53000-instituto guatemalteco de turismo

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

INSTITUTO GUATEMALTECO DE TURISMO INGUATInforme de Auditoría

a la Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresosdel 01 de enero al 31 de diciembre de 2006

Guatemala, mayo de 2007

Instituto Guatemalteco de Turismo Resumen Gerencial 774Resultados de Auditoría 775Objetivos de Auditoría 776Alcance de Auditoría 777Dictamen 779Estados Financieros y Notas a los Estados Financieros 781Informe sobre Control Interno 796Informe sobre Cumplimiento 801Seguimiento a Recomendaciones de Auditorías Anteriores 808Funcionarios Responsables 809

Contraloría General de Cuentas Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)774

Auditoría a la Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos Ejercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006

INSTITUTO GUATEMALTECO DE TURISMO

El instituto Guatemalteco de Turismo INGUAT, es una entidad estatal, descentralizada, con personalidadjurídica para adquirir derechos y contraer obligaciones y con patrimonio propio de conformidad con el DecretoNo.1701 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del Instituto Guatemalteco de TurismoINGUAT, teniendo como fin primordial promoción, desarrollo e incremento del turismo nacional einternacional.

Principales finalidades del Instituto Guatemalteco de Turismo

Determinar cuales son los lugares de atracción turística en el territorio nacional, con el objeto de evaluarlos ydesarrollarlos, según su importancia, con apego a los prioridades previamente establecidas.

Disponer la construcción de aeródromos y vías de acceso a los lugares de interés turístico, y gestionar suejecución ante el Ministerio de Comunicaciones y Obras Públicas.

Principales funciones específicas del Inguat están:

Fomentar y estimular la inversión de capital guatemalteco o extranjero en hoteles y centros de recreacióndedicados al turismo, proporcionando las informaciones que se le soliciten en todo lo relativo a impuestos,tasas, incentivos y demás datos que pueden fundamentar los estudios previos de inversión.

Proporcionar a los Consulados de Guatemala, toda clase de propaganda e información para que puedanincrementar el turismo a nuestro país y resolver las consultas que se les dirijan.

En el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercició fiscal comprendido del 1 deenero al 31 de diciembre de 2006, para el Instituto Guatemalteco de Turismo fue aprobado enQ155,286,215.00, según Acuerdo Gubernativo Número 672-2005 de fecha 15 de diciembre de 2005, yAmpliación del Presupuesto de Ingresos en la cantidad de Q12,513,403.00 de conformidad con el AcuerdoGubernativo Número 541-2006, de fecha 14 de noviembre de 2006, para un total de Q167,799,618.00, de locual se percibió la cantidad de Q135,061,516.12, y se devengó la cantidad de Q141,571,820.54.

RESUMEN GERENCIAL

ANTECEDENTES




RESULTADOS DE AUDITORÍA

HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO

HALLAZGOS DE CUMPLIMIENTO

Mal procedimiento en la descripción de la solicitud de pedido (Hallazgo de Control Interno No.1)

Cheques en cartera, faltando firma autorizada (Hallazgo de Control Interno No.2)

Gastos devengados en la ejecución presupuestaria 2006 sin haberse trasladado ni pagado a ONG,s yMunicipalidades. (Hallazgo de Cumplimiento No.1)

Liquidación de Convenios sin reintegrar el excedente del aporte (Hallazgo de Cumplimiento No.2)

Pago del impuesto al valor agregado a una asociación exenta (Hallazgo de Cumplimiento No.3)

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Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros, ejecución y liquidación del presupuestopara el Ejercicio Fiscal 2006, del Instituto Guatemalteco de Turismo INGUAT.

Evaluar la estructura y ambiente del Control Interno de la Institución.

Verificar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos y otros aspectos legales aplicables.

Evaluar la gestión administrativa y operativa bajo los preceptos de eficiencia, eficacia y economía de losprogramas de la entidad, contribuyendo con recomendaciones para mejorar la administración.

Evaluar el trabajo de la Unidad de Auditoría Interna UDAI, para determinar la confiabilidad de su trabajo yapoyarse en éste, para realizar la auditoría a la ejecución presupuestaria.

Evaluar la gestión por parte de la administración en el logro de su misión, objetivos y metas institucionales.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA




Para el examen de los estados financieros, ejecución y liquidación del presupuesto de ingresos y egresos delejercicio 2006, se aplicaron los criterios contenidos en la planificación específica, de la manera siguiente:

Control Interno

Se evaluaron los siguientes aspectos:

Se realizaron pruebas sustantivas y de cumplimiento a los procesos, sistemas integrados, registros y otrosdocumentos y procedimientos que generan la información financiera.

Los informes y el trabajo desarrollados por Auditoría Interna.

Los niveles de riesgo: inherente, control, y detección.

La ejecución presupuestaria orientada al análisis de resultados y efectos de los programas presupuestarios.

Análisis e interpretación de los Estados Financieros.

Se realizaron visitas a varios proyectos terminados y en ejecución.

Ingresos

Con base en la ejecución presupuestaria, se aplicaron criterios para la selección de la muestra, elaborandolos programas de auditoría para cada rubro de ingresos, se verificó la muestra seleccionada, y se aplicaronlos procedimientos a:

Los ingresos, verificando que fueron percibidos y registrados de conformidad con la base legal que losestablece.

Las conciliaciones bancarias, para comprobar los movimientos de efectivo por los ingresos percibidos y losintereses devengados.

El registro y presentación de conformidad con principios de contabilidad y presupuestarios.

Que hayan sido ingresados oportunamente a cuentas bancarias.

Egresos

Con base en la ejecución presupuestaria, se aplicaron criterios para la selección de la muestra, elaborandolos programas de auditoría para cada renglón presupuestario, aplicando los procedimientos siguientes:

Se utilizó el reporte consolidado de la ejecución del presupuesto por programas, grupo y renglón de gasto.

Se examinó el porcentaje establecido de acuerdo a la evaluación de la estructura de control interno y losriesgos inherentes y de control creados en la cédula correspondiente conforme a su naturaleza, aplicando elcriterio de importancia relativa, a manera de satisfacerse de la razonabilidad de los egresos por programa ygrupo de gasto.

Se verificó el cumplimiento a la legislación aplicable en el uso y manejo de los fondos asignados.

Se examinó el control, existencia y registro de nóminas y expedientes del personal permanente, así como los

ALCANCE DE AUDITORÍA




contratos del personal temporal.

Se examinaron los convenios por transferencias de fondos que el INGUAT realiza con otras Instituciones.

Se verificó el cumplimiento de los contratos por servicios de publicidad a nivel nacional e internacional.

Se verificó el procedimiento de registro de activos fijos, así como la compra de bienes tangibles e intangibles.

Se verificaron las transferencias de fondos, los cuales fueron trasladados a varios proyectos que están acargo del INGUAT, gastos registrados en los renglones presupuestarios 437, 444, 453, 512, 533, deconformidad con la muestra seleccionada se visitaron varios proyectos realizados por ONG´S.

Señor Director Josefh Daniel Money del Carmen Instituto Guatemalteco de Turismo INGUATSu Despacho

Hemos auditado el Balance General adjunto del Instituto Guatemalteco de Turismo INGUAT, al 31 dediciembre de 2006, y los correspondientes Estado de Resultados, Estado de Ejecución y Liquidación delPresupuesto de Ingresos y Egresos, por el año terminado en esa fecha. Estos estados financieros sonresponsabilidad del Instituto Guatemalteco de Turismo INGUAT. Nuestra responsabilidad es expresar unaopinión sobre estos estados financieros, basados en nuestra auditoría.

Efectuamos nuestra revisión de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y de AuditoríaGubernamental. Estas normas requieren que el examen sea planificado y realizado para obtener certezarazonable que los estados financieros no contienen errores importantes. Una auditoría incluye el examensobre una base selectiva, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en losestados financieros. Incluye también la evaluación de los Principios de Contabilidad utilizados y de lasestimaciones importantes hechas por la administración, así como una evaluación de la presentación generalde los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoría provee una base razonable para nuestraopinión.

DICTAMEN

En la Sección de Caja se encontraron los cheques números 9551, 9552, 9553, 9554, 9555, 9556 y9557 de fecha 20 de diciembre de 2006, por las cantidades de Q159,359.48, Q153,463.30,Q150,075.61, Q157,670.40, Q153,862.25, Q154,566.56 y Q121,268.54, respectivamente, de la cuentade Banrural Proveedores INGUAT número 3-264-00132-3, totalizando la cantidad de Q1,050,266.14 anombre de la entidad Calsa, Sociedad Anónima, comprobándose que a los mismos les faltadocumentación de soporte y la firma del jefe la Sección de Caja, sin embargo dichos chequesaparecen en circulación al 31 de diciembre de 2006, considerándose que no está satisfecho todo elproceso para la afectación presupuestal.

Se estableció que al día 26 de febrero de 2007, los comprobantes únicos de registro (CUR) números4301, 4769, 4287, 4233, 4285, 4284, 4277, 4118, 5010 y 5012, se encuentran afectando los renglones512 transferencias a instituciones sin fines de lucro y 523 transferencias a las municipalidades en losmeses de noviembre y diciembre 2006, por las cantidades de Q1,609,258.80 y Q55,000.00respectivamente, que hacen el total de Q1,664,258.80, los cuales están devengados en elsistema de contabilidad integrada (SICOIN) encontrándose en la Unidad de Caja los cheques números9235, 9237, 9233, 9232, 9228, 9086, 9558, 9236, 9624 y 9625, pendientes de pago y con una solafirma. Algunos de estos proyectos están en fase de liquidación.

Derivado de la revisión del área de Caja y Bancos, específicamente a los cheques en circulación, seestableció que al 30 de abril de 2006, se encuentra en circulación el cheque No. 5751 de fecha 19 dediciembre de 2005, de la cuenta de Banrural No. 3-264-00132-3 "Proveedores INGUAT" a nombre dela Asociación Guatemalteca de Investigaciones de Presupuesto AGIP por la cantidad de Q69,000.00,cur No. 4560 de fecha 14/12/2005, correspondiente al tercer pago, el cual fue pagado por el banco enmayo 2006. Además con cargo al renglón presupuestario 189 Otros Estudios y/o Servicios, serealizaron 3 pagos por la cantidad total de Q230,000.00 a la AGIP, en cumplimiento al ContratoAdministrativo No. 126"A"-2005 de fecha 19 de abril de 2005, por concepto de Consultoría de Análisis,Elaboración de Herramientas y Adaptación de Criterios Integrados de Administración Financiera, paraimplementación del SIAF en el INGUAT, en la Cláusula Cuarta: establece: "El INGUAT" pagará a "EL

(Hallazgo de Control Interno No.2)

(Hallazgo de Cumplimiento No.1)

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En nuestra opinión, excepto por el efecto de lo mencionado en los párrafos precedentes, los estadosfinancieros arriba mencionados presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situaciónfinanciera del Instituto Guatemalteco de Turismo INGUAT al 31 de diciembre de 2006, los resultados de susoperaciones, por el año terminado en esa fecha, de conformidad con Principios Presupuestarios y deContabilidad Generalmente Aceptados.

Guatemala, 30 de mayo de 2007

CONTRATISTA" la cantidad de DOSCIENTOS TREINTA MIL QUETZALES EXACTOS (Q230,000.00)que incluye el Impuesto al Valor Agregado, y la forma de pago será por pagos parciales en base algrado de avance del servicio y fases entregadas y recibidas a entera satisfacción por elDepartamento solicitante". Se pagaron Q24,642.86 en concepto del IVA, el mismo no debiócancelarse por que la AGIP está exenta del Impuesto al Valor Agregado.(Hallazgo de Cumplimiento No.3)

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Señor DirectorJoseph Daniel Money del CarmenInstituto Guatemalteco de Turismo INGUATSu Despacho

En la planeación y ejecución de nuestra auditoría del Balance General adjunto del Instituto Guatemalteco deTurismo INGUAT, al 31 de diciembre de 2006, y los correspondientes Estado de Resultados, Estado deEjecución y Liquidación del presupuesto de Ingresos y Egresos, por el año terminado en esa fecha,evaluamos la estructura de control interno, para determinar nuestros procedimientos de auditoría con elpropósito de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y no para proporcionarseguridad del funcionamiento de la estructura de control interno. Sin embargo, notamos ciertos asuntos enrelación a su funcionamiento, que consideramos deben ser incluidos en este informe para estar de acuerdocon las Normas de Auditoría Generalmente aceptadas y de Auditoría Gubernamental.

Los asuntos que nos llaman la atención y que están relacionados con deficiencias en el diseño y operacionesde la estructura de control interno, que podrían afectar negativamente la capacidad de la entidad pararegistrar, procesar, resumir y reportar información financiera uniforme con las aseveraciones de la Gerenciaen los estados financieros, son los siguientes:


INFORME SOBRE CONTROL INTERNO



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Se verificaron las solicitudes de pedido números 33790-2006, 34227-2006, 36208-2006, 38683-2006, 38688-2006, de fechas 6 y 24 de febrero, 29 de junio, 14 y 15 de diciembre de 2006; registrados en loscomprobantes únicos de registro números 490, 517, 2676, 5173 y 5234 de fechas: 2 y 3 de marzo, 2 deAgosto, 27 y 26 de diciembre 2006, por las cantidades de Q20,800.00 Q1,400.00, Q1,785.00, Q4,200.00 yQ104.50 respectivamente, el total de compras es por la cantidad de Q.28,289.50, estableciéndoseinadecuados procedimientos, al especificar en los mismos: descripción de pagos de facturas.

El Acuerdo No. 09-03 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control InternoGubernamental, Norma 1.2, indica: "Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública,diseñar e implantar una estructura efectiva de control interno, que promueva un ambiente óptimo de trabajopara alcanzar los objetivos institucionales". "Una efectiva estructura de control interno debe incluir criteriosespecíficos relacionados con: a) controles generales; b) controles específicos; c) controles preventivos; d)controles de detección; e) controles prácticos; f) Controles funcionales; g) controles de legalidad; h) controlesde oportunidad, aplicados en cada etapa del proceso administrativo, de tal manera que se alcance lasimplificación administrativa y operativa, eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad delservicio".

Inadecuado procedimiento establecido en el Manual de Adquisiciones del INGUAT.

Uso inadecuado de la Solicitud de Pedido.

El Director del INGUAT debe integrar una Comisión para que evalúe la viabilidad de los procedimientoscontenidos en los Manuales.

El Manual de Adquisiciones describe un modelo de trámite administrativo de solicitud de pedido a manera deidea general del formato a utilizar para el trámite. En la institución se emiten pedidos solicitando la comprade un bien o servicio, la contratación de servicio, solicitando el pago de un servicio ya prestado (ejemplo lospagos periódicos por servicios básicos como agua, luz, comunicaciones y otros servicios de pago vencido)etc., por lo tanto, no existe mala descripción en la solicitud de pedido. Es importante tomar en consideraciónque con la evolución de los sistemas formales, y en armonía con los cambios en los procesos y trámitesadministrativos del sector público a partir de enero 2007 se implementó el Sistema de Gestión SIGES, con locual se harán las adaptaciones al manual citado.

Se confirma el presente hallazgo debido a que las pruebas no desvanecen el mismo.

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación

Comentarios de la administración

Comentarios de auditoría

Acción Correctiva

HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO




Sanción Económica, de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 39, numeral 18, para el Jefe Financiero y AuditorInterno, por la cantidad de Q2,000.00 para cada uno.





En la Sección de Caja se encontraron los cheques números 9551, 9552, 9553, 9554, 9555, 9556 y 9557 defecha 20 de diciembre de 2006, por las cantidades de Q159,359.48, Q153,463.30, Q150,075.61,Q157,670.40, Q153,862.25, Q154,566.56 y Q121,268.54, respectivamente, de la cuenta de BanruralProveedores INGUAT número 3-264-00132-3, totalizando la cantidad de Q1,050,266.14 a nombre de laentidad Calsa, Sociedad Anónima, comprobándose que a los mismos les falta documentación de soporte y lafirma del jefe la Sección de Caja, sin embargo dichos cheques aparecen en circulación al 31 de diciembre de2006, considerándose que no está satisfecho todo el proceso para la afectación presupuestal.

El Acuerdo No. 09-03 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control InternoGubernamental, Norma 1.2, indica: "Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública,diseñar e implantar una estructura efectiva de control interno, que promueva un ambiente óptimo de trabajopara alcanzar los objetivos institucionales". "Una estructura de control interno debe incluir criterios específicosrelacionados con a) controles generales: b) controles específicos: c) controles preventivos: d) controles dedetección: e) controles prácticos: f) controles funcionales: g) controles de legalidad: y h) controles deoportunidad, aplicados en cada etapa del proceso administrativo, de tal manera que se alcance lasimplificación administrativa y operativa, eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad delservicio".

La Norma 4.12, establece: "Los responsables de los programas y proyectos deben realizar la programaciónanual en forma técnica y de acuerdo a las políticas para la programación de la ejecución presupuestaria,tomando en cuenta la oportunidad para: la producción de bienes y servicios, inicio y avance de obras físicas,adquisición de insumos, personal y recursos financieros, dejando evidencia escrita de los resultados delanálisis realizado para fijar el monto de las cuotas de compromiso, devengado y pagado".

Asimismo, la Norma 5.5, indica: "La Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superiores decada entidad, deben velar porque en el proceso de registro de las etapas de devengado, pagado yconsumido, en sus respectivos sistemas, corresponda únicamente a aquellas operaciones que previaverificación de las fases anteriores, hayan cumplido satisfactoriamente con todas las condiciones y cuentencon la documentación de soporte, para garantizar la generación de información contable, presupuestaria(física y financiera) y de Tesorería, confiables y oportuna. Todo registro contable que se realice y ladocumentación de soporte, deben permitir aplicar pruebas de cumplimiento y sustantivas en el proceso deauditoría, y en general el seguimiento y evaluación interna de la calidad de los registros contables".

Aprovechamiento del techo presupuestario sin cumplir con las normas correspondientes.

Gastos Registrados no devengados, afectando los Estados Financieros.

El Director del Instituto Guatemalteco de Turismo, debe girar instrucciones para que, el techo presupuestariosea ejecutado adecuadamente en el período correspondiente, cumpliendo con la normativa vigente.

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación




La política de manejo de efectivo en bancos de la institución es emitir los cheques y otras operaciones confirma mancomunada, mediante cheques no negociables y cheques cruzados.

La segunda firma en los cheques la emite el cajero general (o quien lo substituya en su ausencia), hasta quela documentación este completa para entregar el cheque al proveedor, lo anterior constituye un controlpreventivo de entrega de cheques antes de cumplirse los requisitos en su totalidad, y evita que un cheque alser sustraído pueda ser cambiado con facilidad.

Los cheques aparecen en la conciliación bancaria en circulación porque su estatus es un valor monetariocirculante, que debe entregarse al proveedor al momento que la unidad interna (División de Desarrollo delProducto en este caso) presente la documentación respectiva y la constancia que dicho pago puederealizarse por haberse cumplido a su satisfacción las calidades del bien o servicio requerido.

Asimismo, es un cheque en circulación porque ya no son fondos disponibles para INGUAT, por haber sidoaplicados a construcciones en proceso.

Los comentarios de la Administración no desvanece el mal procedimiento, por lo que se confirman elhallazgo.

Sanción Económica, de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Jefe Financiero, JefeSección de Presupuesto, Jefe Sección de Contabilidad, Jefe Sección de Caja y Jefe de División deDesarrollo del Producto, por la cantidad de Q8,000.00 para cada uno.



Acción Correctiva




Señor DirectorJoseph Daniel Money del CarmenInstituto Guatemalteco de Turismo INGUATSu Despacho

Como parte de la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría, para obtener seguridad razonableacerca de si el Balance General adjunto del Instituto Guatemalteco de Turismo INGUAT, al 31 de diciembrede 2006, y los correspondientes Estado de Resultados, Estado de Ejecución y Liquidación del Presupuestode Ingresos y Egresos, por el año terminado en esa fecha, están libres de errores importantes, hemos hechopruebas de cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.

En cumplimiento con los términos de las leyes y regulaciones aplicables, es responsabilidad del InstitutoGuatemalteco de Turismo INGUAT. Evaluamos el cumplimiento por parte de dicha entidad. Sin embargo,nuestro objetivo no fue el de expresar una opinión sobre el cumplimiento general con tales regulaciones. Enconsecuencia, no expresamos tal opinión.

Instancias materiales de incumplimiento son fallas en cumplir con los requisitos o violaciones a los términosde leyes y regulaciones aplicables, que nos llevan a concluir que la acumulación de las distorsionesresultantes de tales fallas o violaciones, es importante en relación con los estados financieros. Losresultados de nuestras pruebas de cumplimiento revelaron las siguientes instancias de incumplimiento:

Hemos considerado estas situaciones importantes de incumplimiento, al formarnos una opinión respecto a silos estados financieros del Instituto Guatemalteco de Turismo INGUAT, por el año terminado el 31 dediciembre de 2006, se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con lostérminos de las leyes y regulaciones aplicables.


INFORME SOBRE CUMPLIMIENTO




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Se estableció que al día 26 de febrero de 2007, los comprobantes únicos de registro (CUR) números 4301,4769, 4287, 4233, 4285, 4284, 4277, 4118, 5010 y 5012, se encuentran afectando los renglones 512transferencias a instituciones sin fines de lucro y 523 transferencias a las municipalidades en los meses denoviembre y diciembre 2006, por las cantidades de Q1,609,258.80 y Q55,000.00 respectivamente, quehacen el total de Q1,664,258.80, los cuales están devengados en el sistema de contabilidad integrada(SICOIN) encontrándose en la Unidad de Caja los cheques números 9235, 9237, 9233, 9232, 9228, 9086,9558, 9236, 9624 y 9625, pendientes de pago y con una sola firma. Algunos de estos proyectos están en fasede liquidación.

El Decreto No. 101-97, del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto, artículo 14, establece:"Los presupuestos de ingresos y egresos, deberán formularse y ejecutarse utilizando el momento deldevengado de las transacciones como base contable" y el Acuerdo Gubernativo No. 240-98, Reglamento dela Ley Orgánica del Presupuesto, Artículo 12, numeral 2, literal b) indica: "Se considera devengado un gastocuando queda afectado definitivamente el crédito presupuestario, al cumplirse la condición que haga exigibleuna deuda, con la recepción conforme a los bienes y servicios o al disponerse el pago de aportes, subsidiosy anticipos".

Aprovechamiento del techo presupuestario, sin cumplir con las normas correspondientes.

Gastos registrados, afectando los Estados Financieros.

El Director del INGUAT debe girar instrucciones para que, el techo presupuestario sea ejecutadoadecuadamente en el período correspondiente, cumpliendo con la normativa vigente.

Los aportes no entregados al 31 de diciembre fueron registrados como parte de la ejecución presupuestariadel INGUAT, por constituir compromisos adquiridos con entidades privadas y entidades públicas(municipalidades), para llevar acabo proyectos turísticos de interés nacional que favorecen e incrementan elatractivo turístico del país en forma directa e indirecta.

Para hacer entrega de los aportes, además de la documentación legal de los convenios, se fijó comocondición indispensable el cumplimiento de los requisitos puntuales relativos a autorizaciones de medioambiente, autorizaciones municipales y otros, cuyo trámite quedó a cargo de las entidades receptoras defondos públicos en calidad de entidad ejecutora; sin embargo en cada instancia externa los pasos involucranvarias acciones, por lo que para tener certeza de hacer las inversiones sin riesgo de objeción, fue prudentela espera de dicho cumplimiento, los pagos son registrados en la ejecución del presupuesto de egresos2006 por corresponder a ejecución indirecta a cargo de terceras entidades, cuyos desembolsos norepresentan la contraprestación de bienes y/o servicios en forma directa a la institución, ni reintegro de partede los beneficiarios quienes se ocupan de la utilización de los fondos.

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación


HALLAZGOS DE CUMPLIMIENTO





Acción Correctiva

Los comentarios de la Administración no desvanecen el mal procedimiento utilizado, por lo que se confirma elhallazgo.

Sanción Económica, de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Jefe Financiero, JefeSección de Presupuesto, Jefe Sección de Contabilidad, Jefe Sección de Caja y Jefe de División Desarrollodel Producto, por la cantidad de Q8,000.00 para cada uno.





En el renglón presupuestario 453-Transferencias a Entidades Descentralizadas y Autónomas No financieras,se registró la transferencia a favor del Instituto Nacional de Administración Pública INAP, según cur No. 3977de fecha 2/11/2006, por la cantidad de Q400,000.00, para cubrir el desarrollo del XI Congreso Internacionaldel CLAD sobre la Reforma del Estado y de la Administración Pública, realizado del 7 al 10 de noviembre de2006, se estableció un excedente por la cantidad de Q17,040.17, el cual no se reintegró al INGUAT.

El Acuerdo No. 366-2006-D, de fecha 20 de septiembre de 2006, emitido por el INGUAT, en el artículosegundo, primer párrafo final, indica: "Asimismo se deberán comprometer a regirse por la Ley deContrataciones del Estado y su Reglamento y se obliga expresamente ante el INGUAT a que al momento deefectuarse la liquidación contable total del monto de recursos aportados no ejecutados, o que los mismos noson susceptibles de acreditarse contablemente, está obligada a la devolución y reintegro en los ocho díassiguientes de practicada la liquidación directamente en las cajas de INGUAT".

El Convenio de Cooperación No. 024-2006, suscrito entre el INAP y el INGUAT, en las Cláusulas, Quinta:"Este convenio tendrá vigencia del veinticinco de septiembre al treinta y uno de diciembre de 2006, períodoen el que el Instituto Nacional de Administración Pública INAP realizará las gestiones y fiscalizaciones paraque los compromisos queden totalmente terminados, sin necesidad de previo ni posterior requerimiento porparte de el INGUAT" y Séptima: "El uso y manejo de los fondos otorgados por el INGUAT al InstitutoNacional de Administración Pública INAP deberán ser aplicados única y exclusivamente al destino previstoen este Convenio".

Autorización indebida de funcionarios del INGUAT para no efectuar el reintegro del excedente del aporteotorgado al INAP.

Incumplimiento con las cláusulas indicadas en el Acuerdo y Convenio suscrito del XI Congreso Internacionaldel CLAD sobre la Reforma del Estado y de la Administración Pública, por lo que el excedente deQ.17,040.17, no ingresó a las Cajas del INGUAT.

El Director del INGUAT debe girar instrucciones por escrito, a los funcionarios del Instituto para solicitar elreintegro al INAP y se cumpla con las cláusulas de los Acuerdos y Convenios de Cooperación suscritosentre el INGUAT, Entidades Estatales y ONG´s.

Se solicitó al Instituto Nacional de Administración Pública INAP, mediante oficio de fecha 28 de marzo de2007, el reintegro al banco por valor de Q17,040.17, para que se pueda disponer del excedente no utilizado,mediante ampliación presupuestaria para el año 2007, pero a la fecha aún no se ha tenido respuesta.

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación


Acción Correctiva

Se confirma el hallazgo en virtud que no se observaron los plazos establecidos en el convenio para solicitar elreintegro.





Sanción Económica, de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánicade la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Jefe Financiero y Auditor Interno, porla cantidad de Q2,000.00 para cada uno.





Derivado de la revisión del área de Caja y Bancos, específicamente a los cheques en circulación, seestableció que al 30 de abril de 2006, se encuentra en circulación el cheque No. 5751 de fecha 19 dediciembre de 2005, de la cuenta de Banrural No. 3-264-00132-3 "Proveedores INGUAT" a nombre de laAsociación Guatemalteca de Investigaciones de Presupuesto AGIP por la cantidad de Q69,000.00, cur No.4560 de fecha 14/12/2005, correspondiente al tercer pago, el cual fue pagado por el banco en mayo 2006.Además con cargo al renglón presupuestario 189 Otros Estudios y/o Servicios, se realizaron 3 pagos por lacantidad total de Q230,000.00 a la AGIP, en cumplimiento al Contrato Administrativo No. 126"A"-2005 defecha 19 de abril de 2005, por concepto de Consultoría de Análisis, Elaboración de Herramientas yAdaptación de Criterios Integrados de Administración Financiera, para implementación del SIAF en elINGUAT, en la Cláusula Cuarta: establece: "El INGUAT" pagará a "EL CONTRATISTA" la cantidad deDOSCIENTOS TREINTA MIL QUETZALES EXACTOS (Q230,000.00) que incluye el Impuesto al ValorAgregado, y la forma de pago será por pagos parciales en base al grado de avance del servicio y fasesentregadas y recibidas a entera satisfacción por el Departamento solicitante". Se pagaron Q24,642.86en concepto del IVA, el mismo no debió cancelarse por que la AGIP está exenta del Impuesto al ValorAgregado.

El Decreto No. 27-92 del Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 7, indica:De las exenciones generales. "...Están exentos del impuesto establecido en esta ley: numeral 13. Losservicios que prestan las asociaciones, fundaciones e instituciones educativas, de asistencia o de serviciosocial y las religiosas, siempre que estén debidamente autorizadas por la ley, que no tengan por objeto ellucro y que en ninguna forma distribuyan utilidades entre sus asociados e integrantes...".

Inobservancia a la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Pérdida de Recursos Financieros en menoscabo de los intereses de la Entidad.

Al Director del INGUAT para que ordene al Jefe Financiero, solicitar el reintegro por la cantidad de Q.24,642.86 en concepto de IVA pagado al AGIP.

Se expresa que el hallazgo formulado no tiene lugar, por que dicha operación si esta afecta al Impuesto alValor Agregado IVA de acuerdo a los argumentos que a continuación se describen.Conforme las disposiciones legales contenidas en el Decreto 27-92 del Congreso de La República y susreformas; Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA los servicios que prestan las entidades no lucrativasestán exentos del Impuesto al Valor Agregado IVA, siempre y cuando correspondan a servicios prestados deconformidad con los fines de su creación. En el caso de los servicios prestados por la AsociaciónGuatemalteca de Investigadores de Presupuesto AGIP, constituye otro tipo de servicios que se aparta de losfines propios de su razón de ser, constituyendo dicha contratación una prestación normal gravada con elImpuesto al Valor Agregado IVA.De esta forma los servicios contratados por INGUAT constituyen un hecho generador de impuesto al Valor Agregado IVA que no goza de exención, asimismo como respuesta concluyente al hallazgo número tres seexpresa que la misma ley del impuesto citado no tiene contemplado a INGUAT dentro de las exencionesespecíficas consideradas en el artículo 8 de la Ley, únicas entidades que (sujetos tributarios) no absorben elimpuesto, y que a cambio de pagar el 12% de impuesto al Valor Agregado IVA, el artículo 9 de la misma ley

Condición

Criterio

Causa

Efecto

Recomendación





tributaria les da el derecho de hacer uso de las constancias de exención, único caso en Guatemala en dondelas entidades no pagan el impuesto.Como conclusión final, que la Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA describe en su artículo 7 lasexenciones objetivas (objeto de la transacción) y en el artículo 8 las exenciones subjetivas (sujeto queasume el papel de comprador) único caso en donde existe la exención pura del impuesto. Los casosenumerados en los 13 numerales del artículo 7 constituyen una exención pasiva que convierte el Impuesto alValor Agregado como parte del costo de adquisición para las entidades compradoras como en este caso enINGUAT.

Acción Correctiva

Se confirma el Hallazgo en virtud que en opinión de la comisión de auditoría, no se cumple con la normativasustentada en el criterio.


Formulación de Cargos, de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 4, inciso f) y Acuerdo Gubernativo No. 318-2003,Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 53, para el Director y Jefe delDepartamento Financiero, por la cantidad de Q24,642.86.




Se verificó el cumplimiento de las recomendaciones planteadas por auditorías anteriores, de lo que seestableció que las autoridades del INGUAT, cumplieron con cuatro recomendaciones y dos en proceso porhaberse realizado denuncias.

SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES




JOSEPH DANIEL MOONEY DEL CARMEN

MATILDE GORDILLO BARILLAS

ELMER HERNANDEZ Y HERNANDEZ

ELSA JUDITH SANTIZO JUAREZ

ANA VALESKA WESPHAL ARANGO

MARIA EUGENIA ESCOBAR MAACK PEREZ

SERGIO JACOBO GARCIA DE LEON

BLANCA MARIA CASTRO GUTIERREZ

JAIME FERNANDO OSORIO ALONZO

DIRECTOR

JEFE AUDITORIA INTERNA

JEFE ADMINISTRATIVO

JEFE ADMINISTRATIVO

JEFE DE MERCADEO

JEFE DE DEPARTAMENTO

JEFE DE DEPARTAMENTO I

COORDINADORA DEL AREA

COORDINADOR

01/01/2006

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FUNCIONARIOS RESPONSABLES

Nombre Cargo Del Al

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7

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9

No.

53000-instituto guatemalteco de turismo

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