3. el sistema tributario peruano. (2)

7/27/2019 3. El Sistema Tributario Peruano. (2)

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EL SISTEMA TRIBUTARIOPERUANO


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CIUDADANOS

TRIBUTOS

ESTADO

BIENES Y SERVICIOS PBLICOS

POLITICA

TRIBUTARIA

NORMAS

TRIBUTARIAS

ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA

SUNAT

MUNICIPIOS

Los ciudadanos crean el Estado

Los tr ibutos van al Estado

El Estado retorna

los recursos

pagan


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POLTICA TRIBUTARIA

Lineamientos que orientan,

dirigen y fundamentan el sistematributario. En nuestro pas, la

poltica tributaria la disea y propone

el Ministerio de Economa yFinanzas.


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NORMAS TRIBUTARIAS

Conjunto de dispositivos legales que son labase para la implementacin de la polticatributaria. Entre los principales: CdigoTributario, las leyes de creacin de

impuestos y las leyes penales tributaria yaduanera.

En el Per, los tributos se crean por ley a travs

del Congreso y por normas con rango de ley,como los decretos legislativos y las ordenanzasmunicipales, en el caso de algunos tributosmunicipales.


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PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO 2007 Y 2008ESTRUCTURA DE GASTOS

Presupuesto Nacional 2006

MM S/. Porcentaje MM S/. PorcentajeGOBIERNO CENTRALCorrespondiente al Gobierno Nacional 42,838 69.5% 48,459 68.2%.Gastos Corrientes 26,558 43.1% 28,644 40.3%

.Gastos de Capital 5,023 8.2% 7,540 10.6%

.Servicio de la Deuda 11,257 18.3% 12,275 17.3%

INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS 18,789 30.5% 22,591 31.8%

Correspondiente a los Gobiernos Regionales 10,170 16.5% 11,709 16.5%.Gastos Corrientes 8,374 13.6% 8,886 12.5%


Correspondiente a los Gobiernos Locales 8,619 14.0% 10,882 15.3%.Gastos Corrientes 4,019 6.5% 5,133 7.2%


PRESUPUESTO 2007 PRESUPUESTO 2008


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FUENTES DE FINANCIAMIENTO DEL PRESUPUESTO NACIONALDE LA REPBLICA 2007 Y 2008

Presupuesto Nacional 2006

FUENTES DE FINANCIAMIENTO MM S/. Porcentaje MM S/. Porcentaje.Recursos Ordinarios (*) 40,440 65.62% 46,282 65.14%.Recursos directamente recaudados 6,479 10.51% 6,521 9.18%.Recursos Determinados 9,114 14.79% 11,589 16.31%.Canon, Sobrecanon y Regalas 4,044 6.56% 5,357 7.54%

.Participacin en Rentas de Aduanas (*) 0.00% 301 0.42%

.Contribuciones a Fondos (*) 1,810 2.94% 2,046 2.88%

.Fondo de Compensacin Municipal 2,485 4.03% 3,010 4.24%

.Impuestos Municipales 775 1.26% 875 1.23%

.Recursos por operaciones Oficiales de Crdito 5,273 8.56% 6,440 9.06%

.Recursos por operaciones Oficiales de Crdito externo 0.00% 2,441 3.44%

.Recursos por operaciones Oficiales de Crdito interno 0.00% 3,999 5.63%

.Donaciones y Transferencias 321 0.52% 218 0.31%TOTAL PRESUPUESTO 61,627 100.00% 71,050 100.00%

(*) RECAUDACIN SUNAT 42,250 68.56% 48,629 68.44%

PRESUPUESTO 2006 PRESUPUESTO 2008


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TRIBUTOSPrestaciones en dinero que el Estado exige, mediante elejercicio de su poder de imperio, con el objeto de

obtener recursos para financiar el gasto pblico o paracumplimiento de otros fines de interes general

Impuesto: Es el tributo cuya obligacin tiene como hechogenerador una situacin independiente de toda actividadestatal relativa al contribuyente, es decir no tiene unacontraprestacin inmediata.

Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene comohecho generador la prestacin a un determinado grupo de

aportantes.Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hechogenerador la prestacin efectiva o potencial de unservicio en rgimen de derecho pblico, individualizadoen el contribuyente.

Marco gera


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Para disear el sistema tributario peruano se

debe considerar... Necesidades pblicas a atender

Urgencia de recursos requeridos.

Informalidad y evasin. Niveles de ingreso per capita.

Desigualdad en la distribucin de los ingresos.

Cultura tributaria.

Descentralizacin fiscal.

Incentivos tributarios existentes y requeridos. Actividades que el Estado desea desalentar

Marco general


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Principios Generales(Constitucin Poltica de 1993

Cdigo Tributario) Legalidad - Reserva de la Ley : Toda disposicin

con implicancia tributaria debe estar sustentadaen un marco legal legtimo.

Igualdad: La carga tributaria debe estar deacuerdo con la capacidad contributiva.

Respeto a los derechos fundamentales de laspersonas, establecidos en el artculo 2 de laCost. Peruana del Per.

No confiscatoriedad: No afectar la fuentegeneradora de ingresos imponibles (caso porcaso)


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Otros Principios Generales (1)

Neutralidad: No debe generar distorsionesen la economa.

Simplicidad: Identificar claramente al sujetoy la base imponible. Debe ser sencillo y defcil comprensin.

Solidaridad: Los ciudadanos debencolaborar con el Estado en su funcinrecaudadora (Estado Social Democrtico deDerecho, Art. 43 CPP 1993).


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Otros Principios Generales (2)

Buena fe y presuncin de veracidad: enDDJJ de contribuyentes y usuarios delComercio Exterior

Publicidad: Todo documento queconstituya norma exigible a loscontribuyentes o usuarios debe serpublicado

Economa de la recaudacin: El monto delos tributos debe ser mayor a los costos derecaudarlos


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El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

IGV

ISC

Nuevo RUS

ITF

ITAN

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.

IVAP

Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.

Derechos Arancelarios

Tasas

Imp. Predial

Imp. Alcabala

Imp. a los Juegos

Imp. a las apuestas

Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

IPM

Imp. al Rodaje

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Tasas

Contribucin Esp. Por obras Pblicas

SENATI

SENCICO

ESSALUD

ONP

MARCO

GENERAL


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1/ El Impuesto a la Renta no incluye los ingresos por ITAN que se ubican en el rubro otros.Fuente: SUNAT

Elaboracin: SUNAT

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL(En porcentaje del PBI)

13,6 14,114,5 14,5 14,2 12,8 12,4 12,5 12,1

12,9 13,113,6

2.6 2.93.6 3.6 3.5 2.9 2.8 3.0 3.0

3.7 3.8 4.3

6.1 6.7

6.06.4

6.3 6.6 6.66.3 6.4 6.2 6.3

6.6 6.87.0

7.1

7.42.3

2.12.0

2.1 2.1

2.0 1.9 1.9 2.1

2.1 1.91.6

1.3

1.3

1.71.8

1.71.6 1.8

1.7 1.6 1.5 1.2

1.2 1.21.2

0.90.6

1.21.3

1.31.4 1.3

1.1 1.2 1.4 0.9

0.7 0.91.1

1.11.1

-1.5 -1.5 -1.5 -1.5 -1.5 -1.6 -1.6 -1.8-1.2-1.1-0.9

-0.6-0.5 -0.6

-2

2

6

10

14

18

1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

I Renta 1/ IGV ISC Ad Valorem Otros Devoluciones

15,0

Recaudacin Tributaria


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Compuesta por los rganos del Estadoencargados de aplicar la poltica tributaria y

recaudar los tributos. En el Per, laAdministracin Tributaria es ejercidaprincipalmente por:

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

En el mbito nacional: SUNATEn el ambito local : Municipios


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BASETRIBUTARIA

BASE TRIBUTARIA - Junio 2008

Tipo de Contribuyente Miles de contribuyentes Porcentaje

Contribuyentes con RUC 4.129,6 100,0%

Principales Contribuyentes 15,0 0,4%

Medianos y Pequeos Contribuyentes 4.114,6 99,6%

Rgimen General 479,5 11,6%

Rgimen Especial de Renta 131,4 3,2%

Rgimen nico Simplificado 479,4 11,6%

Trabajadores Independientes 3.106,5 75,2%

Contribuyentes sin RUC 3.213,4Trabajadores dependientes 2.403,9

Pensionistas 809,5

Fuente: Nota Tributaria - SUNAT


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OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS YADUANERAS

Registro nico de Contribuyentes (RUC) D.Leg 943 Sistema de Comprobantes de Pago.

Reglamento Res.Super. N 007-99-SUNAT

Ley General de Aduanas Decreto Legislativo 1053 Procedimientos Aduaneros Clasificacin arancelaria Decreto Supremo N 017-2007-EF Relativas a Regulaciones Directas (Prohibiciones

Restricciones)

Establecidas en los tratados internacionales y enconvenios regionales de integracin econmica Ley Penal Tributaria Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008 y su

Reglamento

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