a) freie monetäre transfers b) gebundene monetäre...
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-76
9.3 Allokationswirkungen verschiedener Arten von Transfers
a) Freie monetäre Transfers
b) Gebundene monetäre Transfers
c) Realtransfers
d) Einkommensabhängige Transfers
e) Das Konzept der negativen Einkommenssteuer
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-77
a) Freie monetäre Transfers
Erhöhen verfügbares Einkommen des Empfängerhaushalts.
Budgetgerade verschiebt sich parallel nach aussen.
(Graphik: siehe folgende Seite)
Bewegung von E nach E: Einkommenseffekt
Transferhöhe gemessen in Einheiten von 2 :x AA
(Spiegelbildlich zu Pauschalsteuer)
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-78
2x
1x
'E
0u1u
E
A
'A
B 'B
Budgetgerade ohne mit Transfer
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-79
b) Gebundene monetäre Transfers
Senken Preis der Aktivität, an die der Transfer gebunden (z.B.
staatliche Zuschüsse zu Kauf von 1x )
(Graphik: siehe folgende Seite)
zusätzlich zu Einkommenseffekt ( )E E ein Substitutionseffekt
(E E ).
Transferhöhe (gemessen in Einheiten von 2x ) bei freiem Transfer
(AA FD ) ceteris paribus niedriger als bei gebundenem Transfer
(FE).
Daher Effizienzverlust: Um DE höherer Transferbedarf bei
gleichem Nutzen ( 1u ).
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-80
2x
1x
'E0u
1uE
A
'A
B 'B
''E
F
D
''B
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-81
c) Realtransfers (Freifahrt, Food Stamps): Freie Versorgung mit
bestimmten Gut, z.B. min1x .
Fall 1: „Kleine“ Mindestversorgung
2x
1x
'E
0u1u
E
A
'A
B 'Bmin1x
Gleiche Wirkung wie freier monetärer Transfer: Kein Effizienzverlust
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-82
Fall 2: Grosszügige freie Versorgung
2x
1x
'E
0u
1u
E
A
'A
B 'Bmin1x
Haushalt erhält mehr, als er „will“. Ein freier monetärer Transfer, der den Haushalt gleich gut stellt, würde weniger kosten (Effizienzverlust).
C
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-83
d) Einkommensabhängige Transfers
Reduktion der Transferzahlung mit steigendem Einkommen
wirken wie Steuer auf Einkommen ("implizite" Besteuerung).
Konflikt zwischen
– Verringerung der Transferausgaben des Staates durch
"Zielgenauigkeit"
– negativen Anreizwirkungen der impliziten Besteuerung
Spezielle Probleme je nach Ausgestaltung der Transferregelung:
i) Schwellenproblem
ii) Armutsfalle
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-84
i) Schwellenphänomen bei fixen Transfers B bis zu bestimmter
Einkommensgrenze 0y .
Anreizwirkungen je nach Heterogenität der Individuen.
0, wenn( )
0 , sonst
B y yTr y
45° Gesamt-
einkommen
Tr
y0 Markteinkommen
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-85
Heterogenität 1: Unterschiedliche Präferenzen, gleicher Lohnsatz (w)
Mehr als 1L zu arbeiten lohnt sich nur für relativ "Arbeitswütige" (A’).
Jedenfalls wählt niemand einen Arbeitseinsatz zwischen 1L und 2L .
Freizeit
Einkommen
Arbeitszeit
B
A
1L2L
0y
wH tan ... Lohnsatz w
H
'A
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-86
Heterogenität 2: Gleiche Präferenzen, unterschiedliche Lohnsätze
wH wL.
Einkommen
Freizeit
y0
AH
AL
wHH
wLH
B
H L2
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-87
ii) "Armutsfalle" bei einkommensabhängigen Transfers der Form
Anreizwirkungen hängen von der Heterogenität der Individuen ab.
, falls ( )
0, sonst
B y y BTr y
Markt- einkommen
Gesamt- einkommen
B
Tr
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-88
Heterogenität 1: Unterschiedliche Präferenzen, gleicher Lohnsatz (w)
Individuen, die ohne Transfersystem 1E oder 2E wählen
würden, ziehen Punkt C vor. Sie partizipieren nicht am
Arbeitsmarkt. (Impliziter Steuersatz für y B ist 100 %).
Freizeit
Einkommen
BC
wH
1E
H
2E
3E
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-89
Heterogenität 2: Gleiche Präferenzen, unterschiedliche Lohnsätze
wH wL.
Einkommen
Freizeit
EH
C
H
wHH
wLH
EL
UH
UL
UC
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-90
e) Das Konzept der negativen Einkommenssteuer („Flat rate
tax“ mit uniformem lump-sum Transfer)
Integriertes Steuer- und Transfersystem
Steuertarif:
( ) ( )Tr TrT y t y y ty ty
Steuer- Transfer- Grund- satz grenze einkommen
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-91
y
( )T y
TrtyTry
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-92
Verfügbares Einkommen vy
( ) (1 )vTry y T y t y ty
Markt- Grund- einkommen einkommen ( Gy )
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-93
Hohe Umverteilungswirkung bei hohem Gy und hohem t.
45°
G Try ty
Try
T vy
y
tan 1 t
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-94
Auswirkungen auf Arbeitsangebotsentscheidungen
(1 ) ( )vTr
Bruttoeinkommen y
y t w H f ty
(Graphik: siehe folgende Seite)
t = impliziter Steuersatz unterhalb von Try
= expliziter Steuersatz oberhalb Try .
TENDENZIELL: negativer Anreizeffekt umso geringer, je geringer
Gy und t. (Konflikt zu Umverteilungsziel und Steueraufkommen).
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-95
Freizeit
Einkommen
Try
wH
H
G Try ty
E
D
(1 )Gy t wH
tan
tan (1 )
w
t w
ED Transferhöhe
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-96
Heterogene Fähigkeiten (wHwL)
Freizeit
Einkommen
EH
C
H
wHH
wLH EL
MH
ML
yG + (1-t)wLH
yG + (1-t)wHH
wH wL
yG
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-97
10. Auswirkungen von Steuern auf das Marktgleichgewicht
10.1 Allgemeine Überlegungen und Begriffe
10.2 Inzidenzanalyse bei perfektem Wettbewerb
10.3 Verteilungswirkungen spezifischer Förderungen
10.4 Inzidenz auf unvollkommenen Märkten
10.5 Partialanalyse vs. allgemeines Gleichgewicht
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-98
10.1 Allgemeine Überlegungen und Begriffe
Gesetzliche Steuerinzidenz: Wie verteilt sich die Steuerlast auf die
vom Gesetz vorgesehenen Steuerdestinatare?
Ökonomische Steuerinzidenz: Wer trägt tatsächlich wieviel von der
Steuerlast nach Ablauf der Überwälzungsvorgänge (Vorwälzung,
Rückwälzung, Querwälzung)?
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-99
BEISPIEL: Sozialversicherungsbeiträge
gesetzlich: Arbeitgeberbeiträge, Arbeitnehmerbeiträge
ökonomisch: Vor- oder Rückwälzung auf Preise bzw. Löhne
möglich
Traditionell übliche Sicht:
– direkte Steuern werden nicht überwälzt
– indirekte Steuern werden überwälzt
Ergebnis der ökonomischen Analyse: Überwälzung hängt von
Marktkräften ab.
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-100
10.2 Inzidenzanalyse bei perfektem Wettbewerb
Fall 1: Mengensteuer (auf spezielles Gut), die von Produzenten
(Anbietern) eingehoben wird.
b np p t
(Graphik: siehe folgende Seite)
Steueraufkommen: b ntx p p x
Davon tragen
die Nachfrager: 0bp p x
die Anbieter: 0np p x
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-101
x
p
( )D p
E
'Ebp
np
0p
'x 0x
. ( )MC t bzw S p t
. ( )MC bzw S pt
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-102
VARIATIONEN (Extremfälle)
i) völlig elastisches Angebot
Die gesamte Steuer wird von den Nachfragern bezahlt
(vollständige Überwälzung)
D
bp
0np p
'x 0x
MC t
MC
p
x
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-103
ii) völlig unelastische Nachfrage
Die gesamte Steuer wird von den Nachfragern bezahlt
(vollständige Überwälzung).
D
bp
0np p
MC t
MC
p
x0'x x
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-104
iii) völlig unelastisches Angebot
Die gesamte Steuer wird von den Anbietern bezahlt
(keine Überwälzung)
np
0bp p
"
( )"
MC t MC
für MC
p
x
D
t
0'x x
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-105
iv) völlig elastische Nachfrage
Die gesamte Steuer wird von den Anbietern bezahlt
(keine Überwälzung).
D
MC t
MC
p
x
np
0bp p
'x 0x
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-106
Fall 2: Mengensteuer, die von Nachfragern eingehoben wird.
Einhebung vom Nachfrager (statt vom Anbieter) ändert an Verteilungs-
wirkungen nichts.
p
x
( )D p t( )D p
bp
np
0p
'x 0x
. ( )MC bzw S p
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-107
VARIATIONEN:
i) elastisches Angebot
gesamte Steuer tragen Nachfrager
D
bp
0np p
'x 0x
MC
p
x
D
( ) ( )D p D p t
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-108
ii) unelastisches Angebot
gesamte Steuer tragen Anbieter
np
0bp p
" " . MC bzw Sp
x
D
0'x x
D
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-109
Fall 3: Wertsteuer nT tp x (statt Mengensteuer): (1 )b np p t
Wertsteuer mit gleichem Steueraufkommen wie Mengensteuer führt zum selben Marktgleichgewicht E und hat gleiche Verteilungswirkungen. (Ob E durch eine zu MC parallel verschobene oder gedrehte Gerade festgelegt wird, spielt keine Rolle.)
p
x
D
bp
np
0p
'x 0x
MC
(1 )MC t
E
'E
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-110
BEISPIEL: Inzidenz lohnabhängiger Abgaben
Lohnsatz
Arbeit
D
bw
nw
0w
'L 0L
D
DS
S
S
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-111
Ob Steueraufkommen b nw w L durch
– reinen Arbeitnehmerbeitrag (S und D relevant)
– reinen Arbeitgeberbeitrag (S und D relevant)
– gemischte Beiträge (S und D relevant)
eingehoben wird, ist für die Verteilungswirkung irrelevant.
Allein Elastizität von D bzw. S für Änderungen 0bw w bzw. 0
nw w
massgeblich! (Vgl. Ricardo bis moderne Faktormobilität).
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-112
10.3 Verteilungswirkungen spezifischer Förderungen
(z.B. Wohnbauförderung, Wohnungsbeihilfe, Zuschüsse zu Versiche-
rungsprämien)
Konsument zahlt um Zuschuss s reduzierten Produzentenpreis
.b np p s
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-113
Spiegelbildlich zu Steuerinzidenz kommt der Zuschuss vor allem der
relativ unelastischen Marktseite zugute.
p
x
( )D p( )D p s
bp
np
0p
'x0x
( )S p
'E
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-114
10.4 Inzidenz auf unvollkommenen Märkten
Auf unvollkommenen Märkten kann vieles anders sein.
i) Monopolmärkte:
Zwar gilt: je steiler die Grenzkostenkurve, desto eher trägt
Anbieter die Steuer
Aber: Einerseits kann der Monopolpreis auch um mehr als die
Steuer steigen (z.B. bei isoelastischen Nachfragekur-
ven. Konstanter mark-up).
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-115
Andererseits ist es möglich, dass die Überwälzung auf
die Nachfrager auf einem Monopolmarkt niedriger ist als
im Polypol (z.B. bei linearer bzw. konkaver Nach-
fragekurve).
Weiters: Mengen- und Wertsteuer haben verschiedene Wirkung.
ii) Verhandelte Preise (z.B. Löhne)
Gesetzliche Inzidenz kann bargaining power beeinflussen und daher
auch für ökonomische Inzidenz bedeutsam sein.
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-116
10.5 Partialanalyse vs. allgemeines Gleichgewicht
Partialanalyse
Überwälzung auf einem einzelnen Markt (Sektor) wird analysiert.
Allgemeines Gleichgewicht:
Wenn ein Sektor gross ist, können Überwälzungsvorgänge in diesem
Sektor Auswirkungen auf das Gesamtsystem haben, mit unerwarteten
Rückkoppelungen:
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Teil III – Realisierung der öffentlichen Funktionen durch die Steuerpolitik III-117
BEISPIEL: Körperschaftsteuer (Harberger-Modell)
Steuer auf Kapitaleinkommen in Aktiengesellschaften belastet nicht
zwangsläufig die Gewinne oder die von Kapitalgesellschaften pro-
duzierten Güter, sondern kann je nach Kapitalintensität in den betref-
fenden Sektoren
– auch auf Löhne
– oder Güter in anderen Sektoren
überwälzt werden.