1J-1 3 1 -03- Z004

- shy

a OSllOVU Uredbe 0 budzetskom racuno vodstvu raquoSLglasnik RS raquo br 12501 J clana 24 Stalllt l Doma zdravlja laquoSavski venacraquo Upravni odbor Doma zdravlja Ie na sednlci Odr7ltlnoj 31 ll 2004 godme doneo

PRAVILNlK 0 RA C UNOVODSTV LJ

Ian I

l lslCU I() la vodi posJo lne knllge 1 sactav lja racunovodstl ene Itvestaje po od redbama Uredbe o buuletskom raCtmO OdSlvu propisa donetih na osno u le Uredbe 1 u sJJad u sa Oll m Pial dmkom

Pod Imiddotacunovodstmiddoten irn sistemom uslano ve u smislu olog Pravilnika podrnumelltl se si tt l l1 I odjenja poslo nih knjiga i drugih evidencila sa dokumentacijom na OS11 0VU koje ~e cllcientira I iskazlije stanje i promene na lInovil1l po trai anjima obm eama ivorim ltt linans iranja rash od ill18 i7dacllna prihoclima 1 primanji llla

([an 3

10 - 101 1 racunovodstl a i fin ansij skog poslovanja obm ljaju se u okl iru slu7be ral lI lw odslva koj ol11 rukolodi nacelnjk sluzbe ekonomsko-finallsij skih postma f a

l odlt llje posJovnih knJ iga I sastavlJUlle racunolodst nih izvestala ougO o ran I e se l raC lI llO Ioelsl la (racunoodj a)

C lan 4

acel nik sJu zbe ekonomsko-finansil sklh poslova mOle bi ll lice koje ima Ii ()ku Slr UCl l li

s prelll ll ekonol11skog smera i 5 godina radno g stna net JinansiJ s]o-raC lI ll () od Sll eni m pnsl() ima ~e l racunolocl stlJ l11oe biti lice koj e ima naJlllenJe sred nj u strucnu pr 11111 konolllskog Sllk1~L sa poloenil11 ispitom za strucno I vanje racunolo dje 1 5 goellllJ radll llg staza n linltmsi lsko-racunovoclsl emm ]Joslol i l11 lt1

Clan 5

1 IlU lluvodstvo Ustano ve vodi pos lo lnc knjige po sistemu ell Oill Og kJ1Ji 01 odsl J

luul1ul oski uredno i alImo u skl adu sa strukturom konta koj aje propi sana PI I il nik o1l 1IIHJ ardnom klasifl kucionom okviru i kontnom planu Ia bud7etski sis leJ11 (ltltSI ~ Iastlik RS Ill n02 i CAOJ )

PoslOlne knjige su glavna Ml1 iga dnevnik i pOlllocne knJige

0

Pomocne knJige i evidenciJe su

1 Pomocna knjiga kupaca koja obezbedjuJe detaljne podatke 0 SVlm potrazivanjima od kupaca~

2 Pomocna knJiga dobavljaca koja obezbedj uje detalJne podatke 0 SVII11 obavezam a prema dobavJl acima~

3 Pomocna knjiga osnovnih s redstava kOJa obezbedwie detaJjne podatke 0 svim osnovnim sredstvil11a ~

4 Pomocna knjiga zaliha materijala i sitnog inventara koja obe7bedjuje detaJjne podatke 0 svim promenama na zalihama materijala i sitnog inventara

5 Pomocna knjiga plata koja obezbedjuje detalJne podatke iz obracuna 0 svim pojedinacnim isplatama za svakog zaposlenog ~

6 Pomocna evidenciJa izvrsenih isplata koja obezbedjuje detaljne podatke 0 svim rashodima i izdacima~

7 Pomocna evidencila ostvarenih pliliva kOla obezbedjuJe detaljne podatke 0 svim prihodima i primanjima~

8 Pomocna evidenqja plasmana koja obezbedjuje detallne podatke 0 SVlm kratkorocnim i dugorocnim plasmanima

9 POl11ocna evidencija duga koja obezbedjuje detaljne podatke 0 SHm

kratkorocnim i dugorocnim instrumentima duga 10 Ostale pomocne knjige i evidencije ako Ie potrebno (blagajna gotovine

blagajna benzinskih bonova evidencije donacija i sl)

Proplsani kontni okvir se razclanjuje na analiticke racune glavne kI1Jige prema potrebama Ustanove

Racunovodstvene isprave

Clan 6

astale poslovne promene u sredstvima i izvorima sredstava rashodima i prihodllna i rezultat posJovanj knjize se samo na osnovu uredne i verodostojne knjigovodstvene lsprave - dokumenta

Clan 7

Racunovod stvena isprava je javna isprava koja predstavlla pismeni dokaz 0 nastal0l poslovnoJ promeni i drugom dogadjaju Racunovodstvena isprava sadrzi sve podatke potrebne za knj izenje u poslovnim knllgama tako da se iz isprave 0 poslovnoj pro men i moze saznati i osnov nastale prol11ene Racunovodstvena Isprava jeste I lsprva dobijena telekomunikacionim putem u eleklronskom magnetnom iii drugom obliku Posdialacle odgovoran da podaci na ulazu u telekomunikacioni prenos budu zasnovalU na racunovodstvenim ispravama kao i za cuvanje originalne lsprave Racunovodstvena isprava sastavlja se u potrebnom broju prtmeraka na mestu i u vreme nastanka poslovnog dogadjaja Lica odgovoma za sastavUanje i kontrolu raclillovodstvenih isprava SVOJinl potpisom na ispravi garantuJu daje Istinita ida verno prikazuJe pos[ovnu promenu

Racunovodstvene isprave Cine 1 Dokumenta platnog pro meta Izvodi sa ziro racuna izvodl sa tekuceg racuna pnlozi

uz ZifO racUl kao sto su kopije instrumenata platnog prometa 0 isplatama I naplatama

2 Blagltllnicka dokul11enta (blagajnicki dnevnik- izvestaj za svaku vrstu gotovine kao i drugih novcanih vrednosnica) sa prilozima Tzvorna dokumenta 0 naplatl odnosno povecanju gotovine odnosno drugih vrednosti koje se iskazuju i vode u blagaJni (racuni priznanlce bonovi hartije od vrednosti i sl) Izvorna dokumenta 0

Isplatal11a iz blagajne odnosno 0 smanjenju imovine - gotovine u blagajm (pJat11l spiskovi obracun zarada odnosno naknada koje se lsplacuju preko blagajne putm naloZl racum odnosno priznanice po kojil11a je izvrseno placanje drugim prav11lm II CI 111a)

3 Dokumenta 0 nabavci (osnovnih sredstava I gTadjevinskih objekata matenjala sitnog inventara robe i usluga) Dostavnica (otpremmca) dobavljaca 0 izvrsenoj dostavl preVOZl1lca (tovarni list odnosno drugi dokument) prevoznika odnosno speditera faktura dobavljaca 0 izvrsenom obracunu izvrsene lsporuke pnJemmca racunopolagaca 0 primljenoj sadrzini ispo ruke zapisnik 0 utvrdjenim razlikama pnlikol11 priJema odnosno ostecenja iii mal1Jka kvara loma I rastura nastalog kod isporuLe ili transporta

4 Dokumenta 0 prodaJI robe ili usluga faktura 0 IzVrsenol11 obracunu vrednosti prodatih usluga iii robe otpremnica prevoznica (tovarni list) zapisnik 0 izvrsenoj procem vrednosti rashodovanih sredstava zastarelog i neupotrebljivog l11atenJala I robe

5 Pril11anotna dokumenta popisne liste (elaborat 0 popisu) resenja odluke potvrde pocetni bilansi 1St obracun prihoda i rashoda koji se razgTanicavaju

Ova dokul11enta cine osnov za ls postavljanje racunovodstvenih isprava 0 promeni stanja Imovme potrazivanja i obaveze I sastavni deo dokumenata kojima se dokazuJe pravni osnov knjgovoc stvene prol11ene

Clan 8

Racunovodstvena isprava sastavlJa se u potrebnom broju primeraka na mestu I u vreme nastanka poslovnog dogadJltlla Racunovodstvena isprava mora biti potpisana od strane lica koje je ispravu sastavilo li ca kOle Ie lspravu kontrolisalo i lica odgovornog za nastalu poslovnu promenu i drugi dogadjaj I dostavljena na knjizenje narednog dana a najkasnije u roku od 2 dana od dana nastanka poslovne promene i drugog dogadjltlia

Clan 9

Za blagovrel11eno dodstavlj anje dokumenata knjigovodstvu odgovorno je lice koie je iSjJostavilo dokumenC odnosno lice po cljem je naJogu iJi ovlaScenju doslo do konkretne poslovne promene

I Potvrda 0 primljemm I lzdatim instrumentima placanJa (cek menica j emstvo aheditiv) lice koje obavlJa poslove u vezi placanJa i naplate vezane 1a lI1strumente placanja odnosno lice koje obavlja administrtivne poslove u vezi sa prIJemom I slanjem poste

2 Izlazne fakture obavestenja 0 knjizenju obracune I druge isprave na osnovu kOJlh se stvara potraZivanje lice koje je ispostavilo ispravu

3 Obracun zarada i isplatne liste zarada I naknada lice kOJe obavlJa poslove obracuna zarada odnosno Isplata zarada

4 Potvrde 0 prijemu matelijalnih vrednosti zapisnik i sl za matenJaL rob u rezervne delove i sl lice kOje rukuje materijaJnim vrednostima (magacionel o dnosno lce koje na osnovu ovih dokumenata ispostavlJa drugi dokument kOjl sa ovim dokumentima cini komplet na osnovu kojih se vrsi knjizenje

5 Isprave u vezi izdavanja materijalnih vrednosti (trebovanje priJemnice zapisnike otprenmice) lIce kOJe rukuje materiJaJnim vrednostima (magacio ner)

6 ResenJa odluke organa upravljanJa i sl lice koje obavlja administrativne poslove odnosno lice zaduzeno za prijem otpremu i arhivi ranje poste

7 Ugovori 0 kreditnom zaduzenju IIi davanju kredita 0 deponovanju ili lIdruiivanJe sredstava iii slicne isprave lice zaduzeno za obavljanje tih posJov~ odnosno lce kOJe je u lme Ustanove potpisalo ta do kumenta

1 Ostale isprave lice kOJe je zaduzeno da ispostavlja tu ispravu

NIiedna isprava ne moze se predatl u knjigovodstvo na knjizenje ako nema POtPIS odgovornog lica za IspostavJJanje te lsprave i lica odgovornog za zakol1ltost pos lovnog do gadJaia Za dokumenta - isprave za kOje nije utvrdJen rok OVIITI Pravill1lkom za ispostavljenje i pred aj u na knjizenje mora biti dostavljen na knjizenje istog dana a najkasJ1lJe u roku od 2 dana od dana nastanka poslovne promene odnosno u roku od 2 dana od dana prUema ako e lsprava prima postom

Na clokumentima koja se predltliu knJigovodstvu posle utvrdjenog roka mora biti uplsan dan predaje i POtPIS lica kOJe je predalo dokument knjigovodstvu

GodisnJe i periodicno izvestavanj e

Clan 10

Ustanova sastavlja godisnjefinansij ske izvestaje na osnovu evidencije 0 primljenim sred tvima I izvrserum placanjima kao i na osnovu drugih analitickih evidenciia koje vodi

GodisnJ i racunovodstven i izvest8j cine 1 Bilans stanja 2 Bilans prihoda i rashoda 3 Izvest8i 0 kapitalnim rashodima i finansiranJu 4 Izvestaj 0 novcanim tokovima 5 Izvest~i 0 lzvrsenju budZeta

Clan 11

Ustanova sastavlla tromesecne izvest8je 0 lZVrSenju finansiJskog plana i iste dostavlja direktnol11 korisniku budzeta u roku od 10 dana po isteku tromesecja za potrebe plaruranja i kontrole izvrsenja budzeta odnosno ugovora 0 finansiranju Izestale 0 izvrsenju finansijskog plana lJstanova dostavlJa na nacJl1i u formi koju odredi dlrektni korisnik budzeta (Mirustarstvo za zdravlje) LIZ navedeni izvestaj ustanova do slavlja direktnom korislliku buclzeta i obrazlozenje eventualnih odsutpanja od iznosa odobrenih finansijsk1l11 pJanom

3 Obracun zarada i isplatne liste zarada I naknada lice kOJe obavlJa poslove obracuna zarada odnosno Isplata zarada

4 Potvrde 0 prijemu matelijalnih vrednosti zapisnik i sl za matenJaL rob u rezervne delove i sl lice kOje rukuje materijaJnim vrednostima (magacionel o dnosno lce koje na osnovu ovih dokumenata ispostavlJa drugi dokument kOjl sa ovim dokumentima cini komplet na osnovu kojih se vrsi knjizenje

5 Isprave u vezi izdavanja materijalnih vrednosti (trebovanje priJemnice zapisnike otprenmice) lIce kOJe rukuje materiJaJnim vrednostima (magacio ner)

6 ResenJa odluke organa upravljanJa i sl lice koje obavlja administrativne poslove odnosno lice zaduzeno za prijem otpremu i arhivi ranje poste

7 Ugovori 0 kreditnom zaduzenju IIi davanju kredita 0 deponovanju ili lIdruiivanJe sredstava iii slicne isprave lice zaduzeno za obavljanje tih posJov~ odnosno lce kOJe je u lme Ustanove potpisalo ta do kumenta

1 Ostale isprave lice kOJe je zaduzeno da ispostavlja tu ispravu

NIiedna isprava ne moze se predatl u knjigovodstvo na knjizenje ako nema POtPIS odgovornog lica za IspostavJJanje te lsprave i lica odgovornog za zakol1ltost pos lovnog do gadJaia Za dokumenta - isprave za kOje nije utvrdJen rok OVIITI Pravill1lkom za ispostavljenje i pred aj u na knjizenje mora biti dostavljen na knjizenje istog dana a najkasJ1lJe u roku od 2 dana od dana nastanka poslovne promene odnosno u roku od 2 dana od dana prUema ako e lsprava prima postom

Na clokumentima koja se predltliu knJigovodstvu posle utvrdjenog roka mora biti uplsan dan predaje i POtPIS lica kOJe je predalo dokument knjigovodstvu

GodisnJe i periodicno izvestavanj e

Clan 10

Ustanova sastavlja godisnjefinansij ske izvestaje na osnovu evidencije 0 primljenim sred tvima I izvrserum placanjima kao i na osnovu drugih analitickih evidenciia koje vodi

GodisnJ i racunovodstven i izvest8j cine 1 Bilans stanja 2 Bilans prihoda i rashoda 3 Izvest8i 0 kapitalnim rashodima i finansiranJu 4 Izvestaj 0 novcanim tokovima 5 Izvest~i 0 lzvrsenju budZeta

Clan 11

Ustanova sastavlla tromesecne izvest8je 0 lZVrSenju finansiJskog plana i iste dostavlja direktnol11 korisniku budzeta u roku od 10 dana po isteku tromesecja za potrebe plaruranja i kontrole izvrsenja budzeta odnosno ugovora 0 finansiranju Izestale 0 izvrsenju finansijskog plana lJstanova dostavlJa na nacJl1i u formi koju odredi dlrektni korisnik budzeta (Mirustarstvo za zdravlje) LIZ navedeni izvestaj ustanova do slavlja direktnom korislliku buclzeta i obrazlozenje eventualnih odsutpanja od iznosa odobrenih finansijsk1l11 pJanom

Zakljueivanje i euvanje poslovnih knjiga i raeunovodstvenih isprava

Clan 12

Poslovne lQ1Jlge zakljueuj U se posle sprovedenih evidencija svih ekonomskih transakcija i obraeuna na kraju budzetske godine odnosno u toku budzetske godine u slueaIu statusmh promena i prestanka poslovanJa 1zuzetno poslovne knjige koje se koriste vise od 1 godine zakljueuJu se po prestanku njihovog koriscenja Racunovodstvene Isprave i poslovne knjige euva1u se u poslovrum prostorijama Ustanove sa sledecim vremenom euvanja

1 SO godma shy finansijski izvestaj 2 10 godma - dnevruk glavna knjiga pomocne knjige i evidencije 3 5 godma - izvo rna dokum entacija i prateca dokumentac~Ia 4 TraJno - evidenclla 0 zaradama

Vrcme eLlvanja poslovnihknjiga i raeunovodstvenih isprava poeinje da teee od poslednjeg dana bud zetske godine na koju se raeunovodstvena isprava odnosi Finansijski Ivestaj poslovne knjige i raeunovod stvene lsprave euvalu se u onginalu i u drugom obliku arhiviraJlja u skladu sa Zakonom

UskJadJlvanje poslovnih knjiga popis imovine i obaveza i usaglaSavanJe potrazvanja I

obaveza

Clan 13

Us kladJlvanje evidenciJa i staJlja glavne knjige sa dnevnikom kao i pomocnih knjiga i evidenciJa sa glavnom knJigom vrsi se pre pripreme finansiiskih izeStaJa Uskladjivanja stanja imovine I obaveza u knjigovodstvenoj evidenciJi sa stvarnim stanjem (popis) vr5i se na kraju budzetske godine sa stanjem na dan 31decembra tekuce go cline Delimiean popis imovine i obaveza se vrsi i pnlikom promene raeunopolagaea prolalne kractje stete usled vise site i promene cena ako to nalaie kontrolni organ Imovine 1 obaveze koje se popi suju su

1 Neiinansijska imovma u stalnim sredstvima osnovna sredstva dragocenosti prirodna imovina

2 efinansijska imovina u pripremi i avansi nefinansij ska imovina u pripremi avansi za neilnansij sku imovinu

3 N efinansijska imovina u zalihama zaJihe materiala 1 zalihe sitnog inventara

4 Dugorocna domaca finansijska imovina noveana sredstva plemeniti metali hartije od vrednosti kratkoroena potrazivanja kratkoroeru plasmani

aktivna vremenska razgranicenla domace dugorocne obaveze kratkorocne domace obaveze obaveze po osnovu rashoda za zaposlene obaveze po osnovu ostalih rashod~ lzuzev rashod 2 ia zaposlene obaveze iz poslovanja pasivna vremenska razgranicenja

aCin 1 rokovi vrsenja popisa i uskladjivanje knjigovodstvenog stanja sa stvamlln stanjem obavljaju se u skladu sa Uredbom 0 evidenciji i popisu nepokretnostl i drugih sredstava u drzavnoJ svoJ1I1i kao i popisom 0 nacinu i rokovima vrsenja popisa I uskladJlv311Ja knlgtvodstvenog sa stvamim stanjem koji propisuje mirustar nadlezan za poslove ti nansija 1 ekonomlj e Uskladjivanje potrazivanja od duznika vrsi se najkasniJe 25 dana do dana sastavljanja finansijskog i7vestaja a dumik je obavezan da u roku od 5 dana od prlJema poplsa nelzmiremh obaveza proveri svoju obavezu i 0 tome obavesti povc-ioca

Clan 14

Dlrektor Ustanove obrazuje komi sije za popis sredstava potraiivanja i obaveza i odredjuJe dan pod kOJim ce komisije pocet popis rokove za vrsenje popisa rok za dostavljanje izvest8]a 0 izvrsenom popisu Up ravnom odboru Doma na razmatranje i usvajanle

Clan 15

Izvestaj komisije 0 izvrsenom popisu sadrzi uzroke neslaganja IZlnedju stanJa utv rdJ nog popisom i kt1ligovodstvenog stanja predloge za likvidaciju utvrdjenih razli ka naCina knJizenja primedbe i obJasnjenle radnika koji rukuju odnosno koji su zaduzeni sa materijalnim i novcanim vrednostima 0 utvrdjenim razlikam~ kao i druge pflmedbe i pred loge konus~e u vezi sa popiso l11

Clan 16

[zvestaJ komisije 0 lzvrsenom popisu razmatra nadlezni organ u prisustvu ruko vo dioca pop isne komislJe i rukovodioca racunovodstva i donosi odluku 0 likvidac(]i razlika utvrdJenih popisom Izvestaj 0 popisu zajedno sa popisrum listama i odlukom nadleznog organa (Upravni odbor) 0 likvidaciJi razlika utvrdjenih popisom dostavlja se sluzbi racunovodstva nalkasnije 30 dana pre propisanog roka za dostavljanje godisnjeg izvest8la nadleznoJ organj zaclJi radi knji zenJa i uskladjivanja knjigovodstvenog stanJa sa stvamlm stao]em

aktivna vremenska razgranicenla domace dugorocne obaveze kratkorocne domace obaveze obaveze po osnovu rashoda za zaposlene obaveze po osnovu ostalih rashod~ lzuzev rashod 2 ia zaposlene obaveze iz poslovanja pasivna vremenska razgranicenja

aCin 1 rokovi vrsenja popisa i uskladjivanje knjigovodstvenog stanja sa stvamlln stanjem obavljaju se u skladu sa Uredbom 0 evidenciji i popisu nepokretnostl i drugih sredstava u drzavnoJ svoJ1I1i kao i popisom 0 nacinu i rokovima vrsenja popisa I uskladJlv311Ja knlgtvodstvenog sa stvamim stanjem koji propisuje mirustar nadlezan za poslove ti nansija 1 ekonomlj e Uskladjivanje potrazivanja od duznika vrsi se najkasniJe 25 dana do dana sastavljanja finansijskog i7vestaja a dumik je obavezan da u roku od 5 dana od prlJema poplsa nelzmiremh obaveza proveri svoju obavezu i 0 tome obavesti povc-ioca

Clan 14

Dlrektor Ustanove obrazuje komi sije za popis sredstava potraiivanja i obaveza i odredjuJe dan pod kOJim ce komisije pocet popis rokove za vrsenje popisa rok za dostavljanje izvest8]a 0 izvrsenom popisu Up ravnom odboru Doma na razmatranje i usvajanle

Clan 15

Izvestaj komisije 0 izvrsenom popisu sadrzi uzroke neslaganja IZlnedju stanJa utv rdJ nog popisom i kt1ligovodstvenog stanja predloge za likvidaciju utvrdjenih razli ka naCina knJizenja primedbe i obJasnjenle radnika koji rukuju odnosno koji su zaduzeni sa materijalnim i novcanim vrednostima 0 utvrdjenim razlikam~ kao i druge pflmedbe i pred loge konus~e u vezi sa popiso l11

Clan 16

[zvestaJ komisije 0 lzvrsenom popisu razmatra nadlezni organ u prisustvu ruko vo dioca pop isne komislJe i rukovodioca racunovodstva i donosi odluku 0 likvidac(]i razlika utvrdJenih popisom Izvestaj 0 popisu zajedno sa popisrum listama i odlukom nadleznog organa (Upravni odbor) 0 likvidaciJi razlika utvrdjenih popisom dostavlja se sluzbi racunovodstva nalkasnije 30 dana pre propisanog roka za dostavljanje godisnjeg izvest8la nadleznoJ organj zaclJi radi knji zenJa i uskladjivanja knjigovodstvenog stanJa sa stvamlm stao]em

Clan 17

Oanom stupanja na snagu ovog Pravilnika prestaje da vaZi Pravilmk 0 racunovod stvu be 7 od IS vn 1997 godine

Clan 18

lh aj Pravilnik stupa na snagu danom dnosenja a pn menJlvace se od IJanuara 2004 go cl ine

P REOS EDN IK UPRAVNOG ODBORA DOMA ZORAVLJA laquoSAVSKl VENCraquo