2014 cta jurisdiction & nirc remedies

8/12/2019 2014 Cta Jurisdiction & Nirc Remedies

1/31

2014 LECTURE

A. COURT OF TAX APPEALS (CTA)

1. Laws and Implementn! "#les

2. Spe$al and Lmted %#"sd$t&n

'. CTA as n& p&we" &" a#t&"t t& de*ate +"&m

te "#ln! &+ te S#p"eme C"t

,. CTA-S %URISICTIO/

1. CTA IISIO/

2. CTAEN BANC

'. PERIO TO APPEAL TO CTA

C. E/ERAL PRI/CIPLES O/ TAX REEIES

U/ER /IRC

PRESCRIPTIE PERIOS

1. ASSESSE/T

2. REFU/

'. CRII/AL OFFE/SES

. REEIES OF T3E OER/E/T

E. REEIES OF T3E TAXPAER

1. AI/ISTRATIE PROTEST

2. CLAI FOR REFU/


2/31

F. OT3ER RECE/T SI/IFICA/T CASES

A. COURT OF TAX APPEALS (CTA)

1. LAWS AND IMPLEMENTING RULES

a. Republic Act N. (RA) !!"# $ %AN ACT CREATING T&E

COURT OF TAX APPEALS'

KEY ELEMENTS:

CREATION

SPECIAL AND LIMITED URISDICTION

EFFECTIVE: UNE !* !+#,

b. RA +"-" %AN ACT EXPANDING T&E URISDICTION

OF T&E COURT OF TAX APPEALS (CTA)*

ELE/ATING ITS RAN0 TO T&E LE/EL OF A

COLLEGIATE COURT WIT& SPECIAL URISDICTION

AND ENLARGING ITS MEM1ERS&IP* AMENDING

FOR T&E PURPOSE CERTAIN SECTIONS OF

REPU1LIC ACT NO. !!"#* AS AMENDED OT&ERWISE

0NOWN AS T&E LAW CREATING T&E COURT OFTAX APPEALS* AND FOR OT&ER PURPOSES.'

KEY ELEMENTS:

EXPANDED URISDICTION

SAME RAN0 AS COURT OF APPEALS (CA)

ENLARGEMENT OF MEM1ERS&IP

CREATION OF CTAEN BANC

AMENDS RA !!"# %A2 Act C3eati24 t5e Cu3t 6

Ta7 Appeal8'

EFFECTIVE: APRIL "9* "::,

c. RA +#:9 $ %AN ACT ENLARGING T&E

ORGANI;ATIONAL STRUCTURE OF T&E COURT OF

TAX APPEALS* AMENDING FOR T&E PURPOSECERTAIN SECTIONS OF T&E LAW CREATING T&E

COURT OF TAX APPEALS* AND FOR OT&ER

PURPOSES.'

KEY ELEMENTS:

"


3/31

ENLARGEMENT OF MEM1ERS&IP

CREATION OF T&IRD DI/ISION

EFFECTIVE: UL< #* "::-.

IMPLEMENTING RULES T5e %Re=i8e> Rule8 6 t5e Cu3t 6 Ta7

Appeal8' (RRCTA) ?A.M. N. :#$!!$:@$SC.

2. Special a2> LiBite> u3i8>icti2

A8 a 8pecialie> cu3t >e>icate> e7clu8i=el t t5e 8tu> a2>

3e8luti2 6 ta7 i88ue8* t5e CTA 5a8 >e=elpe> a2 e7pe3ti8e2 t5e 8ubect 6 ta7ati2. T5e Cu3t ca22t be cBpelle>

t 8et a8i>e it8 >eci8i28* u2le88 t5e3e i8 a 6i2>i24 t5at t5e

ue8ti2e> >eci8i2 i8 2t 8upp3te> b 8ub8ta2tial e=i>e2ce

3 t5e3e i8 a 85i24 6 abu8e 3 iBp3=i>e2t e7e3ci8e 6

aut53it. T5e3e63e* it8 6i2>i248 a3e acc3>e> t5e 5i45e8t

3e8pect a2> a3e 4e2e3all c2clu8i=e up2 t5i8 cu3t* i2 t5e

ab8e2ce 6 43a=e abu8e 6 >i8c3eti2 3 palpable e333.

GULF AIR COMPANY, PHILIPPINE BRANCH (GF) vs.

COMMISSIONER OF INTERNAL REVENUE G.R. N.

!-":,#. SepteBbe3 !+* ":!".

T5e CA a2> t5e CTA a3e 2 6 t5e 8aBe le=el pu38ua2t t

RA +"-". Deci8i28 6 t5e CA a3e t5u8 2 l24e3 8upe3i3 t

23 3e=e38i=e 6 t58e 6 t5e CTA. 777 all 3uli248 6 t5i8

Cu3t 2 ue8ti28 6 la a3e c2clu8i=e a2> bi2>i24 2 all

cu3t8 i2clu>i24 t5e CA. All cu3t8 Bu8t taHe t5ei3 bea3i248

63B t5e >eci8i28 6 t5i8 Cu3t. Systra Ph!""#$s,

I#%&r"&rat$' v. CIR,GR !@"+:* Re8. Sept. "!* "::@* #99

SCRA @@.

CTA* a8 a cu3t 6 3ec3>* i8 3eui3e> t c2>uct a 63Bal

t3ial (t3ial >e 2=) t p3=e e=e3 Bi2ute a8pect 6 t5e claiB

citi24 CIR v. Manila Mining Corporation, G.R. No. 1!"#$,

A%g%&t !1, "##, $'( SCRA )1, ((*(+. $"%& Ph!.

C&r". vs. CIR* GR !@+9#* DeceBbe3 !,* "::+.

'. CTA 5a8 2 pe3 23 aut53it t >e=iate 63B t5e 3uli24 6

t5e Sup3eBe Cu3t Di8p8iti=e p3ti2 p3e=ail8 =e3 b>

Fact8J I2 t5e c28li>ate> 3e6u2> ca8e8* t5e >i8p8iti=e

p3ti2 6 a Sup3eBe Cu3t Deci8i2 3i4i2all c28i8ti24 6

t53ee CTA ca8e8 >cHete> a8 CTA 9#* 9-9 K !"* 2l t5e

CA Ca8e -:@# (c=e3i24 CTA 9# K 9-9) a8 Be2ti2e>

9


4/31

it5ut 3e6e3e2ce t CA -9!# (CTA !"). A6te3 CTA i88ue>

a 3it 6 e7ecuti2 c=e3i24 CTA ca8e8 9# K 9-9* F3tu2e

Tbacc C3p3ati2 6ile> a Bti2 63 t5e i88ua2ce 6

a>>iti2al 3it 6 e7ecuti2 63 CTA ca8e !" 5ic5 a8

>e2ie> b bt5 CTA Di=i8i2 a2> n -an.

Ruli24J T5e >i8p8iti=e p3ti2 6 t5e SC >eci8i2 a8

c33ecte> t 3e6lect t5e Bitte> ca8e. CTA ca22t be 6aulte> 63

>e2i24 FTC8 Mti2 63 A>>iti2al W3it 6 E7ecuti2 6ile>

i2 CTA Ca8e N8. 9#* 9-9 a2> !" %63 it 5a8 2 pe3

23 aut53it t >e=iate 63B t5e 3>i24 6 t5e >i8p8iti=e

p3ti2 6 Ou3 ul "!* "::- Deci8i2 i2 G.R. N8. !@"@,$@#.

T 3eite3ate* t5e CTA 8iBpl 6lle> t5e all t 6aBilia3

>ct3i2e t5at %5e2 t5e3e i8 a c26lict betee2 t5e >i8p8iti=e

p3ti2 6 t5e >eci8i2 a2> t5e b> t5e3e6* t5e >i8p8iti=ep3ti2 c2t3l8 i33e8pecti=e 6 5at appea38 i2 t5e b> 6 t5e

>eci8i2.'/ee3i24 aa 63B t5e/allo Bi45t e=e2 be =iee> a8

i33e4ula3 a2> Ba 4i=e 3i8e t a c5a34e 6 b3eac5 6 t5e C>e 6

u>icial C2>uct.' CIR v. F&rt#$ T&*a%%& C&r"&rat* GR

!@"@,$@# K !+"#@* Sept. !!* ":!9.

,. CTA-S %URISICTIO/ O/ CASES I/OLI/ /IRC

1. CTA +IVISION

(a) EXCLUSIE APPELLATE %URISICTIO/ t& "e*ew 5

appeal6

(1) +$%ss & th$ C&--ss$r & I#t$r#a! R$v$#$

(CIR) i2 ca8e8 i2=l=i24 >i8pute> a88e88Be2t8* 3e6u2>8 6 i2te32al

3e=e2ue ta7e8* 6ee8 3 t5e3 c5a34e8* pe2altie8 i2 3elati2 t5e3et* 3

&th$r -att$rs ars# #'$r th$ Nata! I#t$r#a! R$v$#$ C&'$(NIRC) &r &th$r !a/s a'-#st$r$' *y th$ Br$a & I#t$r#a!

R$v$#$ (BIR).

E7clu8i=e K O3i4i2al pe3 t i2te3p3et t5e p3=i8i28 6 t5e

NIRC K t5e3 ta7 la8 i8 =e8te> it5 t5e CIR* 8ubect t

3e=ie b Sec. 6 Fi2a2ce. Se$. 47 /IRC.CTA8 u3i8>icti2 t3e8l=e ta7 >i8pute8 0l%& t5e pe3 t 3ule 2 t5e

c28tituti2alit 3 =ali>it 6 a la* 3ule 6 3e4ulati2* 5ic5 i8

=e8te> i2 t5e 3e4ula3 cu3t8. Brtsh A-$r%a# T&*a%%& vs.0&s$ Is'r& Ca-a%h&* et al* G.R. N. !9#-9* Au4. ":* "::-.

CIR8 >e2ial 6 ta7pae38 e2titleBe2t t aB2e8t p343aB i8 a

>eci8i2 appealable t t5e CTA u2>e3 %>eci8i28 2 t5e3

Batte38 a3i8i24 63B t5e3 la8 a>Bi2i8te3e> b t5e 1IR'* i2

,


5/31

t5i8 ca8e it i8 RA +,-:* t5e Ta7 AB2e8t La. Ph!""#$

A!-#- 1h$$!s, I#%. vs. CIR* CTA @-!@* N=. !"* ":!".

I88ue 2 p3e8c3ipti2 6 t5e 1IR8 3i45t t cllect ta7e8 6all

u2>e3 %t5e3 Batte38' =e3 5ic5 t5e CTA 5a8 appellateu3i8>icti2.CIR vs. Ha-*r$%ht 2 3st, G.R. !#""+* N=.

!@* ":!:.

FI/AL ECISIO/ APPEALA,LE TO CTA

Fi2al Deci8i2 2 Di8pute> A88e88Be2t (FDDA)

i88ue> b Deput CBBi88i2e3* a >ul aut53ie>

3ep3e8e2tati=e 6 CIR* Ba 8till be ele=ate> t t5e CIR

it5i2 9: >a8 63B 3eceipt a2> 8ai> FDDA 85all 2t

attai2 6i2alit. ?Sec. 9.!.#* RR !"$++ C&!!$$ Assra#%$

P!a# Ph!s., I#%., r$"r$s$#t$' *y ts V%$4Pr$s'$#t &r

A%%t# S$rv%$s, Mr. A!$& S. P$!ay& v. CIR* CTA

@!+:* Au4. !* ":!9.

A lette3 i88ue> b Re=e2ue Di8t3ict O66ice3 5ic5

i8 8till 8ubect t app3=al 6 CIR i8 2t a 6i2al >eci8i2

appealable t CTA. Br5t I#v$st-$#t C&r"&rat v.

CIR* CTA Ca8e -9@+* Au4. !"* ":!9.

A >eBa2> lette3 63 paBe2t 6 >eli2ue2t ta7e8 i8

t5e Fi2al Deci8i2 2 >i8pute> a88e88Be2t appealable t

CTA. ?citi24 2ani 3irl&& Nt4or5, In. v. CIR, t

al.,GR !,-9-:* Dec. +* "::#* ,@@ SCRA ":# Caaya#

C&r# Pr&'%ts C&r"&rat v. CIR* CTA Ca8e -,+!*

ul -* ":!9.

(2)INACTION *y th$ CIR i2 ca8e8 i2=l=i24 's"t$'

ass$ss-$#ts, r$#'s6 i2te32al 3e=e2ue ta7e8* 6ee8 3 t5e3 c5a34e8*pe2altie8 i2 3elati2 t5e3et* &r &th$r -att$rsa3i8i24 u2>e3 t5e NIRC

3 t5e3 la8 a>Bi2i8te3e> b t5e 1u3eau 6 I2te32al Re=e2ue* /h$r$

th$ NIRC "r&v'$s a s"$%% "$r&' &r a%t.

?OPTIONAL NOT MAN+ATORY # th$ %as$ & 's"t$'

ass$ss-$#ts *t MAN+ATORY # th$ %as$ & %!a-s &r r$#'.

Se$t&ns 228 9 22:7 /IRC; Se$t&n '(a)(2)7 R#le 47 RRCTA;

Las%a vs. CIR* G.R. N. !@!"#!* Ma3c5 #* ":!" 3e=e38e> CA i2

CA$G.R. SP N. #-:!* Oct. "#* "::# K 3ei28tate> t5e Deci8i2 a2>

Re8. 6 CTA i2 Ca8e N. #@@@* a2. ,* ":::.

CTA-s %URISICTIO/; TAXPAER A A


6/31

O2 Ma3c5 "@* !++-* t5e CIR i88ue> a2 a88e88Be2t a4ai28t

La8c2a La2> C.* I2c. (La8c2a) i263Bi24 t5e latte3 6 it8 alle4e>

>e6icie2c i2cBe ta7 63 t5e ea3 !++9 i2 t5e aBu2t 6

P@#9*".#. O2 Ap3il ":* !++-* La8c2a 6ile> a lette3 p3te8t 5ic5

a8 >e2ie> b 1IR Re4i2al Di3ect3* RR N. -* MaHati Cit* i2 5i8

Lette3 >ate> Ma3c5 9* !+++. T5e SC 5el> t5at t5e >i8pute>

a88e88Be2t >i> 2t becBe 6i2al a2> e7ecut3 5e2 La8c2a >eci>e>

t aait t5e 6i2al >eci8i2 6 t5e CIR. I2 ca8e 6 CIR8 i2acti2 2 t5e

p3te8te> a88e88Be2t* t5e ta7pae3 Ba (!) 6ile a petiti2 63 3e=ie

it5 t5e CTA it5i2 9: >a8 a6te3 t5e e7pi3ati2 6 t5e !-:$>a

pe3i> 3 (") aait t5e 6i2al >eci8i2 6 t5e CBBi88i2e3 2 t5e

>i8pute> a88e88Be2t a2> appeal 8uc5 6i2al >eci8i2 t t5e CTA it5i2

9: >a8 a6te3 t5e 3eceipt 6 t5e >eci8i2 citi24 RCBC v&. CIR* G.R.

N. !-,+-* Ap3il ",* "::@ a2> Secti2 9 A (")* Rule , 6 t5e Re=i8e>Rule8 6 t5e CTA.

Tese &pt&ns a"e m#t#all e>$l#s*e and "es&"t t& &ne 5a"s te

appl$at&n &+ te &te". Las%a La#' C&., I#%. vs. CIR* G.R. N.

!@!"#!* Ma3c5 #* ":!".

(')Deci8i28* 3>e38 3 3e8luti28 6 t5e R$a! Tra!

C&rts (RTCs) i2 LOCAL TA6 CASES 3i4i2all >eci>e> 3

3e8l=e> b t5eB i2 t5e e7e3ci8e 6 t5ei3 &r#a!u3i8>icti2.

CTA 5a8 u3i8>icti2 =e3 a 8pecial ci=il acti2 63

ce3ti3a3i a88aili24 a2 i2te3lcut3 3>e3 i88ue> b t5e

RTC i2 a lcal ta7 ca8e. Th$ Cty & Ma#!a, r$"r$s$#t$'

*y May&r 0&s$ L. At$#7a, 0r. a#' Ms. L*$rty M.

T&!$'&, # h$r %a"a%ty as th$ Cty Tr$asr$r & Ma#!a

vs. H Car'a' H. Gr$%a4C$r'&, $t a!.* GR !@#@"9*

Feb. ,* ":!,.

(4)Deci8i28 6 t5e C&--ss$r & Cst&-s i2 ca8e8

i2=l=i24 liabilit 63 cu8tB8 >utie8* 6ee8 3 t5e3 B2e c5a34e8*

8eiu3e* >ete2ti2 3 3elea8e 6 p3pe3t a66ecte>* 6i2e8* 636eitu3e8 3

t5e3 pe2altie8 i2 3elati2 t5e3et* 3 &th$r -att$rsa3i8i24 u2>e3 t5e

Cu8tB8 La 3 t5e3 la8 a>Bi2i8te3e> b t5e 1u3eau 6 Cu8tB8.

?R#le 47 Se$t&n '(a)(4)7 RRCTA;Se$s. 2'1' 9 24027 TCCPR.V.

Mar7a# Fr$ht, I#%. v. CA, G.R. N. !"-:,* Ma3c5 ,* "::,*

aba2>2Be2t N$st!$ Ph!""#$s, I#%. v. CA* G.R. N. !9,!!,* ul

* "::!* e7cepti2 t 3ule t5at appeal Bu8t be 63B t5e >eci8i2 6 t5e

CBBi88i2e3 6 Cu8tB8 E! Gr$%& Ma### a#' Ma#a$-$#tC&r". v. CIR* GR !@@!--* Dec. ,* "::-.@

()Deci8i28 6 t5e S$%r$tary & F#a#%$ 2 cu8tB8 ca8e8

ele=ate> t 5iB autBaticall 63 3e=ie 63B >eci8i28 6 t5e

CBBi88i2e3 6 Cu8tB8* 5ic5 a3e a>=e38e t t5e G=e32Be2t


7/31

u2>e3 Secti2 "9!# 6 t5e Ta3i66 a2> Cu8tB8 C>e 6 t5e P5ilippi2e8

(TCCP). ?R#le 47 Se$t&n '(a)()7 RRCTA; Be3e cla3i6icati2.

(B) Deci8i28 6 t5e Sec3eta3 6 T3a>e a2> I2>u8t3* i2 t5e

ca8e 6 22a43icultu3al p3>uct* cBB>it 3 a3ticle* a2> t5e

Sec3eta3 6 A43icultu3e* i2 t5e ca8e 6 a43icultu3al p3>uct*

cBB>it 3 a3ticle* i2=l=i24 '-"# a#' %t$rva!# 't$s

u2>e3 Secti28 9:! a2> 9:"* 3e8pecti=el* 6 t5e TCC* a2> sa$ar'

-$asr$s u2>e3 Republic Act N. --::* 5e3e $th$r "arty Ba

appeal t5e >eci8i2 t iBp8e 3 2t t iBp8e 8ai> >utie8. ?R#le 47

Se$t&n '(a)(B)7 RRCTA; S&th$r# Cr&ss C$-$#t C&r". v. Th$

Ph!. C$-$#t Ma#a%tr$rs C&r".* G.R. N. !#-#,:* ul -* "::,*

"2>Di=. K n -an Re8luti2* Au4u8t 9* "::#@

(5) %URISICTIO/ OER TAX COLLECTIO/ CASES6

(1) E7clu8i=e &r#a! u3i8>icti2 i2 TA6 COLLECTION

ca8e8 i2=l=i24 6i2al a2> e7ecut3 a88e88Be2t8 63 ta7e8* 6ee8*

c5a34e8 a2> pe2altie8* 5e3e t5e "r#%"a! a-t6 ta7e8 a2> 6ee8*

e7clu8i=e 6 c5a34e8 a2> pe2altie8 claiBe> i8 O#$ -!! "$s&s

(P8,999,999.99) &r -&r$. P3i2cipal le88 t5a2 P!*:::*::: 3 2

8peci6ie> aBu2t 3e4ula3 cu3t8.

(2) E7clu8i=e a""$!!at$ u3i8>icti2 =e3 a""$a!s r&- t5e

u>4Be2t8* 3e8luti28 3 3>e38 6 t5eRTCs i2 TA6 COLLECTION

%as$s &r#a!!y >eci>e> b t5eB* i2 t5ei3 3e8pecti=e te33it3ial

u3i8>icti2.

($) CRII/AL %URISICTIO/6

(1) E7clu8i=e &r#a! u3i8>icti2 =e3 all CRIMINALOFFENSESa3i8i24 63B v&!ats & th$ NIRC &r TCCP a#' &th$r

!a/s a'-#st$r$' *y th$ BIR &r th$ Br$a & Cst&-s * 5e3e t5e

"r#%"a! a-t6 ta7e8 a2> 6ee8* e7clu8i=e 6 c5a34e8 a2> pe2altie8

claiBe> i8 O#$ -!! "$s&s (P8,999,999.99) &r -&r$.

Cr-#a! a%t #%!'$s %v! a%t &r r$%&v$ry & ta5$s.

P3i2cipal !$ss tha# P8,999,999 3 #& s"$%$' a-t

3e4ula3 cu3t8 ?P$&"!$ v. Ta#* G.R. N. !,,@:@* Re8luti2 Dec. !*

"::,@

(2) E7clu8i=e a""$!!at$ u3i8>icti2 i2 CRIMINAL

OFFENSES &v$r a""$a!sr&- t5e u>4Be2t8* 3e8luti28 3 3>e38

6 t5eR$a! Tra! C&rtsi2 ta5 %as$s&r#a!!y>eci>e> b t5eB*

i2 t5ei3 3e8pecti=e te33it3ial u3i8>icti2.

@


8/31

2. CTA EN BANC

T5e Cu3t n -an 85all e7e3ci8e $5%!sv$ a""$!!at$

u3i8>icti2 =e3J

(a) CTA IISIO/ ?R#le 47 Se$t&n 2(a)7 RRCTA@

+$%ss &r r$s&!ts 2 M&ts &r R$%s'$rat &r

N$/ Tra! 6 a+vs t5e Cu3t.

/&teJ Onl t5er$s&!ts 2 M&ts &r R$%s'$rat

&r N$/ Tra!Ba be d"e$tlappeale> t CTA en -an. Secti2 !-*RA !!"#* a8 aBe2>e> b RA +"-".

(5) CE/TRAL ,OAR OF ASSESSE/T APPEALS

(C,AA) ?R#le 47 Se$t&n 2(e)7 RRCTA@

Deci8i28 3 3uli248 6 t5e CBAA i2 t5e e7e3ci8e 6 it8

a""$!!at$ u3i8>icti2 =e3 ca8e8 i2=l=i24 t5e ass$ss-$#t a#'

ta5at & r$a! "r&"$rty&r#a!!y '$%'$' *y th$ "r&v#%a! &r %ty

*&ar' & ass$ss-$#t a""$a!s.

($) LOCAL TAX CASES = RTC (appellate) ?R#le 47 Se$t&n

2(5)7 RRCTA@

Deci8i28* 3>e38 3 3e8luti28 6 t5eRTCs=e3LOCAL TA6

CASES3i4i2all >eci>e> 3 3e8l=e> b t5eB i2 t5e e7e3ci8e 6 t5ei3

a""$!!at$u3i8>icti2.

(d) TAX COLLECTIO/ CASES = RTC (appellate

#"sd$t&n) ?R#le 47 Se$t&n 2($)7 RRCTA@

I2 TA6 COLLECTION ca8e8 i2=l=i24 #a! a#' $5$%t&ry

ass$ss-$#ts 63 ta7e8* 6ee8* c5a34e8 a2> pe2altie8* u>4Be2t8*

3e8luti28 3 3>e38 6 t5e RTCs i2 t5e e7e3ci8e 6 t5ei3 a""$!!at$

u3i8>icti2 =e3 ta7 ca8e8 3i4i2all >eci>e> b t5e Met3plita2

T3ial Cu3t8* Mu2icipal T3ial Cu3t8 a2> Mu2icipal Ci3cuit Cu3t8 i2t5ei3 3e8pecti=e u3i8>icti2.

(e) CRII/AL CASES = CTA IISIO/ (&"!nal 9

appellate #"sd$t&n) ?R#le 47 Se$t&n 2(+) 9 (!)7 RRCTA@

-


9/31

I2 ca8e8 i2=l=i24 CRIMINAL OFFENSES a3i8i24 63B

v&!ats & th$ NIRC &r TCCP a#' &th$r !a/s a'-#st$r$' *y th$

BIR &r th$ Br$a & Cst&-s* >eci8i28* 3e8luti28 3 3>e38 &n

m&t&n +&" "e$&nsde"at&n &" new t"al6 t5e CTA # +vs i2

t5e e7e3ci8e 6 &r#a! 3 a""$!!at$u3i8>icti2

(+) CRII/AL CASES = RTC (appellate)

?R#le 47 Se$t&n 2()7 RRCTA@

I2 ca8e8 i2=l=i24 CRIMINAL OFFENSES a3i8i24 63B

v&!ats & th$ NIRC &r TCCP a#' &th$r !a/s a'-#st$r$' *y th$

BIR &r th$ Br$a & Cst&-s* u>4Be2t8* 3e8luti28 3 3>e38 6

t5eRTCsi2 t5e e7e3ci8e 6 t5ei3 a""$!!at$u3i8>icti2 =e3 ta7 ca8e8

3i4i2all >eci>e> b t5e Met3plita2 T3ial Cu3t8* Mu2icipal T3ial

Cu3t8 a2> Mu2icipal Ci3cuit Cu3t8 i2 t5ei3 3e8pecti=e u3i8>icti2.

E. APPEAL

1. PERIO OF APPEAL TO CTA =

(a) IISIO/ =

I2ivil ca8e8, !# a6&63B 3eceipt 6 >eci8i2 3 3uli24 3 a6te3

t5e e7pi3ati2 6 pe3i> 6i7e> b la 63 acti2. 7S. 11, RA 11", a&

a8n -6 S. +, RA +"("9 R%l (, S. !, RRCTA9 S. ""(,NIRC.

I2 ca8e 6 claiB8 63 3e6u2>

!. U2>e3 Secti2 ""+* t5e appeal Bu8t al8 be 6ile> it5i2 "

ea38 63B paBe2t 6 ta7.

". U2>e3 Secti2 !!"* t5e appeal i8 it5i2 !# a6&63B 3eceipt

6 >eci8i2 3 3uli24 3 a6te3 t5e e7pi3ati2 6 t5e !":$>a.

I2 ri8inal ca8e8, 1 a6& 63B 3eceipt 6 >eci8i2 3 6i2al3>e3 appeale> 63B. 7R%l +, S. +, RRCTA

(5) EN BANCD

1 a6& 63B 3eceipt 6 >eci8i2 3 3e8luti2 6 CTA i2

Di=i8i2 on 8otion /or ron&iration or n4 trial. 7R%l (, S. 1 ;

S. $ 7-, RRCTA9 R%l $!, S. $, Rvi& R%l& o/ Co%rt

!# a6&63B 3eceipt 6 >eci8i2 6 C1AA* RTC 7S. 11, RA

11", a8. -6 S. +, RA +"("

%A pa3t a>=e38el a66ecte> b a 3e8luti2 6 a Di=i8i2 6 t5e

CTA 2 a Bti2 63 3ec28i>e3ati2 3 2e t3ial* Ba 6ile a petiti2

63 3e=ie it5 t5e CTA n -an.' 7S. 1(, RA 11", a& a8n -6

S. 11, RA +"("

+


10/31

REUIREE/TS O/ APPEAL UST ,E STRICTL

FOLLO it8 petiti2 it5 t5e CTA n -an, >a8 be2> t5e0tnpe3i> 43a2te> it t 6ile 8uc5 petiti2 it5ut attac5i24

t t5e petiti2 t5e >uplicate 3i4i2al 3 ce3ti6ie> t3ue cp 6 t5e

CTA Di=i8i28 >eci8i2 a2> 3e8luti2 a8 ell a8 a2 a66i>a=it 6

8e3=ice. T5e petiti2 a8 >i8Bi88e> 63 6ailu3e t b8e3=e t53ee

p3ce>u3al 3ule8 u2>e3 t5e Rule8 6 t5e CTA a2> Rule8 6 Cu3t.

%A plea>i24 6ile> b 3>i2a3 Bail 3 b p3i=ate Be88e24e3ial

8e3=ice 777 i8 >eeBe> 6ile> 2 t5e >a it i8 actuall 3ecei=e> b

t5e cu3t* a2> 2t 2 t5e >a it a8 Baile> 3 >eli=e3e> t t5e

Be88e24e3ial 8e3=ice.' Attac5i24 >uplicate 3i4i2al8 3 ce3ti6ie>

t3ue cpie8 6 t5e a88aile> >eci8i2 t a petiti2 i8 Ba2>at3 a822$b8e3=a2ce 6 t5e 3ule i8 a 43u2> 63 t5e >i8Bi88al 6 t5e

petiti2. %Alt5u45 t5e 6ailu3e t attac5 t5e 3eui3e> a66i>a=it 6

8e3=ice i8 2t 6atal i6 t5e 3e4i8t3 3eceipt attac5e> t t5e petiti2

clea3l 858 8e3=ice t t5e t5e3 pa3t* it Bu8t be 3eBeBbe3e>

t5at t5i8 a8 2t t5e 2l 3ule 6 p3ce>u3e PN1 6aile> t 8ati86. %

PNB vs. CIR* G.R. N. !@",#-* Dec. !,* ":!!.

($) Fln! &+ &t&n +&" Re$&nsde"at&n &" /ew T"al=

1 a6& 63B t5e >ate 6 3eceipt 6 2tice 6 t5e >eci8i2*

3e8luti2 3 3>e3 6 t5e Cu3t i2 ue8ti2. (S. 1, R%l 1, RRCTA)

!#$>a pe3i> t 6ile a Bti2 63 3ec28i>e3ati2 6 t5e

>eci8i2 6 t5e Cu3t i2 Di=i8i2 i8 Ba2>at3 a2> 22$

e7te2>ible. Petiti2e38 Mti2 63 Pa3tial Rec28i>e3ati2 a8

6ile> 2e >a late. Frst S-'$# R$a!ty, I#%. vs. CIR* CTA

-!#!* Re8. Dec. "!* ":!".

!#$>a pe3i> 63 6ili24 MR i8 Ba2>at3 a2> u3i8>icti2al. It

5a> !# >a8 3 u2til DeceBbe3 !!* ":!: t 6ile it8 MR*

5e=e3* it8 MR a8 2l 6ile> 2 DeceBbe3 ""* ":!:.L7

Hy'r& C&r"&rat vs. CIR, CTA E1 N. @""* a2. * ":!" K

Re8. Ma @* ":!".

(d) In $ase &+ "e*e"sal &+ e$s&n &+ CTA *s&n

7S. ", RA 11", a8. B6 RA +"(" ; /%rt


11/31

(" t5e38 2 lea=e). , =te> 2 p3eBatu3it 6 u>icial

claiB* ! =te> t >e2 t5e u>icial petiti2 63 6ailu3e t

p3e8e2t 3i4i2al /AT 3etu328 K " =te> t5at p3eBatu3it

i8 2t u3i8>icti2al. CIR vs. Ta:asa& Ph!""#$s,

I#%.* CTA E1 -9#* Oct. !#* ":!"* K Re8. Feb. !,*":!9.

2. OE OF APPEAL TO CTA =

Petiti2 63 Re=ie u2>e3 Rule ," 63 appeal t CTA i2

Di=i8i2 a2> u2>e3 Rule ,9 6 t5e Re=i8e> Rule8 6 Cu3t 63 appeal

t CTA n -an. &e=e3* i2 ri8inal ca8e8* t5e 4e2e3al 3ule

applicable i2 3e4ula3 cu3t8 i2 Batte38 6 appeal a2> p38ecuti2 85all

appl 7S. 11, RA 11", a8n -6 S. +, RA +"(". Rule !"" a2>Rule !", 6 t5e Re=i8e> Rule8 6 Cu3t appl. I2 ta0 olltionca8e8*

Rule8 - a2> ,! 6 t5e Re=i8e> Rule8 6 Cu3t Ba appl.

'. APPEAL TO SUPREE COURT $ O2l u>4Be2t8*

6i2al 3>e38 3 3e8luti28 6 CTA n -an a3e appealable b a

=e3i6ie> petiti2 63 3e=ie 2 rtiorari pu38ua2t t Rule ,# 6 t5e

Rule8 6 Cu3t* a8 aBe2>e>. 7S. 1+, RA 11", a8n -6 S. 1",

RA +"("

C. E/ERAL PRI/CIPLES O/ REEIES

!. Ge2e3al 3ule 2 t5e p3e8c3ipti=e pe3i> 63 a88e88Be2t.

Se$t&n 20'7 /IRC

SECTION ":9. Pe"&d &+ Lmtat&n Up&n Assessment

and C&lle$t&n. E7cept a8 p3=i>e> i2 Secti2 """* i2te32al3e=e2ue ta7e8 85all be a88e88e> it5i2 t53ee (9) ea38 a6te3 t5e

la8t >a p3e8c3ibe> b la 63 t5e 6ili24 6 t5e 3etu32* a2> 2

p3cee>i24 i2 cu3t it5ut a88e88Be2t 63 t5e cllecti2 6

8uc5 ta7e8 85all be be4u2 a6te3 t5e e7pi3ati2 6 8uc5 pe3i>J

P3=i>e>* T5at i2 a ca8e 5e3e a 3etu32 i8 6ile> be2> t5e

pe3i> p3e8c3ibe> b la* t5e t53ee (9)$ea3 pe3i> 85all be

cu2te> 63B t5e >a t5e 3etu32 a8 6ile>. F3 pu3p8e8 6 t5i8

Secti2* a 3etu32 6ile> be63e t5e la8t >a p3e8c3ibe> b la 63

t5e 6ili24 t5e3e6 85all be c28i>e3e> a8 6ile> 2 8uc5 la8t >a.

E>$ept&n t& te !ene"al "#le

SECTION """. E7cepti28 a8 t Pe3i> 6 LiBitati2

6 A88e88Be2t a2> Cllecti2 6 Ta7e8.

!!


12/31

(a) I2 t5e ca8e 6 a 6al8e 3 63au>ule2t 3etu32 it5

i2te2t t e=a>e ta7 3 6 6ailu3e t 6ile a 3etu32* t5e ta7 Ba be

a88e88e>* 3 a p3cee>i24 i2 cu3t 63 t5e cllecti2 6 8uc5 ta7

Ba be 6ile> it5ut a88e88Be2t* at a2 tiBe it5i2 te2 (!:)

ea38 a6te3 t5e >i8c=e3 6 t5e 6al8it* 63au> 3 Bi88i2J

P3=i>e>* T5at i2 a 63au> a88e88Be2t 5ic5 5a8 becBe 6i2al

a2> e7ecut3* t5e 6act 6 63au> 85all be u>iciall taHe2

c42ia2ce 6 i2 t5e ci=il 3 c3iBi2al acti2 63 t5e cllecti2

t5e3e6.

(b) I6 be63e t5e e7pi3ati2 6 t5e tiBe p3e8c3ibe> i2

Secti2 ":9 63 t5e a88e88Be2t 6 t5e ta7* bt5 t5e

CBBi88i2e3 a2> t5e ta7pae3 5a=e a43ee> i2 3iti24 t it8

a88e88Be2t a6te3 8uc5 tiBe* t5e ta7 Ba be a88e88e> it5i2 t5e

pe3i> a43ee> up2. T5e pe3i> 8 a43ee> up2 Ba be

e7te2>e> b 8ub8eue2t 3itte2 a43eeBe2t Ba>e be63e t5ee7pi3ati2 6 t5e pe3i> p3e=iu8l a43ee> up2.

(c) A2 i2te32al 3e=e2ue ta7 5ic5 5a8 bee2 a88e88e>

it5i2 t5e pe3i> 6 liBitati2 a8 p3e8c3ibe> i2 pa3a43ap5 (a)

5e3e6 Ba be cllecte> b >i8t3ai2t 3 le= 3 b a p3cee>i24

i2 cu3t it5i2 6i=e (#) ea38 6lli24 t5e a88e88Be2t 6 t5e

ta7.

(>) A2 i2te32al 3e=e2ue ta7* 5ic5 5a8 bee2 a88e88e>

it5i2 t5e pe3i> a43ee> up2 a8 p3=i>e> i2 pa3a43ap5 (b)

5e3ei2ab=e* Ba be cllecte> b >i8t3ai2t 3 le= 3 b a

p3cee>i24 i2 cu3t it5i2 t5e pe3i> a43ee> up2 i2 3iti24

be63e t5e e7pi3ati2 6 t5e 6i=e (#)$ea3 pe3i>. T5e pe3i> 8

a43ee> up2 Ba be e7te2>e> b 8ub8eue2t 3itte2

a43eeBe2t8 Ba>e be63e t5e e7pi3ati2 6 t5e pe3i> p3e=iu8l

a43ee> up2.

(e) P3=i>e>* 5e=e3* T5at 2t5i24 i2 t5e

iBBe>iatel p3ece>i24 Secti2 a2> pa3a43ap5 (a) 5e3e6 85all

be c28t3ue> t aut53ie t5e e7aBi2ati2 a2> i2=e8ti4ati2 3

i2ui3 i2t a2 ta7 3etu32 6ile> i2 acc3>a2ce it5 t5e

p3=i8i28 6 a2 ta7 aB2e8t la 3 >ec3ee.

". C28t3ucti2 6 la 2 p3e8c3ipti2. P3e8c3ipti2* bei24 a 3eBe>ial

Bea8u3e* 85ul> be libe3all c28t3ue> i2 3>e3 t a663> ta7pae38

8uc5 p3tecti2. A8 a c3lla3* t5e e7cepti28 t t5e la 2

p3e8c3ipti2 85ul> pe363ce be 8t3ictl c28t3ue>. CIR vs. B.F.

G&&'r%h Ph!s., I#%. 2 CA, G.R. !:,!@! Feb. ",* !+++.

Rati2ale J T5e la p3e8c3ibi24 a liBitati2 6 acti28 63 t5e

cllecti2 6 t5e i2cBe ta7 i8 be2e6icial bt5 t t5e G=e32Be2ta2> t it8 citie28 t t5e G=e32Be2t becau8e ta7 66ice38 ul>

be bli4e> t act p3Bptl i2 t5e BaHi24 6 a88e88Be2t* a2> t

citie28 becau8e a6te3 t5e lap8e 6 t5e pe3i> 6 p3e8c3ipti2

citie28 ul> 5a=e a 6eeli24 6 8ecu3it a4ai28t u28c3upulu8 ta7

a4e2t8 5 ill ala8 6i2> a2 e7cu8e t i28pect t5e bH8 6

ta7pae38* 2t t >ete3Bi2e t5e latte38 3eal liabilit* but t taHe

!"


13/31

a>=a2ta4e 6 e=e3 pp3tu2it t Ble8t peace6ul* la$abi>i24

citie28.RP vs. A*!a7a* L$!,#!+* ul "* !+:.

9. W5at i8 a2 A88e88Be2t

A2 a88e88Be2t i8 a 3itte2 2tice a2> >eBa2> Ba>e b t5e 1IR 2

t5e ta7pae3 63 t5e 8ettleBe2t 6 a >ue ta7 liabilit t5at i8 t5e3e

>e6i2itel 8et a2> 6i7e>. It al8 8i42al8 t5e tiBe 5e2 pe2altie8 a2>

i2te3e8t8 be4i2 t acc3ue a4ai28t t5e ta7pae3. A >e6i2ite pe3i> 3

a >ate ce3tai2 63 t5e paBe2t 6 ta7 liabilitie8 i8 i2>i8pe28able i2

a2 a88e88Be2t. FAN a8 >ecla3e> i2=ali>. Fit2e88 1 De8i42 I2c.

=8. CIR* CTA @!:* ul !:* ":!"A'a-s vs. CA* G.R. !":+9#

K !",##@* Ma "!* "::+ Estat$ & th$ Lat$ 0.+. V'a. +$

Ga*r$! vs. CIR* G.R. !###,!* a2. "@* "::,. CIR vs. Pas%&rR$a!ty a#' +$v$!&"-$#t C&r"&rat, $t a!.* G.R. !"-9!#* u2e

"+* !+++U#a* vs. Cs* G.R. L$,!+!+$",* Ma 9:* !+-:.

A 3itte2 cBBu2icati2 c2tai2i24 a cBputati2 b a 3e=e2ue

66ice3 6 t5e ta7 liabilit 6 a ta7pae3 a2> 4i=i24 5iB a2

pp3tu2it t c2te8t 3 >i8p3=e t5e 1IR e7aBi2e38 6i2>i248 i8

NOT a2 a88e88Be2t 8i2ce it i8 et i2>e6i2ite. CIR Lette3

3ecBBe2>i24 c3iBi2al p38ecuti2 i8 NOT a2 a88e88Be2t.

A'a-s vs. CA*&%pra.

T5e 63Balit 6 a c2t3l 2uBbe3 i2 t5e a88e88Be2t 2tice i8

2t a 3eui3eBe2t 63 it8 =ali>it but 3at5e3 t5e c2te2t8 t5e3e6

5ic5 85ul> i263B t5e ta7pae3 6 t5e >ecla3ati2 6 >e6icie2c

ta7 a4ai28t 8ai> ta7pae3. C&--ss$r & I#t$r#a! R$v$#$ vs.

H. Ra! M. Ga!$7, $t a!, G.R. N. !@@"@+* Octbe3 !9*

":!:.

,. N i2ucti2 t 3e8t3ai2 ta7 cllecti2

Secti2 "!-* NIRC

SECTION "!-. I2u2cti2 2t A=ailable t Re8t3ai2 Cllecti2 6

Ta7. N cu3t 85all 5a=e t5e aut53it t 43a2t a2 i2u2cti2 t

3e8t3ai2 t5e cllecti2 6 a2 2ati2al i2te32al 3e=e2ue ta7* 6ee 3

c5a34e iBp8e> b t5i8 C>e.

E7cepti2

Secti2 !!* RA !!"# a8 aBe2>e> b RA +"-"

000 =rovi, 4=e32Be2t a4e2cie8 Ba

epa3>ie t5e i2te3e8t 6 t5e G=e32Be2t a2>Q3 t5e ta7pae3 t5e

Cu3t at a2 8ta4e 6 t5e p3cee>i24 Ba 8u8pe2> t5e 8ai>

cllecti2 a2> 3eui3e t5e ta7pae3 eit5e3 t >ep8it t5e aBu2t

!9


14/31

claiBe> 3 t 6ile a 8u3et b2> 63 2t B3e t5a2 >uble t5e

aBu2t it5 t5e Cu3t.

#. T5e a88e88Be2t 6 t5e ta7 i8 >eeBe> Ba>e 2 t5e >ate t5e

a88e88Be2t 2tice 5a> bee2 3elea8e>* Baile> 3 8e2t t t5e

ta7pae3. BPI vs. CIR* G.R. !@,+,"* Ma3c5 @* "::-. Receipt

t5e3e6 b t5e ta7pae3 it5i2 t5e p3e8c3ipti=e pe3i> i8 2t

2ece88a3.Bar%$!, R&5as S$%rt$s, I#%. vs. CIR* G.R. !#@:,*

Au4. @* ":: CIR vs. Ph!""#$ G!&*a! C&--#%ats, I#%.*

G.R. !@!,* Oct. 9!* "::.

. Di8putable p3e8uBpti2 6 3eceipt 6 Bail.

W5e3e t5e3e i8 >e2ial 6 3eceipt 6 PAN K FAN* bu3>e2 6 p36

6 3eceipt i8 85i6te> t CIR. E=e2 43a2ti24 PAN a2> FAN e3e8e2t 2 t5e >ate8 i88ue>* t5e a88e88Be2t8 e3e i88ue> be2> t5e 9$

ea3 p3e8c3ipti=e pe3i>. Wai=e38 e3e Be3e p5tcpie8 5ile t5e

3i4i2al ai=e3 attac5e> t 1IR Rec3>8 a8 2t aut5e2ticate> b

cBpete2t it2e88 a2> 2t 63Ball 66e3e>.La F!&r +$!a Isa*$!a,

I#%. vs. CIR, CTA ;8e8 2t e7te2> t5e p3e8c3ipti=e pe3i> t a88e88.

Aut53it t 8i42 ai=e3 85ul> be i2 3iti24 a2> >ul 2ta3ie>

ai=e3 Bu8t i2>icate t5e >ate 6 accepta2ce b t5e aut53ie>

3ep3e8e2tati=e 6 t5e 1IR !8ta2> 93>ai=e38 e3e 3ecei=e> 2 t5e

8aBe >a* Ma "9* "::#. ,t5a2> #t5ai=e38 e3e 3ecei=e> 2 t5e

8aBe >a* Ma !9* "::#. N$5t M&*!$, I#%. (&r-$r!y N$5t$!

C&--#%ats Ph!s., I#%.)vs. CIR* CTA @+#* Dec. !!* ":!"

B$!!$ C&r". vs. CIR* CTA -!@#* Sept. !-* ":!"* a66i3Be> i2 Re8.

N=. !+* ":!" CIR vs. '&s M$ta! C&r"&rat* G.R. N.!@-:-@* Ma #* ":!: CIR vs. FMF +$vt. C&r".* G.R. !@@#*

u2e 9:* "::-

Failu3e t i2>icate t5e Hi2> a2> aBu2t 6 ta7 i2=l=e> i2 t5e

Wai=e3 6 t5e Statute 6 LiBitati28 3e2>e3e> it >e6ecti=e.La F!&r

'$!a Isa*$!a, I#%. vs. CIR* CTA -!#,* Au4. 9* ":!"* a//ir8Re8.

Oct. #* ":!".

T5e 3eui3eBe2t t 6u32i85 t5e ta7pae3 it5 a cp 6 t5eaccepte> ai=e3 i8 t 4i=e 2tice 2t 2l 6 t5e e7i8te2ce 6 t5e

>cuBe2t but 6 t5e accepta2ce b t5e 1IR a2> pe36ecti2 6 t5e

a43eeBe2t. Ph!""#$ 0&r#a!sts, I#%. vs. CIR, G.R.!"-#"*

Dec. !* "::,.

-. Reue8t 63 3ei2=e8ti4ati2 vi& a vi&3eue8t 63 3ec28i>e3ati2

!,


15/31


16/31

i8 e24a4e> i2 e3$3ate> 3 e66ecti=el e3$3ate> 8ale a2> al8

i2 ta7able 3 e7eBpt 8ale 6 4>8 3 p3pe3tie8 3 8e3=ice8* a2>

t5e aBu2t 6 c3e>itable i2put ta7 >ue 3 pai> ca22t be >i3ectl

a2> e2ti3el att3ibute> t a2 2e 6 t5e t3a28acti28* it 85all be

allcate> p3p3ti2atel 2 t5e ba8i8 6 t5e =luBe 6 8ale8J

P3=i>e>* 6i2all* T5at 63 a pe382 BaHi24 8ale8 t5at a3e e3$

3ate> u2>e3 Secti2 !:-(1)()* t5e i2put ta7e8 85all be allcate>

3atabl betee2 5i8 e3$3ate> a2> 22$e3$3ate> 8ale8.

(1) Ca2cellati2 6 /AT Re4i8t3ati2. A pe382 58e

3e4i8t3ati2 5a8 bee2 ca2celle> >ue t 3eti3eBe2t 63B 3

ce88ati2 6 bu8i2e88* 3 >ue t c5a24e8 i2 3 ce88ati2 6 8tatu8

u2>e3 Secti2 !:(C) 6 t5i8 C>e Ba* it5i2 t (") ea38

63B t5e >ate 6 ca2cellati2* appl 63 t5e i88ua2ce 6 a ta7

c3e>it ce3ti6icate 63 a2 u2u8e> i2put ta7 5ic5 Ba be u8e> i2paBe2t 6 5i8 t5e3 i2te32al 3e=e2ue ta7e8.

(C) Pe3i> it5i2 5ic5 Re6u2> 3 Ta7 C3e>it 6 I2put Ta7e8

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a 3e6u2> 3 i88ue t5e ta7 c3e>it ce3ti6icate 63 c3e>itable i2put

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claiB it5 t5e Cu3t 6 Ta7 Appeal8.

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85all be 8ubect t p8t au>it b t5e CBBi88i2 2 Au>it.

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17/31

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E>$ess np#t AT s n&t Je>$ess*elK $&lle$ted ta> #nde"

Se$t&n 22:

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t5e aBu2t pai> i8 t5e c33ect a2> p3pe3 aBu2t.'

CTA de$s&ns d& n&t $&nstt#te p"e$edents

%T5e3e i8 al8 t5e claiB t5at t5e3e a3e 2uBe3u8 CTA

>eci8i28 alle4e>l 8upp3ti24 t5e a34uBe2t t5at t5e

6ili24 >ate8 6 t5e a>Bi2i8t3ati=e a2> u>icial claiB8 a3e

i2c28eue2tial* a8 l24 a8 t5e a3e it5i2 t5e t$ea3

p3e8c3ipti=e pe3i>. Su66ice it t 8tate t5at CTA de$s&ns

d& n&t $&nstt#te p"e$edents7 and d& n&t 5nd tsC"t &" te p#5l$. T5at i8 5 CTA >eci8i28 a3e

appealable t t5i8 Cu3t* 5ic5 Ba a66i3B* 3e=e38e 3

B>i6 t5e CTA >eci8i28 a8 t5e 6act8 a2> t5e la Ba

a33a2t. Onl de$s&ns &+ ts C"t $&nstt#te

5ndn! p"e$edents7 +&"mn! pa"t &+ te Plppne

le!al sstem.'

CIR v. Sa# R&>$ P&/$r C&r".* GR !-@,-#* !+!!9 K

!+@!#* Feb. !"* ":!9* +: SCRA 99. A66i3Be> it5 6i2alitRe8. Oct. -* ":!9. A8 a 4e2e3al 3ule* a =i> la 3

a>Bi2i8t3ati=e act ca22t be t5e 8u3ce 6 le4al 3i45t8 3 >utie8.

E5%$"t? +&%tr#$ & O"$ratv$ Fa%t 5e3e u>icial

>ecla3ati2 6 i2=ali>it Ba 2t 2ece88a3il blite3ate all t5e

e66ect8 6 a =i> act p3i3 t 8uc5 >ecla3ati2. T5e >ct3i2e

applie8 t 1IR Ruli24 N. DA$,-+$:9 but NOT 2 1IR8 Be3e

a>Bi2i8t3ati=e p3actice p3i3 t it8 i88ua2ce 6 t5e 8ai> 3uli24

t5e3e Bu8t be %le4i8lati=e 3 e7ecuti=e Bea8u3e.' Sec. ",*

!++@ NIRC (N2$3et3acti=it 6 Ruli248) a>pt8 t5e pe3ati=e

6act >ct3i2e but CTA 3uli248 a3e NOT e7ecuti=e i88ua2ce8it5i2 it8 Bea2i24.

See al8 M#'a#a& II G$&th$r-a! Part#$rsh" v. CIR, GR

!+99:!* Ma3c5 !!* ":!9* +9 SCRA ,+. P3eBatu3e* >i> 2t 6all

it5i2 t5e pe3i> 6 e7cepti2. u>icial claiB a8 6ile> 2 Ap3il

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Ma3c5 !9* ":!9* +9 SCRA ,#. T$a- E#$ry C&r"&rat

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Pa*!a& C&r"&rat) vs. CIR* GR !+:+"-* a2. !9* ":!,.

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T&!$'& P&/$r, I#%.* GR !-9--:* a2ua3 ":* ":!,. CIR =8.

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vs. CIR* GR !+-@"+$9:* a2. !#* ":!,.

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T5e bu8i2e88 pe3ati28 cea8e> 2 Dec. 9!* "::@. Petiti2e3 6ile>

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bu8i2e88 i8 3ecH2e> 2 Au4. !* "::-. Cu2ti24 t5e t (")$ea3

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":!:. &e=e3* i2 t5e ca8e 6 t5e petiti2e3* it 6ile> it8

a>Bi2i8t3ati=e claiB a8 ea3l a8 ul @* "::-* 5e2ce* p3eBatu3e. A

ta7pae3 58e 3e4i8t3ati2 5a8 bee2 ca2celle> >ue t* aB24

t5e38* ce88ati2 6 bu8i2e88* Ba* it5i2 t (") ea38 63B t5e

>ate 6 ca2cellati2 6 it8 3e4i8t3ati2* appl 63 t5e i88ua2ce 6 a

TCC 63 a2 u2u8e> i2put ta7 5ic5 Ba be u8e> t pa t5e3

i2te32al 3e=e2ue ta7e8. T5e t (")$ea3 p3e8c3ipti=e pe3i> i8

3ecH2e> 63B t5e >ate 6 t5e ca2cellati2 6 t5e ta7pae38

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20/31

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$&mmss&n &+ te *&lat&n6 t5e la* a2> i6 t5e same 5e

n&t Hn&wnat t5e tiBe* +"&m te ds$&*e" te"e&+ and te

nstt#t&n &+ #d$al p"&$eedn!s63 it8 i2=e8ti4ati2 a2>

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Sup3eBe Cu3t a66i3Be> t5e c2u2cti=e c2>iti2* BaHi24 ta7 66e28e8

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P$&"!$* G.R. N8. ,-!9,$9@* Octbe3 !-* !++:.

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t5e p53a8e8 t5e >i8c=e3 t5e3e6 a2> t5e i28tituti2 6

u>icial p3cee>i248 63 it8 i2=e8ti4ati2 a2> p3cee>i248. I2

t5e3 3>8* i2 a>>iti2 t t5e 6act 6 >i8c=e3* t5e3e Bu8t be a

u>icial p3cee>i24 63 t5e i2=e8ti4ati2 a2> pu2i85Be2t 6 t5eta7 66e28e be63e t5e 6i=e$ea3 liBiti24 pe3i> be4i28 t 3u2. It

a8 2 SepteBbe3 !* !++ t5at t5e 66e28e8 8ubect 6 C3iBi2al

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i2=e8ti4ati2 i8 a p3cee>i24 63 i2=e8ti4ati2 a2> pu2i85Be2t

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21/31

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7 7 7

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i2 t5e C5i24 LaH ca8e* t5e Cu3t* at t5at tiBe* >i> 2t 4i=e a

>e6i2iti=e 3uli24 5ic5 ul> 5a=e 8ettle> t5e ue8ti2 2ce

a2> 63 all. A8 Secti2 9#, 8ta2>8 i2 t5e 8tatute bH (a2> t

t5i8 >a it 5a8 3eBai2e> u2c5a24e>) it ul> i2>ee> 8eeB t5at

ta7 ca8e8* 8uc5 a8 t5e p3e8e2t 2e8* a3e p3acticall

iBp3e8c3iptible 63 a8 l24 a8 t5e pe3i> 63B t5e >i8c=e3 a2>

i28tituti2 6 u>icial p3cee>i248 63 it8 i2=e8ti4ati2 a2>

pu2i85Be2t* up t t5e 6ili24 6 t5e i263Bati2 i2 cu3t >e8 2t

e7cee> 6i=e (#) ea38.

7 7 7

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t5e Ta7 C>e a8 it a8 3itte2 >u3i24 t5e >a8 6 t5e

CBB2ealt5. A2> a8 it i8* Bu8t be applie> 3e4a3>le88 6 it8

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c3iBi2al ca8e8* 8tatute8 6 liBitati28 a3e act8 6 43ace* a

8u33e2>e3i24 b t5e 8=e3ei42 6 it8 3i45t t p38ecute. T5e

3ecei=e a 8t3ict c28t3ucti2 i2 6a=3 6 t5e G=e32Be2t a2>

liBitati28 i2 8uc5 ca8e8 ill 2t be p3e8uBe> i2 t5e ab8e2ce 6clea3 le4i8lati2.E-!& E. L-, Sr. v. CA 2 P$&"!$* ibi>.

. REEIES OF T3E OER/E/T

a. Di8t3ai2t 6 pe382al p3pe3t(Secti28 ":#)

b. Actual (Secti2 ":@$":-)

c. C28t3ucti=e (Secti2 ":)

>. Le= 6 3eal p3pe3t (Secti2 ":@)

e. Ci=il Acti2

6. C3iBi2al Acti2 (Secti28 "":* ""!* ""+)

4. IBp8iti2 6 pe2altie8 a2> i2te3e8t8 (Secti28 ",-* ",+)

!. A88e88Be2t 2 EWT 2 Ba2a4eBe2t 6ee8 pai> t alle4e> 22$

3e8i>e2t 63ei42 c3p3ati2 a8 8u8tai2e> 8i2ce pe363Ba2ce 6

8e3=ice8 ut8i>e t5e P5ilippi2e8 a8 2t p3=e2. Th#'$r*r'

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P!"#as H&t$!s A#' R$s&rts, I#%. vs CIR* CTA @+:"* ul !-*

":!" citi24 CIR vs. Ba$r4N%:$!* G.R. !#9@+9* Au4. "+* "::.

". I2 ca8e 6 acuittal* t5e accu8e> Ba 8till be a>u>4e> ci=ill

liable.

F3 6ailu3e t p3te8t t5e F3Bal Lette3 6 DeBa2>* accu8e> a8

5el> ci=ill liable 63 >e6icie2c i2cBe ta7. T5e e7ti2cti2 6 t5e

pe2al acti2 >e8 2t ca33 it5 it t5e e7ti2cti2 6 t5e ci=il acti2

5e3eJ (a) t5e acuittal i8 ba8e> 2 3ea82able >ubt a8 2l

p3ep2>e3a2ce 6 e=i>e2ce i8 3eui3e> (b) t5e cu3t >ecla3e8 t5at

t5e liabilit 6 t5e accu8e> i8 2l ci=il a2> (c) t5e ci=il liabilit 6

t5e accu8e> >e8 2t a3i8e 63B 3 i8 2t ba8e> up2 t5e c3iBe 6

5ic5 t5e accu8e> a8 acuitte>. P$&"!$ vs. 0'y A##$ Sa#t&s y

L-a* CTA C3iB O$:!"* a2. !* ":!9.

9. ReBe> 6 Ce3ti3a3i u2>e3 Rule # i2 C3iBi2al Ca8e

A petiti2 63 ce3ti3a3i u2>e3 Rule #* 2t appeal i8 t5e

3eBe> t ue8ti2 a =e3>ict 6 acuittal 5et5e3 at t5e t3ial

cu3t 3 at t5e appellate le=el. I2 u3 u3i8>icti2* e a>5e3e t

6i2alit$6$acuittal >ct3i2e* i.e.* u>4Be2t 6 acuittal i8

6i2al a2> u2appealable. T5e 3ule 5e=e3* i8 2t it5ut

e7cepti2. I2 8e=e3al ca8e8* t5e cu3t 5a8 e2te3tai2e> petiti28

63 ce3ti3a3i ue8ti2i24 t5e acuittal 6 t5e accu8e> i2* 3 t5e

>i8Bi88al8 6* c3iBi2al ca8e8.0$r&-$ Castr& vs. P$&"!$* G.R.

!-:-9"* ul "9* "::- Y%h$#%& vs. CA* ,"@ P5il !! K

Ga!-a# vs. Sa#'a#*aya#* !,, SCRA ,9 (!+-).

,. C3iBi2al acti2 i2clu>e8 ci=il acti2 Spu8e liabilit.

Accu8e> Gl3ia /. 0i2ta2a3 a8 6u2> c3iBi2all a2> ci=ill liable

63 6ailu3e t 6ile 5e3 ITR8 63 ta7able ea38 "::: a2> "::! i2=ilati2 6 Sec. "## 6 !++@ NIRC* a8 aBe2>e>. C3iBi2al acti2

i2clu>e8 ci=il acti2 63 3ec=e3 6 ta7e8. Accu8e>8 3elia2ce 2

5e3 5u8ba2> t 6ile t5e 3eui3e> ITR8 it5ut e28u3i24 6ull

cBplia2ce i8 c28i>e3e> ill6ul act 2 5e3 pa3t ta2taBu2t t

>elibe3ate i423a2ce 3 c28ciu8 a=i>a2ce 6 5e3 le4al >ut.

=opl v. Gloria Kintanar* CTA C3iB Ca8e N. O$:99* Au4. "*

"::+* 4> o (ci=il liabilit 2l* 2 ill6ul2e88 p3=e2).

AFFIRME+i2 CTA E1 C3iB. N. ::* Dec. 9* ":!:*K Re8. Ma3c5

"+* ":!!K b SC Mi2ute Re8. Au4. !#* ":!! K N=. !* ":!!.EO a2. !+* ":!".

#. 1e8t E=i>e2ce A88e88Be2t i8 NOT 2ece88a3 be63e c3iBi2al

p38ecuti2.

""


23/31

Accu8e> el C. Me2>e a8 c2=icte> 63 ill6ul 6ailu3e t 6ile

i2cBe ta7 3etu32 63 "::" a2> 63 ill6ul 6ailu3e t 8uppl t5e

c33ect a2> accu3ate i263Bati2 i2 t5e 3etu32 63 "::9. N ci=il

liabilit a8 iBp8e> 63 lacH 6 a88e88Be2t. Ci3cuB8ta2tial

e=i>e2ce u8i24 t5e be8t e=i>e2ce (c2t3act 6 lea8e 6 buil>i24*

ce3ti6icati2 6 a>=e3ti8i24 placeBe2t8 it5 P5il. Dail I2ui3e3*

Lette3 63B PAL 85i24 ,! t3a=el8 63B !++#$":::* Lette3 63B

LTO 85i24 pu3c5a8e8 6 =e5icle8* etc.) btai2e> a3e 8u66icie2t t

8upp3t 5i8 4uilt be2> 3ea82able >ubt. Will6ul bli2>2e88

>ct3i2e a8 applie>. I88ua2ce 6&%-pona %& t%8 i8 2t a

c2>iti2 p3ece>e2t i2 3e83ti24 t be8t e=i>e2ce. A88e88Be2t i8

2t 2ece88a3 be63e a c3iBi2al p38ecuti2* =opl v&. ?ol C.

Mn@ CTA C3iB Ca8e N8. O$:!9 a2> O$:!#* a2. #* ":!!K

Re8. Ma "@* ":!!* Q >i88e2ti24 ba8e> 2 lacH 6 u3i8>icti2.

AFFIRMEi2 CTA E1 C3iB. N. :!, K:!#* Dec. !!* ":!" citi24Solivn v&. Fa&t/or8& = t5e cBpa2. Sale 6

t5e c2=e2ie2ce 8t3e ill 2t >i=e8t t5e accu8e> 6 5i8

3e8p28ibilit a8 P3e8i>e2t 6 t5e c3p3ati2. It ul> be >i66e3e2t

5a> it bee2 t5e 8aleQa88i42Be2t 6 85a3e8 6 t5e c3p. Accu8e> a8

8e2te2ce> t ! 3. t " 38. iBp3i82Be2t* K 6i2e 6 P!:*:::* plu8

paBe2t 6 >e6icie2c /AT 6 P9*##"*@!.-! it5 ": i2te3e8t.

C3p3ati2 a8 3>e3e> t pa P#:*:::. P$&"!$ vs. 1 Ya#

Ta:, G$ra!y# B&*$r a#' P% N@ Pa% Mart, I#%.,CTA C3iB O$:+:* Oct. !@* ":!". ABe2>e> Deci8i2* a2. -* ":!9* ci=il liabilit

85ul> be cllecte> 63B Pic N Pac Ma3t* I2c 2t a4ai28t t5e

accu8e>. N alle4ati2 a8 Ba>e t5at t5e c3p. a8 u8e> Be3el a8

a2 a>u2ct b it8 8tcH5l>e38. See al8P$&"!$ vs. R&$!& A. Ta#*

CTA C3iB O$:, K O$:#* u2e "@* ":!". T5e Cu3t applie> t5e

ill6ul bli2>2e88 >ct3i2e i2 c2=icti24 t5e P3e8i>e2t a2> Ge2.

M43. 6 a>eell Pa3Hi24 S8teB8 C3p. 63 6ailu3e t 8uppl

c33ect a2> accu3ate i263Bati2 i2 t5e c3p.8 ITR.

@. SiBulta2eu8 iBp8iti2 6 >e6icie2c i2te3e8t a2> >eli2ue2c

i2te3e8t.

De6icie2c i2te3e8t i8 iBp8e> 63 t5e &*

5ile >eli2ue2c i2te3e8t i8 iBp8e> 63 t5e la6 i2 paBe2t 6

"9


24/31

ta7e8. T5e la it8el6 all8 t5e 8iBulta2eu8 iBp8iti2 6 t5e8e

t Hi2>8 6 i2te3e8t8. De6icie2c i2te3e8t u2>e3 Secti2 ",+(1) 6

t5e !++@ NIRC applie8 t all i2te32al 3e=e2ue ta7e8 iBp8e> b

NIRC i2clu>i24 >e6icie2c e7pa2>e> it55l>i24 ta7. Ta:$#a:a

C&r"&rat v. CIR* CTA E1 @,#* Sept. ,* ":!" K Re8. Feb. ,*

":!9. Di88e2t P EDA*T5e iBp8iti2 6 >e6icie2c i2te3e8t a2>

>eli2ue2c i2te3e8t 8iBulta2eu8l 63 a 4i=e2 pe3i> 6 tiBe i8

4388l e7ce88i=e a2> u2c28ci2able it becBe8 pe2al* 3at5e3

t5a2 cBpe28at3.

-. RecH2i24 pi2t 6 >e6icie2c i2te3e8t a2> >eli2ue2c i2te3e8t.

Secti2 ",+(1) a2> (C)(9) 6 t5e !++@ NIRC* 3ecH28 t5e

iBp8iti2 6 >e6icie2c i2te3e8t 2 a2 >e6icie2c ta7 /ro8 te6icie2c ta7* 3 a2 8u3c5a34e 3 i2te3e8t

t5e3e2* 85all be 3ecH2e> 63B t >eli2ue2c i2te3e8t.

T5e 8u3c5a34e* >e6icie2c a2> >eli2ue2c i2te3e8t e3e 2t

ai=e>. T5e3e a8 2 85i24 t5at t5e 2atu3e 6 >i8pute> /AT

a88e88Be2t i8 c2t3=e38ial. Frst S-'$# R$a!ty, I#%. vs. CIR*

CTA -!#!* Re8. Dec. "!* ":!". A>=e3ti8i24 A88ciate8* I2c. =8.

CIR* G.R. #+@#-* Dec. "* !+-, Ca4aa2 Elect3ic Pe3 K

Li45t C.* I2c. =8. CIR K CTA* G.R. :!". Sept. "#* !+-#.

E. REEIES OF T3E TAXPAER

A>Bi2i8t3ati=e P3te8t

Secti2 ""-* NIRC

SECTION ""-. P3te8ti24 6 A88e88Be2t. W5e2 t5e

CBBi88i2e3 3 5i8 >ul aut53ie> 3ep3e8e2tati=e 6i2>8 t5at p3pe3

ta7e8 85ul> be a88e88e>* 5e 85all 6i38t 2ti6 t5e ta7pae3 6 5i8

6i2>i248J P3=i>e>* 5e=e3* T5at a p3ea88e88Be2t 2tice 85all 2t be

3eui3e> i2 t5e 6lli24 ca8e8J

(a) W5e2 t5e 6i2>i24 63 a2 >e6icie2c ta7 i8 t5e 3e8ult 6Bat5eBatical e333 i2 t5e cBputati2 6 t5e ta7 a8 appea3i24 2 t5e

6ace 6 t5e 3etu32 3

(b) W5e2 a >i8c3epa2c 5a8 bee2 >ete3Bi2e> betee2 t5e ta7

it55el> a2> t5e aBu2t actuall 3eBitte> b t5e it55l>i24 a4e2t

3

",


25/31

(c) W5e2 a ta7pae3 5 pte> t claiB a 3e6u2> 3 ta7

c3e>it 6 e7ce88 c3e>itable it55l>i24 ta7 63 a ta7able pe3i> a8

>ete3Bi2e> t 5a=e ca33ie> =e3 a2> autBaticall applie> t5e 8aBe

aBu2t claiBe> a4ai28t t5e e8tiBate> ta7 liabilitie8 63 t5e ta7able

ua3te3 3 ua3te38 6 t5e 8uccee>i24 ta7able ea3 3

(>) W5e2 t5e e7ci8e ta7 >ue 2 e7ci8able a3ticle8 5a8 2t

bee2 pai> 3

(e) W5e2 a2 a3ticle lcall pu3c5a8e> 3 iBp3te> b a2

e7eBpt pe382* 8uc5 a8* but 2t liBite> t* =e5icle8* capital

euipBe2t* Bac5i2e3ie8 a2> 8pa3e pa3t8* 5a8 bee2 8l>* t3a>e> 3

t3a286e33e> t 22$e7eBpt pe3828.

T5e ta7pae38 85all be i263Be> i2 3iti24 6 t5e la a2> t5e

6act8 2 5ic5 t5e a88e88Be2t i8 Ba>e t5e3i8e* t5e a88e88Be2t

85all be =i>.

Wit5i2 a pe3i> t be p3e8c3ibe> b iBpleBe2ti24 3ule8 a2>3e4ulati28* t5e ta7pae3 85all be 3eui3e> t 3e8p2> t 8ai> 2tice. I6

t5e ta7pae3 6ail8 t 3e8p2>* t5e CBBi88i2e3 3 5i8 >ul aut53ie>

3ep3e8e2tati=e 85all i88ue a2 a88e88Be2t ba8e> 2 5i8 6i2>i248.

Suc5 a88e88Be2t Ba be p3te8te> a>Bi2i8t3ati=el b 6ili24 a

3eue8t 63 3ec28i>e3ati2 3 3ei2=e8ti4ati2 it5i2 t5i3t (9:) >a8

63B 3eceipt 6 t5e a88e88Be2t i2 8uc5 63B a2> Ba22e3 a8 Ba be

p3e8c3ibe> b iBpleBe2ti24 3ule8 a2> 3e4ulati28. Wit5i2 8i7t (:)

>a8 63B 6ili24 6 t5e p3te8t* all 3ele=a2t 8upp3ti24 >cuBe2t8 85all

5a=e bee2 8ubBitte> t5e3i8e* t5e a88e88Be2t 85all becBe 6i2al.

I6 t5e p3te8t i8 >e2ie> i2 5le 3 i2 pa3t* 3 i8 2t acte> up2

it5i2 2e 5u2>3e> ei45t (!-:) >a8 63B 8ubBi88i2 6 >cuBe2t8*

t5e ta7pae3 a>=e38el a66ecte> b t5e >eci8i2 3 i2acti2 Ba appeal

t t5e Cu3t 6 Ta7 Appeal8 it5i2 t5i3t (9:) >a8 63B 3eceipt 6 t5e

8ai> >eci8i2* 3 63B t5e lap8e 6 t5e 2e 5u2>3e> ei45t (!-:)$>a

pe3i> t5e3i8e* t5e >eci8i2 85all becBe 6i2al* e7ecut3 a2>

>eBa2>able.

!. A>Bi2i8t3ati=e p3te8t i8 t5e p3pe3 3eBe> t ue8ti2 =ali>it 6PAN K FAN* NOT a 3eue8t 63 3uli24.

FAN K FLD becaBe 6i2al* e7ecut3 K >eBa2>able 5e2

petiti2e3 6aile> t 6ile a2 a>Bi2i8t3ati=e p3te8t it5i2 t5e

p3e8c3ibe> 9:$>a pe3i>. A 3eue8t 63 3uli24 i8 2t t5e p3pe3

3eBe> t ue8ti2 t5e =ali>it 6 PAN K FAN a6te3 t5e attai2e>

6i2alit. A*$!ar'& . Pa$#t$ v. H. Es-$ra!'a Ta*!$7 $t a!.7

CTA Ca8e N. -"-:* Feb. #* ":!9.

". CIR a8 able t p3=e t5e ta7pae38 3eceipt 6 PAN* Fi2al

DeBa2> Lette3 (FLD) K FAN.

CIR 8u66icie2tl e8tabli85e> t5at FLD K FAN e3e 8e2t b 3e4i8te3e>

Bail a2> 3ecei=e> b t5e ta7pae3 5ile 3eceipt 6 PAN a8 2e=e3

"#


26/31

ue8ti2e>. I2Mtro Star S%pra8aca8e* Met3 Sta3 Supe3aBa a8

>ep3i=e> 6 t5e pp3tu2it t be 5ea3> >ue t 1IR8 6ailu3e t p3=e

t5at t5e ta7pae3 actuall 3ecei=e> t5e PAN. T5u8* i2 t5at ca8e t5e

a88e88Be2t a8 i2=ali>ate>. I2 t5i8 ca8e* it i8 u2>i8pute> t5at a PAN

>ate> a2ua3 @* "::+ a8 i88ue> b M3. Ga2>a38a. Petiti2e3 >e8

2t claiB t5at t5e PAN a8 2t 8e3=e> up2 5iB 3 t5at 5e >i> 2t

3ecei=e t5e PAN.A*$!ar'& . Pa$#t$ v. H. Es-$ra!'a Ta*!$7 $t

a!.7 CTA Ca8e N. -"-:* Feb. #* ":!9. CIR vs. M$tr& Star

S"$ra-a, I#%.* G.R. N. !-#9@!* Dec. -* ":!:.

9. Failu3e t p3=e t5at FAN a8 pe382all 8e3=e> 2 ta7pae3 3

a2 >ul aut53ie> 3ep3e8e2tati=e.

AtteBpte> 8e3=ice t a2 Acct4. A>B. A88t. i8 2t a =ali> 8e3=ice a885e i8 2t aut53ie> K 3e6u8al ill 2t 4i=e 3i8e t c28t3ucti=e

8e3=ice* e=e2 t5u45 it2e88e> b " t5e3 3e=e2ue 66ice38. U2>e3

Secti2 9.!.@* RR !"$++* c28t3ucti=e 8e3=ice 6 FAN i8 e66ecte>

b lea=i24 t5e FAN t t5e ta7pae38 p3eBi8e8* atte8te> t*

it2e88e> a2> 8i42e> b at lea8t " 3e=e2ue 66ice38 t5e3 t5a2 t5e

3e=e2ue 66ice3 5 c28t3ucti=el 8e3=e> t5e 8aBe it5 3itte2

3ep3t 6 t5e 8e3=ice. Ga!!ar'& A#' Ass&%at$s vs. CIR* CTA

@+":* N=. !"* ":!".

,. Ta7pae3 Ba aait t5e Fi2al Deci8i2 6 t5e CIR e=e2 a6te3 t5e

lap8e 6 t5e !-:$>a pe3i> u2>e3 Sec. ""- 6 t5e NIRC.

O2 Ma3c5 "@* !++-* t5e CIR i88ue> a2 a88e88Be2t a4ai28t La8c2a

La2> C.* I2c. (La8c2a) i263Bi24 t5e latte3 6 it8 alle4e>

>e6icie2c i2cBe ta7 63 t5e ea3 !++9 i2 t5e aBu2t 6

P@#9*".#. O2 Ap3il ":* !++-* La8c2a 6ile> a lette3 p3te8t

5ic5 a8 >e2ie> b 1IR Re4i2al Di3ect3* RR N. -* MaHati

Cit* i2 5i8 Lette3 >ate> Ma3c5 9* !+++. T5e SC 5el> t5at t5e>i8pute> a88e88Be2t >i> 2t becBe 6i2al a2> e7ecut3 5e2

La8c2a >eci>e> t aait t5e 6i2al >eci8i2 6 t5e CIR. I2 ca8e 6

CIR8 i2acti2 2 t5e p3te8te> a88e88Be2t* t5e ta7pae3 Ba (!)

6ile a petiti2 63 3e=ie it5 t5e CTA it5i2 9: >a8 a6te3 t5e

e7pi3ati2 6 t5e !-:$>a pe3i> 3 (") aait t5e 6i2al >eci8i2 6

t5e CBBi88i2e3 2 t5e >i8pute> a88e88Be2t a2> appeal 8uc5

6i2al >eci8i2 t t5e CTA it5i2 9: >a8 a6te3 t5e 3eceipt 6 t5e

>eci8i2 citi24RCBC vs. CIR* G.R. N. !-,+-* Ap3il ",* "::@

a2> Secti2 9 A (")* Rule , 6 t5e Re=i8e> Rule8 6 t5e CTA.Tese &pt&ns a"e m#t#all e>$l#s*e and "es&"t t& &ne 5a"s te

appl$at&n &+ te &te". Las%a La#' C&., I#%. vs. CIR* G.R.

N. !@!"#!* Ma3c5 #* ":!".

#. Failu3e t appeal t5e i2acti2 6 CIR 2 >i8pute> a88e88Be2t

3e2>e3e> t5e a88e88Be2t 6i2al* e7ecut3 K >eBa2>able.

"


27/31

De6e28e8 6 le4alit 3 =ali>it a2> p3e8c3ipti2 ca2 2 l24e3 be

i2te3p8e> 5e2 a88e88Be2t attai2e> 6i2alit >ue t petiti2e38

6ailu3e t tiBel 6ile a2 appeal. Al8* t5e pti28 t 6ile a petiti2

>ue t CIR8 i2acti2 3 t aait t5e >eci8i2 6 t5e CIR a3e

Butuall e7clu8i=e. It 5a8 bee2 8ettle> t5at 5e2 a ta7pae3

appeal8 CIR8 i2acti2 2 >i8pute> a88e88Be2t be63e t5e CTA but

5ic5 appeal i8 >i8Bi88e> 63 bei24 6ile> ut 6 tiBe* t5e ta7pae3

ca2 2 l24e3 3e83t t t5e 8ec2> pti2 6 aaiti24 t5e >eci8i2

6 t5e CIR a2> appeal t5e 8aBe t CTA. Ph!""#$ +r$a-

C&-"a#y, I#%. vs. BIR* CTA @@::* Dec. * ":!" K Re8. Feb. *

":!9. Citi24RCBC vs. CIR* G.R. N. !-,+-* Ap3il ",* "::@.

. PAN i8 pa3t 6 >ue p3ce88.

Ta7pae3 a8 2t acc3>e> >ue p3ce88 i2 t5e ab8e2ce 6 p36 6

actual 3eceipt 6 u2>ate> PAN. Ta7pae38 >i3ect >e2ial 6 t5e

3eceipt 6 PAN 85i6t8 t5e bu3>e2 up2 t5e CIR t p3=e t5at PAN

a8 actuall 3ecei=e> b t5e 63Be3.Lar$#%$ L$$ V. La# vs.

H. S5t& S. Es>vas IV, # hs %a"a%ty as CIR,CTA Ca8e

N. @+@* a2. #* ":!" K Re8. Feb. "9* ":!" citi24 CIR vs. M$tr&

Star S"$ra-a, I#%.* G.R. N. !-#9@!* Dec. -* ":!:.P$&"!$ vs.

ath$r#$ M. L- a#' E'$!y# C&ra%* CTA C3iB Ca8e N.

O$!!9* Dec. !"* ":!! K Re8. a2. "@* ":!". P$&"!$ vs. 0&s$"h

Ty"#%&* CTA C3iB O$!!,* Ma !* ":!" K Re8. ul "* ":!".

@. Fi2al Deci8i2 2 Di8pute> A88e88Be2t (FDDA) i8 =i> 63

6ailu3e t 8tate t5e 6act8 a2> t5e la 2 5ic5 it i8 ba8e>.

EWT* WTC K F1T a88e88Be2t8 63 "::#. A8 3i4i2al EWT K

F1T a88e88Be2t8 e3e Be3el 3eite3ate> i2 FDDA* >e8pite

8ati86act3 e7pla2ati2 6 p3ti28 6 t5e a88e88Be2t8* t5e3e i8lacH 6 >ue p3ce88 K t5u8 t5e 8aBe a3e =i>. T5e 3eui3eBe2t t5at

t5e ta7pae3 85all be i263Be> i2 3iti24 6 t5e la a2> t5e 6act8

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Minanao, In.* GR N. !#9":#* a2. ""* "::@) a8 3et3acti=el

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