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CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
“IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS EN LA
ASOCIACIÓN DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE,
CANTÓN EL PANGUI, PERIODO JULIO A SEPTIEMBRE DEL
2012”
TESIS PREVIO A OPTAR EL GRADO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA
AUTORA:
Delia María Medina Fernández
DIRECTORA:
Mg. Lucía Alexandra Armijos Tandazo
LOJA – ECUADOR
2013
ii
iii
iv
v
AGRADECIMIENTO Quiero dejar constancia de mi sincera gratitud a la Universidad Nacional de Loja,
por haberme abierto las puertas de sus aulas y darme la oportunidad de empezar
mi vida universitaria en la Carrera de Contabilidad y Auditoría para formar parte
del equipo de profesionales con conocimientos, teóricos, prácticos y técnicos
permitiendo desarrollar habilidades dentro de la sociedad.
Así mismo quiero expresar mi sincero agradecimiento a la Mg. Lucía Armijos
Tandazo que con su sabio conocimiento me ha sabido guiar desde un inicio de
una manera profesional y técnica el avance de esta tesis.
De manera especial al Dr. Luis Lojano Tenemea, socio de la Asociación de
Piscicultores de Zamora Chinchipe, cantón El Pangui.
Delia María
vi
DEDICATORIA
La presente tesis la dedico a ti Dios que me diste la oportunidad de vivir y por
permitirme llegar a este momento tan especial de mi vida.
A mi esposo, por su comprensión y apoyo incondicional que facilito alcanzar esta
meta.
A mi preciosa hija para quien ningún sacrificio es suficiente, que con su luz a
iluminado mi vida para alcanzar este tan anhelado sueño.
A mis padres, hombres de rectitud, honestidad y trabajo; porque creyeron en mí y
porque me sacaron adelante, dándome ejemplos dignos de superación y entrega,
porque en gran parte gracias a ustedes, hoy puedo ver alcanzada mí meta.
Delia María
1
a. TÍTULO
“IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS EN LA
ASOCIACIÓN DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE,
CANTÓN EL PANGUI, PERIODO JULIO A SEPTIEMBRE DEL
2012”
2
b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLÉS
“La Implantación de la Contabilidad de Costos en la Asociación de Piscicultores
de Zamora Chinchipe, cantón El Pangui, periodo julio a septiembre del 2012”, se
lo realiza con la finalidad de aprovechar los recursos disponibles en la zona y
obtener rentabilidad en cada lote de producción.
Dando cumplimiento a los objetivos planteados se inició con la descripción de las
diferentes fases que se necesitan para la producción de tilapia, identificación de
los elementos del costo como son: alimentos, mano de obra y costos indirectos de
fabricación, con la utilización de los diferentes auxiliares, como son:, tarjeta reloj,
tarjeta tiempo, planilla de trabajo, tarjetas kardex, hoja de costos, permitieron
determinar el costo de un lote o piscina y el valor unitario que realmente cuesta la
libra de tilapia.
El proceso contable se inicia con el Plan de Cuentas, Manual de Cuentas,
Memorándum de operaciones, Inventario Inicial y el respectivo Registro de las
Transacciones, Mayorización, Balance de comprobación, Hoja de trabajo, para
llegar a obtener los Estados Financieros, los mismos que permitieron conocer la
situación real de la Asociación Piscícola.
Con lo que se puede concluir que este proceso contable favorece a la Asociación
de Piscicultores de Zamora Chinchipe, cantón El Pangui, por cuanto se le
proporcionó una herramienta para conocer la situación económica y tomar
decisiones acertadas a tiempo.
3
Por lo que se recomienda que continúe con este sistema contable ya que es el
adecuado para conocer el costo real y determinar el valor unitario de cada
especie.
4
Summary
"Application of the accounting process in the production of Tilapia Fish Farmers
Association Zamora Chinchipe, Canton The Pangui, July-September period of
2012," it is performed in order to utilize the resources available in the area and
obtain profitability in each production batch.
In compliance with the objectives set began with the description of the different
phases that are needed for the production of tilapia , identifying the cost elements
such as: food , labor and manufacturing overhead costs with the use of different
auxiliaries , such as: , clock card , time card , worksheet , kardex cards , cost
sheet , allowed to determine the cost of a lot or unit value pool and it really costs a
pound of tilapia .
The accounting process begins with the Chart of Accounts, Audit Manual,
Memorándum of operations, and the respective Initial Inventory Transaction
Register, majorization, Trial Balance, Worksheet, to arrive at the financial
statements, the same that allowed us to know the real situation of Fish Farming
Association .
Thus we can conclude that the accounting process is favorable to Fish Farmers
Association Zamora Chinchipe, Canton the Pangui, because it provided a tool for
the economic situation and make sound decisions on time.
It is recommended to continue with this accounting system and which is suitable
for determining the actual cost, the unit value of each species.
5
c. INTRODUCCIÓN
Desde 1987 la Asociación de Piscicultores de Zamora Chinchipe, cantón el
Pangui, por iniciativa propia viene dedicándose a la producción y comercialización
de Tilapia Roja, está conformada por socios de la localidad; actualmente es
administrada por la Ing. Ruth Sivisaca, en calidad de Representante Legal, tiene
como Registro Único de Contribuyentes el Nº 1990006411001, la misma que se
encuentra ubicada en la región oriental particularmente en el barrio La Recta, del
cantón El Pangui, provincia de Zamora Chinchipe, vía principal a Gualaquiza.
La producción piscícola y particularmente de Tilapia, es la actividad que
actualmente constituye un gran ingreso de divisas constituyéndose así en el
modus vivendí de varias familias de esta importante región natural ecuatoriana.
La investigación se realizó con el fin de aportar con procesos, técnicas, normas y
principios existentes, manteniendo un control exacto de todos los egresos o
costos que incurren en la producción piscícola, con el propósito de contribuir al
desarrollo del sector agropecuario, y en especial a la granja piscícola de la
Asociación, proporcionándole una herramienta esencial para un mejor control
financiero.
El presente trabajo se encuentra estructurado de la siguiente forma: Título es la
parte principal de la investigación; Resumen en castellano y traducido al inglés
que sintetiza el desarrollo del trabajo; Introducción que contiene una descripción
de la estructura general de trabajo y los aspectos más relevantes que aportan a la
granja piscícola; Revisión de Literatura que comprende toda la fundamentación
teórica utilizada en el proceso investigativo; Materiales y Métodos que describe
materiales, metodología, técnicas y procedimientos utilizados; Resultados en
donde encontramos el Proceso Contable que inicia con el Plan y Manual de
Cuentas, Inventario Inicial, Estado de Situación Inicial, Libro Diario, Libro Mayor,
Balance de Comprobación, Estados Financieros, Discusión, en donde se hace
6
un análisis de la granja piscícola de la Asociación antes durante y después del
periodo contable; Conclusiones, que detalla los resultados obtenidos en base a
la práctica contable y Recomendaciones, están dirigidas a los socios de la granja
y elaboradas de acuerdo a los resultados obtenidos, las mismas que servirán para
la toma de decisiones; Bibliografía que es la recopilación de textos utilizados y
por último los Anexos donde se detalla los auxiliares que complementa el cuerpo
del trabajo y finalmente el Proyecto Aprobado.
7
d. REVISIÓN DE LITERATURA
Empresa Industrial: “Es un conjunto de operaciones q se lleva a cabo con la
única intensión de transforman para la venta de productos de determinado valor
en productos de mayor valor, utilizando para ello los factores de producción como:
dinero, maquinarias, materiales, mano de obra y conocimientos técnicos sobre la
actividad de producción y lo más importante el conocimiento del proceso
administrativo, el mismo que comprende las funciones de planificación,
organización, dirección, ejecución y control.
Importancia: Es una actividad económica de suma importancia que se dedica a
la transformación de diversas materias primas en diferentes artículos para el
consumo, esto con el fin de satisfacer las necesidades de la comunidad”.1
LA CONTABILIDAD
“La contabilidad es la ciencia y técnica que enseña a recopilar, clasificar y
registrar de una forma sistemática y estructural las operaciones mercantiles
realizadas por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e
interpretados, permitan plantear, controlar y tomar decisiones sobre la actividad
de la empresa”2
Importancia: La importancia de la contabilidad se resume en los siguientes
puntos:
1 BRAVO VALDIVIEZO, Mercedes. Contabilidad General. Editorial NUEVODIA. Quito- Ecuador 2009.Pág.2
2 ZAPATA, Pedro, Contabilidad General. Cuarta Edición.Editorial McGraw-Hill, Interamericana 2005.Pág.15
8
Permite llevar los registros en forma ordenada y conocer la situación
financiera al terminar un periodo contable.
Logra resultados positivos en la empresa y asegura el progreso económico
de la misma.
Permite obtener los resultados verdaderos de la actividad económica
reflejada en los Estados Financieros que facilite la toma de decisiones.
Clasificación
La contabilidad se puede clasificar de acuerdo a:
El origen de los recursos: puede ser:
Contabilidad Privada:
Se aplica a empresas particulares.
Contabilidad Pública:
Es la que se aplica a entidades y organismos estatales.
Dependiendo del tipo de actividad que desarrolle la empresa: Puede ser:
Contabilidad Comercial:
Es aquella que se utiliza en negocios de compra y venta de mercaderías y
servicios no financieros.
Contabilidad de Servicios:
Cuyo objeto es el control de las operaciones de las empresas dedicadas a la
prestación de servicios.
9
Contabilidad Bancaria:
Es aplicada en el sistema bancario en función al plan de cuentas que proporciona
la Superintendencia de Bancos.
Contabilidad Agropecuaria:
Esta empresa se dedica a actividades de la agricultura y ganadería.
Contabilidad Minera:
Para empresas que se dedican a la explotación del subsuelo.
Contabilidad Hotelera:
Esta se relaciona con el campo turístico por lo que registra y controla todas las
operaciones de estos establecimientos.
Contabilidad de Costos:
Registra todos los procesos que se realizan desde la transformación de la materia
prima hasta llegar al producto terminado.
CONTABILIDAD DE COSTOS
“La contabilidad de costos es la aplicación de los principios contables con el fin de
determinar el valor total de la materia prima. Mano de obra y otros insumos
utilizados en la obtención de un producto terminado o en la prestación de un
servicio”3
Objetivos
3 MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos, 3ra Edición. Quito- Ecuador. 2002. Pág 27
10
La contabilidad de costos tiene como objetivos aquellos que facilitan un oportuno
y eficaz servicio de información y control de todo lo que se relaciona con la
producción, estos objetivos son:
Reducir costos
Utilizando materiales sustitutos de menor valor, sin perder la calidad del
producto.
Modificando los sistemas salariales con el fin de evitar la mano de obra
ociosa.
Controlar las compras y entregas de materiales.
Instalando maquinarias que mejoren el rendimiento.
Determinar los precios de venta
Con la utilización de presupuestos, para evitar precios, inconvenientes.
Con los informes de gastos de venta y administración
Controlar los inventarios
Para facilitar la elaboración de los estados contables.
Para determinar las existencias máximas, mínimas y críticas.
Determinar si a la empresa le conviene seguir produciendo ciertos artículos
u obtenerlos de otras empresas especializadas.
Establecer un control para cada rubro del costo”.4
El Costo y el gasto en la empresa Industrial
4 MODULO V. Costos y presupuesto en la Empresa Industrial U.N.L. Loja-Ecuador . Año 2009, Pág.18
11
“Los costos se han desarrollado más en las empresas industriales aun cuando es
posible determinarlos en otro tipo de empresas. En las empresas industriales
existen tres funciones básicas: La producción, las ventas y la administración, por
lo tanto es necesario identificar y determinar los costos y los gastos, entendiendo
el costo como los egresos relacionados con el proceso productivo, mientras que
los gastos se refieren a los valores incurridos en las ventas y administración”
FORMAS DE PRODUCCIÓN Y SISTEMAS DE COSTEO
Formas de producción: Las formas de fabricación dependen de la naturaleza del
producto, la infraestructura instalada y las estrategias de comercialización que se
utilizan. Se puede reconocer tres formas de fabricación: Bajo pedido específico,
por Lotes y en serie o producción continua.
Sistema de Costos por Órdenes o Lotes de Producción: “Llamado también
algunas veces costos por lotes, es aquel que se aplica cuando los trabajos
pueden ser materialmente separados durante el proceso. Esto implica que cada
trabajo puede identificarse físicamente dentro del taller.
En un sistema de costos por órdenes de producción es indispensable que se
fabrique por lotes separados de cantidades claramente definidas es decir, debe
existir una diferencia en cantidad, clase, tamaño o calidad.”5
Características del Sistema de Costos por órdenes o Lotes de Producción:
Las características más importantes de un sistema de costos por órdenes de
producción son:
Se concede mayor énfasis a la distinción entre costos directos e indirectos.
5 (Ibimen). Pág. 21
12
Se extienden órdenes y se llevan los costos de cada lote de producción.
La cuenta productos en proceso se usa para registrar el costo del producto
fabricado y el inventario de productos no terminados.
Los costos directos se cargan a la cuenta productos en Proceso y se
registran en las hojas de Costo.
Los costos indirectos se cargan a la cuenta Costos Indirectos de
Fabricación y no aparecen en la cuenta productos en proceso ni en las
Hojas de costos.”
ELEMENTOS DEL COSTO POR ÓDENES DE PRODUCCIÓN
En la producción de un bien o servicio son necesarios algunos elementos como la
materia prima, la mano de obra y otros costos de fabricación.
MATERIA PRIMA
“Constituyen todos los bienes, ya sea que se encuentren en estado natural o
hayan tenido algún tipo de transformación previa, requeridos para la producción
de un bien. Ejemplo: Harinas, huevos, especies, entre otros”6
De acuerdo con la identidad que pueden tener con el producto terminado los
materiales se clasifican en:
Materia Prima Directa.-“Los materiales que se identifican claramente con un
artículo terminado toman el nombre de materiales directos o materia prima directa
y tienen la particularidad de ser fácilmente medibles en la cantidad que forma
parte del artículo terminado.
6 ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. (2da Edición). Bogotá-Colombia. Año 2007. P{ag 10.
13
Materia Prima Indirecta: Son aquellos materiales que se emplean con la
finalidad de beneficiar al conjunto de producción de la fábrica y por lo tanto, no
puede determinarse con precisión la cantidad que beneficia a un artículo o
conjunto de artículos”
Tratamiento de la Materia Prima: Para controlar la Materia Prima se debe
observar el siguiente procedimiento:
Establecer la necesidad de materias primas o suministros
Compra o adquisición de materias primas
Inspección y recepción.
Almacenamiento.
Salida de la bodega.
Valoración de las materias primas.
Documentos de registros para el control de la Materia Prima: Al igual que el
control de las mercaderías en el comercio, en toda industria la labor de controlar
los materiales es de gran importancia para la economía de la empresa.
Para el control de la materia prima se consideran los siguientes procesos y
registros.
Establecer la necesidad de Materias Primas.- “Indudablemente que las
necesidades de materias primas y otros materiales, nacen para las
industrias en las estimaciones de programas de producción; sean estos de
producción para stock o sobre pedidos.
Adquisición de Materias Primas: Debe operarse en cumplimiento estricto
de las órdenes que se han encomendado, cuidando que las
14
especificaciones que consten en las correspondientes solicitudes sean
satisfechas en los artículos que se adquieren. Además se ha de cuidar que
el precio, la calidad y la fecha de entrega sean convenientes para las
necesidades de la empresa.”7
La adquisición de materias primas se halla asignada específicamente a una
persona o departamento, de acuerdo a la orden de compra que emita el
departamento correspondiente.
Orden de Producción.- “Es un formulario mediante el cual el Jefe de Producción
ordena la fabricación, de un determinado artículo o lote de artículos similares”8
7 MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. 3ra Edición, Quito- Ecuador. 2002.Pág. 56y126
8 MOLINA Antonio, “Copntabilidad de Costos”. Pág. 58, año 2002
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ORDEN DE COMPRA N° xxx
PROVEEDOR: DIRECCION:
FECHA DE PEDIDO: FECHA DE ENTREGA:
LUGAR DE ENTREGA: CONDICION DE PAGO:
CANTIDAD DETALLE UNIDAD DE MEDIDA
F. GERENTE F. JEFE PRODUCCION
AUTORIZADO SOLICITADO.
15
Orden de Requisición: “El control de las bodegas de la fábrica incluye, así
mismo, un control estricto de las salidas de los materiales. Para que alguien
pueda retirar materiales de las bodegas con destino a la producción, es necesario
presentar al bodeguero un documento denominado “orden de requisición de
materiales”9
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ORDEN DE REQUISICION DE ALIMENTOS Nº
LOTE DE PRODUCCION:
DEPARTAMENTO:
FECHA:
CANTIDAD DETALLE V.UNITARIO VALOR
TOTAL
REQUERIDO POR: Jefe de Producción
APROBADO POR: Gerente
ENTREGADO POR: Bodega
9 BRAVO , Mercedes. Contabilidad de Costos. Pág. 125
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ORDEN DE PRODUCCIÓN
DEPARTAMENTO: FECHA DE PEDIDO: ARTÍCULO: FECHA DE ENTREGA: CANTIDAD:
Especificaciones del producto………………………………………………….
……………………………………………………………………………………...
………………………………………………………………………………………
F)……………………….
Jefe de Producción
N°
16
Tarjetas Kardex: “La valoración de la salida de los materiales que se utilizan en
el proceso productivo se realiza a través de las tarjetas kardex.
Los métodos de valoración permitidos son los siguientes:
PEPS
Promedio Ponderado”.10
En este trabajo se utilizará el siguiente método de valoración:
Precio Promedio Ponderado: Este método procura dar valor a la materia prima
que ingresa a la producción considerando primeramente la aplicación del costo
promedio del ejercicio a los saldos que quedaren luego de cada salida del
material.
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
KARDEX DE MATERIA PRIMA
Artículo……………….
Cantidad Máxima…………………
Método……………..
Cantidad Mínima…………………
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Cantidad V/Unit V/Tot Cantidad V/Unit V/Tot Cantidad V/Unit V/Tot
10
MOLINA, Antonio, Contabilidad de Costos. Pág. 60. Año 2002.
17
MANO DE OBRA
Es el valor pagado a los obreros por el trabajo desarrollado, en la elaboración de
los productos, lo que corresponde al esfuerzo humano, necesario para la
transformación de la materia prima.
CLASIFICACIÓN
Mano de Obra Directa:
Es el esfuerzo humano indispensable para transformar la materia prima, identifica
el trabajo desarrollado por los operarios que están en contacto con la producción
por Ejemplo: La persona que maneja una máquina a la que alimenta a los
alevines de tilapia, tilapias y otros productos.
Mano de Obra Indirecta:
Está constituida por todos aquellos gastos que son imposibles de aplicar unidad
producida, es la labor desempeñada por personas que se encuentran en el
proceso de producción pero que no participan directamente en ella por Ejemplo.
Los sueldos de los supervisores.
Control de la Mano de Obra:
“El control de la mano de obra, se efectúa a través de:
Tarjeta individual de asistencia de los trabajadores o tarjeta reloj.
Tarjeta tiempo o boleta de trabajo.
Nómina, planilla o rol de pagos.
18
Contabilización de la nómina”.11
TARJETA RELOJ
Sirve para controlar la asistencia diaria de los trabajadores, mediante el registro
de las entradas y salidas.
TARJETA TIEMPO
Estas tarjetas sirven para: Recoger la información de la tarjeta reloj, para anotar el
tiempo empleado como trabajo en cada orden de producción.
Con esta información se efectúa el cálculo del costo, multiplicando el tiempo
empleado por el salario hora, sin tener en cuenta horas extraordinarias
especificando el tiempo ocioso y el trabajo indirecto.
11
BRAVO, MERCEDES. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Pág.44
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA RELOJ NOMBRE: MES:
FECHA
MAÑANA TARDE NOCHE TOTAL HORAS Entrada Salida Entrada Salida Entrada Salida
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ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA DE TIEMPO
MES NOMBRE
Tarifa por Hora:
CODIGO
Cargo:
FECHA OP # T/I-T/O
DETALLE HORA
INGRESO HORA
SALIDA TOTAL HORAS
COSTO POR
HORA
COSTO TOTAL
NÓMINA
La nómina se define como el resumen de las ganancias de los obreros, durante
una semana y sirve como certificado de la empresa del cumplimiento de sus
obligaciones, ya que contiene nombre del personal, días y horas trabajadas,
salarios devengados e imposiciones retenidas, de acuerdo con las leyes vigentes.
Una vez hecha la nómina se preparan, según sea el caso, los sobres de pago o
los cheques individuales o también el dinero que le entregará a cada obrero el
pagador. Pero es menester que quede constancia sobre:
La liquidación personal de cada obrero.
De que el obrero ha recibido su paga conforme a la liquidación.
ASOCIACIÓN DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
NÓMINA DE PAGOS
N° NOMBRE CARGO HORAS OTROS TOTAL APORTE TOTAL LIQUIDO FIRMA
SUELDO EXTRAS ING. INGRESOS PERS. DEDUC. PAGAR
20
ASOCIACIÓN DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
CUADRO DE PROVISIONES
N° NOMBRE CARGO S.UNIFI. XIII S. XIV S. FONDO R. A.PATRON
PLANILLA DE TRABAJO
Al finalizar la semana se recogen todas las tarjetas tiempo por número de
trabajadores directos y se elabora la planilla de trabajadores directos, en donde se
resume la información que contienen las tarjetas tiempo.
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO........................................................
Nro. NOMBRE OP.N.1 OP.N.2 OP.N.3 TRABAJO INDIRECTO
TIEMPO OCIOSO
TOTAL
TOTAL
Resumen:
Mano de obra directa: Trabajo indirecto: Tiempo ocioso: Valor de la planilla:
21
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
“Constituyen aquellos ingredientes materiales e inmateriales complementarios
que son indispensables para generar un bien o un servicio.”12
En los sistemas de producción por órdenes, los costos indirectos de fabricación
son los elementos que ayudan al trabajo de los obreros para transformar la
materia prima en un producto terminado. Son todos los rubros que no han sido
considerados dentro de los costos directos.
COMPOSICIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Materiales Indirectos: Son aquellos elementos que se agregan, como
elementos, secundarios pera importantes con la materia prima directa para formar
el nuevo producto elaborado complementan el artículo producido, su cantidad y
valor no es posible precisarlos dentro de cada unidad manufactura, entre ellos se
pueden mencionar, como por Ejemplo. Concentrado, cloro, agua, entre otros.
Trabajo Indirecto: Es la mano de obra que no puede ser cargada en forma
precisa a una determinada unidad de producción.
Costos Indirectos Varios: Son rubros que no pueden indicarse en las partidas
señaladas anteriormente. En éstos tenemos: Depreciaciones, seguros, energía
eléctrica. Arriendo, entre otros.
Cuotas de Distribución de Costos Indirectos De Fabricación: Las cuotas de
distribución de costos indirectos cumplen la finalidad de distribuir en una forma
proporcional los gastos de fabricación del período en los lotes de producción
12
ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. (2da Edición). Bogotá- Colombia. Año 2007. Pág.10
22
(Hojas de Costos) trabajos en ese mismo periodo para de este modo completar el
costo de producir un artículo.
Entre las cuotas de distribución más usadas tenemos:
CGF= Costos Generales de Fabricación
O.P= Orden de Producción.
CMPD= Costos de Materia Prima Directa.
CMOD= Costos de Mano de Obra Directa.
Según las Unidades Producidas: Se aplica cuando la empresa fabrica un solo
producto o los productos son semejantes.
Costo de Materia Prima: Cuando la producción es semejante y su utilización de
la materia prima es más o menos proporcional entre los diferentes lotes que se
fabrican para su distribución de los costos.
Costo de la Mano de Obra Directa:
Se aplica cuando la utilización de la mano de obra es proporcional entre los
diferentes lotes de producción que se fabrique y generalmente puede distribuirse
en la base de mano por cada lote.
Hora de mano de Obra Directa:
Se la considera cuando al hacer una comparación de proporción entre una y otra
orden de producción la inversión realizada resulta similar.
23
Costo Primo:
Los costos primos en algunas empresas se dan con mayor exactitud, su relación
es proporcional con el volumen de los distintos lotes que se fabrica y su
distribución son costos generales de fabricación y su costo primo es por cada lote.
Hora Máquina: Se toma como referencia cuando la producción está altamente
mecanizada. Cada orden tendrá diferente valor por utilización de máquina el
mismo que estará en relación al volumen de producción de cada una.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES Y APLICADOS
Debido a la naturaleza en la composición de los Costos Indirectos de Fabricación
y a las condiciones del Sistema por órdenes de Producción, resulta casi imposible
asignarlos a la hoja de costos respectiva, con base en costos históricos o reales;
por tanto se debe preparar el presupuesto que dará origen a la tasa
predeterminada y al contabilizarlos se usa la cuenta Costos Indirectos de
Fabricación Aplicados.
El mecanismo apropiado, consiste en calcular por anticipado los costos de todos y
cada uno de los conceptos que integran los Costos Indirectos de Fabricación, bajo
un proceso de presupuestos, por lo dicho, es necesario estudiar este elemento en
dos escenarios complementarios y a la vez independientes como son: Costos
Indirectos Reales y los Costos Indirectos Aplicados.
Costos Indirectos Reales
Es necesario esperar a que termine el periodo contable con el fin de conocer los
totales de los costos generales de fabricación realmente ocurridos, para proceder
24
a su distribución entre las ordenes de producción ejecutadas dentro del mismo
periodo. Esta alternativa tiene poca aplicación, pues retarda la liquidación de la
hoja de costos y consecuentemente la información contable que requiere la
administración de la empresa.
Costos Indirectos de Fabricación Aplicados
Estos costos se registran a medida que la producción avanza, cargando al
Inventario de Productos en Proceso y abandonando a la cuenta Costos Indirectos
Aplicados. La cantidad a ser utilizada en el cálculo de estos costos es la que se
calcula con base en la tasa predeterminada de costos Indirectos..
Con respecto a los costos indirectos de fabricación aplicados el procedimiento
durante el periodo contable es el siguiente:
Calcular la tasa predeterminada en función a la base escogida de acuerdo a la
naturaleza de la producción y necesidad de la empresa.
Registro de costos indirectos en la hoja de costos.
Registro contable en el diario.
Ajustes de la sub o sobre aplicación de Costos Indirectos de Fabricación:
Cuando se termina el periodo contable, se debe cerrar las cuentas de costos
generales de fabricación debitando los aplicados y acreditando la cuenta de
control. Cualquier diferencia entre los saldos de estas dos cuentas se llevará a la
cuenta Variación de Costos.
25
Si los costos generales aplicados exceden a los reales, quiere decir que hubo una
sobre aplicación de costos generales, por lo tanto la variación irá al crédito y
registrado en el libro diario de la siguiente manera:
--------------------------x-----------------------
COSTOS APLICADOS XXXXXX
VARIACIÓN POR SOBREAPLICACIÓN XXXXX
COSTOS INDIRECTOS REALES XXXXX
Si los costos reales exceden a los aplicados, quiere decir que hubo sub aplicación
de los costos generales y por lo tanto la variación irá al débito.
--------------------------x------------------------
COSTOS APLICADOS XXXXXX
VARIACIÓN POR SUBAPLICACIÓN XXXXXX
COSTOS INDIRECTOS REALES XXXXXX
Generalmente la variación de los costos indirectos se la cierra debitando o
acreditando la cuenta costo de ventas.
Para el primer y segundo caso respectivamente:
------------------------x------------------------
VARIACIÓN ( sobreaplicación) XXXXXX
COSTO DE VENTAS XXXXXX
26
----------------------------X----------------------
COSTO DE VENTAS XXXXXX
VARIACIÓN (subaplicación) XXXXXX
HOJA DE COSTOS
“Es un formulario en el que se acumulan los valores de los tres elementos del
costo de producción: materia prima, mano de obra directa, costos indirectos de
fabricación, para determinar el costo total de la orden de producción el mismo que
se divide para el número de unidades producidas y se obtiene el costo unitario de
cada artículo”.13
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
HOJA DE COSTOS Nº 1
PRODUCTO:
CANTIDAD EN UNIDADES: 13000
FECHA INICIAL
CANTIDAD EN LIBRAS: 13000
FECHA COSECHA
COSTO EN LIBRAS: 0,96
ALIMENTOS MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION
FECHA ARTICULO CANT V.UNIT V.TOTAL FECHA DETALLE HORAS V.UNIT V.TOTAL FECHA CONCEPTO VALOR
TOTAL
RESUMEN
ALIMENTTOS
MANO DE OBRA DIRECTA
COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION TOTAL:
PRESUPUESTOS
Concepto: Un presupuesto es una herramienta de gestión conformada por un
documento en donde se cuantifican pronósticos o previsiones de diferentes
elementos de un negocio.
13
BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 126.
27
Estos se suelen relacionar exclusivamente con los ingresos o egresos que
realizará una empresa, sin embargo podemos hacer uso de estas herramientas
para cuantificar pronósticos o previsiones de cualquiera de los elementos de un
negocio por ejemplo, podemos presupuestar los cobros que realizaremos, los
pagos de nuestras deudas, los productos que obtendremos, los materiales que
requeriremos para producir dichos productos.
Los presupuestos son herramientas fundamentales para un negocio ya que nos
permiten planificar, coordinar y controlar nuestras operaciones:
Planeación:
Nos permiten planificar actividades, planificar objetivos, recursos, estrategias,
cursos a seguir, anticipándose a los hechos y. por tanto ayudándonos a reducir la
incertidumbre y los cambios.
Coordinación:
Sirven como guía para coordinar actividades, permitiéndonos armonizar e
integrar todas las secciones o áreas del negocio, tanto entre éstas, como los
objetivos de la empresa.
Control:
Se usa como instrumento de control y evaluación, nos permiten comparar los
resultados obtenidos con los presupuestados para que, de ese modo, por
ejemplo, saber en qué áreas o actividades existen desviaciones o variaciones
(diferencias entre lo obtenido y lo presupuestado).
28
Presupuesto de Materia Prima:
Asegura que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades necesarias y
en el momento requerido por el proceso y se encarga de estimar el presupuesto
de los materiales que debe utilizar una empresa para su producción en un periodo
determinado. El departamento de compras debe preparar el programa que
concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor
requerimiento se tomará la flexibilidad del primer presupuesto para una
ampliación oportuna y así cubrir los requerimientos de producción.
El presupuesto de materiales a de elaborarse en forma tal que:
Muestre las cantidades de materias primas necesarias al departamento de
compras para que planifique y controle las adquisiciones de las mismas,
suministre información básica para establecer y mantener los niveles de
inventarios de materiales.
Informe sobre los requerimientos de los materiales con miras de planificar las
necesidades de efectivo para sus compras.
Aporte datos para el control del manejo y consumo de materiales.
Presupuesto de Mano de Obra Directa:
“Incorporará los costos de mano de obra directa que asumirá la empresa para
cumplir el plan de producción previamente seleccionado. La determinación de los
recursos presupuestales previstos para financiar la remuneración de los operarios
es clave porque contribuye a la cuantificación de los costos unitarios, al
29
establecimiento de precios, a la elaboración de flujos de caja y al ejercicio del
control.
El presupuesto de la mano de obra directa corresponde al ejecutivo responsable
de la función de producción, contará con el apoyo de finanzas y de personal para
el suministro de la información complementaria requerida con fines de
pronóstico”14
PLAN GENERAL DE CUENTAS
Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas
ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona
los nombres y el código de cada una de las Cuentas.
Facilita la contabilización de las operaciones realizadas en las empresas, ya que
al contar con un listado ordenado y clasificado, las personas responsables del
registro sabrán que cuentas afectan a las transacciones; así mismo, facilita la
elaboración y presentación de los Estados Financieros.
MANUAL DE CUENTAS
Es el concepto y detalle de cada una de las cuentas que intervienen en el proceso
contable indicando cuando se acreditan, debitan y que saldo poseen.
PROCESO CONTABLE
Constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable
desde el origen de la transacción hasta la preparación y elaboración de los
Estados Financieros.
14
BURBANO, Jorge, ORTIZ, Alberto, Presupuestos, Segunda Edición, Santa Fé- Colombia. Año 2007. Pág.220
30
Se debe desarrollar en el marco de las leyes, principios y normas contables.
Cualquier actividad fuera de esto dará lugar a que se cometa una ilegalidad o que
no se observen mandatos técnicos que al final provocarán reparos de parte de los
organismos de control y obviamente los datos que figuran en los libros e informes
financieros no serán confiables, comparables, comprensibles, ni relevantes.
ESQUEMA DEL PROCESO CONTABLE
Proceso Contable
Comprobantes Documentos
Inventeraio Inicial
Libro diario
Mayor General Libros Auxiliares
Balance de Comprobacion
Ajustes Hoja de Trabajo
Estados Financieros
Estado de Costos de Productos Vendidos
Estado de Resultados Integrales
Balance General
Estado de Flujo de Efectivo
Libro Mayor
31
COMPROBANTES-DOCUMENTOS
“Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y
respaldan todas las transacciones que realiza la empresa”15
Todas las compras de bienes y servicios que constan registradas en la
contabilidad, deberán estar respaldadas con los correspondientes comprobantes
de venta y documentos de importación de ser el caso, emitidos por los
vendedores o proveedores, debiendo constar en los archivos del contribuyente en
forma cronológica, secuencial y numérica.
Así mismo, todos los gastos y en general, los ingresos y egresos relacionados con
las actividades comerciales que desarrollen, deben estar respaldados por los
respectivos recibos, comprobantes de depósito, órdenes de pago y demás
documentos necesarios.
Clasificación: Los documentos se clasifican considerando los siguientes criterios:
Por su importancia
En principales y secundarios:
Documentos principales
Son aquellos documentos que soportan o justifican las transacciones realizadas
por la empresa. Ejemplo. Facturas, notas de crédito, notas de débito, rol de
pagos. Etc.
Factura: Es el documento que sirve de constancia en la transferencia de bienes o
prestación de un servicio. Aquí se detallan las mercaderías vendidas o servicios
15
BRAVO, Mercedes; CONTABILIDAD GENERAL, Editora Escobar, 10ma edición, año 2011. Quito-Ecuador.Pág 24
32
prestados, indicando la cantidad, precio unitario y total, condiciones de pago,
impuestos fiscales, etc.
Importancia: Es de suma importancia en las actividades diarias de los negocios,
porque es de carácter obligatorio de acuerdo a lo que estipula la Ley de Régimen
Tributario Interno, en caso de no obedecer la Ley, el negocio será clausurado.
.
Comprobante de Retención: Son los documentos que acreditan la retención del
impuesto al valor agregado y del impuesto a la renta, que efectúan las personas o
empresas que actúan como agentes de retención.
33
Documentos Secundarios: Son aquellos documentos que se adjuntan a las
transacciones realizadas como complemento de información. Ejemplo: Proformas,
guías de remisión, entre otr7os.
Por su origen: En internos y externos.
Documentos Internos: Son aquellos documentos o soportes elaborados por la
empresa, de acuerdo a sus necesidades. Ejemplo. Nota de pedido.
Documentos Externos: Son aquellos documentos que sirven de respaldo a las
transacciones realizadas por la empresa con terceras personas. Ejemplo:
Facturas, notas de crédito. Etc.
INVENTARIOS
“Un inventario representa la existencia de bienes muebles e inmuebles,
obligaciones que tiene que cancelar la empresa para comerciar con ellos, en un
periodo económico determinado, conjunto de bienes, derechos y obligaciones que
constituyen el patrimonio del negocio o la empresa”.19
Los inventarios se dividen en dos clases:
De acuerdo a su Ejecución
Inventario Parcial: Se efectúa en forma independiente, de cada uno de los
bienes que posee la empresa por ejemplo. Inventario de caja, Inventario de
mercaderías. Etc.
Inventario General: Recopila todos los inventarios parciales o sea efectúa uno
solo por los valores que posee la empresa tanto en el activo como en el pasivo.
34
De acuerdo al tiempo en que se realiza
Inventario Inicial: Este inventario se lo realiza al iniciar el año o ejercicio
económico contando y midiendo cada uno de los bienes que posee la empresa.
ASOCIACIÓN DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE JULIO DEL 2012 EXPRESADO EN DOLARES $
CÓD. CANT. DETALLE V/UNITARIO V/PARCIAL V/TOTAL OBSERVACIONES
SUMAN
El Pangui……………………………………………………..
F. Gerente F. Contador
Inventario Final: Es el que se lo realiza al final del año en forma física efectuando
un recuento de todo lo que existe a esa fecha.
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Llamado también Balance General Inicial es la presentación ordenada de los
activos, pasivos y capital, en la iniciación de un negocio, se puede presentar de
dos formas: Balance en forma de T u horizontal o en forma de reporte o vertical.
35
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE JULIO DE 2012
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE XXXX
BANCOS XXX
INVENTARIO DE ALIMENTOS XXX
PRODUCCION PISCICOLA EN PROCESO XXX
SUMINISTROS DE OFICINA XXX
ACTIVO NO CORRIENTE XXXX
VEHICULO XXX
MUEBLES Y ENSERES XXX
EQUIPO DE COMPUTACION XXX
HERRAMIENTAS MENORES XXX
TANQUES, TUBERIAS E INSTALACIONES XXX
PISCINAS XXX
TERRENO XXX
TOTAL ACTIVO XXXX
PASIVO
PASIVO CORRIENTE XXX
IESS POR PAGAR XXX
RETENCIONES FTE. 1% POR PAGAR XXX
TOTAL PASIVO XXXX
PATRIMONIO XXXX
CAPITAL SOCIAL XXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX
f. GERENTE f. CONTADOR
36
LIBRO DIARIO
Es el principal registro de entrada original y sirve para registrar en orden
cronológica todas las transacciones que realiza la empresa diariamente
designando quien es el deudor y acreedor de cada transacción. El registro se
realiza mediante asientos. A los que se denomina también jornalización.
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON
EL PANGUI
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
GERENTE CONTADOR
LIBRO MAYOR
Se encarga del control de todas las cuentas principales; con la finalidad de
agrupar y verificar los valores de las cuentas que aparecen en el libro diario. Se
abrirán mayores para cada cuenta respetando el plan de cuentas, esto facilita la
formulación de los estados Financieros.
Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el
Pasivo y el capital y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad;
permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimenten las
37
diferentes partidas reales y nominales. El libro Mayor constituye un libro
obligatorio que debe llevar toda empresa.
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON
EL PANGUI
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
CUENTA: CÓDIGO:
FECHA DETALLE
Rref.
DEBITO CRÉDITO SALDO F/A
GERENTE CONTADOR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
El balance de comprobación denominado también de sumas y saldos, sirve para
comprobar la exactitud del registro contable en los registros de entrada original y
el mayor general.
El balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u organización
en un determinado periodo. Por eso este balance actúa como base a la hora de
preparar las cuentas anuales.
38
El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad de la
empresa esté bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea
correcto y que sin embargo incluya una contabilidad defectuosa.
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL
PANGUI
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012 EXPRESADO EN USD
CODIGO
CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
SUMAN IGUALES
AJUSTES
Son asientos contables que se hacen a ciertas cuentas al cierre de un periodo
contable; y que tienen por objeto dejarlas con sus saldos reales, se debe hacer
cuando el caso lo amerite. Los ajustes se realizan en el diario y se procede a la
respectiva mayorización.
CIERRE DE LIBROS
Los asientos de cierre de libros se lo realiza al finalizar el ejercicio económico o
periodo contable con el objeto de:
Cerrar las cuentas de ingresos y gastos.
Determinar el resultado: Ganancia, Utilidad o Superávit, Pérdida o déficit.
39
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados Financieros son reportes formales, que reflejan razonablemente las
cifras de la situación Financiera y económica de una empresa.
La información que se presenta en los estados Financieros sirve para:
Tomar decisiones de inversión y crédito.
Evaluar la gestión gerencial, la solvencia, liquidez de la empresa y la
capacidad de generar fondos.
Conocer el origen y las características de los recursos, para estimar la
capacidad financiera de crecimiento.
Formularse un juicio sobre los resultados financieros de la administración,
en cuanto a la realidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de
desarrollo empresarial.
Los Estados Financieros que presentan las empresas industriales son:
Estado de Costo de Producto Vendido.
Estado de Pérdidas y Ganancias o de Resultados.
Estado de Situación Financiera.
Estado de Flujo de Efectivo.
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
Es el informe contable específico de las empresas industriales y de servicios,
integra el costo de producción y el costo de ventas de los artículos terminados del
período, mediante la presentación ordenada y sistemática de las cuentas que
denotan “Inversiones efectuadas en los distintos conceptos del costo, y los
40
inventarios de los artículos semielaborados y terminados, hasta obtener el costo
de productos vendidos”16
ASOCIACIÓN DE PISICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES $
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA XXXXX
MANO DE OBRA DIRECTA XXXXX
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS XXXXX
(=)COSTOS DE FABRICACIÓN XXXXX
(+)INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO XXXXX
(=)COSTO DE PRODUCTO EN PROCESO XXXXX
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO XXXXX
(=) COSTO DE PRODUCTO TERMINADO XXXXX
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS XXXXX
(=) COSTO DE PRODUCTO DISPONIBLE PARA LA VENTA XXXXX
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS XXXXX
(=) COSTO DE PRODUCTO VENDIDO XXXXX
(+/-) VARIACIÓN XXXXX
(=) COSTO DE PRODUCTO VENDIDO XXXXX
El Pangui, septiembre 30 del 2012
F. Gerente F. Contador
16
MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. Pág.31. Año 2002.
41
ESTADO DE RESULTADOS
Es uno de los más importantes e interesantes informes contables, que mide la
situación económica de una entidad en un periodo determinado; es decir, la
capacidad gerencial para hacer rentables los recursos activos y pasivos.
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI ESTADO DE RESULTADOS
AL 30 DE SEEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD
INGRESO INGRESOS OPERACIONALES Venta Produccion Piscicola XXX
Costo Productos Vendidos XXX Utilidad Bruta en Ventas XXX TOTAL INGRESOS
XXXX
GASTOS GASTOS OPERACIONALES Sueldos y Salarios XXX
Gasto Suministros de Oficina XXX Depreciacion de Activos XXX Gasto IVA XXX Gasto mortandad piscícola XXX TOTAL GASTOS XXX
Utilidad del ejercicio XXX
GASTOS + UTILIDAD
XXXX
El Pangui, 30 de septiembre de 2012
----------------------------- ------------------------------
F. GERENTE F. CONTADOR
42
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Se elabora en base a la hoja de trabajo al final del ejercicio económico, en él se
demuestra de forma detallada la situación patrimonial y la solvencia de la
empresa.
ASOCIACIÓN DE PISICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES $
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
CAJA XXXX
BANCOS XXXX
CUENTAS POR COBRAR XXXX
(-) Provisión de cuentas Incobrables (xxxx)
INVENTARIO DE ALIMENTOS XXXX
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXXX
ACTIVO NOCORRIENTE
MAQUINARIA Y EQUIPO XXXX
Depreciación Acum. De Maquina. Equipo (xxxx)
EQUIPO DE OFICINA XXXX
(-) Depreciación Acumu. Equipo de Oficina (xxxx)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXXXX
TOTAL ACTIVOS XXXX
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR COBRAR XXXX
IESS POR PAGAR XXXX
TOTAL PASIVO CORRIENTE XXXX
TOTAL PASIVO XXXX
PATRIMONIO
Capital XXXX
UTILIDAD DEL EJERCICIO XXXX
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX
El Pangui, 30 de septiembre del 2012
F. Gerente F. Contador
43
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
“Es el informe contable principal que presenta en forma significativamente
resumida y clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento,
los diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados
durante un periodo.”17
ASOCIACIÓN DE PISICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012 EXPRESADO EN DOLARES $
A. FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(+) Efectivo Recibido de Clientes XXX
Efectivo Recibido por Ventas xxxx
Efectivo Recibido por Anticipo de Clientes xxxx
Efectivo Recibido por Cobro de Cuentas Pendientes xxxx
(-) Efectivo pagado a proveedores y empleados XXX
Compras xxxx
Cuentas por Pagar xxxx
Sueldos y Salarios xxxx
IESS por Pagar xxxx
Servicios Básicos xxxx
Mano de Obra xxxx
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN XXX B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXX
C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO EFECTIVO NETO UTILIZADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXX AUMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE CAJA Y EQUIVALENTE xxx CAJA Y SUS EQUIVALENTES AL 01 DE JULIO DEL 2012 xxx CAJA Y EQUIVALENTES AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012 XXX
El Pangui, 30 de septiembre del 2012
F. Gerente F. Contador
17
ZAPATA, Pedro. CONTABILIDAD GENERAL. Sexta edición. Año 2008. Colombia. Pág.299.
44
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Conocido por sus siglas como RUC, corresponde a la identificación de los
contribuyentes que realizan una actividad económica lícita, por lo tanto, todas las
sociedades, nacionales o extranjeras, que inicien una actividad económica o
dispongan de bienes o derechos por los que tengan que tributar, tienen la
obligación de acercarse inmediatamente a las oficinas del SRI para obtener su
número de RUC, presentando los requisitos para cada caso.
El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI y de
otras entidades que utilizan este número para diferentes procesos.
Si existen cambios en la información otorgada en la inscripción al RUC, deberá
acercarse a actualizar su registro en un plazo no mayor a 30 días, presentando
los requisitos según el caso.
RETENCIONES EN LA FUENTE
Obligación Tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o
las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de
aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la ley.
La obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la
ley para configurar el tributo.
Las sociedades deben de cumplir con:
45
Retención en la fuente del impuesto a la renta
Retención del 1% A todo los bienes de naturaleza corporal y al servicio
de transporte.
Retención del 2% A todos los servicios.
Retención del 8% Donde Predomina el Intelecto y los arriendos de
bienes inmuebles.
Retención del 10% A los honorarios profesionales y dietas.
OBLIGACIONES DE LLEVAR REGISTROS DE RETENCIÓN
Los agentes de retención están obligados a mantener un archivo cronológico de
las copias de los comprobantes de retención emitidos por ellos, es obligación del
agente de retención conservar todos los documentos de soporte durante seis
años, para efectos tributarios.
IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS SOCIEDADES
En el mes de abril de cada año las sociedades deberán presentar y pagar el
impuesto a la renta correspondiente al período fiscal correspondiente, para
determinar el cálculo del impuesto a la renta se deberá considerar lo estipulado en
la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su reglamento (ingresos
tributables y gastos deducibles), para lo cual debe prepararse una conciliación
tributaria y de esta manera sustentar el impuesto a la renta determinado.
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una
reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el
monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la
adquisición de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su
actividad productiva, así como para la adquisición de bienes relacionados con
investigación y tecnología que mejoren productividad, generen diversificación
productiva e incremento de empleo, para lo cual deberán efectuar el
46
correspondiente aumento de capital. En el caso de instituciones financieras
privadas, cooperativas de ahorro y crédito y similares, también podrán obtener
dicha reducción, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos para el
sector productivo, incluidos los pequeños y medianos productores, y efectúen el
correspondiente aumento de capital.18
DECLARACION DE IVA
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio
o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas
de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos
tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
PLAZOS PARA PAGAR IMPUESTOS
Los plazos para presentar estas declaraciones se establecen conforme el noveno
dígito del RUC:19
18
Artículo 36 y 37, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno 19
Servicio de Rentas Internas.
47
ANEXO DE ACCIONISTAS, PARTÍCIPES, SOCIOS, MIEMBROS DE
DIRECTORIO Y ADMINISTRADORES
El Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros de Directorio y
Administradores fue aprobado por el SRI mediante Resolución NAC-DGERCG12-
00777 publicada en el Registro Oficial No. 855 del 20 de diciembre de 2012. Los
sujetos pasivos inscritos en el RUC como sociedades están obligados a presentar
este anexo, de conformidad con la definición del artículo 98 de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
La información se presentará de manera anual, con corte al 31 de diciembre del
respectivo ejercicio fiscal, en el mes de febrero del ejercicio fiscal siguiente al que
corresponda la misma, considerando el noveno dígito del RUC del sujeto
obligado.
No obstante, si el sujeto obligado a la presentación del Anexo, ha tenido variación
en la nómina de sus socios, accionistas, partícipes, miembros del directorio o
administradores, en una fecha posterior a las antes señaladas y dentro del mismo
ejercicio fiscal, éste deberá presentar dicha información en un nuevo Anexo al
mes subsiguiente de ocurrido el cambio conforme a su noveno dígito del RUC,
con corte al último día del mes de ocurrido el cambio.
ANEXO RELACION DE DEPENDENCIA
Para el mes de febrero de cada año todas las personas naturales o jurídicas que
hayan tenido o no empleados a su cargo deben presentar el anexo de RELACION
DE DEPENDENCIA. En el caso de que estos tengan empleados a su cargo,
48
deberá presentar un reporte detallado de los pagos realizados y las retenciones
en la fuente de impuesto a la renta realizadas.
Dicha información se debe entregar en medio magnético, a través de un archivo
comprimido en formato xml. Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a
las especificaciones de la ficha técnica disponible en el portal del
SRI www.sri.gob.ec/web/10138/383.
ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO
De acuerdo a la Resolución NAC-DGER-2007-1319 los contribuyentes deben
presentar un reporte detallado de las transacciones correspondientes a compras,
ventas, exportaciones y retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta.
Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no se
tendrá la obligación de presentar el anexo.
La información se entrega en medio magnético, a través de un archivo
comprimido en formato xml. Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a
las especificaciones de la ficha técnica disponible en el portal de Servicios en
Línea.
49
e. MATERIALES Y MÉTODOS
MATERIALES
Papel bond, esferográficos, lápices, otros.
Levantamiento del texto en Computadora.
Reproducción del texto
Gastos de empastado
Transporte a la Granja
Aranceles Universitarios Imprevistos
MÉTODOS
Los métodos que se utilizaron en el desarrollo de la presente investigación son los
siguientes:
CIENTÍFICO: Este método permitió seguir procedimientos rigurosos formulados
de una manera lógica durante toda la investigación, logrando de esta manera la
adquisición, organización y expresión o exposición de conocimientos tanto en el
aspecto teórico como práctico y por ende facilitó conocer los aspectos reales de
los hechos contables y financieros que se realizaron en las operaciones de la
Asociación Piscicultora.
50
INDUCTIVO: Con la aplicación de este método fue posible el análisis y
conocimiento de los hechos relacionados con los costos de producción y llegar a
establecer la información financiera.
DEDUCTIVO: Facilitó el poder plantear un problema global que este aconteciendo
en la Asociación Piscícola, para así llegar a determinar características particulares
sobre la causa del problema.
ANALITICO: Este método se utilizó en el proceso investigativo en muchas etapas
en donde fuese necesario el análisis y reflexión de operaciones que ejecuta la
granja piscícola o asociación y de manera especial para determinar la
interpretación de los resultados obtenidos como producto de la practica contable.
SÍNTESIS: Sirvió para el levantamiento del diagnóstico para presentar las
conclusiones y recomendaciones generales que constan en el actual trabajo.
TECNICAS
Además de los métodos ya descritos se utilizaron las siguientes técnicas:
ENTREVISTA
Esta técnica se utilizó al momento de mantener un diálogo directo con la
representante legal de la Asociación de Piscicultores de Zamora Chinchipe,
cantón El Pangui, el mismo que facilitó obtener información sobre el tipo de
organización o asociación, sus debilidades y fortalezas, su funcionamiento, el o
51
los productos y servicios que presta al sector entre los más importantes aspectos;
y de esta manera se obtuvo una visión clara de la situación de la Asociación.
BIBLIOGRAFÍA
Con el propósito de recopilar conceptos, principios y demás aspectos teóricos me
sirvió para estructurar la revisión de la literatura.
ANÁLISIS DE DOCUMENTOS
Permitió identificar plenamente los documentos habilitantes y aplicables en
consideración a las disposiciones emitidas por los organismos pertinentes
respecto de las operaciones que efectúa la asociación.
52
f. RESULTADOS
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1. CORRIENTE
1.1.01 CAJA
1.1.02 BANCOS
1.1.03 INVENTARIO DE ALIMENTOS
1.1.04 PRODUCCION PISCICOLA EN PROCESO
1.1.05 IVA EN COMPRAS
1.1.06 PRODUCCION PISCICOLA TERMINADA
1.1.07 SUMINISTROS DE OFICINA
1.1.08 ANTICIPO RET. FTE. 1%
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 VEHÍCULO
1.2.02 (-) DEPRECIACIÓN ACUM. DE VEHÍCULO
1.2.03 MUEBLES Y ENSERES
1.2.04 (-) DEPRECIACIÓN ACUM. DE MUEBLES Y ENSERES
1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1.2.06 (-) DEPRECIACIÓN ACUM. DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1.2.07 HERRAMIENTA MENOR
1.2.08 TANQUES TUBERIAS E INSTALACIONES
1.2.09 PISCINAS
1.2.10 TERRENO
1.2.11 DEPRECIACION DE ACTIVOS
1.2.12 DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.01 IESS POR PAGAR
2.1.02 RETENCIONES EN LA FUENTE 1% POR PAGAR
2.1.03 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
53
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.01 CAPITAL SOCIAL
3.2 RESULTADOS
3.2.01 UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO
4. COSTOS Y GASTOS
4.1. COSTOS
4.1.01 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA
4.2. GASTOS
4.2.01 SUELDOS Y SALARIOS
4.2.02 GASTOS FINANCIEROS
4.2.03 GASTO SUMINISTROS DE OFICINA
4.2.04 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO
4.2.05 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
4.2.06 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
4.2.07 CONSUMO DE HERRAMIENTA MENOR
4.2.08 DEPRECIACION DE ACTIVOS
4.2.09 COMBUSTIBLE
4.2.10 SERVICIOS BASICOS
4.2.11 GASTO IVA COMPRAS
4.2.12 GASTO MORTANDAD PISCICOLA
5. INGRESOS
5.1 OPERACIONALES
5.1.01 VENTAS PRODUCCION PISCICOLA
5.2 NO OPERACIONALES
5.2.01 OTROS INGRESOS
6. CUENTAS DE CIERRE
6.1 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
54
MANUAL DE CUENTAS
CÓDIGO: 1.
CUENTA: ACTIVO
Lo constituyen todos aquellos bienes y derechos de propiedad de la Asociación
de Piscicultores de Zamora Chinchipe, cantón El Pangui.
CÓDIGO: 1.1.
CUENTA: ACTIVO CORRIENTE
Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo
durante el período normal de operaciones del negocio.
CÓDIGO: 1.1.01
CUENTA: CAJA
Está constituida por el dinero en efectivo o en cheque que posee el ente
económico, tanto en Moneda Nacional como Extranjera, disponible en forma
inmediata. Del grupo disponible es la cuenta más liquida, puesto que está
representada por la moneda circulante o por cheques aceptados como medios de
pago o de intercambios en la compra-venta de Bienes y Servicios.
Se Debita: Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por
cualquier concepto, tanto en Moneda Nacional como en Moneda Extranjera;
Se Acredita: Por el valor de las consignaciones efectuadas en Cuentas
Corrientes o Cuentas de Ahorro y por el valor de las negociaciones adquiridas.
Saldo: Deudor
55
CÓDIGO: 1.1.02
CUENTA: BANCOS
Registra todos los depósitos monetarios que la empresa, ejecuta en su cuenta de
Ahorros en la Cooperativa de Ahorro y Crédito de la pequeña Empresa Yantzaza.
Se debita: Por los depósitos que se efectúen, notas de débito recibido.
Se acredita: Por el importe de los cheques girados a cargo de los bancos
depositarios, por las notas de retiro recibidas por el banco y todas las entidades
financieras.
Saldo: Deudor
CÓDIGO: 1.1.03
CUENTA: INVENTARIO DE ALIMENTOS
Registra los Insumos y materiales piscícolas directos e indirectos para la
explotación o producción de la tilapia en la granja piscícola de la Asociación.
Se debita: Por el valor de las adquisiciones.
Se acredita: Por uso en la producción o por venta, devoluciones externas.
Saldo: Deudor
CÓDIGO: 1.1.04
CUENTA: PRODUCCION PISCICOLA EN PROCESO
Corresponde a valores que se registran durante la explotación de la tilapia por
aplicación de los tres elementos del Costo; Insumos y materiales, mano de obra y
costos indirectos de producción.
Se debita: Por el valor de los materiales, nómina y costos generales de
fabricación-aplicados que se emplean para un determinado pedido.
56
Se acredita: Por el ingreso de la producción terminada a la bodega.
Saldo: Deudor.
CODIGO: 1.1.05
CUENTA: IVA EN COMPRAS
Por regla general, el IVA grava el 12% en las adquisiciones efectuadas.
Se debita: Por las adquisiciones de bienes y servicios.
Se acredita: Por las liquidaciones o pagos al Servicios de Rentas Internas al final
de un periodo determinado.
Saldo: Deudor.
CODIGO: 1.1.06
CUENTA: PRODUCCION PISCICOLA TERMINADA
Representa el costo de la producción ya terminada y que se encuentra lista para
la venta o entrega al cliente.
Se debita: Se debita por los valores aplicados al proceso de producción de tilapia
correspondiente a los tres elementos del costo
Se acredita: Se acredita una vez concluida el proceso de producción por la
cosecha o muerte de las tilapias.
CODIGO: 1.1.07
CUENTA: SUMINISTRO DE OFICINA
Se incluye en esta cuenta los valores por útiles de escritorio que sirven para el
normal funcionamiento de la granja.
Se debita: Por el valor de la compra.
Se acredita: Por el gasto
57
Saldo: Deudor
CODIGO: 1.1.08
CUENTA: ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE 1%
Registra los saldos a favor del ente económico, por concepto de anticipos de este
impuesto y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias,
contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con
liquidaciones futuras. Es un sistema de pago anticipado, provisional o definitivo
del impuesto a la Renta Causado.
Se debita: Por las ventas del producto a personas obligadas a llevar contabilidad
y a sociedades.
Se acredita: Por la liquidación de este impuesto al final de un determinado
periodo.
Saldo: Deudor
CODIGO: 1.2
CUENTA: ACTIVO NO CORRIENTE
Están los activos fijos como maquinaria y equipo, vehículos, construcciones y
edificaciones, terrenos, etc. Igualmente dentro de los activos no corrientes
tenemos los activos intangibles, las inversiones a largo plazo, y cualquier otro
activo que la empresa no pueda o no quiera enajenar en el corto plazo.
CODIGO: 1.2.01
CUENTA: VEHÌCULO
Esta cuenta registra el valor de vehículo que posee la granja para su servicio.
58
Se debita.- Por la compra el costo de adquisición.
Se acredita Por la venta, desgaste y baja del bien
Saldo: Deudor.
CODIGO: 1.2.02
CUENTA: (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÍCULO
Registra el deterioro del desgate del vehículo por varios periodos contables
incurridos en la granja piscícola.
Se debita: Por la venta del vehículo o baja.
Se acredita: Por el registro del desgaste o deterioro de cada periodo contable
Saldo: Acreedor.
CODIGO: 1.2.03
CUENTA: MUEBLES Y ENSERES
Son todos aquellos muebles y enseres adquiridos por la granja y que están
destinados a prestar servicios en las oficinas de administración.
Se debita: Por el valor de la adquisición o compra.
Se acredita: Por el valor de la depreciación, el deterioro y al cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
CODIGO: 1.2.04
CUENTA: (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
En ésta cuenta se registra el valor de las provisiones destinadas a cubrir la
pérdida de valor de los muebles de oficina por efectos del desgaste.
59
Se debita: Por el valor de depreciación acumulada del bien dado de baja, o al
momento de la venta del activo fijo.
Se acredita: Por el valor de la acumulación mensual.
Saldo: Acreedor
CODIGO: 1.2.05
CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACIÓN
Son los bienes que posee la granja de producción piscícola como: computadoras,
impresoras, etc.
Se debita: Por el costo de adquisición, fabricación
Se acredita: Por el costo de la venta, depreciación, donación o baja.
Saldo: Deudor
CODIGO: 1.2.06
CUENTA: (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
Controla la disminución estimada del Equipo de Computación.
Se debita: Por la venta, remate o baja.
Se acredita: Por las depreciaciones de Equipo de computación.
Saldo: Acreedor
CODIGO: 1.2.07
CUENTA: HERRAMIENTA MENOR
Representa el valor de las herramientas menores que se utilizan en el trabajo
diario dentro de la granja de producción piscícola, tales como: palas, picos baldes,
zarandas, redes, etc.
60
Se debita: Por el valor de la compra.
Se acredita: Por daños, pérdida y consumo.
Saldo: Deudor
CODIGO: 1.2.08
CUENTA: TANQUES TUBERIAS E INSTALACIONES
Representa los tanques, tuberías de agua e instalaciones de agua para las
piscinas de producción.
Se debita.- Se debita por el saldo inicial, y por el valor de las instalaciones que
realice la granja.
Se acredita.- Se acredita por la amortización o liquidación del bien
Saldo.- Deudor
CODIGO: 1.2.09
CUENTA: PISCINAS.
Registra las piscinas construidas en la franja de producción piscícola, sus mejoras
y adecuaciones que se encuentran al servicio de la granja
Se debita.- Se debita por el costo de la, construcción o avalúo en caso de
donación
Se acredita.- Se acredita por el valor histórico al momento de la venta, donación
o baja
Saldo.- Deudor
CODIGO: 1.2.10
CUENTA: TERRENO
61
Representa el terreno que posee la propietaria de la granja sea por adquisiciones
o aportaciones
Se debita.- Se debita por el saldo inicial, y por el valor de las adquisiciones que
realice la granja.
Se acredita.- Se acredita por la venta o donación del bien
Saldo.- Deudor.
CODIGO: 1.2.11
CUENTA: DEPRECIACION ACTIVOS
Representa las provisiones destinadas a cubrir la pérdida del valor de los activos
fijos que se encuentran al servicio de la granja, por efectos de desgaste u
obsolescencia
Se debita.- Se debita por valores estimados que se hayan obtenido por el
desgaste de los activos depreciables por el método de porcentajes conforme lo
ordenado por el SRI.
Se acredita.- Se acredita por el cierre del ejercicio.
Saldo.- Deudor
CÓDIGO: 2.
CUENTA: PASIVOS
Agrupa todas aquellas cuentas que registran las deudas y obligaciones de la
granja generadas para con terceras personas a corto o largo plazo
CÓDIGO: 2.1
CUENTA: PASIVOS CORRIENTES
62
Está integrada por todas aquellas deudas contraídas por la granja con
vencimiento a corto plazo.
CÓDIGO: 2.1.01
CUENTA: IESS POR PAGAR.
Son valores que se debe cancelar al IESS, como aporte obligatorio por cada
empleado que tiene la granja
Se debita: Por los pagos totales o parciales
Se acredita: Por los valores pendientes de pago
Saldo: Acreedor
CÓDIGO: 2.1.03
CUENTA: PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
Registra los beneficios contraídos con los trabajadores de la asociación.
Se debita: Por el registro de sueldos mensuales.
Se acredita: Por el pago de estos beneficios de ley.
Saldo: Acreedor
CÓDIGO: 3.
CUENTA: PATRIMONIO
Representa la participación de la Asociación en los activos de la granja piscícola.
CÓDIGO: 3.1
CUENTA: CAPITAL
63
La cuenta capital tiene movimiento al principio del ejercicio por la diferencia que
existe entre el activo y el pasivo, o por nuevas aportaciones, por retiros de capital
que se haga y al terminar por la utilidad o pérdida neta.
CÓDIGO: 3.1.01
CUENTA: CAPITAL SOCIAL
Es el capital con el que cuenta la asociación piscícola con independencia de que
sea o no desembolsando en ese momento.
Se debita: Por la cancelación de la obligación que tienen los socios
Se acredita: En el momento que se suscribe y queda pendiente de pago.
Saldo: Acreedor
CÓDIGO: 3.2.
CUENTA: RESULTADOS
Registra el remanente de las utilidades o excedentes operativos no distribuidos,
no resarcidas de ejercicios anteriores y las utilidades o excedentes netos o
pérdidas al cierre del ejercicio.
CÓDIGO: 3.2.01
CUENTA: UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO
Registra la utilidad o excedente operativo que obtenga la granja al cierre.
Se debita: Por la transferencia a reserva legal del 10% de las utilidades.
Se acredita: Por las utilidades o excedentes operativos netos que obtenga al
cierre del ejercicio económico.
Saldo: Acreedor
64
CÓDIGO: 4
CUENTA: COSTOS Y GASTOS
Son los egresos incurridos en el proceso piscícola de la tilapia
CÓDIGO: 4.1
CUENTA: COSTOS
Representan todos aquellos valores que entran a formar parte del producto
terminado y cuyo valor se lo recupera al momento de la venta.
CÓDIGO: 4.1.01
CUENTA: COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
Representa el valor considerado como costo de la producción.
Se debita: Al momento de la venta de producto terminado.
Se acredita: Al cierre del ejercicio.
CÓDIGO: 4.1.02
CUENTA: COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA
Representa el valor registrado por la producción de tilapia
DEBITO.- Se debita al momento de aplicación de los tres elementos del costo
CREDITO.- Se acredita al momento de cosecha de tilapia.
CÓDIGO: 4.2.
CUENTA: GASTOS
Representa todos aquellos gastos de la granja piscícola debe efectuar para
cumplir con sus actividades, dependiendo de su clasificación por parte del
contador y de acuerdo a las necesidades de la institución.
65
CÓDIGO: 4.2.01
CUENTA: GASTOS SUELDOS Y SALARIOS
Representan los valores pendientes de pago a los trabajadores de la granja.
Se debita: Por los pagos totales o parciales
Se acredita: Por los valores pendientes de pago
Saldo: Acreedor
CÓDIGO: 4.2.02
CUENTA: GASTOS FINANCIEROS.
Representa los gastos ocasionados por intereses, comisiones, emisión de
estados de cuenta, etc. con las instituciones financieras
Se debita: Por el pago de servicios recibidos
Se acredita: Por el cierre del ejercicio
Saldo: Deudor
CÓDIGO: 4.2.03
CUENTA: GASTO SUMINISTROS DE OFICINA
Registra el consumo de este rubro, el mismo que se produce para ayudar el
desenvolvimiento normal de las actividades administrativas.
Se debita: Por la compra y consumo del período
Se acredita: Por el cierre del ejercicio
Saldo: Deudor
CÓDIGO: 4.2.04
CUENTA: DEPRECACIÓN DE VEHÍCULO
66
Representa las provisiones destinadas a cubrir la pérdida del valor del vehículo
que se encuentra al servicio de la granja, por efectos de desgaste.
Se debita: Por los valores estimados que se hayan obtenido por el desgaste de
las máquinas y equipos depreciables, por cualquiera de los métodos calculados
para la depreciación.
Se acredita: Por el cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
CÓDIGO: 4.2.05
CUENTA: DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
Representa las provisiones destinadas a cubrir la pérdida del valor de los muebles
de oficina, por efectos de desgaste.
Se debita: Por los valores estimados que se hayan obtenido por el desgaste de
los muebles de oficina depreciables, por cualquiera de los métodos calculados
para la depreciación.
Se acredita: Por el cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
CÓDIGO: 4.2.06
CUENTA: DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
Controla la disminución estimada del Equipo de Computación.
Se debita: Por el valor de la depreciación
Se acredita: Por el cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
67
CÓDIGO: 4.2.07
CUENTA: CONSUMO DE HERRAMIENTA MENOR.
Registra el valor de las herramientas y accesorios utilizados en la fábrica
Se debita: Por el consumo de las herramientas
Se acredita: Por el cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
CÓDIGO: 4.2.08
CUENTA: DEPRECIACION DE ACTIVOS
Representa las provisiones destinadas a cubrir la pérdida del valor de los activos
fijos que se encuentran al servicio de la granja, por efectos de desgaste.
Se debita.- Se debita por valores estimados que se hayan obtenido por el
desgaste de los activos depreciables por el método de porcentajes conforme
ordena el SRI.
Se acredita.- Se acredita por el cierre del ejercicio.
Saldo.- Deudor
CODIGO: 4.2.09
CUENTA: COMBUSTIBLE
Es una cuenta de resultado negativo que registra todas las adquisiciones de
combustible para la producción piscícola.
Se debita.- Se debita cada vez que compramos combustibles.
Se acredita.- Se acredita por el cierre del cuentas de gasto.
Saldo.- Deudor
68
CODIGO: 4.2.10
CUENTA: SERVICIOS BASICOS
Es una cuenta de resultado negativo su saldo deudor nos muestra lo que la
empresa pago de luz y teléfono y agua potable.
Se debita.- Se debita cada vez que pagamos luz, gas y teléfono.
Se acredita.- Se acredita por el cierre del cuentas de gasto.
Saldo.- Deudor
4.2.11 GASTO IVA COMPRAS
Se entiende por gasto IVA compras al valor pagado a los proveedores, los
mismos que no pueden ser liquidados al moneto de realizar la declaración
tributaria correspondiente tomando en cuenta que los bienes que ofrece la
Asociación son con 0% IVA.
Se debita.- Se debita cada vez que cerramos IVA compras con el objeto de
cargar a gasto.
Se acredita.- Se acredita por el cierre del cuentas de gasto.
Saldo.- Deudor
CÓDIGO: 4.2.12
CUENTA: GASTO MORTANDAD PISCICOLA
Representa el porcentaje de los peces muertos dentro de un lote de producción
en un determinado periodo de tiempo.
Se debita.- Se debita por valores estimados de porcentaje de mortandad que se
hayan obtenido dentro de la producción.
Se acredita.- Se acredita por el cierre del ejercicio.
69
Saldo.- Deudor
CÓDIGO: 5.
CUENTA: INGRESOS
Representa todos aquellos valores que la carpintería, recibe por las ventas
efectuadas a clientes ya sea de productos terminados o por venta de materiales.
CÓDIGO: 5.1
CUENTA: INGRESOS OPERACIONALES
Son todos aquellos que se originan como resultados de las operaciones de la
granja.
CÓDIGO: 5.1.01
CUENTA: VENTA PRODUCCION PISCICOLA
Representa todos aquellos valores que la granja recibe por la entrega o venta.
Se debita: Por el cierre del ejercicio.
Se acredita: Por los valores que se reciben al momento de la venta.
Saldo: Acreedor
CÓDIGO: 5.2
CUENTA: NO OPERACIONALES
Son aquellos ingresos diferentes a los obtenidos por el desarrollo de la actividad
principal de la empresa, ingresos que por lo general son ocasionales o que son
accesorios a la actividad principal.
CÓDIGO: 5.2.01
70
CUENTA: OTROS INGRESOS
Representa los ingresos que obtiene la granja por la venta o interés ganados.
Se debita: Por cierre del ejercicio
Se acredita: Por el valor a la prestación del servicio
Saldo: Acreedor
CÓDIGO: 6
CUENTAS DE CIERRE
Es el que se anota en los libros contables el cierre del ejercicio, adecuado y
abonado los diferentes saldos de las cuentas para que estas queden canceladas.
Se denomina asiento final.
CODIGO: 6.1
CUENTA: PÉRDIDAS Y GANANCIAS
En esta cuenta se desarrollan las utilidades y/o pérdidas netas que arrojan las
actividades productivas de la granja.
71
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
RUC NO. 1990006411001 MEMORANDUM DE OPERACIONES DE JULIO A SEPTIEMBRE DEL 2012
TRANSACCIONES. Julio/01
Se registra el estado de situación inicial.
Julio/02
Se procede a retirar de la cuenta de ahorros No. 20277, la cantidad de $.
2.000,00, para compras y gastos de producción.
Se compra lote de 18.000 alevines a Gabatis S.A. con Factura No. 001-
001-0000950, por el valor de $ 1080,00 se cancela en efectivo.
Julio/04
Se compra a Agripac S.A. Contribuyente Especial, con factura No. 135-
001-000002072, 50 sacos de balanceado al 32% de proteínas, a razón de
$. 13,65 c/u, Valor total de factura $. 682,50, se cancela en efectivo.
Julio/10
Se adquiere un libretín de comprobante de retención; según factura No.
001-001-0005956 de Graficas Andres, de Narcisa Zulema Erreyes
Ramírez, (PNNOC), por el valor de $. 10,00 incluido IVA.
Julio/12
Se paga aportes correspondientes al mes de Junio, por el valor de $
103,20, en efectivo, según planilla de IESS.
Julio/19
Se compra a Nervis Rocío González González, (PNNOC), con factura No.
001-001-000003602, 4 sacos de balanceado de crecimiento, a razón de $.
14,75 c/u, y 2 sacos de balanceado al 46% de proteínas, a razón de $.
24,00 c/u, Valor total de factura $. 107,00, se cancela en efectivo.
72
Se consume los 26 sacos de balanceado de crecimiento,existenteen el
inventario inicial, para la producción en proceso inicial.
Julio/20
Se compra combustible, según factura No. 003-001-000031632, a estación
de servicios González, de Manda Catalina González Gonzalez, (PNOC),
con el valor de $. 10,71, sin incluir el IVA, se cancela en efectivo.
Julio/24
Se consume 24 sacos de balanceado de crecimiento, distribuidos de la
siguiente manera: 15 para lote de Producción No. 1; 9 para lote de
Producción No. 2; 11 sacos de balanceado al 32% proteínas para el Lote
1; y, 3 Sacos de balanceado al 30% de proteínas para Lote 2.
Julio/27
Se cancela por consumo de energía eléctrica del mes de junio el valor de
$. 7.22, según Comprobante de Pago No. 29-001-0008289, se cancela en
efectivo, y se carga al costo.
Se cancela en efectivo retención del mes de Junio, por el valor de $. 18.63
según comprobante electrónico de pago.
Julio/29
Se procede a retirar de la cuenta de ahorros No. 20277, la cantidad de $.
500,00, para compras y gastos de producción.
Se compra a Nervis Rocío González González, (PNNOC), con factura No.
001-001-000003650, 8 sacos de balanceado al 32% de proteínas, a razón
de $. 14,50 c/u. Valor total de factura $. 116,00, se cancela en efectivo.
Se consume 4 sacos de balanceado de crecimiento para el Lote 1, 4 Sacos
de balanceado al 28% de proteínas para el Lote 2; 3 Sacos de balanceado
73
al 35% proteínas para el Lote 1; y, 2 sacos de balanceado al 46% proteínas
para el Lote 1.
Se procede a retirar de la cuenta de ahorros No. 20277, la cantidad de $.
1.000,00, para compras y gastos de producción.
Julio/30
Se cancela por mano de obra eventual al señor Marcelo Pinos, el valor de
$. 100,00, por concepto de 10 días de trabajo de 8 horas diarias, prorratear
de acuerdo al número de lotes de producción, se cancela en dinero en
efectivo.
Julio/31
Se compra a León Lara Clara Aurora, (PNNOC), con factura No. 001-001-
000001764, 24 sacos de balanceado al 35% de proteínas, a razón de $.
16,50 c/u. Valor Total de factura $. 396,00, se cancela en efectivo.
Se cancela a los trabajadores sueldo mes de Julio, y se aplica al costo de
acuerdo a la parte proporcional; se cancela en efectivo.
Depreciación de Activos, lo correspondiente a herramientas menores,
tanques, tuberías e instalaciones y piscinas se carga al costo el 100% y el
10% correspondiente a vehículos, las depreciaciones cargadas al costo
serán proporcionalmente para los lotes de producción.
Agosto/03
Se procede a retirar de la cuenta de ahorros No. 20277, la cantidad de $.
2.000,00, para compras y gastos de producción.
Se compra combustible, según factura No. 003-001-000032861, a estación
de servicios González, de Manda Catalina González Gonzalez, (PNOC),
con el valor de $. 14,73, sin incluir el IVA. Se cancela en efectivo.
74
Agosto/07
Se cancela por servicio telefónico del mes de julio, el valor de $. 29,96 sin
incluir el IVA, según Factura No. 001-454-00001182, y por consumo de
energía eléctrica del mes de julio el valor de $. 7.22, según Comprobante
de Pago No. 29-001-0008289. Se cancela en efectivo y se carga al costo.
Agosto/08
Se paga aportes correspondientes al mes de Julio, por el valor de $ 103,20,
en efectivo, según planilla de IESS.
Se cancela en efectivo retención del mes de Julio, por el valor de $. 23.82
según comprobante electrónico de pago.
Agosto/09
Se compra a León Lara Clara Aurora, (PNNOC), con factura No. 001-001-
000001803, 28 sacos de balanceado al 46% de proteínas, a razón de $.
16,50 c/u; 10 sacos de balanceado al 35% de proteínas, a razón de $.
15,50 c/u; 20 sacos de balanceado al 30% de proteínas, a razón de $.
15,00 c/u; 36 sacos de balanceado al 28% de proteínas, a razón de $.
14,50 c/u; y, 10 sacos de balanceado de crecimiento, a razón de $. 13,50
c/u, Valor total de la factura $. 1.574,00, se cancela en efectivo.
Agosto/30
Se consume 10 sacos de balanceado de crecimiento; 30 sacos de
balanceado al 28% proteína; y, 5 sacos de balanceado al 30% proteína
para el lote 2; y, 26 sacos de balanceado al 46% proteínas, 5 sacos de
balanceado al 35% proteínas y 4 de balanceado al 30% proteínas para el
Lote 1.
Agosto/31
Se procede a retirar de la cuenta de ahorros No. 20277, la cantidad de $.
300,00, para compras y gastos de producción.
75
Se cancela a los trabajadores sueldo mes de Agosto, y se aplica al costo
de acuerdo a la parte proporcional; se cancela en efectivo.
Depreciación de Activos, lo correspondiente a herramientas menores,
tanques, tuberías e instalaciones y piscinas se carga al costo el 100% y el
10% correspondiente a vehículos, las depreciaciones cargadas al costo
serán proporcionalmente para los lotes de producción.
Se paga por mano de obra eventual para limpieza de piscinas lote 1 y 2 el
valor de $ 140, prorratear proporcionalmente. Se cancela en efectivo.
Septiembre/10
Se consume 6 sacos de balanceado al 28% proteínas para el lote 2; 10
sacos balanceado 30% proteínas lote 2; 10 sacos balanceado 35%
proteínas para lote 1 y 1 sacos de balanceado al 46% proteínas lote 1.
Se procede a retirar de la cuenta de ahorros No. 20277, la cantidad de $.
2.000,00, para compras y gastos de producción.
Septiembre/11
Se compra a León Lara Clara Aurora (PNNOC), según factura No. 001-
001-1910, 30 sacos de balanceado de crecimiento a $. 13.50 c/u, 30 sacos
de balanceado al 28% proteínas, a $. 14,50 c/u, 25 sacos de balanceado al
32% proteínas, a $. 15,15 c/u, 40 sacos de balanceado al 46% proteínas a
$. 16.50 c/u, Valor de la Factura se cancela en efectivo.
Septiembre/18
Se cancela por consumo de energía eléctrica del mes de agosto el valor de
$. 4,82, según Comprobante de Pago No. 29-001-00029-001-0010723. Se
cancela en efectivo y se carga al costo.
76
Septiembre/24
Se paga aportes correspondientes al mes de agosto, por el valor de $
103.20, en efectivo, según planilla de IESS.
Septiembre/25
Se cancela retención del mes de Agosto, por el valor de $. 15.74 según
comprobante electrónico de pago, en efectivo.
Septiembre/29
Se consume 40 sacos de balanceado al 46% proteínas para Lote 1; y, 27
sacos de balanceado de crecimiento, 10 sacos de balanceado al 28%
proteínas y 14 sacos de balanceado al 32% proteínas para Lote 2.
Septiembre/30
Se paga a los trabajadores sueldos mes de Septiembre, se cancela en
efectivo.
Se realiza depreciación y se prorratea al costo igual que los meses
anteriores, de conformidad a los lotes de producción.
Se consume el 100% del combustible y se carga al costo de lotes de
producción de manera proporcional.
Se cierra la hoja de costos del lote de producción 1.
Se procede a la venta de tilapia de la siguiente manera: el 40% a
consumidores finales, a razón de $. 2.50 c/libra; el 40% a la Compañía
Ecuacorriente S.A., a razón de $. 2,50, c/libra; y el 20% a socios a un valor
de $. 1,60 c/libra.
77
Se transfiere a Inventario de productos en proceso, los costos de
producción del lote 2.
Datos Adicionales
El Lote de Producción 1 es de 20000 unidades de tilapia, se considera el 35%
como porcentaje de mortandad de peces; según informe técnico.
El Lote de Producción 2 es de 18000 unidades de tilapia.
Se consume el 20% de suministros de oficina.
Para el control de la Mano de Obra Directa se registran las tarjetas reloj, tarjeta de
tiempo y planilla de trabajo.
El ciclo productivo de la tilapia es de 6 meses, obteniendo el peso aproximado de
una libra por unidad a la cosecha.
La granja piscícola dispone de dos trabajadores los señores Luis Tenemea y Luis
Arpi, a quienes se cancela el sueldo básico, de $ 240; el segundo labora de
miércoles a domingo (datos necesarios para calcular la mano de obra).
78
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE CANTON EL PANGUI Inventario inicial al 01 de julio del 2012
Expresado en Dólares USD.
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 BANCOS 9.190,72 9.190,72
1 Coop. Aho. Credito CACPE-Y, Cta. Aho. No. 20277 9.190,72
1.1.02 INVENTARIO DE ALIMENTOS 985,90
50 Sacos de balanceado de crecimiento 13,50 675,00
4 Sacos de balanceado al 28% proteina 14,10 56,40
3 Sacos de balanceado al 30% proteina 14,50 43,50
11 Sacos de balanceado al 32% proteina 14,75 162,25
3 Sacos de balanceado al 35% proteina 16,25 48,75
1.1.03 PRODUCCION PISCICOLA EN PROCESO 8.000,00
10 Piscinas en produccion de la piscina del 1 al 10 (12 semanas) 800,00 8.000,00
1.1.05 SUMINISTROS DE OFICINA 122,00
4 Archivadores grandes 2,75 11,00
1 Grapadora 2,50 2,50
1 Perforadora 3,50 3,50
1 Calculadora sumadora 15,00 15,00
4 Resmas de papel boond 3,75 15,00
3 Talonarios de Facturas 15,00 45,00
2 Talonarios de retenciones 15,00 30,00
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 VEHICULOS 700,00 700,00
1 Motocicleta 700,00
1.2.03 MUEBLES Y ENSERES 880,00
30 Sillas plastico 15,00 450,00
1 Escritorio de maderaa 120,00 120,00
2 Mesas de madera 80,00 160,00
1 Estante pequeño 150,00 150,00
1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACION 820,00 820,00
1 Computador Compaq 700,00
1 Impresora HP 120,00
1.2.07 HERRAMIENTAS MENORES 2.364,50
8 Palas 7,00 56,00
5 Picos 6,50 32,50
8 Baldes 3,50 28,00
2 Guadañas (para limpieza) 800,00 1.600,00
10 Redes 60,00 600,00
12 Anzuelos 4,00 48,00
1.2.08 TANQUES, TUBERIAS E INSTALACIONES 3.250,00
5 Tanques 350,00 1.750,00
1 Tuberia 500,00 500,00
1 Instalacion 1.000,00 1.000,00
1.2.09 PISCINAS 60000,00
20 Peceras de 30x15 con bordillos de hormigon y filtro 3.000,00 60000,00
1.2.10 TERRENO 21000,00
3 Hectareas de terrenos 7.000,00 21000,00
TOTAL DE ACTIVOS 107.313,12
2 PASIVOS
2.1 PASIVOS CORRIENTES
2.1.01 IESS POR PAGAR 103,2 121,83
Sr. Luis Tenemea 51,6
Sr. Luis Arpi 51,6
2.1.02 RETENCIONES FTE. 1% POR PAGAR 18,63
TOTAL PASIVOS 121,83
3 PATRIMONIO 107.191,29
3.1.01 CAPITAL SOCIAL 107.191,29
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 107313,12
El Pangui, 01 de julio de 2012
GERENTE CONTADOR
CODIGO CANTIDAD DETALLEVALOR
UNITARIOVALOR PARCIAL VALOR TOTAL
79
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE JULIO DE 2012
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE 18.298,62
1.1.01 BANCOS 9.190,72
1.1.02 INVENTARIO DE ALIMENTOS 985,90
1.1.03 PRODUCCION PISCICOLA EN PROCESO 8.000,00
1.1.05 SUMINISTROS DE OFICINA 122,00
ACTIVO NO CORRIENTE 89.014,50
1.2.01 VEHICULO 700,00
1.2.03 MUEBLES Y ENSERES 880,00
1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACION 820,00
1.2.07 HERRAMIENTAS MENORES 2.364,50
1.2.08 TANQUES, TUBERIAS E INSTALACIONES 3.250,00
1.2.09 PISCINAS 60.000,00
1.2.10 TERRENO 21.000,00
TOTAL ACTIVO 107.313,12
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 121,83
2.1.01 IESS POR PAGAR 103,20
2.1.02 RETENCIONES FTE. 1% POR PAGAR 18,63
TOTAL PASIVO 121,83
3 PATRIMONIO 107.191,29
3.1 CAPITAL SOCIAL 107.191,29
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 107.313,12
El Pangui, 01 de julio de 2012
F. GERENTE F. CONTADOR
80
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
LIBRO DIARIO
DEL 01 JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO No. 001
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01/07/2012 - 01 -
1.1.02 Bancos 9.190,72
1.1.03 Inventario de Alimentos 985,90
1.1.04 Produccion Piscicola en Procesos 8.000,00
1.1.07 Suministros de Oficina 122,00
1.2.01 Vehiculo 700,00
1.2.03 Mubles y Enseres 880,00
1.2.05 Equipo de Computacion 820,00
1.2.07 Herramientas menores 2.364,50
1.2.08 Tanques, tuberias e instalaciones 3.250,00
1.2.09 Piscinas 60.000,00
1.2.10 Terreno 21.000,00
2.1.04 Ret. Fte. 1% por pagar 18,63
2.1.02 IESS por pagar 103,20
3.1.01 Capital Social 107.191,29
P/r. Inventario Inicial
02/07/2012 - 02 -
1.1.01 Caja 2.050,00
1.1.02 Bancos 2.050,00
P/r. retiro de efectivo de la Cta. Aho. No. 20277
02/07/2013 -03-
4.1.02 COSTO PRODUCCION PISCICOLA 1.080,00
Lote de Produccion 2
18.000 Alevines 1.080,00
1.1.01 Caja 1.069,20
2.1.04 Ret. Fte. 1% por pagar 10,80
P/r compra de alevines, según Fac. No. 001-001-0000950
04/07/2012 - 04-
1.1.03 INVENTARIO DE ALIMENTOS 682,50
50 Sacos balanceado 32% proteínas a $. 13,65 c/u 682,50
1.1.01 Caja 675,68
2.1.04 Ret. Fte. 1% por pagar 6,83
P/r. compra de alimentos a Agripac S.A.
10/07/2012 -05-
1.1.07 Suministros de Oficina 8,93
1.1.05 Iva en compra 1,07
1.1.01 Caja 10,00
P/r. compra de libretin de retenciones a Graficas Andres
12/07/2012 -06-
2.1.02 Iess por Pagar 103,20
1.1.01 Caja 103,20
P/r. pago aportes IESS mes de junio
SUMAN Y PASAN 111.238,82 111.238,82
81
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO DIARIO
DEL 01 JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO No. 002
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 111.238,82 111.238,82
19/07/2012 - 07-
1.1.03 INVENTARIO DE ALIMENTOS 107,00
4 Sacos balanceado de crecimiento a $. 14,75 c/u 59,00
2 Sacos balanceado al 46% proteina a $. 24,00 c/u 48,00
1.1.01 Caja 105,93
2.1.04 Ret. Fte. 1% por pagar 1,07
P/r. compra de alimentos a Nervis Gonzalez
19/07/2012 -08-
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA 353,34
Lote de Produccion 1 (inicial) 353,34
26 Sacos de balanceado de crecimiento 353,34
1.1.03 INVENTARIO ALIMENTOS 353,34
26 Sacos de balanceado de crecimiento
P/r. Aplicación consumo de alimentos lote 1
20/07/2012 -09-
4.2.01 Combustible 10,71
1.1.05 Iva en Compras 1,29
1.1.01 Caja 12,00
P/r. Compra de combustible, según Fac. No. 003-001-000031632
24/07/2012 -10-
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA 522,01
Lote de Produccion 1 (inicial) 356,20
15 Sacos de balanceado de crecimiento 203,85
11 Sacos de balanceado 32% Proteinas 152,35
Lote de produccion 2 165,81
9 Sacos de balanceado de crecimiento 122,31
3 Sacos de balanceado 30% de Proteinas 43,50
1.1.03 INVENTARIO DE ALIMENTOS 522,01
24 Sacos de balanceado de crecimiento 326,16
11 Sacos de balanceado 32% proteinas 152,35
3 Sacos de balanceado 30% proteinas 43,50
P/r. Aplicación consumo alimentos Lotes 1 y 2.
27/07/2012 -11-
4.2..10 Servicios Basicos 7,22
Luz Eectrica 7,22
1.1.01 Caja 7,22
P/r. pago de luz mes de junio.
27/07/2012 -12-
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA 7,22
Costos Indirectos de Produccion
Lote de Produccion 1 (Inicial) 3,61
Servicios Basicos
Lote de Produccion 2 3,61
Servicios Basicos
4.2..10 SERVICIOS BASICOS 7,22
P/r. Aplicación de serv. Basc. Al costo Lotes 1 y 2
SUMAN Y PASAN 112.247,61 112.247,61
82
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO DIARIO
DEL 01 JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO No. 003
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 112.247,61 112.247,61
27/07/2012 -13-
2.1.04 Ret. Fte. 1% por Pagar 18,63
1.1.01 Caja 18,63
P/r. pago por concepto de retenciones mes de junio
29/07/2012 -14-
1.1.01 Caja 500,00
1.1.02 Bancos 500,00
P/r. retiro de efectivo de la Cta. Aho. No. 20277
29/07/2012 -15-
1.1.03 INVENTARIO DE ALIMENTOS 116,00
8 Sacos de balanceado al 32% proteinas a 14,50 c/u 116,00
1.1.01 Caja 114,84
2.1.04 Ret. Fte. 1% por Pagar 1,16
P/r. compra de alimentos, según Fac. No. 001-001-000003650
29/07/2012 -16-
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA 207,51
Lote Produccion 1 (inicial) 151,11
4 Sacos de balanceado de crecimiento 54,36
3 Sacos de balanceado al 35% proteinas 48,75
2 Sacos de balanceado al 46% proteinas 48,00
Lote Produccion 2 56,40
4 Sacos de balanceado al 28% proteinas 56,40
1.1.03 INVENTARIO DE ALIMENTOS 207,51
4 Sacos balanceado de crecimiento 54,36
3 Sacos balanceado 35% proteinas 48,75
2 Sacos balanceado 46% proteinas 48,00
4 Sacos balanceado 28% proteinas 56,40
P/r. Aplicación consumo alimentos Lotes 1 y 2
29/07/2012 -17-
1.1.01 Caja 1.000,00
1.1.02 Bancos 1.000,00
P/r. retiro de efectivo de la Cta. Aho. No. 20277
30/07/2012 -18-
4.1.02 COSTO PRODUCCION PISCICOLA 100,00
Lote Produccion 1 (inicial) 50,00
Mano de Obra Eventual 50,00
Lote Produccion 2 50,00
Mano de Obra Eventual 50,00
1.1.01 Caja 100,00
P/r. Pago de mano de obra eventual para lotes 1 y 2
SUMAN Y PASAN 114.189,75 114.189,75
83
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO DIARIO
DEL 01 JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO No. 004
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 114.189,75 114.189,75
31/07/2012 -19-
1.1.03 INVENTARIO DE ALIMENTOS 396,00
24 Sacos de balanceado al 35% proteinas a 16,50 c/u 396,00
1.1.01 Caja 392,04
2.1.04 Ret. Fte. 1% por Pagar 3,96 P/r. compra de alimentos, según Fac. No. 001-001-
000001754
31/07/2012 -20-
4.2.01 Sueldos y salarios 695,66
Salario Basico 480,00
Aporte Patronal 58,32
Fondos de Reserva 48,67
Decimo Tercer Sueldo 40,00
Decimo Cuarto Sueldo 48,67
Vacaciones 20,00
1.1.01 Caja 435,12
Sueldos y salarios 480,00
2.1.02 Iess por Pagar 103,20
Aporte Patronal 58,32
Aporte Personal 44,88
2.1.05 Provisiones por Pagar 157,34
Decimo Tercer Sueldo 40,00
Decimo Cuarto Sueldo 48,67
Vacaciones 20,00
Fondos de Reserva 48,67
P/r. pago sueldos por el mes de julio
31/07/2012 -21-
4.1.02 COSTO PRODUCCION PISCICOLA 664,04
Lote Produccion 1 (inicial) 379,45
Mano de Obra Directa 379,45
Lote Produccion 2 284,59
Mano de Obra Directa 284,59
4.2.01 Sueldos y salarios 664,04
P/r. aplicación mano de obra al costo lotes 1 y 2
SUMAN Y PASAN 115.945,45 115.945,45
84
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO DIARIO
DEL 01 JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO No. 005
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 115.945,45 115.945,45
31/07/2012 -22-
4.2.08 DEPRECIACION DE ACTIVOS 40,38
Depreciacion de Vehículos 10,50
Depreciacion de Muebles y Enseres 7,33
Depreciacion de Equipos de Computacion 22,55
1.2.12 DEP. ACUM. ACTIVOS 40,38
Deprec. Acum. Vehículos 10,50
Deprec. Acum. Muebles y Enseres 7,33
Deprec. Acum. Equipos de Computacion 22,55
P/r. Depreciacion de Activos Fijos para el mes de julio
31/07/2012 -23-
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA 577,52
Costos indirectos de Produccion
Lote de Procuccion 1 (inicial) 288,76
Depreciacion de Activos
Lote de Produccion 2 288,76
Depreciacion de Activos
1.2.12 DEP. ACUM. ACTIVOS 577,52
Depreciacion de Vehículos 0,59
Depreciacion de Herramientas menores 24,63
Depreciacion Tanques, Tub. Inst 13,54
Depreciacion Piscinas 250,00
P/r. Aplicación de Deprec. Activos a Lotes 1 y 2
03/08/2012 -24-
1.1.01 Caja 2.000,00
1.1.02 Bancos 2.000,00
P/r. retiro de efectivo de la Cta. Aho. No. 20277
03/08/2012 -25-
4.2.01 Combustible 14,73
1.1.05 Iva en Compras 1,77
1.1.01 Caja 16,50
P/r. Compra de combustible, según Fac. No. 003-001-000032861
07/08/2012 -26-
4.2..10 Servicios Basicos 37,18
Telefono 29,96
Luz Eectrica 7,22
1.1.05 IVA en Compras 3,60
1.1.01 Caja 40,78
P/r. pago de telefono y luz mes de julio.
SUMAN Y PASAN 118.620,62 118.620,62
85
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO DIARIO
DEL 01 JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO No. 006
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 118.620,62 118.620,62
07/08/2012 -27-
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA 37,18
Costos Indirectos de Produccion
Lote de Produccion 1 (Inicial) 18,59
Servicios Basicos
Lote de Produccion 2 18,59
4.2.10 Servicios Basicos
4.2..10 SERVICIOS BASICOS 37,18
P/r. Aplicación de serv. Basc. Al costo Lotes 1 y 2
08/08/2012 -28-
2.1.03 Iess Por Pagar 103,20
1.1.01 Caja 103,20
2.1.04 P/r. pago a IESS mes de julio
08/08/2012 -29-
2.1.04 Ret. Fte. 1% por Pagar 23,82
1.1.01 Caja 23,82
P/r. pago por concepto de retenciones mes de julio
09/08/2012 -30-
1.1.03 INVENTARIO ALIMENTOS 1.574,00
28 Sacos balanceado al 46% proteinas, a $. 16,50 c/u 462,00
10 Sacos balanceado al 35% proteinas, a $ 15,50 c/u 155,00
20 Sacos balanceado al 30% proteinas, a $ 15,00 c/u 300,00
36 Sacos balanceado al 28% proteinas, a $ 14,50 c/u 522,00
10 Sacos balanceado de crecimiento, a $. 13,50 c/u 135,00
1.1.01 Caja 1.558,26
2.1.04 Ret. Fte. 1% por Pagar 15,74
P/r. compra de alimentos, según Fac. 001-001-1803
30/08/2012 -31-
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA 1.215,05
Lote Produccion 1 (inicial) 570,05
26 Sacos balanceado al 46% proteinas 429,00
5 Sacos balanceado al 35% proteinas 81,05
4 Sacos balanceado al 30% proteinas 60,00
Lote Produccion 2 645,00
10 Sacos Balanceado crecimiento 135,00
30 Sacos balanceado al 28% proteinas 435,00
5 Sacos balanceado al 30% proteinas 75,00
1.1.03 INVENTARIO ALIMENTOS 1.215,05
26 Sacos balanceado al 46% proteinas
5 Sacos balanceado al 35% proteinas
9 Sacos balanceado al 30% proteinas
30 Sacos balanceado al 28% proteinas
P/r. Aplicación de consumo de alimentos a lote 1 y 2
SUMAN Y PASAN 121.573,87 121.573,87
86
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
LIBRO DIARIO
DEL 01 JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO No. 007
FECHA
DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 121.573,87 121.573,87
31/08/2012 -32-
1.1.01 Caja 300,00
1.1.02 Bancos 300,00
P/r. retiro de efectivo de la Cta. Aho. No. 20277
31/08/2012 -33-
4.2.01 Sueldos y salarios 695,66
Salario Basico 480,00
Aporte Patronal 58,32
Fondos de Reserva 48,67
Decimo Tercer Sueldo 40,00
Decimo Cuarto Sueldo 48,67
Vacaciones 20,00
1.1.01 Caja 435,12
Sueldos y salarios 480,00
2.1.02 Iess por Pagar 103,20
Aporte Patronal 58,32
Aporte Personal 44,88
2.1.05 Provisiones por Pagar 157,34
Decimo Tercer Sueldo 40,00
Decimo Cuarto Sueldo 48,67
Vacaciones 20,00
Fondos de Reserva 48,67
P/r. pago sueldos por el mes de agosto
31/08/2012 -34-
4.1.02 COSTO PRODUCCION PISCICOLA 727,26
Lote Produccion 1 (inicial) 442,68
Mano de Obra Directa 442,68
Lote Produccion 2 284,58
Mano de Obra Directa 284,58
4.2.01 Sueldos y salarios 727,26
P/r. aplicación mano de obra al costo lotes 1 y 2
31/08/2012 - 35-
4.2.08 DEPRECIACION DE ACTIVOS 40,38
Depreciacion de Vehículos 10,50
Depreciacion de Muebles y Enseres 7,33
Depreciacion de Equipos de Computacion 22,55
1.2.12 DEP. ACUM. ACTIVOS 40,38
Deprec. Acum. Vehículos 10,50
Deprec. Acum. Muebles y Enseres 7,33
Deprec. Acum. Equipos de Computacion 22,55
P/r. Depreciacion de Activos Fijos para el mes de julio
SUMAN Y PASAN 123.337,17 123.337,17
87
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO DIARIO
DEL 01 JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO No. 008
FECHA
CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 123.337,17 123.337,17
31/08/2012 -36-
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA 577,52
Costos indirectos de Produccion
Lote de Procuccion 1 (inicial) 288,76
Depreciacion de Activos
Lote de Produccion 2 288,76
Depreciacion de Activos
1.2.12 DEP. ACUM. ACTIVOS 577,52
Depreciacion de Vehículos 0,59
Depreciacion de Herramientas menores 24,63
Depreciacion Tanques, Tub. Inst 13,54
Depreciacion Piscinas 250,00
P/r. Aplicación de Deprec. Activos a Lotes 1 y 2
31/08/2013 -37-
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA 140,00
Lote Produccion 1 (inicial) 70,00
Mano de Obra Evenual 70,00
Lote Produccion 2 70,00
Mano de Obra Evenual 70,00
1.1.01 Caja 140,00
P/r. Pago de mano de obra eventual para los lotes 1 y 2
10/09/2012 -38-
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA 415,60
Lote Produccion 1 (inicial) 178,60
1 Sacos balanceado al 46% proteinas 16,50
10 Sacos balanceado al 35% proteinas 162,10
Lote Produccion 2 237,00
6 Sacos balanceado al 28% proteinas 87,00
10 Sacos balanceado al 30% proteinas 150,00
1.1.03 INVENTARIO ALIMENTOS 415,60
1 Sacos balanceado al 46% proteinas 16,50
10 Sacos balanceado al 35% proteinas 162,10
6 Sacos balanceado al 28% proteinas 86,00
10 Sacos balanceado al 30% proteinas 150,00
P/r. Aplicación de consumo de alimentos a lote 1 y 2
10/09/2012 -39-
1.1.01 Caja 2.000,00
1.1.02 Bancos 2.000,00
P/r. retiro de efectivo de la Cta. Aho. No. 20277
SUMAN Y PASAN 126.470,29 126.470,29
88
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO DIARIO
DEL 01 JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO No. 009
FECHA
CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 126.470,29 126.470,29
11/09/2012 -40-
1.1.03 INVENTARIO ALIMENTOS 1.878,75
30 Sacos balanceado de crecimiento a $. 13,50 c/u 405,00
30 Sacos balanceado al 28% proteinas, a $ 14,50 c/u 435,00
25 Sacos balanceado al 32% proteinas, a $ 15,15 c/u 378,75
40 Sacos balanceado al 46% proteinas, a $. 16,50 c/u 660,00
1.1.01 Caja 1.859,96
2.1.04 Ret. Fte. 1% por Pagar 18,79
P/r. compra de alimentos, según Fac. 001-001-1910
18/09/2012 -41-
4.2..10 Servicios Basicos 4,82
Luz Eectrica 4,82
1.1.01 Caja 4,82
P/r. pago de luz mes de agosto.
18/09/2012 -42-
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA 4,82
Costos Indirectos de Produccion
Lote de Produccion 1 (Inicial) 2,41
Servicios Basicos
Lote de Produccion 2 2,41
Servicios Basicos
4.2..10 SERVICIOS BASICOS 4,82
P/r. Aplicación de serv. Basc. Al costo Lotes 1 y 2
24/09/2012 -43-
2.1.03 Iess Por Pagar 103,20
1.1.01 Caja 103,20
P/r. pago a IESS mes de agosto
25/09/2012 -44-
2.1.04 Ret. Fte. 1% por Pagar 15,74
1.1.01 Caja 15,74
P/r. pago por concepto de retenciones mes de agosto
29/09/2012 -45-
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA 1.369,70
Lote Produccion 1 (inicial) 660,00
40 Sacos balanceado al 46% proteinas 660,00
Lote Produccion 2 709,70
27 Sacos balanceado de crecimiento 364,50
10 Sacos balanceado al 28% proteinas 145,00
14 sacos de balanceado al 32% proteinas 200,20
1.1.03 INVENTARIO ALIMENTOS 1.369,70
27 Sacos balanceado de crecimiento 364,50
40 Sacos balanceado al 46% proteinas 660,00
10 Sacos balanceado al 28% proteinas 145,00
14 Sacos balanceado al 32% proteinas 209,86
P/r. Aplicación de consumo de alimentos a lote 1 y 2
SUMAN Y PASAN 129.847,32 129.847,32
89
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO DIARIO
DEL 01 JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO No. 010
FECHA
CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 129.847,32 129.847,32
30/09/2012 -46-
4.2.01 Sueldos y salarios 695,66
Salario Básico 480,00
Aporte Patronal 58,32
Fondos de Reserva 48,67
Décimo Tercer Sueldo 40,00
Décimo Cuarto Sueldo 48,67
Vacaciones 20,00
1.1.01 Caja 435,12
Sueldos y salarios 480,00
2.1.02 Iess por Pagar 103,20
Aporte Patronal 58,32
Aporte Personal 44,88
2.1.02 Provisiones por Pagar 157,34
Décimo Tercer Sueldo 40,00
Décimo Cuarto Sueldo 48,67
Vacaciones 20,00
Fondos de Reserva 48,67
P/r. pago sueldos por el mes de septiembre
30/09/2012 -47-
4.1.02 COSTO PRODUCCION PISCICOLA 664,02
Lote Producción 1 (inicial) 395,25
Mano de Obra Directa 395,25
Lote Producción 2 268,77
Mano de Obra Directa 268,77
4.2.01 Sueldos y salarios 664,02
P/r. aplicación mano de obra al costo lotes 1 y 2
30/09/2012 - 48-
4.2.08 DEPRECIACION DE ACTIVOS 40,38
Depreciación de Vehículos 10,50
Depreciación de Muebles y Enseres 7,33
Depreciación de Equipos de Computación 22,55
1.2.12 DEP. ACUM. ACTIVOS 40,38
Deprec. Acum. Vehículos 10,50
Deprec. Acum. Muebles y Enseres 7,33
Deprec. Acum. Equipos de Computación 22,55
P/r. Depreciacion de Activos Fijos para el mes de julio
30/09/2012 -49-
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA 577,52
Costos indirectos de Producción
Lote de Producción 1 (inicial) 288,76
Depreciación de Activos
Lote de Producción 2 288,76
Depreciación de Activos
1.2.12 DEP. ACUM. ACTIVOS 577,52
Depreciacion de Vehículos 0,59
Depreciacion de Herramientas menores 24,63 Depreciacion Tanques, Tub. Inst 13,54
Depreciacion Piscinas 250,00
P/r. Aplicación de Deprec. Activos a Lotes 1 y 2
SUMAN Y PASAN 131.824,90 131.824,90
90
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO DIARIO
DEL 01 JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO No. 011
FECHA
CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 131.824,90 131.824,90
30/09/2012 -50-
4.1.02 COSTO DE PRODUCCION PISCICOLA 25,44
Costos Indirectos de Produccion
Lote de Produccion 1 (Inicial) 12,72
4.2.01 Combustible
Lote de Produccion 2 12,72
Combustible
4.2.01 Combustible 25,44
P/r. consumo de combustible para Lotes 1 y 2
30/09/2012 -51-
1.1.06 PRODUCCION PISCICOLA TERMINADA 8.000,00
Lote Produccion 1 (inicial)
1.1.04 PRODUCCION PISCICOLA EN PROCESO 8.000,00
P/r. Traslado produccion en proceso al costo lote 1
30/09/2012 -52-
1.1.06 PRODUCCION PISCICOLA TERMINADA 4.510,29
13000 Libras Tilapia
4.1.02 COSTO PRODUCCION PISCICOLA 4.510,29
Alimentos 2.269,30
Mano de Obra Directa 1.337,38
Costos indirectos de Produccion 903,61
P/r. liquidacion de hojas de costos 1
30/09/2012 -53-
4.2.12 GASTO MORTANDAD PISCICOLA 2.800,00
7000 tilapias
1.1.06 PRODUCCION PISCICOLA TERMINADA 2.800,00
P/r. 35% de mortandad piscicola
30/09/2012 -54-
4.1.01 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 9.710,29
1.1.06 PRODUCCION PISCICOLA TERMINADA 9.710,29
P/r. precio de costo de Lote 1
30/09/2012 -55-
1.1.02 BANCOS 13.000,00
5200 libras de tilapia a $ 2,50 C/libra 13.000,00
5.1.01 VENTAS PRODUCCION PISCICOLA 13.000,00
P/r. venta del 30% de tilapia a consumidores finales
SUMAN Y PASAN 169.870,92 169.870,92
91
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
LIBRO DIARIO DEL 01 JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO No. 012
FECHA
DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 169.870,92 169.870,92
30/09/2012 -56-
1.1.02 BANCOS 12.870,00
5200 libras de tilapia a $ 2,50 C/libra 13.000,00
1.1.08 Anticipo Rte. Fte. 1% 130,00
5.1.01 VENTAS PRODUCCION PISCICOLA 13.000,00
P/r. venta del 40% de tilapia a la Compañía Minera ECSA
30/09/2012 -57-
1.1.02 BANCOS 4.160,00
2600 libras de tilapia a $ 1,60 C/libra 4.160,00
5.1.01 VENTAS PRODUCCION PISCICOLA 4.160,00
P/r. venta del 10% de tilapia a consumidores finales
30/09/2012 -58-
1.1.04 PRODUCCION PISCICOLA EN PROCESO 4.755,46
4.1.02 COSTO PRODUCCION PISCICOLA 4.755,46
P/r. produccion en proceso de lote 2
30/09/2012 -59-
4.2.03 Gastos Suministros de oficina 26,19
1.1.07 Suministros de oficinas 26,19
P/r. consumo de suministros de oficina
30/09/2012 -60-
4.2.11 Gasto IVA Compras 7,73
1.1.05 IVA Compras 7,73
P/r. cargar iva compras a gasto
30/09/2012 -61-
6.1 PERDIDAS Y GANANCIAS 12.697,02
4.1.01 COSTO PRODUCTOS VENDIDOS 9.710,29
4.2.01 SUELDOS Y SALARIOS 31,67
4.2.08 GASTO DEPRECIACION DE ACTIVOS 121,14
4.2.03 GASTOS SUMINISTROS DE OFICINA 26,19
4.2.11 GASTO IVA 7,73
4.2.12 GASTO MORTANDAD PISCICOLA 2.800,00
P/r. cierre de cuentas de costo y gasto
SUMAN Y PASAN 204.517,32 204.517,32
92
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO DIARIO
DEL 01 JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO No. 013
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 204.517,32 204.517,32
30/09/2012 -62-
6.1 PERDIDAS Y GANANCIAS 17.462,98
3.2.01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 17.462,98
P/r. utilidad neta del ejercicio
30/09/2012 -63-
6.1 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 17.462,98
3.2.01 PERDIDAS Y GANANCIAS 17.462,98
P/r. utilidad del ejercicio
SUMAN IGUALES 648.477,92 648.477,92
93
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012 EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO No. 01
CUENTA: CAJA COD: 1.1.01
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
02/07/2012 Bancos 01/02 2.050,00 2.050,00 02/07/2012 Costo produccion piscicola 01/03 1.069,20 980,80 04/07/2012 Inventario de alimentos 01/04 675,68 305,12 07/07/2012 Suministros de oficina 01/05 10,00 295,12 12/07/2012 Iess por pagar 01/06 103,20 191,92 19/07/2012 Inventario de alimentos 02/07 105,93 85,99 20/07/2012 Varios 02/09 12,00 73,99 27/07/2012 Servicios básicos 02/11 7,22 66,77 27/07/2012 Ret. Fte. 1% por pagar 03/13 18,63 48,14 29/07/2012 Bancos 03/14 500,00 548,14 29/07/2012 Inventario de alimentos 03/15 114,84 433,30 29/07/2012 Bancos 03/17 1.000,00 1.433,30 30/07/2012 Costo produccion piscicola 03/18 100,00 1.333,30 31/07/2012 Inventario de alimentos 04/19 392,04 941,26 31/07/2012 Sueldos y salarios 04/20 435,12 506,14 03/08/2012 Bancos 05/24 2.000,00 2.506,14 03/08/2012 Varios 05/25 16,50 2.489,64 07/08/2013 Servicios básicos 05/26 40,78 2.448,86 08/08/2013 Iess por pagar 06/28 103,20 2.345,66 08/08/2013 Ret. Fte. 1% por pagar 06/29 23,82 2.321,84 09/08/2013 Inventario de alimentos 06/30 1.558,26 763,58 31/08/2012 Bancos 07/32 300,00 1.063,58 31/08/2012 Sueldos y salarios 07/33 435,12 628,46 31/08/2012 Costo produccion piscicola 08/37 140,00 488,46 10/09/2012 Bancos 08/39 2.000,00 2.488,46 11/09/2012 Inventario de alimentos 09/40 1.859,96 628,50 18/09/2012 Servicios básicos 09/41 4,82 623,68 24/09/2012 Iess por pagar 09/43 103,20 520,48 25/09/2012 Ret. Fte. 1% por pagar 09/44 15,74 504,74 30/09/2012 Sueldos y salarios 10/46 435,12 69,62
TOTALES $: 7.850,00 7.780,38 69,62
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012 EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -01 CUENTA: BANCO COD: 1.1.02
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
01/07/2012 Estado Situacion Inicial 01/01 9.190,72 9.190,72 04/07/2012 Caja 01/02 2.050,00 7.140,72
29/07/2001 Caja 03/14 500,00 6.640,72
29/07/2001 Caja 03/17 1.000,00 5.640,72
03/08/2013 Caja 05/24 2.000,00 3.640,72 31/08/2012 Caja 07/32 300,00 3.340,72
11/09/2012 Caja 08/39 2.000,00 1.340,72
30/09/2012 Venta producción Piscícola 11/55 13.000,00 14.340,72
30/09/2012 Venta producción Piscícola 11/56 12.870,00 27.210,72 30/09/2012 Venta producción Piscícola 12/57 4.160,00 31.370,72
TOTALES $: 39.220,72 7.850,00 31.370,72
94
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -02 CUENTA: INVENTARIO DE ALIMENTOS COD: 1.1.03
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
01/07/2012 Estado de Situación Inicial 01/01 985,90 985,90 02/07/2012 Varios 01/04 682,50 1.668,40 19/07/2012 Varios 02/07 107,00 1.775,40 19/07/2012 Costo producción piscícola 02/08 353,34 1.422,06 24/07/2012 Costo producción piscícola 02/10 522,01 900,05 29/07/2012 Varios 03/15 116,00 1.016,05 29/07/2012 Costo producción piscícola 03/16 207,51 808,54 31/07/2012 Varios 04/19 396,00 1.204,54 09/08/2012 Varios 06/30 1.574,00 2.778,54 30/08/2012 Costo producción piscícola 06/31 1.215,05 1.563,49 10/09/2012 Costo producción piscícola 08/38 415,60 1.147,89 11/09/2012 Varios 09/40 1.878,75 3.026,64 29/09/2012 Costo producción piscícola 09/45 1.369,70 1.656,94
TOTALES $: 5.740,15 4.083,21 1.656,94
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
LIBRO MAYOR DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -02
CUENTA: PRODUCCION PISCICOLA EN PROCESO COD: 1.1.04
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
01/07/2012 Estado Situación Inicial 01/01 8.000,00 8.000,00
30/09/2012 Producción piscícola terminada 11/51 8.000,00 0,00
30/09/2012 Costo de producción piscícola 12/58 4.755,46 4.755,46
TOTALES $: 12.755,46 8.000,00 4.755,46
95
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -03
CUENTA: IVA COMPRAS COD: 1.1.05
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
10/07/2012 Caja 01/05 1,07 1,07
20/07/2012 Caja 02/09 1,29 2,36
03/08/2012 Caja 05/25 1,77 4,13
07/08/2012 Caja 05/26 3,60 7,73
30/09/2012 Gasto IVA 12/60 7,73
TOTALES $: 7,73 7,73 0,00
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE,CANTON EL PANGUI
LIBRO MAYOR DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -03
CUENTA: PRODUCCION PISCICOLA TERMIMADA COD: 1.1.06
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
30/09/2012 Producción piscícola en proceso 11/51 8.000,00 8.000,00
30/09/2012 Costo producción piscícola 11/52 4.510,29 12.510,29
30/09/2012 Gasto mortandad piscícola 11/53 2.800,00 9.710,29
30/09/2012 Costo productos vendidos 11/54 9.710,29 0,00
TOTALES $: 12.510,29 12.510,29 0,00
96
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
LIBRO MAYOR DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -04
CUENTA: SUMINISTRO DE OFICINA COD: 1.1.07
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
01/07/2012 Estado de Situación Inicial 01/05 122,00 122,00
10/07/2012 Caja 01/05 8,93 130,93
30/09/2012 Gastos suministros de oficina 12/59 26,19
TOTALES $: 130,93 26,19 104,74
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -04
CUENTA: ANTICIPO RET. FTE. 1% COD: 1.1.08
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
30/09/2012 Venta producción piscícola 12/56 130,00 130,00
TOTALES $: 130,00 0,00 130,00
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -04
CUENTA: VEHICULO COD: 1.2.01
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
01/07/2012 Estado de Situación Inicial 01/01 700,00 700,00
TOTALES $: 700,00 0,00 0,00
97
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -05
CUENTA: MUEBLES Y ENSERES COD: 1.2.03
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
01/07/2012 Estado de Situación inicial 01/01 880,00 880,00
TOTALES $: 880,00 0,00 0,00
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -05
CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACION COD: 1.2.05
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
01/07/2012 Estado Situación inicial 01/01 820,00 820,00
TOTALES $: 820,00 0,00 820,00
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -05
CUENTA: HERRAMIENTAS MENORES COD: 1.2.07
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
01/07/2012 Estado de Situación Inicial 01/01 2.364,50 2.364,50
TOTALES $: 2.364,50 0,00 2.364,50
98
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -06
CUENTA: TANQUES, TUBERIAS E INSTALACIONES COD: 1.2.08
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
02/07/2012 Estado de Situación Inicial 01/01 3.250,00 3.250,00
TOTALES $: 3.250,00 0,00 3.250,00
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -06
CUENTA: PISCINAS COD: 1.2.09
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
01/07/2012 Estado de Situación Inicial 01/01 60.000,00 60.000,00
TOTALES $: 60.000,00 0,00 60.000,00
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -06
CUENTA: TERRENO COD: 1.2.10
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
01/07/2012 Estado de Situación Inicial 01/01 21.000,00 21.000,00
TOTALES $: 21.000,00 0,00 21.000,00
99
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -07
CUENTA: DEPRECIACION DE ACTIVOS COD: 1.2.11
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
31/07/2012 Dep. Acum. Activos Fijos 05/22 40,38 40,38
31/08/2012 Dep. Acum. Activos Fijos 07/35 40,38 80,76
30/09/2012 Dep. Acum. Activos Fijos 10/48 40,38 121,14
30/09/2012 Cierre de cuentas de costo y gastos 12/61 121,14 0,00
TOTALES $: 121,14 121,14 0,00
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -07
CUENTA: DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS COD: 1.2.12
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
31/07/2012 Depreciación de activos 05/22 40,38 40,38
31/07/2012 Costo producción piscícola 05/23 577,52 617,90
31/08/2012 Depreciación de activos 07/35 40,38 658,28
31/08/2012 Costo producción piscícola 08/36 577,52 1.235,80
30/09/2012 Depreciación de activos 10/48 40,38 1.276,18
30/09/2012 Costo producción piscícola 10/49 577,52 1.853,70
TOTALES $: 0,00 1.853,70 1.853,70
100
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -08
CUENTA: IESS POR PAGAR COD: 2.1.01
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
01/07/2012 Estado Situación Inicial 01/01 103,20 103,20
12/07/2012 Caja 01/06 103,20 0,00
31/07/2012 Sueldos y salarios 04/20 103,20 103,20
08/08/2012 Caja 06/29 103,20 0,00
31/08/2012 Sueldos y salarios 07/33 103,20 103,20
24/09/2012 Caja 09/43 103,20 0,00
30/09/2012 Sueldos y salarios 10/46 103,20 103,20
TOTALES $: 309,60 412,80 103,20
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -08
CUENTA: RETENCION FUENTE 1% POR PAGAR COD: 2.1.02
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
01/07/2012 Estado de Situación Inicial 01/01 18,63 18,63
02/07/2012 Costo producción piscícola 01/03 10,80 29,43
04/07/2012 Inventario de alimentos 01/04 6,83 36,26
19/07/2012 Inventario de alimentos 02/07 1,07 37,33
27/07/2012 Caja 03/13 18,63 18,70
29/07/2012 Inventario de alimentos 03/15 1,16 19,86
31/07/2012 Inventario de alimentos 04/19 3,96 23,82
08/08/2012 Caja 06/29 23,82 0,00
21/08/2012 Inventario de alimentos 06/30 15,74 15,74
11/09/2012 Inventario de alimentos 09/40 18,79 34,53
15/09/2012 Caja 09/44 15,74 18,79
TOTALES $: 58,19 76,98 18,79
101
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -09
CUENTA: PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR COD: 2.1.03
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
31/07/2012 Sueldos y salarios 04/20 157,34 157,34
31/08/2012 Sueldos y salarios 07/33 157,34 314,68
30/09/2012 Sueldos y salarios 10/46 157,34 472,02
TOTALES $: 0,00 472,02 472,02
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -09
CUENTA: CAPITAL SOCIAL COD: 3.1.01
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
01/07/2012 Estado Situación Inicial 01/01 107.191,29 107.191,29
TOTALES $: 0,00 107.191,29 107.191,29
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
LIBRO MAYOR DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -09
CUENTA: COSTO PRODUCTOS VENDIDOS COD: 4.1.01
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
30/09/2012 Producción Piscícola Terminada 11/54 9.710,29 9.710,29
30/09/2012 Cierre de cuentas de costo y gasto 12/61 9.710,29
TOTALES $: 9.710,29 9.710,29 0,00
102
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -10
CUENTA: COSTO PRODUCCION PISCICOLA COD: 1.2.6
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
02/07/2012 Varios 01/03 1.080,00 1.080,00
19/07/2012 Inventario de alimentos 02/08 353,34 1.433,34
24/07/2012 Inventario de alimentos 02/10 522,01 1.955,35
27/07/2012 Servicios básicos 02/12 7,22 1.962,57
29/07/2012 Inventario de alimentos 03/16 207,51 2.170,08
29/07/2012 Caja 03/18 100,00 2.270,08
31/07/2012 Sueldos y salarios 04/21 664,04 2.934,12
31/07/2012 Depre. Acum. Activos 05/23 577,52 3.511,64
08/08/2012 Servicios básicos 06/27 37,18 3.548,82
30/08/2012 Inventario de alimentos 06/31 1.215,05 4.763,87
31/08/2012 Sueldos y salarios 07/34 727,26 5.491,13
31/08/2012 Depre. Acum. Activos 08/36 577,52 6.068,65
31/08/2012 Caja 08/37 140,00 6.208,65
10/09/2012 Inventario de alimentos 08/38 415,60 6.624,25
18/09/2012 Servicios básicos 09/42 4,82 6.629,07
29/09/2012 Inventario de alimentos 09/45 1.369,70 7.998,77
30/09/2012 Sueldos y salarios 10/47 664,02 8.662,79
30/09/2012 Depre. Acum. Activos 10/49 577,52 9.240,31
30/09/2012 Combustible 11/50 25,44 9.265,75
30/09/2012 Producción piscícola terminada 11/52 4.510,29 4.755,46
30/09/2012 Por producción piscícola en proceso 12/58 4.755,46 0,00
TOTALES $: 9.265,75 9.265,75 0,00
103
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -11
CUENTA: SUELDOS Y SALARIOS COD: 4.2.01
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
31/07/2012 Varios 04/20 695,66 695,66
31/07/2012 Costo producción piscícola 04/21 664,04 31,62
31/08/2012 Varios 07/33 695,66 727,28
31/08/2012 Costo producción piscícola 07/34 727,26 0,02
30/09/2012 Varios 10/46 695,66 695,68
30/09/2012 Costo producción piscícola 10/47 664,02 31,66
TOTALES $: 2.086,98 2.055,32 31,66
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE,CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -11
CUENTA: COMBUSTIBLE COD: 4.2.09
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
20/07/2012 Caja 02/09 10,71 10,71
03/08/2012 Caja 05/25 14,73 25,44
30/09/2013 Costo producción Piscícola 11/50 25,44 0,00
TOTALES $: 25,44 25,44 0,00
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -11
CUENTA: SERVICIOS BASICOS COD: 4.2.10
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
27/07/2012 Caja 02/11 7,22 7,22
27/07/2012 Costo Producción Piscícola 02/12 7,22 0,00
07/08/2012 Caja 05/26 37,18 37,18
07/08/2012 Costo Producción Piscícola 06/27 37,18 0,00
18/09/2012 Caja 09/41 4,82 4,82
18/09/2012 Costo Producción Piscícola 09/42 4,82 0,00
TOTALES $: 49,22 49,22 0,00
104
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -12
CUENTA: GASTO IVA COD: 4.2.11
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
30/09/2012 Iva en compras 12/60 7,73 7,73
30/09/2012 Cierre de cuentas de costo y gasto 12/61 7,73 0,00
TOTALES $: 7,73 7,73 0,00
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012 EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -12
CUENTA: GASTO MORTANDAD PISCICOLA COD: 4.2.09
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
30/09/2012 Costo de productos terminados 11/53 2.800,00 2.800,00
30/09/2012 Cierre de cuentas de gasto 12/61 2.800,00 0,00
TOTALES $: 2.800,00 2.800,00 0,00
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -12
CUENTA: GASTO SUMINISTROS DE OFICINA COD: 4.2.03
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
30/09/2012 Suministros de oficinas 12/59 26,19 26,19
30/09/2012 Cierre de cuentas de costo y gasto 26,19 0,00
TOTALES $: 26,19 26,19 0,00
105
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -13
CUENTA: VENTA PRODUCCION PISCICOLA COD: 5.1.01
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
30/09/2012 Bancos 11/55 13000,00 13000,00
30/09/2012 Varios 12/56 13000,00 26000,00
30/09/2012 Bancos 12/57 4.160,00 30.160,00
TOTALES $: 0,00 30.160,00 0,00
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -13
CUENTA: UTILIDAD DEL EJERCICIO COD: 3.2.01
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
30/09/2012 Pérdidas y ganancias 12/62 17.462,98 17.462,98
30/09/2012 Pérdidas y ganancias 13/63 17.462,98 0,00
TOTALES $: 17.462,98 17.462,98 0,00
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES USD.
FOLIO: -13
CUENTA: PERDIDAS Y GANANCIAS COD: 6.1
FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO F/A
30/09/2012 Cierre de cuentas de costo y gasto 12/62 17.462,98 17.462,98
30/09/2012 C cierre de utilidad 12/63 17.462,98 0,00
TOTALES $: 17.462,98 17.462,98 0,00
106
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI BALANCE DE COMPROBACION
AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2012
CODIGO CUENTA
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1.1.01 Caja 7.850,00 7.780,38 69,62
1.1.02 Bancos 39.220,72 7.850,00 31.370,72
1.1.03 Inventario de Alimentos 5.740,15 4.083,21 1.656,94
1.1.04 Produccion Piscicola en Proceso 12.755,46 8.000,00 4.755,46
1.1.05 IVA Compras 7,73 7,73
1.1.06 Produccion Piscicola Terminada 9.710,29 9.710,29 0,00
1.1.07 Suministros de Oficina 130,93 130,93
1.1.08 Anticipo Ret. Fte. 1% 130,00 130,00
1.2.01 Vehiculo 700,00 700,00
1.2.03 Muebles y Enseres 880,00 880,00
1.2.05 Equipo de Computacion 820,00 820,00
1.2.07 Herramientas Menores 2.364,50 2.364,50
1.2.08 Tanques, Tuberias e Instalaciones 3.250,00 3.250,00
1.2.09 Piscinas 60.000,00 60.000,00
1.2.10 Terrenos 21.000,00 21.000,00
1.2.11 Depreciacion de Activos 121,14 121,14
1.2.12 Depreciacion Acum. Activos 1.853,70 1.853,70
2.1.01 Iess por pagar 309,60 412,80 103,20
2.1.02 Retenciones en la Fte. 1% por pagar 58,19 76,98 18,79
2.1.03 Provisiones sociales por pagar 472,02 472,02
3.1.01 Capital social 107.191,29 107.191,29
4.1.01 Costo de Productos Vendidos 9.710,29 9.710,29
4.1.02 Costo de Produccion Piscicola 9.265,74 9.265,74 0,00
4.2.01 Sueldos y Salarios 2.086,98 2.055,31 31,67
4.2.09 Combustible 25,44 25,44 0,00
4.2.10 Servicios Basicos 49,22 49,22 0,00
4.2.11 Gasto IVA 7,73 7,73
4.2.12 Venta Produccion Piscicola 2.800,00 2.800,00
5.1.01 Venta Produccion Piscicola 30.160,00 30.160,00
SUMAS TOTALES. 188.994,11 188.994,11 139.799,00 139.799,00
El Pangui, 30 de septiembre de 2012
F. GERENTE
F. CONTADOR
107
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI HOJA DE TRABAJO
AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012 EXPRESADO EN DOLARES USD
FOLIO: -01
CODIGO CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULTADO EST. DE SITUACION FINANCIERA
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER INGRESOS GASTOS DEBE HABER
1.1.01 Caja 69,62 69,62 69,62
1.1.02 Bancos 31.370,72 31.370,72 31.370,72
1.1.03 Inventario de Alimentos 1.656,94 1.656,94 1.656,94 1.1.04 Produccion Piscicola en Proceso 4.755,46 4.755,46 4.755,46
1.1.07 Suministros de Oficina 130,93 26,19 104,74 104,74
1.1.08 Anticipo Ret. Fte. 1% 130,00 130,00 130,00
1.2.01 Vehiculo 700,00 700,00 700,00 1.2.03 Muebles y Enseres 880,00 880,00 880,00
1.2.05 Equipo de Computacion 820,00 820,00 820,00
1.2.07 Herramientas Menores 2.364,50 2.364,50 2.364,50
1.2.08 Tanques, Tuberias e Instalaciones 3.250,00 3.250,00 3.250,00 1.2.09 Piscinas 60.000,00 60.000,00 60.000,00
1.2.10 Terrenos 21.000,00 21.000,00 21.000,00
1.2.11 Depreciacion de Activos 121,14 121,14 121,14
1.2.12 Depreciacion Acum. Activos 1.853,70 1.853,70 1.853,70 2.1.02 Iess por pagar 103,20 103,20 103,20
2.1.04 Retenciones en la Fte. 1% por pagar 18,79 18,79 18,79
2.1.05 Provisiones sociales por pagar 472,02 472,02 472,02
3.1.01 Capital social 107.191,29 107.191,29 107.191,29 4.1.01 Costo de Productos Vendidos 9.710,29 9.710,29 9.710,29
4.2.01 Sueldos y Salarios 31,67 31,67 31,67
4.2.11 Gasto IVA 7,73 7,73 7,73
4.2.12 Gasto mortandad piscícola 2.800,00 2.800,00 5.1.01 Venta Produccion Piscicola 30.160,00 30.160,00 30.160,00
SUMAN IGUALES 139.799,00 139.799,00
4.2.03 Gasto Suministro de Oficina 26,19 26,19
TOTALES 26,19 26,19 136.972,81 139.799,00
3.2.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO 17.462,98 17.462,98
TOTALES 30.160,00 30.160,00 127.101,98 127.101,98
F. GERENTE
F. CONTADOR
108
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2012
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD
(+) Materiales 4.083,21
(+) Mano de Obra Directa 2.295,32
(+) Costos Generales de Fabricación Aplicados 1.807,22
(=) Costo de Produccion 8.185,75
(+) Inventario Inicial de Productos en Proceso 6280,00
(=) Costo de Producto en Proceso 14.465,75
(-) Inventario Final de Productos en Proceso 4.755,46
(=) Costo de Productos Terminados 9710,29
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados 0,00
(=) Costo de Producto Disponible para la venta 9710,29
(-) Inventario Final de Productos Terminados 0,00
(=) Costo de Producto Vendido 9.710,29
(-) Variacion del Costo 0,00
(=) Costo de Producto Vendido 9.710,29
El Pangui, a 30 de septiembre de 2012
----------------------------- ------------------------------
F. GERENTE F. CONTADOR
109
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI ESTADO DE RESULTADOS
AL 30 DE SEEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD
5 INGRESO 5.1 INGRESOS OPERACIONALES 5.1.01 Venta Produccion Piscicola 30.160,00
4.1.01 Costo Productos Vendidos 9.710,29 3.2.01 Utilidad Bruta en Ventas 20.449,71
TOTAL INGRESOS
20.449,71
4 GASTOS 4.2 GASTOS OPERACIONALES 4.2.01 Sueldos y Salarios 31,67
4.2.03 Gasto Suministros de Oficina 26,19 4.2.08 Depreciacion de Activos 121,14 4.2.11 Gasto IVA 7,73 4.2.12 Gasto mortandad piscicola 2.800,00
TOTAL GASTOS 2.986,73
3.2.01 Utilidad del ejercicio 17.462,98
GASTOS + UTILIDAD
20.449,71
El Pangui, 30 de septiembre de 2012
----------------------------- ------------------------------
F. GERENTE F. CONTADOR
110
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 Caja 69,62 1.1.02 Bancos 31.370,72 1.1.03 Inventario de Alimentos 1.656,94 1.1.04 Produccion Piscicola en Proceso 4.755,46 1.1.07 Suministros de Oficina 104,74 1.1.08 Anticipo Ret. Fte. 1% 130,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
38.087,48
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 Vehiculo 700,00 1.2.03 Muebles y Enseres 880,00 1.2.05 Equipo de Computacion 820,00 1.2.07 Herramientas Menores 2.364,50 1.2.08 Tanques, Tuberias e Instalaciones 3.250,00 1.2.09 Piscina 60.000,00 1.2.12 Depreciacion Acum. Activos -1.853,70 1.2.10 Terrenos 21.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
87.160,80
TOTAL ACTIVOS
125.248,28
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.02 Iess por pagar 103,20 2.1.04 Ret. Fte. 1% por pagar 18,79 2.1.05 Provisiones por pagar 472,02
TOTAL PASIVO CORRIENTE
594,01
TOTAL PASIVOS
594,01
3. PATRIMONIO
3.1.01 Capital Social 107.191,29 3.2.01 Utilidad del ejercicio 17.462,98
TOTAL PATRIMONIO
124.654,27
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
125.248,28
El Pangui, 30 de septiembre de 2012 ----------------------------- ------------------------------
F. GERENTE F. CONTADOR
111
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS USD
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
Recibido de Clientes y Proveedores
7.850,00
Dinero Recibido de Clientes 30.030,00
Dinero Recibido Cuentas por Cobrar 0,00
Pago a Proveedores y Terceros
7.780,38
Pago a Proveedores 5.775,91
Pago suministros de oficina 10,00
Pago Servicios Basicos 52,82
Pago Combustible 28,50
Pago Ret. Fte. 1% 58,19
Pago Sueldos y Salarios 1.305,36
Pago Mano de Obra 240,00
Pago al Iess. 309,60
Efectivo Neto por Actividades de Operación
69,62
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
Efectivo Neto por Actividades de Inversion
0,00
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento
0,00
4. AUMENTO NETO DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes
69,62
Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes al Inicio del Periodo
Aumento Neto del Efectivo y sus Equivalentes al Final del Periodo 69,62
El Pangui, 30 de septiembre de 2012
----------------------------- ------------------------------
F. GERENTE F. CONTADOR
112
g. DISCUSIÓN
En la granja piscícola de la Asociación de Piscicultores de Zamora Chinchipe,
cantón El Pangui, luego de realizar la visita y obtener la autorización respectiva se
procede a la constatación física de los documentos fuente de sus operaciones en
donde se pudo evidenciar algunos problemas teniendo como los más relevantes
los siguientes.
Se observó que no disponían de un archivo ordenado de toda la documentación
soporte, donde se encuentren clasificados los ingresos y gastos; así como
también un inventario inicial real, además la empresa contaba con un sistema de
contabilidad de servicios, el mismo que no era adecuado para la actividad a la que
se dedica.
Ante estas circunstancias se dejó implementando la contabilidad de costos para
que sea aplicada en cada lote de producción, la misma que le permitió conocer
los costos reales y totales que implica cada proceso de producción, para ello se
dejó todo el proceso contable desde el Inventario Inicial Real, Estado de Situación
Inicial, hasta los estados financieros y sus anexos respectivos.
Además para registrar los elementos del costo, se utilizó los diferentes registros
auxiliares, por ende facilitaron la elaboración de la hoja de costos en el cual se
puede determinar el costo real de cada lote de producción y el costo unitario.
113
De lo que se puede concluir que la aplicación contable es de importancia para la
granja ya que se obtiene informes reales y oportunos, por lo que se recomienda
se continúe con su aplicación.
114
h.- CONCLUSIONES
Una vez concluido el trabajo he llegado a las siguientes conclusiones:
Con la aplicación del Plan y Manual de Cuentas, se denominó de manera
correcta a las cuentas contables que interviene en las operaciones que
realiza la Asociación, lo que facilitó el registro correcto de las operaciones.
Se aplicó los registros contables y auxiliares más viables para el proceso
contable los mismos que permitieron controlar los movimientos financieros
que generan las actividades de la Asociación.
Con los diferentes auxiliares como son tarjeta kardex, tarjeta tiempo, tarjeta
reloj y la hoja de costos se llegó a determinar el costo total de cada lote y
costo unitario por cada libra de tilapia producida.
Con la implantación de la contabilidad se pudo conocer los costos unitarios
y totales que intervinieron en la producción de tilapia.
115
i RECOMENDACIONES
Una vez concluido el trabajo he llegado a las siguientes recomendaciones:
Conservar el Plan y Manuel de Cuentas propuesto, a efectos de continuar
con la correcta denominación de las cuentas que intervienen en una
transacción contable.
Seguir aplicando los registros contables y auxiliares dentro del proceso de
producción de tilapia, por cuanto viabilizan el control correcto tanto de los
costos que intervienen como de los movimientos financieros.
Mantener la utilización de los diferentes auxiliares ya que es una
herramienta que sirve para obtener el valor total y unitario de la producción
de tilapia.
Continuar con la ejecución de este proceso contable ya que permite
obtener el valor que realmente cuesta producir así como el cálculo de la
utilidad facilitando de esta manera tomar las decisiones financieras más en
beneficio de la granja piscícola.
116
j. BIBLIOGRAFÍA
Libros:
BRAVO VALDIESO, Mercedes Contabilidad General, 8va. Edición, 2008
GARCIA COLIN, Juan. Contabilidad de Costos; Tercera Edición; Editorial
McGraw −Hill Interamericana S.A. Colombia Bogotá. 2006
KOHLER, Eric L. Diccionario para Contadores; Reg. Editado, Editorial
UTHEA; México. 2006
MOLINA, Antonio. Contabilidad General; Cuarta Edición; Quito− Ecuador,
2005
RAMÍREZ PADILLA, David Noel. Contabilidad Administrativa; Séptima
Edición; Editorial McGraw Hill Interamericana S.A., 2006
SÍDNEY, Davidson & Roman, L. Weil. BIBLIOTECA MCGRAW-HILL DE
CONTABILIDAD. Tomo I; Edición 3º; Editorial MCGRAW-HILL, 2007
ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos; Segunda Edición; Bogotá –
Colombia, 2007
ZAPATA, Pedro. Contabilidad General; Cuarta Edición; Editorial McGraw
Hill Interamericana S.A., 2005
http://www.sri.gob.ec/web/guest/home
Folletos:
Fundamentos del S.A.M.O.T 2009 Modulo 2 presencial de la Carrera de
contabilidad y Auditoría periodo académico marzo-julio del 2009
117
Leyes y Reglamentos:
Ley y Reglamento de Régimen Tributario Interno, actualizado año 27 de febrero
2012 y su Reglamento.
118
k. ANEXOS
SOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA KARDEX DE ALIMENTOS
ARTICULO: Balanceado de Crecimiento
UNIDAD: Saco de 40 Kg.
CANT. MAXIMA: 54
METODO DE VALORACION: Promedio Ponderado
CANT. MINIMA: 3
FECHA DETALLE
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAAS
Cant. V. unit. V. total Cant. V. unit. V.total Cant. V. unit. V.total
01/07/2012 Estado de situacion inicial 50 13,50 675,00
19/07/2012 Compra según Fac. 001-001-000003602 4 14,75 59,00 54 13,59 734,00
19/07/2012 Distribucion Producciones 1 26 13,59 353,34 28 13,59 380,66
24/07/2012 Distribuciones Produccion 1 y 2 24 13,59 326,16 4 13,59 54,50
29/07/2012 Distribuciones Prodruccion 1 4 13,59 54,36 0 0,00 0,00
09/08/2012 Compra con fac. 001-001-000001803 10 13,50 135,00 10 13,50 135,00
30/08/2012 Distribucion Producciones 2 10 13,50 135,00 0 0,00 0,00
11/09/2012 Compra con fac. 001-001-000001880 30 13,50 405,00 30 13,50 405,00
29/09/2012 Distribucion Producciones 2 27 13,50 364,50 3 13,50 40,50
TOTALES 44 599,00 91 1233,36
119
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA KARDEX DE ALIMENTOS
ARTICULO: Balanceado al 28% de Proteina
UNIDAD: Saco de 40 Kg.
CANT. MAXIMA: 36
METODO DE VALORACION: Promedio Ponderado
CANT. MINIMA: 4
FECHA DETALLE
INGRESOS EGRESOS SALDOS
Cant. V. unit. V. total Cant. V. unit. V.total Cant. V. unit. V.total
01/07/2012 Estado de situacion inicial 4 14,10 56,40
29/07/2012 Distribución Produccion 2 4 14,10 56,40 0 0,00 0,00
09/08/2012 Compra con fac. 001-001-000001803 36 14,50 522,00 36 14,50 522,00
30/08/2012 Distribución Produccion 2 30 14,50 435,00 6 14,50 87,00
10/09/2012 Distribución Produccion 2 6 14,50 87,00 0 0,00 0,00
11/09/2012 Compra con fac. 001-001-000001880 30 14,50 435,00 30 14,50 435,00
29/09/2012 Distribución Produccion 2 10 14,50 145,00 20 14,50 290,00
TOTALES 66 957,00 50 723,40
120
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA KARDEX DE ALIMENTOS
ARTICULO: Balanceado al 30% de Proteina
UNIDAD: Saco de 40 Kg.
CANT. MAXIMA: 20
METODO DE VALORACION: Promedio Ponderado
CANT. MINIMA: 1
FECHA DETALLE
INGRESOS EGRESOS SALDOS
Cant. V. unit. V. total Cant. V. unit. V.total Cant. V. unit. V.total
01/07/2012 Estado de situacion inicial 3 14,50 43,50
24/07/2012 Distribucion de Produccion 2 3 14,50 43,50 0 0,00 0,00
09/08/2012 Compra con fac. 001-001-000001803 20 15,00 300,00 20 15,00 300,00
30/08/2012 Distribucion de Produccion 1 4 15,00 60,00 16 15,00 240,00
30/08/2012 Distribucion de Produccion 2 5 15,00 75,00 11 15,00 165,00
10/09/2012 Distribucion de Produccion 2 10 15,00 150,00 1 15,00 15,00
TOTALES 20 300,00 22 328,50
121
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA KARDEX DE ALIMENTOS
ARTICULO: Balanceado al 32% de Proteina
UNIDAD: Saco de 40 Kg.
CANT. MAXIMA: 69
METODO DE VALORACION: Promedio Ponderado
CANT. MINIMA: 8
FECHA DETALLE
INGRESOS EGRESOS SALDOS
Cant. V. unit. V. total Cant. V. unit. V.total Cant. V. unit. V.total
01/07/2012 Estado de situacion inicial 11 14,75 162,25
04/07/2012 Compra con fac. 135-001-00002072 50 13,65 682,50 61 13,85 844,75
24/07/2012 Distribucion Producciones 1 11 13,85 152,35 50 13,85 692,40
29/07/2012 Compra, según Fac. No. 001-001-000003650 8 14,50 116,00 58 13,94 808,40
11/09/2012 Compra con fac. 001-001-000001880 25 15,15 378,75 83 14,30 1187,15
29/09/2012 Distribucion Producciones 2 14 14,30 200,20 69 14,30 986,95
TOTALES 83 1177,25 25 352,55
122
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA KARDEX DE ALIMENTOS
ARTICULO: Balanceado al 35% de Proteina
UNIDAD: Saco de 40 Kg.
CANT. MAXIMA: 34
METODO DE VALORACION: Promedio Ponderado
CANT. MINIMA: 3
FECHA DETALLE
INGRESOS EGRESOS SALDOS
Cant. V. unit. V. total Cant. V. unit. V.total Cant. V. unit. V.total
01/07/2012 Estado de situacion inicial 3 16,25 48,75
29/07/2012 Distribucion produccion 1 3 16,25 48,75 0 0,00 0,00
31/07/2012 Compra según Fac. No. 001-001-000001764 24 16,50 396,00 24 16,50 396,00
09/08/2012 Compra con fac. 001-001-000001803 10 15,50 155,00 34 16,21 551,00
30/08/2012 Distribucion produccion 1 5 16,21 81,05 29 16,21 469,95
10/09/2012 Distribucion produccion 1 10 16,21 162,10 19 16,20 307,85
TOTALES 34 551,00 18 291,90
123
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA KARDEX DE ALIMENTOS
ARTICULO: Balanceado al 46% de Proteina
UNIDAD: Saco de 40 Kg.
CANT. MAXIMA: 41
METODO DE VALORACION: Promedio Ponderado
CANT. MINIMA: 1
FECHA DETALLE
INGRESOS EGRESOS SALDOS
Cant. V. unit. V. total Cant. V. unit. V.total Cant. V. unit. V.total
19/07/2012 Compra con Fac. 001-001-000003602 2 24,00 48,00 2 24,00 48,00
29/07/2012 Distribucion produccion 1 2 24,00 48,00 0 0,00 0,00
09/08/2012 Compra con fac. 001-001-000001803 28 16,50 462,00 28 16,50 462,00
30/08/2012 Distribucion produccion 1 26 16,50 429,00 2 16,50 33,00
10/09/2012 Distribucion produccion 1 1 16,50 16,50 1 16,50 16,50
11/09/2012 Compra con fac. 001-001-000001880 40 16,50 660 41 16,50 676,50
29/09/2012 Distribucion produccion 1 40 16,50 660 1 16,50 16,50
TOTALES 70 1170,00 69 1153,50
124
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA KARDEX DE ALEVINES
ARTICULO: ALEVINES ROJOS
UNIDAD: ML
CANT. MAXIMA: 20000
METODO DE VALORACION: Promedio Ponderado
CANT. MINIMA:
FECHA DETALLE
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAAS
Cant. V. unit. V. total Cant. V. unit. V.total Cant. V. unit. V.total
01/07/2012 Estado de situacion inicial 20000 0,40 8000,00 20000 0,40 8000,00
02/07/2012 Por caja 18000 0,06 1080,00 38000 0,24 9080,00
30/09/2012 Por produccion terminada 7000 0,24 1680,00 31000 0,24 7400,00
30/09/2012 Por Bancos 5200 0,20 1040,00 25800 0,25 6360,00
30/09/2012 Por Bancos 5200 0,20 1040,00 20600 0,26 5320,00
30/09/2012 Por Bancos 2600 0,20 520,00 18000 0,27 4800,00
TOTALES 38000 9080,00 20000 4280,00
125
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ORDEN DE COMPRA N° 01
PROVEEDOR: GABATIS S.A. DIRECCION: Av. 9 Octubre, Los Rios y Esmeraldas/Guayaquil
FECHA DE PEDIDO: 01/07/2012 FECHA DE ENTREGA: 02/07/2012
LUGAR DE ENTREGA: ASOC. PISCICULTORES/LA RECTA CONDICION DE PAGO: Efectivo
CANTIDAD DETALLE UNIDAD MEDIDA
18000 ALEVINES 25ml
F. GERENTE F. JEFE PRODUCCION
AUTORIZADO SOLICITADO.
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ORDEN DE COMPRA N° 02
PROVEEDOR: AGRIPAC S.A. DIRECCION: Armando Arias/Jorge Mosquera e Ivan Riofrio/Yantzaza
FECHA DE PEDIDO: 03/07/2012 FECHA DE ENTREGA: 04/07/2012
LUGAR DE ENTREGA: ASOC. PISCICULTORES/LA RECTA CONDICION DE PAGO: Efectivo
CANTIDAD DETALLE UNIDAD MEDIDA
50 Sacos balanceado al 32% proteinas 40 KG
F. GERENTE F. JEFE PRODUCCION
AUTORIZADO SOLICITADO.
126
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ORDEN DE COMPRA N° 03
PROVEEDOR: Nervis Rocio Gonzalez Gonzalez/SOLAGRO DIRECCION: Calle Benigno Cruz S/N y Sor Rufina /El Pangui
FECHA DE PEDIDO: 18/07/2012 FECHA DE ENTREGA: 19/07/2012
LUGAR DE ENTREGA: ASOC. PISCICULTORES/LA RECTA CONDICION DE PAGO: Efectivo
CANTIDAD DETALLE UNIDAD MEDIDA
4 Sacos balanceado de crecimiento 40 KG
2 Sacos balanceado al 46% proteínas 40 KG
F. GERENTE F. JEFE PRODUCCION
AUTORIZADO SOLICITADO.
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ORDEN DE COMPRA N° 04
PROVEEDOR: Nervis Rocio Gonzalez Gonzalez/SOLAGRO DIRECCION: Calle Benigno Cruz S/N y Sor Rufina /El Pangui
FECHA DE PEDIDO: 28/07/2012 FECHA DE ENTREGA: 29/07/2012
LUGAR DE ENTREGA: ASOC. PISCICULTORES/LA RECTA CONDICION DE PAGO: Efectivo
CANTIDAD DETALLE UNIDAD MEDIDA
8 Sacos balanceado al 32% proteínas 40 KG
40 KG
F. GERENTE F. JEFE PRODUCCION
AUTORIZADO SOLICITADO.
127
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ORDEN DE COMPRA N° 05
PROVEEDOR: Leon lara Clara Aurora/Almacen Avicola Sarita
DIRECCION: Av. Jorge Mosquera/Rene Ulloa y 13 de Mayo/El Pangui
FECHA DE PEDIDO: 30/07/2012 FECHA DE ENTREGA: 31/07/2012
LUGAR DE ENTREGA: ASOC. PISCICULTORES/LA RECTA CONDICION DE PAGO: Efectivo
CANTIDAD DETALLE UNIDAD MEDIDA
24 Sacos balanceado al 35% proteínas 40 KG
40 KG
F. GERENTE F. JEFE PRODUCCION
AUTORIZADO SOLICITADO.
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ORDEN DE COMPRA N° 06
PROVEEDOR: Leon lara Clara Aurora/Almacen Avicola Sarita
DIRECCION: Av. Jorge Mosquera/Rene Ulloa y 13 de Mayo/El Pangui
FECHA DE PEDIDO: 08/08/2012 FECHA DE ENTREGA: 09/08/2012
LUGAR DE ENTREGA: ASOC. PISCICULTORES/LA RECTA CONDICION DE PAGO: Efectivo
CANTIDAD DETALLE UNIDAD MEDIDA
28 Sacos balanceado al 46% proteínas 40 KG
10 Sacos balanceado al 35% proteínas 40 KG
20 Sacos balanceado al 30% proteínas 40 KG
36 Sacos balanceado al 28% proteinas 40 KG
10 Sacos de balanceado de crecimiento 40 KG
F. GERENTE F. JEFE PRODUCCION
AUTORIZADO SOLICITADO.
128
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ORDEN DE COMPRA N° 07
PROVEEDOR: Leon lara Clara Aurora/Almacen Avicola Sarita
DIRECCION: Av. Jorge Mosquera/Rene Ulloa y 13 de Mayo/El Pangui
FECHA DE PEDIDO: 10/08/2012 FECHA DE ENTREGA: 11/08/2012
LUGAR DE ENTREGA: ASOC. PISCICULTORES/LA RECTA CONDICION DE PAGO: Efectivo
CANTIDAD DETALLE UNIDAD MEDIDA
30 Sacos de balanceado de crecimiento 40 KG
30 Sacos balanceado al 28% proteinas 40 KG
25 Sacos balanceado al 32% proteínas 40 KG
40 Sacos balanceado al 46% proteinas 40 KG
F. GERENTE F. JEFE PRODUCCION
AUTORIZADO SOLICITADO.
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ORDEN DE REQUISICION DE ALIMENTOS Nº 1
LOTE DE PRODUCCION: 01
DEPARTAMENTO: PRODUCCION
FECHA:19/07/2012
CANTIDAD DETALLE V.UNITARIO VALOR
26 Sacos de Balanceado de crecimiento 13,59 353,34
TOTAL 353,34
REQUERIDO POR: Jefe de Produccion
APROBADO POR: Gerente
ENTREGADO POR: Bodega
129
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ORDEN DE REQUISICION DE ALIMENTOS Nº 2
LOTE DE PRODUCCION: 01 y 02
DEPARTAMENTO: PRODUCCION
FECHA:24/07/2012
CANTIDAD DETALLE V.UNITARIO VALOR
Lote Produccion 1
15 Sacos de balanceado de crecimiento 13,59 203,85
11 Sacos de balanceado al 32% proteínas 13,85 152,35
Lote Produccion 2
9 Sacos de balanceado de crecimiento 13,59 122,31
3 Sacos de balanceado al 30% proteinas 14,50 43,50
TOTAL 522,01
REQUERIDO POR: Jefe de Produccion
APROBADO POR: Gerente
ENTREGADO POR: Bodega
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ORDEN DE REQUISICION DE ALIMENTOS Nº 3
LOTE DE PRODUCCION: 01 y 02
DEPARTAMENTO: PRODUCCION
FECHA:29/07/2012
CANTIDAD DETALLE V.UNITARIO VALOR
Lote Produccion 1
4 Sacos de balanceado de crecimiento 13,59 54,36
3 Sacos de balanceado al 35% proteínas 16,25 48,75
2 Sacos de balanceado al 46% proteinas 24,00 48,00
Lote Produccion 2
4 Sacos de balanceado al 28% proteinas 14,10 56,40
TOTAL 207,51
REQUERIDO POR: Jefe de Produccion
APROBADO POR: Gerente
ENTREGADO POR: Bodega
130
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI ORDEN DE REQUISICION DE ALIMENTOS Nº 4
LOTE DE PRODUCCION: 01 y 02
DEPARTAMENTO: PRODUCCION
FECHA:30/08/2012
CANTIDAD DETALLE V.UNITARIO VALOR
Lote Produccion 1
26 Sacos de balanceado al 46% proteínas 16,50 429,00
5 Sacos de balanceado al 35% proteínas 16,21 81,05
4 Sacos de balanceado al 30% proteínas 15,00 60,00
Lote Produccion 2
10 Sacos de balanceado de crecimiento 13,50 135,00
30 Sacos de balanceado al 28% proteinas 14,50 435,00
5 Sacos de balanceado al 30% proteinas 14,50 72,50
TOTAL 1212,55
REQUERIDO POR: Jefe de Produccion
APROBADO POR: Gerente
ENTREGADO POR: Bodega
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI ORDEN DE REQUISICION DE ALIMENTOS Nº 5
LOTE DE PRODUCCION: 01 y 02 DEPARTAMENTO: PRODUCCION FECHA:10/09/2012
CANTIDAD DETALLE V.UNITARIO VALOR
Lote Produccion 1
10 Sacos de balanceado al 35% proteínas 16,21 162,10
1 Sacos de balanceado al 46% proteínas 16,50 16,50
Lote Produccion 2
6 Sacos de balanceado al 28% proteinas 14,50 87,00
10 Sacos de balanceado al 30% proteinas 15,00 150,00
TOTAL 415,60
REQUERIDO POR: Jefe de Produccion APROBADO POR: Gerente ENTREGADO POR: Bodega
131
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI ORDEN DE REQUISICION DE ALIMENTOS Nº 6
LOTE DE PRODUCCION: 01 y 02 DEPARTAMENTO: PRODUCCION FECHA:10/09/2012
CANTIDAD DETALLE V.UNITARIO VALOR
Lote Produccion 1
40 Sacos de balanceado al 46% proteínas 16,50 660,00
Lote Produccion 2
27 Sacos de balanceado de crecimiento 13,50 364,50
10 Sacos de balanceado al 28% proteinas 14,50 145,00
14 Sacos de balanceado al 32% proteinas 14,30 200,20
TOTAL 1369,70
REQUERIDO POR: Jefe de Produccion
APROBADO POR: Gerente
ENTREGADO POR: Bodega
132
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA DE RELOJ
NOMBRE: Sr. Luis Tenemea
MES: JULIO/2012
FECHA
MAÑANA TARDE NOCHE TOTAL HORAS ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
D 1
L 2 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 3 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 4 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 5 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 6 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 7
D 8
L 9 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 10 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 11 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 12 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 13 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 14
D 15
L 16 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 17 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 18 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 19 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 20 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 21
D 22
L 23 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 24 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 25 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 26 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 27 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 28
D 29
L 30 8:00 12:00 13:00 17:00 8
TOTAL 168
133
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA DE RELOJ
NOMBRE: Sr. Luis Arpi MES: JULIO/2012
FECHA MAÑANA TARDE NOCHE TOTAL
HORAS ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
D 1 8:00 12:00 13:00 17:00 8
L 2
M 3
M 4 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 5 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 6 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 7 8:00 12:00 13:00 17:00 8
D 8 8:00 12:00 13:00 17:00 8
L 9
M 10
M 11 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 12 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 13 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 14 8:00 12:00 13:00 17:00 8
D 15 8:00 12:00 13:00 17:00 8
L 16
M 17
M 18 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 19 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 20 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 21 8:00 12:00 13:00 17:00 8
D 22 8:00 12:00 13:00 17:00 8
L 23
M 24
M 25 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 26 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 27 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 28 8:00 12:00 13:00 17:00 8
D 29 8:00 12:00 13:00 17:00 8
L 30
M 31
TOTAL 168
134
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA DE RELOJ
NOMBRE: Sr. Luis Tenemea
MES: AGOSTO/2012
FECHA MAÑANA TARDE NOCHE TOTAL
HORAS ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
M 1 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 2 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 3 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 4
D 5
L 6 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 7 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 8 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 9 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 10 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 11
D 12
L 13 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 14 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 15 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 16 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 17 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 18
D 19
L 20 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 21 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 22 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 23 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 24 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 25
D 26
L 27 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 28 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 29 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 30 8:00 12:00 17:00 17:00 8
V 31 8:00 12:00 13:00 17:00 8
TOTAL 184
135
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA DE RELOJ
NOMBRE: Sr. Luis Arpi MES: AGOSTO/2012
FECHA
MAÑANA TARDE NOCHE TOTAL HORAS ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
M 1 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 2 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 3 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 4 8:00 12:00 13:00 17:00 8
D 5 8:00 12:00 13:00 17:00 8
L 6
M 7
M 8 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 9 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 10 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 11 8:00 12:00 13:00 17:00 8
D 12 8:00 12:00 13:00 17:00 8
L 13
M 14
M 15 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 16 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 17 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 18 8:00 12:00 13:00 17:00 8
D 19 8:00 12:00 13:00 17:00 8
L 20
M 21
M 22 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 23 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 24 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 25 8:00 12:00 13:00 17:00 8
D 26 8:00 12:00 13:00 17:00 8
L 27
M 28
M 29 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 30 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 31 8:00 12:00 13:00 17:00 8
TOTAL 184
136
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA DE RELOJ
NOMBRE: Sr. Luis Tenemea MES: SEPTIEMBRE/2012
FECHA MAÑANA TARDE NOCHE TOTAL
HORAS ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
S 1
D 2
L 3 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 4 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 5 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 6 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 7 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 8
D 9
L 10 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 11 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 12 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 13 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 14 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 15
D 16
L 17 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 18 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 19 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 20 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 21 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 22
D 23
L 24 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 25 8:00 12:00 13:00 17:00 8
M 26 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 27 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 28 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 29
D 30
TOTAL 160
137
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA DE RELOJ
NOMBRE: Sr. Luis Arpi MES: SEPTIEMBRE/2012
FECHA MAÑANA TARDE NOCHE TOTAL
HORAS ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
S 1 8:00 12:00 13:00 17:00 8
D 2 8:00 12:00 13:00 17:00 8
L 3
M 4
M 5 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 6 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 7 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 8 8:00 12:00 13:00 17:00 8
D 9 8:00 12:00 13:00 17:00 8
L 10
M 11
M 12 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 13 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 14 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 15 8:00 12:00 13:00 17:00 8
D 16 8:00 12:00 13:00 17:00 8
L 17
M 18
M 19 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 20 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 21 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 22 8:00 12:00 13:00 17:00 8
D 23 8:00 12:00 13:00 17:00 8
L 24
M 25
M 26 8:00 12:00 13:00 17:00 8
J 27 8:00 12:00 13:00 17:00 8
V 28 8:00 12:00 13:00 17:00 8
S 29 8:00 12:00 13:00 17:00 8
D 30 8:00 12:00 13:00 17:00 8
TOTAL 176
138
MES JULIO/2012 NOMBRE LUIS TENEMEA 1,976CODIGO 001 Cargo: Obrero
FECHA OP # DETALLE HORA HORA TOTAL COSTO COSTO 01/07/201202/07/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81 205,5403/07/2012 Lote 2 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81 126,4804/07/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
05/07/2012 Lote 2 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
06/07/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
07/07/201208/07/201209/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
10/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
11/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
12/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
13/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
14/07/201215/07/201216/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
17/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
18/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
19/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
20/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
21/07/201222/07/201223/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
24/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
25/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
26/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
27/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
28/07/201229/07/201230/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
TOTAL 168 332,02 332,02
Total ingresos + Total provisiones socialesDias Trabajados
240,00 + 107,8322
15,81045/8
1,97631
VALOR POR HORA=
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA DE TIEMPO
VALOR POR HORA=
VALOR POR HORA=
Tarifa por Hora:
VALOR POR HORA=
139
MES JULIO/2012 NOMBRE LUIS ARPI 1,976CODIGO 002 Cargo: Obrero
FECHA OP # DETALLE HORA HORA TOTAL COSTO COSTO 01/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81 173,91
02/07/201203/07/201204/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81 158,11
05/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
06/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
07/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
08/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
09/07/201210/07/201211/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
12/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
13/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
14/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
15/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
16/07/201217/07/201218/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
19/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
20/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
21/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
22/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
23/07/201224/07/201225/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
26/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
27/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
28/07/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
29/07/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
30/07/2012TOTAL 168 332,02 332,02
Dias Trabajados
240,00 + 107,8322
1,97631
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA DE TIEMPO
Tarifa por Hora:
VALOR POR HORA= Total ingresos + Total provisiones sociales
VALOR POR HORA=
VALOR POR HORA=
140
MES AGOSTO/2012 NOMBRE LUIS TENEMEA 1,976CODIGO 001 Cargo: Obrero
FECHA OP # DETALLE HORA HORA TOTAL COSTO COSTO 01/08/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81 221,3402/08/2012 Lote 2 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81 142,2903/08/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
04/08/201205/08/201206/08/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
07/08/2012 Lote 2 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
08/08/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
09/08/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
10/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
11/08/201212/08/201213/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
14/08/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
15/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
16/08/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
17/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
18/08/201219/08/201220/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
21/08/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
22/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
23/08/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
24/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
25/08/201226/08/201227/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
28/08/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
29/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
30/08/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
31/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81TOTAL 184 363,63 363,63
Total ingresos + Total provisiones socialesDias Trabajados
240,00 + 107,8322
15,81045/8
1,97631
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA DE TIEMPO
Tarifa por Hora:
VALOR POR HORA=
VALOR POR HORA=
VALOR POR HORA=
VALOR POR HORA=
141
MES AGOSTO/2012 NOMBRE LUIS ARPI 1,976CODIGO 002 Cargo: Obrero
FECHA OP # DETALLE HORA HORA TOTAL COSTO COSTO 01/08/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81 221,3402/08/2012 Lote 2 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81 142,2903/08/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
04/08/2012 Lote 2 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
05/08/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
06/08/201207/08/201208/08/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
09/08/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
10/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
11/08/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
12/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
13/08/201214/08/201215/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
16/08/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
17/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
18/08/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
19/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
20/08/201221/08/201222/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
23/08/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
24/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
25/08/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
26/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
27/08/201228/08/201229/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
30/08/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
31/08/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81TOTAL 184 363,63 363,63
Total ingresos + Total provisiones socialesDias Trabajados
240,00 + 107,8322
15,81045/8
1,97631
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA DE TIEMPO
Tarifa por Hora:
VALOR POR HORA=
VALOR POR HORA=
VALOR POR HORA=
VALOR POR HORA=
142
MES SEPTIEMBRE/2012 NOMBRE LUIS TENEMEA 1,976CODIGO 001 Cargo: Obrero
FECHA OP # DETALLE HORA HORA TOTAL COSTO COSTO 01/09/201202/09/201203/09/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81 189,7204/09/2012 Lote 2 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81 126,4805/09/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
06/09/2012 Lote 2 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
07/09/2012 lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
08/09/201209/09/201210/09/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
11/09/2012 Lote 2 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
12/09/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
13/09/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
14/09/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
15/09/201216/09/201217/09/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
18/09/2012 Lote 2 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
19/09/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
20/09/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
21/09/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
22/09/201223/09/201224/09/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
25/09/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
26/09/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
27/09/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
28/09/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
29/09/201230/09/2012
TOTAL 160 316,20 316,20
Total ingresos + Total provisiones socialesDias Trabajados
240,00 + 107,8322
15,81045/8
1,97631
TARJETA DE TIEMPO
Tarifa por Hora:
VALOR POR HORA=
VALOR POR HORA=
VALOR POR HORA=
VALOR POR HORA=
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
143
MES SEPTIEMBRE/2012 NOMBRE LUIS ARPI 1,976CODIGO 002 Cargo: Obrero
FECHA OP # DETALLE HORA HORA TOTAL COSTO COSTO 01/09/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81 205,5302/09/2012 Lote 2 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81 142,2903/09/201204/09/201205/09/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
06/09/2012 Lote 2 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
07/09/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
08/09/2012 Lote 2 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
09/09/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
10/09/201211/09/201212/09/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
13/09/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
14/09/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
15/09/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
16/09/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
17/09/201218/09/201219/09/2012 Lote 1 Piscinas en Producción 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
20/09/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
21/09/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
22/09/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
23/09/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
24/09/201225/09/201226/09/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
27/09/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
28/09/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
29/09/2012 Lote 2 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81
30/09/2012 Lote 1 Piscinas en Produccion 8:00-12:00 13:00-17:00 8 15,81TOTAL 176 347,82 347,82
Total ingresos + Total provisiones socialesDias Trabajados
240,00 + 107,8322
15,81045/8
1,97631
VALOR POR HORA=
VALOR POR HORA=
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
TARJETA DE TIEMPO
Tarifa por Hora:
VALOR POR HORA=
VALOR POR HORA=
144
Nº NOMBRE O.P Nº 1 O.P Nº2 TIEMPO TIEMPO TOTAL1 Luis Tenemea 205,54 126,48 0,00 0,00 332,022 Luis Arpi 173,91 158,11 0,00 0,00 332,02
TOTAL 379,45 284,59 0,00 0,00 664,04
RESUMENTIEMPO DIRECTO 664,04TIEMPO INDIRECTO 0,00TIEMPO OCIOSO 0,00TOTAL 664,04
Nº NOMBRE O.P Nº 1 O.P N º2 TIEMPO TIEMPO TOTAL1 Luis Tenemea 221,34 142,29 0,00 0,00 363,632 Luis Arpi 221,34 142,29 0,00 0,00 363,63
TOTAL 442,68 284,58 0,00 0,00 727,26
RESUMENTIEMPO DIRECTO 727,26TIEMPO INDIRECTO 0,00TIEMPO OCIOSO 0,00TOTAL 727,26
Nº NOMBRE O.P Nº 1 O.P N º2 TIEMPO TIEMPO TOTAL1 Luis Tenemea 189,72 126,48 0,00 0,00 316,202 Luis Arpi 205,53 142,29 0,00 0,00 347,82
TOTAL 395,25 268,77 0,00 0,00 664,02
RESUMENTIEMPO DIRECTO 664,02TIEMPO INDIRECTO 0,00TIEMPO OCIOSO 0,00TOTAL 664,02
MES: SEPTIEMBRE/2012
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL CANTON EL PANGUIPLANILLA DE TRABAJO
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL CANTON EL PANGUIPLANILLA DE TRABAJO
MES: JULIO/2012
MES: AGOSTO/2012
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL CANTON EL PANGUIPLANILLA DE TRABAJO
145
Valor Valor
1 Sr. Luis Tenemea Obrero 30 240,00 0,00 0,00 240,00 22,44 22,44 217,56
2 Sr. Luis Arpi Obrero 30 240,00 240,00 22,44 22,44 217,56
0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL 480,00 480,00 44,88 44,88 435,12
Valor Valor
1 Sr. Luis Tenemea Obrero 30 240,00 0,00 0,00 240,00 22,44 22,44 217,56
2 Sr. Luis Arpi Obrero 30 240,00 240,00 22,44 22,44 217,56
0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL 480,00 480,00 44,88 44,88 435,12
Valor Valor
1 Sr. Luis Tenemea Obrero 30 240,00 0,00 0,00 240,00 22,44 22,44 217,56
2 Sr. Luis Arpi Obrero 30 240,00 240,00 22,44 22,44 217,56
0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL 480,00 480,00 44,88 44,88 435,12
Horas Extras Otros Ingresos
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
N° Nombre Cargo
Aporte
Personal
9.35%
Total
Egresos
Liquido a
PagarFirma.No. DIAS S.B.U
Total
Ingresos
NOMINA DE PAGOS
SEPTIEMBRE DEL 2012
Horas Extras Otros Ingresos
Aporte
Personal
9.35%
Total
Egresos
Liquido a
PagarFirma.N° Nombre Cargo No. DIAS S.B.U
Total
Ingresos
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
NOMINA DE PAGOS
AGOSTO DEL 2012
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
NOMINA DE PAGOS
Horas Extras Liquido a
PagarFirma.Otros Ingresos
Total
IngresosCargo No. DIAS
JULIO DEL 2012
Nombre
Aporte
Personal
9.35%
Total
EgresosS.B.UN°
146
1 Sr. Luis Tenemea Obrero 240,00 29,16 20,00 24,33 24,33 10,00 107,83
2 Sr. Luis Arpi Obrero 240,00 29,16 20,00 24,33 24,33 10,00 107,83
0,00
TOTAL 480,00 58,32 40,00 48,67 48,67 20,00 215,65
1 Sr. Luis Tenemea Obrero 240,00 29,16 20,00 24,33 24,33 10,00 107,83
2 Sr. Luis Arpi Obrero 240,00 29,16 20,00 24,33 24,33 10,00 107,83
0,00
TOTAL 480,00 58,32 40,00 48,67 48,67 20,00 215,65
1 Sr. Luis Tenemea Obrero 240,00 29,16 20,00 24,33 24,33 10,00 107,83
2 Sr. Luis Arpi Obrero 240,00 29,16 20,00 24,33 24,33 10,00 107,83
0,00
TOTAL 480,00 58,32 40,00 48,67 48,67 20,00 215,65
VacacionesTotal
ProvisionesFirma.N° Nombre Cargo
Total
Ingresos
Aporte
Patronal
12.15%
Decimo
Tercer
Sueldo
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
Decimo
Cuarto
Sueldo
Fondos de
Reserva
ROL DE PROVISIONES
SEPTIEMBRE DEL 2012
VacacionesTotal
ProvisionesFirma.Cargo
Total
Ingresos
Aporte
Patronal
12.15%
Decimo
Tercer
Sueldo
Decimo
Cuarto
Sueldo
Fondos de
ReservaN° Nombre
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ROL DE PROVISIONES
AGOSTO DEL 2012
Vacaciones
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
ROL DE PROVISIONES
JULIO DEL 2012
N° Nombre CargoTotal
Ingresos
Aporte
Patronal
12.15%
Firma.
Decimo
Tercer
Sueldo
Decimo
Cuarto
Sueldo
Fondos de
Reserva
Total
Provisiones
147
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
PRESUPUESTOS
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2012.
MATERIA PRIMA CANTIDAD V/U V/T
Balanceado de crecimiento 60 14,75 $ 885,00 Balanceado al 28% proteínas 60 14,50 $ 870,00
Balanceado al 30% proteínas 40 15,00 $ 600,00
Balanceado al 32% proteínas 50 15,00 $ 750,00
Balanceado al 35% proteínas 60 16,50 $ 990,00
Balanceado al 46% proteínas 70 16,50 $ 1.155,00
MANO DE OBRA DIRECTA TOTAL $ 5.250,00
Sr. Luis Tenemea Trabajador 720 $ 720,00
Sr. Luis Arpi Trabajador 720 $ 720,00
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION TOTAL $ 1.440,00
Sericios Basicos $ 150,00
Depreciacion de Activos $ 1.500,00
Combustible $ 50,00
TOTAL $ 1.700,00
RESUMEN:
MATERIA PRIMA DIRECTA $ 5.250,00
MANO DE OBRA DIRECTA $ 1.440,00
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 1.700,00
TOTAL $ 8.390,00
Tasa Predeterminada = Costos Generales de Fabricación
Numero de Unid. Producida
$ 1.700,00 30000
$ 0,06
148
PRODUCTO: TILAPIA CANTIDAD EN UNIDADES: 13000
FECHA INICIAL 01 DE ABRIL DE 2012 CANTIDAD EN LIBRAS: 13000
FECHA COSECHA 30 DE SEPTIEMBRE DE 2012 COSTO EN LIBRAS: 0,96
FECHA ARTICULO CANT V.UNIT V.TOTAL FECHA DETALLE Nº HORAS V.UNIT V.TOTAL FECHA CONCEPTO VALOR
19/07/2012 Balanceado de crecimiento 26 13,59 353,34 30/07/2012 Mano Obra eventual 40,00 1,25 50,00 27/07/2012 Servicios basicos 3,61
24/07/2012 Balanceado de crecimiento 15 13,59 203,85 31/07/2012 Trabajadores 192 1,97631 379,45 31/07/2012 Depre. Activos 288,76
24/07/2012 Balanceado al 32% proteinas 11 13,85 152,35 31/08/2012 Trabajadores 224 1,97631 442,68 07/08/2012 Servicios basicos 18,59
29/07/2012 Balanceado de crecimiento 4 13,59 54,36 31/08/2012 Mano Obra eventual 56 1,25 70,00 31/08/2012 Depre. Activos 288,76
29/07/2012 Balanceado al 35% proteinas 3 16,25 48,75 31/09/2012 Trabajadores 200 1,97631 395,25 18/09/2012 Servicios basicos 2,41
29/07/2012 Balanceado al 46% proteinas 2 24,00 48,00 30/09/2012 Depre. Activos 288,76
30/08/2012 Balanceado al 46% proteinas 26 16,50 429,00 30/09/2012 Combustible 12,72
30/08/2012 Balanceado al 35% proteinas 5 16,21 81,05
30/08/2012 Balanceado al 30% proteinas 4 15,00 60,00
10/09/2012 Balanceado al 46% proteinas 1 16,50 16,50
10/09/2012 Balanceado al 35% proteinas 10 16,21 162,10
29/09/2012 Balanceado al 46% proteinas 40 16,50 660,00
TOTAL 2269,30 1337,38 903,61
RESUMEN
ALIMENTTOS 2269,30 8000
MANO DE OBRA DIRECTA 1337,38 Porcentaje de mortandad 35,00%
COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION 903,61 Perdidad de lote 1 2.800,00
TOTAL 4510,29
PRODUCCION EN PROCESO INICIAL 8000,00
TOTAL 12510,29 Cantidad de peces lote 1 20.000,00
13000 Porcentaje de Mortandad 35,00%
13000,00 Perdidad de lote 1 7.000,00
COSTO POR LIBRAS 0,96 Cantidad de peces listo para la venta 13.000
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
HOJA DE COSTOS Nº 1
ALIMENTOS MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION
Inventario Inicial
TOTAL UNIDADES:
TOTAL POR LIBRAS:
149
PRODUCTO: TILAPIA CANTIDAD EN UNIDADES: 18000
FECHA INICIAL 02 DE JULIO 2012 CANTIDAD EN LIBRAS: 18000
FECHA COSECHA 30 DE DICIEMBRE DE 2012 COSTO EN LIBRAS: 0,20
FECHA ARTICULO CANT V.UNIT V.TOTAL FECHA DETALLE Nº HORAS V.UNIT V.TOTAL FECHA CONCEPTO VALOR
24/07/2012 Balanceado de crecimiento 9 13,59 122,31 30/07/2012 Mano Obra eventual 40,00 1,25 50,00 27/07/2012 Servicios basicos 3,61
24/07/2012 Balanceado al 30% proteinas 3 14,50 43,50 31/07/2012 Trabajadores 144 1,97631 284,59 31/07/2012 Depre. Activos 288,76
29/07/2012 Balanceado al 28% proteinas 4 14,10 56,40 31/08/2012 Trabajadores 144 1,97631 284,58 07/08/2012 Servicios basicos 18,59
21/08/2012 Balanceado de crecimiento 10 13,50 135,00 31/08/2012 Mano Obra eventual 56 1,25 70,00 31/08/2012 Depre. Activos 288,76
21/08/2012 Balanceado al 28% proteinas 30 14,50 435,00 31/09/2012 Trabajadores 136 1,97631 268,77 18/09/2012 Servicios basicos 2,41
21/08/2012 Balanceado al 30% proteinas 5 15,00 75,00 30/09/2012 Depre. Activos 288,76
10/09/2012 Balanceado al 28% proteinas 6 14,50 87,00 30/09/2012 Combustible 12,72
10/09/2012 Balanceado al 30% proteinas 10 15,00 150,00
29/09/2012 Balanceado de crecimiento 27 13,50 364,50
29/09/2012 Balanceado al 28% proteinas 10 14,50 145,00
29/09/2012 Balanceado al 32% proteinas 14 14,30 200,20
TOTAL 1813,91 957,94 903,61
RESUMEN
ALIMENTTOS 1813,91
MANO DE OBRA DIRECTA 957,94
COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION APLICADOS 903,61
TOTAL 3675,46
Produccion en Proceso Inicial Lote 2 1080,00
TOTAL 4755,46
18000
18000
COSTO POR LIBRAS 0,20
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
HOJA DE COSTOS Nº 2
ALIMENTOS MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION
TOTAL POR LIBRAS:
TOTAL UNIDADES:
150
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
DEPRECIACION DE VEHICULOS
% DE DEPRECIACION: 20%
ACTIVO: VEHICULOS
COSTO: $. 700,00
DEP. ANUAL $. 140,00
DEP. MENSUAL $. 11,67
CARGO AL COSTO: 10% MENSUAL $. 1,17
GASTO $. 10,50
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES
% DE DEPRECIACION: 10%
ACTIVO: MUEBLES Y ENSERES
COSTO: $. 880,00
DEP. ANUAL $. 88,00
DEP. MENSUAL $. 7,33
CARGO AL COSTO: 0% MENSUAL
_
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTACION
% DE DEPRECIACION: 33%
ACTIVO: EQUIPO DE COMPUTACION
COSTO: $. 820,00
DEP. ANUAL $. 270,60
DEP. MENSUAL $. 22,55
CARGO AL COSTO: 0% MENSUAL
_
151
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
DEPRECIACION DE HERRAMIENTAS MENORES
% DE DEPRECIACION: 25%
ACTIVO: HERRAMIENTAS MENORES
COSTO: $. 2364,50
DEP. ANUAL $. 591,13
DEP. MENSUAL $. 49,26
CARGO AL COSTO: 100% MENSUAL $. 49,26
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
DEPRECIACION DE TANQUES TUBERIAS E INSTALACIONES
% DE DEPRECIACION: 10%
ACTIVO: TANQUES, TUBERIAS E INSTALACIONES
COSTO: $. 3250,00
DEP. ANUAL $. 325,00
DEP. MENSUAL $. 27,08
CARGO AL COSTO: 100% MENSUAL $. 27,08
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
DEPRECIACION DE PISCINAS
% DE DEPRECIACION: 10%
ACTIVO: PISCINAS
COSTO: $. 60000,00
DEP. ANUAL $. 6000,00
DEP. MENSUAL $. 500,00
CARGO AL COSTO: 100% MENSUAL $. 500,00
152
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
DISTRIBUCION AL COSTO Y GASTO
ACTIVOS ADMINISTRACION COSTO TOTAL
VEHICULOS 10,50 1,17 11,67
MUEBLES Y ENSERES 7,33 7,33
EQUIPO DE COMPUTACION 22,55 22,55
HERRAMIENTAS MENORES 49,26 49,26
TANQUES, TUB. INST. 27,08 27,08
PISCINAS 500,00 500,00
TOTALES 40,38 577,51 617,89
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTON EL PANGUI
DISTRIBUCION AL COSTO POR DEPRECIACION
ORD. PRODUCCION DEP. MENSUAL PERIODO TOTAL
1 288,76 6 MESES 1732,53
2 288,76 3 MESES 866,27
VALOR APLICADO A 2 LOTES DE PRODUCCION: 2598,80
153
154
155
}
156
157
158
159
160
161
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
Carrera de Contabilidad y Auditoria
“IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS EN
LA ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA
CHINCHIPE, CANTÓN EL PANGUI, PERIODO JULIO A
SEPTIEMBRE DEL 2012”
ASPIRANTE:
DELIA MARIA MEDINA FERNÁNDEZ
LOJA – ECUADOR
2012
Proyecto de tesis previo a optar el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría Contador Público Auditor.
162
TEMA
“IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS EN LA ASOCIACIÓN DE
PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE, CANTÓN EL PANGUI, PERIODO
JULIO A SEPTIEMBRE DEL 2012”
163
a. PROBLEMÁTICA
El papel que desarrolla en la economía de un país el sector agrícola es muy importante
no solo porque genera fuentes de trabajo que incide en un mejor nivel de vida de la
sociedad, sino también porque potencia de alguna manera el crecimiento de la
producción.El desarrollo de la Contabilidad de Costos, es una necesidad imperante en el
mundo empresarial actual. Los directivos buscan mejorar los métodos para determinar el
costo de sus productos.
La implantación de los sistemas de costos, basada en un comienzo únicamente en
función de las erogaciones hechas por las personas, ha tenido su evolución, ya que se
cree que en la antigüedad civilizaciones del medio oriente dan los primeros pasos en el
manejo de los costos.
La mayoría de los empresarios, principalmente de pequeñas empresas definen
sus precios de venta a partir de los precios de sus competidores, sin saber si ellos
alcanzan a cubrir los costos de sus empresas, la consecuencia inmediata
derivada de ésta situación es que los negocios no prosperan. Conocer los costos
de la empresa es un elemento clave de la correcta gestión empresarial, para que
el esfuerzo y la energía que se invierte en la empresa den los frutos esperados y
además el cálculo de los mismos se integra al sistema de información.
A nivel de la provincia de Zamora Chinchipe la actividad piscícola en sus inicios
tenía un valor comercial muy bajo, hoy su consumo, precio y perspectivas han
aumentado significativamente; razón por la cual, existe gran cantidad de
Asociaciones Piscicultoras, y un considerable número de ellos se encuentra en el
cantón El Pangui, lugar que es sede de la Asociación de Piscicultores de Zamora
Chinchipe; asociación que inicia sus actividades por iniciativa propia desde el año
de 1987, se dedica a la producción y comercialización de peces, está conformada
por socios de la localidad. Actualmente es administrada por la Ing. Ruth Sivisaca,
tiene como Registro Único de Contribuyentes el Nº 1990006411001su capital
inicial fue de 130 millones de sucres, y se trata de una sociedad de hecho, cuyo
capital social se estima en $. 50.000 dólares, se encuentra ubicada en el barrio La
164
Recta de la ciudad de El Pangui, cantón El Pangui, provincia de Zamora
Chinchipe.
Dentro de su actividad de producción se encuentran cultivando la Tilapia, nombre
genérico con el que se denomina a un grupo de peces de origen africano, dentro
de esta especie la Asociación produce la Tilapia Roja, porque se adapta
fácilmente a aguas tropicales y tiene un rápido crecimiento; presenta un alto
porcentaje de masa muscular, ausencia de espinas intramusculares y un
excelente sabor, lo que permite gran demanda en el mercado local y provincial.
Para su producción disponen de39 estanques, de 21 metros cuadrados cada uno,
donde aproximadamente se producen 25.000 tilapias anuales y sus ventas se
estima en un volumen de 1500 libras mensuales.
La Asociación no dispone de un sistema contable para el control de costos, posee
un registro contable inadecuado y la inexistencia de informes de producción
necesarios para este tipo de actividad, lo que imposibilita determinar costos de
producción reales, que permitan tomar decisiones efectivas; es un problema
ineludible, pues la organización necesita tener información confiable, oportuna y lo
más exacta posible sobre el costo de sus productos.
El departamento o sección de bodega no controla la entrada y salida de
materiales, los mismas que se adquiere según los requerimiento de producción,
por lo que existe momentos en los cuales por el proceso de producción continuo
faltantes de materiales, lo que provoca retardo en el proceso productivo.
Otro elemento del costo es la Mano de obra, la empresa no tiene un control
exacto de la misma, si bien se paga salarios justos, pero por la falta de un sistema
de costo, impide conocer la incidencia de este costo en el precio final de la
producción, las nóminas de pago no cumplen con todos los beneficios que la ley
otorga a los trabajadores. La Planta de Producción está conformada por seis
obreros permanentes y cuando se requiere se contrata obreros eventuales de
acuerdo a la cantidad de producción.
165
La incidencia de los costos indirectos en el costo de producción, tales como
servicios básicos y depreciaciones de maquinarias, tampoco están considerados
al momento de fijar el costo de producción y el precio de venta del pescado.
El análisis de los costos empresariales es sumamente importante, principalmente
desde el punto de vista práctico; por ello considero necesario y primordial
establecer la Implantación de un Sistema de Contabilidad de Costos, que permita
a los socios de la empresa conocer el costo real de las tilapias y tomar decisiones
en la fijación de precios unitarios y competir con precios más bajos; puesto que su
desconocimiento puede acarrear riesgos para la empresa, e incluso, como ha
sucedido en muchos casos, llevarla a su desaparición.
Considero que estos problemas se minimizarán cuando la empresa cuente con
una organización del sistema contable bien estructurada que le permita identificar
cuánto cuesta mantener cada una de sus secciones y sobre todo soportar
cambios bruscos del mercado donde se desenvuelve.
De lo mencionado anteriormente, ha sido evidente la complejidad de la situación
en la Asociación que me ha llevado a plantear el siguiente problema a investigar:
La falta de un Sistema Contable de Costos impide la determinación delos
costos reales tanto unitario como global de la producción de peces de la
Asociación de Piscicultores de Zamora Chinchipe.
166
b. JUSTIFICACIÓN
La Universidad Nacional de Loja, mediante el Sistema Académico Modular por
Objetos de Transformación, fusiona la teoría con la práctica, vinculando al
estudiante con la sociedad, referente a aprender integrando las funciones
universitarias como son: la docencia, la investigación y la vinculación con la
colectividad, lo cual enriquecerá los conocimientos, para de esa manera fortalecer
la calidad académica de docentes y estudiantes, tomando en consideración que
en los actuales momentos la sociedad se encuentra implementando procesos de
cambio y transformación, y el ámbito comercial no es la excepción; por ello,
mediante esta investigación se contribuirá a mostrar la situación financiera real de
la empresa para brindar soluciones a sus socios, lo cual permitirá tener una mejor
visión del futuro económico de la Asociación de Piscicultores de Zamora
Chinchipe, toda vez que la implantación de este sistema contable garantizará
conocer el costo unitario de lo que se produce, la materia prima que se utiliza, la
mano de obra necesaria para su producción, considerando aquellos costos y
gastos que no son medibles pero forman parte del producto, elementos básicos
de la producción y que no son manejados adecuadamente por esta Asociación,
como producto de su ejecución se va a aportar también con ésta investigación a
la Universidad Nacional de Loja, para que el resultado sea una fuente de consulta
para los estudiantes de generaciones venideras, y que los docentes dispongan de
una herramienta de referencia para sus actividades educativas. Por las razones
mencionadas se justifica la realización del presente proyecto de tesis.
167
c. OBJETIVOS
Objetivo General
Implantar la Contabilidad de Costos en la Asociación de Piscicultores de
Zamora Chinchipe, cantón El Pangui, Periodo Julio a Septiembre del 2012”
Objetivos Específicos
Elaborar un plan y manual de cuentas acorde a esta empresa para
proceder a realizar los procesos contables.
Delinear los registros contables principales y auxiliares para sintetizar y
controlar los movimientos financieros que se generan en las actividades
realizadas.
Diseñar registros de producción para el control de los tres elementos del
costo, Materiales, Mano de Obra y Costos Generales de Producción.
Realizar el proceso contable de costos por lotes de producción desde el
Estado de Situación Inicial hasta la presentación de los Estados
Financieros: Estado de Situación Financiera, Estado Económico, Estado
del Flujo de Efectico.
168
d. MARCO TEÓRICO
LA INDUSTRIA AGROPECUARIA
En su más amplio sentido, las actividades de producción abarcan aquellas tareas
que se realizan para lograr productos agrícolas y ganaderos de la manera más
eficiente posible, y generar de ese modo los mayores niveles de ingreso posibles.
La empresa agropecuaria, es una unidad de producción, comercialización y
servicios cuyo objetivo es maximizar sus beneficios. Para lograr este objetivo se
necesita la conjunción de los factores de producción: TIERRA-CAPITAL-
TRABAJO-FACTOR EMPRESARIAL.
Los recursos tierra, capital y trabajo, no pueden producir por si mismos: Ejm. La
tierra no puede producir sin el aporte de trabajo y capital. Es aquí donde está la
principal función del empresario, ya que en este sentido, el productor, tiene la
tarea de combinar los factores en las proporciones adecuadas (según la
disponibilidad de cada uno de ellos) y asumir los riesgos de las decisiones.
Es importante destacar que la producción agropecuaria tiene características
particulares que la diferencian de las que se podrían denominar no agropecuarias
por Ejm: industrias - servicios - etc. Y estas diferencias radican en tres
características:
El proceso productivo es biológico. (se trabaja con plantas y animales a los
cuales hay que respetar sus ciclos).
La producción requiere de tierra no solo como sostén o espacio físico sino
como insumo activo.
La producción depende de las condiciones ecológicas del medio.
Por todas estas razones se puede concluir que la empresa agropecuaria es un
sistema complejo donde interactúan muchos factores para lograr el objetivo
169
planteado. Debido a esto es necesario que el productor tenga los conocimientos
para poder interpretar este complejo sistema, se capacite permanentemente y
disponga del tiempo necesario para juntar información, ordenarla y analizarla
LA EXPLOTACIÓN AGROPECUARIA
La explotación de la agricultura es la unidad técnico-económica propia de la base
del sector primario, equivalente a la empresa en otros sectores económicos, y
cuya producción son los productos agropecuarios.
ORGANIZACIÓN DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
En toda empresa o actividad la organización es determinante y fundamental; los
resultados dependen de cómo esté implementada u organizada una empresa.
En la actividad agropecuaria en general, la organización está relacionada, por una
parte, con sistemas de cultivo de la tierra, rotación de las mismas, selección de
semillas, hatos ganaderos, fertilizantes, abonos, pesticidas, fármacos, y otros
insumos necesarios e indispensables tanto para la actividad agrícola como la
pecuaria; por otra, con un conjunto de sistemas inherentes al manejo o
administración eficiente y eficaz de estas actividades que requieren de una toma
de decisiones muy particulares.
Me refiero a un sistema de provisión, almacenamiento, control y comercialización
de los insumos y los productos mencionados, de un sistema de manejo de
personal y especialmente de un sistema de contabilidad acorde a esta actividad
tan especializada, que incorpore a su vez la contabilidad de costos.
Por ello, un esquema representativo de la organización debe ser cuidadosamente
concebido y constantemente ajustado según las necesidades de la empresa.
LA ORGANIZACIÓN: Una organización es cualquier sistema estructurado de
reglas y relaciones funcionales diseñado para llevar a cabo las políticas
empresariales o más precisamente los programas que tales políticas inspiran.
170
ORGANIGRAMA: Es la representación gráfica de las relaciones e interrelaciones
dentro de una organización, identificando líneas de autoridad y responsabilidad,
siguiendo principios de organización y de acuerdo a las características de cada
empresa. Son muchos los esquemas organizativos que pueden plantearse y de
manera combinada entre ellas, por ello de modo meramente enunciativo puedo
citar: estructura lineal, funcional, por divisiones, etc.
Para la organización y una definición del organigrama y el manual de funciones
deben considerarse los aspectos generales de la organización y específicamente
inherentes a la actividad que son:
1. Dimensión o tamaño
2. Localización
3. Naturaleza de la Actividad
4. Organización Mercantil
SISTEMA DE PRODUCCIÓN AGROPECUARIA
Los sistemas de producción agropecuarios se definen como el conjunto de
insumos, técnicas, mano de obra, tenencia de la tierra y organización de la
población para producir uno o más productos agrícolas y pecuarios (Jouve, 1988).
Estos sistemas, complejos y dinámicos, están fuertemente influenciados por el
medio rural externo, incluyendo mercado, infraestructura y programas,
PROCESO DE PRODUCCIÓN
Un proceso de producción es un sistema de acciones que se encuentran
interrelacionadas de forma dinámica y que se orientan a la transformación de
ciertos elementos. De esta manera, los elementos de entrada (conocidos como
factores) pasan a ser elementos de salida (productos), tras un proceso en el que
se incrementa su valor.
171
El proceso de Producción Acuícola se centra en la higiene y en la forma de
manipulación durante el proceso productivo, lo que hará que el producto final
obtenido de la actividad sea inocuo para la salud humana cuando se consuma. De
esta forma la organización del proceso productivo debe garantizar desde el
bienestar del animal en producción, en el transporte y el manejo postcosecha, la
mejora de la eficiencia del proceso productivo, el cuidado general de los aspectos
sanitarios hasta los cuidados necesarios para generar el menor impacto posible al
medio ambiente que está sosteniendo todo este proceso. Uno de los objetivos de
mayor impacto en la organización del proceso productivo está en optimizarlos
para producir la menor cantidad posible de desperdicios.
Aspectos productivos
1. Determinar protocolos y necesidades de recursos materiales y humanos,
analizando un plan de producción predefinido.
2. Elaborar informes interpretando datos de la evolución de la producción.
3. Confeccionar un programa de extracción para faena de un producto,
considerando un plan de producción y la evolución del mismo.
4. Evaluar los resultados de experiencias predefinidas de implementación de
mejoras de rendimiento en un sistema de producción proponiendo modificaciones.
Aspectos sanitarios
1. Elaborar programas de control sanitario no sólo de las instalaciones sino
también de la producción en base a normas establecidas, para minimizar el riesgo
de introducción y/o transmisión de las patologías.
2. Estudiar la calidad sanitaria del lote de origen de los individuos para prevenir la
introducción de determinadas patologías.
172
3. Seleccionar estrategias de prevención específicas siguiendo procedimientos
establecidos, y llevar a cabo un seguimiento para mejorar el rendimiento de la
producción.
4. Interpretar las patologías estableciendo los protocolos para identificar los
agentes causantes y determinar su tratamiento específico.
5. Establecer las pautas de trabajo para la toma y envío de las muestras,
interpretando los resultados aportados por el laboratorio para determinar las
medidas de control de patologías dando intervención a la autoridad oficial
correspondiente.
Aspectos medioambientales
1. Programar el registro de los parámetros físico-químicos de la producción y
medioambientales (Interpretación de datos y los resultados).
2. Establecer un plan de toma de muestras y envío a laboratorios especializados,
según normas establecidas para determinar el nivel de los agentes contaminantes
en la producción.
3. Evaluar las características organolépticas del producto final, comprobando que
se ajusta a los estándares deseados por la empresa.
4. Elaborar protocolos para el tratamiento de los residuos y seleccionar sistemas
para evitar las fugas biológicas, aplicando la normativa específica para mejorar la
gestión medioambiental de la actividad.
173
LA CONTABILIDAD
La contabilidad es el arte de coleccionar, resumir, analizar e interpretar datos
financieros, para obtener así las informaciones necesarias de una empresa o
entidad.
La contabilidad en la actualidad se constituye en una herramienta indispensable
para la toma de decisiones. Es por ello que la información que genera debe
propender a:
- Coordinar las actividades económicas y administrativas
- Captar, medir, planear y controlar las operaciones diarias
- Estudiar las fases del negocio y los proyectos específicos.
LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA
La contabilidad agropecuaria es el punto de partida para obtener la información
confiable sobre el entorno que involucra al proceso de la producción,
estableciendo adecuados controles y reuniendo una adecuada información que
sirva a éste para la toma de decisiones. Todo sector agropecuario debe hacer uso
de la contabilidad, cualquiera que sea la importancia de su explotación, ya que así
obtendría una mayor comprensión del resultado económico y a la vez tiene un
mejor conocimiento para determinar si debe seguir en su cultivo actual,
diversificarlo, combinarlo o arrendar la tierra.
Importancia
La contabilidad agropecuaria es de suma importancia ya que tiene como único
propósito ayudar al finquero a conocer la correcta gestión empresarial y la
rentabilidad de la producción para una correcta toma de decisiones, sobre los
beneficios o perjuicios obtenidos en durante la explotación.
174
De ser los resultados negativos cabe indicar que ésta contabilidad le brinda
conocer desglozadamente cuales fueron los errores cometidos durante la
producción facilitándole realizar comparaciones entre periodos para que en el
futuro puedan ser corregidos de acuerdo a las experiencias vividas.
LA CONTABILIDAD DE COSTOS
“La Contabilidad de Costos es un sistema de información que clasifica, acumula,
controla y asigna los costos para determinar los costos de actividades, procesos y
productos y con ello facilitar la toma de decisiones, la planeación y el control
administrativo.” 20
“Es la técnica especializada de la contabilidad que utiliza métodos y
procedimientos apropiados para registrar, resumir e interpretar las operaciones
relacionadas con los costos que se requieren para elaborar un artículo, prestar un
servicio, o los procesos y actividades que fueran inherentes a su producción.”21
Los costos sirven, en general, para tres propósitos:
1. Establecer el costo de los productos vendidos, a fin de poder calcular la
utilidad o pérdida del periodo respectivo y presentarlos en el estado de
resultados.
2. Controlar el uso de los elementos del costo mediante el reporte de datos,
usos indebidos o demoras innecesarias, y optimizar las utilidades.
3. Ubicar las áreas, procesos, actividades y aspectos que encarecen el
producto o impiden obtenerlo de manera económica y oportuna,
identificando sus causas y efectos de corto y largo plazo.
20
David Noel Ramírez Padilla. Contabilidad Administrativa 7ª edición. Mc Graw Hill, Página 33 21
Zapata Sánchez Pedro. Contabilidad de Costos. McGraw – Hill, Página 19.
175
LOS COSTOS AGROPECUARIOS Y SUS ELEMENTOS
Los costos de producción agropecuarios están formados por tres elementos
básicamente:
Materia Prima.
Mano de Obra.
Costos Indirectos de Fabricación.
MATERIA PRIMA.
“Constituye aquellos productos naturales o semielaborados y elaborados básicos
que, luego de la transformación respectiva, se convertirán en artículos aptos para
el uso o consumo”.22
Clasificación de los Materiales.
Los materiales pueden ser considerados bajo dos puntos de vista.
1.- Materia Prima Directa.
Es el elemento primario, principal y fundamental de la producción, el mismo que
sometiendo a un proceso es transformado a un bien final o intermedio. Su
característica es ser la parte esencial del producto terminado; pues se incorpora
en parte y todo del artículo terminado. Se la conoce también como material
directo.
2.- Materiales Indirectos o Suministros.
Son los elementos que se agregan al material principal para dar forma al producto
elaborado.
22
Cárdenas Nápoles, Raúl. Contabilidad de Costos. Página 78.
176
Ejemplo:
Para la producción de pescado, se requerirá como material directo el balanceado;
y, los materiales indirectos serían las diferentes los fertilizantes.
Compra de Materiales.
Las materias primas y los suministros empleados en la producción se solicitan
mediante el Departamento de Compras o su equivalente dependiendo de la
empresa. Estos materiales se guardan en la bodega de materiales, bajo el control
de un empleado y solo se entrega en el momento de presentar una solicitud de
requisición pre numerada y aprobada de manera apropiada.
REGISTRO PARA EL CONTROL DE MATERIA PRIMA
Orden de Compra
Elaborado por: Autora
INFORME DE RECEPCION DE MATERIALES
ORDEN DE COMPRA NRO. 0001
NIT 021253 El Pangui, a……de………del………
Direccion: Calle Domingo Comin y Atahualpa
SEÑOR Telefono: 07 2780-523
PABLO CUEVA EL
PANGUI
NIT DEL
PROVEEDOR
CODIGO DEL
PROVEEDOR
Secue
ncia Descripcion % IMP RESP. IMP
CANTIDAD
PEDIDA UNID
CANT
RECIBIDA PRECIO VALOR
Subtotal
Documentos del despacho: Descuento……..%
Ordiginal y dos copias de la factura comercial Base gravable
Impuesto
TOTAL
OBSERVACIONES PARA EL PROVEEDOR
Asoc. Pisc. Zamora Ch.
AUTORIZADO POR SOLICITADO POR
(nombre y firma (nombre y firma)
DESTINO: EL PANGUI
FECHA REQUERIDA: 16/07/2012
EDITORIAL GRAFICAS
COYAGO S.A.
FORMA DE PAGO: 15 DIAS FACTURA
Despachar o suministrar al servicio de:
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE
FECHA DE PEDIDO 01/07-12
177
Fuente: HARGADON, Bernard
Elaborado por: Autora
MANO DE OBRA.
“La mano de obra es el esfuerzo físico o mental que se emplea en la fabricación
de un producto”.23
Clasificación de la Mano de Obra.
Mano de Obra Directa: Es el trabajo de las personas que se encuentran en
contacto directo con el desarrollo de la producción. Es el elemento fundamental y
primario del costo. Está conformado por el conjunto de pagos que se realizan a
los trabajadores u obreros que están estrechamente ligados al proceso productivo
y que por lo mismo, no se puede prescindir de dicha fuerza del trabajo, pues se
constituye en la principal fuerza de transformación de la materia prima o un bien
final o intermedio.
23
Molina Antonio, Contabilidad de Costos, Cuarta Edición, Página 167.
IR No. 0001
Fecha
Recibí de
Remision No. Orden de Compra No.
Los siguientes materiales:
DODIGO DESCRIPCION CANT. UNID. NOTAS VALOR COST. UNIT.
Observaciones (NOTAS)
Preparado por Revisado por Almacenista Contabilizado
…………………………. ……………………… …………………. ………………….
INFORME DE RECEPCION DE MATERIALES
(Nombre del proveedor)
178
Mano de Obra Indirecta: “Es la parte de los Costos Indirectos de Fabricación. La
Mano de Obra Indirecta hace referencia al esfuerzo físico que no está relacionado
directamente con la elaboración del producto, sin embargo es un rubro muy
importante para la terminación exitosa de la misma”. 24
Costo de la Mano de Obra.
Para realizar el control de la mano de obra, la empresa debe utilizar una serie de
documentos que simplifiquen el control y faciliten su registro en la contabilidad,
así como apoyo en la toma de decisiones: nóminas, hojas de proceso o de ruta,
hojas de costes y tarjetas de trabajo. El control de la mano de obra se centra en
dos aspectos: control de tiempos y control de cantidad y calidad de trabajo
(productividad y rendimiento).
El Departamento de Nómina determina la tasa salarial del empleado, la suma del
costo de la mano de obra y las horas empleadas en los diversos procesos de
trabajo (boletas de trabajo) debe ser igual al costo total de la mano de obra y al
total de horas de mano de obra para el período (tarjeta de tiempo).
REGISTRO PARA EL CONTROL DE MANO DE OBRA
Elaborado por: Autora
24
Zapata Sánchez Pedro. Contabilidad de Costos. McGraw-Hill, Página 131
Nombre:
Codigo:
Numero de semana :
Mes:
DIA
HORA DE
ENTRADA
HORA DE
SALIDA TOTAL
TARJETA DE RELOJ
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE
179
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN.
“Son todos aquellos valores que se agregan a las órdenes de producción en una
forma prorrateada ya que estos valores no se identifican directamente con las
órdenes de producción.
Los costos indirectos de fabricación (CIF) son todos aquellos costos que se
acumulan de los materiales y la mano de obra indirectos más todos los incurridos
en la producción pero que en el momento de obtener el costo del producto
terminado no son fácilmente identificables de forma directa con el mismo.
Los Costos indirectos de fabricación CIF, comprenden los bienes naturales,
semielaborados o elaborados, de carácter complementario, así como servicios
personales, públicos y generales y otros insumos indispensables para la
terminación adecuada del producto final o un lote de bienes y servicios”. 25
EL COSTO FABRIL Y EL COSTO AGROPECUARIO
Carga fabril.
Son todos los costos en que necesita incurrir un centro para el logro de sus fines;
costos que, salvo casos de excepción, son de asignación indirecta, por lo tanto
precisa de bases de distribución.
De los tres elementos del Costo de Producción, el más complejo es la Carga
Fabril, dado que incluye todos los costos indirectos indispensables para las
operaciones de una organización. Por tanto sus características son:
• Está integrada por una gran diversidad de rubros.
• Sus cuentas son heterogéneas.
25
Zapata Pedro, Contabilidad de Costos. Herramienta para la toma de decisiones. Pág. 97; McGraw-Hill
180
• Una diversidad de comportamiento ante distintos niveles de producción.
• No es indispensable o conveniente su asociación con el bien producido.
• Debe distribuirse o asignarse a la producción mediante estimaciones.
Partidas que integran la carga fabril.
Materia Prima Indirecta: Elementos necesarios e inherentes a la elaboración de
artículos terminados, que no están incorporados físicamente en los mismos o
cuya cuantificación es difícil.
Mano de Obra Indirecta: Es el trabajo inherente a la transformación de materias
primas en productos terminados, que no puede asociarse explícitamente a una
determinada orden de Producción.
Otros Costos Indirectos de Producción: Cualquier costo empleado para la
transformación de materias primas en bienes de consumo final, que no puedan
clasificarse como materia prima directa o indirecta, ni como mano de obra directa
o indirecta. Tales como: Aportes Patronales (Dependiendo del criterio contable
que se aplique), Servicios básicos (agua, luz, teléfono y otros –Bepeers, Internet,
celulares, etc.), depreciación de activos fijos de la Planta, mantenimiento y
reparación, Seguros, etc.).
La diferencia entre Costos Directos (Materia Prima y Mano de Obra) e Indirectos
(Carga Fabril), residen en el hecho que los Costos Directos se pueden distribuir o
asignar a un bien, unidad, departamento, área o Centro de costos.
SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
Es un sistema que permite las acumulaciones de los costos que se causan en
cada orden, se basa en pedidos para manufacturar artículos en cantidades
limitadas o bien para tener un límite en el almacén de artículos terminados, capaz
de surtir los pedidos probables a entregar a clientes.
181
Un sistema de costos por órdenes de producción es el más apropiado cuando los
productos manufacturados difieren en cuanto a los requerimientos de materiales y
de conversión. Cada producto se fabrica de acuerdo con las especificaciones del
cliente, y el precio cotizado se asocia estrechamente al costo estimado.
Objetivos del Sistema
“El Sistema de Costos por Órdenes de Producción tiene los siguientes objetivos:
1. Calcular el Costo de Producción de cada pedido o lote de bienes que se
elabora, mediante el registro de los tres elementos en las denominadas hojas de
costos.
2. Determinar la ganancia o la pérdida para cada orden de trabajo y calcular el
costo unitario para propósitos de costeo del inventario.
3. Mantener en forma adecuada el conocimiento lógico del proceso de
manufactura de cada artículo.
4. Mantener un control de la producción, aún después que se haya terminado, a
fin de reducir los costos en la elaboración de nuevos lotes o de nuevos
productos”26
Características del Sistema.
“En un Sistema de Costos por Órdenes de Producción, los costos se calculan
para cada lote separado, además de los costos para cada departamento de
fábrica o división estructural”.27
Es indispensable que se fabrique en lotes separados de cantidades claramente
definidas; es decir, que debe haber una diferencia en cantidad, clase, tamaño o
calidad.
26
Zapata Sánchez Pedro. Contabilidad de Costos. McGraw-Hill, Página 61
27Zapata Sánchez Pedro. Contabilidad de Costos. McGraw-Hill, Página 61
182
Las características más importantes de un Sistema de Costos por Órdenes de
producción son:
Apto para las empresas que tienen fabricación por pedido o en lotes.
Requiere que los elementos se clasifiquen en directos e indirectos, por
tanto, los elementos se denominan:
a. Materiales Directos.
b. Mano de Obra Directa.
c. Costos Indirectos de Fábrica.
Inicia con una orden de trabajo que emite formalmente una autoridad de la
empresa.
Por cada orden se debe abrir y mantener actualizada una hoja de costos.
El objeto del costeo es el producto o lote de productos que se están
produciendo y que constan en la orden de trabajo y en la hoja de costos.
Funciona con costos reales o predeterminados, o ambos a la vez.
Ventajas y Desventajas del Sistema
Ventajas.
EL Sistema de Costos por Órdenes de Producción tiene las siguientes ventajas:
Permite establecer estimaciones futuras con base a los costos obtenidos.
Mediante este procedimiento es posible controlar las operaciones, aún
cuando se presentan varios procesos, diferentes entre sí.
Da a conocer con todo detalle el costo de producción de cada orden de
producción, básicamente el costo directo.
Se sabe el valor de la producción en proceso, sin necesidad de estimarla,
ni de efectuar inventarios físicos.
183
Al conocer el valor de cada artículo, lógicamente se puede saber la utilidad
o pérdida bruta de cada uno de ellos.
La elaboración no es necesariamente continua, por lo tanto el volumen de
producción es más susceptible de planeación y control en función de los
requerimientos de cada entidad.
Desventajas.
También encontramos ciertas desventajas en este sistema que son las siguientes:
Se requiere mayor tiempo para precisar costos de producción.
Existen dificultades cuando sin terminar totalmente la orden de producción,
es necesario hacer entregas parciales, ya que el costo total de la orden,
normalmente se obtiene hasta el final del período de producción, aunque
puede hacerse antes.
Su costo administrativo es alto, porque requiere obtener los datos en forma
detallada, los mismos que deben aplicarse a cada orden de producción.
ELEMENTOS DEL COSTO EN LA PRODUCCION AGROPECUARIA
Los elementos del costo dentro del campo productivo agropecuario son los
siguientes:
Insumos
Se refieren a los gastos de insecticidas, fertilizantes, fungicidas que se aplican a
los cultivos. El costo se le carga a la explotación.
Materiales
Es el primer factor o elemento del costo agropecuario que involucra las diferentes
clases de materiales destinados para la explotación agropecuaria. Dichos
materiales se refiere a semillas, abonos, fertilizantes, forrajes, pastizales, etc.
Para el cuidado y crianza de animales.
184
REGISTRO DE INSUMOS Y MATERIALES
“ALMACEN TU GRANJA”
FACTURA 001-001-001
Dir. Avda. Jorge Mosquera y Cordillera del Cóndor
Cliente: Asociación de Piscicultores de Zamora Chinchipe
Dir.: La Recta de El Pangui Fecha:……………………………..
CANTIDAD ARTICULO P.UNITARIO TOTAL
Subtotal
Desct.
B. Imponible
IVA 12%
TOTAL
Firma autorizada Firma cliente
Elaborado por: Autora
DOCUMENTOS FUENTE EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
Es el instrumento físico de carácter administrativo que capta, comprueba, justifica
y controla transacciones financieras efectuadas por la entidad económica,
aportando los datos necesarios para su procesamiento de la contabilidad.
Comprobar las transacciones quiere decir que a través del documento y mediante
las firmas autorizadas, se ofrece testimonio de la autenticidad de la operación.
La justificación está representada por las firmas extendidas sobre normas
establecidas que autorizaron previamente la celebración de la transacción
efectuada. Finalmente, al movilizar los valores de la entidad económica
únicamente con apoyo en documentos, se está procurando un control sobre
aquellos.
185
Documentos fuentes importantes:
En la constitución de la entidad: escritura de constitución, acciones o
equivalentes
En la compra de mercancías: órdenes de compra, informes de recepción
facturas del proveedor
En las ventas de mercancías: pedidos, facturas
En la obtención de ingresos: recibo por pago de cliente, reporte de
cobranza, ficha de depósito bancario
En la obtención de crédito: letras de cambio, pagaré
En la erogación de egresos: cheque, comprobantes de gastos, vale de
caja, notas de crédito, nomina.
HOJA DE COSTOS
Documento que se utiliza en industrias que controlan la fabricación por el sistema
de costeo denominado ordenes de fabricación. Este formato se formula con varios
ejemplares para informar el proceso de fabricación desde su inicio hasta su
terminación. Su diseño consiste en que incluya además de los datos generales
tales como: numero de orden, fecha de inicio, fecha de terminación, nombre del
producto, etc. debe de contener los materiales en unidades y valores que se
emplearon y su importe total.
De tal manera que se totalice el importe de los tres elementos para dividir su
importe entre el número de unidades terminadas y con ello determinar el costo
unitario, que servirá para dar entrada al almacén de productos terminados para su
control.
En las imágenes se encuentra el ejemplo de la hoja de costos, en el primer caso
para una empresa con organización no departamental y en el segundo donde los
materiales solo son utilizados en el departamento inicial, pero en el que la mano
de obra directa y los costos por gastos indirectos de fabricación se contabilizan
sobre una base departamental
186
Formato:
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE
Hoja de Costos Nro.
Orden de Producción: Artículo:
Cantidad: Modelo:
Costo Total: Fecha de Iniciación:
Costo Unitario: Fecha de Terminación:
Semana que
Termina
Mat. Directos Mod Costos
Indirectos
TOTAL
Materiales directos:
f………………………
RESPONSABLE
Mano de Obra Directa:
Costos Indirectos:
TOTAL
Elaborado por: Autora
EL PROCESO CONTABLE
Concepto:
El conjunto de fases a través de las cuales la Contaduría Pública obtiene y
comprueba la información financiera.
“Se refiere a todas las operaciones y transacciones que registran la Contabilidad
en un período determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio
187
económico, desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de
Estados Financieros”. 28
PROCESO DE LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA
28BRAVO Valdivieso, Mercedes Contabilidad General, 8va. Edición, 2008 pág. 38
Mano de
obra
Costos indirectos de producción
188
Organizador Grafico del Flujo del Proceso Contable
Fuente: BRAVO, Mercedes
Elaborado por: la autora
REGISTROS PRINCIPALES Y AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD
AGROPECUARIA
Principales:
Inventario
Libro Diario
Libro mayor
Hoja de costos
DIARIO GENERAL
MAYOR GENERAL
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
HOJA DE TRABAJO
AJUSTES
MAYORES AUXILIARES
ASIENTOS DE CIERRE
ESTADOS FINANCIEROS
INVENTARIO
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE FLUJO DEL
EFECTIVO
ESTADO DE COSTOS DE
PRODUCCION
DOCUMENTOS FUENTE
189
Auxiliares:
Libro de Caja
Libro Auxiliar de Bancos
Libro Auxiliar de Clientes
- Categoría A
- Categoría B
Libro Auxiliar de Proveedores
- Al por mayor
- Al por menor
Libro Auxiliar de Compras
- Ordenes de compras de materiales
- Registros de requisición de materiales
Libro Auxiliar de Ventas
- Hoja de costos
Fichas de Almacén
INVENTARIO
El inventario significa “ La suma de aquellos artículos tangibles de propiedad
personal los cuales (1) están disponibles para la venta en una operación ordinaria
comercial, (2) están en un proceso de producción para tales ventas, (3) están
190
disponibles para el consumo corriente en la producción de bienes o servicios
disponibles para la venta”.
En las empresas manufactureras hay cuatro tipos de inventarios:
Materias Primas: Comprende todas clases de materiales comprados por
el fabricante y que puede someterse a otras operaciones de transformación
o manufactura antes de que puedan vender como producto terminado.
Productos en proceso de Manufacturaron: consiste en la producción
parcialmente manufacturada; y su consto comprende materiales, mano de
obra y gastos indirectos de fabricación (o carga fabril) que les son
aplicables.
Productos terminados: Lo constituye todos los artículos fabricados que
están aptos y disponibles para su venta.
Suministro de fábrica o fabricación: Este se distingue del inventario de
materiales, porque los materiales pueden asociarse directamente con el
producto terminado y llega a convertirse en partes del y son utilizados en
cantidades suficientes para que sea practico asignar su costo al producto.
Formato:
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE DE MATERIAS
PRIMAS
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE…… DEL 20…
EXPRESADO EN USD $
CANT. REFER. DETALLE VALOR UNIT. VALOR TOT.
GERENTE
CONTADOR
Fuente: BRAVO, Mercedes
Elaborado por: Autora
191
También el inventario es el documento más simple en contabilidad. El cual sirve
para ver, de forma general, con lo que cuenta la empresa para desarrollar su
actividad.
Se divide en tres puntos, que son: activo, pasivo y capital. El activo es todo lo
que tiene la empresa que le genera dinero. El pasivo es todo lo que tiene la
empresa que le genera pérdida de dinero.
Formato:
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPEINVENTARIO
INICIAL
AL 01 DE ……… DE 2012
CÓDIGO CANTIDAD DETALLE V/UNIT V/PARCIAL V/TOTAL ACTIVO PASIVO Observaciones
TOTALES
GERENTE CONTADOR
Elaborado por: Autora
PLAN DE CUENTAS
Concepto:
El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para
registrar los hechos contables. Se trata de una ordenación sistemática de todas
las cuentas que forman parte de un sistema contable.
192
Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de cuentas
suele ser codificado. Este proceso implica la asignación de un símbolo, que puede
ser un número, una letra o una combinación de ambos, a cada cuenta.
El sistema mnemotécnico más usual para codificar un plan de cuentas es el
numérico decimal, que permite agrupaciones ilimitadas y facilita la tarea de
agregar e intercalar nuevas cuentas. Por ejemplo: 1 Activo, 1.1 Activo corriente,
1.2 Activo no corriente, 1.1.1 Caja y bancos, 1.1.2 Inversiones corrientes.
Importancia:
El plan de cuentas, en definitiva, brinda una estructura básica para la organización
del sistema contable, por lo que aparece como un medio para obtener información
de manera sencilla. Un plan de cuentas debe cumplir con varios requisitos, como
la homogeneidad, la integridad (tiene que presentar todas las cuentas
necesarias), la sistematicidad (debe seguir un cierto orden) y la flexibilidad (tiene
que permitir el agregado de nuevas cuentas).
Por otra parte, es importante que, a la hora de elaborar un plan de cuentas, se
utilice una terminología clara para designar a cada cuenta y se parta desde lo
general hacia lo particular.
El Autor Pedro Zapata, presenta algunas características que debe reunir un
correcto plan de cuentas, así:
Sistemático en el ordenamiento y presentación
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
Homogénea en los agrupamientos practicados
Claro en la denominación de la cuenta seleccionada
Cumpliendo con los anteriores requerimientos para un plan de cuentas, sugiero
que se debe considerar el criterio general de liquidez con el sistema de
codificación numérico decimal, para estructurar un plan de cuentas.
193
MANUAL DE CUENTAS
Concepto:
Podemos definir al manual de cuentas como la guía que explica cómo podemos
utilizar el catálogo de cuentas. Nos indica cuales son las cuentas deudoras o
acreedoras. Además podemos definirle como un conjunto de conceptos básicos
de cada cuenta del plan de cuentas, en el que se describe su movimiento, porque
se debita, se acredita y el saldo que tiene.
Importancia:
El manual de Cuentas es de vital importancia ya que compila la información
fundamental necesaria y exigida para la preparación de los registros contables y
sus respectivos libros reglamentarios, así como la presentación de los informes
financieros básicos, conforme con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
“Es la demostración contable que se presenta al iniciar las actividades mercantiles
de un comerciante o empresario.”29Se lo elabora al inicio de las operaciones,
consiste en la presentación ordenada de las cuentas del activo, pasivo y
patrimonio que se encuentran en el inventario inicial. El estado de situación inicial
puede presentarse en forma vertical u horizontal.
29 ZAMBRANO, Walter, Contabilidad Básica, 2000, pág. 84
194
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2012
EXPRESADO EN USD $
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
CAJA
XXX CUENTAS POR PAGAR
XXX
BANCOS
XXX DOCUMENTOS POR PAGAR
XXX
MERCADERIAS
XXX IESS POR PAGAR
XXX
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
XXX TOTAL PASIVO CORRIENTE
XXX
ACTIVOS NO CORRIENTES
PASIVO NO CORRIENTE
MUEBLES Y ENSERES
XXX HIPOTECSA POR PAGAR
XXX
EQUIPO DE COMPUTO
XXX TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES
XXX
EQUIPO DE OFICINA
XXX TOTAL PASIVOS
EDIFICIOS
XXX PATRIMONIO
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
XXX CAPITAL
XXX
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES XXX TOTAL PATRIMONIO
XXX
TOTAL ACTIVOS
XXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
XXX
GERENTE
CONTADOR
Elaborado por: Autora
LIBRO DIARIO
El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el
cual se anotan todas las operaciones. Ingresos y egresos efectuados por la
cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el período (compra,
ventas, pagos, cobros, gastos, etc.), siendo su primer registro el estado de
situación inicial.
Formato:
195
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ……….. AL 31 DE …….. DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
FECHA DETALLE REF DEBE HABER
GERENTE CONTADOR
Elaborado por: La autora
LIBRO MAYOR
El libro mayor es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen
en el libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma
particular. Se abrirán tantos mayores como cuentas existan en el libro diario.
Formato:
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE .……… AL 31 DE………. DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
CUENTA: CÓDIGO:
FECHA DETALLE REF. DEBITO CRÉDITO SALDO
GERENTE CONTADOR
Fuente: ZAMBRANO, Walter, Contabilidad Básica
Elaborado por: La autora
196
BALANCE DE COMPROBACIÓN
“El balance de comprobación es un documento contable elaborado por el
empresario que le permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y
las operaciones realizadas en el periodo.”30
Ajustes
Es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.
Entre los principales ajustes tenemos:
Acumulados: se originan cuando un gasto o un ingreso ya ha sido
realizado y no se ha hecho su cancelación.
Diferido: se origina cuando se cancela o recibe por anticipado un servicio,
debiéndose registrar el ajuste correspondiente al final de cada mes.
Depreciaciones: se origina por el desgaste físico que sufren los activos
fijos o no corrientes en un periodo determinado.
Consumos: se origina por el consumo o uso de suministros o útiles de
oficina.
Provisiones: se originan por la inseguridad de la empresa el recuperar la
totalidad de sus ventas a crédito.
Cierre del IVA: consiste en determinar:
o Si el IVA pagado es mayor al IVA cobrado nace un activo corriente
llamado crédito fiscal o crédito tributario.
o Si el IVA cobrado es mayor al IVA pagado nace un pasivo corriente
que se denomina IVA por pagar
Formato:
30ZAPATA SÁNCHES, Pedro; Contabilidad General. 2005
197
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE ……….. DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
CODIGO CUENTAS
SUMAS SALDOS
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
SUMAN IGUALES
GERENTE CONTADOR
Fuente: ZAMBRANO, Walter, Contabilidad Básica
Elaborado por: La autora
HOJA DE TRABAJO
La hoja de trabajo es un medio auxiliar y didáctico, que permite resumir en un solo
informe gran parte del proceso contable, hoja que contiene: saldos del balance de
comprobación, ajustes, saldos ajustados, estados de pérdidas y ganancias y
estado de situación. En conclusión, la hoja de trabajo es un esquema que
presenta el conjunto de balances necesarios para cerrar un ejercicio económico.
Formato:
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE
HOJA DE TRABAJO
Periodo: Del 01…..al 31 de ……….de 2012
EXPRESADO EN DOLARES AMERICA
Nº CUENTAS BALAN DE COMPROBACIÓN AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
GERENTE CONTADOR
Fuente: ZAMBRANO, Walter, Contabilidad Básica
Elaborado por: La autora
198
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se elaboran al finalizar un periodo contable con el objetivo
de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la
empresa. Esta información permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el
potencial futuro de la empresa o negocio. Estos son:
Estado de Costos de Producción
Es el estado financiero que muestra la integración y cuantificación de la materia
prima, mano de obra y gastos indirectos que nos ayuda a valorar la producción
terminada y transformada para conocer el costo de su fabricación.
Formato:
199
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE
Estado de Costos de Productos
Al 31 de ……… de 2012
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
MATERIA PRIMA DIRECTA
Inventario Inicial XXX
Compras Netas XXX
Compras Brutas XXX
Devolución en Compras -XXX
Disponible Materia Prima Directa XXX
Inventario final -XXX
Materia Prima Directa Utilizada XXX
MANO DE OBRA DIRECTA XXX
GASTOS DE FABRICACION
Inventario Inicial de Suministro de Fábrica XXX
Compra Suministros de Fabrica XXX
Disponible de Suministros de Fabrica XXX
Inventario Final de suministros de Fabrica -XXX
Suministros Fabrica Utilizados -XXX
Otros Gas tos de Fabricación XXX
GASTOS DE FABRICACION UTILIZADOS XXX
COSTO DE PRODUCCION XXX
Inventario Inicial del Productos P. XXX
Costo de Productos en Proceso XXX
Inventario Final de Productos Proceso -XXX
PRODUCTOS EN PROCESO TERMINADOS XXX
COSTO DE ARTICULOS TERMINADOS
Inventario Inicial de Artículos Terminados XXX
Costo de Productos Terminados XXX
Disponible de Artículos Terminados XXX
Inventario Final de Artículos Terminados XXX
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS XXX
_______________ ________________
Contador Gerente
Elaborado por: La autora
ESTADO DE RESULTADOS
Conocido también como estado de pérdidas y ganancias o estado de situación
económica, presenta la situación financiera de una empresa a una fecha
determinada, tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados.
Formato:
200
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE
ESTADO DE SITUACIÓN ECONOMICA
DEL 01……….. AL 31 DE ………..DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS NETAS XXX
(-) COSTO DE VETAS XXX
GANANCIA BRUTA EN VENTAS XXX
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES
INGRESOS NO OPERACIONALES
INTERESES GANADOS XXX
TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES XXX
TOTAL INGRESOS XXX
EGRESOS
EGRESOS OPERACIONALES
SUELDOS Y SALARIOS XXX
TOTAL EGRESOS OPERACIONALES XXX
EGRESOS NO OPERACIONALES
INETERESES PAGADOS XXX
TOTAL EGRESOS NO OPERACIONALES XXX
TOTAL EGRESOS XXX
UTILIDAD / PERDIDA XXX
GERENTE CONTADOR
Fuente: ZAMBRANO, Walter, Contabilidad Básica
Elaborado por: La Autora
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Hace referencia a los saldos finales en que cuenta las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio, más o menos la utilidad o ganancia según sea el caso.” El balance
proporciona una foto de la posición financiera de una empresa en un determinado
momento.”31
Formato:
31 BREITNER, Leslie, Contabilidad Financiera, 2010, pág. 20
201
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 31 DE ………… DEL 2012
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
CAJA XXX
MERCADERIAS XXX
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES XXX
ACTIVOS NO CORRIENTES
MUEBLES Y ENSERES XXX
DEPRECIACIÓN ACUMULADA XXX
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES XXX
TOTAL ACTIVOS XXX
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR XXX
IESS POR PAGAR XXX
TOTAL PASIVO CORRIENTE XXX
PASIVO NO CORRIENTE
HIPOTECSA POR PAGAR XXX
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES XXX
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL XXX
utilidad/pérdida
TOTAL PATRIMONIO XXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX
GERENTE CONTADOR
Fuente: ZAMBRANO, Walter, Contabilidad Básica
Elaborado por: La Autora
202
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Este tipo de estado relaciona la fuente y el uso del efectivo en un periodo
determinado.
Formato:
ASOCIACION DE PISCICULTORES DE ZAMORA CHINCHIPE
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 01 DE ………..AL 31 DE ………….. DEL 2012
EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
1. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES XXX
EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES XXX
EFECTIVO PROVENIENTE DE OPERACIONES XXX
INTERESES RECIBIDOS XXX
IMPUESTO A LA RENTA XXX
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS XXX
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
ADQUISICIÓN DE SUBSIDIARIA XXX
ADQUISICION DE MAQUINARIA Y EQUIPO XXX
PROCEDENTE DE VENTA DE EQUIPO XXX
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXX
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
PROVENIENTE DE EMISIÓN Y VENTA DE ACCIONES XXX
PRESTAMOS A LARGO PLAZO XXX
DIVIDENDOS PAGADOS XXX
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXX
AUMENTO NETO DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXX
(+) EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO XXX
(=)EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO XXX
GERENTE CONTADOR
Fuente: ZAMBRANO, Walter, Contabilidad Básica
Elaborado por: La autora
203
e. METODOLOGÍA
MÉTODO CIENTÍFICO:
El método científico, se refiere al conjunto de pasos necesarios para obtener
conocimientos válidos (científicos) mediante instrumentos confiables. Este
método estará presente en el desarrollo de toda la Investigación, ya que permitirá
plantear el problema, estructurar el tema y elaborar el informe definitivo, toda vez
que es más pertinente para alcanzar un nivel satisfactorio de explicación de todas
sus leyes y principios.
INDUCTIVO-DEDUCTIVO:
Este método parte del estudio de los hechos y fenómenos particularmente para
llegar al descubrimiento de un principio o ley general, permitirá conocer sus
efectos y las causas de los hechos investigados. Se lo utilizará para relacionar las
variables, mediante información objetiva en la investigación de campo con la
base del marco teórico que orientará el presente trabajo de investigación.
METODOS ANALITICO Y SINTETICO
Me servirán para medir los resultados, determinar conclusiones y proponer
recomendaciones fundamentalmente aquellas que se relacionan con el trabajo
práctico es decir aquellas que se deduzcan de la determinación del Costo total y
Unitario de los productos que se producen en esta empresa y que deberán ser
considerados por los socios para una adecuada toma de decisiones.
TECNICAS
ENTREVISTA
Esta técnica se la utilizará al momento de mantener un diálogo directo con la
representante legal de la Asociación de Piscicultores de Zamora Chinchipe con
sede en el cantón El Pangui, a través de una entrevista que será estructurada con
anterioridad para obtener información sobre el tipo de organización o asociación,
sus debilidades y fortalezas, su funcionamiento, el o los productos y servicios que
presta al sector entre los más importantes aspectos; y de esta manera obtener
204
una visión anticipada del problema que se va a estudiar en la presente
investigación.
RECOLECCIÓN BIBLIOGRÁFICA
Mediante esta técnica recopilaré información, la cual es necesaria para sustentar
diferentes temas para el desarrollo del presente trabajo de investigación,
apoyándome en conocimientos teóricos y científicos, siendo un medio de guía
libros, revistas, y páginas de internet referentes al tema que investigaré, entre
otras.
ANÁLISIS DE DOCUMENTOS
En el presente trabajo ésta técnica permitirá identificar plenamente los
documentos habilitantes y aplicables en consideración a las disposiciones
emitidas por los organismos pertinentes respecto de las operaciones
transaccionales en determinado periodo.
205
g. CRONOGRAMA:
Para la realización del presente trabajo investigativo se deberá cumplir con el
siguiente cronograma:
Actividades 2012 2013
Tiempo
Agos Sept Oct Nov Dic Ene Feb Mar Abr
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1.
PRESENTACIÓN
Y APROBACIÓN
DEL PROYECTO * * * * * *
2. REVISIÓN
DE
LITERATURA * * * * * *
3. EJECUCIÓN
DEL TRABAJO
DE CAMPO * * * * * * * * *
5.
ELABORACIÓN
DEL
BORRADOR DE
TESIS
* * * *
6.
PRESENTACIÓN
Y APROBACIÓN
DEL
BORRADOR DE
TESIS * * * *
7. TRAMITES
PREVIOS A LA
SUSTENTACION
DE TESIS * * * *
8.
SUSTENTACIÓN
PÚBLICA Y
GRADUACIÓN * * * *
206
h. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
RECURSOS HUMANOS.
Socios de la Asociación de Piscicultores de Zamora Chinchipe con sede en
el cantón El Pangui,
Director de tesis por asignarse.
Postulante: Investigadora
RECURSOS MATERIALES.
Computador.
Bibliografía (Libros, Revistas, Etc.)
Materiales de escritorio.
Los recursos que requiere el desarrollo de esta tesis serán asumidos por la
aspirante según el siguiente presupuesto:
Presupuesto
INGRESOS
Postulante-investigadora 1.500,00
Total de Ingresos 1.500,00
EGRESOS
Bibliografía 250,00
Material de Oficina 350,00
Flash memory 20,00
Internet 30,00
207
Reproducción de Ejemplares 400,00
Corrección y Reproducción 200,00
Empastado 100,00
Movilización 100,00
Imprevistos 50,00
Total Egresos 1.500,00
Financiamiento
El presente presupuesto será asumido por la aspirante.
208
i. BIBLIOGRAFÍA
Libros:
BRAVO VALDIESO, Mercedes Contabilidad General, 8va. Edición, 2008
GARCIA COLIN, Juan. Contabilidad de Costos; Tercera Edición; Editorial McGraw
−Hill Interamericana S.A. Colombia Bogotá. 2006
KOHLER, Eric L. Diccionario para Contadores; Reg. Editado, Editorial UTHEA;
México. 2006
MOLINA, Antonio. Contabilidad General; Cuarta Edición; Quito− Ecuador, 2005
RAMÍREZ PADILLA, David Noel. Contabilidad Administrativa; Séptima Edición;
Editorial McGraw Hill Interamericana S.A., 2006
SÍDNEY, Davidson & Roman, L. Weil. BIBLIOTECA MCGRAW-HILL DE
CONTABILIDAD. Tomo I; Edición 3º; Editorial MCGRAW-HILL, 2007
ZAPATA, Pedro. Contabilidad General; Cuarta Edición; Editorial McGraw Hill
Interamericana S.A., 2005
Folletos:
Fundamentos del S.A.M.O.T 2009 Modulo 2 presencial de la Carrera de
contabilidad y Auditoría periodo académico marzo-julio del 2009
209
INDICE
CONTENIDOS
CERTIFICACION……………………………………………………….II
AUTORIA………………………………………………………………..III
CARTA DE AUTORIZACION…………………………………………IV
AGRADECIMIENTO……..………………………………………….…V
DECICATORIA…………………………………………………………VI
a) TITULO………….…………………………………………………….1
b) RESUMEN……………………………………………………………2
SUMMARY…….,………………………………………………….….4
c) INTRODUCCION…………………………….……………………….5
d) REVISION DE LITERATURA……………….……………………...7
e) MATERIALES Y METODOS…………………………………...…49
f) RESULTADOS………………………………………………………52
g) DISCUSION..……………………………………………………….112
h) CONCLUSIONES………………………………………………….114
i) RECOMENDACIONES…………………..………………………..115
j) BIBLIOGRAFIA………………………..……………………...……116
k) ANEXOS……………………………………..……………………..118
INDICE……………………………………..………………………..…209