a 2014. január 1 jétől hatályos számviteli szabályok a ... · ii. pÉnzÜgyi szÁmvitel a...
TRANSCRIPT
-
A 2014. január 1-jétől hatályos számviteli szabályok a belső
ellenőr szemével
Budapest, 2014. április 30.
Készítette: Mérészné Szántó Irén
-
2
-
3
I. SZÁMVITELI JOGSZABÁLYOK
VÁLTOZÁSA
A GAZDÁLKODÓ SZERVEZETEK
KAPCSOLÓDÓ FELADATAI
II. VÁLTOZÁSOK HATÁSA A BELSŐ
KONTROLLFOLYAMATOKRA,
SZABÁLYZATOK MÓDOSÍTÁSA
III. 2014-2015. ÉVI ELLENŐRZÉSI
TERV ELLENŐRZÉSI
PROGRAMOK
-
4
I. SZÁMVITELI JOGSZABÁLYOK VÁLTOZÁSA GAZDÁLKODÓ SZERVEZETEK FELADATAI
-
1. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény
2. Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I.11.) Korm. rendelet (módosította: az államháztartás szabályozásával összefüggő egyes rendeletek módosításáról szóló 307/2013. (VIII. 14.) korm. rendelet 497/2013. (XII. 29.) Korm. rendelet (Áhsz)
3. Az államháztartás számvitelének 2014. évi megváltozásával kapcsolatos feladatokról szóló 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet módosításáról szóló 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet
4. Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet
5. A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet
6. Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. Törvény (Áht)
7. Az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII.31.) Korm. rendelet (Ávr) 7. A nemzetgazdasági miniszter 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelete a kormányzati
funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről
5
-
1. Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) korm. rendelet,
2. A kincstári elszámolások beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 240/2003. (XII. 17.) korm. rendelet
3. A Magyar Állam nevében tulajdonosi jogokat gyakorló szervezetek rábízott állami vagyonnal kapcsolatos éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségeiről szóló 347/2010. (XII. 28.) korm. rendelet
4. A Nemzeti Földalapba tartozó rábízott vagyonnal kapcsolatos éves beszámoló- készítési és könyvvezetési kötelezettségről szóló 34/2011. (III.17.) Korm. rendelet
6
-
7
Az új Áhsz. célja
• a költségvetési és a vagyon tételek konszolidálhatóságának biztosítása,
• egyes tevékenységek teljesítményének, eredményességének, önköltségének mérésére szolgáló eszközök biztosítása,
• középtávú szempontok érvényesítése a követelések és kötelezettségek mérésével,
• felkészülés a 2011/85/EU irányelv végrehajtására
-
8
Az Európai Uniós Tanács 2011-ben fogadta el a tagállamok költségvetési keretrendszerére vonatkozó követelményekről szóló 2011/85/EU irányelvet, amelyet a tagállamoknak 2013. december 31-ig kell a nemzeti jogrendjükbe átültetni.
Az irányelvi előírások szerint biztosítani kell
1. az állami számvitel teljes kormányzati szektor általi lefedettségét,
2. az államháztartás pénzforgalmi adatainak havi, illetve – az önkormányzati alrendszer tekintetében negyedéves – közzétételét,
3. a pénzforgalmi adatok eredményszemléletű adatokká történő átalakítására vonatkozó módszertan (átvezetési tábla) kidolgozását,
4. a jövőbeni döntésekre hatással járó függő kötelezettségek gyűjtését,
5. a főbb bevételi és kiadási jogcímek szerinti bontásban a bevételek és kiadások előrejelzését,
6. középtávú (három éves) előrejelzések, célok készítését, amelyekkel az éves költségvetéseknek összhangban kell lenniük.
-
9
ALAPELVEK
A fiskális döntések
időtávjának növelése.
A tényleges döntési helyzet megteremtése.
A közpolitikai prioritásokra koncentrálás az átláthatóság
növelésével és a döntési pontok számosságának
csökkentésével.
Erőforrások helyett az eredményekre összpontosítás.
Az erőforrások szabadabb felhasználása mellett a
teljesítmények számonkérése.
Papír helyett informatikai támogatás.
CÉLOK
A fiskális fegyelem
fenntartása
Hatékony fiskális
allokáció elősegítése
A közszolgáltatások
működési
hatékonyságának
javítása
Modern pénzügyi
menedzsment
ESZKÖZÖK
Az államadósság és a
költségvetés főösszegét
korlátozó szabályok
kialakítása
Középtávú kiadási keret
alkalmazása
Program alapú költségvetés
a tervezésben és az
eredményszemléletű
pénzügyi számvitel felé
történő elmozdulás a
végrehajtásban
Új költségvetési és
pénzügyi számviteli
információs rendszer
kialakítása
-
10
JELLEMZŐK:
–az államháztartás valamennyi szereplőjére kiterjedő hatályú rendelet
–költségvetési és pénzügyi számvitel megkülönböztetése, de
egységes számlakeret,
egységes rovatrend,
–költségvetési számvitel határozza meg
követelések, kötelezettségvállalások,
bevételek és kiadások közgazdasági és
funkcionális mérését,
–pénzügyi számvitel határozza meg
a vagyont,
a tevékenységek teljesítményének, eredményességének, önköltségének mérését,
– konszolidáció módszertana teljes körűen rögzített,
–egységes gyakorlat elősegítése
–választási, eltérési lehetőségek minimálisak a jogi szabályozás által,
Kötelező kontírozási rendelet: Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet
-
11
Hatályos: 2014. január 1.
Az új szabályok megtanulása, az informatikai rendszerek átállítása hosszabb időt vesz igénybe.
A rendszer bevezetéséhez átmeneti szabályok, amelyek külön szabályozzák:
–RENDEZŐ MÉRLEG elkészítése 2014. március 31.
–könyvviteli számlák megnyitásához, rendezéséhez kapcsolódó főbb feladatokat, határidőket,
–az átmeneti időszakban az első negyedéves mérlegjelentés elkészítésének szabályait, valamint
–a költségvetési számvitel nyilvántartási számláinak megnyitását, adatokkal való feltöltését.
-
12
Hatálya kiterjed:
1. Költségvetési szervekre
2. Központi kezelésű előirányzatokra
3. Fejezeti kezelésű előirányzatokra
4. Elkülönített állami pénzalapokra és kezelőire
5. TB alapokra és kezelő szerveire
6. Tulajdonosi joggyakorló szervezetekre
7. Helyi önkormányzatokra
8. Nemzetiségi önkormányzatokra
9. Önkormányzati társulásokra
10. Térségi fejlesztési tanácsokra
11. Magyar Államkincstárra
-
–13
Eltéréssel alkalmazott elvek
1. Vállalkozás folytatásának elve
alkalmazása során figyelembe kell venni a beszámolással érintett időszakban bekövetkezett szervezeti és feladatváltozásokat is,
2. Teljesség elve
a költségvetési számvitelben figyelembe kell venni azt, hogy a költségvetés naptári évre készül pénzügyi számvitelben változtatás nélkül érvényesül??
3. Óvatosság elve
a céltartalék képzésére vonatkozó szabályok nem alkalmazhatók,
4. Időbeli elhatárolás elve
a költségvetési számvitelben nem alkalmazható
pénzügyi számvitelben – változtatás nélkül érvényesül,
5. Költség-haszon összevetésének elve
nem alkalmazható azon információk tekintetében, amelyek szolgáltatását jogszabály írja elő
-
14
KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL PÉNZÜGYI SZÁMVITEL
– a bevételi és kiadási előirányzatok
alakulásának,
– a követelések,
kötelezettségvállalások,
más fizetési kötelezettségek, és ezek
teljesítésének,
– Kvtv. IX. fejezetéből (önkormányzati
támogatások) kapott támogatások
felhasználásának
• a valóságnak megfelelő, folyamatos,
• zárt rendszerű, áttekinthető
nyilvántartását és az éves költségvetési
beszámoló ezekre vonatkozó részei
megbízható és valós összképet mutató
elkészítését biztosítja.
– a vagyon és annak összetétele,
– a tevékenység eredménye,
• valóságnak megfelelő,
folyamatos,
• zárt rendszerű, áttekinthető
nyilvántartását
• és az éves költségvetési
beszámoló ezekre vonatkozó
részei megbízható és valós
összképet mutató elkészítését
biztosítja.
-
15
Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel
Szemlélet Pénzforgalmi szemlélet (egyszeres
könyvvitelhez hasonló) Módosított eredményszemlélet
Könyvvitel kettős kettős
Számlaosztályok csak "0"-as számlaosztályban
vezetett nyilvántartás 1-9. számlaosztály
Csoportosítás COFOG szerinti csoportosítás Szakfeladat-rend szerinti csoportosítás
Tartalom
A 0-ás számlaosztályban könyvel
00-ás nyilvántartási ellenszámlák
Nyilvántartási számlák, ezen belül függő és
biztos (jövőbeni) követelések (03),
függő kötelezettségek (04),
kiadási előirányzatok, kötelezettségek,
teljesítés (05),
bevételi előirányzatok, követelések,
teljesítés (09)
befektetett eszközök (01),
készletek (02),
nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök (1),
nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök (2),
pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások (3),
források (4),
költség-nemek (5),
általános költségek (6),
szakfeladatok költségei (7),
elszámolt költségek és ráfordítások (8),
hozamok (9)
Beszámoló
kapcsolódó
részei
1. Költségvetési jelentés
2. Maradvány-kimutatás
1. Mérleg
2. Eredmény-kimutatás
3. Költségkimutatás
4. Kiegészítő melléklet
-
Az eddigi Kincstári Tranzakciós Kódokat (KTK) Egységes Rovatrend Azonosítók (ERA) váltják fel.
A költségvetési számvitel tartalmazza, a 0-s számlák mélységében kerülnek alábontásra
K/B kezdőbetű + max. 4 számjegy hosszúságú kód › Kiadási oldalon: K1101 Törvény szerinti illetmények,
munkabérek, › Bevételi oldalon: B52 Ingatlanok értékesítése
Mélyebb megbontású, mint a jelenlegi kiemelt előirányzatok rovatai, nagyjából a mostani pénzforgalmi űrlapok sorainak felel meg
Kincstárban a pénzforgalom, az előirányzatok és kötelezettségvállalások nyilvántartására szolgál
16
,
-
17
COFOG=Classification of the Functions of Government
OECD országok által kialakított nemzetközi osztályozás
Összehasonlíthatóvá teszi a tagállamok terjedelmét, összetételét, egyéb adatait
4 fő kategória + 10 alkategória:
1. Állami működési funkciók: igazgatás, külügy, védelem, rend- és jogbiztonság, igazságszolgáltatás
2. Jóléti funkciók: kormányzat által szervezett vagy támogatott oktatási, egészségügyi, társadalombiztosítási, szociális és jóléti szolgáltatások, lakásügyek és egyéb szolgáltatások
3. Gazdasági funkciók: kormányzat által szervezett és támogatott gazdasági tevékenységek, azok fejlesztése (pl. energiaellátás, mezőgazdaság, közlekedés, távközlés)
4. Államadósság kezelés: az államadósság finanszírozásához kapcsolódó kamatkiadások
-
18
BESZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉG
NEGYEDÉVENTE
1. Költségvetési jelentés
2. Mérlegjelentés
–A féléves beszámoló megszűnik
–Irányító szerv váltásnál nincs beszámolási kötelezettség
Elkészítése, jóváhagyása, megküldése
–– Változatlan: a korábbi szabályok szerint
–Egyedi beszámoló (mérlegkészítés napja: 02.28.)
Kivételek:
–– ELKA, TB, Nemzetgazdasági elszámolások: 05.31.
–– MNV, NFA: 06. 30 (mérlegkészítés napja: 05.31.)
–– Önkormányzati kör: továbbítás képviselőtestületnek 04.30-ig
–– Átalakuló megszűnő beszámoló +60 nap alatt, továbbítás: 90 napon belül Kincstárnak
–– Adósságrendező beszámoló 30 nap
-
19
I. KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL 1) KÖLTSÉGVETÉSI JELENTÉS a) az egységes rovatrend szerinti tagolásban:
eredeti és módosított előirányzatok, az azokra vonatkozó követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségeket, az előirányzatok teljesítését, és a teljesített bevételek és
kiadások kormányzati funkciók szerinti megoszlását b) teljesített bevételek és kiadások kormányzati funkciók szerinti
megoszlását, valamint azoknak a kormányzati funkciók rendjében meghatározott mutatószámait
(2) Az elkülönített állami pénzalapok, a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai és az 1. melléklet szerinti központi kezelésű előirányzatokkal kapcsolatos finanszírozási bevételeket és kiadásokat összevontan mutatják be.
-
20
2) MARADVÁNY KIMUTATÁS (az Áhsz. a 3. melléklet szerint)
az alaptevékenység és a vállalkozási tevékenység bevételeit és kiadásait tartalmazza,
bemutatja a kötelezettségvállalással terhelt maradványt,
a szabad maradványt és a
vállalkozási maradványt terhelő befizetési kötelezettséget
3) SZEMÉLYI JUTTATÁSOK ÉS A FOGLALKOZTATOTTAK, VÁLASZTOTT TISZTSÉGVISELŐK ÖSSZETÉTELÉRÉRŐL SZÓLÓ ADATSZOLGÁLTATÁS
e) A társadalombiztosítás pénzügyi alapjaiból folyósított egyes ellátások (Áhsz. 4. melléklet szerinti)
f) Az önkormányzati alrendszer sajátos gazdálkodásához kapcsolódó elszámolásokat
-
21
II. PÉNZÜGYI SZÁMVITEL A vagyoni helyzet és az eredményszemléletű bevételek, költségek, ráfordítások alakulását, valamint a zárszámadás kiegészítő információinak elkészítését biztosítja.
1. MÉRLEG Áhsz. 5. melléklete 3 oszlopos
1. Előző év
2. Módosítások FONTOS! A megállapított jelentős összegű hibá(k) összegével az előző mérleg adatai nem módosíthatók : ha az ellenőrzés az előző éves költségvetési beszámoló(k)ban elkövetett jelentős összegű hibá(ka)t állapított meg, a - mérlegkészítés időpontjáig megismert és nem vitatott, nem fellebbezett, illetve a jogerőssé vált megállapítások miatti - módosításokat a mérleg minden tételénél az előző adatok mellett be kell mutatni. Ilyen esetben a mérlegben külön-külön oszlopban szerepelnek az előző mérleg adatai, a módosítások,
3. Tárgyév
Mérlegkészítés időpontja: költségvetési és fej. kez: február 15. (Önkormányzat: február 28, megszűnő: 30 nap, elkülönített, TB: május 15, MÁK, MNV: május 31.)
1. EREDMÉNY-KIMUTATÁS Áhsz. 6. melléklete 2. KÖLTSÉGEKRŐL ÉS MEGTÉRÜLT KÖLTSÉGEKRŐL SZÓLÓ KIMUTATÁS Áhsz. 7.
melléklete
3. KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET (nincs szöveges része!) Áhsz. 8-10. melléklete
Befektetési tükör (értékcsökkenési) tábla Értékvesztés tábla Kiegészítő adatok
-
22
AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS ÖSSZEVONT (KONSZOLIDÁLT) BESZÁMOLÓJA
MÁK készíti 06.30.
– az államháztartás önkormányzati alrendszeréről,
– az államháztartás központi alrendszeréről
– az államháztartás egészéről
AZ ÉVES KÖLTSÉGVETÉSI BESZÁMOLÓK ADATAIBÓL
-
KINCSTÁRI ÉVES BESZÁMOLÓ
FINANSZÍROZÁSI
MÉRLEG
ALRENDSZEREK
MÉRLEGEI
NEMZETGAZDASÁGI
MÉRLEGEK
KÖZPONTI
ALRENDSZER
MÉRLEGE
NEMZETGAZDASÁGI
ELSZÁMOLÁSOK
KÖNYVVITELI
MÉRLEGE
TB ALAPOK MÉRLEGE
ELKÜLÖNÍTETT
ÁLLAMI
PÉNZALAPOK
MÉRLEGE
Nemzeti Stratégiai
Referenciakeret
elszámolásai
KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET
–23
-
01-R-A űrlap: Mérleg-jelentés (Az eszközök és a források alakulása) 01-R-B űrlap: A részesedések és a részesedések utáni osztalékok alakulása 01-R-C űrlap: A közteher-bevételek adósainak alakulása 01-R-D űrlap: Tájékoztató adatok 01-R-E űrlap: Adósság adatok 01-R-F űrlap: A devizaalapú adósság összetétele
01-R-G űrlap: Adatszolgáltatás a rendező mérlegről
01-R-H űrlap: Önkormányzati adósságot keletkeztető ügyletekkel kapcsolatos információs sorok
24
-
–25
Sorszám Megnevezés ÖNK KKSZ ÖKSZ FKE TB ELKA KINCS TJSZ
01-R-A Mérleg-jelentés: Az eszközök és a források alakulása ü ü ü ü ü ü ü ü
01-R-B A részesedések és a részesedések utáni osztalékok alakulása ü ü ü ü × × ü ü
01-R-C A mérlegfolytonosság bemutatása ü ü ü ü ü ü ü ü
01-R-D Tájékoztató adatok ü ü ü ü ü ü ü ü
01-R-E Adósság adatok ü × × × × × ü ü
01-R-F A devizaalapú adósság összetétele ü × × × × × ü ü
01-R-G Adatszolgáltatás a rendező mérlegről ü ü ü ü ü ü ü ü
01-R-H Önkormányzati adósságot keletkeztető ügyletekkel kapcsolatos információs sorok
ü × × × × × × ×
Jelmagyarázat: ÖNK: helyi önkormányzatok, helyi és országos kisebbségi önkormányzatok, térségi fejlesztési tanácsok KKSZ központi és köztestületi költségvetési szervek ÖKSZ helyi önkormányzati, helyi és országos kisebbségi önkormányzati költségvetési szervek FKE fejezeti kezelésű előirányzatok TB társadaombiztosítás pénzügyi alapjai ELKA elkülönített állami pénzalapok KINCS Kincstár által könyvelt központi kezelésű előirányzatok és finanszírozási tételek TJSZ tulajdonosi joggyakorló szervezetek
-
26
ESZKÖZÖK
A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT
ESZKÖZÖK
I. IMMATERIÁLIS JAVAK
II. TÁRGYI ESZKÖZÖK
III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK
IV. KONCESSZIÓBA, VAGYONKEZELÉSBE ADOTT ESZKÖZÖK
B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK
I. KÉSZLETEK
II. ÉRTÉKPAPÍROK
C) PÉNZESZKÖZÖK
I. HOSSZÚ LEJÁRATÚ BETÉTEK
II. PÉNZTÁRAK, CSEKKEK, BETÉTKÖNYVEK
III. FORINTSZÁMLÁK
IV. DEVIZASZÁMLÁK
V. IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK
D) KÖVETELÉSEK
I. KÖLTSÉGVETÉSI ÉVBEN ESEDÉKES KÖVETELÉSEK
II. KÖLTSÉGVETÉSI ÉVET KÖVETŐEN ESEDÉKES
KÖVETELÉSEK
III. ADOTT ELŐLEGEK
E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK
F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
FORRÁSOK
G) SAJÁT TŐKE
I. NEMZETI VAGYON INDULÁSKORI ÉRTÉKE
II. NEMZETI VAGYON VÁLTOZÁSAI
III. EGYÉB ESZKÖZÖK INDULÁSKORI ÉRTÉKE
IV. FELHALMOZOTT EREDMÉNY
V. ESZKÖZÖK ÉRTÉKHELYESBÍTÉSÉNEK FORRÁSA
VI. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY
H) KÖTELEZETTSÉGEK
I. KÖLTSÉGVETÉSI ÉVBEN ESEDÉKES KÖTELEZETTSÉGEK
II. KÖLTSÉGVETÉSI ÉVET KÖVETŐEN ESEDÉKES
KÖTELEZETTSÉGEK
III. KAPOTT ELŐLEGEK
I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK
J) KINCSTÁRI SZÁMLAVEZETÉSSEL KAPCSOLATOS
ELSZÁMOLÁSOK
K) PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
-
27
A mérlegben a nemzeti vagyont nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök és nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök bontásban kell kimutatni.
Nem lehet a mérlegben kimutatni a nemzeti vagyonról szóló 2011. évi CXCVI. törvény 1. § (2) bekezdés g) és h) pontja szerinti kulturális javakat és régészeti leleteket, ha azok bekerülési értéke nem állapítható meg.
Nem tekinthető a bekerülési érték megállapíthatatlannak, ha 2014. január 1-jét követően a kulturális javak vásárlás vagy olyan térítés nélküli átvétel, csere útján váltak a nemzeti vagyon részévé, amely során az átadó annak nyilvántartási értékét közölte.
-
28
Az éves költségvetési beszámoló mérlegében › a költségvetési szerv, › a helyi önkormányzat,
› nemzetiségi önkormányzat,
› társulás,
› térségi fejlesztési tanács
saját tulajdonában álló,
pénzügyi lízing keretében átvett
és a vagyonkezelésbe kapott nemzeti vagyonba tartozó
befektetett eszközöket és forgóeszközöket, valamint az által végzett beruházások és felújítások értékét kell kimutatni.
Ha a tulajdonos a tulajdonában álló eszközre államháztartáson belüli szervezettel vagyonkezelői jogot létesített, az eszközt a mérlegében nem mutathatja ki.
-
29
A nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközként olyan eszközt lehet kimutatni, amelynek az a rendeltetése, hogy a tevékenységet tartósan, legalább egy éven - a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetén a mérleg fordulónapját követő költségvetési éven - túl szolgálja.
A beruházások, felújítások között kell kimutatni a mérlegben nem szerepeltethető eszközökön végzett beruházások, felújítások értékét is.
A mérlegben a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök között kell kimutatni az immateriális javakat,
a tárgyi eszközöket,
a befektetett pénzügyi eszközöket és
a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközöket.
-
30
A mérlegben az immateriális javakon belül kell kimutatni az Szt. 25. § (6), (7) és (10) bekezdésében foglaltakkal megegyező tartalommal
› a vagyoni értékű jogokat, › a szellemi termékeket, továbbá › az immateriális javak értékhelyesbítését. NEM LEHET KIMUTATNI 2014-től: Alapítás-átszerv aktivált értéke Kísérleti fejlesztés aktivált értéke ÁTSOROLÁS 2014-ben : Immateriális javakra adott előlegek KÖVETELÉSEK
Üzemeltetésre adott, kezelésre átadott immateriális javak „+”
Üzleti vagy cégérték ø A mérlegben a tárgyi eszközökön belül kell kimutatni
a) az Szt. 26. § (2) és (3) bekezdésében foglaltakkal megegyező tartalommal az ingatlanokat és a kapcsolódó vagyoni értékű jogokat,
b) az Szt. 26. § (4) bekezdés szerinti gépeket, berendezéseket, felszereléseket, járműveket,
c) az Szt. 26. § (5)-(7) bekezdés szerinti beruházásokat, felújításokat, és d) a tárgyi eszközök értékhelyesbítését.
-
31
A mérlegben a befektetett pénzügyi eszközökön belül kell kimutatni
› a tartós részesedéseket, › a tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat és › a befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítését.
A mérlegben a tartós részesedések között az olyan gazdasági társaságokban lévő tulajdoni részesedést jelentő befektetéseket kell kimutatni, amelyeket abból a célból szereztek, hogy tartós jövedelemre (osztalékra, kamatra) tegyenek szert, vagy befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőséget érjenek el. Itt kell kimutatni továbbá az állam jegybankban, a helyi önkormányzatok, nemzetiségi önkormányzatok társulásokban való részesedéseit, valamint a nem gazdasági társaságban lévő más tartós befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőséget biztosító részesedéseket.
TARTALMI VÁLTOZÁS „-” Szt szerinti az átsorolás szabályozása tartósból forgatási célú értékpapírok közé
TARTALMI BŐVÜLÉS Tartós részesedések között ki kell mutatni nem GT-ben lévő részesedéseket IS!
ÉRTÉKELÉS VÁLTOZÁS Devizás tételek átértékelése
Új Áhsz: 1. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök 2. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök értékhelyesbítése
-
32
A mérlegben a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök között a tulajdonosnak - az állami vagyon esetén a törvényben kijelölt tulajdonosi joggyakorló szervezetnek - azokat a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközöket és azok értékhelyesbítését kell kimutatnia, amelyek üzemeltetését államháztartáson kívüli szervezetnek, személynek koncessziós szerződéssel átadta, vagy amelyekre államháztartáson kívüli szervezettel, személlyel vagyonkezelői szerződést kötött.
Az átadáskor az eszköz bruttó értékét és elszámolt értékcsökkenését, értékvesztését, értékhelyesbítését a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök közé kell átvezetni.
A mérlegben a nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök között kell kimutatni
› a készleteket és
› az értékpapírokat.
ÁTSOROLÁS 2014-ben „-” II. Követelések IV. Pénzeszközök V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások
-
33
A mérlegben az eddig felsoroltakon kívül az eszközök között kell kimutatni a
›PÉNZESZKÖZÖKET, ›A KÖVETELÉSEKET, ›AZ EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOKAT ÉS AZ AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOKAT.
Pénzeszközök – Hosszú lejáratú betétek – Pénztárak, csekkek, betétkönyvek – Forintszámlák – Devizaszámlák – Idegen pénzeszközök Tartalmi változás: Külön mérlegfőcsoportot alkotnak!! ÁTSOROLÁS: A befektetett pénzügyi eszközök és a forgóeszközök
pénzeszköz mérlegcsoportjából ÁTRENDEZÉS • A kincstári körösök és kincstári körön kívüliek pénzeszközei nem különülnek el
• a költségvetési forint és devizaszámlákat pluszban tagolni kell!
-
34
–Új Áhsz 1. § 6. - KÖVETELÉS
– jogszabályból, jogerős bírói végzésből, ítéletből vagy hatósági határozatból, szerződésből – ide értve a vásárolt és a térítés nélkül átvett követelést is – jogszerűen eredő fizetési igény,
–amelyet a kötelezett elismert és – ellenszolgáltatást is tartalmazó szerződés esetén – a másik fél már teljesített,
– ilyennek minősül a bevallás alapján megállapított közhatalmi bevételre irányuló, valamint az olyan követelés is, amelyet a kötelezett vitat, de jogszabály alapján azt a fellebbezésre vagy perindításra tekintet nélkül teljesítenie kell
–Új Áhsz 13. § (5)
–az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott követeléseket kell kimutatni mindaddig,
• amíg azokat pénzügyileg vagy egyéb módon nem rendezték,
•az Áht. 97. §-a szerint el nem engedték, vagy behajthatatlan követelésként le nem írták.
A költségvetési évet követően esedékes követeléseket évek szerint is kell tagolni!
-
–35
Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások
• Decemberben megelőlegezett, de a következő költségvetési évet terhelő december havi illetmény,
• Utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök beszerzésével kapcsolatos elszámolások a foglalkoztatottaknak, ellátottaknak történő kiadásáig,
• Folyósított, megelőlegezett tb és családtámogatási ellátások Régi Áhsz
B/V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások
1. Költségvetési aktív függő elszámolások
2. Költségvetési aktív átfutó elszámolások
3. Költségvetési aktív kiegyenlítő elszámolások
4. Költségvetésen kívüli aktív pénzügyi elszámolások
-
36
FORRÁSOK › a saját tőkét, › a kötelezettségeket, › az Áhsz. 48. § (11) bekezdése szerinti egyéb sajátos
forrásoldali elszámolásokat, a kincstári számlavezetéssel kapcsolatos elszámolásokat
› a passzív időbeli elhatárolásokat.
A saját tőkén belül kell kimutatni › a nemzeti vagyon induláskori értékét, › a nemzeti vagyon változásait, › az egyéb eszközök induláskori értékét, › a felhalmozott eredményt, › az eszközök értékhelyesbítésének forrását és › a mérleg szerinti eredményt.
-
37
A nemzeti vagyon változásai között az alapítást követően vagyonkezelésbe vett, továbbá a tulajdonosnak - az állami vagyon esetén a törvényben kijelölt tulajdonosi joggyakorló szervezetnek - államháztartáson belüli szervezet részére vagyonkezelésbe adott nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök és forgóeszközök könyv szerinti értékét kell kimutatni.
A felhalmozott eredményként az előző költségvetési évek felhalmozott eredményét kell kimutatni. A mérlegsor a mérlegben negatív előjellel is szerepelhet.
FONTOS! Az eszközök értékhelyesbítésének forrásaként az elszámolt értékhelyesbítés összegét kell kimutatni. Az eszközök értékhelyesbítése és az eszközök értékhelyesbítésének forrása kizárólag egymással szemben és azonos összegben változhat.
-
38
A kötelezettségek között az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott
› végleges kötelezettségvállalásokat,
› más fizetési kötelezettségeket kell kimutatni
mindaddig, amíg azokat pénzügyileg ki nem egyenlítették, el nem engedték vagy egyéb módon nem rendezték.
A kötelezettségeket › költségvetési évben esedékes kötelezettségek és › költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek,
ezen belül a költségvetési kiadások kiemelt előirányzatai és finanszírozási kiadások szerinti tagolásban kell kimutatni. A mérleg a kötelezettségek között tartalmazza az Áhsz. 48. § (10) bekezdése szerinti kapott előlegeket is. (vevőktől kapott előlegek)
-
39
A passzív időbeli elhatárolásokon belül kell kimutatni az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolását, a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolását és a halasztott eredményszemléletű bevételeket.
Az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtt befolyt, a pénzügyi számvitelben elszámolt olyan eredményszemléletű bevételeket kell kimutatni, amelyek a mérleg fordulónapja utáni időszak eredményszemléletű bevételét képezik.
A költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtti időszakot terhelő olyan költségeket, ráfordításokat kell kimutatni, amelyek csak a mérleg fordulónapja utáni időszakban merülnek fel, kerülnek számlázásra.
-
40
I. Tevékenység N° eredményszem. bevétele
II. Aktivált saját teljesítmények értéke
III. Egyéb eredményszemléletű bevételek
IV. Anyagjellegű ráfordítások
V. Személyi jellegű ráfordítások
VI. Értékcsökkenési leírás
VII. Egyéb ráfordítások
A) Tevékenység eredménye
VIII. Pénzügyi műveletek
eredményszem bevételei
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai
B) Pénzügyi műveletek eredménye
C) Szokásos eredmény (±A± B)
X. Rendkívüli eredménybevételek
XI. Rendkívüli ráfordítások
D) Rendkívüli eredmény
E) Mérleg szerinti eredmény
-
41
Elkészítéséhez - tevékenységek szerint
– A közgazdasági költség nemek (5. szlao) és e/Bevételek (9.szlao) mellett másodlagosan
– 7. Számlaosztályban szakfeladatonként
• nemcsak költségek
• hanem szakfeladatok e/Bevételeinek (mint megtérült
költségeknek) elszámolása
Várhatóan
• Lesz szervezet ahol összevontan rögzít 7. szlao-ban
(költségeket és az eBevételeket)
• lesz szervezet ahol ezt kötelező lesz szakfeladatok
szerint továbbtagolni
-
42
LELTÁROZÁS
Eltérések a korábbi szabályoktól
A leltározás Szt. 69. §-a szerint
LEHETŐSÉG VAN 3 ÉVENTE FIZIKAI LELTÁROZÁST VÉGEZNI
A vagyonkezelői, koncessziós szerződés alapján - eltérő rendelkezése hiányában - a leltározást a működtető, vagyonkezelő külön térítés és díjazás nélkül, évente köteles elvégezni.
-
43
Áht.: a bevételek és a kiadások adminisztratív, közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint nyilvántartása
Megvalósul az egységes kiadás-bevétel osztályozás az államháztartás egésze szintjén;
az elemi költségvetés tisztán közgazdasági szempontok szerint készül, megszűnik a szakfeladatokra történő tervezés
•Az elemi költségvetés sorok és a főkönyvi számlák (melyből a költségvetési beszámolók, s a különböző statisztikai adatszolgáltatások előállíthatók): száma kb. 1/10-ed részére csökkent
Az elemi költségvetés sorainak száma (sor) 2011.
év 2012.
év 2013. évtől
Önkormányzati alrendszerben 1679 1114 189
Központi költségvetési szervek elemi költségvetésében
1427 1004 189
Alkalmazandó főkönyvi számlák száma (db)
2012. év 2013. évtől
Főkönyvi számlák száma 6110 820
-
44
KÖNYVVEZETÉS: kettős könyvvitel, de 2x2, mert elkülönül :
I. Költségvetési számvitel: előirányzatok, pénzforgalom, kötelezettségvállalások, bevételi előírások
II. Pénzügyi számvitel: vagyonra, önköltségre, jövedelmezőségre vonatkozó információk
I. Költségvetési számvitel: a 0-s számlaosztályba az egységes rovatrendhez igazodó nyilvántartási számlákon 1. előirányzatok,
2. kötelezettségvállalások,
3. követelés előírások, azok változásai,
4. a pénzügyi teljesítések,
5. a kiadások és bevételek alap vagy vállalkozási tevékenység szerint;
-
45
II. Pénzügyi számvitel: › a költségvetési számvitel adataiból kerülnek be a könyvviteli
számlák közé a követelések keletkezésére, végleges kötelezettségekre, teljesített vagy más módon kivezetendő követelésekre és kötelezettségekre vonatkozó adatok;
› a vállalkozásoknál alkalmazott elvek érvényesülnek az 1. és 2. számlaosztályban csak a nemzeti vagyon
nyilvántartása történik,
a vállalkozásoknál befektetett pénzügyi eszköznek minősülő kölcsönök, tartós betétek a 3-as számlaosztályban jelennek meg,
a 6. és 7. számlaosztályban a költségek elszámolása,
a 9-es számlaosztályon belül bizonyos– hozamokat kötelezően rögzíteni kell az 5. számlaosztály költség nemek szerinti tagolása mellett,
-
46
Kiadások elszámolása a 05-ös számlacsoportban
A bevételek elszámolása a 09-es számlacsoportban
A számlák megbontása a rovatrend alapján történik: › 05 + rovat= kiadási nyilvántartási számla › 09 + rovat= bevételi nyilvántartási számla
Minden számlának 3 alábontása van: › 1-es végű: előirányzat › 2-es végű: kötelezettségvállalás vagy követelés › 3-as végű: teljesítés
Minden gazdasági esemény 00-ás ellenszámlával szemben kerül könyvelésre: › Előirányzatok a 001 nyilvántartási ellenszámlával szemben
› Kötelezettségvállalások a 002 nyilvántartási ellenszámlával szemben
› Kiadások a 003 nyilvántartási ellenszámlával szemben
› Bevételek a 005 nyilvántartási ellenszámlával szemben
-
47
.
Rovat-tétel Főkönyvi számlaszám
K1 Személyi juttatások 051 Személyi juttatások
K1101 Törvény szerinti illetmények, munkabérek 051101 Törvény szerinti illetmények, munkabérek
0511011 Törvény szerinti illetmények, munkabérek
előirányzata
0511012 Kötelezettségvállalás más fizetési kötelezettség
törvény szerinti illetményekre, munkabérekre
0511013 Törvény szerinti illetmények, munkabérek
teljesítése
K1102 Normatív jutalmak 051102 Normatív jutalmak
0511021 Normatív jutalmak előirányzata
0511022 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség
normatív jutalmakra
0511023 Normatív jutalmak teljesítése
-
48
1. Behajthatatlan követelés a) végrehajtás során nincs fedezet, vagy ha a talált fedezet a
követelést csak részben fedezi, a nem fedezett rész,
b) amelyre a felszámoló által adott írásbeli igazolás (nyilatkozat) szerint nincs fedezet,
c) amelyre a felszámolás, az adósságrendezési eljárás befejezésekor a vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben átvett eszköz nem nyújt fedezetet,
d) –a kis összegű követelések tekintetében – amelyet eredményesen nem lehet érvényesíteni, vagy amelynél a fizetési meghagyásos eljárással vagy a végrehajtással kapcsolatos ráfordítások nincsenek arányban a követelés várhatóan behajtható összegével, illetve amelynél az adós nem lelhető fel, mert a megadott címen nem található és a felkutatása igazoltan nem járt eredménnyel, vagy
e) amelyet bíróság előtt érvényesíteni nem lehet.
-
49
2) Informatikai eszköz: (1. § (1) bekezdés 2. pont 3) Jelentős összegű hiba: ha a hiba megállapításának évében, az
ellenőrzések során ugyanazon költségvetési évet érintően megállapított hibák, hibahatások együttes (előjeltől független) összege eléri, vagy meghaladja a költségvetési év mérlegfőösszegének 2%-át, vagy – ha a mérlegfőösszeg 2%-a meghaladja a 100 mFt-ot – 100 mFt.
4) Kisértékű immateriális javak, tárgyi eszközök: 200 EFt nem meghaladó bekerülési értékű vagyoni értékű jogok, szellemi termékek, tárgyi eszközök,
Fontos új szabályok!!! Nincs választási lehetősség, az értékhatár meghatározó
Választási lehetőség van az éven belüliségnél
Figyelni kell az új érték bekerülési érték meghatározására.
-
50
5) Kis összegű követelések: a központi költségvetésről szóló törvényben meghatározott követelés értékhatára.
6) Követelések: azok a jogszabályból, jogerős bírói ítéletből vagy hatósági határozatból, szerződésből – ide értve a vásárolt és a térítés nélkül átvett követeléseket is – jogszerűen eredő fizetési igények, amelyeket a kötelezett elismert és – ellenszolgáltatást is tartalmazó szerződés esetén – a másik fél már teljesített, ilyennek minősül a kötelezett bevallása által megállapított közhatalmi bevételre irányuló követelés, valamint az olyan követelés is, amelyet a kötelezett vitat, de jogszabály alapján azt a fellebbezésre vagy perindításra tekintet nélkül teljesítenie kell.
-
51
7) Vételár, eladási ár: árkiegészítéssel és felárral növelt, engedményekkel csökkentett,
általános forgalmi adót nem tartalmazó ellenérték, termék esetén ideértve a számlában foglalt szolgáltatások
(szállítás, rakodás, üzembe helyezés)
tartozékok, tartalék alkatrészek beszerzéssel egyidőben történő beszerzése esetén,
kamatozó értékpapír esetén ide nem értve a számvitelről szóló törvény 50. § (3) bekezdése szerinti vételárban lévő felhalmozott kamatot,
Fontos új szabály!!! Nem kerül más bekerülési érték növelő/csökkentő tétel átvételre
az Sztv.-ből
ÁFA nem lehet része a bekerülési értéknek, függetlenül a levonhatóságtól.
-
52
8. Végleges jelleggel nyújtott támogatások és más ellenérték nélküli kifizetések:
Minden olyan pénzeszköz melyhez nem kapcsolódik visszafizetési kötelezettség,
Kivétel!!! jogosulatlan igénybevétel, felhasználás tekintetében visszafizetési kötelezettség terheli,
9. Végleges kötelezettség:
számfejtett személyi juttatás,
teljesítésigazolással ellátott számlázott termékértékesítésért vagy szolgáltatásnyújtásért fizetendő ellenérték,
a felvett hitelek, kölcsönök,
kapott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszafizetendő összege és annak kamatai.
-
53
Eltérések a korábbi szabályoktól
–– Kisértékű tárgyi eszközök, immateriális javak értékhatára 200 eFt
–– Maradványérték meghatározása kötelező a 25 mFt feletti eszközöknél
–– terv szerinti értékcsökkenés a társasági adóról és az
–osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény Tao) 2. melléklete szerint – lineáris kulcsok
–– Ha ÉCS megállapításakor figyelembe vett körülményekben változás áll be újra kell gondolni a terv szerinti écs mértékét – ellentmond a kötelezőkulcsok alkalmazásának
–– Elszámolt terv szerinti ÉCS – költség (56. 83. számla)
-
54
–Eltérések a korábbi szabályoktól
–– Terv szerinti értékcsökkenés Tao. 2. melléklete
––1. Hosszú élettartamú szerkezetből 2,0%
–2. Közepes élettartamú szerkezetből 3,0%
–3. Rövid élettartamú szerkezetből 6,0%
–számítástechnikai gépek, berendezések, által UK
vezéreltek gépek, irodai gépek, nyomtatókorvosi gyógyászati laboratóriumi eszközök 33,0 %
–járművek 20,0%
–egyéb tárgyi eszköz 14,5%
-
8/2013. (XII. 29.) NGM rendelet a kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről
1. A kormányzati funkciók 2. § (1) A költségvetési szerv az Áht.) 1. § (2) bekezdése szerint ellátott
közfeladatait, szakmai alaptevékenységeit az 1. mellékletben foglalt kormányzati funkciókba – funkciószámmal és -megnevezéssel – be kell sorolni, és az alapító okiratában
(2) A költségvetési szerv alapító okiratában nem kell feltüntetni: a) más költségvetési szerv részére végzett tevékenységének megfelelő
kormányzati funkciókat, b) a támogatási célok kormányzati funkcióit, c) a technikai funkciókat és d) a költségvetési szerv közfeladata ellátására rendelkezésre álló kapacitásának
kihasználását célzó, nem haszonszerzés céljából végzett és vállalkozási tevékenységeinek, valamint a befektetési céloknak megfelelő kormányzati funkciókat.
3. § (1) Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Áhsz.) 3. § (2) bekezdése szerinti költségvetési számvitelben az államháztartás szervezetei a bevételeket és kiadásokat azokon a kormányzati funkciókon számolják el, amelyek érdekében azok felmerültek.
(2) bevételét, kiadását az ellátott szerv azon kormányzati funkcióin kell elszámolni
–55
-
–56
2. Az államháztartási szakfeladatok rendje
Pénzügyi számvitelben : ellátott közfeladatok, szakmai alaptevékenységek vagy azok valamely résztevékenysége költségeit és eredményszemléletű bevételeit akkor számolja el a 3. melléklet szerinti szakfeladatonkénti bontásban, ha a 2. vagy 4. melléklet azt kifejezetten előírja.
(2) A kapacitás kihasználását célzó, nem haszonszerzés céljából végzett alaptevékenységek és a vállalkozási tevékenységek költségeit és eredményszemléletű bevételeit szakfeladatonkénti bontásban el kell számolni.
(3) A költségvetési szerv más költségvetési szerv részére végzett tevékenységeinek költségeit és eredményszemléletű bevételeit az ellátott szerv azon alaptevékenység vagy vállalkozási tevékenység szerinti szakfeladatain kell elszámolni, amelyek érdekében felmerültek.
(1) Az alaptevékenységek és a vállalkozási tevékenységek pénzügyi számvitel szerinti szakfeladatonkénti elszámolása elkülönítetten történik.
(2) Az ellátott közfeladatoknak és más végzett tevékenységeknek az Áht. 7. § (2) bekezdése szerinti elkülönítését, besorolását az ott meghatározott kritériumok alapján kell elvégezni.
(3) Az elkülönítés a szakfeladat számához illesztett kódokkal történik.
(4) A használandó kód
a) szakmai alaptevékenység, közfeladat esetén „1”,
b) szabad kapacitás terhére végzett, nem haszonszerzési célú tevékenység esetén „2”,
c) vállalkozási tevékenység esetén „3”.
helyi önkormányzat, nemzetiségi önkormányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács közfeladatai és egyéb tevékenységei elszámolására is alkalmazni kell.
3. Az államháztartási szakágazati rend
10. § (1) A nemzetgazdaság gazdasági szervezeteit a gazdaságstatisztikák készítéséhez a főtevékenység alapján ágazatokba kell szakágazatszámmal és -megnevezéssel – az államháztartási szakágazati rendet kell használni.
(3) Az államháztartási szakágazati rend az államháztartási tevékenységek sajátosságait kifejező, a TEÁOR-hoz illeszkedő, annál részletesebb osztályozási rend. Az államháztartás szakágazati rendjét az 5. melléklet határozza meg.
(4) Az államháztartás szervezeteinek szakágazati besorolásakor a főtevékenység meghatározását a tevékenységekre jutó személyi juttatások és a munkaadókat terhelő juttatások együttes összege alapján kell elvégezni. Ezt az elvet kell követni olyan költségvetési szerveknél is, amely azonos ágazatba tartozó intézmények működtetésére szakosodott. A többcélú, több ágazatba tartozó tevékenységeket ellátó költségvetési szervek esetében a „841117 Kormányzati és önkormányzati intézmények ellátó, kisegítő szolgálatai” elnevezésű államháztartási szakágazatba kell besorolni a szervet.
-
–57
I. A kormányzati funkciók rendje
1. Általános közszolgáltatások
0111 Államhatalmi, törvényhozó és végrehajtó szervezetek
011110 Államhatalmi szervek tevékenysége
011120 Kormányzati igazgatási tevékenység
011130 Önkormányzatok és önkormányzati hivatalok jogalkotó és általános igazgatási tevékenysége
011140 Országos és helyi nemzetiségi önkormányzatok igazgatási tevékenysége
Tartalmi meghatározások a kormányzati funkciókhoz
II .Az államháztartási szakfeladatok rendje
1. Mezőgazdaság
010001 Növénytermesztés és kapcsolódó szolgáltatások
010002 Állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatások
010003 Vadgazdálkodás és kapcsolódó szolgáltatások
020000 Erdőgazdálkodás
030000 Halászat, haltenyésztés
Tartalmi meghatározások az államháztartási szakfeladatokhoz
-
38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról Az 1. melléklet a 75/2013. (XII. 31.) NMG rendelet 7–8. §-a szerint módosított szöveg.
2014.01.01.
Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolásának könyvelési tételei
I. FEJEZET: KÖVETELÉSEKKEL, KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOKKAL, MÁS FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉGEKKEL KAPCSOLATOS ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK, MAGYARÁZATOK
A) A költségvetési és a pénzügyi számvitelben alkalmazott nyilvántartási és könyvviteli számlák használata összefoglalóan
II. FEJEZET: IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK
III. FEJEZET: IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB ELSZÁMOLÁSOK
IV. FEJEZET: RÉSZESEDÉSEKKEL, ÉRTÉKPAPÍROKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK
V. FEJEZET: VÁSÁROLT KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK
VI. FEJEZET: SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK
VII. FEJEZET: PÉNZESZKÖZÖKKEL, FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK
–58
-
–59
VIII. FEJEZET: SZEMÉLYI JUTTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK
IX. FEJEZET: ÖNKORMÁNYZATI NETTÓ FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK
X. FEJEZET: TÁMOGATÁSOKKAL, ELLÁTÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK
XI. FEJEZET: KÖZHATALMI BEVÉTELEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK
XII. FEJEZET: EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI
XIII. FEJEZET: KÖNYVVITELI ZÁRLAT SAJÁTOS FELADATAI
XIV. FEJEZET: KÖNYVVITELI NYITÁS FELADATAI
XV. FEJEZET: A MEGSZÜNÉS SAJÁTOS KÖNYVVITELI FELADATAI
-
–60
https://www.youtube.com/watch?v=Ng763McbwTY
https://www.youtube.com/watch?v=7B1WkcglNY0
https://www.youtube.com/watch?v=Ng763McbwTYhttps://www.youtube.com/watch?v=Ng763McbwTY
-
–61
II. VÁLTOZÁSOK HATÁSA A BELSŐ
KONTROLLFOLYAMATOKRA, SZABÁLYZATOK
MÓDOSÍTÁSA
-
62
Bkr. változások 2014. január 1. 1. A rendelet hatálya + egyéb rendelkezések 54 §. És Záró rendelkezések 60. § 2011. november 8-i 2011/85/EU tanácsi irányelvnek való megfelelést szolgálja
d) a külön jogszabályban meghatározottakra;
e)a kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezetekre. 2. Értelmező rendelkezések: NAV, kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezetek vezetője
7. A költségvetési szervek belső ellenőrzése
(5)A gazdasági szervezettel és 50 főnél nagyobb engedélyezett létszámmal rendelkező központi költségvetési szervek esetén legalább 1 fő belső ellenőrt kell foglalkoztatásra irányuló jogviszonyban alkalmazni. Ettől eltérni csak a fejezetet irányító szerv vezetőjének írásos jóváhagyásával lehet.
(6)A költségvetési szerv belső ellenőrzési egysége írásbeli megállapodás alapján belső ellenőrzési feladatot a költségvetési szerv vezetőjének irányítása alá tartozó költségvetési szervnél is elláthat.
12. A belső ellenőrre vonatkozó általános és szakmai követelmények
d) büntetlen előéletet igazoló dokumentum.
-
63
VEZETŐI NYILATKOZAT
–A) Alulírott ................................................., a .......................................................................... költségvetési szerv vezetője jogi felelősségem tudatában kijelentem, hogy az előírásoknak megfelelően...........................évben / időszakban az általam vezetett költségvetési szervnél gondoskodtam
–- a belső kontrollrendszer kialakításáról, valamint szabályszerű, eredményes, gazdaságos és hatékony működéséről,
–- a költségvetési szerv vagyonkezelésébe, használatába adott vagyon rendeltetésszerű igénybevételéről, az alapító okiratban előírt tevékenységek jogszabályban meghatározott követelményeknek megfelelő ellátásáról,
–- a rendelkezésre álló előirányzatoknak a célnak megfelelő felhasználásáról,
–- a költségvetési szerv tevékenységében a hatékonyság, eredményesség és a gazdaságosság követelményeinek érvényesítéséről,
–- a tervezési, beszámolási, információszolgáltatási kötelezettségek teljesítéséről, azok teljességéről és hitelességéről,
–- a gazdálkodási lehetőségek és a kötelezettségek összhangjáról,
–- az intézményi számviteli rendről,
–- olyan rendszer bevezetéséről, amely megfelelő bizonyosságot nyújt az eljárások jogszerűségére és szabályszerűségére vonatkozóan, biztosítja az elszámoltathatóságot, továbbá megfelel a hazai és közösségi szabályoknak,
–- arról, hogy a vezetők a szervezet minden szintjén tisztában legyenek a kitűzött célokkal és az azok elérését segítő eszközökkel annak érdekében, hogy végre tudják hajtani a meghatározott feladatokat és értékelni tudják az elért eredményeket. E tevékenységről a vezetői beszámoltatás rendszerén keresztül folyamatos információval rendelkeztem, a tevékenységet folyamatosan értékeltem.
–A vonatkozó jogszabályok belső kontrollrendszerre vonatkozó előírásainak az alábbiak szerint tettem eleget:
–Kontrollkörnyezet:
–Kockázatkezelési rendszer:
–Kontrolltevékenységek:
–Információs és kommunikációs rendszer:
–Nyomon követési rendszer (monitoring):
–Kijelentem, hogy a benyújtott beszámolók a jogszabályi előírások szerint a valóságnak megfelelően, átláthatóan, teljeskörűen és pontosan tükrözik a szóban forgó pénzügyi évre vonatkozó kiadásokat és bevételeket.
–Az általam vezetett költségvetési szerv gazdasági vezetője eleget tett tárgyévben esedékes továbbképzési kötelezettségének a belső kontrollok témakörében:
–igen-nem B) Az A) pontban meghatározott nyilatkozatot az alábbiak miatt nem áll módomban megtenni:
-
64
Kontroll
környezet
• világos szervezeti
struktúra,
• egyértelmű felelősségi, hatásköri viszonyok és feladatok,
• meghatározott etikai elvárások a szervezet minden szintjén,
• átlátható humánerőforrás-kezelés,
• megfelelő szabályzatok kiadása, folyamatok kialakítása, működtetése,
• ellenőrzési nyomvonal (felelősségi és információs szintek, kapcsolatok, irányítási és ellenőrzési folyamatok)
• szabálytalanságok kezelésének eljárásrendje
• szakmai felkészültség, a pártatlanság és elfogulatlanság, az erkölcsi fedhetetlenség értékei, közérdekek előtérbe helyezése
Kockázat
kezelési
rendszer
• kockázatok
felmérése,
• szükséges intézkedések, nyomon követési módja,
• biztosítják a kockázatok kezelését, hozzájárulnak a szervezet céljainak eléréséhez.
Kontroll
tevékenységek
•FEUVE:
•a) a pénzügyi döntések dokumentumainak elkészítése
•b) pénzügyi kihatású megalapozottsága,
•c) előzetes és utólagos pénzügyi ellenőrzés
•d) a gazdasági események elszámolása könyvvezetés és beszámolás kontrollja
•Tevékenységek feladatköri elkülönítése:
• felelősségi körök meghatározása
•a) engedélyezés, jóváhagyás kontrolleljárásai,
•b) hozzáférés dokumentumokhoz és információkhoz,
•c) beszámolási
•eljárások
Információs és kommunikációs
rendszer
megfelelő időben
megbízhatóak és
pontosak
Nyomon követési rendszer
(monitoring)
folyamatos és eseti nyomon követés + belső ellenőrzés
-
–65
•ALAPÍTÓ OKIRAT
•SZERVEZETI ÉS MŰKÖDÉSI SZABÁLYZAT
•INTÉZMÉNYI STRATÉGIAI TERV
•SZÁMVITELI POLITIKA
•KÖZSZOLGÁLATI SZABÁLYZAT, KÖZSZOLGÁLATI ADATVÉDELMI SZABÁLYZAT
•BESZERZÉSI SZABÁLYZAT, KÖZBESZERZÉSI SZABÁLYZAT
•IRATKEZELÉSI SZABÁLYZAT
•ADATVÉDELMI ÉS ADATBIZTONSÁGI SZABÁLYZAT
•KÖZÉRDEKŰ ADATOK VÉDELMÉRE VONATKOZÓ SZABÁLYZAT
•TŰZVÉDELMI SZABÁLYZAT
•KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁS, ELLENJEGYZÉS, TELJESÍTÉS IGAZOLÁS, ÉRVÉNYESÍTÉS, UTALVÁNYOZÁS
•BESZERZÉSEK LEBONYOLÍTÁSA
•BEL ÉS KÜLFÖLDI KIKÜLDETÉSEK
•ANYAG ÉS ESZKÖZGAZDÁLKODÁS
•REPREZENTÁCIÓS ELSZÁMOLÁSOK
•GÉPJÁRMŰVEK IGÉNYBEVÉTELE
•VEZETÉKES ÉS RÁDIÓTELEFONOK HASZNÁLATA
•KÖZÉRDEKŰ ADATOK MEGISMERÉSE
•SZERVEZETI EGYSÉGEK ÜGYRENDJE
•ELLENŐRZÉSI NYOMVONALAK
•SZABÁLYTALANSÁGOK KEZELÉSÉNEK ELJÁRÁSRENDJE
•BELSŐ ELLENŐRZÉSI KÉZIKÖNYV
•MUNKAKÖRI LEÍRÁSOK
•TELJESÍTMÉNYÉRTÉKELÉSI RENDSZER
•Integritásirányítási rendszerről szóló eljárásrend
1. KONTROLLKÖRNYEZET 25
-
–66
SZÁMVITELI POLITIKA
ÚJ SZABÁLYZATOKAT KELL KÉSZÍTENI!
1. Pénzkezelési szabályzat: visszakerült a 2013-ra törölt szabály a készpénz napi záró állományának naptári hónaponként
2. Leltárkészítési és leltározási szabályzat
Szt. szerinti szabályok
Fizikai leltározás lehet 3 évente is!
3. Számlarend, számlatükör ÚJ!!!
4. Eszköz-forrás értékelési szabályzat
5. Önköltség-számítási szabályzat
-
Megnevezés KOCKÁZATVÁLLALÁS KOCKÁZAT ELEMZÉS KOCKÁZAT KEZELÉS
BELSŐELLENŐR Ellenőrzési feladatok kijelölése
Eszköz: Ellenőrzési feladatok meghatározása
Saját ellenőrzési kockázatok kezelése Javaslat kockázatok csökkentésére
VEZETÉS Vezetési eszköztár része Eszköz: Vezetői döntésekhez
Eszköz: Vezetői döntésekhez
ELLENŐRZÖTT SZERVEZET, SZERVEZETI EGYSÉG
Feladatellátásai során Eszköz: feladatok végrehajtásához
Eszköz: feladatok végrehajtásához
ELLENŐRZÉSI TÍPUSOK
RENDSZER SZABÁLYSZERŰSÉGI TELJESÍTMÉNY PÉNZÜGYI INFORMATIKAI
–67
-
KOCKÁZATKEZELÉS
SZABÁLYOZÁSA
NEMZETKÖZI STANDARDOK
2010
2010.A.1. Dokumentált kockázatelemzésen
alapuló terv
(vezető testület igényei)
HAZAI STANDARDOK 5100
5200
5300
dokumentált kockázat alapú stratégiai
és éves ellenőrzési terv
JOGSZABÁLYI ELŐÍRÁSOK
Bkr. 29. §:
kockázatelemzésen
alapuló tervezés
–68
-
Felső vezetés
meggyőzése a
kockázatkezelés
szükségességéről Részfeladatok
meghatározása
Veszélyeztetett
értékek, kockázatnak
kitett eszközök,
tevékenységek
feltérképezése
Kockázati tényezők,
veszélyforrások feltárása,
elemzése, csoportosítása,
Kockázati
tényezők
hatásainak
elemzése,
Kockázatkezelő
akciófeladatok
és tervezés
kockázati
típusokra
Kockázatkezelési
módszerek
kiválasztása,
Kiválasztott
kockázatkezelési
módszerek
végrehajtása,
Monitoring, a
program
továbbfejlesztése.
Kozkázatkezelési
szabályzat
–69
-
I. A kockázatkezelés célja, tartalma II. A kockázat fogalma, kockázati csoportok III. A kockázat kezelője IV. A kockázatkezelési hatókör V. A végrehajtás szabályai 1. A kockázatok azonosítása 2. A kockázatok értékelése 3. A kockázatokra adott válaszreakciók,
kockázatkezelés 4. A kockázatok felülvizsgálata 5. A kockázatok és intézkedések nyilvántartása Záró rendelkezések Kockázatkezelési folyamatábra
–70
-
1. Kockázati tényezők feltárása
2. Kockázati tényezők csoportosítása
3. Kockázati tényezők hatásainak
elemzése
4. Kockázatkezelési stratégia
kialakítása
–71
-
Eszközei
Módszerei
Módszerei
Eszközei − Szakértői szakvélemény, tanácsadás, konzultáció, régebbi tapasztalatok elemzése;
− Folyamat-, vagy rendszerelemzés (pl. tevékenységlista-, összefüggésrendszer, vagy szervezeti struktúra alapján) ;
− Statisztikai módszerek, többváltozós elemzések, érzékenység vizsgálatok, számítógépes szimulációk
− Kérdéslisták, kérdőívek; − Csoportmunka: vezetői értekezlet, team-megbeszélés, brain storming − Ellenérdekelt, vagy külső partnerek bevonása; − Gyenge pontok feltérképezése
–72
-
–73
-
0
2
4
6
8
10 Jogszabályi változások
Informatikai feltételek
Intézményi specialitások
Személyi feltételek Szakmai ismeretek
MÁK rendszer működése
Belső szabályozás
Valószínűség
Hatás
–74
-
0
5
10
15
20
Hatás
Valószínűség
–75
-
–76
4. Kockázatok
eltűrése
3. Kockázatok
megosztása
2. Kockázatok
aktív kezelése
1. Kockázatok
elhárítása
-
a) a kockázati tényezők azonosítása, és a beazonosításra alkalmas keretek meghatározása,
b) a kockázatok értékelése,
c) az elfogadható kockázati szint meghatározása:
A kockázati tűrőképesség mértéke:
d) a kockázatokhoz kapcsolódó lehetséges reakciók azonosítása, és a kritikus tényezők kezelésére kockázatkezelő javaslatok megfogalmazása,
e) a válaszintézkedés „beépítése”, és a kockázatkezelési tevékenység folyamatának felülvizsgálata.
–7
7
-
Folyamatok Tűréshatár
Elemi költségvetés tervezési folyamata
a kiemelten előirányzat szintjén az eredeti előirányzat és a teljesítés mutatószáma +/- 10 %-kal eltér ( kivéve a kormányzati hatáskörű előirányzat módosítás, illetve a tervezéskor nem ismert, év közben felmerülő esemény)
Normatíva igénylés, elszámolás az eredeti igényléshez képest +/- 3 %-os mutatószám eltérés
Pénzügyi elszámolások pontatlansága
az éves pénzügyi bizonylatolás max. 5 %-os mértékű pontatlansága
Működési és erőforrás gazdálkodás a módosított előirányzat és a teljesítés mutatószáma +/- 10 %-kal eltér
Vagyongazdálkodás a módosított előirányzat és a teljesítés mutatószáma +/- 10 %-kal eltér
Munkaerő gazdálkodás a módosított előirányzat és a teljesítés mutatószáma +/- 10 %-kal eltér
Analitika és főkönyv kapcsolata az éves pénzügyi bizonylatolás max. 2 %-os mértékű pontatlansága
Kötelezettség vállalás az éves pénzügyi bizonylatolás max. 2 %-os mértékét érintő hiányosság
Közbeszerzési és beszerzési eljárások
becsült érték és a valós piaci érték közötti eltérés nem lehet több, mint 3 %
EU-s támogatások elszámolása a pályázati összeg 2 %-os mértéke
–7
8
-
Célja, hogy megmutassa:
a) a költségvetési szerv egyes területeire ható, azonosított kockázatok,
b) azokat milyen módszerrel, kik és mikor határozták meg,
c) a fontossági sorrendben az azonosításkor hol helyezkedtek el,
d) milyen mértékű kár bekövetkezését valószínűsítették,
e) kezelésükre milyen intézkedéseket hoztak, illetve javasoltak,
f) az intézkedések végrehajtásáért ki a felelős,
g) vannak-e a kockázat kezelésére kialakított hatékony kontrolltevékenységek,
h) az intézkedés milyen eredménnyel járt, milyen változást eredményezett az adott kockázat helyzetében (súlyában, rangsorban elfoglalt helyében),
i) milyen a jelenlegi státusza,
j) milyen hipotézis felállítását teszi lehetővé a jövőre nézve.
Kockázatelemzési és Módszertani Bizottság (ad hoc)
9
Sorszám
Nyilvántartásba vétel időpontja, dokumentumai
Bekövetkezés valószínűsége
Felmerülő kár értéke (mértéke)
Kockázat kezelésére javasolt intézkedés
Felelős munkatárs neve
Végrehajtásról készítendő jelentés határideje
-
ELLENŐRZÉSI TÍPUSOK/
INDIKÁTOROK
Pénzügyi mutatók
Számviteli mutatók (mérleg)
Likviditási mutatók
Jogszabály hely
Szabályzatok Célcsoport Időtartam (időszakos/
állandó)
Mennyiségi (db/embernap)
RENDSZER X X X
SZABÁLYSZERŰSÉGI X X X
TELJESÍTMÉNY X X X X
PÉNZÜGYI X X X X
INFORMATIKAI X X X
0
-
1. Költségek elemzése
Fedezeti mutató
Fedezeti ár
Fedezeti összeg
Fedezeti hányad
Erőforrás egységére jutó fedezeti összeg
Tervezett ár
Költségarány
Értékcsökkenési leírási (amortizáció) hányad
Tényezőkre bontás módszere
Költségmegoszlási viszonyszám
Termelési költségszint
Anyaghányad
Bérköltség hányad
1
2. Piaci tevékenység elemzése
Kereslet árrugalmassága
Rendeléssel való ellátottság
Árufedezettségi mutató
Visszatérülési idő
Jövedelmezőségi mutató
Kereskedelmi áruforgalom elemzése
Árufedezeti mutató
-
3. Termelési eszközök erőforrás elemzése
Használhatósági fok
Forgási sebesség
Üzemképességi mutató
Működő gépek aránya
Teljes felhasználási mutató
Kapacitás-kihasználás
Extenzív kihasználás
Munkaerő-felhasználási mutató
Bérhányad (Bérszint)
Bérrentabilitás
Bérigényesség
Bérhatékonyság
Személyi jellegű ráfordítások aránya
Munkatermelékenység
Anyagjellegű ráfordítások aránya
Átlagos anyagtárolási idő (nap)
Készletek forgási sebessége napokban
Készletek forgási sebessége fordulatokban
Deflátor árindex
4. Az éves beszámoló elemzése
Befektetett eszközök aránya
Forgóeszközök aránya
Tárgyi eszköz-intenzitás
Tárgyi eszközök elhasználódása
Befektetett eszközök fedezete
Tőkeerősség
Idegen források aránya
Tőkefeszültség
Tőkemultiplikátor (tőkeáttételi mutató)
Céltartalékok aránya
Saját tőke növekedésének mértéke
Tőkenövekedési ráta
2
-
5. Pénzügyi mutatók Nettó) forgótőke (working capital)
Forgótőke ellátottság
Likviditási ráta (Likviditás III. fokozata)
Likviditási gyorsráta (Likviditás II. fokozata)
Pénzhányad mutató (Likviditás I. fokozata)
Készpénz likviditás
Dinamikus likviditás
Szállítók fedezettsége
Általános likviditás
Eladósodottság mértéke
Eladósodottság foka Nettó eladósodottság foka
Adósságállomány aránya
Adósságállomány fedezettsége
Hosszú távú működésbiztonsági mutató
Árbevételre vetített eladósodottság
Hosszú távú likviditás
Kamatfedezeti mutató
Cash flow fedezet
Adósságszolgálat-fedezeti mutató
Adósságszolgálati mutató
Kamatfedezeti mutató
Befektetés finanszírozási mutató
Belső finanszírozási erő
Dinamikus eladósodottsági fok
6. Vállalkozási teljesítmény mutatók
Gazdasági hatékonyság (egyenes)
Eszközök fordulatszáma
Készletek fordulatszáma
Vevők forgási sebessége
Saját tőke fordulatszáma
Szállítók forgási sebessége
Létszámarányos árbevétel
Költségarányos árbevétel
Eredményarányos árbevétel
Élőmunka-hatékonysági mutatók
Eszközhatékonysági mutatók
Tőkehatékonysági mutatók
Költséghatékonysági mutatók
Eredmény
hatékonysági mutatók
Rugalmassági mutatók
Komplex hatékonysági mutató
Átlagos fedezeti hányad (bruttó jövedelmezőség)
Működési profithányad (tevékenység átlagos haszonkulcsa)
Nettó profithányad (árbevételarányos eredmény)
Eszközarányos jövedelmezőségi (eredmény) mutatók
Működő tőke-arányos eredmény
Működőtőke-arányos üzemi eredmény(ROCE)
Tőkearányos eredmény (ROE)
Tőkearányos jövedelmezőséget befolyásoló tényezők
Osztalékfizetési ráta (DPO)
Profit-visszatartási ráta
Fenntartható növekedési ütem
Létszámarányos eredmény
részvényarányos eredmény (EPS)
Erőforrás-arányos (komplex) jövedelmezőség
3
-
Feladata: a különböző szintű szervezeti célok megvalósításának folyamatát kíséri figyelemmel, a releváns eseményekről és tevékenységekről (folyamatokról) rendszeres jelleggel, strukturált,
döntéstámogató információkhoz jutnak a szervezet vezetői. Jellemzői: a vezető felelőssége kiépíteni és működtetni, a szervezet egészére kiterjedőnek kell lennie, kockázati alapon kell működnie, a változó körülményekhez igazodva folyamatosan megújuló. Fajtái: I. Szervezeti teljesítmény monitoringja a stratégiai célok teljesüléséhez kapcsolható, mérhető, mutatószámokban kifejezett output értékeket követi nyomon és értékeli. II. A belső kontrollrendszer monitoringja a rendszerelemek folyamatos figyelemmel kísérését jelenti (adatok gyűjtése, elemzése, értékelése). Célja, hogy a vezetés számára bizonyosságot adjon a belső kontrollrendszer eredményes működéséről. Típusai: A) Folyamatba épített monitoring: az operatív tevékenységek keretén belül működtetett, folyamatos
adatgyűjtés és adatelemzés Mit értünk el? B) Egyedi értékelés: az operatív működéstől függetlenül valósul meg, • általában – de nem feltétlenül – periódikusan ismétlődő (havi/negyedéves/éves), vagy ütemezett • az értékelő szervezetileg is elkülönül az operatív működéstől, • az értékelés eredményének végső címzettje a költségvetési szerv vezetője. Hogyan értük el? Értékelési szintek:
a) Önértékelés b) Munkatárs, vezető értékelése c) Független értékelés: különálló szervezeti egység/csoport, belső ellenőrzés, illetve külső ellenőrzés
–84
-
–85
IV. 2014. ÉS 2015. ÉVI ELLENŐRZÉSI TERV ELLENŐRZÉSI PROGRAMOK
-
2014. I.TANÁCSADÁS
Gazdasági terület:
áttérés,
rendező mérleg,
szabályzatok,
informatikai rendszerek paraméterezése,
I.ELLENŐRZÉS:
2013. évi költségvetési beszámoló,
2013. december 31-i leltár
2015. I.TANÁCSADÁS
Intézményvezető:
Vezetői nyilatkozat
I.ELLENŐRZÉS
Szabályszerűségi
Teljesítmény
Pénzügyi
Informatikai
Rendszer
2014. január 1-i rendező mérleg
2014. évi költségvetési beszámoló,
–86
-
87
SZABÁLYSZERŰSÉGI
ELLENŐRZÉS
PÉNZÜGYI
ELLENŐRZÉS
RENDSZER-
ELLENŐRZÉS
TELJESÍTMÉNY
ELLENŐRZÉS
INFORMATIKAI
ELLENŐRZÉS
-
88
Támasztott
követelmény
alapján
Rendszer
ellenőrzés
Pénzügyi
ellenőrzés
Szabályszerűségi
ellenőrzés
Teljesítmény-
ellenőrzés
Informatikai
ellenőrzés
Megbízó
szerint
Belső
ellenőrzés
Külső
ellenőrzés
Tartalom
szerinti
Pénzügyi-
gazdasági
ellenőrzés
Szakmai
ellenőrzés
Nagyságrendje
szempontjából
Átfogó
vizsgálat
Témavizsgálat
Célellenőrzés
Ellenőrzés
időpontja szerint
Előzetes
ellenőrzés
Egyidejű
ellenőrzés
Utólagos
ellenőrzés
Ellenőrzés
gyakorisága
szerint
Folyamatos
Ismétlődő
(időszakos)
Egyszeri,
esetenkénti
Vizsgálat
részletessége
szerint
Teljes körű
Mintavételes
Próbaszerű
Ellenőrzések
szervezése
szerint
Horizontális
ellenőrzés
Vertikális
ellenőrzés
-
Sorszám Az ellenőrzés
tárgya
Az ellenőrzés
célja,
módszerei,
ellenőrizendő
időszak
Azonosított kockázati
tényezők
Az ellenőrzés
típusa
Az
ellenőrzött
szerv,
szervezeti
egység
Az ellenőrzés
tervezett
ütemezése
Az ellenőrzésre
fordítandó
kapacitás
(ellenőri nap)
1 2013. évi
költségvetési
beszámoló
2013.01.01-
12.31.
Informatikai feltételek
Intézményi specialitások
Személyi feltételek
Szervezeti változások
Belső szabályozás
hiánya
Rendszer/
szabályszerűség
i/pénzügyi/
informatikai
Gazdasági
szervezet
2015. I. né 50
2 2013. 12.31. évi
leltár
2013.01.01-
12.31.
Informatikai feltételek
Intézményi specialitások
Személyi feltételek
Belső szabályozás
hiánya
Rendszer/
szabályszerűsé
gi/pénzügyi/
informatikai
Gazdasági
szervezet
2015. I. né
20
3 2014.01.01.
rendező mérleg
(2014.01.01. nyitó
mérleg
2014.01.01-
03.31.
Jogszabályi változások
Informatikai feltételek
Intézményi specialitások
Személyi feltételek
MÁK rendszer
működése
Belső szabályozás
hiánya
Rendszer/
szabályszerűsé
gi/pénzügyi/
informatikai
Gazdasági
szervezet
2015. I. né
20
4 2014. évi
költségvetési
beszámoló
2014.01.01-
12.31.
Jogszabályi változások
Informatikai feltételek
Intézményi specialitások
Személyi feltételek
MÁK rendszer
működése
Belső szabályozás
hiánya
Rendszer/
szabályszerűsé
gi/pénzügyi/
informatikai
Gazdasági
szervezet
2015. III. né
70
–89
-
90
•Az államháztartás számvitelének 2014. évi megváltozásával kapcsolatos
feladatok végrehajtása (RENDEZŐ MÉRLEG 2013.12.31.)
•Az államháztartási számvitelről szóló 4/2013. számú kormányrendelet
végrehajtása
•2013. Évi rendező mérleg
SZABÁLYSZERŰSÉGI
•Kötelezettségvállalások (feltételek, végrehajtás);
•Beruházások;
•Pénzügyi folyamatok;
•Program-, projektértékelés;
•Ráfordítások, ütemezés és kötelezettségvállalások összhangja;
•Költség-nemenkénti ráfordítások elemzése;
•Vezetés – végrehajtás – kontrolltevékenységek teljesítményértékelése,
döntések hatáselemzése;
•Egyéni szakmai tevékenység teljesítményértékelése.
TELJESÍTMÉNY
•EU és hazai projektek ellenőrzése
•Pénzkezelési szabályzatban rögzített előírások végrehajtása
•Értékcsökkenések megfelelő elszámolása
•Követelések, kötelezettségek értékelése
PÉNZÜGYI
•Egységes Integrált ügyviteli Rendszerek (pl. FORRÁS, ) áttérés ellenőrzése INFORMATIKAI
•2014. évi költségvetési beszámoló átfogó ellenőrzése
•Vezetési-irányítási rendszerek működése (VIR);
•Könyvviteli tevékenység vizsgálata
•Számviteli politika és hozzátartozó szabályzatok ellenőrzése
RENDSZER
-
Az ellenőrzés tárgya: 2013. évi költségvetési beszámoló
Az ellenőrzés típusa: rendszer ellenőrzés
Részletes feladatok:
–91
-
Az ellenőrzés tárgya: 2013.12.31. évi leltár
Az ellenőrzés típusa: rendszer ellenőrzés
Részletes feladatok:
Leltározási és leltárkészítési szabályzat
1. LELTÁR UTASÍTÁS (2013.12.31-i speciális feladatok)
2. Hatáskörök, felelősségek
3. A leltárkészítés módja, a mérlegtételek alátámasztása leltárral
A.) mennyiségi felvétel (leltározás)
B.) nyilvántartások alapján (egyeztetés)
A könyvviteli mérlegben értékben nem szereplő készletek, immateriális
javak, tárgyi eszközök leltározásának módja
Az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök leltározásával kapcsolatos előírások
A vagyonkezelésbe vett eszközök leltározásával kapcsolatos előírások
–92
-
–93
A leltározásra vonatkozó szabályok betartása
I. Leltározás előkészítése
–Leltározási ütemtervek készítése
–A leltározási egységek (körzetek) kijelölése
–Leltározási utasítás és megbízások kiadása
–Tárgyi eszközök és készletek előkészítése
–A leltározáshoz szükséges technikai eszközök biztosítása
–Leltárbizonylatok
–A leltározás módja
II. A leltározás lebonyolítása
III. Az adatok feldolgozása, értékelése
–A leltározási bizonylatok feldolgozása
–A leltár értékelése
–A leltárkülönbözetek számviteli elszámolása
– A leltár, főkönyv és az analitikai nyilvántartás adatainak egyeztetése
–A leltárfelvétel előkészítésének, végrehajtásának és a leltár feldolgozásának ellenőrzése
–Leltáreltérések rendezése, az eljárás szabályai
IV. Kártérítési felelősség, káreljárás
–Kártérítési felelősség
–Káreljárás lefolytatása
V. Leltározási bizonylatok megőrzése
-
–94
LELTÁROZÁSI BIZONYLATOK
1. sz. Leltározási ütemterv
2. sz. Leltározási utasítás
3. sz. Megbízó levél
4. sz. Egyezőségi nyilatkozat
5. sz. Jegyzőkönyv a leltározás megkezdéséről
6. sz. Nyilatkozat
7. sz. Jegyzőkönyv a leltározás befejezéséről
8. sz. Készletfelvételi lap
8 /a. sz. Készletfelvételi lap
9. sz. Leltárfelvételi összesítő
9 /a. sz. Leltárfelvételi összesítő
10. sz. Eltérési kimutatás
10 /a. sz. Eltérési kimutatás
11. sz. Káreseti jegyzőkönyv
12. sz. Főpénztár készpénz állománya
13. sz. Raktári leltárfelelősségi megállapodás
-
–95
Főkönyvi számla
Megnevezés Leltárfelvétel módja
Értékelése Leltározás időpontja
Leltározó szervezeti egység
11. Immateriális javak: - vagyonértékű jogok - szellemi termékek - egyéb immateriális javak
Egyeztetés könyvviteli nyilvántartással egyező érték
december 31. fordulónap Pénzügyi Igazgatóság
Gazdasági Igazgatóság
-
Az ellenőrzés tárgya: 2014.01.01. rendező mérleg (2014.01.01. nyitó mérleg) Az ellenőrzés típusa: szabályszerűségi ellenőrzés Részletes feladatok: 1. Jogszabályi rendelkezések betartása: 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet az államháztartás számvitelének
2014. évi megváltozásával kapcsolatos feladatokról I. A rendező mérleg elkészítését megelőző feladatok végrehajtása
1. 2013. évi leltárfelvételi szabályok teljesítése a) Selejtezés: befejezetlen beruházásként nyilvántartott, meg nem valósuló beruházási tervdokumentációknak,
amelyeket évek óta nyilvántartanak; b) Raktáron lévő elfekvő készletek értékesítése, hasznosítása; c) a követelések, kötelezettségek, kötelezettségvállalások leltára: költségvetési évben esedékes és költségvetési
évet követő években esedékes bontás
2. A rendező mérleg előkészítése 2013. december 31-éig
a) függő, átfutó kiadások vagy bevételek azonosítása, végleges bevételként, illetve kiadásként történő elszámolása;
b) pénzügyileg rendezni kell azokat a függő, átfutó kiadásokat és bevételeket, amelyek téves pénzügyi teljesítésből, elszámolásból erednek, ha a pénzügyi rendezés nem lehetséges, azokat kiadásként vagy bevételként el kell számolni és a követelések vagy kötelezettségek közé felvenni;
c) a belföldi idegen pénzeszközök és nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközei számlacsoportokban a lebonyolítási számlák esetén fokozott gondossággal kell eljárni, hogy azoknak – a kedvezményezett által beutalt önerő összege kivételével – év végén ne maradjon egyenlegük.
3. A megszűnt szervezetek vagyonának átvételével kapcsolatos könyvvezetés 4. Rendező, technikai tételek 5. Határidők és felelősök
96
-
(1) Követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek és teljesítések nyilvántartási számláit, valamint a 01–04. számlacsoport nyilvántartási számláit legkésőbb 2014. január 31-ig meg kell nyitni
(2) A társadalombiztosítás pénzügyi alapjai, a Nemzeti Foglalkoztatási Alap, a Kutatási és Technológiai Innovációs Alap és a Nemzeti Kulturális Alap kezelő szerve:
A nyilvántartási számlákon nyilvántartott követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek összegét az állami adóhatóság adatszolgáltatását követően szükség esetén módosítani kell.
(3) A könyvviteli számlákat a rendező mérleg alapján, az annak elkészítését követő munkanapon kell megnyitni.
(4) A könyvviteli számlák (3) bekezdés szerinti megnyitásáig a 2014. január 1-jét követően bekövetkezett, a könyvviteli számlákat érintő gazdasági eseményeket az Áhsz. rendelkezései szerinti időközönként, a könyvviteli számlák száma szerint vezetett nyilvántartásokban kell elszámolni. A könyvviteli számlák megnyitása után a nyilvántartások szerinti forgalmat kell a megnyitott könyvviteli számlákon könyvelni.
(5) A könyvviteli számlák megnyitását követően az szervezeteknél az idegen pénzeszközök közül haladéktalanul át kell vezetni a költségvetési pénzeszközök könyvviteli számláira azon pénzeszközöket, amelyek az Áhsz. szerint idegen pénzeszközként nem tarthatók nyilván. Az átvezetés során
–97
http://jab.complex.hu/doc.php?docid=WKHU-QJ-XML-00000A1300004KORhttp://jab.complex.hu/doc.php?docid=WKHU-QJ-XML-00000A1300004KORhttp://jab.complex.hu/doc.php?docid=WKHU-QJ-XML-00000A1300004KORhttp://jab.complex.hu/doc.php?docid=WKHU-QJ-XML-00000A1300004KOR
-
–98
249/2000. (XII. 24.) korm. Rendelet 240/2003. (XII. 17.) korm. Rendelet 347/2010. (XII. 28.) korm. Rendelet 34/2011. (III.17.) Korm. Rendelet
4/2013. (I.11.) Korm. rendelet
Sorszám Megnevezés Összeg Ft Mérleg hivatkozás Megnevezés Összeg Ft
01 A) Befektetett eszközök
256 334 432 A) A) Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök
286 334 432
02 I. Immateriális javak
452 617 A/I D/III
I. Immateriális javak III. Követelés jellegű sajátos elszámolások
400 000
52 617
-
Az ellenőrzés tárgya: Új Áhsz-re történő áttérés informatikai rendszerének vizsgálata
Az ellenőrzés típusa: informatikai (rendszer) ellenőrzés
Részletes feladatok:
Pénzügy-számviteli alrendszer A pénzgazdálkodáshoz szükséges információkat, a pénzügyi modul, vevő, szállító, bank, pénztár, folyószámla, ÁFA analitikus menüpontjai biztosítják. Ezen nyilvántartások a határozatok pénzügyi analitikus, valamint bevételi és külföldi kiküldetés moduljaival kiegészítve az aktuális követelésekről és kötelezettségekről tájékoztatnak. A nyilvántartási adatokból a szükséges nyomtatványok (számla, pénztárbizonylat, utalványlap, teljesítésigazolás, KT. stb.) is elkészülnek. A hatékony gazdálkodáshoz szükséges a jövőbe mutató események, és ezek pénzügyi hatásának a nyilvántartása is. A pénzügyi modul, keret/szerződés menüpontja, a szerződésszerű kötelezettségvállalások kiadásait regisztrálja fizetési határidőnként. A pénzügyi analitikus nyilvántartásból, automatikus feladással létrejön a szintetikus könyvelés, melyet a főkönyv modultartalmaz. A főkönyvi adatokból mérleg, kivonat, számlakarton, eredmény kimutatás készíthető. A szükséges információk kinyerését a programozott lekérdezések mellett, a paraméterezhető általános lekérdező funkció biztosítja. Ezen kívül a költségvetés rendje szerint gazdálkodó szervezetek kötelező adatszolgáltatását a K11 modul támogatja. Végül a pénzforgalmi szemléletű könyvelési adatokból előállítható az üzemgazdasági főkönyv. Pénzügyi modul Kötelezettség vállalási modul Főköny