!.อสาร หมายถู�ง การส�งสารสนเทศึระหว�างบ�คลากร
• ฝ่,ายบร�หารต)องจัดให)ม'สารสนเทศึอย�างพื่อเพื่'ยงและส!.อสารให)ฝ่,ายบร�หารและบ�คลากรอ!.นๆท'.เหมาะสม
ท"งภายในและภายนอกหน�วยรบตรวจั ซึ่�.งจั$าเป6นต)องใช)สารสนเทศึน"นในร/ปแบบท'.เหมาะสมและทนเวลา
34
35
5. การต�ดตามประเม�นผล• หมายถู�ง กระบวนการประเม�นค�ณภาพื่การ
ปฏิ�บต�งาน และประเม�นประส�ทธิ�ผลของการควบค�มภายในท'.วางไว)อย�างต�อเน!.องและสม$.าเสมอ โดย การต�ดตามผลในระหว�างการปฎ�บต�งาน
(Ongoing Monitoring) และ การประเม�นผลเป6นรายคร"ง (Separate
Evaluation) การประเม�นการควบค�มด)วยตนเอง(Control Self Assessment)
การประเม�นการควบค�มอย�างเป6นอ�สระ(Independent Assessment) 36
ความรบผ�ดชอบของฝ่,ายความรบผ�ดชอบของฝ่,ายบร�หารบร�หาร
ต�อการควบค�มภายในต�อการควบค�มภายใน
♂ ผ/)บร�หารระดบส/ง
♂ ผ/)บร�หารระดบรองลงมา
37
ผ/)บร�หารระดบส/งผ/)บร�หารระดบส/ง ■ ก$าหนดหร!อออกแบบการควบค�มภายในของ
องค3กร สร)างสภาพื่แวดล)อมการควบค�มท'.ด' ปฏิ�บต�ตนให)เป6นตวอย�างท'.ด'ในเร!.องความซึ่!.อสตย3
ความม'ค�ณธิรรม และจัร�ยธิรรม จัดให)ม'และให)ความส$าคญหน�วยตรวจัสอบภายใน สนบสน�นกระบวนการประเม�นการควบค�มภายใน
และการบร�หารความเส'.ยง
38
ผ/)บร�หารระดบรองลงผ/)บร�หารระดบรองลงมามา
☺ ก$าหนดหร!อออกแบบการควบค�มภายในส�วนงานท'.ได)รบ
มอบหมาย☺ต�ดตามประเม�นประส�ทธิ�ภาพื่ผลการปฏิ�บต�งานภายใต) การควบค�มท'.น$ามาใช)☺ แก)ไขหร!อปรบปร�งการควบค�มภายในตามผลการ
ประเม�น การควบค�มภายในส�วนงานท'.ได)รบมอบหมาย ☺ปล/กฝ่5งผ/)ใต)บงคบบญชาให)ม'ว�นย จั�ตส$าน�กท'.ด' ม'
ความเข)าใจั และเห<นความส$าคญของการควบค�มภายใน 39
บทบาทของผ/)บร�หารระดบส/งต�อการตรวจัสอบภายใน
♣ จัดให)ม'หน�วยตรวจัสอบภายใน ♣ ให)การยอมรบงานตรวจัสอบภายในเป6นส�วนหน�.ง ของการควบค�มภายในของหน�วยงาน ♣ สร)างความม.นใจัแก�หน�วยตรวจัสอบภายใน ต�อความเป6นอ�สระในว�ชาช'พื่ ♣ มอบหมายให)หน�วยตรวจัสอบภายในรบผ�ดชอบ
ในการ ประเม�นผลการควบค�มภายในโดยอ�สระ ♣ จัดให)ม'ระบบต�ดตามผลในการปฏิ�บต�ตามข)อ
เสนอแนะ ของผ/)ตรวจัสอบภายใน 40
กระบวนการประเม�นผลกระบวนการประเม�นผลเพื่!.อจัดท$ารายงานการควบค�มภายในเพื่!.อจัดท$ารายงานการควบค�มภายใน
41
1. ก$าหนดผ/)รบผ�ดชอบ2. ก$าหนดขอบเขตและวตถู�ประสงค3ของ
การประเม�น3. ศึ�กษาและท$าความเข)าใจัโครงสร)างการ
ควบค�มภายใน4. จัดท$าแผนการประเม�นผล5. ด$าเน�นการประเม�นผลการควบค�มภายใน6. สร�ปผลการประเม�นและจัดท$ารายงาน
การประเม�น
42
ผ/)บร�หารส/งส�ด ม'หน)าท'. ผ/)บร�หารส/งส�ด ม'หน)าท'.พื่�จัารณาผลการประเม�นระดบหน�วยรบตรวจัพื่�จัารณาผลการประเม�นระดบหน�วยรบตรวจั((ปอปอ.).)
เจั)าหน)าท'.ระดบอาว�โส/คณะท$างาน1.อ$านวยการและประสานงาน2.จัดท$าแผนการประเม�น3.ต�ดตามการประเม�น4.สร�ปภาพื่รวม5.จัดท$ารายงานระดบองค3กร (ปอ. 2 , 3 , 1)
ผ/)บร�หารระดบส�วนงานย�อยและผ/)ปฏิ�บต�งานในส�วนงานย�อย1 .ประเม�นการควบค�ม (CSA)2. ต�ดตามผลการประเม�น3. สร�ปผลการประเม�น4. จัดท$ารายงานระดบ ส�วนงานย�อย (ปย 1 2. , )
ผ/)ตรวจัสอบภายใน1 .ประเม�นการควบค�ม (CSA)2 .สอบทานการประเม�น3 .สอบทานรายงาน4 .จัดท$ารายงานแบบ ปส.
43
ผ/)รบผ�ดชอบกบรายงานการควบค�มท'.เก'.ยวข)อง
• ผ/)บร�หารระดบส�วนงานย�อย
• เจั)าหน)าท'.ระดบอาว�โส/คณะท$างานในนามหวหน)าหน�วยงาน
•ผ/)ตรวจัสอบภายใน
• แบบ ปย 1. ผลการประเม�นองค3ประกอบฯ
• แบบ ปย 2. การประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มฯ
• แบบ ปอ.1, ปอ.2 และปอ.3
• แบบ ปส .รายงานผลการสอบทานการประเม�นการควบค�มของผ/)ตรวจัสอบภายใน 44
2.1 การประเม�นผลระบบควบค�มภายใน จัะด$าเน�นการท�กระบบท"งหน�วยงาน หร!อ จัะประเม�นผลเฉพื่าะบางส�วนงานท'.ม'ความ เส'.ยงส/งซึ่�.งส�งผลกระทบต�อหน�วยงานเป6นอย�างมาก2.3 คณะผ/)ประเม�น
ร�วมประช�มและน$าเสนอ
ผ/)บร�หารให)ความเห<นชอบก�อนด$าเน�นการในข"นตอนต�อไป
2. ก$าหนดขอบเขตและวตถู�ประสงค3ของการประเม�น
45
2.2 ก$าหนดวตถู�ประสงค3ของการ ประเม�นว�าจัะม��งประเม�นในเร!.องใด ตามวตถู�ประสงค3ของการควบค�มภายใน (3 วตถู�ประสงค3 : O F C)
พื่�จัารณาว�าโครงสร)างการควบค�มภายในเป6นไปตามท'.ออกแบบไว)หร!อไม�
ใช)เทคน�คต�าง ๆ เช�น สอบถูาม ศึ�กษาเอกสารต�าง
ๆ ท'.เก'.ยวข)อง ฯลฯ
46
เร!.องท'.จัะประเม�น วตถู�ประสงค3ในการประเม�น ขอบเขตการประเม�น ผ/)ประเม�น ระยะเวลาในการประเม�น ว�ธิ'การประเม�น อ�ปกรณ3และเคร!.องม!อท'.ใช)
ในการประเม�น 47
4. จัดท$าแผนการประเม�นผล
4. จัดท$าแผนการประเม�นผล
5. ด$าเน�นการประเม�นผลการควบค�มภายใน
ข"นตอนท'. 1 : จัดประช�มเช�งปฏิ�บต�การ ข"นตอนท'. 2 : ก$าหนดงานในความรบผ�ดชอบ
ของส�วนงานย�อยออกเป6นก�จักรรม/งาน เพื่!.อท$าความเข)าใจัวตถู�ประสงค3และเป8าหมายหลกของก�จักรรม/งาน
ข"นตอนท'. 3 : จัดเตร'ยมเคร!.องม!อการประเม�น ข"นตอนท'. 4 : ด$าเน�นการประเม�นผลการ
ควบค�มภายในท"งระดบส�วนงานย�อยและหน�วยงาน
48
ระดบส�วนงานย�อยระดบส�วนงานย�อยระดบหน�วยงานระดบหน�วยงานผ/)ตรวจัสอบภายในผ/)ตรวจัสอบภายใน
แบบ ปย1.แบบ ปย2.
แบบ ปอ.1 แบบ ปอ.2 แบบ ปอ.3
แบบ ปส.
การรายงานต�อคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ�นด�นตามระเบ'ยบฯ ข)อ การรายงานต�อคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ�นด�นตามระเบ'ยบฯ ข)อ 66 ให)จัดส�งเฉพื่าะหนงส!อรบรองการประเม�นผลการควบค�มภายใน ให)จัดส�งเฉพื่าะหนงส!อรบรองการประเม�นผลการควบค�มภายใน ((ปอปอ.1).1)
รายงานแบบอ!.นให)เก<บไว)ท'.หน�วยงานเพื่!.อใช)ประโยชน3ต�อไปรายงานแบบอ!.นให)เก<บไว)ท'.หน�วยงานเพื่!.อใช)ประโยชน3ต�อไป49
การประเม�นผลการควบค�มภายในการประเม�นผลการควบค�มภายใน
50
51
การประเม�นรายคร"งการประเม�นรายคร"ง((Control Self Assessment : CSA)Control Self Assessment : CSA)
การประเม�นตามแบบประเม�นองค3ประกอบของมาตรฐาน
การควบค�มภายใน
การประเม�นการควบค�มภายใน
ท'.ม'อย/�ของก�จักรรมต�าง ๆ
การประเม�นความเส'.ยงท'.ยงม'อย/�ท'.เก'.ยวข)องกบ
การบรรล�วตถู�ประสงค3ของ ก�จักรรมต�าง ๆ
ว�เคราะห3ความม'อย/� ความเพื่'ยงพื่อประส�ทธิ�ผลของการควบค�มและเสนอแผนการปรบปร�ง รายงานของ
ส�วนงานย�อย(ปย1,ปย2. )
51
การประเม�นตามแบบประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายใน
ศึ�กษาแบบประเม�นฯศึ�กษาแบบประเม�นฯ ตามภาคผนวก ก ตามภาคผนวก ก. . และใช)ในการและใช)ในการ
ประเม�นองค3ประกอบฯประเม�นองค3ประกอบฯ
ประเม�นความม'อย/�ประเม�นความม'อย/� เหมาะสม เพื่'ยงพื่อ เหมาะสม เพื่'ยงพื่อ
สร�ปผลสร�ปผล
แบบ ปยแบบ ปย..11 52
ตวอย�างแบบประเม�นองค3ประกอบของการตวอย�างแบบประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายในควบค�มภายใน
องค3ประกอบท'. องค3ประกอบท'. 11 สภาพื่แวดล)อมการควบค�มสภาพื่แวดล)อมการควบค�ม (Control Environment)(Control Environment)
53
54 54
55
การประเม�นการควบค�มท'.ม'อย/�การประเม�นการควบค�มท'.ม'อย/�และความเส'.ยงท'.ม'อย/�และความเส'.ยงท'.ม'อย/�
56
ระบ�ก�จักรรมท'.จัะประเม�น
- พื่�จัารณาจัากโครงสร)างองค3กร
- พื่�จัารณาจัากภารก�จัขององค3กร 57
โครงสร)างองค3กรโครงสร)างองค3กร
58
กรณ'ประเม�นการควบค�มของ กรณ'ประเม�นการควบค�มของงานสนบสน�นอาจัใช)งานสนบสน�นอาจัใช)
แบบสอบถูาม แบบสอบถูาม / / ค/�ม!อการค/�ม!อการปฏิ�บต�งานปฏิ�บต�งาน
59
น$าไปประเม�นความเพื่'ยงน$าไปประเม�นความเพื่'ยงพื่อพื่อ
ของการควบค�มภายในของการควบค�มภายในของก�จักรรมน'"ของก�จักรรมน'"
x
ม'การก$าหนดหน)าท'.ม'การก$าหนดหน)าท'.ความความ
รบผ�ดชอบตามค$ารบผ�ดชอบตามค$าอธิ�บายอธิ�บาย
ต$าแหน�งงานต$าแหน�งงานเป6นลายลกษณ3เป6นลายลกษณ3
อกษรอกษร
6060
61
ช!.อส�วนงานย�อย............................................................รายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายใน
ส$าหรบป=ส�"นส�ดวนท'. .........เด!อน ...................... พื่.ศึ . .............. กระบวน
การปฏิ�บต�งาน/
โครงการ /
ก�จักรรม / ด)านของงาน
ท'.ประเม�น
และวตถู�ประ
สงค3ของการ
ควบค�ม(1 )
การควบค�มท'.ม'อย/�
(2 )
การประเม�นผลการ
ควบค�ม
(3)
ความเส'.ยงท'.ยงม'อย/�
(4 )
การปรบปร�งการ
ควบค�ม
(5 )
ก$าหนดเสร<จั/
ผ/)รบผ�ดชอบ
(6 )
หมายเหต�
(7 )
กรณ'ประเม�นการควบค�มของงานเฉพื่าะอาจัใช)
แบบสอบถูาม / ค/�ม!อการปฏิ�บต�งาน / Check List
ของ ISO
แบบ ปยแบบ ปย.2.2
62
ตวอย�างการประเม�นฯบ�คลากรรวม 2 , 000 คน และได)รบจัดสรรงบ
ประมาณ 5 ,000 ล)านบาทโครงสร)างการแบ�งส�วนงาน ดงน'"
– ส$านกงานเลขาน�การกรม– สถูาบนการพื่ฒนาฝ่=ม!อแรงงาน– ส$านกการเง�นและการคลง– ศึ/นย3คอมพื่�วเตอร3–ส$านกบร�หารพื่สด�– ส$านกทรพื่ยากรบ�คคล– ส$านกพื่ฒนาฝ่=ม!อแรงงานภ/ม�ภาคท'. -115
63
ก�จักรรมท'.ส$าคญของส$านกบร�หารพื่สด�
1. งานจัดซึ่!"อจัดจั)าง 3. งานบ$าร�งรกษา 2. งานทะเบ'ยนพื่สด� 4. งาน
บร�หารท.วไป
64
การก$าหนดวตถู�ประสงค3การก$าหนดวตถู�ประสงค3
วตถู�ประสงค3ระดบองค3กร
เพื่!.อปรบปร�ง พื่ฒนา มาตรฐาน
ฝ่=ม!อแรงงานเพื่!.อตอบสนองความต)องการของภาค
ธิ�รก�จัอ�ตสาหกรรม
วตถู�ประสงค3ระดบองค3กร
เพื่!.อปรบปร�ง พื่ฒนา มาตรฐาน
ฝ่=ม!อแรงงานเพื่!.อตอบสนองความต)องการของภาค
ธิ�รก�จัอ�ตสาหกรรม
วตถู�ประสงค3ระดบก�จักรรมส$านกบร�หารพื่สด�
-ให)บร�การจัดหาพื่สด�ได)ตาม ความต)องการของส�วนงานต�าง
ๆ ได)อย�างประหยดและทนเวลา-ด/แลบ$าร�งรกษาทรพื่ย3ส�นขององค3กรให)ม'อาย�การใช)งานท'.
เหมาะสม และใช)ประโยชน3ได)อย�างม'ประส�ทธิ�ภาพื่-ม'ระบบฐานข)อม/ลพื่สด�ท'.
สมบ/รณ3 สามารถูใช)ประโยชน3จัากข)อม/ลท'.จัดเก<บได)อย�างเป6นป5จัจั�บนและถู/กต)องเช!.อถู!อได)
65
วตถู�ประสงค3(ช�อง1) และ การควบค�มท'. ม'อย/� (ช�อง2)
วตถู�ประสงค3 ม'ระบบฐานข)อม/ล
พื่สด�ท'.สมบ/รณ3สามารถูใช)ประโยชน3จัากข)อม/ลท'.จัดเก<บได)อย�างเป6นป5จัจั�บนและครบถู)วนถู/กต)อง
งานทะเบ'ยนพื่สด�
ประเม�นว�าเพื่'ยงประเม�นว�าเพื่'ยงพื่อและม'พื่อและม'
ประส�ทธิ�ผลหร!อประส�ทธิ�ผลหร!อไม�ไม� ??
-มอบหมายงานให)เจั)าหน)าท'.บนท�กข)อม/ลเป6นผ/)น$าเข)าข)อม/ล- ก$าหนดไว)ในค/�ม!อฯ ให)บนท�กรายการเคล!.อนไหวของแต�ละวนในวนท$าการถูดไป
การควบค�มท'.ม'อย/�
66
การควบค�มท'.ม'อย/�แล)วและความเส'.ยงท'.ยงม'อย/�
-มอบหมายงานให)เจั)าหน)าท'. บนท�ก ข)อม/ลเป6นผ/)น$าเข)า
ข)อม/ล- ก$าหนดไว)ในค/�ม!อฯ ให)บนท�กรายการเคล!.อนไหวของแต�ละวนในวนท$าการถูดไป
การควบค�มท'.ม'อย/�
เจั)าหน)าท'.ไม�สามารถูเจั)าหน)าท'.ไม�สามารถูบนท�กข)อม/ลได)ท"งหมดบนท�กข)อม/ลได)ท"งหมดเน!.องจัากปร�มาณเอกสารเน!.องจัากปร�มาณเอกสารน$าเข)าม'จั$านวนมากเพื่�.มน$าเข)าม'จั$านวนมากเพื่�.ม
ข�"นข�"นกว�าแต�ก�อนกว�าแต�ก�อน
ความเส'.ยงท'.ยงม'อย/�
67
ความเส'.ยงท'.ยงม'อย/� และการปรบปร�งการควบค�ม
เจั)าหน)าท'.ไม�สามารถูบนท�กข)อม/ลได)ท"งหมดเน!.องจัากปร�มาณเอกสารน$าเข)าม'จั$านวนมาก
เพื่�.มข�"นกว�าแต�ก�อน
การปรบปร�งการควบค�ม (ช�อง 5 )-จัดสรรเวลาให)เจั)าหน)าท'.บนท�กข)อม/ลภายในวนท$าการเด'ยวกบท'.ได)รบเอกสารโดยจัดเป6นระบบ Batch-เอกสารส�วนท'.เป6นการขอเบ�กพื่สด�ให)ผ/)เบ�กบนท�กเข)าในแผ�นบนท�กข)อม/ลโดยตรงและส�งแผ�นมาให)งานทะเบ'ยน Upload ข�"นระบบฯ 68
แผนการปรบปร�งระดบส�วนงานย�อย แบบ ปย 22
ความเส'.ยงท'.ยงม'อย/�:เจั)าหน)าท'.ไม�สามารถูบนท�กข)อม/ลได)ท"งหมด
เน!.องจัากปร�มาณเอกสารน$าเข)าม'จั$านวนมากเพื่�.มข�"นกว�าแต�ก�อนงวด/
เวลาท'.พื่บจั�ดอ�อน
การปรบปร�ง ก$าหนดเสร<จั/
ผ/)รบผ�ดชอบ
30 ก.ย. 53
จัดสรรเวลาให)เจั)าหน)าท'.บนท�กข)อม/ลภายในวนท$าการเด'ยวกบท'.ได)รบเอกสารโดยจัดเป6นระบบ Batch
1 ธิ.ค. 53/ผ/)
อ$านวยการส$านกบร�หารพื่สด�
69
• แจั)งแผนการปรบปร�งฯ ให)ผ/)แจั)งแผนการปรบปร�งฯ ให)ผ/)ท'.เก'.ยวข)องทราบและให)ถู!อท'.เก'.ยวข)องทราบและให)ถู!อปฏิ�บต�โดยท.วกนปฏิ�บต�โดยท.วกน
• ต�ดตามผลการด$าเน�นการต�ดตามผลการด$าเน�นการตามแผนฯตามแผนฯ ในงวดถูดไปในงวดถูดไป
70
สร�ปข"นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการสร�ปข"นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการควบค�มภายในควบค�มภายใน
1. ฝ่,ายบร�หารท$าความเข)าใจัเก'.ยวกบการควบค�มภายใน
2. ผ/)บร�หารส/งส�ดมอบหมายอย�างเป6นทางการ ให)ม'
ผ/)รบผ�ดชอบแน�ชด ในการจัดวางระบบการควบค�มภายในของหน�วยงานโดยควรมอบหมายให)ผ/)บร�หารท�กระดบม'ส�วนร�วม
3. ผ/)บร�หารแต�ละระดบสามารถูมอบหมาย กระจัายอ$านาจัหน)าท'. ให)บ�คคลหร!อกล��มบ�คคลในส�วนงานของตนร�วมรบผ�ดชอบในการจัดวางระบบการควบค�มภายในได)
ตามความเหมาะสม
71
72
4. ผ/)ได)รบมอบหมาย เร�.มต)นโดยการประเม�นการควบค�มภายในท'.
เป6นอย/�ในป5จัจั�บน โดยควรใช)ว�ธิ'ประเม�น ตนเอง (Control Self-
Assessment) 5. การ ประเม�นตนเองในระดบส�วนงาน
เร�.มด)วยการระบ�งานท'. ต)องการประเม�น (ซึ่�.งอาจัเป6นกระบวน
การปฏิ�บต�งาน/ก�จักรรม/ ด)านของงาน/โครงการท'.ส$าคญต�อการ
บรรล�ภารก�จัและ วตถู�ประสงค3หลกของส�วนงาน) รวมท"ง
การจัดล$าดบ ความส$าคญเพื่!.อใช)ประกอบการประเม�น
การควบค�ม
สร�ปข"นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการสร�ปข"นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการควบค�มภายในควบค�มภายใน
73
6.ประเม�นองค3ประกอบการควบค�มภายใน (แบบสอบถูาม ในภาคผนวก ก)
7.การประเม�นการควบค�มของงานท'.เล!อก มา ให)ประย�กต3ใช) (แบบสอบถูาม ใน
ภาคผนวก ข)8.แต�ละส�วนงานน$าผลการประเม�นมาจัดท$าแผนการ
ปรบปร�งระบบการควบค�มภายใน
สร�ปข"นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการสร�ปข"นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการควบค�มภายในควบค�มภายใน
9 . เสนอแผนการปรบปร�งระบบการควบค�มภายใน ต�อ ผ/)บงคบบญชาระดบเหน!อข�"นไปเพื่!.อพื่�จัารณาให)ความเห<นชอบ
10. แผนการปรบปร�งระบบการควบค�มภายในท'.ได)รบความเห<นชอบแล)ว ให)ก$าหนดเป6นลายลกษณ3อกษร11. ส!.อสารและแจั)ง การปรบปร�งให)ผ/)เก'.ยวข)องทราบเพื่!.อให) ถู!อปฏิ�บต�อย�างเป6นทางการต�อไป
สร�ปข"นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการสร�ปข"นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการควบค�มภายในควบค�มภายใน
74
12. ต�ดตามประเม�นผลการปฏิ�บต�ตามระบบการควบค�มภายในโดย ผ/)บงคบบญชา และหร!อผ/)ตรวจัสอบภายในอย�างต�อเน!.องและ สม$.าเสมอ
13. ประเม�นผลการควบค�มภายในด)วยตนเอง และโดยผ/)ตรวจัสอบภายในอย�างน)อยป=ละคร"งเพื่!.อ จัดท$ารายงานตามระเบ'ยบฯ ข)อ 6
สร�ปข"นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการสร�ปข"นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการควบค�มภายในควบค�มภายใน
75
การจัดท$าการจัดท$ารายงานรายงาน
การควบค�มการควบค�มภายในภายใน
76
1. 1. รายงานการจัดรายงานการจัดวางระบบการวางระบบการ
ควบค�มภายใน ควบค�มภายใน ภายใน ภายใน 240 240 วน วน
หลงจัากจัดวางหลงจัากจัดวาง ระบบแล)วเสร<จั ระบบแล)วเสร<จั
((รายงานคร"งรายงานคร"งเด'ยวเด'ยว))
1. 1. รายงานการจัดรายงานการจัดวางระบบการวางระบบการ
ควบค�มภายใน ควบค�มภายใน ภายใน ภายใน 240 240 วน วน
หลงจัากจัดวางหลงจัากจัดวาง ระบบแล)วเสร<จั ระบบแล)วเสร<จั
((รายงานคร"งรายงานคร"งเด'ยวเด'ยว))
2. 2. รายงานการรายงานการประเม�นผลการประเม�นผลการ
ควบค�มภายใน ควบค�มภายใน อย�างน)อยป=ละ อย�างน)อยป=ละ 1 1
คร"ง ภายใน คร"ง ภายใน 90 90 วน นบจัากวนส�"น วน นบจัากวนส�"น
ป=งบประมาณ ป=งบประมาณ
2. 2. รายงานการรายงานการประเม�นผลการประเม�นผลการ
ควบค�มภายใน ควบค�มภายใน อย�างน)อยป=ละ อย�างน)อยป=ละ 1 1
คร"ง ภายใน คร"ง ภายใน 90 90 วน นบจัากวนส�"น วน นบจัากวนส�"น
ป=งบประมาณ ป=งบประมาณ
ก$าหนดให)หน�วยงานต)องรายงานก$าหนดให)หน�วยงานต)องรายงานระบบการควบค�มภายใน ต�อ สตงระบบการควบค�มภายใน ต�อ สตง . . ซึ่�.งซึ่�.ง
ประกอบด)วยกน ประกอบด)วยกน 2 2 รายงานรายงาน
ก$าหนดให)หน�วยงานต)องรายงานก$าหนดให)หน�วยงานต)องรายงานระบบการควบค�มภายใน ต�อ สตงระบบการควบค�มภายใน ต�อ สตง . . ซึ่�.งซึ่�.ง
ประกอบด)วยกน ประกอบด)วยกน 2 2 รายงานรายงาน
ระเบ'ยบฯ ข)อ ระเบ'ยบฯ ข)อ 66
77
แบบรายงานการควบค�มแบบรายงานการควบค�มภายในภายใน
ปอปอ..11
ปอปอ..22 / / ปยปย.1.1
ปอปอ..33
ปยปย.2.2
ปสปส..
หนงส!อรบรองการประเม�นผลหนงส!อรบรองการประเม�นผลการควบค�มภายในการควบค�มภายในหนงส!อรบรองการประเม�นผลหนงส!อรบรองการประเม�นผลการควบค�มภายในการควบค�มภายใน
รายงานผลการประเม�นองค3ประกอบรายงานผลการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายในของการควบค�มภายในรายงานผลการประเม�นองค3ประกอบรายงานผลการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายในของการควบค�มภายใน
รายงานแผนการปรบปร�งรายงานแผนการปรบปร�งการควบค�มภายใน การควบค�มภายใน ((สร�ปจัาก ปยสร�ปจัาก ปย 2. )2. )
รายงานแผนการปรบปร�งรายงานแผนการปรบปร�งการควบค�มภายใน การควบค�มภายใน ((สร�ปจัาก ปยสร�ปจัาก ปย 2. )2. )
รายงานการประเม�นผลรายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายในและการปรบปร�งการควบค�มภายในรายงานการประเม�นผลรายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายในและการปรบปร�งการควบค�มภายใน
รายงานผลการสอบทานการประเม�นรายงานผลการสอบทานการประเม�นการควบค�มภายในการควบค�มภายในรายงานผลการสอบทานการประเม�นรายงานผลการสอบทานการประเม�นการควบค�มภายในการควบค�มภายใน 78
สร�ปรายงานท'.ต)องจัดท$าและจัดส�งตามระเบ'ยบฯ ข)อ สร�ปรายงานท'.ต)องจัดท$าและจัดส�งตามระเบ'ยบฯ ข)อ 66
----
----
--
หน�วยรบตรวจัหน�วยรบตรวจั 1. 1. ปอปอ 1 1 หนงส!อรบรองการประเม�นผลการหนงส!อรบรองการประเม�นผลการควบค�มภายในควบค�มภายใน 2. 2. ปอปอ 2 2 ผลการประเม�นองค3ประกอบของการผลการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายในควบค�มภายใน
3.3. ปอปอ 3. 3. แผนการปรบปร�งการควบค�มภายในแผนการปรบปร�งการควบค�มภายในหน�วยงานย�อยหน�วยงานย�อย//ส�วนงานย�อยส�วนงานย�อย
1 1 ปยปย 1 1 ผลการประเม�นองค3ประกอบของการผลการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายในควบค�มภายใน 2. 2. ปยปย 2 2 การประเม�นผลและการปรบปร�งการการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายในควบค�มภายใน
ผ/)ตรวจัสอบภายในผ/)ตรวจัสอบภายในปสปส.. ผลการสอบทานการประเม�นผลการควบค�มผลการสอบทานการประเม�นผลการควบค�ม
ภายในภายใน ของผ/)ตรวจัสอบภายในของผ/)ตรวจัสอบภายใน
จัดจัดส�งส�ง
จัดจัดท$าท$า
แบบรายงานแบบรายงาน
79
การประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายใน ภายใน ((ตยตย . . แบบประเม�น ภาคผนวก กแบบประเม�น ภาคผนวก ก))
ข"นตอนท'. ข"นตอนท'. 11ประเม�นแต�ละองค3ประกอบของประเม�นแต�ละองค3ประกอบของ
มาตรฐานการควบค�มภายในมาตรฐานการควบค�มภายใน
รายงานผลการประเม�นองค3ประกอบรายงานผลการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายใน ของการควบค�มภายใน ((ปยปย..1)1)
ข"นตอนการจัดท$ารายงาน ข"นตอนการจัดท$ารายงาน - - ระดบส�วนงานย�อยระดบส�วนงานย�อย
80
รายงานผลการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายในรายงานผลการประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มภายใน
5. การต�ดตามประเม�นผล 5.1 .........................................
4. สารสนเทศึและการส!.อสาร 4.1 .........................................
3. ก�จักรรมการควบค�ม 3.1 .........................................
2. การประเม�นความเส'.ยง 2.1 .........................................
1. สภาพื่แวดล)อมของการควบค�ม 1.1 .........................................
ไม�ม'ไม�ม'//ไม�ใช�ไม�ใช�ม'ม'//ใช�ใช�ค$าอธิ�บายเพื่�.มเต�มค$าอธิ�บายเพื่�.มเต�มผลการประเม�นผลการประเม�น
ประเด<นการประเม�นประเด<นการประเม�น ตยตย..แบบแบบ ประเม�น ประเม�น
(( ภาคผนวก ภาคผนวกกก))
ตยตย..แบบแบบ ประเม�น ประเม�น
(( ภาคผนวก ภาคผนวกกก))
1. สภาพื่แวดล)อมของการควบค�ม 2. การประเม�นความเส'.ยง 3. ก�จัการรมการควบค�ม 4. สารสนเทศึและการส!.อสาร 5. การต�ดตามประเม�นผล
องค3ประกอบการควบค�มภายในองค3ประกอบการควบค�มภายในผลการประเม�นผลการประเม�น//ข)อสร�ปข)อสร�ป
แบบ ปยแบบ ปย. 1. 1แบบ ปยแบบ ปย. 1. 1
81
รายงานผลการประเม�นองค3ประกอบของการรายงานผลการประเม�นองค3ประกอบของการ ควบค�มภายใน ควบค�มภายใน
ช!.อ ช!.อ ((หน�วยงานย�อยหน�วยงานย�อย))……………………………………... ……………………………………... ณ วน ณ วนท'.ท'.............เด!อนเด!อน............................พื่พื่..ศึศึ. .......... .........
ผลการประเม�นโดยรวม.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
ช!.อผ/)รายงาน.................................... ต$าแหน�ง.......................................... วนท'...........เด!อน...............พื่.ศึ.........
ผลการประเม�นโดยรวม.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
ช!.อผ/)รายงาน.................................... ต$าแหน�ง.......................................... วนท'...........เด!อน...............พื่.ศึ.........
แบบ ปยแบบ ปย. . 11แบบ ปยแบบ ปย. . 11
องค3ประกอบของการควบค�มภายใน
(1)
ผลการประเม�น/ข)อสร�ป(2)
1. สภาพื่แวดล)อมของการควบค�ม
2. การประเม�นความเส'.ยง3. ก�จักรรมการควบค�ม4. สารสนเทศึและการส!.อสาร5. การต�ดตามประเม�นผล
82
ว�เคราะห3ก�จักรรมตามภารก�จัหลก และจั�ดอ�อนของ ว�เคราะห3ก�จักรรมตามภารก�จัหลก และจั�ดอ�อนของ การควบค�มภายในมาประเม�นความเส'.ยง การควบค�มภายในมาประเม�นความเส'.ยง
ข"นตอนท'. ข"นตอนท'. 22ประเม�นผลการปฏิ�บต�งานตามภารก�หลกประเม�นผลการปฏิ�บต�งานตามภารก�หลก
และจั�ดอ�อนของการควบค�มภายในและจั�ดอ�อนของการควบค�มภายใน
รายงานการประเม�น ผลและการปรบปร�งรายงานการประเม�น ผลและการปรบปร�งการควบค�มภายใน การควบค�มภายใน ((ปยปย..2)2)
ข"นตอนการจัดท$ารายงาน ข"นตอนการจัดท$ารายงาน - - ระดบส�วนงานย�อยระดบส�วนงานย�อย
83
((ตวอย�างตวอย�าง ) )การประเม�นระดบความเส'.ยงการประเม�นระดบความเส'.ยง (Risk (Risk
Profile)Profile)
33ส/งส/ง121233444. 4. กรรมการไม�ม'ความร/) กรรมการไม�ม'ความร/) ความช$านาญความช$านาญ
ส/งส/ง
ส/งส/ง
ปานปานกลางกลาง
ระดบระดบความความเส'.ยงเส'.ยง
44
33
22
โอกาโอกาสส
ความความถู'.ถู'.
44
44
22
ผลผลกระทกระท
บบ ความ ความ
เส'ยเส'ยหายหาย
1116163. 3. พื่สด�ม'ค�ณภาพื่ต$.า ไม�ได) พื่สด�ม'ค�ณภาพื่ต$.า ไม�ได)มาตรฐานมาตรฐาน
221212 2. 2. ได)รบไม�ถู/กต)องครบถูวนได)รบไม�ถู/กต)องครบถูวน
และ ตรงตามเวลาท'.และ ตรงตามเวลาท'.ก$าหนดก$าหนด
4444 1. 1. ได)รบพื่สด�ไม�ตรงตามได)รบพื่สด�ไม�ตรงตาม
ค�ณลกษณะเฉพื่าะค�ณลกษณะเฉพื่าะ
ล$าดบล$าดบความความเส'.ยงเส'.ยง
ระดบระดบคะแนคะแน
นนความเส'.ยงความเส'.ยง
ก�จักรรม การตรวจัรบพื่สด�วตถู�ประสงค3 เพื่!.อให)ได)รบพื่สด�ถู/กต)อง ครบถู)วน ภายในเวลาท'.ก$าหนด และเป6น
ไปตามระเบ'ยบฯ พื่สด�
84
การการปรบปร�งปรบปร�ง
การการควบค�มควบค�ม
(5)(5)
ก$าหนดก$าหนดเสร<จัเสร<จั//ผ/)รบผ/)รบ
ผ�ดชอบผ�ดชอบ
(6)(6)
หมายเหต�หมายเหต�
(7)(7)
ความความเส'.ยงท'.ยงเส'.ยงท'.ยง
ม'อย/�ม'อย/�
(4)(4)
การประเม�นการประเม�น ผล การ ผล การ
ควบค�มควบค�ม
(3)(3)
การควบค�มการควบค�มท'.ม'อย/�ท'.ม'อย/�
(2)(2)
ก�จักรรมก�จักรรม// วตถู�ประสงค3 วตถู�ประสงค3
ของการของการควบค�มควบค�ม
(1)(1)
โอกาสโอกาส
(4)(4)
การประเม�นความเส'.ยงการประเม�นความเส'.ยง
ผลกระทบผลกระทบ
(5)(5)
ระดบระดบคะแนนคะแนน
(6)(6)
ล$าดบความล$าดบความเส'.ยงเส'.ยง
(8)(8)
ระดบระดบความความเส'.ยงเส'.ยง
(7)(7)
ความเส'.ยงความเส'.ยง//ป5จัจัยเส'.ยงป5จัจัยเส'.ยง
(3)(3)
วตถู�ประสงค3วตถู�ประสงค3ของงานของงาน//ก�จักรรมก�จักรรม
(2)(2)
ข"นตอนข"นตอนของงานของงาน//ก�จักรรมก�จักรรม
(1)(1)
การว�เคราะห3และพื่�จัารณาการปรบปร�งการควบค�มภายในการว�เคราะห3และพื่�จัารณาการปรบปร�งการควบค�มภายในเพื่!.อจัดท$าแผนการปรบปร�งการควบค�มภายในเพื่!.อจัดท$าแผนการปรบปร�งการควบค�มภายใน
แบบ ปยแบบ ปย. . 22แบบ ปยแบบ ปย. . 22
แบบแบบประเม�นประเม�นแบบแบบ
ประเม�นประเม�น
56
85
ตวอย�างแบบรายงาน ปย ตวอย�างแบบรายงาน ปย.2.2………………………ช!.อส�วนงานย�อย .
รายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายใน……ส$าหรบป=ส�"นส�ดวนท'. . …………เด!อน ..พื่.ศึ. …….
…………………ช!.อผ/)รายงาน .……………………ต$าแหน�ง ..
………………………วนท'. ...
แบบ ปยแบบ ปย. . 22แบบ ปยแบบ ปย. . 22
การการปรบปร�งปรบปร�ง
การควบค�มการควบค�ม
(5)(5)
ก$าหนดก$าหนดเสร<จัเสร<จั//ผ/)รบผ�ดผ/)รบผ�ด
ชอบชอบ
(6)(6)
หมายเหต�หมายเหต�
(7)(7)
ความความเส'.ยงท'.ยงเส'.ยงท'.ยง
ม'อย/�ม'อย/�
(4)(4)
การประเม�นการประเม�น ผล การ ผล การ
ควบค�มควบค�ม
(3)(3)
การควบค�มการควบค�มท'.ม'อย/�ท'.ม'อย/�
(2)(2)
ก�จักรรมก�จักรรม// วตถู�ประสงค3 วตถู�ประสงค3
ของการของการควบค�มควบค�ม
(1)(1)
86
สร�ปข"นตอนการจัดท$าสร�ปข"นตอนการจัดท$า รายงาน รายงาน
จัดท$ารายงานจัดท$ารายงาน แบบ ปยแบบ ปย..11รายงานผลการประเม�นองค3ประกอบรายงานผลการประเม�นองค3ประกอบ
ของการควบค�มภายในของการควบค�มภายใน
แบบประเม�น แบบประเม�น ภาคผนวก ก ภาคผนวก ก
จัดท$ารายงาน จัดท$ารายงาน แบบ ปยแบบ ปย22รายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งรายงานการประเม�นผลและการปรบปร�ง
การควบค�มภายในการควบค�มภายใน
ระดบระดบส�วนงานย�อยส�วนงานย�อย
1
สร�ปผลการประเม�นสร�ปผลการประเม�นและรายงานจั�ดอ�อนและรายงานจั�ดอ�อน
ของการควบค�มของการควบค�ม2
ประเม�นผลการปฏิ�บต�งานประเม�นผลการปฏิ�บต�งานของแต�ละก�จักรรมหลกของแต�ละก�จักรรมหลก
((ประเม�นความเส'.ยงประเม�นความเส'.ยง))
ประเม�นองค3ประกอบประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มของการควบค�ม
ภายในภายในของส�วนงานของส�วนงาน
ประเม�นองค3ประกอบประเม�นองค3ประกอบของการควบค�มของการควบค�ม
ภายในภายในของส�วนงานของส�วนงาน
87
การรายงานการรายงานผลการด$าเน�นการผลการด$าเน�นการ
ตามแผนการตามแผนการปรบปร�งปรบปร�ง
การควบค�มการควบค�มภายในภายใน
88
• แนวทางการตรวจัสอบและประเม�นผลภาคราชการ
(ค.ต.ป.) โดยคณะกรรมการตรวจัสอบ และ ประเม�นผลประจั$ากระทรวงศึ�กษาธิ�การ• ค$ารบรองการปฏิ�บต�ราชการประจั$าป=ตามเกณฑ์3 ค�ณภาพื่การบร�หารจัดการภาครฐ (PMQA) ตวช'"วดระดบความส$าเร<จัของการควบค�มภายใน
รายงานแผนการรายงานแผนการปรบปร�งปรบปร�ง
89
การจัดท$ารายงานผลการด$าเน�นการตามการจัดท$ารายงานผลการด$าเน�นการตามแผนการปรบปร�งการควบค�มภายใน รอบ แผนการปรบปร�งการควบค�มภายใน รอบ 6 6
เด!อน เด!อน ((ณ วนท'. ณ วนท'. 31 31 ม'นาคมม'นาคม ) ) เพื่!.อเป6นการต�ดตามเพื่!.อเป6นการต�ดตามความก)าวหน)าในการด$าเน�นการตามแผนการความก)าวหน)าในการด$าเน�นการตามแผนการปรบปร�งการควบค�มภายในของหน�วยงานปรบปร�งการควบค�มภายในของหน�วยงานว�ธิ'การรายงานว�ธิ'การรายงาน• รายงานโดยใช) แบบ ปยรายงานโดยใช) แบบ ปย 2. 2. หร!อ ปอหร!อ ปอ 23 23 • รายงานโดยการใช) แบบต�ดตามรายงานโดยการใช) แบบต�ดตาม
รายงาน รอบ รายงาน รอบ 6 6 เด!อนเด!อน
90
รายงาน ปยรายงาน ปย.2 (.2 (ณ ณ 30 30 กยกย. . 2553)2553) การการ
ปรบปร�งปรบปร�งการควบค�มการควบค�ม
(5)(5)
ก$าหนดก$าหนดเสร<จัเสร<จั//ผ/)รบผ/)รบ
ผ�ดชอบผ�ดชอบ
(6)(6)
หมายเหต�หมายเหต�
(7)(7)
ความความเส'.ยงท'.ยงเส'.ยงท'.ยง
ม'อย/�ม'อย/�
(4)(4)
การประเม�นการประเม�น ผล การ ผล การ
ควบค�มควบค�ม
(3)(3)
การควบค�มการควบค�มท'.ม'อย/�ท'.ม'อย/�
(2)(2)
ก�จักรรมก�จักรรม// วตถู�ประสงค3 วตถู�ประสงค3
ของการของการควบค�มควบค�ม
(1)(1)
การการปรบปร�งปรบปร�ง
การควบค�มการควบค�ม
(5)(5)
ก$าหนดก$าหนดเสร<จัเสร<จั//ผ/)รบผ�ดผ/)รบผ�ด
ชอบชอบ
(6)(6)
รายงานผลรายงานผลการด$าเน�นการด$าเน�น
การการ
(7)(7)
ความความเส'.ยงท'.ยงเส'.ยงท'.ยง
ม'อย/�ม'อย/�
(4)(4)
การประเม�นการประเม�น ผล การ ผล การ
ควบค�มควบค�ม
(3)(3)
การควบค�มการควบค�มท'.ม'อย/�ท'.ม'อย/�
(2)(2)
ก�จักรรมก�จักรรม// วตถู�ประสงค3 วตถู�ประสงค3
ของการของการควบค�มควบค�ม
(1)(1)
การรายงานผลการด$าเน�นการปรบปร�งการควบค�มภายในการรายงานผลการด$าเน�นการปรบปร�งการควบค�มภายใน
รายงานผลการด$าเน�นการ รอบ รายงานผลการด$าเน�นการ รอบ 6 6 เด!อน เด!อน ((ณ ณ 31 31 ม'คม'ค. . 2554)2554)
รายงาน ปย.2 (ณ 30 กย. 2553)
91
(( ตวอย�างท'. ตวอย�างท'.1)1)………………………ช!.อส�วนงานย�อย .
รายงานผลการด$าเน�นการปรบปร�งการควบค�มภายใน ส�"นส�ด ณ วนท'. 31 เด!อน ม'นาคม พื่.ศึ. 2554
…………………ช!.อผ/)รายงาน .……………………ต$าแหน�ง ..
………………………วนท'. ...
การการปรบปร�งปรบปร�ง
การควบค�มการควบค�ม
(5)(5)
ก$าหนดเสร<จัก$าหนดเสร<จั//ผ/)รบผ�ดชอบผ/)รบผ�ดชอบ
(6)(6)
รายงานผลรายงานผลการด$าเน�นการการด$าเน�นการ
(7)(7)
ความเส'.ยงความเส'.ยงท'.ยงม'อย/�ท'.ยงม'อย/�
(4)(4)
การประเม�นผล การประเม�นผลการควบค�มการควบค�ม
(3)(3)
การควบค�มการควบค�มท'.ม'อย/�ท'.ม'อย/�
(2)(2)
ก�จักรรมก�จักรรม// วตถู�ประสงค3 วตถู�ประสงค3
ของการของการควบค�มควบค�ม
(1)(1)
92
การรายงานผลการด$าเน�นการปรบปร�งการควบค�มภายในการรายงานผลการด$าเน�นการปรบปร�งการควบค�มภายใน
การการปรบปร�งปรบปร�ง
การควบค�มการควบค�ม
(5)(5)
ก$าหนดก$าหนดเสร<จัเสร<จั//ผ/)รบผ/)รบ
ผ�ดชอบผ�ดชอบ
(6)(6)
หมายเหต�หมายเหต�
(7)(7)
ความความเส'.ยงท'.ยงเส'.ยงท'.ยง
ม'อย/�ม'อย/�
(4)(4)
การประเม�นการประเม�น ผล การ ผล การ
ควบค�มควบค�ม
(3)(3)
การควบค�มการควบค�มท'.ม'อย/�ท'.ม'อย/�
(2)(2)
ก�จักรรมก�จักรรม// วตถู�ประสงค3 วตถู�ประสงค3
ของการของการควบค�มควบค�ม
(1)(1)
ก$าหนดก$าหนดเสร<จัเสร<จั//ผ/)รบผ/)รบ
ผ�ดชอบผ�ดชอบ
(5)(5)
สถูานะการสถูานะการด$าเน�นการด$าเน�นการ
(6)(6)
ว�ธิ'การต�ดตามว�ธิ'การต�ดตามและสร�ปผลและสร�ปผล
การด$าเน�นการการด$าเน�นการ
(7)(7)
การการปรบปร�งปรบปร�ง
(4)(4)
งวดงวด//เวลาท'.เวลาท'.พื่บจั�ดอ�อนพื่บจั�ดอ�อน
(3)(3)
จั�ดอ�อนจั�ดอ�อน//ความเส'.ยงท'.ความเส'.ยงท'.
ยงม'อย/�ยงม'อย/�
(2)(2)
ก�จักรรมก�จักรรม// วตถู�ประสงค3 วตถู�ประสงค3
ของการควบค�มของการควบค�ม
(1)(1)
รายงาน ปยรายงาน ปย.2 (.2 (ณ ณ 30 30 กยกย. . 2553)2553)
รายงานผลการด$าเน�นการ รอบ รายงานผลการด$าเน�นการ รอบ 6 6 เด!อน เด!อน ((ณ ณ 31 31 ม'คม'ค. . 2554)2554)
93
งวดงวด//เวลาเวลาท'.พื่บจั�ดท'.พื่บจั�ด
อ�อนอ�อน
(3)(3)
ก$าหนดก$าหนดเสร<จัเสร<จั//ผ/)รบผ�ดผ/)รบผ�ด
ชอบชอบ
(5)(5)
การปรบปร�งการปรบปร�ง
(4)(4)
สถูานะการสถูานะการด$าเน�นการด$าเน�นการ
(6)(6)
ว�ธิ'การต�ดตามและว�ธิ'การต�ดตามและสร�ปผลการด$าเน�นสร�ปผลการด$าเน�น
การการ
(7)(7)
จั�ดอ�อนจั�ดอ�อน// ความเส'.ยง ความเส'.ยง
ท'.ยงม'อย/�ท'.ยงม'อย/�
(2)(2)
ก�จักรรมก�จักรรม//วตถู�ประสงวตถู�ประสง
ค3 ของการ ค3 ของการควบค�มควบค�ม
(1)(1)
(( ตวอย�างท'. ตวอย�างท'.2 )2 )………………………ช!.อส�วนงานย�อย .
รายงานผลการด$าเน�นการปรบปร�งการควบค�มภายใน ส�"นส�ด ณ วนท'. 31 เด!อน ม'นาคม พื่.ศึ. 2554
…………………ช!.อผ/)รายงาน .……………………ต$าแหน�ง ..
………………………วนท'. ... 94
การจัดท$ารายงานในป=ถูดไปการจัดท$ารายงานในป=ถูดไป
รายงานการประเม�นผลและรายงานการประเม�นผลและ ปรบปร�งการควบค�มภายใน ปรบปร�งการควบค�มภายใน ((ปยปย.2).2)
ทบทวนและประเม�นทบทวนและประเม�นองค3ประกอบการควบค�มองค3ประกอบการควบค�ม
เพื่!.อจัดท$ารายงานการประเม�นเพื่!.อจัดท$ารายงานการประเม�น ((ปยปย..1)1)
ประเม�นผลการควบค�มประเม�นผลการควบค�มตามแบบ ปยตามแบบ ปย 2 2 ของงวดก�อนของงวดก�อน
11
การต�ดตามประเม�นผลและการจัดท$ารายงานการต�ดตามประเม�นผลและการจัดท$ารายงานการควบค�มภายใน การควบค�มภายใน ((ส$าหรบรอบป=ถูดไปส$าหรบรอบป=ถูดไป))
33
ว�เคราะห3และประเม�นความว�เคราะห3และประเม�นความเส'.ยงของก�จักรรมตามเส'.ยงของก�จักรรมตาม
ภารก�จัหลกภารก�จัหลก
22
95
การจัดส�งรายงานการควบค�มภายในการจัดส�งรายงานการควบค�มภายในตามแนวทางการตรวจัสอบและประเม�นผลตามแนวทางการตรวจัสอบและประเม�นผล
ภาคราชการ ภาคราชการ รายงานรอบ 12
เด!อน รายงานรอบ 6
เด!อน
ส�งรายงานความส�งรายงานความก)าวหน)าของ ก)าวหน)าของ แผนปรบปร�งการแผนปรบปร�งการควบค�มควบค�ม ภายในภายใน ณ วนท'. ณ วนท'. 31 31
ม'นาคมม'นาคม ให) คตปให) คตป . . กระทรวง กระทรวง ภายในภายใน เด!อนเมษายนเด!อนเมษายน
ส�งรายงาน แบบ ปอส�งรายงาน แบบ ปอ . . - 1 3 - 1 3
และแบบ ปสและแบบ ปส . . ณ วนท'. ณ วนท'. 30 30
กนยายน กนยายน ให) คตปให) คตป . .กระทรวงกระทรวง ภายในภายใน เด!อนเด!อนพื่ฤศึจั�กายนพื่ฤศึจั�กายน
96
97
ป5จัจัยส/�ความส$าเร<จัป5จัจัยส/�ความส$าเร<จั
การสนบสน�นจัากผ/)การสนบสน�นจัากผ/)บร�หารบร�หาร
การส!.อสารม'การส!.อสารม'ประส�ทธิ�ผลประส�ทธิ�ผล
การด$าเน�นการต�อการด$าเน�นการต�อเน!.องเน!.อง
ความรบผ�ดความรบผ�ดชอบชอบ
เป8าหมายท'.เป8าหมายท'.ชดเจันชดเจัน
การต�ดตามการต�ดตามประเม�นผลประเม�นผล
ฝ่Gกปฏิ�บต�ฝ่Gกปฏิ�บต�ฝ่Gกปฏิ�บต�ฝ่Gกปฏิ�บต�
1. 1. การประเม�นองค3ประกอบตามการประเม�นองค3ประกอบตามมาตรฐานการมาตรฐานการ ควบค�มภายใน และสร�ปรายงานตาม ควบค�มภายใน และสร�ปรายงานตาม แบบแบบ ปยปย11
2. 2. แบ�งกล��มแบ�งกล��ม((แยกตามกล��มงานแยกตามกล��มงาน ) ) เพื่!.อเพื่!.อว�เคราะห3ว�เคราะห3 ภารก�จัตามแบบประเม�นความเส'.ยงภารก�จัตามแบบประเม�นความเส'.ยง
3. 3. จัดท$ารายงานการปรบปร�งการจัดท$ารายงานการปรบปร�งการควบค�มภายในควบค�มภายใน ตาม แบบตาม แบบ ปยปย 22 22
1. 1. การประเม�นองค3ประกอบตามการประเม�นองค3ประกอบตามมาตรฐานการมาตรฐานการ ควบค�มภายใน และสร�ปรายงานตาม ควบค�มภายใน และสร�ปรายงานตาม แบบแบบ ปยปย11
2. 2. แบ�งกล��มแบ�งกล��ม((แยกตามกล��มงานแยกตามกล��มงาน ) ) เพื่!.อเพื่!.อว�เคราะห3ว�เคราะห3 ภารก�จัตามแบบประเม�นความเส'.ยงภารก�จัตามแบบประเม�นความเส'.ยง
3. 3. จัดท$ารายงานการปรบปร�งการจัดท$ารายงานการปรบปร�งการควบค�มภายในควบค�มภายใน ตาม แบบตาม แบบ ปยปย 22 22
top related