MÉRLEGKÉPES KÖNYVELŐK

TOVÁBBKÉPZÉSE – 2014

SZÁMLÁZÁS SZÁMLÁZÁS SZÁMLÁZÓ PROGRAM BEJELENTÉS, PÉNZTÁRGÉP - ADATSZOLGÁLTATÁS

Tusnádiné Ágoston Márta

Okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó

STALLUM

JOGSZABÁLYI HÁTTÉR.

� 23/2014. (VI.30.) NGM rendelet(MK 89. szám)

� Hatályos: 2014. július 1-től

� Bejelentési kötelezettségre vonatkozó szabályok � Bejelentési kötelezettségre vonatkozó szabályok hatályba lépése: 2014. október 1.

2

2014.10.28.Tusnádi Márta

SZÁMLÁZÓ PROGRAMMAL SZEMBENI

KÖVETELMÉNYEK

� 24/1995 (XI.22.) PM rendelet szerint:megfelelőségi nyilatkozatHatályos: 2014.06.30-ig

� 23/2014 (VI.30.) NGM rendelet szerint:� 23/2014 (VI.30.) NGM rendelet szerint:számlázó program használatának/kivonásának bejelentése

� 46/2007. (XII. 29.) PM rendelet 2. sz. melléklete: e-számla formátumokHatályos 2015.06.30-ig

2014.10.28.

3

Tusnádi Márta

SZÁMLÁZÓ PROGRAM BEJELENTÉSE

� Számlázó program: számla kibocsátásáraalkalmas számítástechnikai program, programfunkció, programmodul, ideértve az online számlázó rendszereket [NGM rendelet 2.§ 2.]� Programfunkció, programmodul = többfunkciós

rendszer, amely számla kibocsátására is alkalmas (pl. komplex ügyviteli rendszerek) Online számlázó rendszer = hálózaton keresztül � Online számlázó rendszer = hálózaton keresztül elérhető, számlázó szolgáltatást nyújtó rendszer, amely nincs letöltve a számítógépre, webes felületen kell belépni és ott lehet a számlákat online kibocsátani (általános fogalomhasználat szerint, nincs fogalom meghatározás)

A felvásárlási okiratot előállító program is számlázó programnak minősül! [Áfa tv. 202.§ (2)-(4)]

2014.10.28.

4

Tusnádi Márta

BEJELENTÉSRE KÖTELEZETT

� Számlázó programot és/vagy online számlázó rendszert � használó vagy� használatból azt kivonó adóalany.

� Áfa-tv. 160.§ szerinti esetben (ha az adóalany nevében egy meghatalmazott állít ki számlát): � az adóalany,

akinek a nevében a számlát kibocsájtják

2014.10.28.

5

Tusnádi Márta

BEJELENTÉS MÓDJA

� Nyomtatvány neve: SZAMLAZO � A bejelentés módja

� elektronikus úton az ügyfélkapun keresztül , vagy� papír alapon

� Kettős bejelentési kötelezettség

� Dinamikus lapok (több program esetén több lap)

(A program frissítéseket, verzió váltásokat nem kell bejelenteni)

2014.10.28.

6

Tusnádi Márta

BEJELENTENDŐ ADATOK

Számlázó program Online számlázó program

Név, azonosító Név, elérhetőség

Fejlesztő neve,adószáma (ha van)

Szolgáltatást nyújtóneve, adószáma

Értékesítő,rendelkezésre bocsátórendelkezésre bocsátóneve, adószáma

Beszerzés, használat,Rendeltetésszerű használatbavétel időpontja

Szolgáltatás igénybevételének időpontja

Használatból történő kivonásának időpontját

Szolgáltatás befejezésénekidőpontja

2014.10.28.

7

Tusnádi Márta

HATÁRIDŐK

� 2014. november 15.� 2014. október 1. előtt beszerzett és

továbbra is használni kívánt programok� 2014. október 1-15 között kivont programok:

� 2014. október 1. után beszerzett, rendelkezésre bocsátott, rendeltetésszerűen használatba vett bocsátott, rendeltetésszerűen használatba vett programok:

���� 30 napon belül

� 2014. október 15. után kivont programok:���� 30 napon belül

Pl. okt. 2-től új szlázó prg-ot használ�bejelentés:nov.1.

2014.10.28.

8

Tusnádi Márta

2014.10.28.

9

Tusnádi Márta

Törlés:csak téves

bejelentés esetén

2014.10.28.

10

Tusnádi Márta

SZÁMLÁZÓ PROGRAMMAL SZEMBEN TÁMASZTOTT

EGYÉB KÖVETELMÉNYEK [23/2014. NGM RENDELET]

� Sorszám tartomány:� kihagyás és ismétlés nélkül, folyamatos sorszámozás� külföldi adószámon kibocsátott számlához a

belfölditől elkülönült sorszámtartomány szükséges� Nem sérül a sorszámozás folyamatossága ha

azonos sorszámtartományban történik�Csoportos adózás: belső számviteli bizonylatot és�Csoportos adózás: belső számviteli bizonylatot és�Csoportos adózás: külső számlát; vagy �Áfa tv. 165.§ (1)* miatt számviteli bizonylatot vagy �egyéb, az Áfa tv. tárgyi hatálya alá nem tartozó ügyletről a számviteli bizonylat kiállítása.

* Mentesül a számlakibocsátási köt. alól ha a 85.§(1), 86.§(1) szerint mentes az adó alól, feltéve hogy számviteli bizonylatot állít ki.

2014.10.28.

11

Tusnádi Márta

� Szoftver fejlesztő, értékesítő: � csak adóalanynak értékesíthet (vevő adószáma)� nyilvántartási kötelezettség (vevő neve,

értékesítés napja)� tájékoztatási kötelezettség:

�magyar nyelvű felhasználói dokumentáció (módosítás), program neve, azonosítója�program neve, azonosítója

� Vevő:� a felhasználói dokumentációt megőrzi, elévülésig!

(papíron vagy elektronikus formában)� Adóhatóság:

� jogosult ellenőrizni a program működését, próbaszámla

2014.10.28.

12

Tusnádi Márta

SZÁMLAKIBOCSÁTÁS MEGHATALMAZOTT ÚTJÁN

� A meghatalmazott a számla másolatát haladéktalanul megküldi a számlakibocsátásra kötelezettnek

� Előzetes írásos megállapodás a � Előzetes írásos megállapodás a sorszámtartományról

� Nyilvántartás: � mindkét fél� elkülönülten

2014.10.28.

13

Tusnádi Márta

MÁSOLAT, MEGŐRZÉS

� Megőrzés:� Papíron vagy � Elektronikus formában (papírra nyomtatás helyett)

Feltéve, hogy ez megfelel A digitális archiválásról szóló 114/2007. (XII.29) GKM rendelet 3. § a) vagy b) pontjának:�legalább fokozott biztonságú e-aláírással ellátott dokumentumdokumentum

�zárt rendszer alkalmazásával (tanúsítvány)

� Másolat:� Papír alapú dokumentumról vagy nyomtatványról

(pénztárgép, taxaméter is) vagy e-számláról elektronikus másolat készíthető a13/2005 (X.27.) IHM rendelet szerint

2014.10.28.

14

Tusnádi Márta

SZÁMLA, NYUGTA ELLENŐRZÉSE

� Elektronikus formában megőrzött számla / nyugta ellenőrzése eseténaz adóalany köteles biztosítani� technikai eszközt� dokumentációt� felvilágosítást� felvilágosítást

Elektronikus adatcsere rendszer (EDI)� Előzetes, írásos megállapodás� Szerződés minta � NGM rendelet 1. sz. melléklet

2014.10.28.

15

Tusnádi Márta

VÁLTOZÁS 2015.07.01-TŐL

� „Az elektronikus formában megőrzött számla és nyugta ellenőrzése során az adóalany köteles az adóhatóság részére elektronikus kimenetet, és az adatok külső adathordozóra történő archiválását biztosítani.” [23/2014. NGM rendelet 18.§(2)]Formátum: XML, XDS, PDF [2.-3. melléklet]

� Hatályát veszti az elektronikus számlával kapcsolatos egyes rendelkezésekről szóló 46/2007. (XII. 29.) PM rendelet. DE a megőrzési kötelezettség rendelkezéseit a 2015.06.30-i kibocsátott e-számlákra továbbra is alkalmazni kell.

2014.10.28.

16

Tusnádi Márta

Pénztárgép vagy vagy

Helyettesítő számlázás?

2014.10.28.

17

Tusnádi Márta

PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATRA KÖTELEZETTEK

3/2013. (II. 15.) NGM rendelet 1. sz. mell.� a gyógyszertárak,� a 2009. október 15. napján hatályos TEÁOR ’08

� 47.1-47.7 és 47.91 szerinti kiskereskedelmi, � az 56.1 és 56.3 szerinti vendéglátási (kivéve a

mozgó szolgáltatásnyújtást), mozgó szolgáltatásnyújtást), � az 55.1-55.3 szerinti szálláshely-szolgáltatási, � a 77.1-77.2 és 77.33 szerinti kölcsönzési� a 95.1-95.2 szerinti javításitevékenységet folytató valamennyi adóalany, üzlet, mozgóbolt,kivéve…

2014.10.28.

18

Tusnádi Márta

PÉNZTÁRGÉP VAGY SZÁMLÁZÁS?

� Pénztárgép helyett számla50/2013. (XI. 15.) NGM rendelet 9/A.§(Hatályos: 2014. I. 23-tól. )

„A Rendelet 1. § (1) bekezdése alapján pénztárgép használatra kötelezett olyan adóalany, aki (amely) az Áfa tv. 166. § - a szerinti nyugta kibocsátási kötelezettségét az Áfa tv. 166. § (2) bekezdésében kötelezettségét az Áfa tv. 166. § (2) bekezdésében foglaltak szerint kizárólag számla kibocsátásával teljesíti, az Áfa tv. 178. § (1a) bekezdés vonatkozásában úgy kell tekinteni, mint aki nyugtaadási kötelezettségének gépi nyugtakibocsátással tesz eleget.”

� Adatszolgáltatási kötelezettség!

2014.10.28.

19

Tusnádi Márta

ADATSZOLGÁLTATÁSI KÖTELEZETTSÉG

Nyugta alóli mentesség: [Áfa tv. 167.§]� Sajtótermék értékesítése � Szerencsejáték szolgáltatás nyújtás� Értékesítés kezelőszemély nélküli automatából� Pénztárgép használatra kötelezett adózó, aki minden

értékesítésről számlát állít ki [Áfa tv. 166.§(2)]� Bejelentkezési kötelezettség:

a tevékenység megkezdését követő 5 napon belül első bejelentkezés: 2014.02.07-ig

� Adatszolgáltatási kötelezettség:naponkénti bontásban, naptári hetente, a tárgyhetet követő hét 4. napjáig(ahol a számla kelte > 2014.02.28 �első adatszolgáltatás: 2014.03.06)

2014.10.28.

20

Tusnádi Márta

ADATSZOLGÁLTATÁSI HALADÉK

� Változás: 2014. 03.01-től 11/2014. (II. 28.) NGM rend.

� Adatszolgáltatási kötelezettség alól mentesülés 2014-ben:Akik 2013.09.01 előtt is kizárólag számlát állítottak ki minden értékesítésről (nem volt pénztárgépe) �� Bejelentési kötelezettség 2014.03.17-ig

Nyomtatvány: PTGSZLAB

2015-től adatszolgáltatási kötelezettség:� naponkénti bontásban, naptári havonta, a tárgyhónapot követő hónap 15. napjáig , (ahol a számla kelte > 2014.12.31 �első adatszolgáltatás: 2015.02.15) � PTGSZLAA

2014.10.28.

21

Tusnádi Márta

ADATSZOLGÁLTATÁS ALÓL MENTESÜLŐK

� Pénztárgéphasználatra köteles tevékenységet megszünteti � Kijelentkezés: PTGSZLAB

� Online pénztárgép üzembe helyezése� Kötelező számla kiállítás esetei [Áfa tv. 165.§]

� Vevő = adóalany vagy nem adóalany jogi személy� A fizetés módja nem készpénz (v. helyettesítő eszk.)� A fizetés módja nem készpénz (v. helyettesítő eszk.)� A készpénz fizetés teljesítésig nem történik meg� Ellenérték/előleg eléri vagy meghaladja a 900 eFt-ot� Vevő a számla kibocsátását kéri

� (Nullás adatszolgáltatást nem kell beadni!)� Nincs adatszolgáltatás!

2014.10.28.

22

Tusnádi Márta

ONLINE PÉNZTÁRGÉPI NYUGTA ADATTARTALMA

� A szabályos pénztárgépi nyugta legfőbb jellemzője: � „AP szám”: kilenc karakter, � „NAV Ellenőrző kód” : öt karakter (online pt.gép)� Sorszám,� A kibocsátó adószáma, neve, címe, � Kiállítás kelte, � Kiállítás kelte, � az adót is tartalmazó ellenérték.

Ha ezek bármelyike hiányzik, a nyugta nem szabályos � „nyugtának látszó blokk”!

Cikk: http://nav.gov.hu/nav/regiok/kozep_magyarorszag/kozepmagyarorszag/helyihirek/Totalis_ellenorzest_i20140806.html

2014.10.28.

23

Tusnádi Márta

VÉGSŐ HATÁRIDŐ AZ ONLINE PÉNZTÁRGÉP

BEVEZETÉSÉRE

� Hagyományos pénztárgép 2014.08.31-ig!

� Az online pénztárgép üzembe helyezése után a hagyományos pénztárgépet az eladótérből el kell távolítani!

Kivétel: 2014-ben hagyományos pénztárgép használható� Azon tevékenységre amelyre nem lenne kötelező a � Azon tevékenységre amelyre nem lenne kötelező a

pénztárgép használata;� Beüzemelt online pénztárgép meghibásodik ÉS

- nincs más pénzátvételi hely ÉS- üzemeltető bejelenti a hibát és a pt.gép naplóba bejegyzi a bejelentés sorszámát és a csereigényt ÉS- a szerviz az elszállítást bejegyezte a pt.gép naplóba- a szerviz nem tud cseregépet adni + pt.gép napló

2014.10.28.

24

Tusnádi Márta

SZÁMLA KÖTELEZŐ ADATTARTALMA

� Áfa tv. 169.§ szerinti adattartalom� A gazdasági művelet teljesítésének időpontja,

időszak [Szv.tv. 167.§ (1) d)]� „Egyéni vállalkozó” vagy „e.v.”; nyilvántartási száma� „Kisadózó” [Kata/Kiva tv. 12.§(2)]� Közvetített szolgáltatás [Htv. 52.§40; Szv.tv. 3.§(4)1]� Közvetített szolgáltatás [Htv. 52.§40; Szv.tv. 3.§(4)1]� Környezetvédelmi termékdíjra vonatkozó szövegek:

343/2011 (XII.29.) korm.rend. 7.§� Opcionális: reklám közzététel [Reklámadó tv. 3.§ (3)]

� „adóbevallási, adófizetési kötelezettségének eleget tesz”� „az adóévben a reklám közzététele után adófizetési kötelezettség nem terheli”

2014.10.28.

25

Tusnádi Márta

Köszönöm a figyelmet!

Tusnádi MártaOkleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó

tusnadi.marta@stallum.hu

2014.10.28.

26

Tusnádi Márta