Вебінардля платників податків на тему...

Вебінар для платників податків на тему:«Особливості адміністрування ПДВ у2016 році та декларування податку на

прибуток за 2015 рік»Переглянути вебінар (онлайн трансляція

розпочнеться о 10-00 год. 22 січня 2016 року на сайті«Допомога платнику» за адресою:

http://dopomogaplatnyku.ck.ua/.Запис вебінару – в архіві «Допомоги»:http://dopomogaplatnyku.ck.ua/archive/)

та на YouTube-каналіhttps://www.youtube.com/channel/UCKJFJnNkoRLlDwMm0nUi8Nw

Направити свої питання аудиторія вебінару зможе наелектронну адресу ГУ ДФС у Черкаській області

[email protected]Головне управління ДФС у Черкаській області

ПОРЯДОКелектронного адміністрування

податку на додану вартість

Слайд 1

Головне управління ДФС у Черкаській області

затвердженийпостановою Кабінету Міністрів України

від 16 жовтня 2014 р. № 569(в редакції постанови Кабінету Міністрів України

від 30 грудня 2015 р. № 1177)

Постанова КМУ від 30 грудня 2015 р. № 1177

Внесені зміни до функціонування системиелектронного адміністрування ПДВ

відповідно норм Закону України від 24грудня 2015 року № 909-VІІІ

Відкрито 3 додатковихрахунки в СЕА по:

Слайд 2


СПЕЦІАЛЬНИЙ РЕЖИМ ПДВ

15 %

операціях з поставкизернових і технічних

культурУКТ ЗЕД 1001-1008 та 1205,

1206рахунок 3754*****

операціях з поставкипродукція тваринництва

УКТ ЗЕД 0102 та 0401рахунок 3755*****

Державнийбюджет

Спеціальнийрахуноксільгосптоваро

виробника

85 %

операціях з поставки іншоїсільськогосподарської

продукціїрахунок 3753*****

80 %20 %

50 % 50 %

Постанова КМУ від 30 грудня 2015 р. № 1177

Відомості про відкриті додаткові рахунки в СЕА надходять на електроннуадресу платника, з якої надсилається податкова звітність або у Центрах з

обслуговування платників відповідної ДПІ Черкаської області

Слайд 3


Таким чином загальна сума поповнення, щозбільшує реєстраційний ліміт ∑ПопРах =

= ∑ПопРах 3751 (суми перераховані з поточного рахунку) +∑ПопРах 3753 + ∑ПопРах 3754 + ∑ПопРах 3755

СПЕЦІАЛЬНИЙ РЕЖИМ ПДВ

Постанова КМУ від 30 грудня 2015 р. № 1177Лист ДФСУ від 05.01.2015 № 203/7/99-99-19-03-02-17

Декларація за грудень 2015 року

Для реєстрації податковихнакладних, складених у

2015 роціПоповненняел. рахунку

«Старий» додатковийрахунок 3752 *******

Сума рядка 25.2 грудневоїспец. декларації з ПДВ 2015

Поповненняел. рахунку

«Старий» додатковийрахунок 3752 *******

ПОДАТКОВИЙ ОБЛІКСПЕЦІАЛЬНОГО РЕЖИМУ


Слайд 4

Реалізація такої норми

Додатки № 9 та10 до нової податкової декларації зПДВ (проект)

Податковий кредит по товарах/послугах, основних фондах, який часткововикористовується для виробництва зернових культур і технічних культур,

та/або частково для виробництва продукції тваринництва, та/або частководля інших сільськогосподарських товарів/послуг, перерозподіляється

виходячи з питомої ваги вартості таких зернових і технічнихкультур, продукції тваринництва та інших сільськогосподарських

товарів/послуг у загальній вартості усіх сільськогосподарськихтоварів/послуг, поставлених за 12 попередніх послідовних звітних

(податкових) періодів.)

Ведення платником окремого податкового облікупо поставках 3-х категорій продукції

Закон України від 24 грудня 2015 року № 909-VІІІ

ПОВЕРНЕННЯ НАДМІРУ СПЛАЧЕНИХКОШТІВ ПДВ ТА ПОГАШЕННЯ

ПОДАТКОВОГО БОРГУ

Слайд 5

Головне управління ДФС у Черкаській областіЗакон України від 24 грудня 2015 року № 909-VІІІ

повернення

зарахування

РОЗРАХУНОК ЧВ ЗА 2015 рікДодаток 7

Заповнення Таблиці 1. Розрахунок частки використання товарів/послугта необоротних активів в оподатковуваних операціях

При розрахунку ЧВ за 2015 рік податкові зобов’язання, визначені у відповідності з п. 198.5 ст.198 тап. 199.1 ст. 199 ПКУ у період з 01.07.2015 по 31.12.2015, не включаються до обсягів оподаткованих та

неоподаткованих операцій

розраховуютьсяяк сума

рядків (колонки А) 1.1, 1.2, 2.1, 2.2, 8.1.1, 8.1.2, 8.1.3(обсяги, що підлягали оподаткуванню за нульовоюставкою), 8.2.1, 8.2.2, 8.2.3 (обсяги, що підлягали

оподаткуванню за нульовою ставкою) Декларацій за2015 рік та уточнюючих розрахунків, поданих

протягом 2015 року, незалежно від періоду уточнення

Обсяги оподаткованихоперацій

Обсяги неоподаткованихоперацій

розраховуютьсяяк сума

рядків (колонки А) 3, 4, 5, 8.1.3 (виключити обсяги,що підлягали оподаткуванню за нульовою

ставкою), 8.2.3 (виключити обсяги, що підлягалиоподаткуванню за нульовою ставкою) Деклараційза 2015 рік та уточнюючих розрахунків, поданих

протягом 2015 року, незалежно від періодууточнення

Слайд 6

ПлатникПодатковий період, за

який здійснюєтьсярозрахунок

Обсяги постачання (безподатку на додану

вартість) загальнийобсяг постачання (сума

значень рядків 6, 8.1,8.1.1 колонки А

декларації та всіхуточнюючих

Обсяги постачання (безподатку на додану

вартість)оподатковувані операції(сума значень рядків 1,

2.1, 2.2 , 8.1, 8.1.1колонки А декларації та

всіх уточнюючихрозрахунків)

Частка* використаннятоварів/послуг,

необоротних активів воподатковуваних

операціях (колонка 5 х100 % / колонка 4)

Графа 2 Графа 3 Графа 4 Графа 5 Графа 6

(Рядок 3.1 ) якийздійснює розрахунок

відповідно до п.199.4 ст.199 ПКУ

(2015 рік)один календарний рік

(поточний)

Обсяги оподаткованихоперацій +

неоподаткованихоперацій

Обсяги оподаткованихоперацій ЧВ 2015 рік

ПЕРЕРАХУНОК ЧВ ЗА 2015 рік(операції з 01.01.15 по 30.06.2015)

Додаток 7Заповнення Таблиці 2. Перерахунок частки використання товарів/послуг

та необоротних активів в оподатковуваних операціях

Товари/ послугита необоротні

активи

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження,створення) товарів/послуг та необоротних активів та/або

початок використання товарів/послуг та необоротнихактивів, суми податку, сплачені при придбанні та/або

виготовленні яких не були включені до складуподаткового кредиту та/або з яких були визначені

податкові зобов'язання, які частково використовуються воподатковуваних операціях, а частково в операціях, які

не є об'єктом оподаткування (стаття 196 розділу VКодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу (крім

пункту 15), міжнародні договори (угоди)), та/або неоподатковуються (пункти 186.2, 186.3 статті 186 розділу

V Кодексу)

Фактично включенодо податковогокредиту (сума

значень рядків 15.1,16.1.2 та 16.6.1

колонки Б деклараційта всіх уточнюючих

розрахунків запоточний

календарний рік)

Сума податку на доданувартість, що підлягає

включенню до податковогокредиту з урахуваннямперерахованої частки

використаннятоварів/послуг в

оподатковуваних операціях(колонка 4 х колонку 6

рядка 3.1 табл. 1)

Коригуванняподаткового кредиту

у зв'язку зперерахунком частки

використаннятоварів/послуг воподатковуваних

операціях (колонка 6 -колонка 5) - значенняцього рядка (+ чи -)

переноситься дорядка 16.4 декларації

за останнійподатковий періодкалендарного року

обсяг (сума значень рядків 15,16.1.2, 16.1.3, 16.6.1 та 16.6.2колонки А декларацій та всіхуточнюючих розрахунків запоточний календарний рік)

сума податку надодану вартість

(колонка 3 х основнуставку, %)

Графа 2 Графа 3 Графа 4 Графа 5 Графа 6 Графа 7

Товари/послуги Розраховується за показниками звітності за 01.01.2015 по 30.06.2015

Перераховєтьсявідповідно до часткивизначеної у графі 6рядку 3.1 Таблиці 1

Результатперахунку

переноситься дорядку 16.4

Декларації загрудень 2015 року*

*- на суму перерахунку податкові накладні/розрахунки коригування не складаються

Слайд 7

Перерахунок податкових зобов’язань здійснюється безспеціальних форм (для зручності можна оформити

бухгалтерську довідку)

ПЕРЕРАХУНОК ЧАСТИНИВИКОРИСТАННЯ ЗА 2015 рік

(операції з 01.07.15 по 31.12.2015)

Місяць Податкові зобов’язаннянараховані

Податковізобов’язання обчислені Різниця

Липень 4800 4000 -800*Серпень 3600 3000 -600*

…… …… …… ……Грудень 4200 3500 -700*Разом 23400 19500 -3900***- до кожної зведеної податкової накладної за результатами липня

– грудня 2015 року складається розрахунок – коригування (датавиписки – не пізніше 31.12.2015), який підлягає обов’язковійреєстрації в ЄРПН, та знаходить своє відображення у таблиці 1додатка 1 Декларації за грудень 2015 року

**- перерахунок включається до рядку 8.4.2 (колонка Б) Деклараціїза грудень 2015 року

Слайд 8

Дата розрахункукоригування

Причинакоригування

Номенклатуратоварів/послуг,

варість якихкоригується

Кодтоварузгідно з

УКТЗЕД

Одиниця виміру

…

Підлягають коригуванню обсяги безурахування ПДВ, що

….умовне

позначення

кодОподатковуються

за основноюставкою (-) (+)

оподатковуютьсяза ставкою 7% (-)

(+)

1 2 3 4 5.1 5.2 10 11

Дата складеннярозрахунку

коригування (непізніше

31.12.2015)

Коригування запідсумками 2

півріччя 2015р.Податковихзобов’язань,

нарахованих згідноп.199.1 ст.199 ПКУ

Дата, номерзведеної

накладної, якакоригується

грн. 2454 сума коригування обсягів взалежності від ставки (20 % або 7%)

Усього сума коригування обсягів взалежності від ставки

Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту сума коригування ПЗ за підсумкамиперерахунку

Фрагмент заповнення розрахункукоригування (РК) за результатами

перерахунку ЧВ за 2015 рік

Графи 4,6,7,8,9,12,13 – не заповнюються (нулі, прочерки не проставляються)

В заголовній частині РК:- ставиться позначка (Х) не видається покупцю- тип причини 8 (для ПЗ за операціями, які не є об’єктом оподаткування) та 9 (для ПЗ зазвільненими операціями)- у рядку “Покупець” вказуються власні дані- у рядку “Індивідуальний номер покупця” вказується умовний ІПН (400000000000)- рядки “місцезнаходження покупця”, “телефон покупця”, “місцезнаходженняпродавця”, “телефон продавця”, “вид цивільно – правого договору та його реквізити”– не заповнюютьсяВ табличній частині РК:

Слайд 9

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК Слайд 10

1 грудня 2015 року набрав чинності наказ Міністерства фінансівУкраїни від 20.10.2015 N 897 "Про затвердження формиПодаткової декларації з податку на прибуток підприємств”

;

Мета - забезпечення виконання нових правил з оподаткування,запроваджених з 1 січня 2015 року

Основні зміни форми декларації передбачають:уніфікацію форм податкової звітності з податку на прибуток

підприємств - замість чотирьох окремих декларацій складаєтьсяодна

наявність нового додатка РІ (різниці), в якому згруповані всірізниці, на які збільшується (зменшується) фінансовий

результат, передбачені Кодексом з посиланням на відповіднінорми

значне скорочення кількості додатківдо декларації - з 14 до 9

Наказ Міністерства фінансів України від 20.10.15 № 897 Головне управління ДФС у Черкаській області

Слайд 11

Додатки до основної форми деклараціїІД – “Інші доходи”ІВ – “інші витрати звичайної діяльності та іншіопераційні витрати”

Додатки до додатківСБ – “Суми врегулювання сумнівної та безнадійноїзаборгованості”;ЦП – “Операції з цінними паперами”;ТЦ – “Коригування податкових зобов’язань зметою трансферного ціноутворення”;АМ – ”Операції з необоротними активами”;ВО – “Розрахунок витрат при здійсненні операційз нерезидентом, що має офшорний статус”

Додатки до основної форми декларації

РІ - “Різниці”

Додатки до додатків до основноїформи декларації

ЦП – “Операції з цінними паперами”;ТЦ – “Коригування податкових зобов’язань зметою трансферного ціноутворення”;АМ – “Інформація щодо нарахованоїамортизації”

ТП – “Розрахунок податку на прибуток віддіяльності, що підлягає патентуванню

ЗМІНИ У ФОРМАХ ДОДАТКІВДекларація, затверджена наказомМіндоходів від 30.12.2013 №872

Відмінено

ВС – “Інформація щодо перерахованихстраховикам сум страхових платежів у розрізістраховиків”

Відмінено

Залишились без змін наступні додатки до деклараціїПЗ – “Розрахунок прибутку, звільненого від оподаткування”;ЗП – “Зменшення нарахованої суми податку”;ПН – “Розрахунок податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам”;АВ – “Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток на суму виплачених дивідендів(прирівняних до них платежів)”ВП – “Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и)”

Декларація, затверджена наказомМінфіну від 20.10.2015 №897


Огляд з 1-го по 6-ий рядкиДекларації № 897

ПОКАЗНИКИ ДЕКЛАРАЦІЇ Кодрядка Сума

1 2 3

Дохід від будь-якої діяльності (завирахуванням непрямих податків),визначений за правилами бухгалтерськогообліку

01

Фінансовий результат до оподаткування(прибуток або збиток), визначений уфінансовій звітності відповідно донаціональних положень (стандартів)бухгалтерського обліку або міжнароднихстандартів фінансової звітності (+, -)

02

Різниці, які виникають відповідно доПодаткового кодексу України (+, -) 03 РІ

Об'єкт оподаткування (рядок 02 + рядок03) (+, -) 04

Прибуток, звільнений від оподаткування,або збиток від діяльності, прибуток відякої звільнений від оподаткування (+, -)

05 ПЗ

Податок на прибуток ((позитивнезначення) (рядок 04 - рядок 05) х ____2 /100)

06

Звіт про фінансовий результат (Звітпро сукупний дохід)У разі отриманого прибутку - р.2290 зі знаком “+”,уразі отримання збитку - р. 2295 зі знаком “-”.

Суб'єкти малого підприємництва рядок 02=р.2290 (“+”,“-”)

значення рядка 03 додатку РІ «Різниці», та3-х додатків до нього – заповнюють платники зрічним доходом > 20 млн. гривень.

Значення рядка 05 додатка ПЗ

Ставка податку 18 %

Слайд 12

Звіт про фінансовий результат (Звіт просукупний дохід)дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів,робіт, послуг) – р.2000;інші операційні доходи - р. 2120;фінансові доходи – р. 2220;інші доходи – р. 2240., абоСуб'єкти малого підприємництва - р. 2280


Зменшення нарахованої суми податку 16 ЗП

Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 +рядок 15 - рядок 16 ЗП)

17

Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року зурахуванням уточнень (рядок 17 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств запопередній звітний (податковий) період поточного року)6

18

Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду(рядок 17 - рядок 18) (+, -)7

19

Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому)періоді

20АВ

Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена за результатамипопереднього звітного (податкового) періоду поточного року, з урахуванням уточнень (рядок 20 АВПодаткової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) періодпоточного року)6

21

Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього(звітного) податкового періоду (рядок 20 АВ - рядок 21)7

22

Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих зазвітний (податковий) період

23ПН

Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за результатамипопереднього звітного (податкового) періоду поточного року, з урахуванням уточнень (рядок 23 ПНПодаткової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) періодпоточного року)6

24

Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованихза результатами останнього (звітного) податкового періоду (рядок 23 ПН - рядок 24)7

25

Огляд з 16 по 25 рядкаДекларації № 897

Значеннярядка 6додаткаАВ

Значенняр. 22 усіхдодатківПН

Слайд 13


Значеннярядка 16додатка

ЗП

Розділ 1 – Різниці, які виникають принарахуванні амортизації необоротних

активів – ст.138 ПКУ

Види резервів:

ü забезпечення для відшкодування майбутніхвитрат;

ü резерв сумнівних боргів;

ü страховий резерв банків.

Слайд 14

Розділ 2 – Різниці, які виникають приформуванні резервів (забезпечень)

– ст.139 ПКУ

Головне управління ДФС у Черкаській областіЗакон України від 24 грудня 2015 року № 909-VІІІ

Слайд 15Розділ 3 – Різниці, які виникають при здійсненніфінансових операцій (ст.140 Кодексу)

üрізниці за витратами на відсотки за кредитами та іншими борговимизобов’язаннями за операціями з пов’язаними особами-нерезидентамиüрізниці за доходами та витратами від участі в капіталі тадивідендах;üрізниці за збитками минулих звітних періодів;üрізниці за доходами і витратами від операцій з інструментамивласного капіталу;üрізниці між звичайною ціною і ціною продажу або купівлі при здійсненніконтрольованих операцій;üрізниці за покупками у нерезидентів з держав, визначених у перелікуКабінету Міністрів України (розпорядження КМУ №977-р від 16.09.2015);üрізниці за витратами в частині роялті;üрізниці за операціями з неприбутковими організаціями.

Закон України від 28 грудня 2014 року № 71-VІІІ Головне управління ДФС у Черкаській області

Усього розділом передбачено 9 різниць, на які збільшуєтьсяфінансовий результат, та 5 різниць, на які фінансовий

результат зменшується.

Під фінансовими операціями слід розуміти широкий спектргосподарських операцій, а саме:

Слайд 16


Платниками, якіпротягом 2015 року

звітували поквартально(перше півріччя, триквартали звітного(податкового) року

Строки подання податковоїзвітності з податку на прибуток

Подається – 9 лютого 2016 року

Сплата – 19 лютого 2016 року

Подається – 29 лютого 2016 року

Сплата – 10 березня 2016 року


Податкова декларація за звітний(податковий) 2015 рік

Платниками, які відповіднодо Кодексу податковим

звітним періодом єкалендарний рік



авансові внески з податку на прибуток, розраховані у податковійдекларації за 2014 рік, не сплачуються з 1 січня 2016 року

базовим звітним періодом стає квартал (платники, у яких річний дохід,визначений за правилами бухгалтерського обліку за попередній річний звітний

(податковий) період, перевищує 20 млн. гривень). Податкова звітністьрозраховується наростаючим підсумком

Річний звітний період встановлюється для:а) новостворених протягом звітного (податкового) року платників податку;б) виробників сільськогосподарської продукції (за їх бажанням);в) платників податку, у яких річний дохід, визначений за правиламибухгалтерського обліку за попередній річний звітний (податковий) період,не перевищує 20 млн. гривень.платники податку, в яких звітним періодом є рік, подаватимуть декларацію

протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року.авансові внески з податку на прибуток скасовано, але до 31 грудня 2016 року

передбачена його сплата у розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого уподатковій звітності за три квартали 2016 року для платників, у яких річний

дохід за 2015 рік перевищує 20 млн. гривень.


на ОСББ у разі припинення їх діяльності не поширюється вимога щодопередбачення в установчими документами передачі активів.



Платникам надано право зменшувати фінансовий результат з01.01.2015 року

на суму нарахованих доходів від участі в капіталі платників єдиного податкучетвертої групи

На суму дивідендів, які підлягають виплаті на його користь від іншихплатників податків, які сплачують авансові внески з податку на прибуток при

виплаті дивідендів

Передбачено коригування об'єкта оподаткування на випадок фінансовоїреструктуризації боргу

Залишок суми на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, яка неврахована у зменшення податку на прибуток звітного періоду, не переноситься

у зменшення податку в наступних податкових періодів


За несплату до 31 грудня 2016 року авансу в розмірі 2/9 прибутку за 3квартали 2016 року застосовується штраф у розмірі 25% суми податковогозобов'язання

Починаючи з 01.01.2016 року

Вебінардля платників податків на тему...

Documents