11.3.2 Sertifikat DepositoPenempatan pada bank lain dalam bentuk Sertifikat Deposita merupakan jenis simpanan berjangka yang dapat diperjualbelikan. Penempatan ini diakui pada saat terjadi transaksi antarbank yang membeli dengan bank yang menerbitkan Sertifikat Deposito. Bunga diterima di muka diakui sebagai pendapatan bunga yang ditangguhkan dan diamortisasi sesuai jangka waktunya.

Untuk mempermudah pemahaman, maka diberikan ilustrasi di bawah ini.

Ilustrasi

Pada tanggal 06 Maret 2007 Bank Bima Surabaya menempatkan dananya dalam bentuk Sertifikat Deposito yang diterbitkan oleh Bank Yudistira Surabaya dengan nilai nominal Rp 1.000.000.000,- jangka waktu 2 bulan, bunga (diskonto) 6% per tahun. Transaksi ini baik penempatan maupun pembayaran bunga dilakukan melalui rekening giro pada bank lain.

Dari transaksi di atas, maka jurnal yang dibuat oleh Bank Bima Surabaya adalah sebagai berikut:

Jurnal pada saat penempatan

TanggalAkunDebitKredit

06/03/2007Penempatan pada bank lain

Pend. Bunga ditangguhkan

Giro pada Bank Lain1.000.000.0009.927.847

990.072.153

Jumlah hari (06 Maret s.d. 05 Mei) = 61 hariNominal Sertifikat Deposito Bank Yudistira adalah

1.000.000.000

Nilai tunai Sertifikat Deposito = 365 x 1 M/(365 + 6% x 61) 990.072.153Bunga diterima di muka

9.927.874

Dengan perhitungan diskonto sebagaimana tersebut diatas, maka diperoleh nilai tunai sebesar Rp 990.072.153, yaitu dana yang perlu disetorkan oleh Bank Bima kepada Bank Yudistira untuk membeli Sertifikat Deposito dengan nilai nominal Rp 1.000.000.000,- Pendapatan Bunga yang diterima dimuka oleh Bank Bima sebesar Rp 9.927.847,- akan diamortisasi sesuai dengan jangka waktu pemanfaatan, yaitu untuk jangka waktu 26 hari terhitung mulai tanggal 06 Maret sampai dengan 31 Maret 2007. Bank Bima akan membuat jurnal amortisasi atas pendapatan bunga ditagguhkan sebagai berikut:Jurnal pada saat pengakuan pendapatan bunga

TanggalAkunDebitKredit

31/03/2007Pendapatan Bunga

ditangguhkan

Pendapatan Bunga4.231.5414.231.541

Jumlah hari pengendapan, yaitu mulai tanggal 06 s.d 31 Maret (26 hari)

Bunga = 26/61 x 9.927.847 = 4.231.541

Pada tanggal 30 April 2007, pendapatan bunga ditangguhkan perlu diamortisasi sesuai dengan jangka waktu pemanfaatan, yaitu untuk jangka waktu 30 hari terhitung mulai tanggal 01 April sampai dengan 30 April 2007. Bank Bima akan membuat jurnal amortisasi atas pendapatan bunga ditangguhkan sebagai berikut:

Jurnal pada saat pengakuan pendapatan bunga

TanggalAkunDebitKredit

30/04/2007Pendapatan Bunga ditangguhkan

Pendapatan Bunga4.882.5484.882.548

Jumlah hari pengendapan, yaitu mulai tanggal 01 s.d. 30 April (30 hari)

Bunga = 30/61 x 9.927.847 = 4.882.548

Amortisasi pendapatan bunga ditangguhkan untuk bulan April 2007 adalah sebesar Rp 4.882.548

Selanjutnya pada saat jatuh tempo 06 Mei 2007, sisa pendapatan bunga ditangguhkan yang belum diakui sebagai pendapatan bunga adalah untuk jangka waktu 5 hari, maka jurnal yang dibuat sebagai berikut:

Jurnal amortisasi pendapatan bunga

TanggalAkunDebitKredit

06/05/2007Pendapatan Bunga ditangguhkan

Pendapatan Bunga813.758813.758

Jumlah hari pengendapan, yaitu mulai tanggal 01 s.d. 05 Mei (5 Hari)Bunga = 5/61 x 9.927.847 = 813.758

Pada saat jatuh tempo, pencarian dana yang berasal dari penempatan pada bank lain disetorkan ke rekening giro pada bank lain.

Jurnal pada saat penematan

TanggalAkunDebitKredit

06/05/2007Giro pada Bank Lain

Penempatan pada Bank Lain1.000.000.0001.000.000.000

Sertifikat Deposito merupakan jenis simpanan berjangka yang pencairannya hanya dapat dilakukan pada saat jatuh tempo. Bank tidak dapat mencairkan sertifikat deposito sebelum jatuh tempo. Sesuai dengan sifatnya Sertifikat Deposito merupakan simpanan berjangka yang dapat dipindahtangankan, sehingga pada saat pemilik Sertifikat Deposito tersebut dapat menjual kepada pihak lain dengan tingkat diskonto sesuai dengan harga negosiasi.

Dalam ilustrasi diatas, misalnya pada tanggal 01 April Bank Bima membutuhkan dana, dan menjual Sertifikat Depositonya kepada Bank Yudistira dengan diskonto 7%.

Dalam hal penjualan kembali Sertifikat Deposito kepada bank penerbit, maka bunga atas sertifikat deposito dapat langsung dikurangkan dari nilai nominal dan dibebankan pada saat penjualan kembali.

Bank Bima mendapat dana sebesar Rp 993.332.426 atas penjualan kembali Sertifikat Deposito kepada Bank Yudistira. Biaya bunga. Pendapatan bunga ditangguhkan akan langsung diamortisasi pada saat penjualan kembali.

Dari ilustrasi diatas, maka jurnal yang dibuat oleh Bank Bima adalah sebagai berikut:

Jurnal atas penjualan kembali Sertifikat Deposito

TanggalAkunDebitKredit

01/04/2007Giro Pada Bank Lain

Biaya Bunga SD

Penempatan Pada Bank Lain

Pendapatan Bunga ditangghkan

Pendapatan bunga993.332.426

6.667.574

5.696.3061.000.000.000

5.696.306

Sisa jangka waktu SD 35 hari terhitung mulai tgl 01 April s.d. 05 Mei 2007

Perhitungan nilai tunai Sertifikat Deposito

Nilai Nominal Sertifikat Deposito

1.000.000.000

Nilai tunai = 365 x Rp 1.000.000.000/365 + 35 x 7% =

993.332.426

Bunga yang dibayar oleh Bank Bima adalah sebesar =

6.667.574Sisa bunga ditangguhkan 35/61 x Rp 9.927.847 =

5.696.306