Финансы в повседневной деятельности...
TRANSCRIPT
Финансы в повседневной деятельности HR – департамента e-mail: [email protected] fb: oleg.vainberg vk: o.vainberg web: http://www.ovaynberg.com/
г. Санкт-Петербург
2014
Позвольте представиться. Олег М. Вайнберг.
Совладелец BV-Group Ltd; 18 летний опыт работы
членом совета директоров; MBA, PM… Хобби: альпинизм.
2
План семинара
• Что такое финансовая информация; • Финансовый бассейн. Что куда течет. И откуда; • Деньги стоят денег; • Принципы финансового учета; • Основные финансовые отчеты; • Как формальные правила влияют на восприятие
результата; • Как и для чего пишутся бюджеты.
3
Модель преобразования
Сырье и материалы
Деньги
Товары и услуги
Деньги
Преобразованиесырья и материалов
в товары и услуги
4
Схема преобразования (расширенная)
Источники финансирования
Себестоимость выходов
Выручка от реализации
Краткосрочные ресурсы
Люди и их ноу-хау
Долгосрочные ресурсы
Прибыль
Владельцы Акционеры
Банки
Использовано ресурсов (точно)
Использовано ресурсов (субъективно)
Непродаваемые
5
Финансовый бассейн
ЗП, оборудование, налоги, банк….
Дебиторская задолженность
Пот
реби
тели
Кред
иты
Ове
рдра
фты
Доступные денежные средства
6
Деньги стоят денег!
• Если вы пользуетесь кредитом, вы платите за кредит;
• Если вы пользуетесь овердрафтом, вы платите за овердрафт;
• Если ваши деньги лежат без движения, вы теряете депозитный процент;
• Если у вас есть дебиторская задолженность, ваши деньги лежат без движения и… смотри выше;
• И только если у вас есть кредиторская задолженность, вы экономите свои деньги
Деньги имеют стоимость во времени.
7
Принципы финансового учета
• Принцип постоянства – означает, что выполняются одни и те же операции одинаковым образом;
• Принцип действующего предприятия – означает предположение, что в любой рассматриваемый момент времени организация продолжает работать с целью получения прибыли;
• Принцип начисления/соответствия – означает, что выручка и затраты, отнесенные к какому-либо периоду учитываются в этом периоде независимо от фактического поступления денежных средств.
8
Принцип начисления/соответствия
Принцип начисления/соответствия – означает, что выручка и затраты, отнесенные к какому-либо периоду учитываются в этом периоде независимо от фактического поступления денежных средств.
• Если Вы оплачиваете что-то «потом», учитывать в расходах это, возможно, надо сейчас;
• Если Вы что-то продали, но деньги не дошли – Вы это УЖЕ продали;
• Если Вы купили что-то, сложили кучей в углу и будете расходовать год – учитывать это придется помесячно.
9
Основные финансовые документы
• Отчет о прибылях и убытках;
• Баланс;
• Отчет о движении денежных средств.
10
Отчет о движении денежных средств
Приток денежных средств От владельцев как капитал От банков как заем От покупателей за наличный расчет От покупателей в кредит (от дебиторов) … Отток денежных средств Проценты по займу Приобретение постоянных активов Оплата операционных расходов Оплата кредиторам за запасы товаров … Чистый поток денежных средств Остаток на начало периода Остаток на конец периода 11
Отчет о прибылях и убытках Выручка от реализации За наличный расчет
В кредит Минус Себестоимость (производства продукции, проданных товаров) Валовая прибыль Минус Операционные затраты Амортизация Операционная прибыль ≈ EBIT - Earnings Before Interest and Taxes Минус
Проценты (по долгосрочным займам и т.п.) Чистая объявленная прибыль (до уплаты налогов) Минус
Налоги Чистая прибыль Минус
Дивиденды Нераспределенная прибыль 12
Типология затрат
• Переменны затраты – это затраты, которые пропорционально зависят от уровня деятельности;
• Постоянные затраты – это затраты, которые НЕ зависят от уровня деятельности. Это не значит, что они не меняются. Это значит, что они меняются независимо от уровня деятельности;
• Прямые затраты – это затраты, которые напрямую связаны с выпуском единиц продукции, с основной деятельностью организации;
• Косвенные (накладные) затраты – это затраты, которые не связаны непосредственно с выпуском каждой единицы продукции, с основной деятельностью организации. 13
Учетная политика
• Может меняться не чаще раза в год; • Отражает основные правила учета:
– Как относить косвенные расходы; – Как учитывать доходы; – ….
14
Включение затрат в себестоимость. Вариант 1
Итого:А В С
Выручка, тыс. евро. 10 900.00 7 500.00 5 720.00 Переменные затраты, тыс. евро.
800.00 780.00 800.00
Постоянные затраты, тыс. евро. 5 000.00 5 000.00 5 000.00
Прибыль, тыс. евро. 5 100 1 720 - 80
Суммарная прибыль, тыс. евро. 6 740
ПроектМетод включения затрат в себестоимость
15
Включение затрат в себестоимость. Вариант 2
Итого:А В С
Выручка, тыс. евро. 10 900.00 7 500.00 5 720.00 Переменные затраты, тыс. евро.
800.00 780.00 800.00
Постоянные затраты, тыс. евро. 6 000.00 5 000.00 4 000.00
Прибыль, тыс. евро. 4 100 1 720 920
Суммарная прибыль, тыс. евро. 6 740
ПроектМетод включения затрат в себестоимость
16
Включение затрат в себестоимость. Вариант 3
Выручка, тыс. евро. 10 900.00 7 500.00 5 720.00 Переменные затраты, тыс. евро.
800.00 780.00 800.00
Постоянные затраты, тыс. евро. 7 000.00 5 000.00 3 000.00
Прибыль, тыс. евро. 3 100 1 720 1 920
Суммарная прибыль, тыс. евро. 6 740
17
МВЗ и ЦФО
• МВЗ, и ЦФО – это структурные единицы, только рассмотренные под разными углами зрения: – МВЗ – это структурная единица, рассмотренная с точки
зрения потребляемых этой структурной единицей ресурсов; – ЦФО – это структурная единица, рассматриваемая с точки
зрения прав на использование ресурсов и ответственности за результаты их использования;
• Например, когда HR размещают рекламу для привлечения кассиров и продавцов, обычно МВЗ – торговые залы. А ЦФО – руководитель HR-департамента;
• Когда ИТ-шники заказывают компьютеры для сотрудников HR-департамента, HR-департамент будет МВЗ, а ИТ-служба – ЦФО. 18
Бюджет – цели организации, выраженные в денежной форме.
• Не бывает «просто бюджетов»; • Любой бюджет – это бюджет одного из трех отчетов
(ОПУ, ОДДС, Баланса) или его части; • Бюджет расходов – часть бюджета отчета о
прибылях и убытках; • Бюджеты делаются по тем же правилам и в той же
структуре, что и соответствующие отчеты; • Для лучшего управления, бюджеты могут быть более
детализированы.
19
Этапы бюджетного контура
• Этап 1 – Формулируем цели организации и цели подразделений;
• Этап 2 – Решаем, что нужно сделать, чтобы достичь этих целей. Количественное денежное выражение этих действий и есть бюджет;
• Этап 3 – Сравниваем фактические результаты с бюджетом;
• Этап 4 – Управляем. Корректируем действия или корректируем цели.
20
Подходы к бюджетированию. Виды бюджетов. • От достигнутого. К предыдущему бюджету что-то
добавляется или убавляется. Самый простой подход, но передает по наследству подход «работаем так как всегда»;
• С нуля. Достаточно трудоемкий; • Скользящий бюджет (непрерывный бюджет).
Ежемесячно или ежеквартально уточняется укрупненный бюджет на 12 месяцев и делается детальный на 1-3 месяца;
• Фиксированный бюджет. Предполагает заданный уровень деятельности;
• Гибкий бюджет. Допускает и отражает изменения уровня деятельности. 21
Вернемся к прошедшему. Мы рассмотрели:
• Что такое финансовая информация; • Финансовый бассейн. Что куда течет. И откуда; • Деньги стоят денег; • Принципы финансового учета; • Основные финансовые отчеты; • Как формальные правила влияют на восприятие
результата; • Как и для чего пишутся бюджеты;
22
Что еще рассматривается в «большом» курсе
• Принятие решений на основе финансовой информации;
• Финансовый анализ и пирамида относительных показателей.
• Управление затратами и рисками; • Повышение эффективности компании; • Нефинансовые инструменты оценки компании
23
Вопросы