Упатство за книжење на swap трансакции

Упатство за книжење Упатство за книжење на на SWAP SWAP трансакциитрансакции

24/12/200924/12/2009 АЦИ Македонија - Здружение на фАЦИ Македонија - Здружение на финансиски пазариинансиски пазари

22

II. . Интервалутарен Интервалутарен SWAPSWAP

• 1.На денот на склучување на 1.На денот на склучување на трансакцијата книжењето е следното:трансакцијата книжењето е следното:На денот на склучување на трансакцијата На денот на склучување на трансакцијата во вонбилансната евиденција на банката во вонбилансната евиденција на банката се евидентира потенцијално побарување се евидентира потенцијално побарување ( за валутата која ја купуваме спот) и ( за валутата која ја купуваме спот) и потенцијална обврска (за валутата која ја потенцијална обврска (за валутата која ја продаваме спот), и потенцијално продаваме спот), и потенцијално побарување ( за валутата која ја продаваме побарување ( за валутата која ја продаваме форвард) и потенцијална обврска (за форвард) и потенцијална обврска (за валутата која ја купуваме форвард)валутата која ја купуваме форвард)


33

FIRST LEGFIRST LEG

• а) 9909...а) 9909....;9919….-.;9919….-Активна вонбилансна Активна вонбилансна евиденција при купување на валута спотевиденција при купување на валута спот

/ 9959.../ 9959....;9969….-.;9969….-Пасивна вонбилансна Пасивна вонбилансна евиденција при купување на валута спотевиденција при купување на валута спотПотенцијално побарување за валутата која ја Потенцијално побарување за валутата која ја купуваме споткупуваме спот

• б) 9959...б) 9959....;99.;99339…. -9…. -Пасивна вонбилансна Пасивна вонбилансна евиденција при продавање на валута спотевиденција при продавање на валута спот

/ 9909.../ 9909....;99.;99889…. -9…. -Активна вонбилансна Активна вонбилансна евиденција при продавање на валута спотевиденција при продавање на валута спотПотенцијална обврска за валутата која ја Потенцијална обврска за валутата која ја продаваме спотпродаваме спот


44

Книжењата под точките а) и б) се Книжењата под точките а) и б) се изведуваат само ако изведуваат само ако купопродажбата се изврши спот. купопродажбата се изврши спот. Доколку таа се изврши промптно, Доколку таа се изврши промптно, уште на денот на склучувањето на уште на денот на склучувањето на трансакцијата, тие книжења не се трансакцијата, тие книжења не се спроведуваат.спроведуваат.


55

SECOND LEGSECOND LEG

• в) 9909в) 9909........;99;99119….-9….-Активна вонбилансна Активна вонбилансна евиденција при купување на валута форвардевиденција при купување на валута форвард

/ 9959/ 9959........;99;99669….-9….-Пасивна вонбилансна Пасивна вонбилансна евиденција при купување на валута форвардевиденција при купување на валута форвардПотенцијално побарување за валутата која ја Потенцијално побарување за валутата која ја купуваме форвардкупуваме форвард

• г) 9959г) 9959........;99;99339…. -9…. -Пасивна вонбилансна Пасивна вонбилансна евиденција при продавање на валута форвардевиденција при продавање на валута форвард

/ 9909/ 9909........;99;99889…. -9…. -Активна вонбилансна Активна вонбилансна евиденција при продавање на валута форвардевиденција при продавање на валута форвардПотенцијална обврска за валутата која ја Потенцијална обврска за валутата која ја продаваме форвардпродаваме форвард


66

2. 2. КурсирањеКурсирање::

Позитивни курсни разликиПозитивни курсни разлики

9909....9909....;;9959....9959....;9919….;9939….;9919….;9939…./9959….;9909….;9969….;9989…./9959….;9909….;9969….;9989….

Негативни курсни разликиНегативни курсни разлики

9959….;9909….;9969….;9989….9959….;9909….;9969….;9989…./9909..../9909....;;9959....9959....;9919….;9939….;9919….;9939….


77

33.Фер вреднување.Фер вреднување::

Формула зФормула зaa пресметка на фер вредност пресметка на фер вредност::

Нето сегашнаНето сегашна вредност(вредност(NPV) = NPV) = NPV(amount1)+NPV(amount2)*Spot rateNPV(amount1)+NPV(amount2)*Spot rate

КнижењеКнижење::

3501...3501...--Објективна вредностОбјективна вредност

/647001.. /647001.. --Нереализиран приходНереализиран приход

илиили

647011.. 647011.. --Нереализирана загубаНереализирана загуба

/3501.../3501...--Објективна вредностОбјективна вредност


88

4.Книжење на денот на 4.Книжење на денот на купопродажбакупопродажба:: FIRST LEGFIRST LEG

а) 9959...а) 9959....;9969….-.;9969….-Пасивна вонбилансна евиденција при Пасивна вонбилансна евиденција при купување на валута купување на валута

/ 9909.../ 9909....;9919….-.;9919….-Активна вонбилансна евиденција Активна вонбилансна евиденција при купување на валута при купување на валута Затварање на побарувањето за претходно купената Затварање на побарувањето за претходно купената валутавалутаб) 9909...б) 9909....;99.;99889…. -9…. -Активна вонбилансна евиденција при Активна вонбилансна евиденција при продавање на валута продавање на валута

/ 9959.../ 9959....;99.;99339…. -9…. -Пасивна вонбилансна евиденција Пасивна вонбилансна евиденција при продавање на валута при продавање на валута Затварање на обврската за претходно продадената валутаЗатварање на обврската за претходно продадената валутаНа денот на трансакцијата се евидентира прилив по една На денот на трансакцијата се евидентира прилив по една валута и одлив по друга валута по договорениот курс. валута и одлив по друга валута по договорениот курс. Разликата помеѓу договорениот и средниот курс се книжи Разликата помеѓу договорениот и средниот курс се книжи на приход или загуба.на приход или загуба.


99

Размена на валутиРазмена на валути

3100...3100....;3110....;7051….;7085…. -.;3110....;7051….;7085…. -Редовни девизни сметки во Редовни девизни сметки во странствостранство, , Тековни сметки во странска валута кај овластени Тековни сметки во странска валута кај овластени домашни банки, Тековни сметки на домашните банки во домашни банки, Тековни сметки на домашните банки во странска валута, Тековни сметки на нерезиденти во странска странска валута, Тековни сметки на нерезиденти во странска валутавалута647010..647010..;;637..... 637..... --Реализирана загуба, Загуба од девизно Реализирана загуба, Загуба од девизно работењеработење

/ 3100..../ 3100....; 3110....;7051….;7085…. -; 3110....;7051….;7085…. -Редовни девизни Редовни девизни сметки во странство, Тековни сметки во странска валута кај сметки во странство, Тековни сметки во странска валута кај овластени домашни банки, Тековни сметки на домашните овластени домашни банки, Тековни сметки на домашните банки во странска валута, Тековни сметки на нерезиденти во банки во странска валута, Тековни сметки на нерезиденти во странска валутастранска валута

/ 647000../ 647000..;687..... -;687..... -Реализиран приход, Добивка од Реализиран приход, Добивка од девизно работењедевизно работење


1010


а) 9959а) 9959........;99;99669….-9….-Пасивна вонбилансна евиденција при Пасивна вонбилансна евиденција при купување на валута купување на валута

/ 9909/ 9909........;99;99119….-9….-Активна вонбилансна евиденција Активна вонбилансна евиденција при купување на валута при купување на валута Затварање на побарувањето за претходно купената Затварање на побарувањето за претходно купената валутавалутаб) 9909б) 9909........;99;99889…. -9…. -Активна вонбилансна евиденција при Активна вонбилансна евиденција при продавање на валута продавање на валута

/ 9959/ 9959........;99;99339…. -9…. -Пасивна вонбилансна евиденција Пасивна вонбилансна евиденција при продавање на валута при продавање на валута Затварање на обврската за претходно продадената Затварање на обврската за претходно продадената валутавалутаНа денот на трансакцијата се евидентира прилив по На денот на трансакцијата се евидентира прилив по една валута и одлив по друга валута по договорениот една валута и одлив по друга валута по договорениот курс. Разликата помеѓу договорениот и средниот курс се курс. Разликата помеѓу договорениот и средниот курс се книжи на приход или загуба.книжи на приход или загуба.


1111


3100...3100....;3110....;7051….;7085…. -.;3110....;7051….;7085…. -Редовни девизни сметки во Редовни девизни сметки во странствостранство, , Тековни сметки во странска валута кај овластени Тековни сметки во странска валута кај овластени домашни банки, Тековни сметки на домашните банки во домашни банки, Тековни сметки на домашните банки во странска валута, Тековни сметки на нерезиденти во странска странска валута, Тековни сметки на нерезиденти во странска валутавалута647010..647010..;;637..... 637..... --Реализирана загуба, Загуба од девизно Реализирана загуба, Загуба од девизно работењеработење

/ 3100..../ 3100....; 3110....;7051….;7085…. -; 3110....;7051….;7085…. -Редовни девизни Редовни девизни сметки во странство, Тековни сметки во странска валута кај сметки во странство, Тековни сметки во странска валута кај овластени домашни банки, Тековни сметки на домашните овластени домашни банки, Тековни сметки на домашните банки во странска валута, Тековни сметки на нерезиденти во банки во странска валута, Тековни сметки на нерезиденти во странска валутастранска валута

/ 647000../ 647000..;687..... -;687..... -Реализиран приход, Добивка од Реализиран приход, Добивка од девизно работењедевизно работење


1212

Сторнирање на фер Сторнирање на фер вредноствредност

-3501...Објективна вредност-3501...Објективна вредност

/-647001.. Нереализиран /-647001.. Нереализиран приходприход

илиили

-647011.. Нереализирана загуба-647011.. Нереализирана загуба

/-3501...Објективна вредност/-3501...Објективна вредност


1313

IIII. . SWAP SWAP на денари со на денари со странскстранскa a валутавалута


1414

1.На денот на склучување на 1.На денот на склучување на трансакцијата книжењето е трансакцијата книжењето е следното:следното:

На денот на склучување на трансакцијата На денот на склучување на трансакцијата во вонбилансната евиденција на банката се во вонбилансната евиденција на банката се евидентира потенцијално побарување ( за евидентира потенцијално побарување ( за денарите или валутата која ја купуваме денарите или валутата која ја купуваме спот) и потенцијална обврска (за денарите спот) и потенцијална обврска (за денарите или валутата која ја продаваме спот), и или валутата која ја продаваме спот), и потенцијално побарување ( за денарите потенцијално побарување ( за денарите или валутата која ја продаваме форвард) и или валутата која ја продаваме форвард) и потенцијална обврска (за денарите или потенцијална обврска (за денарите или валутата која ја купуваме форвард)валутата која ја купуваме форвард)


1515

FIRST LEGFIRST LEG

а) 9909...а) 9909....;9919….-.;9919….-Активна вонбилансна евиденција при Активна вонбилансна евиденција при купување на денари или валута споткупување на денари или валута спот

/ 9959.../ 9959....;9969….-.;9969….-Пасивна вонбилансна Пасивна вонбилансна евиденција при купување на денари или валута спотевиденција при купување на денари или валута спотПотенцијално побарување за валутата која ја купуваме Потенцијално побарување за валутата која ја купуваме спотспотб) 9959...б) 9959....;99.;99339…. -9…. -Пасивна вонбилансна евиденција при Пасивна вонбилансна евиденција при продавање на денари или валута спотпродавање на денари или валута спот

/ 9909.../ 9909....;99.;99889…. -9…. -Активна вонбилансна Активна вонбилансна евиденција при продавање на денари или валута спотевиденција при продавање на денари или валута спотПотенцијална обврска за валутата која ја продаваме Потенцијална обврска за валутата која ја продаваме спотспот


1616


в) 9909в) 9909........;99;99119….-9….-Активна вонбилансна евиденција при Активна вонбилансна евиденција при купување на денари или валута форвардкупување на денари или валута форвард

/ 9959/ 9959........;99;99669….-9….-Пасивна вонбилансна евиденција при Пасивна вонбилансна евиденција при купување на денари или валута форвардкупување на денари или валута форвардПотенцијално побарување за валутата која ја купуваме Потенцијално побарување за валутата која ја купуваме форвардфорвардг) 9959г) 9959........;99;99339…. -9…. -Пасивна вонбилансна евиденција при Пасивна вонбилансна евиденција при продавање на денари или валута форвардпродавање на денари или валута форвард

/ 9909/ 9909........;99;99889…. -9…. -Активна вонбилансна евиденција при Активна вонбилансна евиденција при продавање на денари или валута форвардпродавање на денари или валута форвардПотенцијална обврска за валутата која ја продаваме форвардПотенцијална обврска за валутата која ја продаваме форвардКнижењата под точките а) и б) се изведуваат само ако Книжењата под точките а) и б) се изведуваат само ако купопродажбата се изврши спот. Доколку таа се изврши купопродажбата се изврши спот. Доколку таа се изврши промптно, уште на денот на склучувањето на трансакцијата, промптно, уште на денот на склучувањето на трансакцијата, тие книжења не се спроведуваат.тие книжења не се спроведуваат.


1717

2. 2. КурсирањеКурсирање::

Позитивни курсни разликиПозитивни курсни разлики

9909....9909....;;9959....9959....;9919….;9939….;9919….;9939….//

9959….;9909….;9969….;9989….9959….;9909….;9969….;9989….

Негативни курсни разликиНегативни курсни разлики

9959….;9909….;9969….;9989….9959….;9909….;9969….;9989…./9909..../9909....;;9959....9959....;9919….;9939….;9919….;9939….


1818

33.Фер вреднување.Фер вреднување::

3501...3501...--Објективна вредностОбјективна вредност

/647001.. /647001.. --Нереализиран Нереализиран приходприход

илиили

647011.. 647011.. --Нереализирана загубаНереализирана загуба

/3501.../3501...--Објективна вредностОбјективна вредност


1919

4.Книжење на денот на 4.Книжење на денот на купопродажбакупопродажба::

FIRST LEGFIRST LEGа) 9959...а) 9959....;9969….-.;9969….-Пасивна вонбилансна евиденција при Пасивна вонбилансна евиденција при купување на денари или валута купување на денари или валута

/ 9909.../ 9909....;9919….-.;9919….-Активна вонбилансна евиденција Активна вонбилансна евиденција при купување на денари или валута при купување на денари или валута Затварање на побарувањето за претходно купената Затварање на побарувањето за претходно купената валутавалутаб) 9909...б) 9909....;99.;99889…. -9…. -Активна вонбилансна евиденција при Активна вонбилансна евиденција при продавање на денари или валута продавање на денари или валута

/ 9959.../ 9959....;99.;99339…. -9…. -Пасивна вонбилансна евиденција Пасивна вонбилансна евиденција при продавање на денари или валута при продавање на денари или валута Затварање на обврската за претходно продадената валутаЗатварање на обврската за претходно продадената валутаНа денот на трансакцијата се евидентира прилив по една На денот на трансакцијата се евидентира прилив по една валута и одлив по друга валута по договорениот курс. валута и одлив по друга валута по договорениот курс. Разликата помеѓу договорениот и средниот курс се книжи Разликата помеѓу договорениот и средниот курс се книжи на приход или загуба.на приход или загуба.


2020


3100....3100....;3110….,7051….- ;3110….,7051….- Редовни девизни сметки во странствоРедовни девизни сметки во странство, , Тековни сметки Тековни сметки во странска валута кај овластени домашни банки, Тековни сметки на во странска валута кај овластени домашни банки, Тековни сметки на домашните банки во странска валутадомашните банки во странска валута

//295.295.….;2921…. - ….;2921…. - Други обврски во странска валутаДруги обврски во странска валута, , Обврски во Обврски во пресметка од деловни односи по девизно работење во девизипресметка од деловни односи по девизно работење во девизи

295.295.….;….;8085....8085....;2921….;7085….;70…… - ;2921….;7085….;70…… - Други обврски во странска валутаДруги обврски во странска валута, , Тековни сметки во денари – нерезидентиТековни сметки во денари – нерезиденти, , Обврски во пресметка од деловни Обврски во пресметка од деловни односи по девизно работење во девизиодноси по девизно работење во девизи, , Тековни сметки на нерезиденти во Тековни сметки на нерезиденти во странска валутастранска валута, , Тековни сметки во странска валута на правни лицаТековни сметки во странска валута на правни лица64910.64910.....--Реализирана загубаРеализирана загуба

/ 8085..../ 8085....; ; 295.295.….;1920….;7085….; 100….. - ….;1920….;7085….; 100….. - Тековни сметки во денари – Тековни сметки во денари – нерезидентинерезиденти, , Други обврски во странска валутаДруги обврски во странска валута, , Побарувања во пресметка од Побарувања во пресметка од деловни односи во денариделовни односи во денари, , Тековни сметки на нерезиденти во странска валутаТековни сметки на нерезиденти во странска валута, , Преодна сметка на банкатаПреодна сметка на банката

/ / 64900..64900....--Реализиран приходРеализиран приход

1920….;100…..- 1920….;100…..- Побарувања во пресметка од деловни односи во денариПобарувања во пресметка од деловни односи во денари, , Преодна сметка на банкатаПреодна сметка на банката

/1000....-Сметка на банката/1000....-Сметка на банката


2121


а) 9959а) 9959........;9989….-;9989….-Пасивна вонбилансна евиденција при Пасивна вонбилансна евиденција при купување на денари или валута купување на денари или валута

/ 9909/ 9909........;9939….-;9939….-Активна вонбилансна евиденција Активна вонбилансна евиденција при купување на денари или валута при купување на денари или валута Затварање на побарувањето за претходно купената Затварање на побарувањето за претходно купената валутавалутаб) 9909б) 9909........;99;99889…. -9…. -Активна вонбилансна евиденција при Активна вонбилансна евиденција при продавање на денари или валута продавање на денари или валута

/ 9959/ 9959........;99;99339…. -9…. -Пасивна вонбилансна евиденција Пасивна вонбилансна евиденција при продавање на денари или валута при продавање на денари или валута Затварање на обврската за претходно продадената валутаЗатварање на обврската за претходно продадената валутаНа денот на трансакцијата се евидентира прилив по една На денот на трансакцијата се евидентира прилив по една валута и одлив по друга валута по договорениот курс. валута и одлив по друга валута по договорениот курс. Разликата помеѓу договорениот и средниот курс се книжи Разликата помеѓу договорениот и средниот курс се книжи на приход или загуба.на приход или загуба.


2222


3100....3100....;3110….,7051….- ;3110….,7051….- Редовни девизни сметки во странствоРедовни девизни сметки во странство, , Тековни сметки Тековни сметки во странска валута кај овластени домашни банки, Тековни сметки на во странска валута кај овластени домашни банки, Тековни сметки на домашните банки во странска валутадомашните банки во странска валута

//295.295.….;2921…. - ….;2921…. - Други обврски во странска валутаДруги обврски во странска валута, , Обврски во Обврски во пресметка од деловни односи по девизно работење во девизипресметка од деловни односи по девизно работење во девизи

295.295.….;….;8085....8085....;2921….;7085….;70…… - ;2921….;7085….;70…… - Други обврски во странска валутаДруги обврски во странска валута, , Тековни сметки во денари – нерезидентиТековни сметки во денари – нерезиденти, , Обврски во пресметка од деловни Обврски во пресметка од деловни односи по девизно работење во девизиодноси по девизно работење во девизи, , Тековни сметки на нерезиденти во Тековни сметки на нерезиденти во странска валутастранска валута, , Тековни сметки во странска валута на правни лицаТековни сметки во странска валута на правни лица64910.64910.....--Реализирана загубаРеализирана загуба

/ 8085..../ 8085....; ; 295.295.….;1920….;7085….; 100….. - ….;1920….;7085….; 100….. - Тековни сметки во денари – Тековни сметки во денари – нерезидентинерезиденти, , Други обврски во странска валутаДруги обврски во странска валута, , Побарувања во пресметка од Побарувања во пресметка од деловни односи во денариделовни односи во денари, , Тековни сметки на нерезиденти во странска валутаТековни сметки на нерезиденти во странска валута, , Преодна сметка на банкатаПреодна сметка на банката

/ / 64900..64900....--Реализиран приходРеализиран приход

1920….;100…..- 1920….;100…..- Побарувања во пресметка од деловни односи во денариПобарувања во пресметка од деловни односи во денари, , Преодна сметка на банкатаПреодна сметка на банката

/1000....-Сметка на банката/1000....-Сметка на банката


2323

Сторнирање на фер Сторнирање на фер вредноствредност

-3501...Објективна вредност-3501...Објективна вредност

/-647001.. Нереализиран /-647001.. Нереализиран приходприход

илиили

-647011.. Нереализирана загуба-647011.. Нереализирана загуба

/-3501...Објективна вредност/-3501...Објективна вредност


2424

Q & AQ & A

Благодариме на вниманиетоБлагодариме на вниманието

Упатство за книжење на swap трансакции

Documents