การตรวจสอบภายในภาคราชการ -...
TRANSCRIPT
![Page 1: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/1.jpg)
การตรวจสอบภายในภาคราชการ
โดย
ส านกก ากบและพฒนาการตรวจสอบภาครฐ
กรมบญชกลาง
กระทรวงการคลง
หลกสตรเสรมสรางสมรรถนะดานการเงนการคลงภาครฐ
![Page 2: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/2.jpg)
วตถประสงค
มความรและความเขาใจเกยวกบการตรวจสอบภายในและ
การควบคมภายใน รวมทงการประเมนผลการควบคมภายใน
สามารถมสวนรวมสนบสนนและชวยเหลองานตรวจสอบภายใน
และการควบคมภายในไดอยางเหมาะสม
![Page 3: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/3.jpg)
การตรวจสอบภายใน (Internal Auditing)
![Page 4: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/4.jpg)
การตรวจสอบภายใน
ผตรวจสอบภายในท างานอะไร และอยางไร
ท างานเพอใหมความถกตองของการเงน บญชและปฏบตตามกฎระเบยบ
ท างานเพอใหหนวยงานบรรลผลสมฤทธของงาน
ความส าเรจของคณ คอเปาหมายของเรา
อดต
ปจจบน
![Page 5: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/5.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ความหมาย
กจกรรมการใหความเชอมน ( Assurance ) และ การใหค าปรกษา ( Consulting ) อยางเทยงธรรมและเปนอสระ จดใหมขน เพอเพมคณคาและปรบปรงการปฏบตงานของสวน
ราชการใหดขน ชวยใหองคกรบรรลถงเปาหมายและวตถประสงค ดวยการประเมน และปรบปรงประสทธผลของกระบวนการบรหาร ความเสยง การควบคม และการก ากบดแลอยางเปนระบบ
![Page 6: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/6.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ระเบยบ มาตรฐาน
ทมา
- ระเบยบการเบกจายเงนจากคลง พ.ศ. 2505
- ระเบยบ การรบจาย การเกบรกษา และการน าสงเงนของสวนราชการ พ.ศ. 2516
- มตคณะรฐมนตร พ.ศ. 2519 มต าแหนง และอตราก าลง
( อยางเปนทางการ )
ทไป
- ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2551
- มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายใน
ของสวนราชการ พ.ศ. 2554
![Page 7: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/7.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ระเบยบ มาตรฐาน
มาตรฐานดานคณสมบต
วตถประสงค
อ านาจหนาท
ความรบผดชอบ
ความเปนอสระ
และ
ความเทยงธรรม
ความเชยวชาญและ
ความระมดระวง
รอบคอบ
การประกน และการปรบปรง
คณภาพงาน
![Page 8: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/8.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ระเบยบ มาตรฐาน
มาตรฐานการปฏบตงาน
การบรหารงาน
ตรวจสอบภายใน
ลกษณะของงาน
ตรวจสอบภายใน
การวางแผน
การปฏบตงาน
การปฏบตงาน
การรายงาน
ผลการปฏบตงาน
การยอมรบสภาพ
ความเสยงของ
ฝายบรหาร
การตดตามผล
![Page 9: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/9.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ระเบยบ มาตรฐาน
จรยธรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ
วตถประสงค แนวปฏบต หลกปฏบต
- ใหไดรบการยกยอง และยอมรบ - ใหปฏบตหนาท อยางมประสทธภาพ
- หลกการพนฐาน โดยใชสามญส านก และวจารณญาณ - ประพฤตตนตาม กรอบจรยธรรม - ยดถอและด ารงไว ซงหลกปฏบต
- ความซอสตย ( Integrity ) - ความเทยงธรรม ( Objectivity ) - การปกปดความลบ ( Confidentiality ) - ความสามารถในหนาท ( Competency )
![Page 10: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/10.jpg)
การตรวจสอบภายใน : โครงสราง
โครงสรางและสายการบงคบบญชาของผตรวจสอบภายใน
รฐมนตรวาการกระทรวง/
รฐมนตรชวยฯ
ปลดกระทรวง
อธบด
ผวาราชการจงหวด
ส านก/กอง ส านก/กอง
ราชการ
สวนกลาง
ทตง
ในภมภาค
ราชการ
บรหาร
สวนภมภาค
ราชการ
บรหาร
สวนทองถน ผตรวจสอบภายใน
กรม
ผตรวจสอบภายใน
จงหวด ผตรวจสอบภายใน
กระทรวง
อธบด
ส านก/กอง ส านก/กอง
ผตรวจสอบภายใน
กรม
ราชการสวนกลาง
ทตงในตางประเทศ
![Page 11: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/11.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ขอบเขตงาน
ความมประสทธภาพ ประสทธผลการด าเนนงาน
การปฏบตถกตองตามขอก าหนด
ความถกตองเชอถอไดของขอมล
การดแลรกษาทรพยสน
ความคมคาของการใชทรพยสน
Process Input Output Outcome Impact
การใหความเชอมน และ การใหค าปรกษา
![Page 12: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/12.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ขอบเขตงาน
ครอบคลมทกภารกจทกกจกรรมและทกส านก/กอง/ศนยทอยในความรบผดชอบของสวนราชการ
ประเภทงานตรวจสอบ
1. การตรวจสอบการเงนและบญช ( FINANCIAL AUDITING )
2. การตรวจสอบการปฏบตตามขอก าหนด ( COMPLIANCE AUDITING )
3. การตรวจสอบการบรหาร ( MANAGEMENT AUDITING )
4. การตรวจสอบการด าเนนงาน ( PERFORMANCE AUDITING )
5. การตรวจสอบเทคโนโลยสารสนเทศ ( INFORMATION TECHNOLOGY AUDITING )
6. การตรวจสอบพเศษ ( SPECIAL AUDITING )
![Page 13: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/13.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ขอบเขตงาน
ประเภทงานตรวจสอบ 1. การตรวจสอบการเงนและบญช ความถกตองเชอถอไดของขอมลทางการเงน การดแลปองกนทรพยสน ความเพยงพอของระบบการควบคมภายในในการบนทกบญช รายงาน ทะเบยน
เอกสาร 2. การตรวจสอบการปฏบตตามขอก าหนด ความถกตองในการปฏบตตามกฎ ระเบยบ ขอบงคบของทงภายใน-นอกองคกร 3. การตรวจสอบการบรหาร ความถกตองเหมาะสม ประสทธผล ประสทธภาพของการบรหารงาน โดยเกยวกบ การวางแผน การสงการ การก ากบดแล การตดตามประเมนผล การตดสนใจ ในงานดานตางๆ เชน การบรหารงบประมาณ การบรหารทรพยากรบคคล การบรหารแผนงาน งาน โครงการ
![Page 14: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/14.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ขอบเขตงาน
ประเภทงานตรวจสอบ 4. การตรวจสอบการด าเนนงาน ความมประสทธภาพ/ประหยด ความมประสทธผลของการด าเนนงานตามแผนงาน งาน/โครงการตางๆ ( วตถดบ กระบวนการ ผลผลต ผลลพธ/ประโยชน/ผลกระทบ ) 5. การตรวจสอบเทคโนโลยสารสนเทศ ความถกตองนาเชอถอและความปลอดภยของขอมลในระบบเทคโนโลยสารสนเทศ และหรอการใชเทคโนโลยสารสนเทศในระบบงานตางๆ เชน งานบญช งานงบประมาณ 6. การตรวจสอบพเศษ งานทไดรบมอบหมายจากผบรหาร เชน การตรวจสอบทจรต
![Page 15: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/15.jpg)
การตรวจสอบภายใน : กระบวนการปฏบตงาน ( Internal Audit Process )
15
การประเมนผลระบบการควบคมภายใน
การวางแผน การส ารวจขอมลเบองตน
การประเมนความเสยง
การวางแผนการตรวจสอบ
การวางแผนการปฏบตงาน
กอนเรมการปฏบตงานตรวจสอบ
ระหวางการปฏบตงานตรวจสอบ
เมอเสรจสนการปฏบตงานตรวจสอบ
รายงานผลการปฏบตงาน
การตดตามผล
การปฏบตงาน
การจดท ารายงานและการตดตามผล
กระดาษ
ท าการ
![Page 16: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/16.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ปจจยความส าเรจ
หนาทความรบผดชอบของหนวยรบตรวจ
อ านวยความสะดวกและใหความรวมมอ
- จดเตรยมรายละเอยดแผนงาน งาน โครงการและเอกสารทเกยวของ
- จดเตรยมรายงานทางการเงน และเอกสารประกอบรายการบญช
- ชแจงตอบขอซกถาม
- ปฏบตตามขอทกทวงและขอเสนอแนะ
![Page 17: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/17.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ปจจยความส าเรจ
จะท าอยางไร เพอใหผตรวจสอบภายในท างานไดอยางราบรน
ตวผตรวจสอบภายใน
สถานภาพของ ผ(หนวย)ตรวจสอบ ภายใน
บคลากร/หนวยงาน ทเกยวของ
![Page 18: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/18.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ปจจยความส าเรจ
ความเปนอสระ และความเทยงธรรม
ความเชยวชาญ และความระมดระวงรอบคอบ
การประกนคณภาพ และการปรบปรงอยางตอเนอง
1. คณสมบต
ตวผตรวจสอบภายใน
การบรหารงานตรวจสอบภายใน กระบวนการปฏบตงาน
2. การปฏบตงาน
ความซอสตย ความเทยงธรรม
การปกปดความลบ ความสามารถในหนาท 3. จรยธรรม
ความมมนษยสมพนธ
การท างานเปนทม 4. อนๆ
![Page 19: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/19.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ปจจยความส าเรจ
1. ผตรวจสอบภายในมหนาทเสนอแนะเปนทปรกษา ( Staff Function )
2. ขนตรงกบผบรหารสงสด คอ รบค าสงและรายงานตอผบรหารโดยไมตองผานผหนงผใด
จะท าใหเกดผลกบผตรวจสอบภายใน ดงน
- สทธทจะเขาถง
- เสรภาพในการตรวจสอบ (อสระ)
- การไมมสวนไดสวนเสย
สถานภาพของผตรวจสอบภายใน
![Page 20: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/20.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ปจจยความส าเรจ
20
1. ความเขาใจและมทศนคตทด
2. สรางบรรยากาศทด ใหโอกาสเขารวมประชม ใหความรวมมอ
3. ใหการสนบสนน
- ปรบปรงระบบการตดตอสอสารภายในใหเขาถงผตรวจสอบภายใน
- ก าหนดกรอบอตราก าลงใหเหมาะสมกบภารงาน
- ระดบต าแหนงใหเหมาะสม ไมต ากวาหวหนาหนวยงานทเปนหนวยรบตรวจ
บคลากร/หนวยงานทเกยวของ
ผบรหาร หนวยรบตรวจ กรมบญชกลาง คณะกรรมการตรวจสอบและประเมนผล
ก.พ. ก.พ.ร. ส านกงานการตรวจเงนแผนดน ฯลฯ
![Page 21: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/21.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ปจจยความส าเรจ
หนาทความรบผดชอบของหนวยรบตรวจ
อ านวยความสะดวกและใหความรวมมอ
- จดเตรยมรายละเอยดแผนงาน งาน โครงการและเอกสารทเกยวของ
- จดเตรยมรายงานทางการเงน และเอกสารประกอบรายการบญช
- ชแจงตอบขอซกถาม
- ปฏบตตามขอทกทวงและขอเสนอแนะ
![Page 22: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/22.jpg)
การตรวจสอบภายใน : ใหอะไรกบทาน
การตรวจสอบภายใน ใหอะไรกบองคกร ผบรหาร และผปฏบตงาน 1. เปนสญญาณเตอนภยใหทราบถงจดออนการควบคม 2. เปนผชวยใหการด าเนนงานมประสทธผลประสทธภาพ 3. เปนเพอนคคดใหค าปรกษาในเรองงานตาง ๆ 4. เปนเครองมอปองปรามการทจรต ไมใหเกดขนงายๆ
![Page 23: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/23.jpg)
23
โดย
ส านกก ากบและพฒนาการตรวจสอบภาครฐ
กรมบญชกลาง
![Page 24: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/24.jpg)
24
การควบคมภายใน
การประเมนผลระบบการควบคมภายใน
การจดท ารายงานการควบคมภายใน
ขอบเขตวชา
![Page 25: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/25.jpg)
25
การควบคมภายใน
Input
Process
Output
ประสทธภาพ / ประสทธผล / คมคา
การประเมนผลการควบคมภายใน
![Page 26: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/26.jpg)
26
ความหมาย ตาม คตง.
“การควบคมภายใน หมายความวา กระบวนการปฏบตงานทผก ากบดแล ฝายบรหารและบคลากรของหนวยรบตรวจจดใหมขน เพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลวา การด าเนนงานของหนวยรบตรวจจะบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในดานประสทธผล
และประสทธภาพของการด าเนนงาน ซงรวมถงการดแลรกษาทรพยสน การปองกนหรอลดความผดพลาด ความเสยหาย การ
รวไหล การสนเปลอง หรอการทจรตในหนวยรบตรวจ ดานความเชอถอไดของรายงานการทางการเงน และดานการปฏบต
ตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบและมตคณะรฐมนตร
ความหมาย
ความหมาย ตาม COSO
“Internal Control is a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories
- Effectiveness and efficiency of operations
- Reliability of financial reporting
- compliance with applicable laws and regulations”
![Page 27: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/27.jpg)
27
แนวคดเกยวกบการควบคมภายใน
เปน “ กระบวนการ ” ทรวมไวหรอเปนสวนหนงในการปฏบตงาน
ตามปกต
เกดขนไดโดย “ บคลากร” ในองคกร
ท าใหเกด “ ความมนใจในระดบทสมเหตสมผล ” เทานน วาการ
ปฏบตงานจะบรรลวตถประสงคทก าหนด
ฝายบรหาร –จดใหมระบบ
และตดตามผล
ผปฏบตงาน -ปฏบตตามระบบ
![Page 28: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/28.jpg)
28
ความรบผดชอบของฝายบรหาร
ผบรหารระดบสง มหนาทรบผดชอบโดยตรงในการก าหนดหรอออกแบบ
และประเมนผลการควบคมภายใน
ผบรหารระดบรองลงมาทกระดบ มหนาทก าหนดหรอออกแบบการควบคม
ภายในของสวนงานทแตละคนรบผดชอบ
การควบคมภายในเปนเครองมอทผบรหารน ามาใชเพอใหความมนใจอยาง
สมเหตสมผลวาการด าเนนงานจะบรรลผลส าเรจตามวตถประสงคทก าหนด
ผบรหารควรตระหนกวาโครงสรางการควบคมภายในทดเปนพนฐานทส าคญของการควบคมเพอให
การด าเนนงานบรรลผลส าเรจตามวตถประสงคของหนวยรบตรวจ
![Page 29: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/29.jpg)
29
4. สารสนเทศ และการสอสาร
3. กจกรรม การควบคม
2. การประเมน ความเสยง
5. การตดตามประเมนผล
โครงสราง อ านาจหนาท การบรหารงานบคคล
ปรชญา บคลากร จรยธรรม
ระบปจจยเสยง วเคราะหความเสยง
การจดการความเสยง
นโยบาย/วธปฏบต การกระจายอ านาจ การสอบทาน
ฯลฯ
1. สภาพแวดลอมการควบคม
องคประกอบของการควบคมภายใน
![Page 30: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/30.jpg)
30
หมายถง ปจจยตางๆซงรวมกนสงผลใหมการควบคมขนในหนวยรบตรวจหรอท าใหการควบคมทมอยไดผลดขน ในทางตรงกนขามกอาจท าใหการควบคมยอหยอนลงได
1. สภาพแวดลอมของการควบคม (Control Environment)
- ปรชญาและรปแบบการท างานของผบรหาร - ความซอสตยและจรยธรรม - ความร ทกษะและความสามารถของบคลากร - โครงสรางการจดองคกร - การมอบอ านาจและหนาทความรบผดชอบ - นโยบายและวธบรหารบคลากร
ปจจยเกยวกบสภาพแวดลอมของการควบคม
![Page 31: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/31.jpg)
31 ความเสยง คออะไร
โอกาสทจะเกดความผดพลาดความเสยหาย
การรวไหล ความสญเปลา หรอ
เหตการณซงไมพงประสงค ทท าใหงานไมประสบความส าเรจตามวตถประสงคและเปาหมายทก าหนด
![Page 32: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/32.jpg)
32 2. การประเมนความเสยง
ฝายบรหารตองประเมนความเสยงทงจาก ปจจยภายในและภายนอกทมผลกระทบตอการบรรลวตถประสงคของหนวยรบตรวจอยางเพยงพอและเหมาะสม
หมายถง การวดคาความเสยง เพอใชก าหนดล าดบความส าคญของความเสยง
![Page 33: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/33.jpg)
33 ขนตอนในการประเมน ความเสยง
1.การระบปจจยเสยง (Risk Identification)
3.การบรหารความเสยง (Risk Management)
2.การวเคราะหความเสยง (Risk Analysis) และจดล าดบ
ก าหนด วตถประสงคระดบ องคกร/กจกรรม
ใชในการประเมนการควบคมภายในเพอรายงาน
![Page 34: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/34.jpg)
34
การวเคราะหความเสยง
เทคนคการวเคราะหความเสยงมหลายวธ โดยทวไปจะ
วเคราะหความเสยงโดยประเมน ความถทจะเกดหรอ
โอกาสทจะเกดความเสยง (Likelihood) และผลกระทบ
ของความเสยง (Consequences) โดยการใหคะแนน โอกาสทจะเกดความเสยง X ผลกระทบของความเสยง
![Page 35: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/35.jpg)
35
การวดโอกาสทจะเกดความเสยง (Likelihood)
เปนการประเมนความเปนไปได/โอกาสในการเกดเหตการณ ตางๆ วามมากนอยเพยงใด พจารณาในรปของ
ความถ (Frequency) หรอระดบความเปนไปได/โอกาส โดยแบงเปน 3 ระดบ หรอ 5 ระดบ
![Page 36: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/36.jpg)
36
โอกาสทจะเกดความเสยง ความถทเกดขน (เฉลย) ระดบคะแนน
สงมาก
สง
ปานกลาง
นอย
นอยมาก
มากกวา 1 ครงตอเดอน
ระหวาง1-6 เดอนตอครง
ระหวาง 6-12 เดอนตอครง
มากกวา 1 ปตอครง
มากกวา 5 ปตอครง
5
4
3
2
1
ตวอยางโอกาสทจะเกดเหตการณทเปนความเสยง
![Page 37: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/37.jpg)
37 ตวอยางโอกาสทจะเกดเหตการณทเปนความเสยง
โอกาสทจะเกด
ความเสยง
เปอรเซนตโอกาส
ทจะเกดขน
ระดบคะแนน
สงมาก
สง
ปานกลาง
นอย
นอยมาก
มากกวา 80%
70-79%
60-69%
50-59%
นอยกวา 50%
5
4
3
2
1
![Page 38: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/38.jpg)
38
การวดผลกระทบ (Impact)
เปนการพจารณาถงความรนแรงของเหตการณตางๆ ทจะเกดความเสยหาย/ผลกระทบตอองคกร ซงมทง
ผลกระทบในเชงปรมาณ (คดเปนมลคาความสญเสยได) และในเชงคณภาพ
![Page 39: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/39.jpg)
39 ตวอยางผลกระทบตอองคกร (ดานการเงน)
ผลกระทบตอองคกร ความเสยหาย ระดบคะแนน
สงมาก
สง
ปานกลาง
นอย
นอยมาก
มากกวา 10 ลานบาท
5แสนบาท -10 ลานบาท
1แสนบาท - 5 แสนบาท
1 หมนบาท - 1 แสนบาท
นอยกวา 1 หมนบาท
5
4
3
2
1
![Page 40: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/40.jpg)
40
ตวอยางผลกระทบตอองคกร (ดานเวลา)
ผลกระทบตอองคกร
ความเสยหาย ระดบคะแนน
สงมาก
สง
ปานกลาง
นอย
นอยมาก
ท าใหเกดความลาชาของโครงการ มากกวา 6 เดอน
ท าใหเกดความลาชาของโครงการ มากกวา 4.5 เดอน ถง 6 เดอน
ท าใหเกดความลาชาของโครงการ มากกวา 3 เดอน ถง 4.5 เดอน
ท าใหเกดความลาชาของโครงการ มากกวา 1.5 เดอน ถง 3 เดอน ท าใหเกดความลาชาของโครงการ ไมเกน 1.5 เดอน
5
4
3
2
1
- ดานชอเสยง - ดานลกคา
- ดานความส าเรจ - ดานบคลากร
![Page 41: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/41.jpg)
41
การจดล าดบความเสยง
ค านวณระดบความเสยง (Risk Exposure) เทากบผลคณของคะแนนโอกาสทจะเกดกบความเสยหายกบ
ผลกระทบเพอจดล าดบความส าคญ และใชในการ
ตดสนใจวาความเสยงใดควรเรงจดการกอน
จดท าแผนภมความเสยงเพอใหผบรหารและคนในองคกร
ไดเหนภาพรวมวาความเสยงมการกระจายตวอยางไร
![Page 42: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/42.jpg)
42
5 4 3 2 1
ต า 1
กลาง ปาน 2
สง 3
มาก สง 4
5
ผล กระ ทบ
โอกาสทจะเกด
แผนภมความเสยง (Risk Profile)
![Page 43: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/43.jpg)
43
การจดการความเสยง : การลดหรอควบคม เปนการลดหรอควบคมความเสยงโดยใชกระบวนการควบคมภายใน
พยายามลดความเสยงโดยการเพมเตม หรอเปลยนแปลงขนตอนบางสวนของกจกรรมหรอโครงการทน าไปสเหตการณทเปนความเสยง
ลดความนาจะเปนทเหตการณทเปนความเสยงจะเกดขน เชน การฝกอบรมบคลากรใหมความรเพยงพอ การก าหนดผจดจางและผรบมอบงานใหแยกจากกน
ลดระดบความรนแรงของผลกระทบเมอเหตการณทเปนความเสยงเกดขน เชน การตดตงเครองดบเพลง การ back up ขอมลเปนระยะๆ การม server ส ารอง
การจดการความเสยง
![Page 44: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/44.jpg)
44
การจดการความเสยง : การยอมรบ (Accepting)
องคกรยอมรบความเสยงนน ในกรณท
องคกรมระบบการควบคมภายในทมประสทธภาพ
มระบบขอมลทเพยงพอทจะใชในการตดสนใจ
มความเขาใจความเสยงเปนอยางด
ตนทนการจดการความเสยงสงกวาผลประโยชนทคาดวาจะไดรบ
แตควรมมาตรการตดตามอยางใกลชดเพอรองรบผลทจะเกดขน
การจดการความเสยง (ตอ)
![Page 45: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/45.jpg)
45
3. กจกรรมการควบคม หมายถง นโยบายและวธการตาง ๆทฝายบรหารก าหนดใหบคลากรของหนวยรบตรวจปฏบตเพอลดหรอควบคมความเสยง และไดรบการสนองตอบโดยมการปฏบต
•ควรแฝงอยในกระบวนการท างานตามปกต •สามารถลดความเสยงใหอยในระดบยอมรบได •ตนทนคมกบประโยชนทไดรบ •เพยงพอเหมาะสมไมมากหรอนอยเกนไป •มการตดตามประเมนผลเปนระยะ
![Page 46: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/46.jpg)
46 ตวอยางกจกรรมการควบคม
-การอนมต -การสอบทาน -การดแลปองกนทรพยสน -การบรหารทรพยากรบคคล -การบนทกรายการและ เหตการณอยางถกตองและทนเวลา
-การกระทบยอด -การแบงแยกหนาท -การจดท าเอกสารหลกฐาน -การควบคมเอกสาร - การใชทะเบยน
![Page 47: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/47.jpg)
47
รปแบบของการควบคม Preventive Control : การควบคมแบบปองกน
เปนวธการควบคมทก าหนดขน เพอปองกนมใหเกดความเสยงและขอผดพลาดตงแตแรก เชน การอนมต การจดโครงสรางองคกร การใชพนกงานทมความรและจรยธรรม การแบงแยกหนาท การใชและการควบคมเอกสารทด การควบคมการเขาถงเอกสาร ฯลฯ การควบคมแบบปองกนเปนการควบคมดานคณภาพ เสยคาใชจายนอย
![Page 48: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/48.jpg)
48
รปแบบของการควบคม Directive Control : การควบคมแบบสงเสรม
เปนวธการควบคมทสงเสรม หรอกระตนใหเกดความส าเรจโดยตรงกบวตถประสงคทตองการ เปนวธการควบคมทดและทนสมย มผลทางดานบวกตอขวญและก าลงใจของผปฏบตงาน เชน การใหรางวลแกผทมผลงานด หรอการฝกอบรม การสอสารใหผปฏบตงานเกดความเขาใจลดความผดพลาดในการท างาน
![Page 49: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/49.jpg)
49
รปแบบของการควบคม Detective Control : การควบคมแบบคนพบ
เปนวธการควบคมทก าหนดขน เพอคนพบขอผดพลาดทเกดขนแลว เชน การสอบทาน การวเคราะห การยนยนยอด การตรวจนบ การตรวจสอบ การรายงานขอบกพรอง
![Page 50: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/50.jpg)
50
รปแบบของการควบคม Corrective Control : การควบคมแบบแกไข
เปนวธการควบคมทก าหนดขน เพอแกไขขอผดพลาดทเกดขนใหถกตอง หรอเพอหาวธแกไขไมใหเกดขอผดพลาดซ าอกในอนาคต
![Page 51: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/51.jpg)
51
ลกษณะการควบคมภายใน
การควบคมทเปนนามธรรม (Soft Controls)
ความซอสตย
ความโปรงใส
ความรบผดชอบ
ความมจรยธรรม วฒนธรรม
ความไวใจ เชอใจ
การควบคมทเปนรปธรรม
(Hard Controls) ก าหนดโครงสรางองคกร นโยบาย ระเบยบวธปฏบต
![Page 52: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/52.jpg)
52
4. สารสนเทศและการสอสาร • สารสนเทศ หมายถง ขอมลขาวสารทางการเงน และขอมล ขาวสารอน ๆ เกยวกบการ ด าเนนงานของหนวยรบตรวจ ไมวาเปนขอมลจากแหลงภายใน หรอภายนอก • การสอสาร หมายถง การสงสารสนเทศระหวางบคลากร • ฝายบรหารตองจดใหมสารสนเทศอยางพอเพยงและสอสารใหฝายบรหารและบคลากรอนๆทเหมาะสมทงภายในและภายนอกหนวยรบตรวจ ซงจ าเปนตองใช สารสนเทศนนในรปแบบทเหมาะสมและทนเวลา
![Page 53: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/53.jpg)
53
ตองด าเนนการอยางสม าเสมอ ตอเนอง
ตดตามระหวาง การปฏบตงาน
ประเมนผล
* ดวยตนเอง (CSA)
* อยางอสระ (ผตรวจสอบภายใน / อนๆ)
CONTROL
INPUT PROCESS OUTPUT
ภารกจ
การตดตามผล หมายถง การสอดสองดแลกจกรรมทอยระหวางการด าเนนงาน เพอให เกดความมนใจวาการด าเนนงานเปนไปตามระบบการควบคมภายในทก าหนด การประเมนผล หมายถง การเปรยบเทยบผลการปฏบตงานกบระบบการควบคมภายใน ทก าหนดไววามความสอดคลองหรอไม เพยงใด และประเมนระบบการควบคมภายในท ก าหนดไววายงเหมาะสมกบสภาพแวดลอมในปจจบนหรอไม
5. การตดตามประเมนผล ( Monitoring)
ฝายบรหารตองจดใหมการตดตามประเมนผล
การควบคมภายใน
![Page 54: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/54.jpg)
54
การควบคมภายใน
สภาพแวดลอมของการควบคม >>> ปรชญา/ลกษณะการท างานของผบรหาร
ประเมนความเสยง >>> ก าหนดวตถประสงค ระบปจจยเสยง
วเคราะหความเสยง การจดการความเสยง
กจกรรมการควบคม >>> นโยบาย มาตรการ วธการ
สารสนเทศ/การสอสาร >>> จดเกบขอมลและสอสารทวองคกร
ตดตาม/ประเมนผล >>> ตดตามระหวางการปฏบตงาน
ประเมนตนเอง ประเมนอสระ
ความ
ซอสต
ย/จรย
ธรรม โค
รงสรางการจด
องคกร
การมอบหมายอ านาจหนาท/ความรบผดชอบ นโยบาย/การบรหารบคลากร
การควบคมภายใน : สรปองคประกอบ
โครงการ/งาน >>> กระบวนการปฏบตงาน
![Page 55: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/55.jpg)
การควบคมภายใน : ปจจยความส าเรจ
ปจจยความส าเรจ
ผบรหารสนบสนน
การด าเนนการตอเนอง ความรบผดชอบรวมกน
การประเมนและตดตามผล
![Page 56: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/56.jpg)
การควบคมภายใน : ขอจ ากด
ขอจ ากดของ
การควบคมภายใน
ความบกพรอง
ผดพลาด
ผบรหารสง
การทจรต
การเจตนา
ความคมคาของ
การควบคม
![Page 57: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/57.jpg)
การควบคมภายใน กบ การตรวจสอบภายใน
การควบคมภายใน
การตรวจสอบภายใน
![Page 58: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/58.jpg)
58
กระบวนการประเมนผล
การควบคมภายใน
![Page 59: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/59.jpg)
59
1. ก าหนดผรบผดชอบ
2. ก าหนดขอบเขตและวตถประสงคของการประเมน
3. ศกษาและท าความเขาใจโครงสรางการควบคมภายใน
4. จดท าแผนการประเมนผล
5. ด าเนนการประเมนผลการควบคมภายใน
6. สรปผลการประเมนและจดท ารายงานการประเมน
![Page 60: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/60.jpg)
60
ผบรหารสงสด
พจารณาผลการประเมนระดบหนวยรบตรวจ
การก าหนดผรบผดชอบ
เจาหนาทระดบอาวโส/
คณะท างาน
•อ านวยการและประสานงาน
•จดท าแผนการประเมนองคกร
•สรปภาพรวมการประเมนผล
•จดท ารายงานระดบหนวยรบตรวจ
ผบรหารระดบสวนงานยอย
และผปฏบตงาน
•ประเมนการควบคม
ดวยตนเอง
•ตดตามผล
•สรปผลการประเมน
•จดท ารายงาน
ผตรวจสอบภายใน
•ประเมนการควบคม
ดวยตนเอง
•สอบทานการประเมน
•สอบทานรายงาน
•จดท ารายงาน
แบบ ปส.
![Page 61: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/61.jpg)
61
2.1 การประเมนผลระบบควบคมภายในจะด าเนนการ
ทกระบบทงหนวยงาน หรอ
จะประเมนผลเฉพาะบางสวนงานทมความเสยงสง
ซงสงผลกระทบตอหนวยงานเปนอยางมาก
2.2 ก าหนดวตถประสงคของการประเมนวา
จะมงประเมนในเรองใด
ตามวตถประสงคของการควบคมภายใน
(3 วตถประสงค : O F C)
2.3 คณะผประเมน
รวมประชม
และน าเสนอ
ผบรหาร
ใหความเหนชอบ
กอนด าเนนการ
ในขนตอนตอไป
![Page 62: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/62.jpg)
62
พจารณาวาโครงสรางการควบคมภายในเปนไปตามทออกแบบไวหรอไม
ใชเทคนคตาง ๆ เชน สอบถาม ศกษาเอกสารตาง ๆ ทเกยวของ ฯลฯ
![Page 63: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/63.jpg)
63
เรองทจะประเมน
วตถประสงคในการประเมน
ขอบเขตการประเมน
ผประเมน
ระยะเวลาในการประเมน
วธการประเมน
อปกรณและเครองมอทใชในการประเมน
![Page 64: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/64.jpg)
64
ขนตอนท 1 : จดประชมเชงปฏบตการ
ขนตอนท 2 : ก าหนดงานในความรบผดชอบของสวนงานยอยออกเปนกจกรรม/งาน เพอท าความเขาใจวตถประสงคและเปาหมายหลกของกจกรรม/งาน
ขนตอนท 3 : จดเตรยมเครองมอการประเมน
ขนตอนท 4 : ด าเนนการประเมนผลการควบคมภายในทงระดบสวนงานยอยและหนวยงาน
![Page 65: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/65.jpg)
ระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวย
การก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544
ก าหนดให หนวยรบตรวจเปนผจดวางระบบการควบคมภายใน
และใหมการรายงานผลการประเมนความเพยงพอและประสทธผลของ
ระบบการควบคมภายใน โดยใหเสนอรายงานตอคณะกรรมการตรวจเงน
แผนดน ( คตง. ) ผก ากบดแล และคณะกรรมการตรวจสอบ ( ถาม )
ภายใน 90 วนนบจากวนสนปงบประมาณหรอปปฏทน
![Page 66: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/66.jpg)
ขอก าหนดตามมาตรฐานฯ
ฝายบรหารตองจดใหมการตดตามประเมนผลอยาง
ตอเนองและสม าเสมอ โดย
การตดตามผลในระหวางการปฏบตงาน
การประเมนผลเปนรายครง
การประเมนการควบคมดวยตนเอง
(Control Self Assessment : CSA.)
การประเมนการควบคมอยางเปนอสระ
(Independent Assessment)
![Page 67: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/67.jpg)
67
การประเมนรายครง (Control Self Assessment : CSA)
การประเมนตามแบบประเมน
องคประกอบของมาตรฐาน
การควบคมภายใน
การประเมนการ ควบคมภายใน
ทมอยของกจกรรมตาง ๆ
การประเมนความเสยงท ยงมอยทเกยวของกบ
การบรรลวตถประสงคของ กจกรรมตาง ๆ
1 2 3
วเคราะหความเสยงทมอย ความเพยงพอ
ประสทธผลของการควบคม
และเสนอแผนการปรบปรง รายงานของ สวนงานยอย (ปย.1,ปย.2)
![Page 68: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/68.jpg)
68
ระดบสวนงานยอย ระดบหนวยงาน ผตรวจสอบภายใน
แบบ ปย.1 แบบ ปย.2
แบบ ปอ.1 แบบ ปอ.2 แบบ ปอ.3
แบบ ปส.
การรายงานตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนตามระเบยบฯ ขอ 6
ใหจดสงเฉพาะหนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน (ปอ.1)
รายงานแบบอนใหเกบไวทหนวยงานเพอใชประโยชนตอไป
![Page 69: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/69.jpg)
การควบคมภายใน : รายงานการควบคมภายใน
สวนงานยอย - ปย. 1 รายงานผลการประเมนองคประกอบของ การควบคมภายใน
- ปย. 2 รายงานการประเมนผลและการปรบปรง
การควบคมภายใน
หนวยรบตรวจ (องคกร) - ปอ. 1 หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคม
ภายใน
- ปอ. 2 รายงานผลการประเมนองคประกอบของ
การควบคมภายใน
- ปอ. 3 รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน
ผประเมนอสระ ผตรวจสอบภายใน - ปส. รายงานผลการสอบทานการประเมนการควบคมภายในของผตรวจสอบภายใน
ตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน
วาดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน ขอ 6
![Page 70: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/70.jpg)
70
รายงานสวนงานยอย แบบ ปย.1
องคประกอบของการควบคมภายใน
ผลการประเมน / ขอสรป
1. สภาพแวดลอมของการควบคม
1.1 .......................................................
2. การประเมนความเสยง
2.1 ......................................................
3. กจกรรมการควบคม
3.1 ......................................................
4. สารสนเทศและการสอสาร
4.1 ......................................................
5. การตดตามประเมนผล
5.1 ......................................................
ชอสวนงานยอย
รายงานผลการประเมนองคประกอบการควบคมภายใน
ณ วนท .......เดอน .........................พ.ศ. ....
ผลการประเมนโดยรวม
ชอผรายงาน.......................................... (ชอหวหนาสวนงาน) ต าแหนง................................................ วนท........เดอน.............พ.ศ...........
![Page 71: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/71.jpg)
71
รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน
ปย. 2
กระบวนการปฏบตงาน/โครงการ/ กจกรรม/ ดานของงานทประเมน และวตถประสงคของ
การควบคม
การควบคม
ทมอย
การประเมนผล
การควบคม
ความเสยงท
ยงมอย
การปรบปรง
การควบคม
ก าหนดเสรจ/
ผรบผดขอบ
หมายเหต
ชอสวนงานยอย............................. แบบ ปย. 2
รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน
ส าหรบปสนสดวนท ........ เดอน ..........................พ.ศ. .......
ชอผรายงาน...........................................
(ชอหวหนาสวนงานยอย)
ต าแหนง..................................................
วนท..........เดอน.......................พ.ศ........
![Page 72: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/72.jpg)
72 หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน (ปอ.1)
___(ชอหนวยรบตรวจ) ..... ไดประเมนผลการควบคมภายในส าหรบปสนสดวนท ...... เดอน....................
พ.ศ. …... ดวยวธการท (ชอหนวยรบตรวจ) ก าหนด โดยมวตถประสงคเพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลวา การด าเนนงานจะบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในดานประสทธผลและประสทธภาพของการด าเนนงานและ การใชทรพยากร ซงรวมถงการดแลรกษาทรพยสน การปองกนหรอลดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหล การสนเปลอง หรอการทจรต ดานความเชอถอไดของรายงานทางการเงนและการด าเนนงาน และดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ มตคณะรฐมนตร และนโยบาย ซงรวมถงระเบยบปฏบตของฝายบรหาร
จากผลการประเมนดงกลาวเหนวาการควบคมภายในของ (ชอหนวยรบตรวจ) ส าหรบปสนสดวนท ...... เดอน..................... พ.ศ. ....... เปนไปตามระบบการควบคมภายในทก าหนดไว มความเพยงพอและบรรลวตถประสงคของการควบคมภายในตามทกลาวในวรรคแรก
(อนง การควบคมภายในยงคงมจดออนทมนยส าคญ ดงน 1............................................................................................................................................................................. 2.......................................................................................................................................................................…) ลายมอชอ....................................................... (ชอหวหนาหนวยรบตรวจ) ต าแหนง....................................................... วนท........เดอน.......................พ.ศ..............
เรยน (คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน / ผก ากบดแล / คณะกรรมการตรวจสอบหรอคณะกรรมการตรวจสอบและประเมนผล ภาคราชการ)
รายงานระดบหนวยรบตรวจ
การรายงานตอคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนตามระเบยบฯ ขอ 6
ใหจดสงเฉพาะหนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน (ปอ.1)
รายงานแบบอนใหเกบไวทหนวยงานเพอใชประโยชนตอไป
![Page 73: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/73.jpg)
73
รายงานระดบหนวยรบตรวจ แบบ ปอ.2
องคประกอบของการควบคมภายใน
ผลการประเมน / ขอสรป
1. สภาพแวดลอมของการควบคม
1.1 .......................................................
2. การประเมนความเสยง
2.1 ......................................................
3. กจกรรมการควบคม
3.1 ......................................................
4. สารสนเทศและการสอสาร
4.1 ......................................................
5. การตดตามประเมนผล
5.1 ......................................................
ชอหนวยรบตรวจ
รายงานผลการประเมนองคประกอบการควบคมภายใน
ณ วนท .......เดอน .........................พ.ศ. ....
ผลการประเมนโดยรวม
ชอผรายงาน.......................................... (ชอหวหนาหนวยรบตรวจ) ต าแหนง................................................ วนท........เดอน.............พ.ศ...........
![Page 74: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/74.jpg)
74
กระบวนการปฏบตงาน/โครงการ/ กจกรรม/ ดานของงานท
ประเมน และวตถประสงคของ
การควบคม
ความเสยงท
ยงมอย งวด/เวลาทพบจดออน
การปรบปรง
การควบคม
ก าหนดเสรจ/ ผรบผดชอบ
หมายเหต
รายงานระดบหนวยรบตรวจ แบบ ปอ. 3
ชอหนวยรบตรวจ
รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน
ณ วนท..............เดอน.......................พ.ศ.......
ชอผรายงาน..............................
(ชอหวหนาหนวยรบตรวจ)
ต าแหนง.......................................
วนท.........เดอน................พ.ศ......
![Page 75: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/75.jpg)
75
แบบประเมนองคประกอบ
การควบคมภายใน ปย.1
1
2 จดออนของ
การควบคมภายใน
ภาคผนวก ข
ขนตอนการจดท ารายงานระดบสวนงานยอย
การจดท ารายงานฯ : สวนราชการ
ปย.2
ภาคผนวก ก
แบบประเมนเฉพาะดาน - ดานการบรหาร
- ดานการเงน – ดานการผลต – ดานอน ๆ
![Page 76: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/76.jpg)
76
76
ภาคผนวก ก ตวอยางแบบประเมนองคประกอบ
ของการควบคมภายใน
![Page 77: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/77.jpg)
77
77
แบบ ปย. 1 ชอสวนงานยอย
รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน ณ วนท..........เดอน.....................พ.ศ............
องคประกอบของ การควบคมภายใน(1)
สงท องคกรมและเปนอย
ผลการประเมน/ขอสรป (2)
ประเมนสงทมและเปนอยเพยงพอหรอไม
1. สภาพแวดลอมการควบคม ภาคผนวก ก หนา 85-96
2. การประเมนความเสยง
3.กจกรรมการควบคม
4.สารสนเทศและการสอสาร
5.การตดตามประเมนผล
![Page 78: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/78.jpg)
78
ตวอยางแบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน องคประกอบท 1 สภาพแวดลอมการควบคม (Control Environment)
![Page 79: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/79.jpg)
79
79
จดทควรประเมน ความเหน/ค าอธบาย
1. สภาพแวดลอมของการควบคม 2. การประเมนความเสยง 3. กจกรรมการควบคม 4. สารสนเทศและการสอสาร 5. การตดตามประเมนผล
สรปวาหนวยงานมและเปนอยอยางไรในจดทประเมน
ภาคผนวก.ก
หนา 85-96
องคประกอบของการควบคม ผลประเมน/ขอสรป
1. สภาพแวดลอมของการควบคม 2. การประเมนความเสยง 3. กจกรรมการควบคม 4. สารสนเทศและการสอสาร 5. การตดตามประเมนผล
ประเมนทหนวยงานมและเปนอยเพยงพอหรอไม
ปย. 1 (หนา 97)
![Page 80: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/80.jpg)
80
![Page 81: การตรวจสอบภายในภาคราชการ - RIDkromchol.rid.go.th/design/KM_DESIGN/attachments/article/...การตรวจสอบภายในภาคราชการ](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022041603/5e328d6e9458f1319f7066c1/html5/thumbnails/81.jpg)
81 สถานทตดตอส านกก ากบและพฒนาการตรวจสอบภาครฐ กรมบญชกลาง
โทรศพท : 0-2127-7000
โทรสาร : 0-2127-7127
E-mail address : [email protected]
http://www.cgd.go.th web page บญชและตรวจสอบภายใน
ก ากบและพฒนาการตรวจสอบภาครฐ