20110505-sesion 01

CONTROL INTERNOCONTROL INTERNOGUBERNAMENTALGUBERNAMENTAL

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE TUMBESCOLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE TUMBES

Curso:

CONTROL INTERNOCONTROL INTERNOGUBERNAMENTALGUBERNAMENTAL

C P C C . E d g a r O l a y a O l i v a r e s

A g o s t o 2 0 1 0

Sesión # 1Sesión # 1

SISTEMA NACIONAL DESISTEMA NACIONAL DECONTROLCONTROL

Ubicación del Sistema Nacional de Control dentrodel contexto histórico-normativo de la función

pública.

Ubicación del Sistema Nacional de Control dentrodel contexto histórico-normativo de la función

pública.

Entre el 2001 y 2002 se dieron leyes que buscaban evitar que en el paísvolviera a pasar una crisis como lo que se acababa de vivir. Algunosejemplos de estas leyes son:

• Ley 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General

• Ley 27482 Ley Declaraciones Juradas de Ingresos, Bnes. y Rentas

SISTEMA NACIONAL DE CONTROLSISTEMA NACIONAL DE CONTROLContexto históricoContexto histórico--normativonormativo

• Ley 27658 Ley de Modernización del Estado.

• Ley 27783 Ley de Bases de la Descentralización

• Ley 27785 Ley Orgánica del SNC y la CGR

• Ley 27806 Ley de Transparencia y acceso a la Inf. Pública

• Ley 27815 Ley del Código de Ética de la Función Pública

• Ley 27482 Ley Declaraciones Juradas de Ingresos, Bnes. y Rentas

Ley de bases de la Descentralización (Ley 27783 – Julio 2002) desarrolla el -postergado- capitulo de la CPP sobre el tema, que regula la estructura yorganización del Estado Peruano en 3 niveles de gobierno:

Gobierno Local

Gobierno Regional

Gobierno Nacional

Municipalidades

Órgano Ejecutivo de la Región(Inicialmente en capitales de departamento)Poder Ejecutivo


Gobierno Nacional Poder Ejecutivo

Art.10.3. Las normas técnicas referidas a los servicios y bienes públicos, y lossistemas administrativos del Estado, referidos a presupuesto, tesorería,contaduría, crédito público, inversión pública, contrataciones y adquisiciones,personal y control, por su naturaleza son de observancia y cumplimientoobligatorio para todos los niveles de gobierno.

Esta Ley ordena que hasta el 31.DIC.2002 el congreso debe dar:

I) Nueva Ley Orgánica del Poder Ejecutivo;II) Ley Orgánica de Gobiernos Regionales;III) Nueva Ley Orgánica de Municipalidades; entre otras…

1. Ley Orgánica de Municipalidades

2. Ley Orgánica de Regiones

3. Ley Orgánica del Poder Ejecutivo

Leyes Orgánicas para laDescentralización

FechaPromulgación Ley Nº

26.MAY.2003 27972

16.NOV.2002 27867

19.DIC.2007 29158

El Titulo V «Sistemas», es la Partida de Nacimiento de los Sistemas Funcionales yAdministrativos mediante los cuales se organizan las actividades de laAdministración Pública.


El Titulo V «Sistemas», es la Partida de Nacimiento de los Sistemas Funcionales yAdministrativos mediante los cuales se organizan las actividades de laAdministración Pública.

Los Sistemas Administrativos tienen por finalidad regular la utilización de losrecursos en las entidades de la Administración Pública, promoviendo la eficacia yeficiencia en su uso.

El Poder Ejecutivo tiene la rectoría de los Sistemas Administrativos, conexcepción del Sistema Nacional de Control.

El Poder Ejecutivo es responsable de reglamentar y operar los SistemasAdministrativos, aplicables a todas las entidades de la Administración Pública,independientemente de su nivel de gobierno y con arreglo a la Ley deProcedimiento Administrativo General

1. Gestión de Recursos Humanos

2. Abastecimiento

3. Presupuesto Público

4. Tesorería

Sistema Administrativo(Art. 43 LOPE)

FechaPromulgación

Ley del Sistema

28.FEB.200628693

28.ENE.200428175

29.DIC.1978D. Ley 22056

25.NOV.200428411


4. Tesorería

5. Endeudamiento Público

6. Contabilidad

7. Inversión Pública

8. Planeamiento Estratégico

9. Defensa Judicial del Estado

10. Control.

11. Modernización de la gestión pública

28.FEB.200628693

23.JUN200528563

26.MAR.200628708

09.JUN.200027293

27.JUN.2008D. Leg. 1088

27.JUN.2008D. Leg. 1068

13.JUL.200227785

17.ENE.200227658


¿Qué clase de Control ejerce el Sistema?

Control Político

Congreso de la República

Control Jurídico

Poder Judicial por lasresponsabilidades Civiles y Penales

¿Qué clase de Control ejerce el Sistema?

SISTEMA NACIONAL DE CONTROLSISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Control SocialParticipación activa de la ciudadanía,como fuente de información sobreáreas críticas de la administración

pública y detección de actos decorrupción.

ControlGubernamental

Administrativo - FinancieroSistema Nacional de Control

Control


Contenido:

• Definición.

• Marco normativo.

• Ámbito de aplicación.

• Control Gubernamental.

• Órganos que conforman el Sistema.

- Contraloría General de la Republica.

- Órgano de Control Institucional.

- Sociedades de Auditoria Designadas.

• La Acción de Control.

• Definición.

• Marco normativo.

• Ámbito de aplicación.

• Control Gubernamental.

• Órganos que conforman el Sistema.

- Contraloría General de la Republica.

- Órgano de Control Institucional.

- Sociedades de Auditoria Designadas.

• La Acción de Control.

Es el conjunto de Órganos de control, normas, métodos yprocedimientos estructurados e integrados funcionalmente,destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del controlgubernamental en forma descentralizada.

Su actuación comprende todas las actividades y actuaciones enlos campos administrativos, presupuestal, operativo y financierode las entidades y alcanza al personal que presta servicios enellas, independientemente del régimen que las regule.


DefiniciónDefinición

Es el conjunto de Órganos de control, normas, métodos yprocedimientos estructurados e integrados funcionalmente,destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del controlgubernamental en forma descentralizada.

Su actuación comprende todas las actividades y actuaciones enlos campos administrativos, presupuestal, operativo y financierode las entidades y alcanza al personal que presta servicios enellas, independientemente del régimen que las regule.


Marco NormativoMarco NormativoConstitución Política del Perú de 1993

Art. 82: «La Contraloría General de la Republica es una entidaddescentralizada de derecho público que goza de autonomíaconforme a su ley orgánica. Es el órgano superior del SistemaNacional de Control…»

Esta Ley propende al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio delControl Gubernamental, con la finalidad de contribuir y orientar elmejoramiento de actividades de y servicios en beneficios de laNación Peruana.

Ley 27785 – Ley Orgánica del SNC y de la CGR

Art. 82: «La Contraloría General de la Republica es una entidaddescentralizada de derecho público que goza de autonomíaconforme a su ley orgánica. Es el órgano superior del SistemaNacional de Control…»

SISTEMA NACIONAL DE CONTROLSISTEMA NACIONAL DE CONTROLÁmbito de aplicaciónÁmbito de aplicación

EXCLUSIVAMENTEPor los recursos y bienesdel estado que perciban

o administren.

Supervisión, vigilancia y verificaciónde los actos y resultados de la

gestión pública.

CONTROL GUBERNAMENTAL

¿En base a que?

- Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino delos recursos y bienes del estado.

- Al cumplimiento de normas legales, lineamientos de política y planes de acción

¿Cuál es su finalidad?¿Cuál es su finalidad?

MEJORAMIENTO CONTINUO DE LA GESTIÓN

CONTROL INTERNO CONTROL EXTERNO

- Contraloría General de la República- La entidad

¿Cómo se aplica?

- Sociedad de Auditoria Designada

CONTROL INTERNO

PREVIO

SIMULTANEO

Acciones deCautela

Exclusivamente alas autoridades,funcionarios y

servidorespúblicos de las

entidades

¿Qué comprende? ¿A quién compete? ¿En función a qué?

A la responsabilidad propia de lasfunciones que le son inherentes,basadas en normas que rigen:

- Actividades de Organización(MOF, ROF, Manuales, Planes)

- Disposiciones institucionales(Normas de los SistemasAdministrativos)

POSTERIOR Verificación

Responsablessuperiores

Órgano deControl

Institucional

Al cumplimiento de lasdisposiciones establecidas

Según Planes y ProgramasAnuales.


Órganos que conforman el SistemaÓrganos que conforman el Sistema

Contraloría General de laRepublica

Sociedades de AuditoríaDesignada

Órgano de Control Institucional

La Contraloría General de laRepublica

Es el Ente Técnico Rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonomíaadministrativa, funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir ysupervisar el Control Gubernamental.

Es el Ente Técnico Rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonomíaadministrativa, funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir ysupervisar el Control Gubernamental.

El ejercicio del Control Gubernamental, se efectúa bajo la autoridad normativa dela CGR, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientostécnicos.

El Contralor General de la Republica es el funcionario de mayor rango del Sistema.

El Congreso de la República fiscaliza la gestión de la Contraloría General.

Principales Funciones de laPrincipales Funciones de laContraloría General de la RepublicaContraloría General de la Republica

Disponer el inicio de acciones legales pertinentes en forma inmediata, en loscasos en que en la ejecución de una Acción de Control se encuentre dañoeconómico o presunción de ilícito penal.

Presentar anualmente al Congreso el Informe de Evaluación a la CuentaGeneral de la Republica.

Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoría, a través de ConcursoPúblico de Méritos, para efectuar auditoria en las entidades.Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoría, a través de ConcursoPúblico de Méritos, para efectuar auditoria en las entidades.

Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos yde Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y servidorespúblicos.

Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindancuenta oportuna ante el Órgano Rector, por los fondos o bienes del estado asu cargo, así como de los resultados de su gestión.

Control Externo a cargo de laControl Externo a cargo de laContraloría General de la RepublicaContraloría General de la Republica

Emite opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones debienes, servicios u obras, que conforme a Ley tengan el carácter de secretomilitar o de orden interno exonerados de Licitación Pública, Concurso Públicoo Adjudicación Directa.

Otorga Autorización previa a la ejecución y a al pago de los presupuestosadicionales de obra pública, y de las mayores prestaciones de supervisión enlos casos distintos a los adicionales de obra, cuyos montos excedan losprevistos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

Otorga Autorización previa a la ejecución y a al pago de los presupuestosadicionales de obra pública, y de las mayores prestaciones de supervisión enlos casos distintos a los adicionales de obra, cuyos montos excedan losprevistos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

Informa previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantíasque otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquierforma comprometa su crédito o capacidad financiera, sea que se trate denegociaciones en el país o en el exterior.

Órgano de Control Institucional

El OCI es la unidad especializada responsable de llevar a cabo el controlgubernamental en la entidad, con la finalidad de promover la correcta y transparentegestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia desus actos y operaciones, así como el logro de sus resultados, mediante la ejecución delabores de control.

La responsabilidad de Implantar e Implementar el OCI recae sobre el Titular.La responsabilidad de Implantar e Implementar el OCI recae sobre el Titular.

El OCI se ubica en el mayor nivel jerárquico de la estructura de la entidad.

El OCI será conducido por el funcionario que haya sido designado o reconocido, comoJefe de OCI por la Contraloría General, con quien mantiene una vinculación dedependencia funcional y administrativa

El Jefe del OCI no está sujeto a mandato del Titular de la entidad respecto alcumplimiento de funciones o actividades inherentes y conexas a la labor de controlgubernamental. Es responsabilidad del Jefe del OCI administrar la unidad asignada asu cargo, sujetándose a las políticas y normas de la entidad.

Ley Orgánica de Municipalidades Ley Orgánica Gobiernos Regionales

Art. 30 Art. 76

Jefatura por un funcionario quedepende de la CGR.

Ámbito de Control: Todos los órganos,actos y operaciones .

El OCI emite informes anuales alConcejo Municipal.

Jefatura por un funcionario quedepende de la CGR.

Ámbito de Control: Todos losórganos, actos y operaciones.

El OCI emite informes anuales alConcejo Regional. El Informe esPúblico.

Otras Leyes que norman al OCI

El OCI emite informes anuales alConcejo Municipal.

El OCI emite informes anuales alConcejo Regional. El Informe esPúblico.

Garantiza el cumplimiento de lasnormas que rigen el ControlGubernamental.

El OCI Municipal apoya a otrasMunicipalidades, CGR Autoriza.

La Auditoría a los Estados Financierosserá efectuada anualmente.

Funciones del Órgano de Control Institucional

Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de la entidad sobre labase del Plan Anual de Control, así como el control externo, por encargo de laContraloría General.

Efectuar auditorias a los estados financieros y presupuestarios de la entidad, asícomo a la gestión de la misma.

Ejecutar las labores de control a los actos y operaciones de la entidad quedisponga la CGR. Cuando estas labores de control sean requeridas por el Titular dela entidad y tengan el carácter de no programadas, su ejecución se efectuará deconformidad con los lineamientos que emita la CGR.

Ejercer el control preventivo en la entidad dentro del marco de lo establecido enlas disposiciones emitidas por la CGR, con el propósito de contribuir a la mejora dela gestión, sin que ello comprometa el ejercicio del control posterior.

Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se adviertanindicios razonables de ilegalidad, de omisión o de incumplimiento, informando alTitular de la entidad para que se adopten las medidas correctivas pertinentes.

Ejecutar las labores de control a los actos y operaciones de la entidad quedisponga la CGR. Cuando estas labores de control sean requeridas por el Titular dela entidad y tengan el carácter de no programadas, su ejecución se efectuará deconformidad con los lineamientos que emita la CGR.

Funciones del Órgano de Control Institucional(Continuación)

Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que implemente la entidadcomo resultado de las labores de control, comprobando su materializaciónefectiva.

Recibir y atender las denuncias que formulen los servidores, funcionarios públicosy ciudadanía en general, sobre actos y operaciones de la entidad.

Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado por la CGR.

Cautelar que el personal del OCI dé cumplimiento a las normas y principios querigen la conducta, impedimentos, incompatibilidades y prohibiciones de losfuncionarios y servidores públicos, de acuerdo a las disposiciones de la materia.

Mantener en reserva la información clasificada obtenida en el ejercicio de susactividades.

Cautelar que la publicidad de los Informes resultantes de sus acciones de controlse realice de conformidad con las disposiciones de la materia.

Labores incompatibles con las funciones del OCI

Realizar labores de control que tengan como objetivo verificar denuncias, quejas,reclamos u otros aspectos referidos a la relación laboral de los funcionarios yservidores de la entidad.

Sustituir a los servidores y funcionarios de la entidad en el cumplimiento de susfunciones.

Visar, refrendar o emitir documentos como requisito para aprobación de actos uoperaciones propios de la administración, con excepción de los actos propios delÓrgano de Control.

Visar, refrendar o emitir documentos como requisito para aprobación de actos uoperaciones propios de la administración, con excepción de los actos propios delÓrgano de Control.

Efectuar toma de inventario y registro de operaciones, y participar en las accionesde seguridad o protección de bienes, propias de la labor de la administración.

Participar como miembro de los Comités Especiales de Contrataciones yAdquisiciones, de acuerdo a las disposiciones vigentes.

Sociedades de Auditoría

Personas jurídicas calificadas e independientes en la realización delabores de control posterior externo, que son designadas por laContraloría General, previo Concurso Público de Méritos, y contratadaspor las entidades para examinar las actividades y operaciones de lasmismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, asícomo evaluar la gestión, captación y uso de los recursos asignados.

Personas jurídicas calificadas e independientes en la realización delabores de control posterior externo, que son designadas por laContraloría General, previo Concurso Público de Méritos, y contratadaspor las entidades para examinar las actividades y operaciones de lasmismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, asícomo evaluar la gestión, captación y uso de los recursos asignados.

El proceso de designación y contratación de las sociedades de auditoría,el seguimiento y evaluación de informes, las responsabilidades, asícomo su registro, es regulado por la Contraloría General.


La Acción de ControlLa Acción de Control

Es la herramienta esencial del Sistema, por la cual elpersonal técnico de sus órganos conformantes, mediante laaplicación de las normas, procedimientos y principios queregulan el control gubernamental, efectúa la verificación yevaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultadosproducidos por la entidad en la gestión y ejecución de losrecursos, bienes y operaciones institucionales.

Es la herramienta esencial del Sistema, por la cual elpersonal técnico de sus órganos conformantes, mediante laaplicación de las normas, procedimientos y principios queregulan el control gubernamental, efectúa la verificación yevaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultadosproducidos por la entidad en la gestión y ejecución de losrecursos, bienes y operaciones institucionales.

Cuando en el informe de Control se identifiquenresponsabilidades, sean éstas de naturaleza administrativafuncional, civil o penal, las autoridades, adoptaráninmediatamente las acciones para el deslinde de laresponsabilidad administrativa funcional y aplicación de larespectiva sanción, e iniciarán, ante el fuero respectivo,aquellas de orden legal que consecuentemente correspondana la responsabilidad señalada.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROLSISTEMA NACIONAL DE CONTROLLa Acción de ControlLa Acción de Control

Cuando en el informe de Control se identifiquenresponsabilidades, sean éstas de naturaleza administrativafuncional, civil o penal, las autoridades, adoptaráninmediatamente las acciones para el deslinde de laresponsabilidad administrativa funcional y aplicación de larespectiva sanción, e iniciarán, ante el fuero respectivo,aquellas de orden legal que consecuentemente correspondana la responsabilidad señalada.

Las sanciones se imponen por el Titular de laentidad y, respecto de éste en su caso, por elorganismo o sector jerárquico superior o elllamado por ley.

Los Informes de Control con el debido sustento técnico ylegal, constituyen prueba pre-constituida para el inicio delas acciones administrativas y/o legales que seanrecomendadas en dichos informes.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROLSISTEMA NACIONAL DE CONTROLLa Acción de ControlLa Acción de Control

En el caso de que los informes generadosde una acción de control cuenten con laparticipación del Ministerio Público y/o laPolicía Nacional, no corresponderá abririnvestigación policial o indagatoria previa,así como solicitar u ordenar de oficio laactuación de pericias contables.

Acción deControl

AuditoríaGubernamental

AuditoríaFinanciera

ExamenEspecial

Auditoría deGestión

Acción deControl

AuditoríaGubernamental

Auditoría deGestión

AuditoríaAmbiental

Auditoría alPatrimonio

Cultural

Auditoría Financiera

Determinar si los Estados Financieros dela entidad gubernamental auditadapresentan razonablemente su situaciónfinanciera, los resultados de susoperaciones y sus flujos de efectivo, deconformidad con los Principios deContabilidad Generalmente Aceptados.

Determinar si los Estados Financieros dela entidad gubernamental auditadapresentan razonablemente su situaciónfinanciera, los resultados de susoperaciones y sus flujos de efectivo, deconformidad con los Principios deContabilidad Generalmente Aceptados.

La Auditoría Financiera Gubernamental comprende ademásla Auditoría de los Estado Complementarios y el ExamenEspecial de la Información Presupuestaría.

Examen Especial

Verificar el adecuado manejo de losrecursos públicos, así como elcumplimiento de la normativa legal yotras normas reglamentarias aplicables;y, examinar las denuncias de diversaíndole que comprometa a los servidoresy funcionarios involucrados en la gestiónde las entidades gubernamentales.

Verificar el adecuado manejo de losrecursos públicos, así como elcumplimiento de la normativa legal yotras normas reglamentarias aplicables;y, examinar las denuncias de diversaíndole que comprometa a los servidoresy funcionarios involucrados en la gestiónde las entidades gubernamentales.

Algunos Ejemplos:- Examen Especial al Programa del Vaso de Leche.- Examen Especial a las Contrataciones y Exoneraciones.- Examen Especial a los Arbitrios Municipales. Etc.

Auditoría de Gestión

Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejode los recursos públicos.

Evaluar el desempeño de los servidores y funcionarios, respectodel cumplimiento de metas programadas.

Evaluar el grado en que se están logrando los resultados obeneficios previstos por la legislación o por la entidad que hayaaprobado el programa o la inversión correspondiente.

Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejode los recursos públicos.

Evaluar el desempeño de los servidores y funcionarios, respectodel cumplimiento de metas programadas.

Evaluar el grado en que se están logrando los resultados obeneficios previstos por la legislación o por la entidad que hayaaprobado el programa o la inversión correspondiente.

Auditoría Ambiental

Evaluar los resultados alcanzados por las entidadesgubernamentales mediante la gestión ambiental de losRecursos Naturales. Comprender la evaluación sistemática delas Acciones y Actividades relativas a la preservación del medioambiente, por medio de la prevención del deterioro o de ladepredación ambiental y la reparación de la misma.

La auditoria Ambiental se estructura sobrela base de la evaluación de un sistema degestión ambiental, que comprende:Políticas ambientales, planificaciónambiental, ejecución e implementación,revisiones y aprobación de la dirección.

Auditoría al Patrimonio Cultural

Evaluar los procesos de custodia y los resultados alcanzados porlas entidades gubernamentales en la gestión de los bienes delPatrimonio Cultural de la Nación. Comprende la evaluación delregistro del patrimonio cultural mediante las actividades deinventario y catalogación.

Involucra el patrimonio arqueológico,histórico/colonial, monumental y de lacultura viva; así como, aquella relativaal patrimonio natural – cultural(paisajesculturales), previstos en la legislaciónnacional y en los ConveniosInternacionales.

FIN DE LA SESION #1FIN DE LA SESION #1FIN DE LA SESION #1FIN DE LA SESION #1

20110505-sesion 01

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