6.financijski izvještaji banke · 2 sadržaj dvodnevnog modula 1 •uvod 2 •upravljanje...

Pendl & Dr. Piswanger poslovni odabir d.o.o. HUMAN RESOURCES & MANAGEMENT

Financijski izvještaji banke i pokazatelji poslovanja

Zagreb, svibanj 2020.

2

Sadržaj dvodnevnog modula

1 • UVOD

2 • UPRAVLJANJE FINANCIJAMA I PLANIRANJE

3 • EKONOMSKI POJMOVI I MEĐUOVISNOSTI VARIJABLI

4 • FINANCIJSKO TRŽIŠTE, REGULACIJA I PLAĆANJA

5 • FINANCIRANJE

6 • JAVNE FINANCIJE I MEĐUOVISNOSTI S BANKAMA

7 • ANALIZA I POKAZATELJI POSLOVANJA BANKE

8 • ANALIZA I POKAZATELJI POSLOVANJA KOMPANIJA

9 • REKAPITULACIJA

10 • ISPITNA PITANJA

HNB – ovlasti prema bankama

Oduzimanje dozvole za rad Nadzor poslovanja / mišljenja i davanje naloga

Financijski izvještaji banaka – sadržaj (1)

Izvještaj poslovodstva Odgovornost Uprave i NO za pripremu i prihvaćanje GFI Izvješće neovisnog revizora Financijski izvještaj

• Izvještaj o financijskom položaju• Izvještaj o promjenama u kapitalu i rezervama• Račun dobiti i gubitka• Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti • Izvještaj o gotovinskom toku• Bilješke uz financijske izvještaje

Dodatak 1: Obrazci za HNBDodatak 2. Uskladba zakonskih financijskih izvještaja za HNB u dodatku 1.

Financijski izvještaji (2)

Izvještaj poslovodstva O banci, o grup Poslovne ativnosti Opis poslovanja u poslovnoj godini Aktivnosti obuhvaćene izvan poslovne godine a koje se odnose na

poslovnu godinu Plan razvoja Strateški ciljevi Upravljanje rizicima Korporativno upravljanje (izvješće NO , Izvješće poslovodstva)

Financijski izvješaji (3)

Odgovornost Uprave i NO za pripremu i prihvaćanje GFI Izvješće neovisnog revizora

• Izvješće o reviziji FI• Mišljenje• Osnova za izražavanje mišljenja• Ključna revizijska pitanja, metodologije• Ostale informacije• Odgovornost uprave i onih koji su zaduženi za nadzor za FI• Odgovornost revizora za reviziju FI• Izvješće o drugim regulatornim i zakonskim zahtjevima

Financijski izvještaji – Aktiva / Imovina(4)

Izvještaj o financijskom položaju

Financijski izvještaji – Pasiva / Obveze(5)

Izvještaj o financijskom položaju

Financijski izvještaji – Promjene u kapitalu(6)

Izvještaj o Promjenama u kapitalu i rezervama

Financijski izvještaji – RDG(7)

Prihodi

Financijski izvještaji – RDG(8)

Rashodi

Financijski izvještaji – Dobit(9)

Financijski izvješaji – gotovinski tok(10)

Izvještaj o gotovinskom toku

Financijski izvješaji – gotovinski tok(11)

Izvještaj o gotovisnkog toku

Financijski izvješaji – Bilješke(12)

Bilješke uz financijski izvještaj

Opći podaci Osnove za pripremu FI

*Izjava o usklađenosti*Standardi i tumačenja koji još nisu važeči

-Klasifikacija financijske imovine i obveza-Umanjenje vrijednosti FI

Računovodstvene politike*Knjiženja kamatnih prihoda i rashoda*Prihodi i rashodi od naknada i provizija*Doprinosi*Obaveze prema zaposlenicima*Strane valute*Financijska imovina

-Dobici i gubitci-Određivanje fer vrijednosti-Umanjenje vrijednosti financijske imovine-Financijska imovina raspoloživa za prodaju



Računovodstvene politike*Nekretnine, postrojenja i oprema*Nematerijalna imovina

-Umanjenje vrijednosti-Određivanje fer vrijednosti

*Preuzeta imovina*Najmovi*Rezerviranja*Porez na dobit*Redovni dionički kapital i obaveze*Povlaštene dionice*Novac i ekvivalenti novca*Vlastite dionice


Značajne računovodstvene procjene i prosudbeGubici od umanjenja vrijednosti kredita i potraživanja od klijenata i

rezerviranja za izvanbilančnu izloženost kreditnom riziku

Financijski izvješaji – Bilješke, kamatni pr.(15)

Financijski izvješaji – Bilješke, kamatni ras.(16)

Financijski izvješaji – Bilješke (17)

Troškovi umanjenje vrijednosti i rezervacija


Prihod i rashodi od naknada i provizija


Neto realizirani dobitak od financijske imovine raspoložive za prodaju

Neto dobitci /gubitci od tečajnih razlika

Financijski izvješaji – Bilješke (20)Administrativni troškovi

Troškovi osoblja


Porez na dobit



Gotovina i tekući računi kod banaka Gotovina i ekvivalent gotovine Obavezna pričuva kod HNB-a i blagajnički zapisi Financijska imovina raspoloživa za prodaju Financijska imovina koja se drži do dospijeća Plasmani drugim bankama Zajmovi i potraživanja od komitenata


Zajmovi i potraživanja od komitenata- analiza po vrsti

Financijski izvješaji – Bilješke (24)Zajmovi i potraživanja od komitenata- analiza po sektorima



Kvaliteta kreditnog portfelja Kolaterali Maksimalna izloženost i koncentracija kreditnom riziku Analiza imovine i obaveza po dospijeću Izloženost valutnom riziku Izloženost kamatnom riziku Upravljanje rizicima i kapitalom

Obrasci za HNB

Primjer: utjecaj CHF kredita na RDG 2015.

Primjer: Financijski izvješaji –PBZ

HNB – praćenje pokazatelja (CAMELS)

*ROA (Prinos na aktivu) je dobiti prije oporezivanja / aktiva;Ako je ROA >1% smatra se da je banka uspješna.

*ROE (Prinos na vlastiti kapital) je dobit poslije oporezivanja/ kapital; Ako je ROE >15% smatra se da je banka uspješna.

*Bruto profitna marža je omjer dobiti prije oporezivanja i ukupnih prihoda

*Stopa adekvatnosti jamstvenog kapitala je odnos kapitala prema rizikom ponderiranoj aktivi

*Analiza kvalitete aktive (A, B+C)*Analiza likvidnosti: omjer danih kredita i primljenih depozita

*Udio kapitala u pasivi

Case study: Credo banka

34

Case study: Credo banka

Credo banka osnovana je 1993.godine u Splitu, a Savjet HNB-a joj je oduzeo odobrenje za rad 22.11. 2011. nakon što je izvršio procjenu adekvatnosti kapitala, kvalitete aktive, upravljanja kreditnim rizikom te analizu depozitne strukture i likvidnosnog rizika. Utvrđeno stanje bilo je značajno nepovoljnije od stanja prikazanog u izvještajima banke. Ustanovljene su značajne nezakonitosti u poslovanju i neprovođenje mjera naloženih od HNB-a.Credo banka imala je udjel od 0,44% (1,4 mrld kn).

Cilj vježbe: analizirati podatke poslovanja banke te utvrditi kretanje u poslovanju koje je dovelo do bankrota banke i oduzimanja dozvole za rad

Case study: Credo vs CAMELS

*ROA (Prinos na aktivu) je dobiti prije oporezivanja / aktiva;Ako je ROA >1% smatra se da je banka uspješna.

*ROE (Prinos na vlastiti kapital) je dobit poslije oporezivanja/ kapital; Ako je ROE >15% smatra se da je banka uspješna.

*Bruto profitna marža je omjer dobiti prije oporezivanja i ukupnih prihoda

*Stopa adekvatnosti jamstvenog kapitala je odnos kapitala prema rizikom ponderiranoj aktivi

*Analiza kvalitete aktive (A, B+C)*Analiza likvidnosti: omjer danih kredita i primljenih depozita

*Udio kapitala u pasivi

Epilog slučaja Credo banke (od 2011 - 2017)

Novac su dobili zaposlenici, HNB, i štediše do 400.000 kn (njih 10.048 građana i 20-tak pravnih osoba)

Slijedeći u redu naplate:DAB Vjerovnici su potraživali ukupno 1,07 mrld kn, građani

potražuju JOŠ 160m, a tvrtke 600m Formiranje nove udruge nasamarenih štediša iznad 400.000

kn (Ekonomskog fakulteta u Splitu, općina Matulji, Lovran, Mošćenička Draga... i fizičkih osoba, sport i estrada...)

2 godine se čeka na pravomoćnost optužnice: ....s namjerom da znatno okoriste fizičke i s njima povezane pravne osobe, tj. grupacije, odobravali visokorizične dugoročne i kratkoročne kredite, a sve protivno Zakonu ....

....kredite su naknadno kontinuirano prolongirali i reprogramirali (2004-2011) svjesni da time banku izlažu znatnom riziku i šteti velikih razmjera .....TEK POČINJE SUĐENJE....

Epilog slučaja Credo banke (od 2011 - 2019)

Primjer 1: Centar banka (1)

40


U 2013. godini poslovalo je u RH ukupno 30 banaka, 15 od njih završilo je poslovnu godinu s gubitkom, a jedina koja je otišla u stečaj je Centar banka, s tržišnim udjelom od 0,35% .

Centar banka imala je problema s likvidnošću i solventnošću. Prema financijskim izvještajima bilo je očito da imovina banke ne pokriva njezine obveze, kao ni to da ne ispunjava zakonske obveze vezane uz jamstveni kapital.

Kako je izostala dokapitalizacija vlasnika i potencijalnih partnera (J&T) 3.rujna 2013, Savjet HNB-a predložio je otvaranje stečaja nad Centar bankom, dan kasnije Guverner HNB-a donosi rješenje kojim se utvrđuje nedostupnost depozita kod Centar banke. Propast Centar banke stajao je DAB oko 500 mil. HRK.

Primjer 2: Karlovačka banka (1)

43


Nako propasti Centar banke u rujnu 2013. viceguverner je u studenom 2013.izjavio da je još nekoliko banaka (4) pod dodatnim nadzorom HNB-a. Izjava je loše primljena u javnosti te je stvorila paniku na tržištu. Njegova izjava uzrokovala je pad povjerenja klijenata u male banke i dodatne analize u identifikaciji problematičnih banka (pokazalo se kasnije da su to redom: Kovanica, Nava, Vaba i Karlovačka).

Karlovačka banka osnovana je 1954 godine te predstavlja važnu lokalnu banku u Karlovačkoj županiji s tržišnim udjelom od 0,38%. Banku je 2013 protresla afera vezana uz obitelj Šola, mediji su izvještavali o zloporabi položaja i odobravanju kredita povezanim osobama. Banka je već neko vrijeme bila na „promatranju“ zbog niske stope adekvatnosti kapitala (11,77%) te je godinu završila s gubitkom od 116 mil HRK.

44

Epilog: Karlovačka banka (4)

6.financijski izvještaji banke · 2 sadržaj dvodnevnog modula 1 •uvod 2 •upravljanje...

Documents