2008. walter baumann. steuern und förderungen in südosteuropa, russland und ukraine....

Steuern und FörderungenIn Südosteuropa, Russland und Ukraine

Walter Baumann(Tel. 01/211 70-1275, email: [email protected])

19.09.2008

Seite 219.09.2008 Steuern und Förderungen in Südosteuropa, Russland und Ukraine

Ernst & Young Studie:

Attraktivste Produktionsstandorte: Südosteuropa 38 %

Zentraleuropa 12 %

Westeuropa 12 %

Russland/Ukraine 5 %

Direktinvestitionen 2007 in Mrd €: Türkei 15

Rumänien 7

Bulgarien 6

Serbien 3,5


Förderungen

Russland und Ukraine keine besonderen Förderungen

EU: Rumänien, Bulgarien, Slowenien: höchste Direktförderungen

EU Forschungsprogramm (50 – 100 %)

Marco Polo (Verkehrsverlagerung)

Serbien, Kroatien: 10 -jährige Steuerbefreiungen…


Rumänien (KöSt 16 %)

1. Programm zur Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit

► Große U bis 50 % max. 5 Mio. €► KMU bis 60 % max. 250 000 € - 1,5 Mio. €

► (in Region Bukarest – Ilfor 10 % Reduktion)

2. Programm für Regionalentwicklung:

► 40 - 60 % max. 0,5 - 25 Mio. €► Betriebsgebäude, interne Straßennetze, betriebliche Infrastruktur


Bulgarien (KöSt 10 %)

Wettbewerb: Innovation, Energieeffizienz,…

Max. 50 % od. 1,5 Mio. €

KMU 70 % od. 2,5 Mio. €

Human Resources / Training MA:

bis zu 1 Mio. € od. 35 – 100 % je nach Ausbildung


Slowenien (KöSt 22 / 20 % ab 2010)

Förderungen für Auslandsinvestoren

Aktivität Mindestinvestition

in Mio. €

Neue Arbeitsplätze in 3 Jahren

Förderung pro neuem Arbeitsplatz in €

Produktion 1 25 2.500 - 8.000

Dienstleistung 0,5 10 3.000 - 11.000

F&E 0,5 5 7.500 - 12.000

Forschungsfreibetrag: 20 % (regional höher)

Behindertenfreibetrag: 50 % - 70 %

Freibetrag / Lehrlinge: 20 %


Serbien (KöSt 10 %)

► 10 jährige Steuerbefreiung bei Investitionen von über 8 Mio. € und 100 MA

► Köst-Senkung 20 % (KMU 40 %) der Investitionen (max. 50 bzw. 70 % der Steuer)

► 25 % vorzeitige AfA für Umweltschutzanlagen; Anlagen für Recycling, F&E und Mitarbeiterschulung

► Zuschuss 2.000 - 10.000 € pro Arbeitsplatz bei mehr als 1 Mio. / 10 MA

bei Headquarter, Call Center, Logistik und

Distribution Center, F&E

► Steuergutschrift von 80 % für Investitionen bestimmter Branchen:

Landwirtschaft, Fischerei, Textil, Leder, Metall, Maschinen, Elektro, Motor, Fahrzeuge

► Steuerreduktion in Höhe der Lohnzahlung bei neuen Mitarbeitern, Lehrlingen, Arbeitslosen, Behinderten 1 - 3 Jahre


Kroatien (KöSt 20 %)

► Steuer 0 - 10 % für 10 Jahre bei Investitionen von mind. 300.000 €► Zusätzlicher Zuschuss bis zu 4.500 € pro Arbeitsplatz (+ Zollbefreiung)► Zuschuss bis zu 5 % bei Großinvestitionen über 15 Mio. €► Regionale Steuersätze von 0 - 15 % bis 2015 in Vukovar und Bergregionen bei

Arbeitsplatzschaffung

Freihandelszonen: KöSt 10 % (Vukovarsko – Srijemska 0 %) Gebäudeinvestitionen > 137.000 € KöSt Befreiung bis zur

Höhe der Investitionssumme im Jahr der Investition und 5

Folgejahren

Freibetrag für Bildung: 50 % (70 % für KMU)

Freibetrag für F&E: - 150 % Grundlagen- 120 % angewandte - 100 % Weiterentwicklung


IPA - Heranführungsinstrument

Instrument for Pre-Accession-Assistance (2007 – 2013)

Bewerberstatus potentielle Bewerberländer

Kroatien Albanien

Mazedonien Bosnien und Herzegowina

Türkei Montenegro

Serbien einschließlich Kosovo

Infrastruktur, Umwelt, ländlicher Raum, Mitarbeiter / Soziales


Weitere Förderungen

► Direkte EU-Förderungen: - Forschung 7. Rahmenprogramm

(50 – 100 %)

- Verkehrsverlagerung Straße - Schiene, Wasser

(Marco Polo II: 35 – 50 %)

► Weltbank, EIB, EBRD, Energieeffizienzfonds Bulgarien3

► Kontrollbankgarantien


KöSt

Österreich 25 Ukraine 25 Russland 20 – 24

Slowenien 22 (20 ab 2010)

Moldavien 0

Kroatien 20 Rumänien 16

Serbien 10 Bulgarien 10

Türkei 20


Internationale Schachtelbeteiligung

Aus Co: KöSt 0 (10 % / 1 Jahr)

Bu Co: 10 % Croa. Co: 20 % Ro Co: 16 %

1) 5 % f. nicht Kap. G. 2) 15 % < 0,1 oder nicht Kap. G.

3) 5 % < ¼ (EU RL: 15 %, 2 Jahre) oder nicht Kap. G.


Auslands - (Anfangs) - Verluste

Aus Co Verlustverwertung:

Bu Co: VV 5 J Croa Co: VV 5 J Ro Co: VV 5 J

• Beteiligung > 50 %

• Nachversteuerung bei Gewinn-Verlustverrechnung oder bei Ausscheiden aus der Gruppe


Firmenwertabschreibung

Aus Co: 1/15 (AK – EK + stille Reserven nicht abnutzbares AV) max.: 50 % AK

Bu. Co Croa. Co Ro. Co


Steuersparidee

Aus Co

16 % / 10 %Ru / Bu

16 % / 10 %Ru / Bu

25 % KeSt 5 % Quellensteuer Ru/Bu


Debt - Equity Ratio

Aus Co 25 % Zinsen

Bu: 1:3 (10%)Croa: 1:4 (20 %)Ro: 1:3 (16 %)

Dividenden Zinsen


Funktionsverlagerung

Aus Co: 25 %

Wirtschaftsgüter

steuerfrei steuerpflichtig

steuerfrei

Bu PE Croa PE Ro PE

10 % 20 % 16 %

oder Betriebe


Entsendung

50 % 0 % 0 %

> 183 > 183 Montage 1 – 6 Monate

Bu: 0 10 % 0 %


Salary Split

Ag 1

Ag 2 Bu

(bis zu 50 %)

Dienstvertrag 1

Dienstvertrag 2

10 %

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