สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรม ... · web...
TRANSCRIPT
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
ตวอยางกระดาษทำาการ Narrative Fixed Asset Cycle
วตถประสงค: เพอทำาความเขาใจขนตอนการดำาเนนงานและการควบคมทสำาคญของวงจรสนทรพยถาวรสำาหรบป 25xxผถกสมภาษณและตำาแหนง/วนทสมภาษณ: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
บคคลทมหนาทสำาคญเกยวกบวงจรสนทรพยถาวร:
ชอ-นามสกล ตำาแหนง หนาท…………………………………………………………..…………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
ขนตอนการปฏบตงานและการควบคมทสำาคญเกยวกบวงจรสนทรพยถาวรม 4 ขนตอนดงน : 1. การซอสนทรพยถาวรใหม
- เมอมความตองการจะจดซอสนทรพยถาวร แผนกทตองการจดซอจะจดทำาเอกสารใบเสนอซอโดยระบรายละเอยดสนทรพยถาวร และงบประมาณเพอเสนอใหผมอำานาจลงนามอนมต โดยพจารณาจากความเหมาะสมของสนทรพยถาวรทจะเสนอซอ เมอใบเสนอซอไดรบอนมตแลว จะถกสงไปยงแผนกจดซอ เพอทำาการพจารณาผขายจากราคาและรายละเอยดของสนทรพยถาวรตอไป
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 1/26
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
- เจาหนาทแผนกจดซอทำาการขอใบเสนอราคาจากผขายและพจารณาจนไดขอสรปแลว จงสงใบสงซอทไดรบอนมตแลวจากผมอำานาจไปยงผขายทเลอก เพอยนยนรายการซอสนทรพยถาวรนน เมอผขายสงสนทรพยถาวรมายงบรษท ผขอซอ และเจาหนาทแผนกจดซอจะไปตรวจรบสนทรพยถาวร จากใบสงซอทมรายละเอยดของสนทรพยถาวร เพอพจารณาความถกตอง ครบถวน ของสนทรพยถาวร และลงนามรบสนคา พรอมลงวนทรบสนคา แลวจงสงเอกสารดงกลาวทงหมดไปยงแผนกบญช
- เจาหนาทแผนกบญชจะพจารณาบนทกสนทรพยถาวรในทะเบยนสนทรพย ตามเกณฑในการตงสนทรพยถาวรทมลคา(ตอชน) ตงแต 3,000 บาทขนไป ซงบรษทคาดวามอายการใชประโยชนจากสนทรพยถาวรนน มากกวาหนงรอบปบญช โดยแยกตามหมวดสนทรพยถาวรและกำาหนดรหสสนทรพยถาวร ใหแผนกทรบผดชอบสนทรพยถาวรนน ๆ ไปตดทสนทรพยถาวร ยกเวนกรณสนทรพยถาวรนนไมสามารถนำาเลขทะเบยนไปตดได ใหถายภาพจดทำาเปนทะเบยนไว พรอมทงออกใบรบผดชอบสนทรพยถาวรใหผถอครองสนทรพยถาวรลงนามเปนผถอครองสนทรพยถาวร
- กอนปดบญช แผนกบญชตองบนทกคาเสอมราคาตงแตวนทสงมอบสนทรพยถาวรใหหนวยงานทขอซอ หรอ ณ วนทพรอมใชงานจรง และกระทบยอดสนทรพยถาวรในทะเบยนสนทรพยกบในระบบบญชแยกประเภท
2. การขายหรอตดจำาหนายสนทรพยถาวร
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 2/26
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
- กรณคดคาเสอมราคาสนทรพยถาวรใดหมดแลว แตสนทรพยถาวรนนยงสามารถใชงานไดตอไปใหคงเหลอมลคา (ราคาซาก) ไวในบญช 1 บาท หรอมลคาทคาดวาจะขายสนทรพยถาวรนน (ถาม)- เมอเลกใชงานสนทรพยถาวร มลคาสนทรพยถาวรคงเหลอเทากบมลคาสนทรพยถาวรทคาดวาจะขายได หกดวยคารอถอน และคาใชจายในการจำาหนายสนทรพยถาวรนน (ถาม)- สนทรพยถาวรทหมดอายการใชงาน เสอมสภาพหรอชำารดเสยหายไมคมคาทจะซอมแซมใหสามารถใชงานตอไปไดแลว ใหแผนกทครอบครองสนทรพยถาวรนน ขอขอมลเกยวกบมลคาคงเหลอจากแผนกบญชและทำาเรองสรปเสนอผมอำานาจเพอจำาหนายสนทรพยถาวรนนออกจากบญช หากสนทรพยถาวรนนยงมมลคาซาก ใหขายซากนำาเงนเขาเปนรายไดอน ๆ ของบรษท โดยถอปฏบตเชนเดยวกบการขายสนคา
3. การตรวจนบสนทรพยถาวร
- เจาหนาทแผนกบญชสงรายการสนทรพยถาวร ใหแตละแผนกทครอบครองสนทรพยถาวร สอบทานความถกตอง ครบถวนของสนทรพยถาวร อยางนอยปละ 2 ครง เสนอตอผบรหารรบทราบและสงกลบแผนกบญช
- กรณสนทรพยถาวรสญหาย ใหหวหนาแผนกตรวจสอบขอเทจจรง สาเหต และผรบผดชอบรายงานตอผมอำานาจ เพอพจารณาตามกรณ
- เจาหนาทแผนกบญชจะตองทำาการสำารวจและตรวจนบสนทรพยถาวรตาง ๆ ของบรษทเทยบกบทะเบยนคมสนทรพยอยางนอยปละ 1 ครง และรายงานผลการสำารวจและตรวจสอบสนทรพยถาวรเสนอตอผบรหาร
- กรณแผนกบญชพบวาสนทรพยถาวรไมตรงกบทะเบยนคมสนทรพย ใหสรปหาสาเหตรวมกบแผนกทครอบครองสนทรพยถาวร และรายงานตอผมอำานาจเพอพจารณาตามแตกรณ
4. การโยกยายสนทรพยถาวร
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 3/26
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
- กรณการโยกยายหรอเปลยนผครอบครองสนทรพยถาวร ตองจดทำาใบโอนสนทรพยถาวรและขออนมตจากผมอำานาจ
- กรณผถอครองสนทรพยถาวรจะลาออกหรอพนจากตำาแหนงพนกงานจะตองสงมอบสนทรพยถาวรนนคนแกบรษทกอนพนสภาพการเปนพนกงาน โดยหนวยงานธรการเปนผทำาหนาทตดตามและรบมอบสนทรพยถาวรคน
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 4/26
ตวอยางกระดาษทำาการ Flowchart Fixed Asset Cycle 1. การซอสนทรพยถาวร
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 5/26
2. การขายหรอตดจำาหนายสนทรพยถาวร
3. การตรวจนบสนทรพยถาวร
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
6/26
4. การโอนยายสนทรพยถาวร
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
7/26
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
8/26
ตวอยางการจบคความเสยงและการควบคมภายใน บญชสนทรพย–ถาวร
ความเสยง สงทผบรหารใหการรบรอง
การควบคมภายใน
Risk-01 การซอสนทรพยถาวรโดยไมไดรบอนมต
ความมอยจรง Control-01 ทกครงทมการจดซอสนทรพยถาวรจะตองมใบเสนอซอทไดรบอนมตจากผมอำานาจแลว
Risk-02 กจการบนทกสนทรพยถาวรลาชา ทำาใหคำานวณคาเสอมราคาผดพลาดหรออาจบนทกสนทรพยถาวรไมครบถวน
ความถกตอง ความครบถวน การแสดงมลคา
Control-02 ทกครงทตรวจรบสนทรพยถาวร จะตองลงนาม พรอมลงวนทรบสนทรพยถาวร ตรวจสอบความพรอมของสนทรพยถาวรทจะใชได
Risk-03 มการจำาหนายสนทรพยถาวรทยงมสภาพการใชงานทดออกจากระบบโดยไมมการตรวจสอบ
ความครบถวน Control-03 พนกงานบญชตดจำาหนายสนทรพยถาวรจากรายงานสนทรพยถาวรรอตดจำาหนายทไดรบอนมตจากผมอำานาจ
Risk-04 ทะเบยนสนทรพยแสดงขอมลไมตรงตามสนทรพยถาวรทมอยจรง
ความมอยจรง Control-04 มการตดแถบรหสสนทรพยถาวร กรณไมสามารถนำาเลขทะเบยนไปตดได ใหถายภาพจดทำาเปนทะเบยนไว
Control-05 ทกครงทมการโยกยายสนทรพยถาวรจะตองจดทำาใบโอนสนทรพยถาวรและไดรบการอนมตจากผมอำานาจ
Control-06 เจาหนาทแผนกบญช
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
9/26
ตรวจนบสนทรพยถาวรอยางนอยปละ 1 ครง และรายงานผลตอผบรหาร
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
10/26
ตวอยางกระดาษทำาการ Walkthrough Fixed Asset Cycle
การควบคมภายใน
สงทผบรหารได
ใหการรบรอง
วธการทดสอบการควบคมภายใน
จดบนทกขอพจารณาและการทดสอบการควบคมภายใน
ทไดปฏบตเพอประเมนการออกแบบการควบคมและการนำา
การควบคมไปปฏบต
การควบคมภายในขนอย
กบการควบคมอนหรอไม
[ถาใช โปรดระบการทดสอบการควบคมดง
กลาว]
ความมประสทธผลของ
การควบคมภายในขนอยกบขอมลในรายงาน
หรอไม[ถาใช โปรดระบ
การควบคมความถกตองและความครบ
ถวนของรายงานดง
กลาว]
สรปผลการประเมนการ
ออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไป
ปฏบต
Control-01 ทกครงทมการจดซอสนทรพยถาวรจะตองม
ความมอยจรง
1. สอบถามหวหนาแผนกจดซอเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการ
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกน การซอสนทรพยถาวรทเกนงบประมาณ และ เกนความ
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 11/26
ใบเสนอซอทไดรบอนมตจากผมอำานาจแลว
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
อนมตใบเสนอซอ2. ตรวจสอบเอกสาร
ใบเสนอซอเพอทดสอบการอนมตซอ
จำาเปนการนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ
(หวหนาแผนกจดซอ) ในวนท 1 เม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการขอซอสนทรพยถาวรและทราบวาเอกสารใบขอซอ จะสรางขนเมอมการขอซอสนทรพยถาวร และจะพจารณาโดยผมอำานาจในแตละแผนก ซงพจารณาจากรายละเอยดของสนทรพยถาวรกบงบประมาณทไดรบแลวจงลงนามอนมตในใบเสนอซอ
2.จากการตรวจสอบเอกสารการอนมตซอ พบวา คณเอ (หวหนาแผนกจดซอ) ไดตรวจสอบการอนมตซอ กบใบเสนอซอวามการ
ไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 12/26
อนมตหรอไมเพอจดการซอสนทรพยถาวรตอไป
Control-02 ทกครงทตรวจรบสนทรพยถาวร จะตองลงนาม พรอมลงวนทรบสนทรพยถาวร
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
ความถกตองความครบถวนการแสดงมลคา
1.สอบถามหวหนาแผนกจดซอเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการรบสนทรพยถาวร
2. ตรวจสอบเอกสารใบสงสนทรพยถาวร เพอทดสอบการลงนามรบสนคาพรอมลงวนท
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนความผดพลาดของการบนทกสนทรพยถาวรลาชา ทำาใหคำานวณคาเสอมราคาผดพลาดหรออาจบนทกสนทรพยถาวรไมครบถวนการนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ (หวหนาแผนกจดซอ) ในวนท 1 เม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการรบสนทรพยถาวรทราบวา เมอผขายสงสนทรพยถาวรมายงบรษท แผนกจดซอและแผนกทขอซอสนทรพยถาวร จะมาตรวจรบสนทรพยถาวรพรอมกน เพอตรวจ
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 13/26
สอบความถกตองของสนทรพยถาวร2. จากการตรวจสอบเอกสารใบสงสนทรพยถาวร พบวา คณบ (พนกงานแผนกจดซอ) และคณซ (พนกงานแผนก IT) ไดตรวจสอบสนทรพยถาวรกบใบเสนอซอทมรายละเอยดสนทรพยถาวรแนบ และมการลงนามรวมกนพรอมลงวนทกำากบ
Control-03 พนกงานบญชตดจำาหนายสนทรพยถาวรจากรายงานสนทรพยถาวรรอตดจำาหนายทไดรบอนมต
ความครบถวน
1. สอบถามพนกงานแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการตดจำาหนายสนทรพยถาวร
2. ตรวจสอบเอกสารรายงานสนทรพยถาวร
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนความผดพลาดของการจำาหนายสนทรพยถาวรทยงมสภาพการใชงานทดออกจากระบบโดยไมมการตรวจสอบการนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณด
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 14/26
จากผมอำานาจ
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
รอตดจำาหนาย เพอทดสอบการอนมตตดจำาหนายสนทรพยถาวร
(หวหนาแผนกบญช) ในวนท 1 เม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการตดจำาหนายสนทรพยถาวรทราบวา เมอสนทรพยถาวรนน ๆ ไมสามารถใชงานได หรอเมอตรวจนบสนทรพยถาวรแลวพบวา สนทรพยถาวรนน ๆ ไมสามารถใชงานได พนกงานแผนกบญชจะรวบรวมรายการดงกลาวเพอจดทำารายงานและเสนอผบรหาร เพอพจารณาตดจำาหนายสนทรพยถาวรดงกลาวออกไปจากบญช2. จากการตรวจสอบรายงานสนทรพยถาวรรอตดจำาหนาย พบวา คณเอฟ (พนกงานแผนกบญช) ลงนามผจดทำา คณด (หวหนาแผนกบญช) ลงนามผตรวจสอบ และคณโอ (ผบรหาร) ลงนามผ
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 15/26
อนมต ในรายงานสนทรพยถาวรรอตดจำาหนาย พรอมลงวนทกำากบ
Control-04 มการตดแถบรหสสนทรพยถาวร กรณไมสามารถนำาเลขทะเบยนไปตดได ใหถายภาพจดทำาเปนทะเบยนไว
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
ความมอยจรง
1. สอบถามพนกงานแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการตดแถบรหสสนทรพยถาวร
2. ตรวจสอบรหสสนทรพยถาวรถาวรในรายงานสนทรพย กบ แถบรหสสนทรพยถาวรทตดอยกบสนทรพยถาวร เพอทดสอบการปฏบตงานวาเปนไปตามระเบยบบรษทหรอไม
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอใหงาย ตอการตรวจสอบสนทรพยถาวรกบทะเบยนสนทรพยการนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณด (หวหนาแผนกบญช) ในวนท 1 เม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองตดแถบรหสสนทรพยถาวร ทราบวา เมอไดรบเอกสารรบสนทรพยถาวร พรอมเอกสารแนบอน ๆ แลว จะทำาการบนทกสนทรพยถาวรลงในทะเบยนสนทรพย และกำาหนดรหสสนทรพยถาวร แลวจงแจงไปยง
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 16/26
แผนกทรบผดชอบสนทรพยถาวรนน ๆ เพอนำารหสสนทรพยถาวรไปตดทสนทรพยถาวรดงกลาว ยกเวนกรณสนทรพยถาวรนนไมสามารถนำาเลขทะเบยนไปตดได ใหถายภาพจดทำาเปนทะเบยนไว พรอมทงออกใบรบผดชอบสนทรพยถาวรใหผถอครองสนทรพยถาวรลงนามเปนผถอครองสนทรพยถาวร2. จากการตรวจสอบรหสสนทรพยถาวรทตดอยกบสนทรพยถาวร กบทะเบยนสนทรพย พบวา มการกำาหนดรหสสนทรพยถาวร และสามารถตรวจสอบสนทรพยถาวรกบทะเบยนสนทรพยได
Control-05 ทกครง
ความมอยจรง
1. สอบถามพนกงานแผนกบญชเพอ
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอ
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 17/26
ทมการโยกยายสนทรพยถาวรจะตองจดทำาใบโอนสนทรพยถาวรและไดรบการอนมตจากผมอำานาจ
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
ทำาความเขาใจกระบวนการโยกยายสนทรพยถาวร
2. ตรวจสอบเอกสารใบโอนสนทรพยถาวร เพอทดสอบการอนมตโอนยายสนทรพยถาวร
ปองกนการบนทกทะเบยนสนทรพยทไมเปนปจจบนและงายตอการตรวจสอบสนทรพยถาวรกบทะเบยนสนทรพย
การนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณด (หวหนาแผนกบญช) ในวนท 1 เม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการโยกยายสนทรพยถาวร ทราบวา กรณการโยกยายหรอเปลยนผครอบครองสนทรพยถาวร ตองจดทำาใบโอนสนทรพยถาวร และไดรบการอนมตโดยผมอำานาจ แตหากผถอครองสนทรพยถาวรของบรษท ซงไดมอบใหใชงานของบรษทสวนบคคลจะลาออกหรอพนจากตำาแหนงพนกงานจะตองสงมอบ
และการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 18/26
สนทรพยถาวรนนคนแกบรษทกอนพนสภาพการเปนพนกงาน โดยใหหนวยงานธรการเปนผทำาหนาทตดตามและรบมอบสนทรพยถาวรคน2. จากการตรวจสอบใบโอนสนทรพยถาวร พบวา คณซ (พนกงานแผนก IT) ลงนามผโอน คณเอฟ (พนกงานแผนกบญช) ลงนามผรบโอน และคณไอ (หวหนาแผนก IT) ลงนามรบทราบ ในใบโอนสนทรพยถาวร
Control-06 เจาหนาทแผนกบญชตรวจนบสนทรพยถาวรอยางนอยปละ1 ครง และ
ความมอยจรง
1. สอบถามพนกงานแผนกบญชเพอทำาความเขาใจกระบวนการตรวจนบสนทรพยถาวร
2. ตรวจสอบรายงานผล
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการทะเบยนสนทรพยแสดงขอมลไมตรงกบสนทรพยถาวรทมอยจรง
การนำาการควบคมไปปฏบต :
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะ
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 19/26
รายงานผลตอผบรหาร
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
การตรวจนบสนทรพยถาวร
1. ผสอบบญชสอบถามคณด (หวหนาแผนกบญช) ในวนท 1 เม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการตรวจนบสนทรพยถาวร ทราบวา เจาหนาทแผนกบญชจะทำาการตรวจนบสนทรพยถาวรของบรษทเทยบกบทะเบยนคมสนทรพยชวงกลางเดอนธนวาคม และรายงานผลการสำารวจและตรวจสอบสนทรพยถาวรเสนอตอผบรหาร กรณพบวาสนทรพยถาวรไมตรงกบทะเบยนคมสนทรพย จะหาสาเหตรวมกบแผนกทครอบครองสนทรพยถาวร และรายงานตอผมอำานาจ2. จากการตรวจสอบรายงานตรวจนบสนทรพยถาวร พบวารายงานระบผลการตรวจนบสนทรพยถาวร
สม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 20/26
โดยละเอยด โดยไมพบสนทรพยถาวรสญหาย และม คณเอฟ (พนกงานแผนกบญช) ลงนามผจดทำา คณด (หวหนาแผนกบญช) ลงนามผตรวจสอบ และคณโอ (ผบรหาร) ลงนามรบทราบ
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 21/26
ตวอยางกระดาษทำาการ Test of operating effectiveness
หวขอ จดบนทกขอพจารณา
การควบคมภายใน Control-01 ทกครงทมการจดซอสนทรพยถาวรจะตองมใบเสนอซอทไดรบอนมตจากผมอำานาจแลว
วธการทดสอบการควบคมภายใน
1.สอบถามแผนกจดซอเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการอนมตใบเสนอซอ
2. ตรวจสอบเอกสารใบเสนอซอเพอทดสอบการอนมตซอ
ประเภทการควบคมภายใน
การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
[1]ความถของการควบคม
1 ครงตอวนหรอหลายครงตอวน
[2]ระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ
ความเสยงปกต
[3]จำานวนรายการททดสอบ
XX รายการ
(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)
[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:(ก) ใบเสนอซอไดรบอนมตจากผมอำานาจ [ใชหรอไม]การทดสอบ:
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 22/26
รายการ
วนท เลขทใบขอซอ
รายการสนทรพยถาวรทขอซอ
มลคา ก
1 10 เมษายน 25x1
PR6104001
Notebook Asus Zenbook
24,000
23
[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน
การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล
(หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)
หวขอ จดบนทกขอพจารณา
การควบคมภายใน Control-02 มการลงนาม พรอมลงวนทรบสนทรพยถาวรทกครงทตรวจรบสนทรพยถาวร
วธการทดสอบการควบคมภายใน
1.สอบถามหวหนาแผนกจดซอเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการรบสนทรพยถาวร
2. ตรวจสอบเอกสารใบสงสนทรพยถาวร เพอทดสอบการลงนามรบสนคาพรอมลงวนท
ประเภทการควบคมภายใน การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
[1]ความถของการควบคม 1 ครงตอวนหรอหลายครงตอวน
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 23/26
[2]ระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ
ความเสยงปกต
[3]จำานวนรายการททดสอบ XX รายการ
(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)
[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:(ก) พนกงานแผนกจดซอ ลงนามรบของพรอมลงวนท [ใชหรอไม](ข) พนกงานแผนกทขอซอ ลงนามรบของพรอมลงวนท [ใชหรอไม](ค) รายละเอยดสนทรพยถาวรในใบสงของ ตรงกนกบใบเสนอซอ [ใชหรอไม]การทดสอบ:รายก
ารเลขท ชอสนคา วนทใบสง
สนคาวนทรบสนคา
ก ข ค
1 DR61040032
Notebook Asus Zenbook
28 เมษายน 25x1
28 เมษายน 25x1
23
[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน
การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล
(หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)
วธการกรอกขอมลและขอพจารณาเพมเตม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 24/26
[1]: โปรดระบความถ เชน 1 ครงตอป/1 ครงตอไตรมาส/1 ครงตอเดอน/1 ครงตอสปดาห/1 ครงตอวนหรอหลายครงตอวน ทงนหากเปนการควบคมททำาโดยระบบคอมพวเตอรใหใส “-”ตวอยางประกอบการระบความถของการควบคม
บรษทมบญชเงนฝากธนาคาร 100 บญชทมกระบวนการปฏบตงานและความเสยงเหมอนกน และมการควบคมดวยการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารเหมอนกน ผสอบบญชสามารถพจารณาความถเพอกำาหนดจำานวนรายการททดสอบได 2 ลกษณะดงน
ลกษณะท 1: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละเดอน ซงความถเทากบ 1 ครงตอเดอน ประชากรทผสอบบญชสามารถเลอกทดสอบไดคอ 12 เดอน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารทงหมด 100 บญชสำาหรบเดอนทเลอกทดสอบ
ลกษณะท 2: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคาร การควบคมจะมการปฏบตจำานวน 100 x 12 = 1,200 ครงตอป ซงความถเทากบหลายครงตอวน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสำาหรบแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสมำาเสมอตลอดป
[2]: โปรดระบความเสยง เชน ความเสยงปกต หรอความเสยงทมนยสำาคญ
[3]: จำานวนรายการททดสอบมขอพจารณาดงน:- หากการควบคมภายในมความถของการควบคมมาก จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนตามความถของการควบคม
- หากการควบคมภายในมระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญเปนความเสยงทมนยสำาคญ จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนกวาความเสยงปกต ยกเวนการควบคมภายในททำาโดยระบบจะทดสอบเพยงหนงรายการเทานน
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 25/26
[4]: ผสอบบญชควรทำาความเขาใจการควบคมภายในและพจารณาถงจดทสำาคญในแตละขนตอนของการควบคมภายในและเลอกทจะนำามาใชเปนขอพจารณาการทดสอบ
[5]: หากผสอบบญชพบวาการควบคมภายในไมมประสทธผล ผสอบบญชควรพจารณาการควบคมภายในอนทสามารถใชลดความเสยงขางตนไดและทดสอบความมประสทธผลของการควบคมภายในนน หากผสอบบญชไมสามารถทดสอบการควบคมภายในอนใหเปนทพงพอใจได ผสอบบญชควรประเมนความเสยงทมอยเดมและวธการตรวจสอบเนอหาสาระวายงคงมความเหมาะสมหรอไม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Fixed asset Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 26/26