3. costos y presupuesto
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COSTOS Y PRESUPUESTO
Luz Mayele Rodríguez
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Costos
Inversiones
Proyecciones
• Producto o servicio
• Personal
• Maquinaria y Equipos
• Materias Primas• Adecuaciones
• Capital de trabajo
• Ventas e ingresos
• Gastos generales
• Capacidad de producción
OBJETIVOS
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OBJETIVOS DE LACONTABILIDAD EN COLOMBIA
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DIVISIÓN DE LASEMPRESAS
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¿QUÉ REGISTRO EN LACONTABILIDAD?
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CLASIFICACIÓN DEL PUC COMERCIAL DECRETO 2649 Y2650
Docente: Victor Guillermo Flórez Alzate
MATERIA: FORMACIÓNEMPRESARIAL I
1 activo 2 pasivo 3 patrimonio11 Disponible 21 obligaciones financieras 31 capital social12 inversiones 22 proveedores 32 superavir de capital13 deudores 23 cuentas por pagar 33 reservas14 inventarios 24 impuestos,gravamenes y tasas 34 revalorización del patrimonio
15 propiedad,planta y equipo 25 obligaciones laborales 35 dividendos o participaciones16 intangibles 26 pasivos estimados y provisiones decretados en acciones, cuotas17 diferidos 27 diferidos o partes de interes social18 otros activos 28 otros pasivos 36 resultados del ejercicio19 valorizaciones 29 bonos y papeles comerciales 37 resultados de ejercicios anteriores
4 ingresos 5 gastos 6 costo de ventas41 operacionales 51 operacionales de administracion 61 costo de ventas y de
42 no operacionales 52 operacionales de ventas prestación de servicios47 ajustes por inflación 53 no operacionales 62 compras
54 impuesto de renta y complementarios59 ganancias y perdidas
7 costos de producción o 8 cuentas de orden deudoras 9 cuentas de orden acreedorasde operación 81 derechos contingentes 91 responsabilidades contingentes
71 materia prima 82 deudoras fiscales 92 acreedoras fiscales72 mano de obra directa 83 deudoras de control 93 acreedoras de control
73 costos indirectos 84derechos contingentes por elcontra(CR) 94 respons. contingentes P.C (DB)
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Cualidades
(Detallados y justificados)
Indicadores
(Toma de
decisiones,control)
Planeación
(Rentabilidad,
establecer precios,
programar futuro)
Proyecciones
Financieras
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VENTAS • Ventas para el primer año:
Es necesario especificar la cantidad a vender mesa mes durante el primer año; teniendo en cuentalas temporadas de mayor o menor venta de cada
producto.
• Proyección de ventas:
A partir de la información anterior y teniendo en cuentalas variaciones de los mercados y la capacidad de
producción, se proyectan los incrementos de ventas porproducto.
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Precios
Basados en costos
Basados en elmercado
Regulados
Planes de servicio
Por consumo…
Forma de
Pago
Contado
Crédito 30 días
Crédito 60 o másmayorista
Por cuotas
Gastos
Asociados
Transportes
Bancarios
Financiación
Comisión o
intermediación
CONDICIONES DE VENTA
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Administrativos
Salarios Administrativos
Arrendamientos
Servicios públicos
Impuestos
Gastos legales
Otros
Ventas
Salarios de ventas
Publicidad y propaganda
Gastos de viajes
Participación en eventos y
capacitaciones
Financieros
Intereses bancarios
Gastos de transferencias
Recepción de pagos
Impuestos 4 x 1000
Gastos por giro cheques
Consignación por referencia
GASTOS
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Es necesario calcular el costo de ventas que se incluirá en elEstado de Pérdidas y Ganancias de la empresa.
Para una empresa manufacturera se calcula de la siguiente
manera:
COSTOS DE VENTAS
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ESTADOS FINANCIEROS
• Estado de Pérdidas y Ganancias:
Da a conocer la manera como se obtienen lasganancias o pérdidas del negocio
• Flujo de Caja:
Permite conocer el efectivo disponible en caja o fondospara futuras inversiones, compras, entre otros.
• Patrimonio:
Resumen detallado de la utilidad del negocio.
Se deben tener en cuenta todos los ingresos porgastos y otras fuentes, y todos los egresos derivadosde los costos, gastos, pagos de intereses,depreciaciones, impuestos entre otros.
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Es la sumatoria de:• Ingresos por rentas del período vigente y períodosanteriores.• Ventas de activos del período vigente y/o períodos
anteriores recibidas enefectivo.• Ventas de activos de períodos anteriores recibidas duranteel período vigente.• Créditos tomados y recibidos en el período.• Aporte de capital.• Recuperación de cartera del período anterior.
A esta sumatoria le restamos lo siguiente:* Gastos de período y períodos anteriores pagados enefectivo.
* Costos del período.* Compras de activos del período o períodos anteriorespagadas en efectivo* Amortización de los créditos realizadas en este período* Pago de dividendos.
Al valor final se le suma el valor de caja inicial y se debe obtener
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INDICADORES
• Nivel de
endeudamiento
• Concentración delEndeudamiento a
CP
• Concentración delEndeudamiento a
LP
• Cubrimiento de
intereses
• Bruta
• Operativa
• Antes de Impuestos• Neta
• Activos
• Activos operacionales
• Neta
• Rotación de Cartera
• Rotación de
Inventarios
• Rotación de
proveedores
• Días de proveedores
• Ciclo operativo
• Razón corriente
•Prueba acida
• KTO
• KTNO
DE LIQUIDEZ DE OPERACION
ENDEUDAMIEN
TO
DE
RENTABILIDAD
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Los valores obtenidos de los flujos decaja del proyecto serán indispensablespara el cálculo de indicadores
financieros como la Tasa Interna deRetorno (TIR), el Valor Presente Neto(VPN).
INDICADORES
VA = Valor Futuro(1+r) n
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Balance General
Activo
• Corriente• No corriente
• Fijos
• Otros activos
Pasivo
• Cte CP• No Cte LP
Patrimonio
• Capital• Util. Ejerc.
• Reservas
• UtilidadesRetenidas
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PRESUPUESTOSLa definición clara de los procesos de producciónmediante la herramienta de flujogramas, le permitirá alempresario definir los presupuestos y costos de suoperación.
•
Establecimiento de sistema de costos.• Capacidad instalada de la empresa.
• Presupuesto de personal.
• Presupuestos de materias primas.
• Presupuesto de maquinaria y equipo.• Presupuestos de gastos generales.
• Presupuestos de ventas,
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PRODUCTOS O SERVICIOS
En el desarrollo de la empresa se deben tener claros losproductos o servicios que la empresa desarrollará; decada uno de estos es necesario conocer los procesos deproducción y establecer los costos relacionados con los
mismos.
Recordemos un poco la información requerida:
• Mano de obra directa
• Materia prima• Costos indirectos de fabricación
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COSTOS DE PRODUCCIÓN
Son los gastos necesarios en que se incurre directamentepara elaborar un
producto ó prestar un servicio.El análisis de costos se presenta como conclusión del
estudio técnico y
consiste en la determinación y distribución de los costos
de la inversión física y delos costos los de operación del proyecto en términos
totales y unitarios.
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PERSONAL DEL PROYECTO
Al definir el personal del proyecto debemos recordaraspectos fundamentales
como:
• Área de desempeño: Mercadeo, administrativo yproducción.
• Prestaciones sociales.
•
Tipo de contratación• Alternativas de flexibilidad (outsourcing o maquila)
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COMPOSICIÓN DEL COSTO
MATERIALES
Son aquellos productos
naturales, semielaborados oelaborados que, luego de sutransformación, se convertiránen bienes aptos para el uso y/o
consumo.
Ejem: Papel, cuero, fruta, maderaentre otros.
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MANO DE OBRA
Representa el esfuerzo físico – intelectual que realiza el hombrecon el objeto de transformar losmateriales en bienes o artículos
terminados; utilizando sushabilidades, experiencia yconocimientos, con la ayuda demáquinas y herramientasdispuestas para tal efecto.
Ejem: Diseñador, soldador,cosedor, ayudante, entre otros.
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COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN
Son los productos naturales, semielaborados, oelaborados complementarios como: serviciospúblicos, espacio físico, servicios profesionales y/otécnicos; entre otros indispensables para laobtención del producto final.
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LOS COSTOS: LOS GASTOS:
Son los desembolsos y deduccionescausados por el proceso de
fabricación o por la prestación delservicio.
- mano de obra- sueldos y salarios del personal
de planta- materias primas
- materiales de consumo o
insumos- mercancías- fletes- arrendamiento del local de
planta
- servicios públicos- depreciación de maquinas y
equipos- daños y reclamos- otros
Son los desembolsos y deducciones causados porla administración de la empresa.
- sueldos y salarios del personal
administrativo (gerente, secretaria,mensajero, aseadora)
- vendedores- arrendamiento de oficina- papelería
- correo y teléfono- gastos de publicidad- transporte- mantenimiento del vehiculo- depreciación de muebles y enseres de
oficina
- capacitación
NOTA: los costos son siempre de producción y los gastos de administración y/o ventas.
FERENCIACION ENTRE LOS COSTOS Y GAST
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LOS COSTOS VARIABLES LOS COSTOS FIJOS
Se llaman “variables” porque su valoraumenta y disminuye cada vez que laproducción aumenta o disminuye.
- materias primas- insumos- mano de obra al destajo- comisiones sobre las ventas-
empaques- fletes- otros
Se llaman “fijos” porque su valor no depende delvolumen de producción.
- sueldos y salarios fijos y sus respectivasprestaciones
- alquiler del local de planta- mantenimiento de maquinas y equipos de
producción-
otros
CLASIFICACION DE LOS COSTO
¿QUÉ SON LOS INSUMOS?
Son los materiales que se utilizan en el proceso defabricación y no quedan incorporados en el producto.
Ejem: pegantes, disolventes, e.t.c.
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Nombre del producto Jean Dama Unidad de costeo UNIDAD
Referencia F-2054
Precio de venta $ 25.000
Unidades vendidas
en el mes 1500
Unidad de CompraCosto por
Unidad
Unidades
Utilizadas
Costo Total
1 Tela Jean Metro 6.500 1,2 7.8002 cierres unidad 800 1 800
3 Hilo Metro 30 20 600
4 0
5 0
6 0
7 08 0
9 010 0
9.200
4.500
1.000
1.500
7.000
16.200
Total Otros Variables:
COSTO VARIABLE TOTAL
EMPRESA FUTURO S.A.S.
Materias Primas
Otros Variables:
FICHA DE COSTOS PARA PRODUCTOS
Costo Total Materias Primas:
mano de obra al destajo
empaque
comisiones por ventas
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CONFECCIONES PANADERIA EBANISTERIA CERRAJERIA CALZADO
M A T
E R I A S P R I M A S
tela harina madera
lamina de
hierro cueroencaje azúcar bisagras varillas badana
resorte huevos pintura capuchinastela deforro
hilos sal tornillos chapas argollas
botones aceite clavos manijas grupones
ganchos levadura herrajes pintura tapas
marquillas almidón otros bisagras tacones
empaques maíz platinas suelasotros mantequilla tornillos betún
leche otros tinta
queso recuño
otros hilo
otros
M A N O D
E
O B R A
corte, confecciónal destajo
salario porarroba
salario porobra
salario porobra
corte,
soldadurayguarnecidaal destajo
COMISIONES SOBRE LAS VENTAS
COSTOS VARIABLES DE LA INDU
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FOTOCOPIADORALABORATORIO
DE FOTOGRAFIA
LAVANDERIA Y
TINTORERIA
TALLER DE
MECANICA
SERVICIOS
PROFESIONALES
Papel Papel Detergentes Repuestos
Tinta Reveladores Tintes
No hay,
genaralmente es
fijo
Por lo general no
hay
M A T E R I A L E S
Y R E P U E S T O S
M A N O D E
O B R A S No hay,
generalmente es
fija
No hay,
generalmente
es fija
Salarios por
kilo o prenda
Salarios por
obra
COSTOS VARIABLES EN LASEMPRESAS DE SERVICIOS
LAS EMPRESAS DE COMERCIO SOLAMENTE
TIENEN DOS COSTOS
• Costo de la mercancía• Comisiones sobre las ventas
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DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO
IMPORTANCIA• Ayudan a designar cualquier representación gráfica de un
procedimiento o parte de este, el flujograma deconocimiento o diagrama de flujo, como su nombre lo
indica representa el flujo de información de unprocedimiento.
• En la actualidad los flujogramas son considerados en lamayoría de las empresas o departamentos de sistemas
como uno de los principales instrumentos en la realizaciónde cualquier método y sistema. ( Gómez Cejas, Guillermo)
• Permiten la visualización de las actividades innecesarias y
verifican si la distribución del trabajo está equilibrada, osea, bien distribuida. (Chiavenato, Idalberto)
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• Para el diseñador es una herramienta importante que le
ayuda en la definición formulación, análisis y solución delproblema.
• Al analista le permite comprender el sistema de
información de acuerdo con las operaciones deprocedimientos incluidas.
Son de gran apoyo para analizar esas etapas, con el fintanto de mejorarla como
de incrementar la existencia de sistemas de informaciónpara la administración.
(Gómez Rondón, Francisco).
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CUALIDADES
Sintética: La representación que se haga de un
sistema o un proceso deberá quedar resumido, depreferencia en una sola hoja; los diagramasextensos dificultan su comprensión y asimilación,por tanto dejan de ser prácticos.
Simbolizada: La aplicación de la simbologíaadecuada a los diagramas de sistemas yprocedimientos evita a los analistas anotacionesexcesivas, repetitivas y confusas en suinterpretación.De forma visible a un sistema o un proceso:Los diagramas nos permiten observar todos lospasos de un sistema o proceso sin necesidad deleer notas extensas. Un diagrama es comparable,
en cierta forma, con una fotografía aérea que
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PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓNPOR PRODUCTO
Los presupuestos de producción están determinados por dosvariables:
1. Capacidad de producción de la empresa, determinada esta por lacapacidad de maquinaria y el personal involucrado en la producción.
2. Necesidades del mercado.
Nota: Para calcular su crecimiento, deben tenerse en cuenta lastendencias del mercado o el crecimiento proyectado de la empresa, sepuede establecer un porcentaje de crecimiento por producto o definir un
porcentaje único para todos los productos.
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PRESUPUESTOS DEINGRESOS
Los presupuestos de ingresos son es el cálculo de lascantidades a vender, multiplicadas por el su precio.
Esto hace relación a los cuadros anteriormente vistos.
S S OS COS OS
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PRESUPUESTOS COSTOS DEPRODUCCIÒN
Los costos de producción son la sumatoria de loscomponentes del costo, recordémoslo: ( M.O.D. , Materiaprima y Costos indirectos de fabricación).
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PRESUPUESTOS COSTOS DEMATERIA PRIMA
PRESUPUESTOS COSTOS DE MANO DE
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PRESUPUESTOS COSTOS DE MANO DEOBRA POR COMPONENTE
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NOTA: En este cuadro se evidencia la distribución de los costos de mano deobra y los gastos de personal del área de mercadeo y administrativa, loscuales nos servirán de insumo para los Estados de Pérdidas y Ganancias.
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Para el cálculo de los gastos generales de la empresa, es necesario tener encuenta la causación mensual y la distribución o participación que se tenga deestos en los costos de la empresa y el área que los genera o los asume.