Eco. Zenaida Solís Suarez

MARCO CONCEPTUAL

Análisis de Estados Financieros

LA INFORMACION CONTABLE FINANCIERA BASE DEL

ANALISIS FINANCIERO

LA CIENCIA CONTABLE

¿QUÉ ES CONTABILIDAD?

Es una técnica, proceso o método que se ocupa de:

Registrar

Clasificar

Resumir

Resumirlas en estados financieros

Las operaciones mercantiles y otras

Análisis e Interpretación de Estados Financieros

PARAProporcionar información a usuarios e interesados

Presentación razonable sobre la situación financiera, económica y patrimonial de un ente económico

Toma de Decisiones

TransaccionesRegistro en librosCodificación en

Cuentas

Balance de Comprobación

Diarios - MayorHoja de Trabajo

Estados Financieros

Análisis de Estados Financieros

EL CICLO CONTABLE

ALCANCE DEL MARCO CONCEPTUAL

• OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA UTILIDAD DE

LA INFORMACION CONTABLE Y FINANCIERA

• DEFINICION, RECONOCIMIENTO Y MEDICION DE LOS

ELEMENTOS QUE CONFORMAN LOS ESTADOS

FINANCIEROS

• CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL

CAPITAL

ESTADOS FINANCIEROS

• BALANCE GENERAL

• ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

• ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

• ESTADO DE MOVIMIENTOS EN LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

• NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

RESPONSABILIDAD DE LA INFORMACION CONTABLE

• LA GERENCIA DE LA EMPRESA

• LOS ADMINISTRADORES

• LOS CONTADORES

OBJETIVO PRELIMINAR

PROVEER INFORMACION

U T I L Y C O N F I A B L E A LOS USUARIOS PARA

LA TOMA DE DECISIONES

SUMINISTRAR INFORMACION UTIL Y OPORTUNA DE LA SITUACION FINANCIERA ECONOMICA Y PATRIMONIAL

SATISFACER NECESIDADES DE INFORMACION PARA TOMA DE DECISIONES

PRESENTAR RESULTADOS DE LA GESTION DE GERENTES Y ADMINISTRADORES

EVALUAR LA RESPONABILIDAD DE LA GERENCIA EN LA DIRECCIÓN DE LA EMPRESA

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DECISIONES

MANTENER O VENDER INVERSIONES

EVALUAR LA GESTION

EVALUAR CAPACIDADES EMPRESARIALES

EVALUACION RIESGO FINANCIERO

CAPACIDAD PARA GENERAR GANANCIAS Y PAGAR

DIVIDENDOS

REGULAR ACTIVIDADES DE LA EMPRESA

HIPOTESIS FUNDAMENTALES

Base de Acumulación o Devengo

Los efectos de las transacciones y eventos se reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe o desembolsa efectivo) y deben ser registrados en los libros contables e informar sobre ellos en los estados financieros en los períodos con los cuales se relacionan

HIPOTESIS FUNDAMENTALES

Negocio en Marcha

La información suministrada los estados financieros supone una empresa en marcha y que seguirá en operación en el futuro previsible y que no existe intención de cesar en sus funciones

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS

UTILIDAD

COMPRENSIBILIDAD

RELEVANCIA

IMPORTANCIA RELATIVA –

MATERIALIDAD

(Con)FIABILIDAD

REPRESENTACION FIEL

ESENCIA SOBRE LA FORMA

NEUTRALIDAD

PRUDENCIA

INTEGRIDAD

COMPARABILIDAD

OPORTUNIDAD

EQULIBRIO BENEFICIO-COSTO

IMAGEN FIEL Y

PRESENTACION RAZONABLE

Características de lainformación financiera

Comprensible Útil Comparable

Clara

Fácil de entender

Pertinente

Confiable

Valor de retroalimentación

Valor de predicción

Oportuna

Neutral

Verificable

Representación Fiel

Características de la Información Financiera

Para que la información financiera cumpla sus propósitos debe ser comprensible, útil y comparable

• Comprensible cuando es clara y fácil de entender

• Útil cuando es pertinente y

confiable

• Pertinente cuando posee valor de

retroalimentación, valor de

predicción y es oportuna

• Confiable cuando es neutral,

verificable y ejerce la

representación fiel

• Comparable cuando se ha

preparado sobre bases uniformes

• Comprensibilidad: la información debe ser clara y fácil

de entender por quienes posean un conocimiento

razonable de las actividades económicas de los negocios.

• Utilidad: la información debe tomarse como base para la

toma de decisiones racionales sobre los vínculos de los

usuarios con el ente económico.

• Comparabilidad: la información debe ser preparada sobre

bases uniformes (normas contables – procedimientos de

cálculo).

• Pertinencia: la información debe ser relevante para

satisfacer las necesidades de los usuarios

• Valor de retroalimentación: si la información tiene la

capacidad de: reducir la incertidumbre, confirmar o

alterar las expectativas de los usuarios

• Valor de predicción: permitir al usuario realizar

pronósticos y proyecciones acerca de los resultados

esperados

• Oportunidad: la información debe estar disponible

para el momento en que el usuario pueda basar en ella

sus decisiones

• Confiabilidad: la información debe estar

razonablemente libre de error material y desviaciones

así como representar fielmente los hechos realizados

• Neutralidad: no deben presentarse factores que

influyan en la imparcialidad y objetividad de la

información

• Verificabilidad: la información financiera y los

métodos de medición pueden ser confirmados por

otras personas que posean la capacidad técnica para

hacerlo (auditorias)

• Representación fiel: debe existir correspondencia

entre las mediciones y los hechos económicos que

pretenden representar

• Relevancia: Una información es, por lo tanto,

relevante cuando es susceptible de influir en la toma

de decisiones por los usuarios.

• Realización: Solo se pueden reconocer hechos

económicos realizados. Esto quiere decir que el hecho

pueda comprobarse, como consecuencia de

transacciones o eventos pasados en el cual se tendrá

un cambio en los recursos o se presenta un sacrificio

económico.

• Importancia relativa o materialidad: Un

hecho económico se considera material cuando

su conocimiento o desconocimiento puede

alterar sustancialmente las decisiones de los

usuarios de la información.

• Esencia sobre la forma: Los hechos

económicos deben ser reconocidos de acuerdo

con su esencia o realidad económica y no

únicamente en su forma legal.

• Prudencia: Cuando no se puedan medir de manera

confiable y verificable un hecho económico realizado,

se debe optar por la posibilidad que tenga menos

posibilidades de sobreestimar los activos y los

ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos.

• Integridad: la información financiera debe ser

completa. La información incompleta índice al error y

por lo tanto deja de ser confiable

• Equilibrio beneficio/costo: los beneficios derivados

de la información financiera no debe exceder el costo

de su obtención

SITUACION FINANCIERA, DESEMPEÑO Y CAMBIOS EN LA POSICION FINANCIERA

EVALUACION DE LA CAPACIDAD PARA GENERAR EFECTIVO - LIQUIDEZ

LIQUIDEZ Y RENTABILIDAD DE LAS INVERSIONES

SATISFACER LOS PAGOS AL PERSONAL

SATISFACER LAS DEUDAS Y EL SERVICIO DE ESTAS

DISTRIBUCIÓN DE BENEFICIOS

SITUACION FINANCIERA, DESEMPEÑO Y CAMBIOS EN LA POSICION FINANCIERA:

La situación financiera de la empresa se afecta por:

a.Los recursos económicos que controla

b.Su estructura financiera

c.Su liquidez y solvencia

d.Adaptación al entorno en que opera

La estructura financiera permite predecir las futuras necesidades de financiamiento y los beneficios futuros esperados

Es el estudio del costo de capital que soporta la estructura de activos que posee la empresa y que le proporcionan o proporcionarán beneficios en el futuro previsible

Su liquidez y solvencia para predecir las capacidades empresariales del cumplimiento oportuno de sus obligaciones con terceros y con sus empleados, esta posibilidad se basa en la capacidad de la empresa en generar efectivo y en el acceso al financiamiento

• Rendimiento de la empresa

• Cambios potenciales en los recursos

económicos que puedan ser potencialmente

controlados por la empresa

• Capacidad para generar flujo de efectivo a a

partir de sus recursos actuales

• Eficacia de la empresa para emplear recursos

adicionales

DESEMPEÑO

• Evaluar las actividades de operación, inversión y financiamiento (estado de flujos de efectivo)

• Base para evaluar la capacidad de generar flujo de efectivo futuro

• El término fondos se emplea como sinónimo de efectivo, caja chica, fondo de trabajo, activos líquidos

CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA

• La información acerca de la situación financiera se

suministra a través del Balance General o Estado de

Situación

• La información acerca de la actividad se suministra a

través del Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de

Resultados

• Las información acerca de los flujos de fondos es

suministrada a través del Estado de Flujos del Efectivo

• La información acerca de los cambios en el patrimonio

es suministrada por el Estado de Movimiento en las

Cuentas del Patrimonio

SITUACIÓN FINANCIERA

ESTADOS FINANCIEROS

La información que suministran los estados financieros esta interrelacionada, aunque se refiere a las mismas transacciones y eventos económicos realizados reflejan sus efectos desde una perspectiva particular

ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS

NOTAS, CUADROS, OTRAS INFORMACIONES RELEVANTES PARA LA TOMA DE DECISIONES

DESTINADOS A CUMPLIR NORMAS:REVELACION SUFICIENTEIMPORTANCIA RELATIVARELEVANCIA DE LA INFORMACIÓN

ELEMENTOS GENERALES

• CONTABILIDAD A BASE DE COSTO HISTORICO RECUPERABLE

• MANTENIMIENTO DE CAPITAL FINANCIERO

“Existen dos tipos de personas, las que hacen el trabajo y los que se toman el crédito.

Trata de estar en el primer grupo; hay menos competencia en él. "

(Indira Gandhi)