流动负债

聊城职业技术学院《中级会计实务》精品课程组

流动负债项目八


Name of your presentation任务一：大体上了解流动负债

一、流动负债的概念流动负债是指将于一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债具有以下特征： (1) 偿还期短，是在债权人提出要求时即时偿付，或在一年或超过一年的一个营业周期内必须履行的义务。 (2) 到期时必须用资产、提供劳务或举借新的负债来清偿。

二、流动负债的计价《企业会计准则》规定：“各种流动负债应当按实际发生数额记

账，负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合理预计，待实际数额确定后再进行调整”。


任务二：短期借款一、短期借款概述短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下

( 含一年 ) 的各种借款。二、短期借款的核算设置“短期借款”账户1. 企业借入短期借款时借 : 银行存款贷 : 短期借款2. 归还借款时做相反的分录借 : 短期借款贷 : 银行存款

3. 短期借款的利息按月预提时借 : 财务费用贷 : 应付利息4. 季末支付利息时借 : 应付利息 ( 已预提的利息 ) 财务费用 ( 应计利息 ) 贷 : 银行存款


甲公司于 2001年 1月 1日向银行借入 60000元，期限 9个月，年利率 8％，该借款到期后按期如数归还，利息按季支付。有关会计处理如下：

(1)1 月 1 日借入款项时：借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000(2)1 月末预提当月利息 60 000×8 ％ ÷12=400( 元 ) 借：财务费用 400 贷：应付利息 4002 月末预提当月利息的处理同上。(3)3 月末支付本季度应付利息时：借：财务费用 400 应付利息 800 贷：银行存款 1 200第二、三季度的会计处理同上。(4)10 月 1 日借款期满，偿还借款本金时：借：短期借款 60000 贷：银行存款 60 000


任务三：应交税费一、应交税费概述应交税费是指企业根据税法规定计算的应当缴纳的各种税款。

二、应交税费的核算( 一 ) 应交增值税的核算 1. 增值税概述增值税——是指对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。

2 ．一般纳税企业的会计处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”


(1)采购物资和接受应税劳务借 : 材料采购、在途物资、生产成本、“制造费用”、“ 委托加工物资”、“管理费用（按成本）应交税费 - 增值税（进项税）贷：应付账款、应付票据银行存款等（按实际支付价款）（ 2）企业购入免税农产品借 : 应交税费 - 增值税（进项税）（按买价和规定的扣除率）材料采购、原材料（买价 - 税费）贷：应付账款、应付票据银行存款等（按实际支付价款） (3)进项税额转出企业因购进货物、在产品或产成品等发生非常损失，以及购进

货物改变用途等原因，其进项税额应转入有关账户，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等账户，贷记“应交税金—应交增值税 ( 进项税额转出 )” 账户。

借：应交税费——应交增值税 ( 已交税金 ) 贷：银行存款


(4)销售货物或者提供应税劳务借：应收账款、银行存款等贷：主营业务收入应交税费—增值税 ( 销项税 ) (5)视同销售行为企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付福利费”、“营业外支出”等账户，贷记“应交税费——应交增值税 ( 销项税额 )” 账户。（ 6）出口退税借：其他应收款应交税费——应交增值税 ( 出口退税 )(7)交纳增值税上交本月应交增值税时


(二 )应交消费税的核算消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人按其流转额交纳的一种税

委托加工物资① 需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代扣代缴税款。② 受托方按应扣税款金额借记“应收账款”、“银行存款”等账户，贷记“应交税费—应交消费税”账户。③ 委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，借记“委托加工物资”等账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户；④ 如委托加工物资收回后用于连续生产、按规定准予抵扣的，按代收代缴的消费税款，借记“应交税费—应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。


(三 )应交营业税的核算 1 ．营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。应纳税额 = 营业额 × 营业税税率 2 ．应交营业税的会计处理企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”、“其他业务成本” ( 销售无形资产 ) 、“固定资产清理” ( 销售不动产 ) 等账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户；实际上交时，借记“应交税费——应交营业税”账户，贷记“银行存款”账户。

(四 )其他应交税费的核算其他应交税费包括应交城市维护建设税、应交资源税、应交土地增值税、应交所得税等。


[ 例 ] 甲公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款 30 000 元，增值税额 5 100 元，货物尚未到达，款项以银行存款支付。借：在途物资 30 000应交税费——应交增值税 ( 进项税额 ) 5 100贷：银行存款 35 100

[ 例 ] A 公司接受 B 公司委托，加工应税消费品。 B 公司交来的原材料成本为 7 000 元，发生加工费用 3 000 元，消费税率 10 ％。两个公司均为一般纳税人，适用增值税税率为 17％。有关款项的收付已经银行办妥。


(1) 受托方 (A 公司 ) 的核算应税消费品的计税价格 =( 材料成本 + 加工费 )÷(1-消费税税率 ) =(7 000+3 000)÷(1-10 ％ ) =11 111 ． 11( 元 ) 代扣应交消费税 =11 111 ． 1l x 10 ％ =1 111.11( 元 ) 应纳增值税额 =3 000x 17 ％ =510( 元 ) 作如下会计分录：借：银行存款 4 621 ． 11 贷：主营业务收入 3 000 ． 00 应交税费—应交消费税 1 111 ． 11 — 增值税 ( 销项税额 ) 510 ． 00


(2) 委托方 (B 公司 ) 的核算如果委托 A 公司加工的物资收回后准备直接出售，且支付的消费税应计人委托加工物资的成本。支付加工费用及有关税金时，借：委托加工物资 4 111 ． 11 应交税费—应交增值税 ( 进项税额 )510 ． 00 贷：银行存款 4 621 ． 11如果委托 A 公司加工的物资收回后用于连续生产应税消费品，支付的消费税准予抵扣，可记入“应交税费——应交消费税”账户的借方，待其对外销售后计入“应交税费——应交消费税”账户的贷方。应交消费税明细账借、贷方发生额相抵后的余额，即为实际应交纳的消费税。因此支付加工费用及有关税金时，作如下会计分录：借：委托加工物资 3 000 ． 00 应交税费——应交消费税 1 111 ． 11 —— 应交增值税 ( 进项税额 ) 510 ． 00 贷：银行存款 4 621 ． 11


[ 例 ] 某企业出售一栋办公楼，出售收入 320 000 元，已存入银行。营业税税率为 5 ％。计算应交营业税 16 000 元 (320 000× 5 ％ ) ：借：固定资产清理 16 000 贷：应交税费——应交营业税 16 000

[ 例 ] 某企业将自产的煤炭 1 000 吨用于产品生产，每吨应交资源税 5 元。自产自用煤炭应交的资源税 =1 000×5=5 000( 元 )借：生产成本 5 000 贷：应交税费—应交资源税 5 000


任务四：应付职工薪酬

一、职工薪酬的概述职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 1 、职工工资、奖金、津贴和补贴 2 、职工福利费 3 、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和

生育保险费 4 、住房公积金5 、工会经费和职工教育经费 6 、非货币性福利 7 、因解除与职工的劳动关系给予的补偿


二、职工薪酬的确认和核算1 、职工工资、奖金、津贴和补贴工资总额由以下内容组成：（ 1 ）计时工资；（ 2 ）

计件工资；（ 3 ）奖金；（ 4 ）津贴和补贴；（ 5 ）加班加点工资；（ 6 ）特殊情况下支付的工资。2 、职工福利费职工福利费是企业按工资总额的一定比例，从成本、费

用中提取的准备用于企业职工福利方面的资金。 3 、非货币性职工福利


【例】 2007 年 3 月，甲股公司发生工资总额208150 元，其中：基本生产车间生产工人工资61500 元，辅助生产车间生产工人工资 39550 元，车间管理人员工资 18300 元，行政管理人员工资 42900元，产品销售部门人员工资 15200 元，在建工程人员工资 17900 元，福利部门人员工资 12800 元。

借：生产成本—基本生产成本 61500 — 辅助生产成本 39550 制造费用 18300 管理费用 42900 营业费用 15200 在建工程 17900 应付职工薪酬 ---- 应付福利费 12800 贷：应付职工薪酬 ---- 应付工资 208150


任务五：其他流动负债一、应付股利应付股利是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配给投资者的现金股利或利润。1. 按应支付的股利借：利润分配——应付股利贷：应付股利2. 实现支付股利时借：应付股利贷：银行存款


应付账款的核算 ( 一 ) 应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应

支付给供应单位的款项。应付账款的入账时间应为所购物资的所有权发生转移或接受劳务已发生的时间。

( 二 ) 应付账款的核算1. 当企业购入货物或劳务 , 尚未货款借 : 材料采购等贷 : 应付账款2. 支付时借 : 应付账款贷 : 银行存款3. 无法支付的应付账款借 : 应付账款贷 : 营业外收入 -其他资本公积


[ 例 ] 甲公司采用托收承付结算方式向 N 公司购入一批甲材料，专用发票注明价款 80 000元，增值税 13 600 元，对方代垫运杂费 400元。材料已运到并验收入库 ( 该企业材料按实际成本计价核算 ) ，款项尚未支付。作如下会计分录：借：原材料——甲材料 80 400

应交税费——应交增值税 ( 进项税额 )13 600 贷：应付账款—— N 公司 94 000 当企业偿还上述应付账款时，作如下会计分录：借：应付账款—— N 公司 94 000 贷：银行存款 94 000


谢谢

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