3.4 tao_2014

7/18/2019 3.4 TAO_2014

http://slidepdf.com/reader/full/34-tao2014 1/8

TENTATIVE AUDIT OBYEKTIF

(TAO)

Apabila hasil audit menyimpulkan adanya penyimpangan atau kondisi negatif

yang cukup signifikan, kondisi ini harus diungkapkan dalam laporan audit sebagai

temuan audit. Temuan audit harus didukung dengan bukti audit serta

didokumentasikan pada kertas kerja yang memadai sebagai dasar kesimpulan

auditor.

Output yang dihasilkan pada tahap ini berupa daftar temuan audit. Dalam

perumusan temuan audit, agar mengikuti kaidah/norma penyusunan yang telah

diberlakukan, seperti unsur kondisi, kriteria, penyebab, akibat, tanggapan

auditan, dan rekomendasi yang diberikan.

Hal penting lainnya yang perlu diperhatikan dalam perumusan temuan audit

adalah agar temuan dikelompokan berdasarkan jenis temuan audit. Bilamana

telah tersedia rumusan Tentative Audit Findings (TAO), agar dijadikan sebagaidasar dalam pengelompokan penyajian temuan, guna memudahkan proses

konsolidasi temuan secara nasional.

Berikut disajikan kodering temuan untuk mempermudah pada saat penyusunan

konsolidasi laporan hasil audit di tingkat pusat:

1. Kelebihan Pembayaran Kegiatan a!a K"n!#ltan $an %a!ilitat"r !enilai

&'

Atas pembayaran kegiatan jasa konsultan dan fasilitator baik honor dan biaya

non personil oleh ! " ditemui beberapa permasalahan sebagai berikut:

• Bukti pertanggungja#aban biaya non personil tidak benar $p

%%

• embayaran honor atas fasilitator yang telah keluar, konsultan yang

tidak dimobilisasi, atau kualifikasi/status tidak sesuai $p %%

Kriteria &lihat ketentuan dalam kontrak'

Tentative Audit Objective PPIP Tahun 2014 dan 2015 1 dari 5

7/18/2019 3.4 TAO_2014


Hal tersebut umumnya $i!ebaban kelalaian ! " dalam melakukan

pengujian pembayaran atas in(oice dari konsultan.

Aibatnya terjadi pembayaran yang melebihi ketentuan sebesar $p ).

!ami re"men$a!ian !epada !epala *atuan !erja " ro(insi ). agar:

• +enyetorkan ke kas egara atas kelebihan pembayaran )

sebesar $p %%%

• +engenakan teguran tertulis kepada ).

*. Kelebihan 'embayaran e'a$a PT+,V . !ebe!ar &' ---

Atas pembayaran atas kegiatan pelatihan fasilitator, pengadaan AT! dan

supplies komputer, ditemui kelebihan pembayaran sebesar $p %%%.

&dijelaskan lebih rinci sesuai kondisi dilapangan'

!riteria &lihat ketentuan dalam erpres o. - Tahun 010 '

Hal tersebut umumnya disebabkan panitia pengadaan/! kurang cermat

dalam melaksanakan tugasnya.

Akibatnya terjadi pembayaran yang melebihi ketentuan sebesar $p ).

!ami re"men$a!ian !epada !epala *atuan !erja "

ro(insi/!abupaten ). agar:• +enyetorkan ke kas egara atas kelebihan pembayaran )

sebesar $p %%%

• +emberikan teguran tertulis kepada anitia pengadaan barang/jasa

)) /!.

2atatan:

Diupayakan untuk dapat dituntaskan pada saat audit dengan copy bukti

setoran disampaikan kpd auditor dan atas hal tersebut $i#nga'an dalam

!!A dengan ditandatangani pihak terkait. Dengan demikian tidak ada lagi

dimasukan sebagai temuan.

. Pengg#naan $ana "'era!i"nal (BOP) !enilai &' --- ti$a !e!#ai

etent#an

Atas pengelolaan dana operasional khususnya untuk biaya %%% ditemui

beberapa permasalahan berupa:


7/18/2019 3.4 TAO_2014


• embayaran atas perjalanan yang tidak terealisasi &fiktif' $p

%%

• erjalanan dinas yang tidak didukung bukti $p %%

• engeluaran yang tidak dapat dipertanggung3ja#abkan $p

%%

Kriteria &lihat ketentuan dalam penggunaan dana AB'

/al ter!eb#t #m#mnya $i!ebaban #rangnya 'enga0a!an $an

m"nit"ring $ari Ben$ahara PPK $an Tim 2"nit"ring Pr"3in!i.

Aibatnya ter4a$i 'embayaran yang melebihi etent#an !ebe!ar &'

Kami re"men$a!ian !epada !epala *atuan !erja "

ro(insi/!abupaten ). agar:

• +enyetorkan ke kas egara atas pengeluaran yang ) sebesar $p

%%%

5. Pa4a yang bel#m $i'#ng#t ata# $i!et"r !ebe!ar &' ---

Atas pembayaran se#a kepada pihak ketiga, ditemui adanya pajak dan B

yang belum dipungut dan setor berupa:• ajak h. asal 1 atas se#a yang belum dipungut/disetor $p

%%

• ajak h. asal 4 atas se#a yang belum disetor $p %%

• B 5asa *e#a +esin 6ilas yang Belum Disetor $p %%

!riteria &lihat ketentuan perpajakan atau erda'

Hal tersebut umumnya $i!ebaban kelalaian Bendahara#an dalam

pemungutan pajak3pajak/ 7+* tidak memahami ketentuan perpajakan dan

kurangnya bimbingan dan pendampingan dari 8asilitator serta !elalaian

!epala Bidang erlengkapan.

Akibatnya terdapat ke#ajiban pajak kurang disetor sebesar $p ).

!ami rekomendasikan !epada !epala *atuan !erja " ro(insi/!abupaten

). agar:

•

+enyetorkan ke kas egara atas pajak yang dipungut atau disetor sebesar $p %%%


7/18/2019 3.4 TAO_2014


2atatan:

!alau bisa dituntaskan pada saat audit, copy bukti setoran disampaikan kpd

auditor dan atas hal tersebut $i#nga'an dalam 9HA. Dengan demikian

tidak ada lagi sebagai temuan.

6. Penga$aan $ila!anaan ti$a !e!#ai 'e$"man

!egiatan pengadaan ).. oleh 7+* ) yang dilaksanakan tidak sesuai

pedoman.

!riteria &lihat ketentuan dalam pedoman elaksanaan "'

Hal tersebut umumnya disebabkan kurangnya pemahaman 7+* atas

administrasi keuangan dan kelalaian 7+* dalam menyusun anggaran dan

melaksanakan pengadaan serta kurangnya penga#asan dari fasilitator.

Akibatnya pengadaan tidak me#ujudkan transparansi pengelolaan dana dan

harga yang diperoleh tidak mencerminkan harga pasar yang #ajar

!ami re"men$a!ian !epada !epala *atuan !erja " !abupaten ).

agar:

• +enginstruksikan kepada pengurus 7+* pada desa untuk

mematuhi ketentuan yang diatur dalam pedoman teknis operasional "

dalam pengadaan barang / jasa.

• +enyurati *atker " ro(insi ). agar mengenakan teguran

tertulis kepada !+! dan 8asilitator atas kurangnya pendampingan dan

penga#asan terhadap kegiatan 7+*.

7. Pengel#aran $ana Bant#an Pembang#nan IP ti$a !ah 'a$a O28

!enilai &' ---.

Atas engeluaran dana Bantuan embangunan "nfrastruktur erdesaan pada

tingkat 7+* ditemui adanya pengeluaran yang tidak dapatdipertanggungja#abkan senilai $p %%% berupa:


7/18/2019 3.4 TAO_2014


• Bukti tidak sah $p %%

• !elebihan pembayaran upah pekerja $p %%

• !emahalan harga material dan peralatan $p %%

• !etekoran !as $p %%

Kriteria (lihat etent#an $alam 'e$"man Pela!anaan PPIP)

/al ter!eb#t #m#mnya $i!ebaban #rangnya 'emahaman O28 ata!

a$mini!tra!i e#angan $an elalaian O28 $alam meny#!#n anggaran

$an mela!anaan 'enga$aan !erta #rangnya 'enga0a!an $ari

%a!ilitat"r.

Aibatnya ter4a$i 'embayaran yang melebihi etent#an !ebe!ar &'

Kami re"men$a!ian !epada !epala *atuan !erja " !abupaten ).

agar:

• +enginstruksikan kepada Bendahara#an 7+* pada desa ).

untuk segera menyetor uang tersebut ke kas 7+* sebesar $p %%%

9. Pela!anaan 'eer4aan %i!i IP "leh O28 ti$a !e!#ai $engan &AB yang

$i!e'aati !enilai &' ---

Ata! 'eer4aan %i!i "leh O28 $item#i e#rangan 3"l#me 'eer4aan

%i!i $iban$ingan $engan &AB yang $i!e'aati 'a$a O28 $engan

nilai &' --.

Kriteria (:ihat etent#an $alam 8#rat Per4an4ian Pela!anaan

Peer4aan+8P $an lam'irannya)

/al tersebut umumnya $i!ebaban !elalaian dari pihak 7+* dan kurangnya

bimbingan dan penga#asan yang dilakukan 8asilitator Teknik dan !onsultan

+anajemen !abupaten &!+!'.

Aibatnya $item#i e#rangan 3"l#me 'eer4aan %i!i ata#

Pertangg#ng4a0aban $ana lebih be!ar $ari reali!a!i 'engg#naannya

!enilai &' ---.


agar:

•

+enginstruksikan kepada engurus 7+* desa ). agar menambahkekurangan (olume fisik pekerjaan tersebut senilai $p %%% dengan


7/18/2019 3.4 TAO_2014


membuat Berita Acara penyelesaian serta disampaikan ke B!

er#akilan ro(insi %%%.

• +enyurati *atker " ro(insi ). agar mengenakan teguran

tertulis kepada 8asilitator atas kurangnya pendampingan dan penga#asan

terhadap kegiatan 7+*.

;. Pela!anaan 'eer4aan %i!i IP ti$a !e!#ai $engan !'e!i%ia!i teni!.

$ealisasi embangunan 8isik berupa jalan lingkungan, sarana air bersih, dan

jembatan tidak sesuai dengan gambar desain atau spesifikasi teknis atas

kegiatan.

!riteria &9ihat pedoman teknis "'

Hal tersebut umumnya disebabkan terbatasnya *D+ 7+*, kurangnya

pendampingan dari fasilitator dan kurang telitinya ! dalam melakukan

(erifikasi atas usulan $AB yang diajukan oleh 7+*.

Akibatnya pemanfaatan menjadi kurang optimal.


agar:

•

+enyurati *atker " ro(insi %%% untuk mengenakan tegurantertulis kepada !+! dan 8asilitator atas kurangnya pendampingan dan

penga#asan terhadap kegiatan.

<. /a!il 'eer4aan 'embang#nan IP mengalami er#!aan ata# bel#m

$iman%aatan.

Atas pembangunan infrastruktur perdesaan yang telah dibangun, ditemui

pemanfaatannya masih belum optimal berupa:

• "nfrastruktur perdesaan mengalami kerusakan, tidak tera#at dan

belum dilakukan pemeliharaan.

• "nfrastruktur perdesaan yang telah selesai dibangun tetapi belum

dimanfaatkan.

• emanfaatan dana bantuan infrastruktur tidak sesuai pedoman

terjadi.


7/18/2019 3.4 TAO_2014


• ekerjaan infrastruktur perdesaan yang dilaksanakan tidak sesuai

proposal.

• !elompok emanfaat dan emelihara belum berfungsi dengan

baik.

Hal tersebut umumnya $i!ebaban pendampingan oleh fasilitator tidak

optimal, perencanaan pembangunan infrastruktur oleh 7+* !urang

memadai, sosialisasi terhadap aspek pemberdayaan ! oleh 8asilitator

emberdayaan kurang efektif dan tidak berjalannya kegiatan pelatihan

kepada pengurus !.


agar:

• +enginstruksikan kepada engurus 7+* desa ). agar)

&rekomendasi sesuai kondisi temuan'

1=.Kelemahan a$mini!tra!i egiatan $i tingat O28.

Atas pembangunan infrastruktur perdesaan yang telah dibangun, ditemui

kelemahan dalam administrasi kegiatan pencatatan keuangan, dan pelaporan

di tingkat 7+* berupa:

• !elemahan pelaporan !egiatan dana bantuan pembangunan

infrastruktur perdesaan belum dibuat atau belum tertib.

• !elemahan Administrasi !egiatan Dana Bantuan embangunan

"nfrastruktur erdesaan meliputi adanya penerimaan dan pengeluaran

yang belum dicatat, pengeluaran tidak didukung bukti, *4 tidak

dilengkapi dokumen pendukung, pencatatan tidak berdasar realisasi riil,

perubahan kegiatan tidak didokumentasi.

• Hasil ekerjaan " belum diserahterimakan kepada !A, belum

dicatat dalam rofil Desa dan dibukukan dalam !ekayaan "n(entaris

Desa.

Hal tersebut umumnya $i!ebaban kelalaian dari 7+* dan kurangnya

pendampingan fasilitator pemberdayaan.


7/18/2019 3.4 TAO_2014



agar:

• +enginstruksikan kepada engurus 7+* desa ). agar melakukan

perbaikan atas ) &rekomendasi sesuai dengan temuan'.


3.4 tao_2014

Documents