7. akuntansi aktiva opz

7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ

1/48

Organisasi Pengelola Zakat

Akuntansi Aset

Mulyadi

Sekolah Tinggi Ekonomi

Islam SEBI


2/48

PENGERTIAN DAN DASAR PENCATATAN

ASET adalahkekayaan atau hartamilik organisasi yangdapat diukur denganandal yang memilikiman!aat ekonomiuntuk kepentinganorganisasi

ASET diakui dalamlaporan posisikeuangan "ika #esarkemungkinandiperoleh man!aatekonominya dimasadepan dan akti$aterse#ut mempunyainilai atau #iaya yangdapat diukur%


3/48

&AS dan SETARA &AS&as dan Setara

&as adalah aset

yang siapdigunakan untukpem#ayaran dan

dapat digunakanuntuk mem#iayaikegiatanorganisasi

'ang disa"ikandalam kas dan

setara kas ()% &as &as &e*il&as Asing

+% Deposito

dengan masa"atuh tempo maks%, #ulan dan lain-lain%


4/48

PENCATATAN dan PENG.&.RANPENCATATANPen*atatan de#et pada

akun kas dan setara kasdilakukan pada saat ter"adi

penerimaanPen*atatan kredit dilakukan

pada saat ter"adipengeluaran

Pen*atatan kas dan setara

kas disesuaikan dengan /sikkas dan setara kas pertanggal laporan

&as asing dilaporkan padasaat penerimaan kurs padahari terse#ut

PENG.&.RAN&as dan setara kas

dinilai se#esar nilaiyang diterima dandikeluarkan

&as asing dinilaise#esar kurs padasaat diterima padasaat dikeluarkan sertatidak dilakukanpenyesuaian padatanggal terse#ut


5/48

0.RNA1 STANDAR

0urnal Penerimaan &asD#% &asCr% Penerimaan &as

0urnal Pengeluaran &asD#%Penyaluran untuk !akir miskinCr% &as

0urnal setoran tunai ke Bank

D#%Bank RCr% &as

0urnal Penarikan .ang dari BankD#%&asCr% Bank R

0urnal Pemindah Bukuan dariBankD#%Bank R

Cr% Bank E

0urnal Selisih Nilai Tukar 1e#ihD#%&as

Cr% Selisih nilai tukar le#ih

0urnal Selisih &urs &urang

D#%Selisih nilai tukar kurangCr% &as


6/48

Catatan.ntuk penerimaan dalam #entuk kurs asing selisihatas nilai kurs yang ter"adi #aik selisih naik atauturun penam#ahan atau pem#e#anan nyadisesuaikan dengan "enis dana pada saat danaterse#ut diterima

Amil yang tidak memiliki kepentingan ataspenggunaan dana dalam #entuk kurs asingse#aiknya segera menukarkan kurs terse#ut ke

dalam rupiah agar tidak ter"adi ri#aApa#ila ter"adi penurunan nilai kas yang dise#a#kan

oleh kelalaian amil maka pem#e#anannyadiam#ilkan dari dana amil%


7/48

ASET N2N&AS - PERSEDIAAN

PERSEDIAANadalah aset non kasyang #isa dinilaidengan satuanmoneter dan tersediauntuk digunakanatau disalurkan pada

pihak ketiga sesuaidengan maksuddiadakannyapersediaan

'ang termasuk dalampersediaan (

)%Bantuan #erupa #arangyang #ukan akti$a tetapyang diterima dari donaturuntuk disalurkan kepadapihak ketiga% Bantuan

terse#ut #isa #erupa3akat maupunin!ak4sedekah+%Perlengkapan kantoryang "umlahnya material


8/48

PENCATATAN dan PENG.&.RAN

PENCATATANPen*atatan de#et

persediaan dilakukan

pada saat penerimaanpersediaan atau saatter"adi pem#ayaranatas pem#elianpersediaan

Penerimaan persediaandari donatur di*atatseperti penerimaandalam #entuk kas

PENG.&.RAN

Pengukuran persediaandilakukan #erdasarkannilai realisasi #ersihuntuk persediaan yang

diadakan sendiri atau#erdasarkan hargapasar yang #erlakuuntuk persediaan yangditerima dari donatur


9/48

0.RNA1 STANDARSaat Penerimaan Persediaan

D#% Persediaan - donasiCr% Penerimaan 5akat4In!ak-Nonkas

Saat Pem#ayaran atas Pengadaan PersediaanD#% Persediaan 6 AT&Cr%&as Amil

Saat Penyaluran PersediaanD#% Penyaluran #antuanCr% Persediaan-donasi

Saat Pemakaian Akhir PeriodeD#% Be#an Persediaan - AT&Cr% Persediaan - AT&


10/48

Bagaimana dengan kasus apa#ila penerimaan#arang sedekah terse#ut tidak langsungdisalurkan ke mustahik akan tetapi ia di"ualuntuk diuangkan yang hasil dari pen"ualannyadikem#alikan ke dana in!ak 7


11/48

PEN'A0IANPersediaan disa"ikan pada laporan posisi

keuangan #erdasarkan nilai /sik daripersediaan pertanggal laporan

Bila ada per#edaan nilai #uku dengan nilai/sik 8se*ara "umlah9 maka dilakukan

penyesuaian diakhir periode


12/48

BARANG BER:ARGAPENGERTIAN

Barang #erharga adalah logam mulia atau #arang#erharga lainnya yang #ersi!at likuid yang diterima

dari mu3akki atau donator lain%

PENGA&.AN DAN PENCATATANPen*atatan de#et pada akun #arang #erharga

dilakukan pada saat ter"adi penerimaan%

Pen*atatan kredit dilakukan pada saat ter"adipengeluaran%Per#edaan antara nilai "ual dengan nilai pada saat

penerimaan di*atat se#agai selisih nilai tukar le#ihatau selisih nilai tukar kurang pada sum#er ataupenggunaan dana%


13/48

PENG.&.RANBarang #erharga dinilai se#esar harga pasar

pada saat penerimaan dan saat pen"ualannya


14/48

0urnal Standar 0urnal Penerimaan Barang Berharga

D#% Barang Berharga - Donasi

Cr% Penerimaan In!ak - Barang Berharga

0urnal Pen"ualan Barang Berharga

D#% &as

D#% Selisih nilai tukar kurang 8#ila selisihkurang9

Cr% Barang Berharga - Donasi

Cr% Selisih nilai tukar le#ih 8#ila selisih le#ih9


15/48

Penya"ianBarang #erharga disa"ikan di 1aporan Posisi

&euangan se#esar "umlah /siknya pertanggallaporan% :al ini seperti peru#ahan harga "ualdisa"ikan dalam Catatan atas 1aporan&euangan%


16/48

PI.TANG ;ARD:.1 :ASANPengertian

Piutang ;ordhul :asan adalah piutang untuktu"uan ke#a"ikan%

Pengakuan dan Pencatatan Pen*atatan de#et pada akun Piutang ;ordhul

:asan dilakukan pada saat ter"adi piutang


17/48

PengukuranPiutang dinilai se#esar nilai transaksi 8yang

di"elaskan dalam akad piutang9% Pengukuranpiutang tak tertagih dilakukan sesuai denganke#i"akan organisasi denganmempertim#angkan man!aat dari piutangterse#ut%


18/48

0urnal Standar0urnal Pengakuan Piutang ;ardhul :asan

D#% Piutang ;ardhul :asan Cr%&as

0urnal Pem#ayaran Piutang ;ardhul :asanD#% &as

Cr% Piutang ;ardhul hasan

0urnal Penghapusan Piutang ;ardhul :asan

D#% Be#an &erugian Piutang ;ardhul :asan 6 Dana Amil8"ika kelalaian amil9Cr% Piutang ;ardhul :asanD#% Be#an &erugian Piutang ;ardhul :asan 6 Dana In!akCr% Piutang ;ardhul :asan


19/48

Penya"ianPiutang disa"ikan di 1aporan Posisi &euangan

se#esar saldo piutang yang masih #elumdi#ayar yang #ersi!at net setelah dikurangi

piutang yang tidak tertagih atau dihapuskan%Perin*ian piutang dan pen"elasan piutang tak

tertagih disa"ikan dalam *atatan atas laporankeuangan%


20/48

BIA'A 6 BIA'A DIBA'AR DI M.&APengertian

Biaya 6 #iaya di#ayardi muka adalah setiap

klim organisasiterhadap pihak lainyang akandikompensasi denganpenerimaan hakuntuk mendapatkanman!aat ekonomiselama #e#erapaperiode selan"utnya%

Biaya 6 #iaya di#ayardi muka antara lain (

)% Se=a di#ayar dimuka

+% Asuransi di#ayardimuka

,% Biaya di#ayar dimuka

lainnya%


21/48

Pengakuan dan Pen*atatan

PengukuranPen*atatan de#etatas akun BiayaDi#ayar Dimukadilakukan pada saatter"adi pem#ayaran

Biaya di#ayar dimukadinilai se#esar nilai

transaksi% Biayadi#ayar dimuka inidikurangkan se*araproporsional sesuai

dengan masa man!aatekonomi yangdiperoleh%


22/48

0urnal Standar0urnal Pengakuan #iaya di#ayar di muka

D#% Se=a di#ayar dimuka

Cr% &as

0urnal penerimaan donasi #erupa penguranganpem#ayaran #iaya di#ayar dimuka

D#% Se=a di#ayar dimuka

Cr% Penerimaan In!ak - Nonkas

Cr% &as

0urnal peman!aatan #iaya di#ayar dimuka

D#% Be#an Se=a

Cr% Se=a Di#ayar Dimuka


23/48

Penya"ianBiaya 6 #iaya di#ayar di muka disa"ikan di

1aporan Posisi &euangan se#esar nilai net8setelah dikurangi man!aat ekonomi yang

diperoleh9 per tanggal laporan% Pen"elasanatau perin*ian tentang #iaya 6 #iaya di#ayardimuka disa"ikan dalam Catatan atas 1aporan&euangan%


24/48

.ANG M.&A &EGIATAN.ang Muka &egiatanadalah persekot yang di#erikan padapenanggung "a=a# kegiatan yang akan

dipertanggung "a=a#kan setelah selesainyakegiatan


25/48

PENCATATAN dan

PENGA&.ANPENCATATAN

Pen*atatan de#etatas akun .M&dilakukan pada saatter"adi pem#ayaran%

Pen*atatan kredit

atas akun .M&dilakukan pada saatter"adi pertanggung

"a=a#an

PENGA&.AN.M& diakui senilai

di#ayarkan dan akanditutup senilai yang

di#ayarkan pula padasaat pertanggung

"a=a#an


26/48

0.RNA1 STANDAR Saat Ter"adi .ang Muka

D#% .ang muka kegiatan

Cr% &as

Saat Pertanggung 0a=a#an .ang Muka

D#% Be#an yang #ersangkutan

D#% &as 8 #ila .M& le#ih dari #e#an9Cr% .ang Muka &egiatan

Cr% &as 8#ila #e#an le#ih dari .M&9


27/48

PENG.NG&APAN.M& disa"ikan dilaporan posisi keuangan%

Pen"elasan mengenai .M& khususnya #ila"umlah *ukup material dan "angka =aktunyalama diungkapkan di*atatan atas laporankeuangan


28/48

DANA BERG.1IRAdalah aset yang di#erikan

pada suatu lem#aga ataukelompok masyarakat untukdikelola oleh lem#aga atau

kelompok masyarakatterse#ut dalam #entukekonomi produkti!


29/48

PENCATATAN dan PENG.&.RANPENCATATAN

Dana #ergulir di*atat padasaat ter"adi pem#ayaran

Bagi hasil di*atat pada

saat kas diterima Pengem#alian dana

#ergulir diakui dan di*atatpada saat kas atau #arangditerima

Pelepasan hak pengelolaanpada mustahik diakui padasaat penyerahan dandi*atat se#agai pengurang

dana #ergulir

PENG.&.RAN Dana #ergulir diakui senilai

dana yang di#erikan tidak

termasuk #iaya-#iaya langsung

yang terkait dengan upayapem#erian dana #ergulirterse#ut

Bagi hasil dinilai se#esar kas

yang diterima Pengem#alian dana #ergulir

dinilai se#esar kas atau #arangyang diterima

Pelepasan hak pengelolaandana #ergulir kepada mustahik

dinilai se#esar saldo dana

#ergulir pada saat pelepasan


30/48

0.RNA1 STANDAR Saat Pem#entukan Dan Penam#ahan Dana BergulirD#%Piutang dana #ergulirCr% &as

Saat Bagi :asil Dana Bergulir

D#%&asCr% Penerimaan #agi hasil dana #ergulir

Piutang Dana Bergulir BermasalahD#%Be#an &erugian Piutang Dana Bergulir- Dana Amil 8"ika

kelalaian amil9Cr% Piutang Dana Bergulir

D#% Be#an &erugian Piutang Dana Bergulir- Dana In!akCr% Piutang Dana Bergulir

Saat Pengem#alian Dana Bergulir

D#%&asCr% Piutan dana #er ulir


31/48

PENG.NG&APANDana #ergulir disa"ikan dilaporan posisi

keuangan sampai dana terse#ut diserahkankepemilikannya se*ara penuh pada mustahik%

Pen"elasan tentang perin*ian dana yangdigulirkan pada program pem#erdayaanmustahik diungkapkan dalam *atatan ataslaporan keuangan


32/48

IN>ESTASI Adalah aset yang digunakan organisasi

untuk pertum#uhan kekayaan atau untukpeman!aatan akti$a tidak terpakai


33/48

PENCATATAN dan

PENGA&.ANPENGA&.ANPengakuan

in$estasidilakukan dengan

de#et in$estasipada saat ter"adipem#ayaranin$estasi

PENCATATAN

Pen*atatan kredit in$estasidilakukan #ila in$estasisudah ditarik dan telahter"adi penerimaan kas dansetara kas dan atau akti$a

lainnyaBila in$estasi di"ual dan

ditarik kem#ali dandidapatkan nilai yang tidak

sama dengan #iayaperolehan maka selisihterse#ut di#ukukan se#agaikerugian atau keuntungan

dari pen"ualan in$estasi


34/48

PENGA&.ANNilai in$estasi tidak akan #eru#ah dengan

laporan la#a atau kerugian in$estee

Bila la#a di#agi maka itu merupakanpenerimaan #agi hasil


35/48

0.RNA1 STANDARSaat Pem#entukan dan Penam#ahan In$estasiD#%In$estasi

Cr% &as

Saat Bagi :asil In$estasiD#%&as

Cr% Penerimaan #agi hasil in$estasi

Saat Penarikan In$estasi dengan &euntungan

D#%&as Cr% &euntungan Pen"ualan In$estasiCr% In$estasi

Saat Penarikan In$estasi dengan &erugianD#%&as

D#%&erugian pen"ualan in$estasi


36/48

PENG.NG&APAN In$estasi disa"ikan dilaporan

posisi keuangan se#esar nilai

in$estasinya Pen"elasan tentang rin*ian dan

"enis in$estasi diungkapkandi*atatan atas laporankeuangan


37/48

ASET TETAP dan

A&.M.1ASI PEN'.S.TANAset tetap adalah aset #er=u"ud yang

diperoleh dalam #entuk siap pakai ataudengan di#angun le#ih dahulu yang

digunakan dalam operasi organisasi yangtidak dimaksudkan untuk di"ual dalam rangkakegiatan normal organisasi dan mempunyaimasa man!aat le#ih dari satu tahun


38/48

PENI1AIANAset tetap dinilai dengan #iaya perolehan0ika ter"adi in?asi maka aset tetap dapat dilakukan

re$aluasi atau penilaian kem#ali

0ika aset diperoleh dengan *ara pertukaran makaakti$a dinilai menurut nilai pertukaran atau nilaipasar atau nilai pengganti

Aset yang mempunyai masa man!aat yang tidakter#atas 8misal tanah9 tidak dilakukan penyusutanterhadap harga perolehannya

Aset yang ter#atas umurnya dilakukanpenyusutan terhadap nilai ekonomisnya


39/48

PEN'.S.TANAdalah alokasi

sistematik "umlah yangdapat disusutkan darisuatu akti$a sepan"ang

masa man!aatnya

Akuntansi penyusutanaset tetap adalahsuatu metode untuk

mengalokasikan hargaperolehan akti$a tetapke periode-periodeakuntansi #ukanprosedur pengumpulan

dana untuk menggantiaset

Nilai penyusutan aset tetapdiperlakukan se#agai #e#andan akan mengurangi nilaipendapatan

:al-hal yang perludiperhatikan dalampenentuan nilai penyusutanadalah(

)% Biaya perolehan

+% 0umlah yang dapatdisusutkan

,% Nilai residu

@% Nilai =a"ar

% Masa man!aat


40/48

PENGA&.AN dan PENCATATANPen*atatan de#et atas akun aset tetap

dilakukan pada saat pem#ayaran ataupenerimaan%

Pen*atatan kredit atas akun aset tetapdilakukan "ika ter"adi pelepasan aset tetap%

Pen*atatan penyusutan hanya diakui se#agai#e#an


41/48

PENG.&.RANAsettetap yang diperoleh dari sum#angan

harus di*atat se#esar harga taksiran atauharga pasar

Penyusutan untuk setiap periode diakuise#agai #e#an pada periode yang#ersangkutan

0ika ter"adi peru#ahan metode penyusutan

maka harus diperlakukan se#agai peru#ahanke#i"akan akuntansi


42/48

0.RNA1 STANDAR0urnal Pem#elian akti$a Tetap

Akti$a tetap

&as

0urnal perolehan akti$a donasi

Akti$a tetap

Penerimaan akti$a donasi


43/48

0urnal penyusutan akti$a tetap

Be#an Penyusutan akti$a tetap

Akumulasi penyusutan

0urnal pen"ualan akti$a tetap

&as


&euntungan pen"ualan akti$a tetap

Akti$a tetap

0urnal kehilangan 4 penghapusan akti$a tetap

Be#an &erugian Penghapusan Akti$a


Akti$a tetap


44/48

0urnal pertukaran akti$a tetap

Akti$a tetap 8#aru9

Akumulasi penyusutan 8akti$a lama9

Akti$a tetap 8lama9

8#ila terdapat aliran kas keluar "urnalnya ditam#ah9

&erugian tukar tam#ah akti$a

&as

8#ila terdapat aliran kas masuk "urnalnya ditam#ah9

&as

&euntungan tukar tam#ah akti$a


45/48

ASET 1AIN-1AINAdalah aset selain aset lan*ar in$estasi danaset tetap tetapi tidak *ukup material #iladisa"ikan dalam akun tersendiri

&omponen aset lain-lain()%0aminan se=a adalah

uang garansi yang dise#a#kan karenatransaksi se=a menye=a dan akandikem#alikan pada akhir masa se=a

+%Aset yang tidak dapat dipakai adalahaset tetap yang dihentikan daripenggunaan akti! 8operasional9 dan

ditahan untuk dilepaskan


46/48

PENGA&.AN dan

PENCATATAN Pen*atatan de#et atas akun aset lain-laindilakukan pada saat pem#ayaran ataupenerimaannya pada saat dialihkan men"adi

aset lain 6 lain% Pen*atatan kredit atas akun aset lain 6 lain

dilakukan #ila ter"adi pelepasan atau#erkurangnya nilai akti$a terse#ut%


47/48

0.RNA1 STANDAR0urnal pem#ayaran "aminan se=aD#% Akti$a lain-lain 6 "aminan se=a

Cr%&as

0urnal reklasi/kasi aset tetap men"adi aset lain-lainAset lain-lain 6 aset tetap yang tidak digunakanAkumulasi penyusutan

Aset tetap


48/48

allahualam #isha=a#0a3akumullah &hoiron &atsiraa

7. akuntansi aktiva opz

Documents