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ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL LITORAL

FACULTAD DE CIENCIAS HUMANÍSTICAS Y ECONÓMICAS

“ANÁLISIS TRIBUTARIO Y EL EFECTO EN LOS FLUJOS DE EFECTIVO,

DE ACUERDO A LA CLASE DE CONTRIBUYENTE, ENFOCADO A LA

ACTIVIDAD ARROCERA DE LA PROVINCIA DE LOS RÍOS”

Proyecto de Grado

Previo a la obtención del título de:

Economista con Mención en Gestión Empresarial

Especialización: Teoría y Política Económica y Marketing.

Presentado por:

Martha Lisette Chonillo Jaramillo

Alba Aurora Sánchez Franco

Guayaquil – Ecuador

2007

Con formato

DECLARACIÓN EXPRESA

La responsabilidad del contenido de este Proyecto de Grado, nos

corresponde exclusivamente; y el patrimonio intelectual de la misma a la

Escuela Superior Politécnica del Litoral.

____________________________ Martha Lisette Chonillo Jaramillo.

____________________________ Alba Aurora Sánchez Franco.

Eliminado: 23¶

TRIBUNAL DE GRADUACIÓN

_________________________ Ing. Oscar Mendoza

DIRECTOR DEL ICHE

_________________________ MSc. Fabián Soriano DIRECTOR DE TESIS

_________________________ Constantino Tobalina

VOCAL

_________________________ Pedro Zambrano

VOCAL

Eliminado: 23¶

DEDICATORIA

A mi padre, por haber sido siempre mi mayor admirador; y a Xavier, mi hijo,

mi razón de luchar día a día.

Martha Chonillo

A mi familia, en especial a mi madre y mis hermanas, a mis sobrinos

quienes son mis grandes amores, y a todas las personas que colaboraron

para que este proyecto se lleve a cabo.

Alba Sánchez

Eliminado: 23¶

AGRADECIMIENTO

A todas aquellas personas que colaboraron en la realización de este

proyecto, de manera especial a Dios, a mi madre, por haber estado siempre

a mi lado, a mi compañera Alba y a Matt, mi amigo incondicional.

Martha Chonillo

A Dios por ser mi principal guía y fuente de inspiración, a mi madre por su

incondicional amor, a mis hermanos, en especial a Marixa, a mi amiga y

compañera de proyecto, Martha. A Fabián Soriano por su apoyo en la

elaboración de este proyecto.

Alba Sánchez F.

Eliminado: 23¶

ÍNDICE GENERAL

Página

Dedicatoria. I

Agradecimiento. II

Índice General. III

Índice de Cuadros. IV

Introducción. 13

Antecedentes. 17

Definición del problema. 18

Objetivo General. 19

Objetivos Específicos. 19

Capitulo I: Actividad Económica del Sector. 21

1.1 Ámbito de Aplicación. 24

1.1.1 Sistemas y Zonas de Producción de la Provincia

de Los Ríos. 25

CAPITULO II Marco Legal. 27

2.1 Normas en Materia de Imposición Fiscal

(Artículos Seleccionados). 28

2.1.1 Ley de Régimen Tributario Interno. 28

Eliminado: 23¶

Con formato: Derecha

Con formato: Izquierda

2.1.2 Reglamento de la Ley de Régimen Tributario

Interno. 37

2.1.3 Reglamento de Comprobantes de Venta y

Retención. 52

2.1.4 Ley de Reforma Tributaria. 53

2.1.5 Resolución NAC – 0182. 63

2.1.6 Resolución No. 9170104DGER-0594.

71

2.1.7 Resolución No. 0117. 75

2.2 Normas Sectoriales (Artículos Seleccionados). 93

2.2.1 Ley de Desarrollo Agrario. 93

2.2.2 Ley de Fomento y Desarrollo Agropecuario

No. 3289. 98

2.2.3 Ley de Aguas. 101

CAPITULO III Descripción de la Actividad. 107

3.1 Ciclos de Producción. 107

3.2 Taxonomía de la Planta de Arroz. 108

3.3 Factores Ambientales en el Cultivo del Arroz. 108

3.3.1 Suelo. 109

3.3.2 Temperatura. 109

3.3.3 Radiación Solar. 111

Eliminado: 23¶

3.3.4 Precipitación. 111

3.3.5 Requerimientos de Agua. 112

3.4 El Cultivo de Arroz. 112

3.4.1 Preparación del Suelo. 112

3.4.2 Siembra. 113

3.4.3 Fertilización. 114

3.4.4 Fases de Crecimiento y Desarrollo. 115

3.4.5 Control de Malezas. 116

3.4.6 Manejo Integrado de Insectos y Plagas.

121

3.4.7 Enfermedades del Arroz. 122

3.4.8 Cosecha. 123

3.5 Cadena de producción y comercialización. 124

CAPITULO IV Presupuesto y Análisis Financiero. 125

4.1 Niveles de Inversión y Financiamiento. 126

4.1.1 Inversión. 126

4.1.2 Inversión Fija. 127

4.1.3 Capital de Trabajo. 128

4.1.4 Financiamiento. 128

4.2 Balance Inicial. 129

4.3 Nivel de Producción y Precios. 131

4.4 Estructura de Costos y Gastos. 132

Eliminado: 23¶

4.4.1 Costos de Producción (PNOC). 132

4.4.2 Gastos Generales (PNOC). 136

4.4.3 Persona Natural Obligada a llevar Contabilidad

Especial. 137

4.5 Estado de Resultados. 139

4.6 Flujo de Efectivo. 142

4.7 Valor Actual Neto. 147

4.8 Índices Financieros. 151

4.8.1 Persona Natural Obligada a llevar Contabilidad. 151

4.8.2 Persona Natural Obligada a llevar Contabilidad.

Especial. 152

CAPITULO V Análisis Tributario. 154

5.1 Consideraciones Generales. 154


5.1.2 Contribuyente Especial. 157

5.2 Análisis Tributario de Ingresos. 158

5.3 Análisis Tributario de Costos y Gastos. 160

5.4 Conciliación Tributaria. 162



Especial. 165

Eliminado: 23¶

CAPITULO VI Auditoria. 167

6.1 Riesgos del Negocio y de Auditoria. 167

6.1.1 Riegos del negocio. 168

6.2 Materialidad. 172

6.3 Temas Regulatorios. 173

6.4 Auditoria de Gestión. 174

Conclusiones y Recomendaciones. 176

Bibliografía. 180

Anexos. 182

Eliminado: 23¶

Con formato: Numeración yviñetas

INDICE DE CUADROS

Cuadro I Contribución del sector Agrícola al PIB según tipo de

actividad. En dólares americanos.

Cuadro 1.1 Superficie sembrada y producción de arroz en cáscara

1997-2005.

Cuadro 1.2 Superficie sembrada por cantón.

Cuadro 2.1 Plazos para declarar y pagar el Impuesto a la Renta –

Sociedades.

Cuadro 2.2 Plazos para declarar y pagar el Impuesto a la Renta –

Personas obligadas a llevar contabilidad y sucesiones

indivisas.

Cuadro 3.1 Etapas de desarrollo de la Planta de Arroz.

Cuadro 3.2 Productos utilizados en el control de malezas.

Cuadro 4.1a Inversión Total (PNOC).

Cuadro 4.1b Inversión Total (PNOCCE).

Cuadro 4.2 Detalle Activos Fijos (PNOC y PNOCCE).

Cuadro 4.3 Préstamos Bancarios.

Cuadro 4.4a Balance Inicial (PNOC).

Cuadro 4.4b Balance Inicial (PNOCCE).

Cuadro 4.5 Nivel de Ventas y Producción por Ciclo.

Cuadro 4.6a Costos de producción de arroz por hectárea (Secano).

Cuadro 4.6bCostos de producción de arroz por hectárea (bajo Riego).

Cuadro 4.7 Sueldos del personal.

Eliminado: 23¶

Con formato: Sangría:Izquierda: 0 cm, Primera línea: 0 cm, Tabulaciones: 5,08 cm,Izquierda

Eliminado: ÍNDICE GENERAL¶¶

Página¶Dedicatoria. I ¶Agradecimiento. II¶Índice General. III ¶Índice de Cuadros. IV¶Introducción. 13¶Antecedentes. 17¶Definición del problema.

18¶Objetivo

General. 19¶Objetivos

Específicos. 19¶¶Capitulo I: Actividad Económica del Sector. 21¶

1.1 Ámbito de Aplicación. 24¶1.1.1 Sistemas y Zonas de Producción de la Provincia ¶de Los Ríos. 25¶¶CAPITULO II Marco Legal. 27¶2.1 Normas en Materia de Imposición Fiscal ¶ (Artículos Seleccionados). 28¶2.1.1 Ley de Régimen Tributario Interno. 28¶¶2.1.2 Reglamento de la Ley de Régimen Tributario ¶Interno. 37¶2.1.3 Reglamento de Comprobantes de Venta y¶ Retención. 52¶2.1.4 Ley de Reforma Tributaria. 53¶2.1.5 Resolución NAC – 0182.

63¶2.1.6 Resolución No. 9170104DGER-0594. 71¶2.1.7 Resolución No. 0117. 75¶¶2.2 Normas Sectoriales (Artículos Seleccionados). 93¶2.2.1 Ley de Desarrollo Agrario. 93¶2.2.2 Ley de Fomento y

Eliminado:

... [1]

Cuadro 4.8 Costos de producción de arroz por hectárea (Secano Y

Bajo Riego).

Cuadro 4.9 Sueldos y Salarios.

Cuadro 4.10a Estado de Resultados 2006 (PNOC).

Cuadro 4.10b Estado de Resultados 2006 (PNOCCE).

Cuadro 4.11a Flujo De Efectivo (PNOC). Expresado en dólares

americanos.

Cuadro 4.11b Flujo de Efectivo (PNOCCE). Expresado en dólares

americanos.

Eliminado: 23¶

ANEXOS

Anexo 1 Cultivos solos: Superficie bajo cultivo permanente y transitorio

Año 2001.

Anexo 2 Población del Ecuador.

Anexo 3 Superficie sembrada. 1991 – 2005.

Anexo 4 Producción en toneladas métricas por hectárea.1991 – 2005.

Anexo 5 Rendimiento toneladas métricas por hectárea.1991 – 2005.

Anexo 6 Superficie sembrada por cantones Año 2001.

Anexo 7 Distribución mensual de siembras y cosechas.

Anexo 8 Precio de venta al mayorista de arroz pilado en las ciudades

principales en dólares por kilogramo. Año 2004.

Anexo 9 Precio de venta al mayorista de arroz pilado en las ciudades


Anexo 10 Precio de venta al consumidor de arroz pilado en las ciudades






Anexo 13a Amortización del préstamo bancario. Banco de Guayaquil.

Anexo 13b Amortización del préstamo bancario. Banco Bolivariano.

Eliminado: 23¶

Anexo 13c Amortización del préstamo bancario. Banco Nacional de

Fomento.

Anexo 14a Costo de producción por mes (PNOC).

Anexo 14b Costo de producción por mes (PNOCCE).

Anexo 15 Detalle de maquinarias.

Anexo 16 Detalle de muebles y equipos de oficina.

Anexo 17a Movimientos de la cuenta bancos (PNOC).

Anexo 17b Movimiento de la cuenta bancos (PNOCCE).

Anexo 18 Proveedores contribuyente especial.

Anexo 19 Descripción de la maquinaria.

Eliminado: 23¶

INTRODUCCIÓN

El proyecto a realizar busca determinar las causas principales de la

escasa tributación en el sector arrocero. Además analiza las obligaciones

tributarias más relevantes de las transacciones comerciales de una Persona

Natural Obligada a llevar Contabilidad (PNOC) y de una Persona Natural

Obligada a llevar Contabilidad designada Contribuyente Especial (PNOCCE);

el análisis tributario se llevara a cabo en los flujos de efectivo de dichos

contribuyentes, éstos pertenecen al sector agrícola, específicamente

productores de arroz al por mayor.

El Ecuador es un país netamente agrícola, la mayor parte de su

población se dedica a diversos tipos de cultivos, ya sea de productos

tradicionales como no tradicionales. En su gran mayoría lo hacen de manera

informal, es decir, no están registrados en la Administración Tributaria, ya

que siembran sus cultivos, y obtienen utilidades por dichas siembras, pero

no cumplen sus obligaciones con el Servicio de Rentas Internas (SRI).

Ecuador posee varias regiones que favorecen la producción de una

amplia lista de productos tales como arroz, cacao, café, maíz amarillo, flores,

cebolla, coliflor, brócoli y palmito, etc. Esto convierte al sector agrícola, en un

sector con una gran variedad de productos para el consumo interno y

externo.

Eliminado: 23¶

Con formato: Sangría:Primera línea: 1,25 cm

Con formato: Subíndice

Eliminado: INTRODUCCION

Eliminado: estudio

Eliminado:

Eliminado: analiza

Eliminado: principales

Eliminado:

Eliminado: p

Eliminado: n

Eliminado: o

Eliminado: contabilidad

Eliminado: c

Eliminado: especial

Eliminado: razones para la escasa tributación en el sector agrícola, adicionalmente busca posibles soluciones a este problema que afecta los ingresos del Estado.

Eliminado: ¶¶

Eliminado: n

Eliminado: .la administración tributaria.

Eliminado: dor de

Eliminado: ones y climas, q

Eliminado: ue

Eliminado: tradicionales,

Eliminado: y no tradicionales como

Entre los diversos sectores en que se divide el sector agrícola, tales

como avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales pesca;

existen así mismo varias clases de productores, que se dividen por nivel de

producción en pequeños, medianos y grandes productores.

La importancia del sector agropecuario en la economía ecuatoriana se

manifiesta al analizar la trayectoria de la participación del producto

agropecuario en el producto agregado total, que para el año 2004 fue de

6.1%.

El gráfico a continuación muestra la contribución del sector agrícola al

Producto Interno Bruto en millones de dólares.

Gráfico I Contribución del Sector Agrícola al PIB.

Contribución del Sector Agrícola al PIB en millones de dólares.

0

500.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2.500.000

3.000.000

1.993

1.994

1.995

1.996

1.997

1.998

1.999

2.000

2.001

2.002

2.003

2.004

2.005

Agricultura, Ganadería, Caza ySilvicultura.

Eliminado: 23¶


Con formato: Sangría:Primera línea: 1 cm

Con formato: Fuente: Negrita


Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

Eliminado: 0

Eliminado: 1

Eliminado: 7%.

Durante el período 1991-2000, el sector agropecuario mantuvo tasas

de crecimiento estables y positivas, salvo por ciertas etapas donde factores

exógenos a nivel interno y externo (por ejemplo, cambios macroeconómicos,

cambios climáticos) han afectado su rendimiento. En promedio, el

crecimiento del sector durante el período en mención fue del 1.5%.

La Agricultura, ganadería, caza y silvicultura creció a lo largo del

período 2001–2005, y registró una tasa de variación promedio de 4.2%. El

nivel más bajo de crecimiento se registró en el año 2004 (2.1%), en el cual el

cultivo de banano, café y cacao se mantuvo constante por el efecto

combinado de la caída de banano (debido a las bajas temperaturas

experimentadas en las provincias productoras de banano) y el crecimiento

del café y cacao.

En el año 2005 este crecimiento se aceleró nuevamente y alcanzó el

4.1%. Este resultado se explicó por el aumento del cultivo de banano, café y

cacao (3.1%), debido al incremento de la producción de banano, luego de su

caída en 2004; así como por la mejora en la calidad del cacao ecuatoriano,

cuya demanda externa se ha incrementado desde el año 2004. De igual

forma, los otros cultivos han experimentado un crecimiento de 4.8%,

impulsado por la mejora de rendimiento de los cultivos de caña de azúcar y

palma africana.

Eliminado: 23¶




Eliminado: ¶

Desafortunadamente, la agricultura es uno de los sectores más

vulnerables de la economía, ya que su producción depende de factores

climatológicos como fenómenos del niño, heladas, erupciones volcánicas,

sequías y demás plagas que afectan el nivel de productividad y calidad de

los diferentes productos que se siembran en el Ecuador. Adicionalmente se

ve afectado cuando la economía del país tiene períodos de decrecimiento

por factores exógenos al sector.

Eliminado: 23¶


Eliminado: ¶

ANTECEDENTES

El cultivo del arroz comenzó hace casi 10.000 años, en muchas

regiones húmedas de Asia. Se conoce como arroz al fruto maduro, entero,

sano y seco de una planta gramínea cuyo nombre científico es Oryza Sativa,

una de las plantas cultivadas más antiguas.

El arroz es el alimento básico para más de la mitad de la población

mundial, aunque es el más importante en el mundo, si se considera la

superficie en que se cultiva y la cantidad de gente que depende de su

cosecha. En el Ecuador, el arroz ocupa el primer lugar, considerando la

superficie cosechada1.

La investigación y transferencia de tecnología, ha tenido un rol

protagónico en el desarrollo del sector agropecuario del país, que se traduce

en la oferta de alimentos para la población, en la entrega de insumos para la

industria, y en la generación de excedentes de producción para su

exportación y por consiguiente, el ingreso de divisas al país.

Ecuador tiene una trayectoria de más de 55 años en actividades de

generación y transferencia de tecnologías, una parte de ellos liderados por el

1 Ver Gráfico 1

Eliminado: 23¶





Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶¶¶

Eliminado: ¶

Instituto Nacional Autónomo de Investigaciones Agropecuarias (INIAP),

localizado en la provincia del Guayas, en el kilómetro 26 vía Duran – Tambo.

El INIAP desde hace 30 años, ha generado y proporcionado variedades

de arroz y tecnología para la actividad arrocera del país, lo que ha

contribuido a los cambios tecnológicos del sector, y al desarrollo sustentable

de la producción arrocera.

Definición Del Problema.

La Administración Tributaria Ecuatoriana en los últimos años ha venido

haciendo grandes esfuerzos para controlar la evasión fiscal de los distintos

impuestos que existen en el Ecuador; la evasión fiscal es uno de los

mayores problemas que debe enfrentar el sistema tributario, y la cual causa

efectos nocivos en la economía, impidiendo el crecimiento económico del

país.

En el Ecuador, la agricultura es una de las actividades más explotadas

de las industrias ecuatorianas, pero también es una de las actividades más

desatendidas por parte del Gobierno Central, esto unido a otros factores,

tales como la falta de cultura tributaria de muchos agricultores, contribuye a

que gran parte del sector agrícola no cumpla con sus obligaciones

tributarias.

Eliminado: 23¶



Con formato: Fuente: 12 pt




Eliminado: egativos

Eliminado: ¶Ecuador ha vivido sumido por décadas en el grave problema de evasión fiscal, en algunos sectores productivos de la economía, entre ellos el sector agrícola. Uno de los mayores inconvenientes para el control tributario en este sector, es el carácter informal de dichas actividades.¶¶

A continuación se puede observar la contribución del sector agrícola en

miles de dólares, para los últimos cinco años.

Cuadro I Contribución del sector Agrícola al PIB según tipo de

actividad. En dólares americanos.

TIPO DE ACTIVIDAD 2001 2002 2003 2004

(sd) 2005 (p)

Cultivo de banano, café y cacao 447.630 520.125 587.818 496.853 527.327 Cultivo de cereales 149.723 122.298 143.413 153.231 157.787

Cultivo de flores 234.558 270.735 294.447 337.709 345.892 Otros cultivos 241.588 269.519 288.624 286.763 275.269 TOTAL 1.073.499 1.182.677 1.314.302 1.274.556 1.306.275

Sd: semi definitivos. P: provisional. Fuente: Banco Central del Ecuador. Elaborado por: Las Autoras

Objetivo General.

El estudio a realizar analiza las principales razones para la escasa

tributación en el sector agrícola, y además ver el efecto de las distintas

obligaciones tributarias en los flujos de efectivo de una PNOC y de una

PNOCCE.

Objetivos Específicos.

o Conocer las diferentes leyes y reglamentos que regulan la actividad

agrícola.

Eliminado: 23¶


Con formato: Centrado

Con formato: Fuente: 12 pt,Negrita


Tabla con formato







Eliminado: ¶

Eliminado: En nuestro país la agricultura es la segunda actividad más explotada y de mayor crecimiento después del petróleo, pero al mismo tiempo es uno de los sectores que menor participación tiene dentro del presupuesto del Estado.¶

Eliminado: Esto unido a otros factores exógenos, contribuye a que el sector agrícola no cumpla con sus obligaciones tributarias.¶¶¶

Eliminado: :

Eliminado: Contribuyente Especial y de una Persona Natural obligada a llevar contabilidad.

Eliminado: Conocer el manejo integral de la actividad productiva de arroz en cáscara y de esta manera conocer los diferentes flujos de ingresos y gastos; para así, contribuir con el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias que tiene el sector.¶¶¶¶¶O

Eliminado: :

o Conocer las diferentes actividades que se realizan para la producción

de arroz.

o Identificar y clasificar los rubros de ingresos y gastos en la producción

de la gramínea.

o Analizar los factores que causan la escasa tributación en el sector

agrícola, poniendo especial énfasis a los grandes productores de

arroz.

o Recomendar los ajustes necesarios para la respectiva tributación en

el sector.

Eliminado: 23¶

Eliminado: l arroz.

CAPITULO I

ACTIVIDAD ECONÓMICA DEL SECTOR

La actividad agrícola, sigue siendo uno de los principales sectores de la

economía del país, por la provisión de alimentos de una población que va en

aumento (1.5% tasa de crecimiento estimada para el 2006). 2

Según datos del último censo del Instituto Nacional de Estadísticas y

Censos, realizado en el año 2001, en el sector agrícola se encuentra el 26%

de la población económicamente activa del Ecuador (PEA). En el Ecuador

280.000 familias se dedican al cultivo del arroz, de las cuales solo el 6.8%

son considerados como grandes productores, debido a su nivel de

producción.

En la Provincia de Los Ríos, lugar del estudio a realizar, el 49,81% de

la Población Económicamente Activa, se dedica a labores de agricultura,

ganadería, caza y silvicultura, según el último censo del Instituto Nacional de

Estadísticas y Censos.

El cultivo de arroz en Ecuador ocupa el 16% del área agrícola, y

representa el alimento básico de la canasta familiar. El área de producción

actual en el Ecuador, abarca alrededor de 343.936 hectáreas. Es necesario

2 Ver gráfico 2

Eliminado: 23¶





Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶

Eliminado: el estudio

Eliminado: e

mencionar que el 60% del área arrocera depende de las precipitaciones

fluviales. La distribución irregular de las lluvias, origina periodos de exceso

de agua o de sequía, creando inestabilidad en la producción.

Por su condición de cultivo alimenticio, el arroz proporciona más

calorías por hectárea que cualquier otro cultivo de cereales. Desde el punto

de vista de su composición, se sabe que el arroz tiene un bajo contenido

proteico y es rico en carbohidratos. Es pues, un alimento calórico.

El grano de arroz en cáscara se descompone, como promedio de las

siguientes materias de acuerdo con su peso:

a) Arroz en cáscara 100%

b) Cáscara 20 %

c) Arroz Entero 55 %

d) Polvillo 10 %

e) Arrocillo (granos partidos) 15 %

El análisis químico del arroz molinado, indica que esta compuesto de

las siguientes materias como promedio:

Agua 15.8%

Proteína 6.2%

Eliminado: 23¶




Grasa 0.8%

Carbohidratos (almidón) 76.5%

Ceniza 0.7%

Fibra Cruda 0.3%

Calorías 354 (100 gr. de arroz blanco)

En el Ecuador, la región costa es la de mayor producción, ocupando el

96% de las áreas cultivadas en el país. El 95% del área arrocera del país se

encuentra concentrada en las provincias costeras de la cuenca baja del

Guayas (Guayas-Los Ríos). 3

En el siguiente cuadro se puede observar la superficie sembrada y la

producción de arroz en cáscara, desde el año 1997 al 2005.

Cuadro 1.1 SUPERFICIE SEMBRADA Y PRODUCCIÓN DE ARROZ EN CÁSCARA 1997-2005

Año Superficie (Has) Producción Tm* Rendimiento

1997 291.356 1.048.881 3,601998 324.476 1.168.113 3,601999 305.978 1.162.716 3,802000 310.288 1.179.094 3,802001 311.865 1.185.087 3,802002 316.948 1.204.402 3,802003 314.423 1.194.807 3,802004 358.094 1.360.757 3,802005 324.875 1.104.575 3,40

Fuente: SICA / Servicio de Información y Censo Agrícola. * Toneladas Métricas. Elaborado por: Las autoras

3 Ver gráficos 3, 4 y 5

Eliminado: 23¶

Con formato: Tabulaciones: 4,76 cm, Izquierda




Con formato: Izquierda,Interlineado: sencillo

Con formato: Interlineado: sencillo

Tabla con formato


Eliminado:

Eliminado: 1

Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶¶

Eliminado: ¶

Eliminado: O

Eliminado: A

Eliminado: 1

Eliminado: 1991

Eliminado: ción

... [2]

1.1 Ámbito de Aplicación.

El estudio a realizar esta dirigido a una de las principales actividades

agrícolas realizadas en el país, específicamente a los grandes productores

de arroz en cáscara, que posean un capital propio que supere los veinte y

cuatro mil dólares americanos (24.000 USD), o cuyos ingresos brutos

anuales superen a los cuarenta mil dólares americanos (40.000 USD), ya

que este es el monto mínimo establecido por la Ley de Régimen Tributario

Interno (Artículo 19) para que las personas naturales que realicen

actividades agrícolas, pecuarias, forestales y similares, se encuentren

obligadas a llevar contabilidad y declarar sus impuestos. El estudio se llevará

acabo en la provincia de Los Ríos, cantón Babahoyo, para el año 2006.

Mapa de la Provincia de Los Ríos, lugar del estudio a realizar.

1. Babahoyo

2. Baba

3. Montalvo

4. Puebloviejo

5. Quevedo

6. Urdaneta

7. Ventanas

8. Vinces

9. Palenque

10. Buena Fe

11. Valencia

12. Mocache

Eliminado: 23¶


Con formato: Interlineado: 1,5 líneas

Eliminado: ¶¶¶¶

Eliminado: é

Eliminado: ,

Eliminado: a

Eliminado: a

Eliminado: 7

Eliminado: .

Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶

Eliminado:

Eliminado:

Eliminado:

1.1.1 Sistemas y Zonas de Producción de la Provincia de Los Ríos.

Los sistemas de producción claramente identificados son: el secano

que comprende el sesenta por ciento (60%) del total sembrado y el área bajo

riego que representa el cuarenta por ciento (40%).

Zonas de Secano.

Las zonas donde más se cultiva arroz de secano son: Vinces, Baba,

Puebloviejo, Quevedo y Babahoyo.

En estos lugares la siembra se realiza entre el 15 de diciembre y el 15

de enero, a excepción del sistema tradicional de cultivo en pozas veraneras,

que son depresiones naturales del terreno, donde el agua se deposita por

las lluvias e inundaciones de los ríos, ocurridos en la estación lluviosa. La

siembra de arroz en las pozas se realiza conforme baja el nivel del agua en

la estación seca.

Zonas de Riego

Las zonas de mayor producción de arroz bajo el sistema de riego son:

Babahoyo y Baba.

Eliminado: 23¶





Eliminado: ¶¶

Eliminado: :

Eliminado: área

Eliminado: de

Eliminado: ¶¶¶

Eliminado: ¶

Disponiéndose de agua, la siembra puede realizarse en cualquier

época del año, pero los meses donde la producción de arroz bajo el sistema

de riego es mayor, son los meses de verano.

La superficie cultivada de arroz en la provincia de Los Ríos es de

130.655 hectáreas, siendo la gramínea de mayor producción. 4

En el siguiente cuadro se muestra la superficie sembrada en cada uno

de los cantones que comprenden la provincia de Los Ríos.

Cuadro 1.2 SUPERFICIE SEMBRADA POR CANTÓN.

Cantón Superficie sembrada (Has)Total Los Ríos 130.655 Babahoyo 48.393 Baba 13.133 Montalvo 12.943 Puebloviejo 5.168 Quevedo 4.065 Urdaneta 7.021 Ventanas 11.833 Vinces 10.443 Palenque 4.025 Buena Fe 2.660 Valencia 8.025 Mocache 2.943 Fuente: INEC/Instituto Nacional de Estadísticas y Censos. Elaboración: Las Autoras

4 Ver gráfico 6

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Tabla con formato















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CAPITULO II

MARCO LEGAL

La actividad agrícola se encuentra regulada desde el ámbito fiscal por

las normas Tributarias estipuladas mediante el Código Tributario, Ley de

Régimen Tributario Interno, Reglamento para su Aplicación y Resoluciones.

Por otra parte, desde el punto de vista agrario por Ley de Fomento y

Desarrollo Agropecuario, Ley de sanidad vegetal, Ley para la formulación,

fabricación, importación, comercialización y empleo de plaguicidas y

productos afines de uso agrícola, Ley forestal y de conservación de áreas

naturales y vida silvestre, Ley de aguas y sus Reglamentos.

Como se puede ver, este sector se encuentra regulado por dos tipos de

leyes: las fiscales y las agrarias.

Por disposición de la Ley, el Código Tributario esta por encima de las

demás Normas Tributarias y Sectoriales, según lo estipula el mismo en el

Artículo 2, “Código Tributario: Articulo 2.- Supremacía de las normas

tributarias.- las disposiciones de este código y de las demás leyes tributarias,

prevalecerán sobre toda otra norma de leyes generales o especiales y solo

podrán ser modificadas o derogadas por disposición expresa de otra ley

destinada específicamente a tales fines.”

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Con formato: Tabulaciones: 0,95 cm, Izquierda + No en 1,62 cm




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Eliminado: .¶¶

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Eliminado:

En consecuencia, no serán aplicables por la administración ni por los

órganos jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera

contravengan este concepto.

2.1 Normas en Materia de Imposición Fiscal (Artículos

Seleccionados).

2.1.1 Ley de Régimen Tributario Interno.

Artículo 1.- Objeto del Impuesto.- Establécese el impuesto a la renta

(IR) global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y

las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones

de la presente ley.

Artículo 2.- Concepto de Renta.- Para efectos de este impuesto se

considerará renta:

1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a titulo gratuito u

oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas

fuentes

2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales

domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.

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Con formato: Sangría:Primera línea: 0,95 cm,Tabulaciones: 0,95 cm,Izquierda

Con formato: Sangría:Izquierda: 0,63 cm

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Eliminado: l

Artículo 3.- Sujeto Activo. – el sujeto activo de este impuesto es el

Estado. Lo administrara a través del Servicio de Rentas Internas.

Artículo 4.- Sujetos Pasivos. – son sujetos pasivos del impuesto a la

renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,

nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan

ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de este ley.

Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto

a la renta en base a los resultados que arroje la misma.

Artículo 8.- Ingresos de Fuente Ecuatoriana. – se considerarán de

fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:

Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades

laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras,

de servicios y de otras de carácter económico realizadas en territorio

ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el

país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su

remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y

forman parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos a retención en la

fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas

sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas,

Eliminado: 23¶






Eliminado: ¶

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Eliminado: a

Eliminado: a

domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entenderá

por servicios ocasionales cuando la permanencia en el país sea inferior a

seis meses consecutivos o no en un mismo año calendario.

Artículo 9.- Exenciones. – Para fines de la determinación y liquidación

del impuesto a la renta, están exonerados exclusivamente los siguientes

ingresos:

6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos

de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país.

Artículo 10.- Deducciones.- En general, para determinar la base

imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen

para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no

estén exentos.

En particular se aplicarán las siguientes deducciones:

1. Los costos y gastos imputables al ingreso.

2. Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del

negocio así como los gastos efectuados en la constitución, renovación

o cancelación de las mismas.

Eliminado: 23¶




Con formato: Sangría: Sangríafrancesa: 0,32 cm




Eliminado: ñ

Eliminado: a

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Eliminado: a

Eliminado: ¶

3. Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor y por

delitos que afecten económicamente a los bienes de la respectiva

actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por

indemnización o seguro y que no se haya registrado en los

inventarios.

4. La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los

bienes, a la duración de su vida útil, a la corrección monetaria, y la

técnica contable, así como las que se conceden por obsolescencia y

otros casos.

Artículo 11.- Pérdidas. – las sociedades pueden compensar las

pérdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables que

obtuvieren dentro de los cinco períodos impositivos siguientes, sin que se

exceda en cada período del 25% de las utilidades obtenidas. Al efecto se

entenderán como utilidades o pérdidas las diferencias resultantes entre

ingresos gravados que no se encuentren exentos menos los costos y gastos

deducibles.

En caso de liquidación de la sociedad o terminación de sus actividades

en el país, el saldo de la pérdida acumulada durante los últimos cinco

Eliminado: 23¶





Eliminado: e

ejercicios será deducible en su totalidad en el ejercicio impositivo en que

concluya su liquidación o se produzca la terminación de actividades.

No se aceptará la deducción de pérdidas por enajenación de activos

fijos o corrientes cuando la transacción tenga lugar entre sociedades

relacionadas o entre la sociedad y el socio o su cónyuge o sus parientes

dentro del cuarto grado de consaguinidad o segundo de afinidad, o entre el

sujeto pasivo y su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de

consaguinidad o segundo de afinidad.

Para fines tributarios, los socios no podrán compensar las pérdidas de

la sociedad con sus propios ingresos.

Las rentas del trabajo en relación de dependencia no podrán afectarse

con pérdidas, cualquiera que fuera su origen.

Artículo 19.- Obligación de llevar contabilidad. – Están obligadas a

llevar contabilidad y declarar los impuestos, en base a los resultados que

arroje la misma, todas las sociedades.

Estarán obligadas las personas naturales que realicen actividades

empresariales en el Ecuador y que operen con un capital propio que al

primero de enero de cada ejercicio impositivo, supere los veinte y cuatro mil

Eliminado: 23¶






Eliminado:

Eliminado: t

dólares (24.000 USD) o cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio

inmediato sean superiores a los cuarenta mil dólares (40.000 USD)

incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas,

pecuarias, forestales o similares.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que

operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el

inciso anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos,

agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar

una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

Artículo 27.- Cómputo de la renta agropecuaria y otras similares. – La

base imponible proveniente de explotaciones agrícolas, ganaderas, avícolas

y forestales de los sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad se

computarán de la siguiente forma:

1. Sobre el avaluó predial del o de los fundos explotados por la

persona natural, como propietario, se aplicara un coeficiente de

utilidad presuntiva equivalente al cinco por ciento (5%) de dicho

avaluó, el mismo que será determinado y actualizado periódicamente

por el estado, a través del organismo competente, considerando

exclusivamente el valor de la tierra.

Eliminado: 23¶




2. El Ministerio de Economía y Finanzas podrá conceder rebajas en

el impuesto a la renta cuando se presentan plagas, enfermedades u

otros fenómenos naturales o económicos que reduzcan las utilidades

normales de las explotaciones afectadas por ellas; y

3. A las normas precedentes se someterá la determinación de la

base imponible proveniente de las unidades de producción señaladas

en este articulo que forma parte de los bienes de sucesiones indivisas

así como las pertenecientes a varios condóminos, pero, en este ultimo

caso, la renta presuntiva correspondiente será distribuida a los

coherederos o a los condóminos, a prorrata de los derechos y

acciones que cada uno tenga en la respectiva unidad de producción.

Artículo 45.- Otras Retenciones en la Fuente.- Toda persona jurídica,

pública o privada, las sociedades y las empresas de personas naturales

obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier

otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba,

actuará como agente de retención del impuesto a la renta.

Artículo 52.- Objeto del Impuesto. – Establécese el Impuesto al Valor

agregado (IVA) , que grava al valor de la transferencia de dominio o a la

importación de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas

Eliminado: 23¶





Eliminado:

Eliminado: r

Eliminado: f

de comercialización, y al valor de los servicios prestados y en la forma y en

las condiciones que prevé esta ley.

Artículo 55.- Transferencias e Importaciones con Tarifa cero. - tendrán

tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:

1. Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario,

apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y

de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir aquellos

que no hayan sido objetos de elaboración, proceso o tratamiento que

implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración,

enfriamiento, o congelamiento para conservarlos, el desmote, la

trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la

elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el

empaque no se consideraran procesamiento.

2. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas;

harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros

con adhesión de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan

para la alimentación de animales. Fertilizantes, insecticidas,

pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la

sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la

Eliminado: 23¶




Eliminado: p

Eliminado: s

Eliminado: alimentación

Eliminado: limentos

materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado

interno, para producirlas.

3. Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y

los que se utilizan en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y

vertederos; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto,

bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipo

de riego.

4. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas.

Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados

forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se

utilizan para la alimentación de animales. Fertilizantes, pesticidas,

insecticidas, fungicidas, herbicidas y el aceite agrícola utilizado contra

la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la

materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado

interno para producirlas.

5. Tractores de llantas hasta 200hp incluyendo los tipo canguro y

los que se utiliza en el cultivo de arroz; arados, rastras, surcadores y

vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto,

bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para

equipos de riego.

Eliminado: 23¶




Eliminado: t

Artículo 67.- Declaración del Impuesto. – Los sujetos pasivos del IVA

presentarán mensualmente una declaración por las operaciones gravadas

con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior en

la forma y plazos que se establezca en el reglamento.

Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten

servicios gravado son tarifa cero o no gravados, presentarán una declaración

semestral de dichas transferencias.

Artículo 78.- Hecho generador (Impuesto a los Consumos

Especiales).- El hecho generador en el caso de consumo de bienes de

producción nacional será la transferencia, a título oneroso o gratuito,

efectuada por el fabricante y la prestación del servicio por parte de las

empresas de telecomunicaciones y radioelectronicas. En el caso del

consumo de mercancías importadas, el hecho generador será su

desaduanización.

2.1.2 Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Artículo 26.- Gastos no Deducibles. – no podrán deducirse de los

ingresos brutos los siguientes gastos:

Eliminado: 23¶






Eliminado: ¶

Eliminado: ¶¶¶

Eliminado: ¶

1. Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de

cualquier naturaleza que excedan de los limites permitidos por la Ley

de Régimen Tributario Interno, este reglamento o de los autorizados

por el Servicio de Rentas Internas.

2. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta

autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Venta y

Retención.

Artículo 36.- Conciliación Tributaria. – Para establecer la base

imponible sobre la que se aplicará la tarifa del impuesto a la renta, las

sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad,

procederán a realizar los ajustes pertinentes para determinar la conciliación

tributaria y que fundamentalmente consistirán en que la utilidad líquida del

ejercicio será modificada con las siguientes operaciones:

1. A la utilidad o pérdida contable del ejercicio, se restará la

participación laboral en las utilidades de las empresas que

corresponda a los trabajadores de conformidad con lo previsto en

el Código de Trabajo;

2. Se restará el valor total de los dividendos percibidos de otras

sociedades y de otros ingresos exentos o no gravados;

Eliminado: 23¶





Con formato: Sangría:Izquierda: 0,63 cm, Primeralínea: 0,32 cm

Con formato: Numerado +Nivel: 1 + Estilo de numeración:1, 2, 3, … + Iniciar en: 1 +Alineación: Izquierda +Alineación: 1,01 cm +Tabulación después de: 2,01cm + Sangría: 2,01 cm



3. Se sumarán los gastos no deducibles de conformidad con la Ley

de Régimen Tributario Interno y este reglamento, tanto aquellos

efectuados en el país como en el exterior;

4. Se sumará el ajuste a los gastos incurridos para la generación de

ingresos exentos, en la proporción prevista en este reglamento;

5. Se sumará también el porcentaje de participación laboral en las

utilidades de las empresas atribuible a los ingresos exentos; esto

es, el 15% de tales ingresos;

6. Se restará la amortización de las pérdidas establecidas con la

conciliación tributaria de años anteriores, de conformidad con lo

previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno y este

reglamento; y,

7. Se restará cualquier otra deducción establecida por ley a la que

tenga derecho el contribuyente, exclusivamente respecto a los

ingresos gravados.

El resultado que se obtenga luego de las operaciones antes

mencionadas constituye la utilidad gravable.

Eliminado: 23¶








Eliminado: ¶s

Eliminado: s

Eliminado: ¶

Si la sociedad hubiere decidido reinvertir parte de estas utilidades

deberá señalar este hecho, en el respectivo formulario de la declaración para

efectos de la aplicación de la correspondiente tarifa.

Artículo 37.- Base Imponible.- como norma general, la base imponible

está constituida por la totalidad de los ingreso ordinarios y extraordinarios

gravados con impuesto a la renta, menos las devoluciones, descuentos,

costos, gastos y deducciones imputables a dichos ingresos. No serán

deducibles los gastos y costos directamente relacionados con la generación

de ingresos exentos.

Cuando el contribuyente no haya individualizado en su contabilidad los

costos y gastos directamente atribuibles a la generación de ingresos

exentos, considerará como tales hasta un equivalente del 5% de los ingreso

exentos.

Para efectos de la determinación de la base imponible es deducible la

participación laboral en las utilidades de la empresa reconocida a los

trabajadores, de acuerdo con lo previsto en el Código de Trabajo.

Serán considerados para el cálculo de la base imponible los ajustes

que se produzcan por efectos de la aplicación de los principios del sistema

Eliminado: 23¶










Eliminado: b

de precios de transferencia establecidos en la Ley, este reglamento y en las

resoluciones que se dicten para el efecto.

Artículo 58.- Plazos para declarar y pagar. – La declaración anual del

impuesto a la renta se presentará y se pagará el valor en los siguientes

plazos:

1. Para las sociedades el plazo se inicia el 1 de febrero del año

siguiente al que corresponda la declaración y vence en las siguientes

fechas, según el noveno digito del numero del registro Único de

Contribuyentes (RUC) de la sociedad:

2. Para las personas naturales y sucesiones indivisas el plazo para la

declaración se inicia el 1 de febrero del año inmediato siguiente al que

Si el noveno digito es

Fecha de vencimiento (hasta el día)

1 10 de Abril 2 12 de Abril 3 14 de Abril 4 16 de Abril 5 18 de Abril 6 20 de Abril 7 22 de Abril 8 24 de Abril 9 26 de Abril 0 28 de Abril

Eliminado: 23¶




Con formato: Posición:Horizontal: Centro, Con relacióna: Margen

Tabla con formato

Con formato: Centrado,Posición: Horizontal: Centro,Con relación a: Margen








Con formato

Con formato


Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶¶Cuadro 2.1¶Plazos Para Declarar y Pagar (Sociedades)

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶¶

... [3]

... [4]

... [5]

corresponde la declaración y vence en las siguientes fechas según el

noveno digito del número del Registro Único de Contribuyentes (RUC)

del declarante, cédula de identidad o pasaporte, según el caso:

Si el noveno digito es

Fecha de vencimiento (hasta el día)

1 10 de Marzo 2 12 de Marzo 3 14 de Marzo 4 16 de Marzo 5 18 de Marzo 6 20 de Marzo 7 22 de Marzo 8 24 de Marzo 9 26 de Marzo 0 28 de Marzo

Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso

obligatorio o feriados, aquella se trasladará al siguiente día hábil.

Si el sujeto pasivo presentare su declaración luego de haber vencido el

plazo mencionado anteriormente, a más del impuesto respectivo, deberá

pagar los correspondientes intereses y multas que serán liquidados en la

misma declaración, de conformidad con lo que disponen el Código Tributario

y la Ley de Régimen Tributario Interno.

Eliminado: 23¶

Tabla con formato



Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶Cuadro 2.2¶Plazos Para Declarar y Pagar (Personas naturales)¶

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

Eliminado: a

Las mismas sanciones y recargos se aplicarán en los casos de

declaración y pagos tardíos de anticipos y retenciones en la fuente, sin

perjuicio de otras sanciones previstas en el Código Tributario y la Ley de

Régimen Tributario Interno.

Artículo 63.- Cuotas y Plazo para el pago del Anticipo. – el anticipo

determinado por los sujetos pasivos en su declaración de Impuesto a la

Renta, deberá ser pagado en dos cuotas iguales, las cuales se satisfarán

hasta las siguientes fechas, según el noveno dígito del número de Registro

Único de Contribuyentes (RUC), o de la cédula de identidad según

corresponda.

Primera cuota (50%) del anticipoSi el noveno

dígito es

Fecha de vencimiento

(hasta el día) 1 10 de julio 2 12 de julio 3 14 de julio 4 16 de julio 5 18 de julio 6 20 de julio 7 22 de julio 8 24 de julio 9 26 de julio 0 28 de julio

Eliminado: 23¶





Tabla con formato








Con formato: Centrado,Sangría: Izquierda: -0,92 cm,Primera línea: 0,92 cm







Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

Segunda cuota (50%) del anticipoSi el noveno

dígito es

Fecha de vencimiento

(hasta el día) 1 10 de septiembre 2 12 de septiembre 3 14 de septiembre 4 16 de septiembre 5 18 de septiembre 6 20 de septiembre 7 22 de septiembre 8 24 de septiembre 9 26 de septiembre 0 28 de septiembre

Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso

obligatorio o feriados, aquella se trasladará al siguiente día hábil.

Éste anticipo, que constituye crédito tributario para el pago del

impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso, será pagado en las fechas

antes señaladas, sin que, para el efecto, sea necesaria la emisión de títulos

de crédito ni de requerimiento alguno por parte de la administración.

El anticipo determinado por el declarante que no fuere pagado dentro

de los plazos previstos en este artículo, será cobrado por el Servicio de

Rentas Internas de conformidad con lo dispuesto en los artículos 158 (actual

157) y siguientes del Código Tributario.

Eliminado: 23¶

Tabla con formato




Eliminado: E

Eliminado: necesario

Artículo 67.- Agentes de retención. – serán agentes de retención del

impuesto a la renta:

a) Las entidades del sector público según la definición del artículo

118 de la Constitución Política del Ecuador, las sociedades, las

personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad, que realicen pagos o acrediten en cuenta valores que

constituyan ingresos gravados para quien los perciba;

b) Todos los empleadores por pagos que realicen en concepto de

remuneraciones, bonificaciones, comisiones y demás

emolumentos a favor de los contribuyentes en relación de

dependencia, y;

c) Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación por

todos los pagos que efectúen a sus proveedores de cualquier bien

o producto exportables, incluso aquellos de origen agropecuario,

siempre que dichos valores constituyan renta gravada para quien

los perciba.

Artículo 69.- Pagos o créditos en cuenta no sujetos a retención. – no

procede la Retención en la Fuente por concepto de Impuesto a la Renta

respecto de aquellos pagos o créditos en cuenta que constituyen ingresos

Eliminado: 23¶




Eliminado: l

Eliminado: t

Eliminado: ¶

Eliminado: l

Eliminado: r

Eliminado: f

Eliminado: i

Eliminado: r

exentos para quien lo percibe de conformidad con el artículo 9 de la Ley de


Artículo 70. – Momento de la retención. – la retención en la fuente

deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, los que suceda

primero. Se entenderá que la retención ha sido efectuada dentro del plazo

de 5 días de que se ha presentado el correspondiente comprobante de

venta, de acuerdo con lo previsto en el artículo 49 (actual 50) de la Ley de

Régimen Tributario Interno reformado por el artículo 28 de la Ley de

Reforma Tributaria. El agente de retención deberá depositar los valores

retenidos en una entidad autorizada para recaudar tributos en los plazos

establecidos en el presente reglamento.

Para los efectos de la aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Interno y este reglamento, se entenderá que se ha acreditado en cuenta, el

momento en el que se realice el registro contable del respectivo

comprobante de venta.

Artículo 84.- Rendimientos Financieros no sujetos a retención.- no

serán objeto de retención en la fuente los intereses pagados en libretas de

ahorro a la vista pertenecientes a personas naturales. Tampoco serán objeto

de retención los intereses y demás rendimientos financieros pagados a las

Eliminado: 23¶




Eliminado: l

Eliminado: r

Eliminado: t

Eliminado: i

Eliminado: i

instituciones financieras bajo control de la Superintendencia de Bancos y

Seguros, salvo el caso de las operaciones interbancarias.

Artículo 101.- Comercialización de combustibles derivados del

petróleo.- en forma previa a la desaduanización de los combustibles

importados por personas naturales o jurídicas privadas, éstas depositarán en

uno de los bancos autorizados para la recaudación de tributos, en la forma y

condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas, el 1% del precio

de venta de los combustibles, excluido el IVA. Este valor constituirá crédito

tributario para el importador.

El importador o Petrocomercial, según el caso, percibirá de las

empresas comercializadoras el 2 por mil del precio de venta facturado,

excluido el IVA; a su vez, las comercializadoras percibirán de los

distribuidores el 3 por mil del respectivo precio de venta, excluido el IVA.

Estos valores, así como el IVA presuntivo del que trata este

reglamento, constaran las correspondientes facturas emitidas por

Petrocomercial o por las empresas comercializadoras, en su caso, quienes

presentarán las correspondientes declaraciones en el mes siguiente al de la

percepción, hasta las fechas prevista en este Reglamento.

Eliminado: 23¶




Eliminado: i

Los valores antes indicados constituirán crédito tributario para quienes

lo pagaron, debiendo estar respaldados por las correspondientes facturas.

La comercialización de combustibles derivados del petróleo no estará

sujeta a retenciones en la fuente, las mismas que están sustituidas por el

mecanismo previsto en este artículo.

Artículo 102.- Otros pagos en los cuales no procede Retención en la

Fuente.- no procede retención alguna en la compraventa de divisas distintas

al dólar de los Estados Unidos de América, transporte público de personas o

por compra de bienes inmuebles. Sin embargo, sí estarán sujetos a

retención los pagos que se realicen a personas naturales o sociedades por

concepto de transporte privado de personas.

Para los efectos de este artículo, se entenderá como transporte público

aquel que es brindado en itinerarios y con tarifas preestablecidas, incluido el

servicio de taxi en los sectores urbanos. Se entenderá como transporte

privado de personas aquel sujeto a contratación particular tanto de origen,

ruta y destino como en su valor.

Tampoco procede la Retención en la Fuente en los valores que las

cooperativas de transporte entreguen a sus socios; y las retenciones que se

le hayan efectuado a la cooperativa, se distribuirán entre los socios en

Eliminado: 23¶






Eliminado: r

Eliminado: f

Eliminado: r

Eliminado: f

proporción a los valores que correspondan a cada uno de ellos, esto sin

perjuicio de las obligaciones tributarias que correspondan a la cooperativa.

De igual forma, no procede Retención en la Fuente en los pagos o

créditos en cuenta realizados con ocasión de la venta o transferencia de

bienes obtenido de la explotación directa de la agricultura, acuacultura,

ganadería, silvicultura, caza y pesca, siempre y cuando tales bienes no

hayan sido objeto de elaboración, procesamiento o tratamiento que implique

modificación de su estado natural.

Los procesos de almacenamiento, conservación, refrigeración,

enfriamiento, pilado, cortado, desmote y trituración no son considerados

como procesamiento.

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sociedades

que paguen o acrediten ingresos gravados no sujetos a retención estarán

obligadas a exigir como sustento de tales adquisiciones, los respectivos

comprobantes de venta; y, en caso de ser requeridas por el Servicio de

Rentas Internas, a entregar la información correspondiente al origen, los

montos, las fechas y los beneficios de dichas transferencias, en la forma y

condiciones que las respectiva autoridad lo disponga.

Eliminado: 23¶




Eliminado: f

Eliminado: r

Artículo 131.- Declaración del impuesto.- Las personas naturales, las

sociedades y las empresas del sector público que habitualmente efectúen

transferencias de bienes o presten servicios gravados con tarifa 12% del

Impuesto al Valor Agregado y aquellos que realicen compras por las que

deban efectuar la retención en la fuente de Impuesto al Valor Agregado,

están obligados a presentar una declaración mensual de las operaciones

gravadas con este tributo, realizadas en el mes inmediato anterior y a

liquidar y pagar el Impuesto al Valor Agregado causado, en la forma y dentro

de los plazos que establece el presente Reglamento.

Quienes transfieran bienes o presten servicios gravados únicamente

con tarifa 0%, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del

IVA causado, presentarán declaraciones semestrales; sin embargo, si tales

sujetos pasivos deben actuar también como agentes de retención del IVA,

obligatoriamente sus declaraciones serán mensuales.

Las obligaciones mencionadas en los incisos anteriores, deberán ser

cumplidas aunque en uno o varios períodos no se hayan registrado ventas

de bienes o prestaciones de servicios, no se hayan producido adquisiciones

o no se hayan efectuado retenciones en la fuente por el Impuesto al Valor

Agregado.

Eliminado: 23¶



Eliminado: i

Eliminado: ¶

Las personas naturales, las empresas públicas y las sociedades que

importen bienes, liquidarán el Impuesto al Valor Agregado en la

correspondiente declaración de importación. El pago de este impuesto se

efectuará en cualquiera de las instituciones autorizadas para cobrar tributos,

previa la desaduanización de la mercadería.

Las declaraciones se efectuarán en los formularios o en los medios que

establezca el servicio de Rentas Internas y se los presentará con el pago del

impuesto hasta las fechas previstas en el articulo 77 de este Reglamento.

Artículo 146.- Crédito tributario por retenciones del IVA.- El sujeto

pasivo en su declaración, utilizará como crédito tributario la totalidad de las

retenciones en la fuente que se le hayan efectuado por concepto del IVA.

Artículo 162.- Hecho generador del impuesto a los consumos

especiales.- este impuesto se causará exclusivamente en la primera etapa

de comercialización en aquellos bienes de fabricación nacional y en el caso

de productos importados sólo al momento de su desaduanización.

En el caso de los servicios de telecomunicaciones y radioeléctricos el

hecho generador del impuesto es la prestación del correspondiente servicio

dentro del período respectivo. En el caso de las tarjetas de prepago el hecho

generador se produce en su primera transferencia.

Eliminado: 23¶




Eliminado: o

Eliminado: r4

2.1.3 Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención.

Artículo 5. – Obligación de Emisión de Comprobantes de Venta.- Están

obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos

pasivos de Impuesto a la Renta, al Valor Agregado y a los Consumos

Especiales, sean sociedades o personas naturales, incluyendo las

sucesiones indivisas, obligados o no a llevar contabilidad en los términos

establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno.

Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes, aún

cuando se realicen a título gratuito, o de la prestación de servicios de

cualquier naturaleza, o se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del

Impuesto al Valor Agregado. La emisión de estos documentos será

efectuada únicamente por transacciones propias del sujeto pasivo

autorizado; de comprobarse lo contrario, la administración tributaria

denunciará el particular al Ministerio Público

Eliminado: 23¶



Eliminado: ¶

2.1.4 Ley de Reforma Tributaria.

Impuesto a La Propiedad Rural.

Artículo 16.- Objeto del Impuesto.- Establécese el impuesto anual

sobre la propiedad de los predios rurales.

Son predios rurales aquellos ubicados fuera de los límites de las zonas

urbanas determinadas por la respectiva Municipalidad.

Artículo 17. - Sujeto Activo.- El sujeto activo del impuesto a los

predios rurales es la respectiva Municipalidad dentro de cuya jurisdicción se

encuentra ubicado el predio.

Artículo 18.- Sujeto Pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto los

propietarios y usufructuarios de los predios rurales.

Artículo 19.- Valoración de la propiedad rural.- Los predios rurales

para efectos de este impuesto serán valorados atendiendo a su valor de

mercado. Con este propósito, la Municipalidad aprobará, mediante

ordenanza, el plano del valor de la tierra, los factores de aumento o

Eliminado: 23¶



Con formato: Sangría:Izquierda: 0,63 cm, Sinviñetas ni numeración





Eliminado: 2.1.4

Eliminado: ¶

Eliminado: A

Eliminado: .

Eliminado: .

Eliminado:

Eliminado: .

Eliminado: ¶

Eliminado: .

Eliminado:

reducción del valor del terreno por aspectos geométricos, topográficos,

accesibilidad al riego y a vías de comunicación y otros elementos

semejantes, así como los factores para la valoración de las edificaciones.

Todos estos elementos serán actualizados cada dos años, a fin de

garantizar que la valoración se ajuste a los precios de mercado.

Sin perjuicio de que todos los elementos valorizables de la propiedad

consten en el catastro, para efectos del impuesto se tendrá en cuenta

únicamente el valor de la tierra y de las edificaciones destinadas para

vivienda o esparcimiento de los propietarios. En consecuencia, no integrarán

el valor para efectos del impuesto: las edificaciones para vivienda de los

trabajadores, las obras de infraestructura, plantaciones, bosques, corrales,

silos, bodegas y más inversiones indispensables para la actividad productiva

en la propiedad.

La identificación del propietario y la información jurídica y física de la

propiedad así como el avalúo constarán en el catastro que será actualizado

permanentemente.

Artículo 20.- Rebajas.- Para efectos de la determinación de la base

imponible se considerarán las siguientes rebajas:

Eliminado: 23¶




Eliminado:

Eliminado: .

Eliminado:

a. La rebaja general equivalente a cuatro mil dólares de los Estados

Unidos de América (4.000 USD );

b. El saldo de las deudas por créditos hipotecarios contraídos con el

propósito de financiar la adquisición del predio. Para tener derecho a

esta rebaja, el contribuyente deberá presentar a la Municipalidad

hasta el 31 de octubre de cada año, la respectiva solicitud

acompañada de la certificación otorgada por la institución financiera

acreedora respecto del saldo de la deuda hipotecaria

correspondiente. La rebaja operará para el cálculo del impuesto

correspondiente al año siguiente; y,

c. La rebaja adicional de ocho mil dólares de los Estados Unidos

(8.000 USD) en beneficio de las personas de la tercera edad, quienes

presentarán su solicitud ante la Municipalidad, acompañando

únicamente la copia de su cédula de identidad. Este beneficio se

otorgará a razón de un sólo predio por cada titular.

Los valores señalados en literales a) y c) de este artículo serán

actualizados, anual y acumulativamente, con base de la variación anual

registrada a octubre de cada año en el Índice de Precios al Consumidor

Urbano editado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos. El

Eliminado: 23¶


Con formato: Sangría:Izquierda: 0,95 cm, Sinviñetas ni numeración




Con formato: Sangría:Izquierda: 0,95 cm, Primeralínea: 0 cm


Eliminado: ¶

Eliminado: o

Servicio de Rentas Internas expedirá hasta el 15 de noviembre de cada

año los valores actualizados.

Artículo 21.- Base imponible.- La base imponible para el cálculo del

impuesto será igual al valor del predio establecido según lo previsto en el

artículo 19, menos las rebajas que correspondan según lo previsto en el

artículo anterior.

Artículo 22. - Tarifa.- Sobre la base imponible se aplicará la tarifa del

0.1% (ó 1 por mil).

Artículo 23.- Exenciones.- Están exentos del pago del impuesto a la

propiedad rural, exclusivamente los siguientes inmuebles:

a. Los de propiedad de estados extranjeros, bajo condiciones de

reciprocidad y siempre que se encuentren destinados sólo a funciones

diplomáticas;

b. Los de propiedad de las entidades y organismos del sector

público;

c. Los de propiedad de instituciones sin fines de lucro, legalmente

reconocidas por el Estado, dedicados al deporte y a la prestación de

Eliminado: 23¶






Con formato: Interlineado: Doble


Eliminado: .

Eliminado: t.

Eliminado: .

servicios de educación, investigación agropecuaria, protección

ambiental, salud y amparo social;

d. Los templos de cualquier culto religioso y las casas parroquiales;

y,

e. Los de agrupaciones y comunidades de pueblos indígenas y

afroecuatorianos legalmente constituidas.

Estas exenciones se aplicarán, previa una debida justificación de que

dichos bienes inmuebles son utilizados por las entidades e instituciones

beneficiarias. La Administración Tributaria Municipal verificará en cualquier

momento que las instituciones a las que se refiere el literal c) sean

exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus

objetivos estatutarios y que dichos bienes o los ingresos derivados de los

mismos se destinen en su totalidad a sus fines específicos.

Artículo 24.- Determinación del Impuesto.- Las municipalidades con

base a todas las modificaciones operadas en los catastros hasta el 30 de

noviembre de cada año, determinarán el impuesto, incluso el recargo, para

su correspondiente cobro en el siguiente año.

Eliminado: 23¶





Con formato: Sangría:Izquierda: 0 cm, Primera línea: 0,95 cm


Eliminado: .

Artículo 25.- Pago del impuesto.- Los contribuyentes podrán efectuar el

pago de este impuesto desde el 2 de enero de cada año, sin necesidad de

notificación alguna por parte de la Municipalidad, aún cuando ésta no

hubiere emitido el catastro, caso en el cual el pago se realizará en base del

catastro anterior.

La obligación tributaria vence el 30 de junio de cada año. A partir del

día siguiente correrán los intereses establecidos en el Artículo 20 del Código

Tributario y la obligación podrá ser cobrada por la vía coactiva.

Los pagos que se hagan en la primera quincena de los meses de enero

a abril inclusive, tendrán los siguientes descuentos: diez, ocho, seis y cuatro

por ciento, respectivamente. Si el pago se efectúa en la segunda quincena

de estos mismos meses, el descuento será de nueve, siete, cinco y tres por

ciento, respectivamente.

Artículo 26.- Destino del Impuesto.- El impuesto establecido en este

capítulo es de exclusiva financiación municipal dentro de cuya jurisdicción se

encuentran ubicados los predios rurales. Por consiguiente, no podrán

establecerse nuevos impuestos adicionales sobre predios rurales para otras

administraciones que no sean la municipal.

Eliminado: 23¶





Eliminado:

Eliminado: .

Eliminado: .

Eliminado: .

Eliminado:

Impuesto Sobre Los Activos Totales

Artículo 49. - Objeto del impuesto.- Están gravados con este impuesto

los activos totales de las sociedades y personas naturales obligadas a llevar

contabilidad que ejerzan actividades comerciales, industriales y financieras.

Artículo 50.- Sujeto Activo.- El sujeto activo es la respectiva

Municipalidad, dentro de cuya jurisdicción se realizan las actividades

comerciales, industriales y financieras.

Artículo 51.- Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del impuesto sobre los

activos totales, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar

contabilidad, según lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno,

nacionales o extranjeras, que ejerzan actividades comerciales, industriales y

financieras dentro de la jurisdicción cantonal. El término sociedad se

entenderá en el sentido en que lo establece el Artículo 94 de la Ley de


Artículo 52.- Base imponible.- La base imponible de este impuesto

será el valor total de los activos que figuren en los estados financieros al 31

de diciembre del respectivo ejercicio económico, previa deducción del valor

de los inmuebles de propiedad del contribuyente catastrados en el respectivo

cantón, de los pasivos de corto plazo, depósitos monetarios y captaciones.

Eliminado: 23¶





Eliminado: ¶¶

Eliminado: ¶

Eliminado: .

Eliminado: .

Eliminado:

Eliminado: .

Eliminado: .

Eliminado: .

En el caso de que el sujeto pasivo realice sus actividades en más de un

cantón, la base imponible será el monto de los activos asignados a los

establecimientos permanentes que operen en cada cantón.

Artículo 53.- Tarifa.- La tarifa del impuesto es del 1.5 por mil anual

sobre los activos totales.

Artículo 54.- Exenciones.- Están exentos de este impuesto:

1. Los organismos y entidades del sector público, según la definición

que consta en el Artículo 118 de la Constitución Política de la

República, excepto las empresas públicas que de acuerdo con la Ley

de Régimen Tributario Interno deben pagar impuesto a al renta;

2. Las organizaciones no gubernamentales, sin fines de lucro,

reconocidas legalmente por el Estado, dedicadas al deporte,

educación, cultura o beneficencia, siempre que sus bienes e ingresos

se destinen exclusivamente a los mencionados fines;

3. Las empresas que presten servicios públicos de agua potable,

alcantarillado y energía eléctrica.

Eliminado: 23¶






Eliminado: ¶

Eliminado: .

Eliminado: .

Eliminado:

Eliminado: .

4. Las personas naturales amparadas por la Ley de Fomento

Artesanal;

5. Las sociedades y personas naturales, respecto de los activos

relacionados directamente con la actividad agropecuaria; y,

6. Las Cooperativas de Ahorro y Crédito; y,

7. Los fideicomisos o fondos de inversión, por un activo que les sea

transferido por una sociedad comercial industrial o financiera, en

calidad de constituyente del fideicomiso o partícipe del fondo de

inversión, sin perjuicio de que éstos paguen este impuesto respecto

de aquellos activos distintos a aquel objeto del encargo fiduciario.

El impuesto sobre el indicado activo será pagado únicamente por dicho

constituyente del fideicomiso o partícipe del fondo de inversión, sobre el

derecho fiduciario registrado en su contabilidad o la participación en el fondo

de inversión, siempre que tal constituyente o partícipe, sea sujeto pasivo del

impuesto sobre los activos totales.

Los fideicomisos mercantiles o fondos de inversión serán

solidariamente responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias

Eliminado: 23¶








Eliminado: ¶

Eliminado: ,.

en los casos en que por cualquier razón fuere imposible que el constituyente

o partícipe asuma dicha obligación.

Artículo 55.- Declaración y pago del impuesto.- Los sujetos pasivos de

este impuesto presentarán las declaraciones y pagarán el impuesto que les

corresponda hasta el 31 de mayo del siguiente año al que correspondan los

estados financieros. El contribuyente podrá presentar su declaración en el

Municipio en el que tenga su domicilio o actividad principal, haciendo constar

los valores que corresponden a cada uno de los municipios en los que ejerce

su actividad en proporción a los activos asignados en cada cantón; o, podrá

presentar su declaración y pagar el impuesto en cada uno de tales

municipios.

Artículo 56.- Intereses de Mora.- Los sujetos pasivos que no

hubieren cumplido con el pago de este el impuesto hasta la fecha prevista en

el artículo anterior, deberán pagar los intereses de mora de conformidad con

lo previsto en el Artículo 20 del Código Tributario.

Eliminado: 23¶



Eliminado: .

Eliminado: .

Eliminado: .

2.1.5 Resolución NAC – 0182.

Artículo 1.- Agentes de retención.- Para efectos de la aplicación de la

presente resolución, son agentes de retención aquellos establecidos en la

Ley de Régimen Tributario y su respectivo reglamento de aplicación.

Artículo 2.- Salvo los casos específicos previstos en la Ley de Régimen

Tributario Interno o su respectivo reglamento, Establécense los siguientes

porcentajes de retención de impuesto a la renta:

1. Estarán sujetos a retención del 1% los pagos o acreditaciones en

cuenta por:

a) La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal,

excepto combustibles, y los pagos o acreditaciones en cuenta

realizadas por actividades de construcción de obra material, inmueble,

urbanización, lotización o actividades similares;

b) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a

sus establecimientos afiliados;

c) Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de

crédito entre las instituciones del sistema financiero. La institución

Eliminado: 23¶







Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶

Eliminado: ¶Econ. Elsa de Mena¶DIRECTORA GENERAL DEL¶SERVICIO DE RENTAS INTERNAS¶¶Considerando:¶¶Que de conformidad con el Art. 8 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial No. 206 del 2 de diciembre de 1997, el Director General del Servicio de Rentas Internas mediante resoluciones, expedirá circulares o disposiciones de carácter general y obligatorio, necesarias para la aplicación de las normas legales y reglamentarias;¶¶Que el segundo y tercer artículos innumerados, agregados a continuación del Art. 42 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el Art. 9 de la Ley No. 99-41, publicada en el Suplemento del Registro Oficial 321 de 18 de noviembre

Eliminado: .

Eliminado: .

Eliminado: ¶

Eliminado:

... [6]

financiera que pague o acredite los rendimientos financieros actuará

como agente de retención;

d) Los que se realicen a personas naturales por concepto de

servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor

intelectual; y,

e) Aquellos efectuados por concepto de servicios de transporte

privado de pasajeros o transporte público o privado de carga,

prestado por personas naturales o sociedades.

2. Están sujetos a la retención del 5% los pagos o acreditaciones en

cuenta por:

a) Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier

otra clase de rendimientos financieros generados por préstamos,

cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación,

certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de

documentos similares, sean éstos emitidos por sociedades

constituidas o establecidas en el país, por sucesiones indivisas o por

personas naturales residentes en el Ecuador.

Eliminado: 23¶





Eliminado:

Aquellos generados por la enajenación ocasional de acciones o

participaciones, no están sujetos a esta retención. Las ganancias de

capital no exentas originadas en la negociación de valores, no

estarán sometidas a retención en la fuente de impuesto a la renta; sin

embargo, los contribuyentes harán constar tales ganancias en su

declaración anual de impuesto a la renta global;

b) Intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en

calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones

especiales de mejoras, reconozca a favor de los sujetos pasivos;

c) Los realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros

del cuerpo técnico, así como en el caso de artistas nacionales y

extranjeros residentes; y,

d) Los realizados por concepto de arrendamiento de bienes

inmuebles a sociedades.

3. Están sujetos a la retención del 8% los pagos o acreditaciones en

cuenta por:

a) Honorarios, comisiones, regalías y demás pagos realizados a

profesionales y a otras personas naturales nacionales o extranjeras

Eliminado: 23¶






Eliminado: ¶¶

Eliminado:

residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios

en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra;

b) Aquellos realizados a personas naturales extranjeras o nacionales

no residentes que permanezcan en el país por más de seis meses,

que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la

mano de obra;

c) Aquellos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles de

propiedad de personas naturales; y,

d) Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y

mercantiles, por sus actividades notariales y de registro.

4. Todos los pagos no contemplados en los porcentajes específicos

de retención, señalados en esta resolución, están sujetos a la retención

del 1%, salvo lo previsto en normas especiales.

5. Los montos pagados por servicios ocasionalmente prestados en

el Ecuador por personas naturales extranjeras no residentes y que

constituyan ingresos gravados y otros pagos distintos a utilidades o

dividendos que se envíen, paguen o acrediten al exterior, directamente

mediante compensaciones o con la mediación de entidades financieras

Eliminado: 23¶




Con formato: Sangría:Izquierda: 0,95 cm, Sangríafrancesa: 0,05 cm

Con formato: Sangría:Izquierda: 0,95 cm, Sangríafrancesa: 0,05 cm


Eliminado:

Eliminado: .

Eliminado: ,

u otros intermediarios, estarán sometidos al 25% de retención sobre el

total de los pagos o créditos efectuados, conforme lo previsto en los

artículos 36 e innumerado a continuación del 38 de la Ley de Régimen

Tributario Interno, bajo las condiciones y reglas establecidas en el

Artículo 13 del mismo cuerpo legal y las disposiciones reglamentarias

concordantes.

Artículo 3.- Los porcentajes de retención señalados no se aplicarán a

los intereses y rendimientos financieros pagados a instituciones bancarias o

compañías financieras y otras entidades sometidas a vigilancia de la

Superintendencia de Bancos. Tampoco aplicará la retención a los intereses

pagados en libretas de ahorro a la vista de personas naturales, a las rentas

por cesiones o transferencias mineras o hidrocarburíferas a los reembolsos

de costos y gastos, y en general, aquellos pagos o acreditaciones en cuenta

exentos o no sujetos a retención conforme lo establece el Reglamento para

la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus reformas, y a las rentas

provenientes del trabajo en relación de dependencia, que tienen un régimen

especifico de retención previsto en el reglamento.

De la misma forma, no procede retención alguna en la compraventa de

divisas, transporte público de personas, ni en la compra de bienes inmuebles

o de combustibles.

Eliminado: 23¶



Eliminado: .

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

Eliminado: .

Se exceptúan de este tratamiento, los pagos efectuados conforme 103

convenios de débito con instituciones del sistema financiero y pagos

relacionados con operaciones bursátiles, que se regirán por las normas

reglamentarias y resoluciones respectivas.

Artículo 4.- Momento de la retención.- La retención se efectuará el

momento en que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra

primero. Se entenderá que la retención ha sido efectuada dentro del plazo

de cinco días de que se ha presentado el correspondiente comprobante de

venta.

Artículo 5.- Obligación de retener.- La obligatoriedad de efectuar

retenciones, procede sobre todo pago o crédito en cuenta superior a

cincuenta dólares de los Estados Unidos de América (USD 50), salvo en

aquellos casos establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno o su

reglamento para su aplicación, en los que se disponga que se efectúe la

retención sobre la totalidad del valor pagado o acreditado, sin importar el

monto del mismo.

Cuando el pago o crédito en cuenta se realice por concepto de la

compra de mercadería o bienes muebles de naturaleza corporal o prestación

de servicios en favor de un proveedor permanente o prestador continuo,

respectivamente, se practicará la retención sin considerar los límites

Eliminado: 23¶





Eliminado: .

Eliminado: ¶

Eliminado: .

señalados en el inciso anterior.

Se entenderá por proveedor permanente o prestador continuo aquél a

quien habitualmente se realicen compras o se adquieran servicios por dos o

más ocasiones en un mismo mes calendario.

La base de retención establecida en el primer inciso de este articulo, no

aplica a los pagos o créditos en cuenta que se realicen por rendimientos

financieros u otros conceptos no especificados, casos en los cuales se

aplicará la retención en la fuente sobre la totalidad del monto pagado o

acreditado en cuenta, sin importar su monto.

Artículo 6.- Retenciones realizadas por agentes, representantes,

intermediarios o mandatarios. Cuando una persona actúe como agente

representante, intermediario o mandatario de una tercera persona que tenga

la calidad de agente de retención y realice compras o contrate servicios en

su nombre, efectuará las retenciones por cuenta de éste.

Artículo 7.- Pagos por servicios petroleros.- Los pagos por prestación

de servicios petroleros a sociedades, atenderán a las normas establecidas

en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario y sus

reformas.

Eliminado: 23¶




Eliminado: ¶¶

Eliminado: .

Eliminado: ,

Eliminado: .

Artículo 8.- Derogatoria.- Se deroga la Resolución No. 00071,

promulgada en el Registro Oficial No. 22 de 14 de febrero de 2003.

La presente resolución entrará en vigencia a partir del 1ero de abril de

2003, sin perjuicio de su promulgación en el Registro Oficial.

Nota: Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que

desarrollan actividades de venta de bienes o prestación de servicios, se

pueden acoger voluntariamente al Régimen Impositivo Simplificado

Ecuatoriano (RISE).

Eliminado: 23¶




Eliminado: .

Eliminado: ¶Dado en el Distrito Metropolitano de Quito, a 24 de marzo de 2003.- Comuníquese y publíquese¶¶f) Econ. Elsa de Mena, Directora General del Servicio de Rentas Internas.¶¶Proveyó y firmó la resolución que antecede, la Econ. Elsa de Mena, Directora General del Servicio de Rentas Internas, en el Distrito Metropolitano de Quito, a 24 de marzo de 2003.- Certifico.- f.) Dra. Alba Molina, Secretaria General del Servicio de Rentas Internas.¶

2.1.6 Resolución No 9170104DGER-0594.

Artículo 1.- La designación de contribuyentes especiales, será

mediante resolución debidamente motivada, de acuerdo al procedimiento

interno que se establezca para el efecto.

La impugnación por parte del sujeto pasivo, sobre la designación de

contribuyente especial, no afectará el cumplimiento de las obligaciones

inherentes a tal designación, hasta que mediante sentencia o resolución

firme o ejecutoriada se disponga lo contrario.

Artículo 2.- Las declaraciones de impuestos por parte de los

contribuyentes especiales, se realizarán exclusivamente en medio magnético

establecido para tal efecto por el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que

sea el monto de sus obligaciones tributarias, aun cuando la declaración que

se presente no tenga impuestos u otros conceptos a pagar, las cuales serán

presentadas en las unidades de contribuyentes especiales del Servicio de

Rentas Internas a nivel nacional, conjuntamente con el respaldo impreso que

se ha definido para tal propósito.

Así mismo, los contribuyentes especiales podrán presentar sus

declaraciones a través del Internet, de acuerdo al procedimiento establecido

en la Resolución No. 1065 del Servicio de Rentas Internas, publicada en el

Eliminado: 23¶

Con formato

Con formato

Con formato: Interlineado: Doble, Esquema numerado +Nivel: 3 + Estilo de numeración:1, 2, 3, … + Iniciar en: 5 +Alineación: Izquierda +Alineación: 0 cm + Tabulacióndespués de: 1,27 cm +Sangría: 1,27 cm

Con formato: Fuente: SinNegrita, Cursiva


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Con formato: Fuente:(Predeterminado) Arial

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Eliminado: ¶¶¶¶

Eliminado: (Registro Oficial No. 466 lunes 22 de noviembre del 2004)¶Dr. Harthman Carpio¶¶DIRECTOR GENERAL (E) DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS¶¶Considerando:¶¶Que de conformidad con el mandato del Art. 8 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, es competencia de esta Dirección ... [8]

... [13]

... [7]

... [14]

... [9]

... [16]

... [10]

... [17]

... [11]

... [15]

... [18]

... [12]

... [19]

Registro Oficial No. 734 de 30 de diciembre del 2002 que regula las normas

para la declaración y pago de tributos por Internet.

Para ambos casos, el Servicio de Rentas Internas facilitará a los

contribuyentes especiales con los medios tecnológicos para la generación, la

presentación y el envío de las declaraciones de sus obligaciones tributarias.

Artículo 3.- Los contribuyentes especiales entregarán en el Servicio de

Rentas Internas un formulario de autorización de débito automático de

cuenta corriente o cuenta de ahorros, para cualquiera de las instituciones del

sistema financiero que mantiene convenio con el SRI, para el pago de los

impuestos correspondientes. Una vez recibidas las declaraciones, el SRI

informará a las respectivas instituciones del sistema financiero sobre el valor

de los débitos que deben efectuar en las cuentas de cada uno de los

contribuyentes especiales clientes del banco, de acuerdo lo que dispone el

Artículo 196 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Interno.

El Servicio de Rentas Internas informará al Banco Central del Ecuador

respecto de los valores que se debitarán de las cuentas de las instituciones

del sistema financiero recaudadoras, dentro de los plazos establecidos en

los correspondientes convenios de recaudación.

Eliminado: 23¶




Con formato: Justificado,Interlineado: Doble,Tabulaciones: 13,02 cm,Izquierda

Con formato: Justificado,Sangría: Primera línea: 1 cm,Interlineado: Doble





Con formato: Fuente:(Predeterminado) Arial, SinNegrita



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... [33]

... [22]

... [34]

Artículo 4.- Los contribuyentes especiales podrán realizar el pago de

sus obligaciones tributarias por medio de compensación, con créditos

fiscales líquidos, reconocidos por acto administrativo firme o ejecutoriado

expedida por la autoridad competente del Servicio de Rentas Internas o por

una sentencia ejecutoriada expedida por un Tribunal Distrital de lo Fiscal,

provenientes de un pago indebido o pago en exceso y que no hayan

prescrito, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 50 del Código Tributario.

Así mismo, los contribuyentes especiales podrán realizar el pago de las

obligaciones tributarias mediante notas de crédito, de acuerdo a lo dispuesto

en el artículo 327 del Código Tributario y en la Resolución No. 326 del SRI,

publicada en el Registro Oficial No. 120 de 14 de julio del 2000.

Artículo 5.- Los contribuyentes especiales, cuando el Servicio de

Rentas Internas les haga conocer la imposibilidad de efectuar los respectivos

débitos por parte de los bancos recaudadores, deberán cancelar sus

obligaciones tributarias, multas e intereses, utilizando el formulario 106-A

correspondiente a "Pago de Deudas y Multas Tributarias", en un plazo

máximo de 48 horas, y se procederá a su cobro inmediato incluso por la vía

coactiva, sin perjuicio de otras acciones que ameriten.

Artículo 6.- El Servicio de Rentas Internas deberá realizar la recepción

de las declaraciones de impuestos, en medios magnéticos, de los siguientes

impuestos:

Eliminado: 23¶










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a) Impuesto a la renta;

b) Retenciones en la fuente de impuesto a la renta;

c) Impuesto al valor agregado;

d) Impuesto a los consumos especiales; y,

e) Impuesto a la renta de ingresos proveniente de herencias, legados y

donaciones.

La presentación tardía, la falta de presentación y la presentación con

errores de las declaraciones serán sancionadas conforme a las

disposiciones legales vigentes.

Artículo. 7.- Deróguese la Resolución No 1001, publicada en el

Registro Oficial No 716 de 2 de diciembre del 2002.

La presente resolución entrará en vigencia a partir de su publicación en

el Registro Oficial.

Eliminado: 23¶















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Eliminado: ¶

Eliminado: Comuníquese y

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... [67]

1.1.7 Resolución N° 0117.

Artículo 1.- Las direcciones regionales del Servicio de Rentas Internas,

dentro del ámbito territorial de su jurisdicción y conforme a las atribuciones

que les confiere la ley, y a las que les sean delegadas, aplicarán o vigilarán

la aplicación de las multas señaladas en la presente resolución, sin perjuicio

de que, la Dirección General del Servicio de Rentas Internas ejerza la

competencia determinada en el último inciso del Artículo 394 del Código

Tributario.

Capitulo I

Infracciones que generan multas que el propio sujeto pasivo debe liquidar

Artículo 2.- Declaraciones tardías de impuestos.- Los sujetos pasivos

que presenten declaraciones con posterioridad a los plazos previstos en la

ley o en los reglamentos, deberán liquidar en sus declaraciones las

siguientes multas:

a) Si causa impuesto: Cuando en la declaración del sujeto pasivo se

determina que causa: impuesto a la renta, por retenciones en la fuente,

al valor agregado, por retenciones de IVA, o a los consumos especiales,

la multa a liquidarse será equivalente al 3% del impuesto causado, por

Eliminado: 23¶




Con formato


Con formato


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Eliminado: Elsa de Mena¶Directora General Del Servicio De Rentas Internas¶¶Considerando:¶¶Que de conformidad con el mandato del Art. 8 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, es competencia de esta dirección expedir circulares de carácter general para la aplicación de las normas legales y

Eliminado: .

Eliminado: ¶

Eliminado: Q

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... [69]

... [68]

... [70]

mes o fracción de mes con un tope máximo del 100% del impuesto

causado. En el caso de declaraciones tardías por agentes de percepción

del impuesto al valor agregado, la multa se aplicará sobre el impuesto a

pagar, es decir luego de deducido el correspondiente crédito tributario.

a.1.- Impuesto a la Circulación de Capitales.- La declaración tardía

de los valores recaudados por concepto del impuesto a la

circulación de capitales, realizada por las entidades del sistema

financiero será sancionada con una multa de veinticinco

dólares de los Estados Unidos de América (25 US. dólares) por

cada día de demora, hasta un máximo de doscientos cincuenta

dólares de los Estados Unidos de América (250 US. dólares);

b) Si la declaración no causa impuesto, las multas se aplicarán de la

siguiente forma:

b.1.- Impuesto a la Renta.- El contribuyente pagará por concepto de

multa un valor equivalente al 0.1% de los ingresos brutos

percibidos durante el período al que se refiere la declaración

por mes o fracción de mes, sin que el monto total de la multa

exceda del 5% de dichos ingresos.

Eliminado: 23¶

Eliminado:

Eliminado: '

En el caso de personas jurídicas que no hayan percibido

ingresos, la presentación tardía de la correspondiente

declaración será sancionada con una multa de diez dólares de

los Estados Unidos de América (10 US. dólares).

b.2.- Impuesto al Valor Agregado (Contribuyentes en su calidad de

Agentes de Percepción).- Los agentes de percepción, en sus

declaraciones tardías, liquidarán en concepto de multa un valor

equivalente al 0.1% del total de las ventas registradas durante

el período al que corresponde la declaración. Si no se

hubieran producido ventas, la multa a pagar será de dos

dólares de los Estados Unidos de América (2 US. dólares) si la

obligación de declarar es mensual; y, de cinco dólares de los

Estados Unidos de América (5 US. dólares) si la obligación de

declarar es semestral.

b.3.- Impuesto al Valor Agregado (Agentes y sujetos de retención).-

La multa en este caso asciende para los agentes de retención,

al importe de quince dólares de los Estados Unidos de América

(15 US. dólares) por cada declaración. Los sujetos de retención

que no presenten las declaraciones semestrales a las que se

encuentran obligados, pagarán una multa de cinco dólares de

Eliminado: 23¶

Eliminado:

Eliminado:

los Estados Unidos de América (5 US. dólares) por cada

declaración presentada tardíamente.

b.4.- Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).- Los sujetos

pasivos del ICE que no hayan fabricado o importado bienes

durante uno o varios períodos, deberán presentar las

declaraciones mensuales correspondientes con una multa de

cinco dólares de los Estados Unidos de América (5 US.

dólares) por cada una.

c) En el caso de la declaración tardía o incompleta de bienes para efectos

del impuesto a la renta causado por herencias, legados y donaciones, el

contribuyente deberá liquidar por concepto de multa un valor equivalente

a dos dólares de los Estados Unidos de América, con cincuenta

centavos (2,50 US. dólares). Por mes o fracción de mes de retraso,

hasta una máximo de doscientos cincuenta dólares de los Estados

Unidos de América (250 US. dólares).

d) Declaración informativa correspondiente al: ejercicio fiscal comprendido

entre el 1° de enero y el 30 de abril de 1999.- Quienes, desde el 1° de

abril del año 2000, presenten la declaración informativa referida- en la

disposición general tercera del Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en

el Registro Oficial No. 350 de 30 de diciembre de 1999, serán

Eliminado: 23¶

Eliminado: '

Eliminado: .

Eliminado: .

Eliminado: ;

Eliminado: °

sancionados con una multa de ciento veinticinco dólares de los Estados

Unidos de América (125 US. dólares) por cada mes o fracción de mes

de retraso, hasta un máximo de doscientos cincuenta dólares (250 US.

dólares).

Si la administración tributaría descubriera la falta de presentación de la

declaración mencionada en el inciso anterior, sancionará al infractor con

una multa de, doscientos cincuenta dólares de los Estados Unidos de

América (250 US dólares);

e) En el caso de la declaración juramentada que deben realizar los

exportadores e importadores dos veces al año, de conformidad con lo

dispuesto en el numeral segundo del Artículo 1 de la Ley de

Reordenamiento en Materia Económica, en el Área Tributario –

Financiera.

e.1.- Cuando el exportador o importador no hubiere realizado

operaciones de cómo parte del giro de su negocio dentro del

período declarado, pagará una multa, de tres dólares de los

Estados Unidos de América (3 US. dólares) Por cada mes o

fracción de mes de retraso en la presentación de la

declaración, hasta un máximo de treinta dólares de los

Estados- Unidos de América (30 US. dólares).

Eliminado: 23¶

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Eliminado: .

Eliminado: l

Eliminado: Area

Eliminado: -

Eliminado: :

Eliminado: c

e.2.- Cuando el exportador o importador hubiere realizado

operaciones de comercio exterior como parte del giro de su

negocio dentro del período declarado, pagará una multa de

veinticinco dólares de los Estados Unidos de América (25 US.

dólares) por cada mes o fracción de mes de retraso en la

presentación de la declaración, hasta un máximo de doscientos

cincuenta dólares (250 US. dólares).

Artículo 3.- Depósito tardío de impuestos recibidos o retenidos por

concepto del impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado (IVA),

Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) o Impuesto a la Circulación de

Capitales (ICC).

Cuando los agentes de retención o de percepción de los impuestos a la

renta, al valor agregado, a los consumos especiales o a la circulación de

capitales no hayan depositado los valores recaudados o retenidos después

de 10 días de vencido el plazo para el mencionado depósito, sin perjuicio de

las multas previstas en el artículo anterior, los directores regionales del SRI

deberán presentar las correspondientes denuncias de conformidad con la

ley.

Eliminado: 23¶

Con formato: Sangría:Primera línea: 0,95 cm,Interlineado: Doble


Eliminado: c

Eliminado: ,

Eliminado: ¶

Capitulo II

Infracciones que generan multas a ser liquidadas por la Administración

Tributaria.

Sección I

Infracciones relativas a la obligación de declaración de impuestos.

Artículo 4.- Sanciones por falta de declaración de impuestos detectadas

por actos de determinación del Servicio de Rentas Internas.

a) Cuando se cause los impuestos se impondrá una multa equivalente al

5% mensual sobre el impuesto causado. Tratándose de agentes de

percepción del impuesto al valor agregado, la multa se calculará sobre el

valor a pagar después de deducido el crédito tributario. En el caso de

retenciones en la fuente, o de retenciones del impuesto al valor

agregado, la multa será del 100% del impuesto apagar; y,

b) Si en el acto de determinación no se ha causado el impuesto la multa

será del 5% mensual de los ingresos brutos percibidos o ventas

efectuadas durante el o los períodos a los que se refiera la

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Eliminado: ¶

Eliminado: Q

Eliminado: G

Eliminado: M

Eliminado: A

Eliminado: S

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Eliminado: L

Eliminado: P

Eliminado: L

Eliminado: Administracion

Eliminado: .

determinación. En todo caso, esta multa no será superior a quinientos

dólares de los Estados Unidos de América (500 US. dólares.).

Artículo 5.- Falta de declaración detectada por la Administración a

través de otros medios.

Cuando por cualquier otro medio la Administración Tributaria identifique

sujetos pasivos morosos en el cumplimiento de la obligación de presentar

declaraciones por impuesto a la renta, IVA, ICE, o ICC, se les impondrá una

multa de entre diez dólares de los Estados Unidos de América (10 US.

dólares) y doscientos treinta y cinco dólares de los Estados Unidos de

América (235 US. dólares), previa resolución, la que dará lugar a la emisión

de los correspondientes títulos de crédito para su cobro.

Sección II

Otras infracciones relacionadas con las obligaciones de los sujetos

pasivos del IVA e ICE.

Artículo 6.- Falta de Auxiliar de Impuestos Retenidos.- Los agentes de

retención del IVA que no lleve el auxiliar de impuestos retenidos, será

sancionado con una multa de hasta doscientos cincuenta dólares de los

Eliminado: 23¶





Con formato: Sangría:Primera línea: 1 cm,Interlineado: Doble



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Eliminado: .-

Eliminado: -

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Eliminado: ,

Eliminado: ¶

Eliminado: é

Estados Unidos de América (250 US. dólares), previa verificación del hecho

y la resolución pertinente.

Artículo 7.- Falta de registro de ingresos y egresos.- Los sujetos

pasivos del IVA que no se encuentren obligados a llevar contabilidad, y que

no llevaren el registro de ingresos y egresos, podrán ser sancionados con

una multa de hasta doscientos cincuenta dólares de los Estados Unidos de

América (250 US dólares), previa verificación del hecho y la correspondiente

resolución.

Artículo 8.- Falta de desagregación del ICE.- Cuando los sujetos

pasivos no hayan desagregado en sus comprobantes de ventas o en el

documento único de importación el valor correspondiente al impuesto a los

consumos especiales serán sancionados con una multa equivalente al 5%

del importe total del comprobante o del documento único de importación.

Esta multa no excederá de quinientos dólares de los Estados Unidos de

América (500 US. dólares).

Artículo 9.- Falta de obtención de patente de funcionamiento (ICE).- Los

sujetos pasivos del impuesto a los consumos especiales (ICE) que no hayan

cumplido con la obligación de obtener la respectiva patente de

funcionamiento serán sancionadas con la prohibición de fabricar,

comercializar o importar sus productos.

Eliminado: 23¶


Con formato: Justificado,Sangría: Primera línea: 0,95cm, Interlineado: Doble,Tabulaciones: 0,95 cm,Izquierda + No en 1,62 cm

Con formato: Fuente:(Predeterminado) Arial, 12 pt

Con formato: Español (España- alfab. internacional)





Eliminado: .

Artículo 10.- Falta de canje de patente de funcionamiento (ICE).- Será

sancionada con una multa de veinticinco dólares de los estados Unidos de

América (25 US. dólares) por cada mes o fracción de mes de retraso; hasta

un máximo de quinientos dólares de los Estados Unidos de América (500

US. dólares).

Sección III

Otras Infracciones.

Artículo 11.- Falta de contabilidad.- el incumplimiento de las normas

legales relativas a la contabilidad, por parte de los sujetos pasivos, será

sancionada con una multa de hasta doscientos cincuenta dólares de los

Estados Unidos de América (250 US dólares) según la gravedad de la falta.

Artículo 12.- No exhibir documentación a los funcionarios autorizados.-

Cuando el sujeto pasivo, no presente a los funcionarios autorizados, la

documentación requerida, serán sancionados con las siguientes multas:

a) Sí la infractora es una persona

no obliga llevar contabilidad: 10 dólares

Eliminado: 23¶




Eliminado: ¶

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Eliminado: E

Eliminado: ,

b) Si la infractora es una persona

obligada a llevar contabilidad: 30 dólares

Artículo 13.- Falta de comparecencia a las oficinas del SRI.- Cuando

una persona no concurriere a las oficinas del SRI al haber sido requerido con

las notificaciones pertinentes, será sancionada con las siguientes multas:

a) Si el infractor es una persona

no obligada a llevar contabilidad: 10 dólares

b) Si el infractor es una persona obligada

a llevar contabilidad o es representante

de una sociedad: 30 dólares

Artículo 14.- Información tardíamente presentada.- Las personas

naturales que por sus propias obligaciones o en razón de su función o cargo

en entidades o sociedades hubiesen sido requeridas para presentar

información relacionada con sus propias obligaciones tributarías o que

sirvieron para la determinación de obligaciones tributarías de terceros, y no

lo hicieren dentro de los veinte días posteriores al vencimiento del plazo que

para el efecto señalare la autoridad correspondiente, serán sancionadas con

una multa de quince dólares de los Estados Unidos de América (15 US.

dólares).

Eliminado: 23¶



Con formato: Sangría:Izquierda: 0,76 cm, Sangríafrancesa: 0,83 cm,Interlineado: Doble


Con formato: Sangría:Izquierda: 0,76 cm,Interlineado: Doble, Esquemanumerado + Nivel: 1 + Estilo denumeración: a, b, c, … + Iniciaren: 2 + Alineación: Izquierda +Alineación: 0 cm + Tabulacióndespués de: 0,77 cm +Sangría: 0,77 cm,Tabulaciones: 1,53 cm, Listacon tabulaciones + No en 0,77cm



Eliminado: ¶

Eliminado: .:

Eliminado:

Eliminado: .

Eliminado: ,

Eliminado: ,

Artículo 15.- No presentar informes.- Si las personas obligadas a

presentar información no lo hicieren dentro de los veinte días a que se

refiere el artículo anterior, serán sancionadas con una multa de sesenta

dólares de los Estados Unidos de América (60 US. dólares) por cada

requerimiento de la Administración Tributaria.

Artículo 16.- Presentación de informes con errores.- Será sancionada

con una multa de veinticinco dólares de los Estados Unidos de América (25

US. dólares), en cada requerimiento de la Administración Tributaría, hasta

un máximo de doscientos cincuenta dólares de los Estados Unidos de

América (250 US. dólares).

Sección IV

Infracciones referentes al Registro Único de Contribuyentes

Artículo 17.- Infracciones relativas al RUC. Los contribuyentes que

incumplan las disposiciones previstas en la Ley del Registro Único de

Contribuyentes y su Reglamento, serán sancionados con las siguientes

multas:

a) Por no inscribirse en el RUC: 50 centavos de dólar.

Eliminado: 23¶






Eliminado: ¶

Eliminado: ¶¶¶

Eliminado: Unico

Eliminado: Unico

b) Por no actualizar los datos del

RUC: 50 centavos de dólar

.

c) Por no cancelar oportunamente

el RUC: 30 dólares.

d) Por ocultar la existencia de

sucursales: 60 dólares.

(Debe seguirse previamente un

procedimiento para verificar la

existencia de esta infracción).

e) Por utilizar un número no autorizado

por el SRI, como numero de RUC: 500 dólares

f) Por seguir utilizando un número de

RUC cancelado: 500 dólares

En los casos de las infracciones previstas en los literales e) y f) de este

artículo, además de la imposición de la multa, se presentarán las denuncias

respectivas ante los jueces competentes.

Eliminado: 23¶

Con formato: Interlineado: Doble, Numerado + Nivel: 1 +Estilo de numeración: a, b, c, …+ Iniciar en: 5 + Alineación:Izquierda + Alineación: 0 cm +Tabulación después de: 0,77cm + Sangría: 0,77 cm


Con formato: Interlineado: Doble, Numerado + Nivel: 1 +Estilo de numeración: a, b, c, …+ Iniciar en: 5 + Alineación:Izquierda + Alineación: 0 cm +Tabulación después de: 0,77cm + Sangría: 0,77 cm




Eliminado:

Eliminado:

Eliminado:

Eliminado: 50 centavos de dólar

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Eliminado: ¶

Sección V

Infracciones relativas al incumplimiento de obligaciones de

establecimientos gráficos autorizados

Artículo 18.- Consignación de datos falsos tendientes a la obtención de

autorización para imprimir comprobantes de venta.- Los titulares de

establecimientos gráficos que hayan obtenido autorización para imprimir

comprobantes de venta, mediante la consignación de datos falsos, serán

penados con el retiro definitivo de la autorización otorgada por el Servicio de

Rentas Internas, sin perjuicio del inicio de las acciones civiles o penales a las

que hubiere lugar.

Artículo 19.- Entrega tardía de información sobre trabajos de impresión

realizados.- Cuando los establecimientos gráficos autorizados hayan

entregado la información referente a los trabajos de impresión realizados

durante un período, fuera de los plazos previstos por el Servicio de Rentas

Internas, serán sancionados con una multa de quince dólares de los Estados

Unidos de América (15 US. dólares).

En caso de que los establecimientos gráficos hubieren omitido el

cumplimiento oportuno de la obligación descrita en el inciso anterior, por dos

Eliminado: 23¶








Eliminado: ¶¶

Eliminado: ,

o más periodos, serán sancionados con la suspensión de la autorización de

imprimir comprobantes de venta, por un período de seis meses.

Artículo 20.- Presentación de información incompleta o con errores,

sobre trabajos de impresión realizados.- Será sancionada con una multa de

quince dólares de los Estados Unidos de América (15 US. dólares).

Artículo 22.- Infracciones concernientes a entrega de otra información.-

Los establecimientos gráficos fueren requeridos por la Administración

Tributaria para que presenten información relacionada con sus propias

obligaciones tributarías o que sirvieron para la de las obligaciones de

terceros, y no atendieren ese pedido, o lo hicieren extemporáneamente, o

con errores, serán sancionados de conformidad con lo dispuesto en los

artículos 12, 13 y 14 de la presente resolución.

Artículo 24.- Impresión de comprobantes de venta no autorizados por el

Servicio de Rentas Internas.- Los establecimientos gráficos que hubieren

impreso comprobantes de venta que no hayan sido previamente autorizados

por el Servicio de Rentas Internas, o, que consignen datos distintos a

aquellos que sirvieron para la obtención de cada permiso de impresión,

serán sancionados con el retiro definitivo de la autorización otorgada al

amparo de lo dispuesto en el Artículo 26 del Reglamento de Facturación.

Eliminado: 23¶





Eliminado:

Eliminado: é

Eliminado: ¶

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Eliminado: cin

Eliminado: .

Artículo 27.- Cesión de trabajos de impresión.- Los establecimientos

gráficos que cedieren a terceros los trabajos para los cuales hayan obtenido

el permiso del Servicio de Rentas Internas, serán sancionados con el retiro

definitivo de la autorización para realizar trabajos de impresión.

Artículo 28.- Impresión de comprobantes de venta que no reúnan los

requisitos establecidos en el Reglamento de Facturación.- Se sancionara al

establecimiento infractor con una multa de quince dólares de los Estados

Unidos de América (15 US. Dólares) en la primera ocasión. Si el Servicio

de Rentas Internas detectare que ha existido reincidencia en la falta, se

sancionará al departamento responsable con el retiro definitivo de la

autorización para imprimir comprobantes de venta.

Artículo 29.- Reposición de documentos que hubieren sido robados,

extraviados o estén deteriorados. - La pena para el establecimiento será el

retiro definitivo de la autorización que le hubiera sido concedida por el

Servicio de Rentas Internas.

Artículo 30.- Falta de entrega de comprobantes de venta por los

trabajos de impresión realizados.- Esta infracción será penada con la

clausura del establecimiento gráfico, de conformidad con lo previsto en la

disposición general séptima de la Ley para la Reforma de las Finanzas

Eliminado: 23¶







Eliminado: Q

Eliminado: reúnan

Eliminado: á

Públicas, promulgada en el Suplemento al Registro Oficial No. 181 de 30 de

abril de 1999.

Disposiciones Generales

PRIMERA.- Las sanciones previstas en esta circular, no obstan a que

los funcionarios designados por el Servicio de Rentas Internas procedan a

clausurar establecimientos comerciales o a incautar bienes, temporal o

definitivamente, siguiendo para el efecto el procedimiento determinado en la

disposición general séptima de la Ley para la Reforma de las Finanzas

Públicas promulgada en el Registro Oficial No. 181 Suplemento de 30 de

abril de 1999.

SEGUNDA.- En los casos en que una infracción de las aquí señaladas

se encuentren tipificadas como defraudación (Artículo 381 del Código

Tributario), las respectivas direcciones regionales presentarán las denuncias

respectivas ante los jueces competentes.

TERCERA.- En todos aquellos casos en que no se mencione la frase:

"por mes o fracción de mes", se entenderá que la sanción debe ser impuesta

por una sola vez.

Eliminado: 23¶







Eliminado: °

Eliminado: .

CUARTA.- Derogase todas las resoluciones de carácter general que se

opongan a esta resolución; y en especial las siguientes:

a) No. 101, publicada en el Registro Oficial 239 de 22 de julio de

1999.

b) No. 143, promulgada en el Registro Oficial 287 de 29 de

septiembre de 1999.

c) No. 002, publicada en el Suplemento al Registro Oficial 358 de 11

de enero del 2000.

d) No. 0039, de 28 de febrero del 2000.

Eliminado: 23¶









Con formato: Sangría:Primera línea: 0,76 cm,Interlineado: Doble, Sinviñetas ni numeración

Con formato: Interlineado: Doble, Sin viñetas ninumeración

Eliminado: ¶

Eliminado: Derógase

Eliminado: °

Eliminado: ,

Eliminado: °

Eliminado: ;

Eliminado: °

Eliminado: ; y,

Eliminado: °

Eliminado: Comuníquese y publíquese.¶¶Dado en Quito, a 31 de marzo del 2000.¶¶f.) Economista Elsa de Mena, Directora General del Servicio de Rentas Internas.¶

2.2 Normas Sectoriales.

2.2.1 Ley de Desarrollo Agrario.

Artículo 1.- Actividad agraria.- Para los efectos de la presente Ley,

entiéndese por actividad agraria toda labor de supervivencia, producción o

explotación fundamentada en la tierra.

Artículo 9.- Crédito agrícola.- Las entidades del sistema financiero

establecidas en el país podrán participar en el plan nacional de concesión de

crédito de corto, mediano y largo plazo, para el financiamiento de la

producción agrícola de los cultivos de ciclo corto para el consumo nacional, y

que forman parte de la canasta familiar básica. Además se financiará la

producción de leche, carne y sus derivados.

El Superintendente de Bancos, en el plazo de noventa días contados a

partir de la promulgación de esta Ley, dictará el Reglamento para regular la

participación del sector financiero en el plan de concesión de créditos para

este sector.

El Banco Nacional de Fomento estará obligado a conceder créditos de

manera prioritaria a pequeños y medianos productores, con períodos de

gracia y plazos acordes a las características de los suelos y la naturaleza de

Eliminado: 23¶

Con formato: Fuente: Cursiva





Eliminado: ¶¶

Eliminado: ¶

los cultivos. Podrá canalizar el crédito a través de cooperativas de ahorro y

crédito constituidas en el sector rural u otros intermediarios financieros

locales debidamente organizados. Para este efecto, el Gobierno deberá

proceder a su capitalización.

Artículo 21.- Formas de trabajo.- El Estado garantiza el trabajo de la

tierra realizado por los propietarios, sean éstos personas naturales o

jurídicas. El trabajo directo implica que el propietario asume los riesgos y

costos de la producción, personalmente o a través de las formas

contractuales establecidas en el Código Civil, Código de Trabajo, Ley de

Cooperativas, Ley de Compañías, Ley de Comunas y más leyes pertinentes.

El Estado promueve y garantiza el fomento de la producción agraria

mediante el estímulo de formas asociativas, cooperativas comunitarias y

empresariales, que conlleven a una óptima utilización de todos los recursos

que intervienen en una eficiente producción agraria.

Artículo 22.- Prohibiciones.- Prohíbase toda forma de trabajo precario

en el cultivo de la tierra, tales como arrimazgos, finquerías o formas que

impliquen el pago por el uso de la tierra por quienes la trabajan por mano

propia, a través de productos o servicios no remunerados.

Eliminado: 23¶




Concesión del Derecho de Uso y Aprovechamiento del Agua.

Artículo 42.- El agua es un bien nacional de uso público y como tal no

enajenable. El Estado reconoce el derecho de los particulares al

aprovechamiento de ella conforme a las disposiciones de la presente Ley, la

Ley de Aguas y sus Reglamentos.

El aprovechamiento del agua es un derecho que consiste en la facultad

de usar y gozar de ella con los requisitos y condiciones determinadas en

esta Ley, en la Ley de Aguas y sus Reglamentos.

Se respeta el derecho adquirido de las actuales concesiones

legalmente otorgadas, las mismas que estarán sujetas a los derechos y

condiciones establecidos en la presente Ley, la Ley de Aguas y sus

Reglamentos, para su aprovechamiento.

El Estado promoverá proyectos que permitan regar las tierras que

actualmente carecen de agua. Para el efecto, se buscarán los fondos de

origen nacional e internacional que se requieran.

Artículo 45.- Indemnizaciones.- Los campesinos y agricultores que

resulten perjudicados por afectaciones a sus derechos de aprovechamiento

de aguas, en beneficio de sectores urbanos, serán indemnizados por las

Eliminado: 23¶





Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

entidades beneficiarias no solamente por la privación del uso del agua, sino

también por las inversiones realizadas para aprovechar tales derechos,

incluyendo el daño emergente y el lucro cesante.

Artículo 48.- Controversias.- Todas las controversias de materia agraria

que no tengan como causa la impugnación de una resolución del Instituto

Nacional de Desarrollo Agrario, se sustanciarán ante la justicia común

ordinaria.

Obligaciones del Estado

Parágrafo 1°.- Invasiones de predios rurales

Artículo 23.- Se entiende como invasión la ocupación actual, con

violencia o clandestinidad, de tierras rústicas de propiedad privada,

comunitarias, del Estado y demás entidades del Sector Público.

Artículo 24.- El propietario, posesionario o tenedor de tierras que fueren

invadidas, denunciará el hecho al Director Ejecutivo del INDA o al

funcionario del INDA que esté expresamente delegado por el Director

Ejecutivo. La denuncia contendrá la ubicación del predio, la referencia de la

parte invadida y el día en que se produjo el hecho. El funcionario del INDA

encargado del trámite verificará la veracidad de la denuncia dentro de

Eliminado: 23¶



Eliminado: ¶

Eliminado: ¶¶¶

veinticuatro horas, debiendo presentar un informe detallado y objetivo, bajo

juramento, de la situación que encontró en las tierras controvertidas y sus

conclusiones. De comprobarse la invasión, el Director del INDA o el

funcionario delegado expresamente por él, dispondrá el desalojo inmediato

de los invasores contando con la intervención de la fuerza pública, la cual se

encargará de resguardar las instalaciones, pertenencias y cultivos del predio

invadido.

A este efecto, oficiará al Intendente General de Policía de la provincia

en que esté ubicado el predio o al Comisario Nacional del respectivo cantón,

quién procederá de inmediato. Si los funcionarios a los cuales se denuncia la

invasión o las autoridades de policía a quienes se ordena el desalojo no

actuaren como lo dispone este artículo o lo hicieren tardíamente, serán

responsables de la indemnización de daños y perjuicios, además de las

sanciones civiles y penales a que hubiere lugar. En igual sanción y

responsabilidad incurrirán los funcionarios participantes que a sabiendas

ordenaren desalojos perjudicando derechos posesorios adquiridos.

Eliminado: 23¶


2.2.2 Ley de Fomento y Desarrollo Agropecuario Nº. 3289.

De la Mecanización Agrícola:

Artículo 36.- El Gobierno Nacional, a través de los organismos

competentes, estimulará el desarrollo eficiente de la industria nacional

productora de equipos e implementos agrícolas, e intensificará la

investigación sobre maquinaria, equipos e implementos agrícolas, de

acuerdo a las necesidades del país.

Artículo 37.- Las empresas interesadas en importar maquinaria,

equipos, herramientas e implementos de uso agropecuario, amparándose en

los beneficios de la Ley, deberán ser previamente calificadas por el

Ministerio de Agricultura y Ganadería, en base a su solvencia técnica,

económica y antecedentes de seriedad y cumplimiento, para la provisión de

repuestos y accesorios, capacidad de prestación de servicios técnicos y

demás aspectos que serán materia de los respectivos reglamentos.

Del Impuesto a la Renta:

Artículo 81.- Las personas naturales o jurídicas que obtengan rentas

provenientes de actividades agropecuarias, pagarán el impuesto a la renta y

Eliminado: 23¶




el impuesto predial rústico, con sujeción a las disposiciones específicas que

contemplan las Leyes sobre la materia.

Artículo 98.- Los agricultores y las organizaciones agropecuarias que

no cumplieren con las obligaciones previstas en esta Ley, serán reprimidos

con las siguientes sanciones:

a) Multas;

b) Suspensión temporal de los beneficiarios de que gocen; y,

c) Supresión definitiva de dichos beneficios.

Artículo 99.- De acuerdo con la gravedad de la infracción, la multa

podrá acompañar a las sanciones establecidas en los literales b y c del

artículo anterior.

Artículo 100.- El cumplimiento de las obligaciones señaladas en esta

Ley será penado con multa de hasta cien mil sucres, según su gravedad; y la

reincidencia, será sancionada con el doble de la multa impuesta

anteriormente.

Artículo 101.- Por los actos de defraudación se impondrá una multa

equivalente al 200% de los impuestos que se hubiere tratado de evadir, sin

Eliminado: 23¶





Eliminado: ¶

perjuicio del cobro de tales impuestos y de la suspensión o supresión de los

beneficios a que hubiere lugar.

Artículo 102.- Será causa de suspensión temporal del goce de los

beneficios:

a) El incumplimiento en la entrega de las informaciones periódicas u

ocasionales solicitadas por los Ministros de Agricultura y Ganadería, de

Finanzas o de Industrias, Comercio e Integración;

b) Impedir o dificultar las inspecciones o comprobaciones por parte de los

funcionarios de los Ministerios antes nombrados, o recurrir a medidas de

cualquier clase para inducir a error a las entidades o funcionarios oficiales;

c) Recurrir a procedimientos ilícitos o emplear medios reñidos con la leal

competencia de precios y calidad, para obstar las operaciones de los

agricultores o de las empresas agrícolas; y,

d) La permuta o venta y el empleo para fines distintos de la actividad

agropecuaria de todo o parte de la maquinaria, implementos y herramientas

agrícolas y de repuestos o piezas de recambio, cuya importación hubiere

gozado de las exoneraciones que establece la presente Ley El período por el

cual se suspendan los beneficios no será menor de tres meses ni mayor de

Eliminado: 23¶


doce, según la gravedad de la infracción u el grado de culpabilidad del

agricultor o de la organización agropecuaria. Estas suspensiones no

interrumpirán el cómputo de los plazos de los beneficios temporales

contemplados en el respectivo Acuerdo.

Artículo 103.- Serán causas de supresión definitiva del goce de los

beneficios:

a) Falsedad en las informaciones suministradas por los agricultores;

b) Falsedad en las declaraciones que deban formularse para efectos

tributarios o en los libros de contabilidad presentados con motivo de

comprobación o fiscalización; y,

c) Soborno o intento de soborno a los funcionarios oficiales, con los cuales

los agricultores y las organizaciones agropecuarias tuvieren relaciones de

acuerdo con esta Ley, sin perjuicio de las sanciones determinadas en el

Código Penal.

2.2.3 Ley de Aguas.

Eliminado: 23¶


Eliminado: .

Eliminado: ¶¶¶¶¶

Artículo 12.- El Estado garantiza a los particulares el uso de las aguas,

con la limitación necesaria para su eficiente aprovechamiento en favor de la

producción.

Artículo 13.- Para el aprovechamiento de los recursos hidrológicos,

corresponde al Instituto Ecuatoriano de Recursos Hidráulicos:

a) Planificar su mejor utilización y desarrollo;

b) Realizar evaluaciones e inventarios;

c) Delimitar las zonas de protección;

d) Declarar estados de emergencia y arbitrar medidas necesarias para

proteger las aguas; y,

e) Propender a la protección y desarrollo de las cuencas hidrográficas.

Artículo 14.- Sólo mediante concesión de un derecho de

aprovechamiento, pueden utilizarse las aguas, a excepción de las que se

requieran para servicio doméstico.

De la Contaminación:

Artículo 22.- Prohíbase toda contaminación de las aguas que afecte a

la salud humana o al desarrollo de la flora o de la fauna.

Eliminado: 23¶





Eliminado: ¶

Eliminado: ¶¶¶¶¶¶

El Instituto Ecuatoriano de Recursos Hidráulicos, en colaboración con

el Ministerio de Salud Pública y las demás entidades estatales, aplicará la

política que permita el cumplimiento de esta disposición.

Nota: A partir de la expedición de la Organización del Régimen

Institucional de Aguas, el control de la contaminación de los recursos

hídricos lo ejercen las Corporaciones Regionales de Desarrollo.

Artículo 25.- Cuando las aguas disponibles sean insuficientes para

satisfacer múltiples requerimientos, se dará preferencia a los que sirvan

mejor al interés económico-social del País.

De los Usos de Aguas y Prelación:

Artículo 33.- Los aprovechamientos de agua están supeditados a la

existencia del recurso, a las necesidades de las poblaciones, del fundo o

industria y a las prioridades señaladas en esta Ley.

Artículo 34.- Las concesiones del derecho de aprovechamiento de agua

se efectuarán de acuerdo al siguiente orden de preferencia:

a) Para el abastecimiento de poblaciones, para necesidades domésticas y

abrevadero de animales;

b) Para agricultura y ganadería;

Eliminado: 23¶





Eliminado: ¶

c) Para usos energéticos, industriales y mineros; y,

d) Para otros usos.

En casos de emergencia social y mientras dure ésta, el Instituto

Ecuatoriano de Recursos Hidráulicos podrá variar el orden antes

mencionado, con excepción del señalado en el literal a).

Artículo 36.- Si varios usuarios llevan sus aguas por un acueducto

común, cada uno de ellos puede desviar en el lugar más conveniente las que

le corresponden, siempre que no se haga más onerosa la servidumbre para

los respectivos predios sirvientes, que no se perjudique el derecho de los

demás usuarios, y que se indemnicen los perjuicios que la desviación

ocasione.

A petición de la parte interesada, los usuarios están obligados a poner

un medidor en el punto en que desvían las aguas para su predio, a fin de

que pase solamente la cantidad de agua a que tiene derecho y pueda

continuar el sobrante por el cauce común.

Las reclamaciones se tramitarán según lo establecido en esta Ley.

De las Concesiones del Derecho de Aprovechamiento para Riego:

Eliminado: 23¶




Artículo 38.- Las concesiones de un derecho de aprovechamiento de

agua para riego, se otorgarán exclusivamente a quienes justifiquen

necesitarlas, en los términos y condiciones de esta Ley.

Artículo 39.- Las aguas destinadas al riego podrán extraerse del

subsuelo, glaciares, manantiales, cauces naturales y artificiales cuando

exista tal necesidad y en la medida determinada técnicamente por el Instituto

Ecuatoriano de Recursos Hidráulicos.

Concesión de Derechos de Aprovechamiento de Aguas Subterráneas:

Artículo 41.- Nadie podrá explotar aguas subterráneas sin autorización

del Instituto Ecuatoriano de Recursos Hidráulicos.

Artículo 42.- Las autorizaciones para efectuar trabajos de

alumbramiento de aguas subterráneas, podrán otorgarse inclusive en

terrenos de terceros, quienes tendrán preferencia para ser concesionarios de

los excedentes.

De Las Infracciones y Penas:

Artículo 77.- Quien infrinja las disposiciones de esta Ley, o de sus

Reglamentos, será sancionado con una multa no menor de quinientos

Eliminado: 23¶






Eliminado: ¶

sucres, según la gravedad y circunstancias de la infracción, y no mayor del

100% del beneficio obtenido por este medio ilícito o del 100% del perjuicio

que hubiera ocasionado.

La reincidencia será sancionada además con la suspensión temporal

del uso de las aguas.

Artículo 78.- Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, el

infractor deberá retirar la obra y volver las cosas a su estado anterior;

reponer las defensas naturales o artificiales y pagar el costo de su

reposición; en todo caso, será responsable de los daños y perjuicios

ocasionados.

Eliminado: 23¶


Eliminado: ¶

CAPITULO III

DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD

3.1 Ciclos de Producción.

La producción de arroz se la realizará en 2 ciclos. El primer ciclo,

abarca el período de invierno (diciembre – mayo) que corresponde a la

siembra de secano (arroz de invierno), y el arroz sembrado bajo riego,

corresponde al segundo ciclo, el cual empieza en el mes de mayo y se

puede extender hasta el mes de diciembre. 5

Las principales variedades de arroz sembradas en el Ecuador son:

1. INIAP 4-15

2. INIAP 7

3. INIAP 11

4. INIAP 12

5. INIAP 14

6. INIAP 17

5 Ver gráfico 7

Eliminado: 23¶


Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶

Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶

Eliminado: O

Eliminado: o hará

Eliminado: i

Eliminado: e

Eliminado: que se siembra

3.2 Taxonomía de la Planta de Arroz.

El arroz es una fanerógama, tipo espermatofita, subtipo angeoesperma.

Clase: Monocotiledónea

Orden: Glumiflora

Familia: Gramínea

Subfamilia: Panicoideas

Tribu: Oryzae

Subtribu: Oryzineas

Genero: Oryza

3.3 Factores Ambientales en el Cultivo del Arroz.

Las principales zonas arroceras se cultivan por debajo de los 10

msnm6. La planta de arroz, en su desarrollo y crecimiento reacciona positiva

o negativamente en función de los factores ambientales, en consecuencia, el

cultivo necesita que estos factores estén presentes dentro de un rango

acorde a las necesidades del mismo.

6 Metros sobre el nivel del mar.

Eliminado: 23¶


Eliminado: se

Eliminado: n

Eliminado: que este

Eliminado: de

3.3.1 Suelo

El arroz se adapta a diversas condiciones del suelo, sin embargo las

condiciones ideales para obtener una buena cosecha son: Ph7 6,0 – 7,0,

buen contenido de materia orgánica (mayor de 5%), buen contenido de

arcilla (mayor del 40%), topografía plana, capa arable profunda (mayor de

veinte y cinco centímetros), y buen drenaje superficial.

3.3.2 Temperatura

Las temperaturas óptimas para el crecimiento de la planta de arroz se

encuentran en un rango promedio de 20° C a 30° C, y varían de acuerdo con

el estado de desarrollo de la planta.

7 Promedio de humedad.

Eliminado: 23¶


Con formato: Sangría:Izquierda: 0 cm, Primera línea: 1 cm

Con formato: Justificado

Eliminado: ¶

Eliminado: 25

Eliminado: centimetros

Eliminado: ms

Cuadro 3.1 ETAPAS DE DESARROLLO DE LA PLANTA DE

. ARROZ.

Etapas de Desarrollo Temperaturas Críticas (° C) (*)

Baja Alta Óptima

Germinación 10 45 20- 35

emergencia y establecimiento de

Plántulas 12 – 13 35 25 - 30

Enraizamiento 16 35 25 – 28

Elongación de Hojas 7 – 12 45 31

Macollamiento 9 – 16 33 25 - 31

Iniciación de panículas 15

Diferenciación de Panículas 15 – 20 38

Antesis (floración) 22 35 30 – 33

Maduración 12 - 18 30 20 – 25

* Se refiere a la temperatura media diaria excepto para la germinación

Cuando la planta es sometida a una temperatura por debajo de 20° C

en el estado de floración, normalmente se induce a un alto estado de

esterilidad. Ésta, generalmente es atribuida a efectos de la temperatura baja

durante la noche, pero una temperatura alta en el día, puede contrarrestar el

efecto de la noche.

Eliminado: 23¶

Con formato: Justificado,Sangría: Izquierda: 0 cm


Eliminado: ¶

Eliminado: ARROZ

Eliminado: se somete a

Eliminado:

Eliminado: Esta

3.3.3 Radiación Solar.

Las necesidades de radiación solar para el cultivo del arroz varían

dependiendo de los estados de desarrollo de la planta. Una baja radiación

solar durante la fase vegetativa afecta ligeramente los rendimientos y sus

componentes, mientras que en la fase reproductiva existe una marcada

disminución en él número de granos. Por otro lado durante el periodo de

llenado a maduración del grano, se reducen drásticamente los rendimientos

por disminución en el porcentaje de granos llenos.

La mayoría de los investigadores coinciden en que una temperatura

alta, y abundante radiación solar son indispensables para el arroz, sin

embargo, un concepto universal es que una alta disponibilidad de agua es el

requisito más importante en su producción.

3.3.4 Precipitación.

El arroz se cultiva no solamente en condiciones de irrigación, si no

también en zonas bajas con alta precipitación, zonas con laminas profundas

de agua y en zonas altas en condiciones regularmente drenadas. En estas

circunstancias el arroz puede estar sujeto a daños causados por la

sumersión de la planta debido a la inundación de las tierras bajas, mientras

Eliminado: 23¶




Eliminado: con los diferentes

Eliminado: muy

Eliminado: El punto de vista en el cual coincide

Eliminado: l

Eliminado: , es que

Eliminado: necesarias

Eliminado: critico

Eliminado:

que en zonas altas, la sequía puede presentarse. En la provincia de Los

Ríos la precipitación varía de 1.800 a 2.200 milímetros anuales.

3.3.5 Requerimientos de Agua.

El agua es indispensable para la vida de la planta de arroz. El riego por

inundación es favorable para un mejor crecimiento, desarrollo y rendimiento

del cultivo de arroz, es de anotar que este sistema de irrigación contribuye al

control de malezas. El promedio de requerimiento de agua en el arroz varía

entre 800 a 1.240 milímetros durante el ciclo.

3.4 El Cultivo de Arroz.

Las actividades necesarias para una buena producción de arroz son las

siguientes:

3.4.1 Preparación del Suelo.

La preparación del suelo para cultivar arroz depende del sistema que

vayamos a realizar; es decir bajo condiciones de secano o bajo riego.

Eliminado: 23¶






Eliminado: ¶3.4.1 Análisis del Suelo.¶¶Primero se debe de realizar un correcto análisis del suelo. Para esto la estación experimental Boliche, del Instituto Nacional Autónomo de Investigaciones Agropecuarias (INIAP) que a través de su laboratorio, realiza análisis de suelos, plantas y aguas. Entre los servicios que ofrece están:¶¶<#>Análisis químico del suelo¶<#>Análisis físico del suelo:¶<#>Análisis de tejidos vegetales:¶<#>Análisis de agua con fines de riego.¶<#>Análisis de fertilizantes.¶

Eliminado: Cómo tomar muestras de suelo:¶¶Para que la muestra sea representativa, debemos tomar en cuenta las siguientes instrucciones:¶¶<#>Elaborar un plano o croquis del terreno donde va a sembrar.¶<#>Señalar en el plano los lotes que presenten condiciones semejantes de suelos (igual manejo, igual pendiente, color, vegetación, drenaje, etc.)¶<#>En cada área no mayor a cinco hectáreas tomar de 15 a 20 sub-muestras, siguiendo un recorrido en zig-zag.¶<#>Enviar al laboratorio un número de muestras igual a los diferentes lotes en que se divide el terreno.¶¶¶

Eliminado: 2... [71]

Para realizar la siembra bajo la modalidad de secano, la primera labor

es el arado, para después pasar la rastra y finalmente se siembra la semilla

previamente preparada.

La preparación del suelo bajo riego se divide en dos etapas: labranza

propiamente dicha y la formación de una capa de lodo (fangueo) sobre una

capa inferior relativamente impermeable.

3.4.2 Siembra.

Existen varios tipos de siembra, los más utilizados son: siembra directa,

de transplante y al voleo.

o Siembra Directa: Para la siembra directa se emplean máquinas

sembradoras, la densidad de siembra es de 120 a 150 Kg. de

semilla por hectárea. Generalmente este tipo de siembra se lo

utiliza en el ciclo de secano.

o Siembra de Transplante: Cuando se usa el método de

transplante se necesitan entre 40 y 50 Kg. de semilla para

establecer el semillero necesario para una hectárea. Este

método se utiliza mayormente en la producción bajo sistema de

riego.

Eliminado: 23¶




Con formato: Con viñetas +Nivel: 1 + Alineación: 1,63 cm+ Tabulación después de: 2,27cm + Sangría: 2,27 cm


Eliminado: Cuando se va a

Eliminado: a realizar

Eliminado: mbrar

Eliminado: Para

Eliminado: l

Eliminado: compone

Eliminado: de

Eliminado: 3

Eliminado: en línea

Eliminado: . L

o Siembra al Voleo: Para emplear este método de siembra se

utilizan máquinas especiales, la densidad de siembra es de 100

Kg. por hectárea, y se lo puede utilizar tanto en el ciclo de

secano como en el de bajo riego.

3.4.3 Fertilización.

El arroz, como todas las especies vegetales cultivables, para su

crecimiento y nutrición necesita disponer de una cantidad adecuada y

oportuna de nutrientes, suministrados por el suelo o por una fertilización

balanceada.

Fertilizantes requeridos:

o Nitrógeno

o Fósforo

o Potasio

o Calcio

o Magnesio

o Azufre

Eliminado: 23¶




Eliminado: a

Eliminado: 4

Cada uno de éstos desempeñan un papel esencial en el desarrollo

metabólico del vegetal (Ley de la Esencialidad), ninguno de ellos puede ser

reemplazado por otros, de tal manera que no importa que las plantas

dispongan de suficiente cantidad de todos ellos, si uno de los fertilizantes

esta en cantidad deficiente; ese es el que determina el crecimiento y

rendimiento del cultivo (Ley del Mínimo).

3.4.4 Fases de Crecimiento y Desarrollo.

El crecimiento de la planta de arroz es un proceso fisiológico continuo,

comprende un ciclo completo, desde la germinación hasta la maduración del

grano.

Las variedades INIAP 11, INIAP 4-15, INIAP 12 son sembradas en el

93% del área arrocera, éstas tienen los siguientes ciclos de vida: 110 a 115

días, 135 a 150 días y 95 a 108 días, respectivamente.

El crecimiento y desarrollo de la planta de arroz se divide en las

siguientes fases:

1. Vegetativa: Comprende desde la germinación de la semilla hasta la

iniciación de la panícula. Esta fase tiene una duración de 50 a 65 días

aproximadamente.

Eliminado: 23¶




Eliminado: l

Eliminado: 5

Eliminado: ellas

Eliminado: siguientes

Eliminado: ¶¶¶

Eliminado: ¶¶¶

Eliminado: .¶

2. Reproductiva: Comprende desde la iniciación de la panícula hasta la

floración. La fase reproductiva tarda de 32 a 37 días.

3. Maduración: Comprende desde la floración hasta la madurez total de

los órganos. La fase de maduración dura de 23 a 30 días

aproximadamente.

Estas fases principales se dividen en diez etapas o períodos

fisiológicos distinto pero fácilmente identificables.

3.4.5 Control de Malezas.

El factor de mayor incidencia en la producción del cultivo de arroz son

las malezas. La reducción del potencial de rendimiento, se origina por

competencia con el cultivo por agua, nutrientes, espacio y luz; o mediante la

secreción de sustancias tóxicas que retardan o impiden el normal

crecimiento del cultivo.

Además, las malezas son lugares propicios para la proliferación de

insectos, plagas o vectores de enfermedades (virus, hongos, bacterias)

aumentan los costos de producción, debido a gastos adicionales de

purificación de los lotes; reducen el valor de la tierra con la presencia de

especies altamente nocivas, y dificultan las labores de la cosecha.

Eliminado: 23¶





Eliminado: ¶

Eliminado: .¶

Eliminado: ¶

Eliminado: .¶

Eliminado:

Eliminado: 6

Por otra parte, las condiciones ecológicas (elevada humedad) en las

que el cultivo se desarrolla, favorecen el crecimiento continuo de las

malezas. Se estima que el libre crecimiento de las malas hierbas, durante los

primeros 40 días de cultivo reduce el rendimiento entre 37 – 65% en secano

y 13 – 40% en riego.

Cada sistema de producción tiene sus particularidades, y determinan la

adaptabilidad y agresividad de las malezas; lo cual influye en el tipo,

variedad y cantidad de las mismas.

Los métodos de control de malezas más usados son: preventivo,

cultural y químico.

El control preventivo.- consiste en la uso de todas aquellas practicas

que evitan la introducción o difusión de las malezas en una región

determinada. Lo cual se puede resumir en las siguientes prácticas:

Las normas legales que regulan el ingreso de semillas y material

vegetal al país, y los procesos de cuarentena para autorizar

importaciones y evaluar las semillas.

Limpieza de maquinarias y equipos que procedan de áreas

infestadas.

Eliminado: 23¶



Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶¶

Eliminado: cuarentenarios

Aislar los animales que se han encontrado en lotes infestados, para

evitar que las malezas sean transportadas en el tracto digestivo.

Eliminación de plantas indeseables en los lotes de cultivo, antes de

que produzcan semilla o se establezcan en el terreno.

El control cultural.- consiste en la aplicación de prácticas agronómicas,

que favorecen al cultivo y originan ambientes inadecuados para las malezas.

Rotación con otros cultivos: consiste en alternar con otros cultivos

que tengan un sistema de siembra diferente. El objetivo de esta

práctica es modificar el agro-ecosistema, para evitar la adaptación

de algunas malezas que se van haciendo comunes en determinados

sistemas de cultivo, donde proliferan y se vuelven problemáticas. La

rotación de arroz con soya, ha dado buenos resultados para el

control de ciertas plagas del arroz.

Preparación del suelo: la profundidad del arado en seco o bajo riego

(fangueo), contribuye a disminuir la población de las malezas en el

cultivo, pero de acuerdo con la profundidad puede desaparecer unas

especies pero aparecer otras.

Eliminado: 23¶


Eliminado: ¶¶

Eliminado: ¶

Eliminado: agua

Uso de semilla certificada: debido a que éstas son seleccionadas,

son libre de impurezas; por tanto su utilización garantiza lotes con

menor infestación de especies indeseables.

Quema de malezas: este método es utilizado para deshacerse de

éstas, pero reduce el contenido de nitrógeno que la materia orgánica

incorpora al suelo.

Manejo del agua: el riego oportuno evita la aparición de malezas.

El control químico.- consiste en el uso de herbicidas para inhibir el

crecimiento de malezas o la germinación de las semillas. Se clasifican de

acuerdo con su modo de actuar, en residuales, de contacto y sistémicos; y

según su época de aplicación se clasifican en presiembra, pre-emergente y

post-emergentes.

Eliminado: 23¶


Eliminado: de las malezas

Eliminado: -

Cuadro 3.2 PRODUCTOS UTILIZADOS EN EL CONTROL DE

MALEZAS.

CASO PRODUCTO DOSIS Desinfectar semillas VITAVAX 300 (polvo) 50 g por 50 Kg. de semilla Control Malezas:

a) En arroz de secano.

Etapa pre – emergente.

b) en arroz de riego.

Etapa post – emergente.

8 a 10 días después del

voleo o transplante.

A) Pendimetalin*

+

Machete*

B) Gamit* + Brioso 80wg*

+ Dacocida 4 D*

3 – 4 litros

+

3 – 4 litros / ha

0.75 Lt** + 3 Kg

+ 0.5 Lt.

Control de plagas de

suelo y otros foliares.

Carbofuran 10 Granulado*

(Fmc)*

Furadan 4 F

8 – 10 Kg/ha

2 litros/ha al suelo

Control de insectos

foliares.

Salvaje 600* 500 – 750 cc. en 200 litros de

agua Control de plagas de

arroz almacenado.

Gastoxin Tabletas* Silos herméticos: 2 a 6 tab/ton

Depósitos a granel: 6 a 10 Corregir el Ph de las

aguas y neutralizar sales.

Indicate – 5* Agregar por gotas hasta que el

agua de aspersión se vuelva

púrpura.

* Nombre Comercial **Litros Elaboración: Las Autoras.

Eliminado: 23¶

Con formato: Justificado,Sangría: Izquierda: 0 cm,Sangría francesa: 2,86 cm

Tabla con formato

Tabla con formato


Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶


Los daños que causan los insectos y plagas en el arroz son variados,

dependen del estado de desarrollo de la planta, condiciones climáticas,

época de siembra, variedades y poblaciones de los insectos.

Los insectos y plagas más comunes son:

Arroz de secano

o Phyllophaga spp. (orozco)

o Neocultilla hexadactyla (grillotopo)

o Spodoptera sp. ( langosta)

o Diatraea ( polilla o barrenador)

o Elasmopalpus lignoscelus (polilla menor)

o Tibraca limbativentris (chinchorro de la pata)

o Mocis sp.

o Oebalus Ornatos (chinche de la espiga)

Arroz bajo riego

o Mocis sp

o Spodoptera sp. ( langosta)

Eliminado: 23¶


Eliminado: 7

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

o Syngamia sp. (enrrollador)

o Tagozodes Orizicolus (Sogata)

o Oebalus Ornatos (chinche de la espiga)

3.4.7 Enfermedades del Arroz.

En Ecuador, tres son las enfermedades que mayormente se han

presentado en el arroz, en los últimos años: la enfermedad fungosa

piricularia, la enfermedad viral hoja blanca y el manchado del grano causado

por microorganismos.

Piricularia: la “piricularia” o “quemazón”, es una de las enfermedades

más antiguas o importantes de este cultivo. La piricularia impide el desarrollo

de las plantas, reduce el peso, calidad y el número de panículas maduras de

los granos. Afecta mas fuertemente cuando la variedad es susceptible, el

clima es húmedo; con empleo de altas dosis de nitrógeno, poca luminosidad

y alta densidad de siembra. Pueden presentarse perdidas superiores al 50%

de la producción.

Hoja Blanca: la hoja blanca es una enfermedad viral transmitida por el

insecto Saltahojas. Produce enanismo y esterilidad en las plantas. La

enfermedad raramente aparece antes de los dos meses de edad de las

plantas pero al manifestarse con altas poblaciones del vector o siendo la

Eliminado: 23¶




Eliminado: ¶

Eliminado: 8

Eliminado: ,

Eliminado: ,

variedad susceptible, rápidamente se disemina por toda la plantación. Puede

causar perdidas de hasta el 95% de la producción.

Manchado del grano: Producido por hongos y bacterias. El grano

adquiere varias tonalidades, que van desde café claro a oscuro,

decoloración que puede ser parcial o total.

3.4.8 Cosecha.

El arroz debe cosecharse cuando el grano esta maduro, para esto el

mejor indicador es la humedad y el color del mismo. Se debe cosechar

cuando el 95% de los granos en las espigas tengan color “pajizo“ y el resto

esté amarillento, lo cual coincide con un 20 a 25% de humedad en el grano.

Es esencial levantar la cosecha a tiempo, ya que de lo contrario

pueden ocurrir pérdidas de grano debido al consumo por ratas, aves e

insectos o por causas del desgrane o acame.

La cosecha puede hacerse en forma manual o en forma mecánica,

mediante el empleo de cosechadoras. Se tienen pruebas de que las

cosechas tanto tempranas como tardías, perjudican el rendimiento de grano

y los rendimientos de la molienda del arroz.

Eliminado: 23¶





Eliminado: 9

Eliminado: e

La cosecha oportuna asegura la buena calidad del arroz, un alto valor

de venta en el mercado y mejor aceptación por el consumidor.

3.5 Cadena de producción y comercialización.

La producción y comercialización del arroz esta formado por una

cadena que tiene la siguiente configuración:

Productor Intermediario Piladora Almacenera

Mayorista Distribuidor Minorista Consumidor

Eliminado: 23¶



Eliminado: Perdidas durante la cosecha: ¶¶Existen perdidas en la cosecha debido al desgrane, cuando el arroz se encuentra demasiado maduro, otra razón se debe a la germinación en las panículas, previa a la cosecha y también las aves y roedores durante los procesos de cosecha y transporte. ¶¶

Eliminado: ¶¶¶¶

Eliminado: o

Eliminado: 3.6 Aspectos Situacionales.¶¶El estudio esta dirigido a la hacienda “Arrosol” persona natural con Registro Único de Contribuyente # 1204665292001 ubicada a 35 Km. de la ciudad de Babahoyo. ¶¶El Balance General informa la posición financiera de una compañía en un momento específico. El balance general muestra los activos de la compañía que son los recursos que utiliza en sus operaciones. Muestra también el pasivo y capital de la compañía.¶¶¶Entre las principales máquinas que se utilizan en la cosecha de la gramínea, son las maquinas cosechadoras, pero debido al alto costo que tienen estas, la Hacienda Arrosol no cuenta con ellas, por esto, en la época de cosecha se alquilaran dichas maquinas a terceras personas.¶¶Los principales activos y pasivos utilizados de la Hacienda Arrosol son: ¶¶

Cuadro 3.3¶ BALANCE GENERAL ... [72]

CAPITULO IV

PRESUPUESTO Y ANÁLISIS FINANCIERO

En el presente capítulo se analizará las principales diferencias y

similitudes que existen entre una PNOC y una PNOCCE, al momento de

cumplir con sus obligaciones tributarias; adicionalmente se observarán los

efectos en los flujos de efectivo de ambos contribuyentes.

Se presentan los balances y flujos de efectivos de la PNOC seguidos

de la PNOCCE , adicionalmente se presentan en detalle la inversión inicial,

maquinarias utilizadas en el proceso productivo, y demás informes

financieros.

La planificación integral de las utilidades, sigue siendo una de las

principales prioridades en la mayoría de las organizaciones. En el siguiente

análisis financiero se dará a conocer todas las operaciones necesarias

incurridas en la producción de arroz paddy, así como los resultados

obtenidos en el año del estudio.

Eliminado: 23¶

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato


Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Eliminado: ¶¶¶Según lo establecido en la Resolución NAC -0182 Artículo 2 numeral 1 literal d) al chofer y mecánico se le realiza el 1% de retención sobre la fuente. Así mismo están sujetos a retención del 8% el administrador y contador según lo dispuesto en el Artículo 2 numeral 3 literal a) de la resolución antes mencionada.¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶

Eliminado: ANALISIS

Eliminado: A

Eliminado: analizaremos

Eliminado: Persona Natural

Eliminado: Contribuyente

Eliminado: a

Eliminado: l CE

Eliminado: , de propiedad del

Eliminado: para realizar

... [73]

... [75]

... [83]

... [74]

... [76]

... [86]

... [79]

... [87]

... [78]

... [77]

... [88]

... [85]

... [80]

... [89]

... [81]

... [90]

... [82]

... [84]

4.1 Niveles de Inversión y Financiamiento.

4.1.1 Inversión.

A continuación se muestran los valores de los principales activos que

necesita el negocio, además del capital de trabajo requerido para empezar

las labores productivas.

Cuadro 4.1a INVERSIÓN TOTAL (PNOC).

Maquinaria $ 103.750,00 Muebles 445,00 Capital de Trabajo 76.720,96 Inversión Inicial $ 180.915,96 Elaboración: Las Autoras

La inversión requerida por la PNOC para empezar las labores productivas es

de 180.915,96 USD.

Cuadro 4.1b INVERSIÓN TOTAL (PNOCCE ).

Maquinaria $ 103.750,00 Muebles 445,00 Capital de Trabajo 74.309,65 Inversión Inicial $ 178.504,65 Elaboración: Las Autoras

La inversión inicial de la PNOCCE para empezar las labores productivas es

de 178.504,65 USD.

Eliminado: 23¶


Con formato: Esquemanumerado + Nivel: 3 + Estilo denumeración: 1, 2, 3, … + Iniciaren: 1 + Alineación: Izquierda +Alineación: 0 cm + Tabulacióndespués de: 1,27 cm +Sangría: 1,27 cm


Con formato: Fuente: Negrita,Sin Cursiva

Con formato: Fuente: SinCursiva

Con formato: Fuente: 10 pt,Sin Negrita

Con formato: Fuente: SinNegrita


Tabla con formato


Eliminado: ¶¶¶¶

Eliminado: ¶

Eliminado: Ó

Eliminado: CE

Eliminado: l CE

4.1.2 Inversión Fija.

Los contribuyentes necesitan una inversión en activos fijos de 104.195

USD, los cuales detallamos a continuación:

Cuadro 4.2 DETALLE ACTIVOS FIJOS (PNOC y PNOCCE ).

Detalle Cantidad Costo total Tractor 1 $ 43.000,00 Sembradora 1 8.000,00 Rastra 1 7.500,00 Vehículo 1 14.500,00 Fumigadora 1 4.850 Boleadora 1 1.500,00 Bombas de Agua 3 1.200 Infraestructura 1 23.000,00 Mangueras 2 200 Escritorio 1 210,00 Sillón 1 160,00 Calculadora 1 75,00 TOTAL $ 104.195,00 Elaboración: Las Autoras

Entre las principales máquinas que se utilizan en la cosecha de la

gramínea, son las máquinas cosechadoras, pero debido al alto costo que

tienen éstas, no se cuenta con ellas; por esto, en la época de cosecha se

alquilarán dichas máquinas a terceras personas. El terreno se lo alquila a

razón de 100 USD por hectárea.

Eliminado: 23¶







Tabla con formato























Eliminado: ¶

Eliminado: CE

Eliminado: i

Eliminado: a

Eliminado: a

Eliminado: a

4.1.3 Capital de Trabajo.

El capital de trabajo está determinado por los rubros de gastos y costos

que serán calculados para los meses de Enero, Febrero, Marzo y Abril del

2006, debido a que en estos meses no se genera ingresos por la venta del

producto dado que es época de siembra.

El monto del capital de trabajo para la PNOC asciende a 76.720,96

USD y para la PNOCCE es de 74.309,65 USD.

4.1.4 Financiamiento.

El financiamiento de un proyecto es de vital importancia para los

objetivos del mismo. Se debe conseguir financiamiento de los montos

necesarios para poner en marcha el negocio.

El proyecto considera financiarse a través de la banca privada y del

Banco Nacional de Fomento, además del aporte del dueño del negocio.

Ambos contribuyentes se financian a través de préstamos otorgados

por la banca privada, estos son: Banco de Guayaquil y Bolivariano y por el

Banco Nacional de Fomento, a una tasa de interés del 12.9%, 14% y 14%

anual respectivamente; pagaderos semestralmente a un plazo de 3 años.

Eliminado: 23¶









Eliminado: a

Eliminado: 7

Eliminado: nuestro

Eliminado: el CE

Eliminado: os bancos:

Eliminado: ,

Cuadro 4.3 PRÉSTAMOS BANCARIOS.

BANCOS MONTO AÑOS TASA % PAGOS

Banco de Guayaquil $ 30.000 3 12,9 6

Banco Bolivariano $ 25.000 3 14 6

Banco Nacional de Fomento $ 30.000 3 14 6 Elaborado por: Las autoras

Los contribuyentes poseen una cuenta de Ahorros en el Banco de

Guayaquil, con un rendimiento financiero de 3.9% anual

4.2 Balance Inicial.

El Balance General informa la posición financiera de una compañía en

un período específico. El balance general muestra los activos del negocio,

que son los recursos que utiliza en sus operaciones. Muestra también el

pasivo y capital del mismo.

A continuación se muestran los balances de la PNOC y del PNOCCE ,

en los cuales se detallan los activos circulantes y fijos que poseen dichos

contribuyentes, así como sus pasivos y patrimonio.

Eliminado: 23¶




Tabla con formato







Con formato: Sangría:Izquierda: 0 cm, Sangríafrancesa: 7,25 cm,Tabulaciones: No en 5,95 cm

Eliminado: momento

Eliminado: CE

Cuadro 4.4a BALANCE INICIAL (PNOC).

ACTIVOS Pasivos Circulantes

Caja $ 220,96 Préstamos Bancarios $ 85.000,00

Bancos 76.500,00 Escritorio 210,00 Sillón 160,00 Máquina Calculadora 75,00 Total Activos Circulantes $ 77.165,96 Fijos Patrimonio Tractor $ 43.000,00 Capital Propio $ 95.915,96 Sembradora 8.000,00 Rastras 7.500,00 Vehículo 14.500,00 Fumigadora 4.850,00 Boleadora 1.500,00 Bomba de Agua 1.200,00 Infraestructura 23.000,00 Mangueras 200,00 Total Activos Fijos $ 103.750,00

Total Activos $ 180.915,96 Total Pasivo y Patrimonio $ 180.915,96

Elaborado por: Las Autoras

Eliminado: 23¶

Tabla con formato



Eliminado: .GENERAL

Eliminado: e

Eliminado: a

Eliminado: .

Cuadro 4.4b BALANCE INICIAL (PNOCCE ).


Caja $ 309,65 Préstamos Bancarios $ 85.000,00

Bancos 74.000,00 Escritorio 210,00 Sillón 160,00 Máquina Calculadora 75,00 Total Activos Circulantes $ 74.754,65 Fijos Patrimonio Tractor 43.000,00 Capital Propio $ 93.504,65 Sembradora 8.000,00 Rastras 7.500,00 Vehículo 14.500,00 Fumigadora 4.850,00 Boleadora 1.500,00 Bomba de Agua 1.200,00 Infraestructura 23.000,00 Mangueras 200,00 Total Activos Fijos $ 103.750,00

Total Activos $ 178.504,65 Total Pasivo y Patrimonio $ 178.504,65


4.3 Nivel de Producción y Precios.

La principal fuente de ingresos que tienen los dos contribuyentes es

generada por la venta de arroz en cáscara; las ventas del producto para el

ciclo de secano y bajo riego, se dan en mayor volumen en los meses de

mayo y noviembre respectivamente, el rendimiento por cada hectárea es de

Eliminado: 23¶





Tabla con formato


Eliminado: CE

Eliminado: e

Eliminado: a

Eliminado: tractor

Eliminado: s

Eliminado: r

Eliminado: vehiculo

Eliminado: f

Eliminado: b

Eliminado: i

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶¶¶¶

Eliminado: la Hacienda ARROSOL

Eliminado: ,

Eliminado: u

Eliminado: u

50 sacas en promedio. Los productores venden su cosecha mayormente a

grandes piladoras.

Cuadro 4.5 NIVEL DE VENTAS Y PRECIOS POR CICLO.

Sacos Vendidos Cada Ciclo 10.000

Precio Ciclo Secano $ 18

Precio Ciclo Bajo Riego $ 20 Elaborado por: Las Autoras

Generalmente el precio de la saca de arroz depende del nivel de oferta

del producto en el mercado, mientras mayor es la oferta, el precio de la saca

disminuye, afectando las utilidades de los productores, que muchas veces

no pueden cubrir los costos de producción.

4.4 Estructura de Costos y Gastos.

4.4.1 Costos de Producción (PNOC).

Los costos que se muestran a continuación son para secano y bajo

riego, ya que existen dos períodos para la producción de la gramínea. El

negocio cuenta con un nivel de operación semitecnificado.

Eliminado: 23¶





Tabla con formato









Con formato: Izquierda,Sangría: Izquierda: 1 cm,Primera línea: 1 cm





Eliminado: 45

Eliminado: o

Eliminado: que acaparan la producción

Eliminado:

Eliminado: ¶¶¶¶

Eliminado: 3

Eliminado: 4.4.1 Persona Natural Obligada a llevar Contabilidad.¶¶

Eliminado: 3

Eliminado: .1

Eliminado: n.

El rendimiento por hectárea es de 50 sacas, en el ciclo de secano

como en el ciclo bajo riego.

Los costos de operación del cultivo de arroz por hectárea son: los

costos por mano de obra, el uso de materia prima, los costos generados por

el uso de combustibles, lubricantes y repuestos, alquiler de cosechadoras y

terreno y demás insumos que se detallan a continuación:

.

Eliminado: 23¶



Eliminado: 45

Eliminado: esperado

Eliminado: y

Cuadro 4.6a COSTOS DE PRODUCCIÓN DE ARROZ POR HECTÁREA (SECANO) NIVEL DE TECNIFICACIÓN: SEMITECNIFICADO RENDIMIENTO: 50 SACOS/Ha CICLO: Invierno CONCEPTO UNIDAD PRECIO CANTIDAD TOTAL EN

DE

MEDIDA UNITARIO DÓLARES MANO DE OBRA $ 35,50Siembra ha 4,00 2,00 8,00Aplicación de herbicidas ha 0,50 1,00 0,50Aplicación de fertilizantes ha 0,50 1,00 0,50Aplicación de Insecticidas ha 0,50 1,00 0,50Deshierba manual jornal 4,00 4,00 16,00Preparación suelo jornal 10,00 1,00 10,00SEMILLA Semilla Libra 0,29 150,00 $ 43,50FERTILIZANTES $ 24,00Urea saco 50 Kg. 8,00 3,00 24,00FITOSANITARIOS $ 24,82Propanil 500 Litros 5,00 3,00 15,00Hormonal Litros 5,23 0,50 2,62Insecticida de contacto Litros 9,00 0,80 7,20MAQUINARIA Y EQUIPOS $ 265,00Combustibles, lubricantes y repuestos. Ha 65,00 1,00 65,00Transporte UREA y semillar Saco 1,00 50,00 50,00Cosecha (cosechadora) Saco 2,00 50,00 100,00Transporte cosecha (piladora) Sacos 1,00 50,00 50,00ALQUILER DE TERRENO Ha $ 100,00OTROS $ 45,00Insumos de cosecha Ha 0,30 50,00 15,00Envases Sacas 0,60 50,00 30,00TOTAL COSTOS DE UNA HECTÁREA $ 537,82COSTO DE PRODUCCIÓN DE UN SACO DE ARROZ $ 10,76 Fuente: Entrevistas Realizadas Elaboración: Las Autoras

Eliminado: 23¶

Tabla con formato


Eliminado:

Eliminado: A

Eliminado: O

Cuadro 4.6b COSTOS DE PRODUCCIÓN DE ARROZ POR HECTÁREA (BAJO RIEGO)

NIVEL DE TECNIFICACIÓN: SEMITECNIFICADO RENDIMIENTO: 50 SACOS/Ha CICLO: Verano CONCEPTO UNIDAD PRECIO CANTIDAD TOTAL EN

DE

MEDIDA UNITARIO DÓLARES MANO DE OBRA $ 144,50Siembra ha 4,00 2,00 8,00Aplicación de herbicidas ha 0,50 1,00 0,50Aplicación de fertilizantes ha 0,50 1,00 0,50Aplicación de Insecticidas ha 0,50 1,00 0,50Deshierba manual jornal 4,00 4,00 16,00Construcción de muros jornal 4,00 10,00 40,00Preparación de suelo jornal 10,00 1,00 10,00Riego jornal 23,00 3,00 69,00SEMILLA Semilla Libra 0,29 150,00 $ 43,50FERTILIZANTES $ 24,00Urea saco 50 Kg. 8,00 3,00 24,00FITOSANITARIOS $ 24,82Propanil 500 Litros 5,00 3,00 15,00

Hormonal Litros 5,23 0,50 2,62Insecticida de contacto Litros 9,00 0,80 7,20MAQUINARIA Y EQUIPOS $ 265,00Combustibles, lubricantes y Repuestos. Ha 65,00 1,00 65,00Transporte UREA y semillar Saco 1,00 50,00 50,00Cosecha (cosechadora) Saco 2,00 50,00 100,00Transporte cosecha (piladora) Sacos 1,00 50,00 50,00

Eliminado: 23¶



Con formato: Izquierda,Sangría: Izquierda: 3,75 cm,Primera línea: 1,25 cm,Interlineado: sencillo

Tabla con formato

ALQUILER DE TERRENO Ha $ 100,00 OTROS $ 45,00Insumos de cosecha Ha 0,30 50,00 15,00Envases Sacas 0,60 50,00 30,00 TOTAL COSTOS DE UNA HECTÁREA $ 646,82

COSTO DE PRODUCCIÓN DE UN SACO DE ARROZ $ 12,94Fuente: Entrevistas Realizadas Elaboración: Las Autoras

4.4.2 Gastos Generales (PNOC).

Los gastos generales que se tiene son los gastos por sueldos, por

servicios básicos y los pagos de impuestos.

La siguiente tabla muestra la remuneración del personal que no trabaja

en labores del campo.

Cuadro 4.7 SUELDOS DEL PERSONAL

CARGO MENSUAL % DE RETENCION RETENCION IVA

Administrador $ 500 8 40 60Contador 250 8 20 30Chofer 160 1 1,6 Mecánico 300 1 3 TOTAL $ 1210 $ 64,6 $ 90Elaborado por: Las autoras

Eliminado: 23¶

Tabla con formato




Tabla con formato


Eliminado: A

Eliminado: O

Eliminado: 3

Eliminado: 1.

Eliminado: .

Según lo establecido en la Resolución NAC -0182 Artículo 2 numeral 1

literal d) al chofer y mecánico se le realiza el 1% de retención sobre la

fuente. Así mismo están sujetos a retención del 8% el administrador y

contador según lo dispuesto en el Artículo 2 numeral 3 literal a) de la

resolución antes mencionada.

4.4.3 Persona Natural Obligada a llevar Contabilidad Especial.

El PNOCCE cuenta con un nivel de operación semitecnificado. Se

espera que el rendimiento por hectárea sea de 50 sacas, los costos de

producción que se muestran a continuación, éstos son tanto para el ciclo de

secano como bajo riego.

El uso de materia prima, los costos generados por el uso de

combustibles, lubricantes y repuestos, alquiler de cosechadoras y terreno, y

demás insumos que se detallan a continuación, son los principales costos

que tiene el PNOCCE .

Eliminado: 23¶







Eliminado: ¶

Eliminado: Contribuyente Especial

Eliminado: Contribuyente Especial Xavier Elías Chonillo,

Eliminado: ,

Eliminado: s

Eliminado: Los costos de operación para la actividad productiva de arroz por hectárea son básicamente los costos por mano de obra, El personal se encuentra en relación de dependencia y recibe los beneficios estipulados en el Código de Trabajo.

Eliminado: CE

Eliminado: :

CUADRO 4.8 COSTOS DE PRODUCCIÓN DE ARROZ POR HECTÁREA

SECANO Y BAJO RIEGO

NIVEL DE TECNIFICACIÓN: SEMITECNIFICADO RENDIMIENTO: 50 SACOS/Ha MANO DE OBRA $ 67,81SEMILLA Semilla Libra 0,29 150,00 $ 43,50FERTILIZANTES $ 24,00Urea saco 50 Kg. 8,00 3,00 24,00FITOSANITARIOS $ 24,82Propanil 500 Litros 5,00 3,00 15,00Hormonal Litros 5,23 0,50 2,62Insecticida de contacto Litros 9,00 0,80 7,20MAQUINARIA Y EQUIPOS $ 265,00Combustibles, lubricantes y repuestos. Ha 65,00 1,00 65,00Transporte UREA y semillar Saco 1,00 50,00 50,00Alquiler de cosechadora Saco 2,00 50,00 100,00Transporte cosecha (piladora) Sacos 1,00 50,00 50,00ALQUILER DE TERRENO Ha. $ 100,00OTROS $ 45,00Insumos de cosecha Ha 0,30 50,00 15,00Envases Sacas 0,60 50,00 30,00TOTAL COSTOS DE UNA HECTÁREA $ 570,13COSTO DE PRODUCCIÓN DE UN SACO DE ARROZ $ 11,40 Fuente: Entrevistas Realizadas Elaborado por: Las Autoras

Eliminado: 23¶





Tabla con formato


Con formato: Fuente: 10 pt,Sin Cursiva

Eliminado: ¶¶

Eliminado: 7

Eliminado: NIVEL DE TECNIFICACIÓN:

Eliminado: A

Eliminado: O

Eliminado: ¶

... [91]

El personal que labora con el PNOCCE se encuentra trabajando en

relación de dependencia, y recibe los beneficios estipulados en el Código de

Trabajo.

CUADRO 4.9 SUELDOS Y SALARIOS.

Mano de Obra

Directa Mano de Obra

Indirecta

No. Trabajadores 8 2

Sueldo mensual $ 1.980,00 $ 750,00

Sueldo Anual 23.760,00 9.000,0013ro 1.980,00 750,0014to 1.440,00 320,00

Vacaciones 1.980,00 750,00

Patronal 9,35% 185,13 70,13Total

Mensual 1.794,87 679,88Total Anual $ 27.123,57 $ 9.978,50

4.5 Estado de Resultados.

El Estado de Resultados muestra los ingresos, gastos y utilidades (o

pérdidas) del negocio, en un período determinado que puede ser anual o

trimestral. Las ganancias netas son la diferencia entre los ingresos totales y

los costos totales para un período dado.

Eliminado: 23¶




Tabla con formato



Con formato: Justificado,Sangría: Primera línea: 1 cm

Eliminado: ¶

Eliminado: CE

Eliminado:

Eliminado: ¶¶¶

Eliminado: 8

Eliminado: ,00

Eliminado: e

Eliminado: r

Eliminado: un

Eliminado: o empresa,

... [92]

A continuación se detalla el Estado de Resultado de la PNOC y del

PNOCCE.

Cuadro 4.10a ESTADO DE RESULTADOS 2006 (PNOC).

INGRESOS $ 382.304,52 Ingresos Financieros 2.304,52 Ventas 380.000,00 COSTO DE VENTAS $ 236.926,00 Mano de Obra 36.000,00 Semillas 17.400,00 Fertilizantes 9.600,00 Fitosanitarios 9.926,00 Maquinaria y Equipo 106.000,00 Envases 12.000,00 Otros Insumos 6.000,00 Alquiler de Terreno 40.000,00 GASTOS $ 59.196,04 Sueldos Administrativos 9.000,00 Pago Intereses 10.757,51 Amortización Préstamo 24.694,84 Servicios Básicos 746,88 Gtos. Matriculación Vehículo 178,00 Gasto por IVA 1.797,32 Depreciación Tractor 4.300,00 Sembradora 800,00 Rastra 750,00 Vehículo 2.872,00 Fumigadora 485,00 Boleadora 150,00 Bomba de Agua 120,00 infraestructura 2.300,00 Mangueras 200,00 Escritorio 21,00 Sillón 16,00 Máquina Calculadora 7,50 Utilidad Bruta $ 86.182,47 Elaborado por: Las Autoras

Eliminado: 23¶



Con formato: Sangría:Izquierda: 0 cm, Sangríafrancesa: 1,25 cm

Tabla con formato


Tabla con formato


Eliminado: ¶

Eliminado: r

Eliminado: Contribuyente Especial.

Eliminado: CE.¶

Eliminado: ¶

Eliminado: 9

Eliminado: 7

Eliminado: Persona natural

Eliminado: .

Eliminado: INGRESOS

Eliminado: culo... [93]

... [94]

CUADRO 4.10b ESTADO DE RESULTADOS 2006 (PNOCCE).

INGRESOS $ 383.397,99 Ingresos Financieros 3.397,99 Ventas 380.000,00 COSTO DE VENTAS $ 225.050,00 Mano de Obra 27.124,00 Semillas 17.400,00 Fertilizantes 9.600,00 Fitosanitarios 9.926,00 Maquinaria y Equipo 106.000,00 Envases 12.000,00 Otros Insumos 3.000,00 Alquiler de Terreno 40.000,00 GASTOS $ 60.926,05 Sueldos Administrativos 9.978,50 Pago Intereses 10.757,51 Amortización Préstamo 24.694,84 IESS por pagar 841,50 Servicios Básicos 746,88 Gtos. Matriculación Vehículo 178,00 Gasto por IVA 1.707,32 Depreciación Tractor 4.300,00 Sembradora 800,00 Rastra 750,00 Vehículo 2.872,00 Fumigadora 485,00 Boleadora 150,00 Bomba de Agua 120,00 Infraestructura 2.300,00 Mangueras 200,00 Escritorio 21,00 Sillón 16,00 Máquina Calculadora 7,50 Utilidad Bruta $ 97.421,93 Elaborado por: Las Autoras

Eliminado: 23¶






Tabla con formato

Tabla con formato





Tabla con formato

Eliminado: CE

Eliminado: 9

Eliminado: 7

Eliminado: INGRESOS

Eliminado: INGRESOS

Eliminado: Elaborado por: Las Autoras¶

... [95]

... [96]

4.6 Flujo de Efectivo.

El Estado de Flujo de Efectivo indica cómo ha cambiado la posición de

efectivo de la empresa durante el período cubierto por el Estado de

Resultado.

Las actividades productivas de los contribuyentes se empiezan a

programar en el mes de diciembre del año 2005. Como se puede observar

en el flujo de caja en los meses de Enero, Febrero y Marzo no existen

ventas, dado que estos primeros meses es el período de siembra y

crecimiento de la planta de arroz. Las ventas de la gramínea empiezan a

fines del mes de Abril.

El negocio tiene ingresos por venta en los meses de mayo y

noviembre, debido a que en estos meses se realiza la cosecha del arroz.

Adicionalmente, se tiene rendimientos financieros por el dinero depositado

en el Banco de Guayaquil, a una tasa pasiva del 3,9% anual.

Los costos de venta lo constituyen la mano de obra y demás insumos

de producción detallados en los cuadros 4.6a y 4.6b, para secano y bajo

riego respectivamente. Estos costos dependen del ciclo de producción.

Eliminado: 23¶





Eliminado: Elaborado por: Las autoras¶La principal fuente de ingresos que tiene la Hacienda ¨Arrosol ¨ es generada por la venta de arroz en cáscara, las ventas del producto para el ciclo de secano y bajo riego, se dan en mayor volumen en los meses de mayo y noviembre respectivamente. Los productores venden su cosecha mayormente a grandes piladoras que acaparan la producción.¶¶Generalmente el precio de la saca de arroz depende del nivel de oferta del producto en el mercado, mientras mayor es la oferta, el precio de la saca disminuye, afectando las utilidades de los productores, que muchas veces no pueden cubrir los costos de producción.¶¶

Eliminado: 5

Eliminado: e

Eliminado: f

Eliminado: e

Eliminado: 6

Eliminado: l final

Lo valores correspondientes a IVA Pagado al SRI y la Retención

Pagada, son aquellos valores retenidos al personal que labora para el

negocio. Estos valores se los retiene cada mes y deben de ser pagados el

mes siguiente.

El IVA que pagamos es debido a las compras realizadas al inicio del

negocio, por los muebles y equipos de oficina además por la fumigadora,

bomba de agua y mangueras, que no se encuentran exentos del pago de

IVA según el artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno; además se

paga el IVA, por servicios profesionales recibidos.

Debido al monto de inversión en maquinarias y equipos, el flujo de caja

da como resultado un saldo negativo al final del año 2006.

El flujo de caja proyectado para la PNOC y para el PNOCCE el primer

año es el que se muestra a continuación:

Eliminado: 23¶


Eliminado: vehículo,

Eliminado: 7

Eliminado: ¶¶

Eliminado: de la Hacienda “Arrosol”

Eliminado: CE

Cuadro 4.11a FLUJO DE EFECTIVO (PNOC).

Expresado en dólares americanos

DETALLE dic-05 ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 INGRESOS Por Ventas 180.000,00 Ingresos Financieros 248,63 50,01 29,49 19,69 0,70 Total Ingresos 248,63 50,01 29,49 19,69 180.000,70 COSTOS Costo de ventas 60.460,00 5.359,00 2.079,00 4.881,00 36.297,00 GASTOS Sueldos 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 Servicios Básicos 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 Gastos Financieros Gtos. Matriculación 178,00 IVA Pagado** -717,32 90 90 90 90 90 IVA Retenido** 90 90 90 90 90 IVA Pagado la SRI 90,00 90,00 90,00 90,00 Ret*. nos efectúan 0,00 0,00 Ret*. Efectuadas** 100,00 64,00 81,00 79,00 63,00 Retención Pagada 100,00 64,00 81,00 79,00 Total Gastos 990,24 1.002,24 966,24 983,24 981,24 Propiedades y Maq. -104.195,00 Capital de Trabajo -76.720,96 Préstamos 85.000,00 Amort. Préstamo

FLUJO DE CAJA -95.915,96 -61.201,62 -6.311,23 -3.015,75 -5.844,55 142.722,46

*Retenciones en la Fuente **Estos rubros son sólo informativos, no se consideran al momento de realizar los cálculos. Elaborado por: Las Autoras.

Eliminado: 23¶

Con formato

Con formato

Tabla con formato

Con formato

Tabla con formato

Con formato

Tabla con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Tabla con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

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Con formato

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Con formato

Con formato

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Con formato

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Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Tabla con formato

Con formato

Con formato

Eliminado: 0

Eliminado: DE CAJA¶

Eliminado: 6

Eliminado: m

Eliminado: e

... [99]

... [101]

... [100]

... [98]

... [97]

... [110]

... [111]

... [112]

... [113]

... [102]

... [103]

... [104]

... [105]

... [106]

... [107]

... [108]

... [109]

... [122]

... [123]

... [124]

... [125]

... [126]

... [127]

... [128]

... [129]

... [130]

... [131]

... [132]

... [133]

... [134]

... [135]

... [136]

... [137]

... [138]

... [139]

... [140]

... [114]

... [115]

... [116]

... [117]

... [118]

... [119]

... [120]

... [121]

... [143]

... [148]

... [144]

... [149]

... [145]

... [146]

... [147]

... [141]

... [142]

DETALLE jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 INGRESOS Por Ventas 200.000,00 Ingresos Financieros 464,55 313,60 202,90 130,34 126,14 102,17 616,30 Total Ingresos 464,55 313,60 202,90 130,34 126,14 200.102,17 616,30 COSTOS Costo de ventas 28.217,00 33.331,00 21.497,00 396,00 6.534,00 40.881,00 297,00 GASTOS Sueldos 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 Servicios Básicos 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 Gastos Financieros 5.785,00 4.972,51 Impuestos Prediales* IVA Pagado** 90 90 90 90 90 90 90 IVA Retenido** 90 90 90 90 90 90 90 IVA Pagado la SRI 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 Ret*. nos efectúan 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Ret*. Efectuadas** 143,00 129,00 126,00 64,00 126,00 79,00 63,00 Retención Pagada 63,00 143,00 129,00 126,00 64,00 126,00 79,00 Total Gastos 6.750,24 1.045,24 1.031,24 1.028,24 966,24 1.028,24 5.953,75 Propiedades y Maq. Capital de Trabajo Préstamos Amort. Préstamo 11.941,17 12.753,67 FLUJO DE CAJA -46.443,87 -34.062,64 -22.325,34 -1.293,90 -7.374,10 158.192,93 -18.388,11

*Retenciones en la Fuente. **Estos rubros son sólo informativos, no se consideran al momento de realizar los cálculos. Elaborado por: Las Autoras.

Eliminado: 23¶

Con formato



Tabla con formato

Con formato

Tabla con formato


Con formato

Con formato

Tabla con formato

Eliminado: ¶¶

Eliminado: ¶¶

Eliminado: jun-07

Eliminado: m

Eliminado: e

Eliminado: o

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

Eliminado: *El impuesto predial se paga dependiendo de las características del terreno.¶**Retenciones en la Fuente.¶***Estos rubros son solo informativos, no se consideran al momento de realizar los cálculos.¶Elaborado por: Las Autoras.¶¶

... [154]

... [155]

... [157]

... [159]

... [158]

... [156]

... [160]

CUADRO 4.11b FLUJO DE EFECTIVO (PNOCCE ).


DETALLE dic-05 ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 INGRESOS Por Ventas 180.000,00 Ingresos Financieros 241,31 50,29 26,14 18,05 0,18 Total Ingresos 241,31 50,29 26,14 18,05 180.000,18 COSTOS Costo de ventas 56.054,82 6.347,82 1.384,82 4.354,82 37.024,82 GASTOS Sueldos 679,88 679,88 679,88 679,88 679,88 Servicios Básicos 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 Gastos Financieros Gtos. Matriculación 178,00 IVA Pagado** -717,32 90 90 90 90 90 IVA Retenido** 90 90 90 90 90 IVA Pagado la SRI 90,00 90,00 90,00 90,00 Ret*. nos efectúan 0,00 0,00 IESS 185,22 185,22 185,22 185,22 185,22 Ret*. Efectuadas** 1.890,00 60,00 60,00 90,00 420,00 Retención Pagada 1.890,00 60,00 60,00 90,00 Total Gastos 1.105,34 2.907,34 1.077,34 1.077,34 1.107,34 Propiedades y Maq. -104.195,00 Capital de Trabajo -74.309,65 Préstamos 85.000,00 Amort. Préstamo

FLUJO DE CAJA -93.504,65 -56.918,85 -9.204,87 -2.436,02 -5.414,11 141.868,01 *Retenciones en la Fuente. **Estos rubros son sólo informativos, no se consideran al momento de realizar los cálculos. Elaborado por: Las Autoras.

Eliminado: 23¶



Tabla con formato


Con formato: Justificado, Sinviñetas ni numeración

Eliminado: 0

Eliminado: CE

Eliminado: dic-06

Eliminado: ene-07

Eliminado: feb-07

Eliminado: mar-07

Eliminado: abr-07

Eliminado: may-07

Eliminado: m

Eliminado: e

Eliminado: o

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

DETALLE jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 INGRESOS Por Ventas 200.000,00 Ingresos Financieros 460,00 395,70 344,93 337,87 330,79 323,68 869,05 Total Ingresos 460,00 395,70 344,93 337,87 330,79 200.323,68 869,05 COSTOS Costo de ventas 1.384,82 14.884,82 1.384,82 1.384,82 1.384,82 31.084,82 1.384,82 GASTOS Sueldos 679,88 679,88 679,88 679,88 679,88 679,88 679,88 Servicios Básicos 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 Gastos Financieros 15.200,00 13.062,52 Impuestos Prediales* IVA Pagado** 90 90 90 90 90 90 90 IVA Retenido** 90 90 90 90 90 90 90 IVA Pagado la SRI 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 Ret*. nos efectúan 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 IESS por pagar 185,22 185,22 185,22 185,22 185,22 185,22 185,22 Ret*. Efectuadas** 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 360,00 60,00 Retención Pagada 420,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 360,00 Total Gastos 16.637,34 1.077,34 1.077,34 1.077,34 1.077,34 1.077,34 14.439,86 Propiedades y Maq. Capital de Trabajo Préstamos Amort. Préstamo 31.649,15 33.786,63 FLUJO DE CAJA -49.211,32 -15.566,46 -2.117,23 -2.124,29 -2.131,37 168.161,52 -48.742,26

*Retenciones en la Fuente. **Estos rubros son sólo informativos, no se consideran al momento de realizar los cálculos. Elaborado por: Las Autoras.

4.7 Valor Actual Neto.

El valor Actual Neto representa el retorno de la inversión que se espera

obtener. La forma para determinar este valor es usando un análisis de flujos

de efectivo descontados, se emplea los saldos finales del flujo de caja

Eliminado: 23¶




Con formato: Justificado,Esquema numerado + Nivel: 2+ Estilo de numeración: 1, 2, 3,… + Iniciar en: 7 + Alineación:Izquierda + Alineación: 0 cm +Tabulación después de: 1,01cm + Sangría: 1,01 cm



Con formato: Justificado,Sangría: Primera línea: 1 cm, Sin viñetas ni numeración

Eliminado: jun-07

Eliminado: jul-07

Eliminado: ago-07

Eliminado: sep-07

Eliminado: oct-07

Eliminado: nov-07

Eliminado: dic-07

Eliminado: m

Eliminado: e

Eliminado: o


proyectados y se los trae a valor presente utilizando la Tasa Mínima

Atractiva de Retorno (TMAR), que fue determinada en base al promedio

ponderado de rendimiento exigido por los socios (en este caso no se cuenta

con socios, el dueño es el único accionista) así como por la entidad

financiera que otorga el crédito.

La Tasa Mínima Atractiva de Retorno se la calcula con la siguiente

fórmula:

TMAR: [(Rf + β(Re – Rf)] *(%As) + [(Rd (1-T)]*(% Fe)].

Donde:

Rf: Tasa libre de riesgo: 8.74%

Re: Retorno de Rendimiento: 20%

Rd: Tasa de interés del préstamo: 13.63%

T: Impuesto a la Renta: 25%

As: Aporte de Socios: 53.02%

Fe: Financiamiento externo: 46.98%

β8: Riesgo del mercado.

8 β: Se lo obtuvo en base al promedio del sector agrícola de USA, Brasil y Colombia, por la inexistencia de datos de Ecuador.

Eliminado: 23¶

Con formato: Inglés (ReinoUnido)






Con formato: Fuente:(Predeterminado) Times NewRoman

Eliminado: traerlos

Eliminado: *(%As)

Eliminado: .

Eliminado: .

Eliminado: .

Eliminado: .

Eliminado: .

Eliminado: .

Eliminado: ¶

TMARPNOC=[(0.0874+0.95*(0.2–0.0874)]*(0.5302)+[0.1363(1- 0.25)]*(0.4698)

= 0.1031 + 0.048 = 0.1511 = 15.11%

TMARPNOCCE=[(0.0874+0.95*(0.2–0.0874)]*0.5238+[0.1363(1-0.25)]*(0.4762)

= 0.1018 + 0.0487 = 0.1505 = 15.05%

El Valor Actual Neto se lo calcula con la siguiente fórmula:

Con las tasas obtenidas se calculó el Valor Actual Neto, tanto para la

PNOC como para PNOCCE. Como se puede observar el valor actual neto de

ambos contribuyentes es negativo debido a la alta inversión que se necesita

para empezar el negocio.

VANPNOC = -87.204,29 USD Valor ActualPNOC = - 4.464,89 USD

VANPNOCCE = -74.925,26 USD Valor ActualPNOCCE = 6.347,79 USD

Eliminado: 23¶






Con formato


Con formato

Eliminado: *0.53024396

Eliminado: ]

Eliminado:

Eliminado:

Eliminado:

Eliminado: 5604

Eliminado: 0.

Eliminado: 14411344

Eliminado: 0573

Eliminado: 1

Eliminado: 91721

Eliminado: 9

Eliminado: 1721

Eliminado: SE

Eliminado:

Eliminado: *0.52384387

Eliminado:

Eliminado: 5613

Eliminado: ]

Eliminado:

Eliminado: 4341343

Eliminado: 0574

Eliminado: 68

Eliminado: 91721

Eliminado: 9

Eliminado: 1721

Eliminado: ¶

Eliminado: Persona Natural Obligada a llevar Contabilidad

Eliminado: el Contribuyente

Eliminado: 91.316,71


... [162]

... [161]

... [163]

Luego de haber realizado los cálculos se puede observar que el valor

del VAN obtenido por la PNOCCE es mayor que el VAN de la PNOC. Esto

se debe a varias razones:

o La principal razón es debido a que el costo de ventas es menor

para la PNOCCE. Uno de los rubros que mayor variación tiene en

este costo es el costo de mano de obra directa; el PNOCCE

cuenta con trabajadores en relación de dependencia, los cuales

tienen establecido un salario mensual, sin importar las labores

que deban cumplir en un período determinado. Por otro parte, la

PNOC contrata personal a destajo, pactando el salario por el

trabajo a realizarse; muchas veces el empleador se ve en la

necesidad de contratar personal adicional, aumento así el costo

de producción.

o Por otro lado, al ser un contribuyente especial, la ley lo obliga a

realizar retenciones en la Fuente del IR como del IVA, estos

montos retenidos que deben ser pagados al mes siguiente de su

retención, se los puede invertir en actividades propias del

negocio o en otra clase de inversión, generando de esta forma

ingresos adicionales al negocio. Esto representa una ventaja

para la PNOCCE, que no la tiene la PNOC; ya que al ser ésta una

persona natural es sujeto de Retención en la Fuente y del IVA,

Eliminado: 23¶





Con formato: Justificado, Conviñetas + Nivel: 1 + Alineación: 1,63 cm + Tabulación despuésde: 2,27 cm + Sangría: 2,27cm

Eliminado: VANCSE = -81.805,06 USD146.626,00¶

por parte de las distintas sociedades y contribuyentes especiales

existentes.

4.8 Índices Financieros.

Un índice financiero es el resultado de dividir una partida del estado

financiero sobre otra. Estos índices son de gran utilidad, ya que ayudan a

interpretar los estados financieros concentrándose en relaciones específicas.

Estas razones son de gran utilidad ya que permiten conocer el

desempeño de un negocio y poder compararlo con el desempeño de otros

negocios de su sector.

4.8.1 Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad

o Utilidad/Activos = 71.058,88 / 180.915,96 = 0.3928 = 39.28%

Este índice muestra la proporción que se obtiene de utilidad en base a

los activos con que cuenta el negocio.

o IR Causado/Activos = 12.934,30 / 180.915,96 = 0.0715 = 7.15%

Este índice muestra la cantidad e impuesto a la renta que se paga

como porcentaje de los activos que posee el negocio.

Eliminado: 23¶



Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato


Eliminado:

Eliminado: ¶

Eliminado: <#>¶

Eliminado: 42.994,09 /


Eliminado: 3920.107

Eliminado: 9

Eliminado: 2

Eliminado: 10.7%

Eliminado: mp.

Eliminado: enta

Eliminado: 6.473,09


Eliminado: / 401.508,90

Eliminado: 710.0161

Eliminado: 7.11.61

... [166]

... [175]

... [164]

... [172]

... [167]

... [169]

... [173]

... [170]

... [174]

... [171]

... [176]

... [168]

... [177]

... [165]

... [178]

o IR Causado/Ingreso = 12.934.3 / 382.304,52 = 0.0338 = 3.38%

Este índice muestra que el impuesto a la renta causado es del 3.38%

de los ingresos percibidos en el período fiscal.

o Gasto/Ingreso = 59.196,04 / 382.304,52 = 0.1548 = 15.48%

Este índice nos indica que se emplea en gastos no operativos el

15,48% de los ingresos obtenidos.


.

o Utilidad/Activos = 67.749,42 / 178.504,65 = 0.3795 = 37.95%

Este índice muestra la proporción que se obtiene de utilidad en base a

los activos con que cuenta el negocio.

o IR Causado/Activos = 11.831.14 / 178.504,65 = 0.0663 = 6.63%

Este índice muestra la cantidad e impuesto a la renta que se paga

como porcentaje de los activos que posee el negocio.

o IR Causado/Ingreso = 11.831,14 / 383.397,99 = 0.0309 = 3.09%

Este índice muestra que el impuesto a la renta causado es del 3.09%

de los ingresos percibidos en el período fiscal.

Eliminado: 23¶

Con formato: Justificado, Conviñetas + Nivel: 1 + Alineación: 0,63 cm + Tabulación despuésde: 1,3 cm + Sangría: 2,77 cm

Con formato

Con formato: Justificado,Sangría: Primera línea: 0,95cm, Sin viñetas ni numeración



Con formato


Con formato

Con formato







Eliminado: mp. enta…905,496.473,09…1.728,02…0…000…0.0169…0. 0339…91.69

Eliminado: 9

Eliminado: 118.034,94…0…0001.728,02…557…3092…30.9

Eliminado: 5…7

Eliminado: ¶Contribuyente Especial

Eliminado: 47.598,77…8.004,27…400.833,44…1187…81…1

Eliminado: mp. enta…15.866,26…916,09…400

Eliminado: mp. enta…15.866,26…916…09…1.

Eliminado: 13

... [180]

... [181]

... [185]

... [182]

... [186]

... [183]

... [187]

... [188]

... [179]

... [184]

o Gasto/Ingreso = 60.926,05 / 383.397,99 = 0.1589 = 15.89%

Este índice nos indica que se emplea en gastos no operativos el 15.89% de

los ingresos obtenidos.

Eliminado: 23¶




Tabla con formato

Eliminado: 1.728,02


Eliminado: 0.000

Eliminado: 3128

Eliminado: 603

Eliminado: 16.0331.28

Eliminado: 6.03

Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶* El impuesto predial se paga dependiendo de las características del terreno.¶**Retenciones en la Fuente¶- Los valores subrayados son negativosSalto de sección (Página siguiente)

Las actividades productivas de la Hacienda Arrosol se empiezan a programar en el mes de diciembre del año 2006. Como se puede observar en el flujo de caja en los meses de Enero, Febrero y Marzo no existen ventas, dado que estos primeros meses es el período de siembra. Las ventas de la gramínea empiezan al final del mes de Abril.¶¶ Debido al monto de inversión en maquinarias y equipos, el flujo de caja da como resultado un saldo negativo al final del año 2007.¶¶Estado de Resultados 2007

Eliminado: INGRESOS... [189]

CAPITULO V

ANALISIS TRIBUTARIO

5.1 Consideraciones Generales.

En el Registro Único de Contribuyentes se registra un cúmulo de

información relativa al contribuyente, entre la que se destaca: la

identificación, características fundamentales, la dirección y ubicación de los

establecimientos donde realiza su actividad económica, la descripción de las

actividades económicas que lleva acabo y las obligaciones tributarias que se

derivan de aquellas.

Todas las personas naturales, las instituciones públicas, las

organizaciones sin fines de lucro y demás sociedades nacionales y

extranjeras, deben de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes,

dentro de los 30 primeros días de haber iniciado sus actividades económicas

en el país en forma permanente u ocasional, y que dispongan de bienes por

los cuales deban pagar impuestos.

Eliminado: 23¶






Con formato: Izquierda,Sangría: Primera línea: 1 cm


Eliminado: ¶¶

5.1.1 Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad.

Se considera una PNOC a aquella que cuente con un capital propio

que supere los veinte y cuatro mil dólares (24.000 USD) o cuyos ingresos

brutos anuales sean superiores a cuarenta mil dólares (40.000 USD).

Las PNOC se constituyen en agentes de retención del impuesto a la

renta y el impuesto al valor agregado. Por otra parte serán sujetos de

retención del IR y del IVA según el tipo de transacción que realicen y de

acuerdo al porcentaje establecido.

Los tipos de comprobantes de venta y retención que utilizan con mayor

frecuencia son: factura, nota de venta y el comprobante de retención. Dichos

comprobantes los pueden obtener en las imprentas debidamente

autorizadas por el Servicio de Rentas Internas, solicitando autorización para

auto imprimirlos mediante sistema computarizado. En caso de no emitir ni

entregar dichos comprobantes serán sujeto de sanciones.

Los pasos que deben de seguir las PNOC para estar al día con las

obligaciones tributarias son:

Eliminado: 23¶







Eliminado: persona natural obligada a llevar contabilidad

Eliminado: superior

Eliminado: personas naturales obligadas a llevar contabilidad

Eliminado: impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado

Eliminado: autoimprimirlos

Eliminado: y

Eliminado: á

o Mantener al día su contabilidad.

o Presentar las declaraciones de los impuestos que les correspondan y

pagar los impuestos resultantes.

o Pagar el impuesto a los vehículos cuando corresponda.

o Presentar el anexo transaccional.

o Actualizar oportunamente el RUC.

Los formularios utilizados con mayor frecuencia son:

o 102 Declaración del IR.

o 103 Declaración de Retenciones en la Fuente.

o 104 Declaraciones del IVA.

o 105 Declaraciones del ICE9.

o 107 Declaración de Retención de Impuesto a la Renta de Personas

Naturales en Relación de Dependencia.

Una PNOC es designada como Contribuyente Especial cuando cumple

ciertos parámetros básicos, especialmente relacionados con valores de

venta o valores de compra.

9 Impuesto a los Consumos Especiales.

Eliminado: 23¶





Con formato: Justificado,Sangría: Izquierda: 0,63 cm

Con formato: Justificado,Sangría: Primera línea: 0,95 cm


Eliminado: Impuesto a la Renta

5.1.2 Contribuyentes Especiales.

Contribuyente Especial es todo aquel contribuyente, persona natural o

sociedad, calificado como tal por la administración tributaria, sujeto a

normas especiales con relación al cumplimiento de sus deberes formales y

pago de sus tributos.

Para la calificación a un contribuyente especial, la Administración

Tributaria tiene un procedimiento interno, desconcentrado en cada dirección

regional, mediante el cual se analizan una serie de parámetros orientados a

proporcionar los fundamentos necesarios para seleccionar a un

contribuyente como especial.

La designación como Contribuyente Especial se realiza a través de una

resolución emitida por la máxima autoridad del SRI, y adquiere esta calidad

una vez que ha recibido la respectiva notificación designándolo como tal.

Para estar al día con las obligaciones tributarias, los contribuyentes

especiales deben realizar los pasos citados anteriormente para las PNOC.

Los contribuyentes especiales se constituyen en agentes de retención

del IR, y el IVA. Por otra parte serán sujetos de retención del IR según el tipo

de transacción que realicen y de acuerdo al porcentaje establecido.

Eliminado: 23¶






Eliminado: Contribuyentes

Eliminado: ¶

Eliminado: a

Eliminado: t

Eliminado: impuesto a la renta

Eliminado: impuesto al valor agregado


Los tipos de comprobantes de venta y retención que utilizan con mayor

frecuencia son: factura, nota de venta y el comprobante de retención.

Los formularios utilizados con mayor frecuencia por los contribuyentes

especiales son:

o 101 o 102 Declaración de IR.

o 103 Declaración de Retención en la Fuente.

o 104 Declaración del IVA.

o 105 Declaración del ICE.

o 107 Declaración de retenciones de impuesto a la renta de

personas naturales en relación de dependencia.

5.2 Análisis Tributario de Ingresos.

La actividad genera ingresos por la venta de arroz en cáscara. Para el

estudio a realizar, la venta de dicho producto se realiza exclusivamente a

nivel nacional; las variedades de arroz producidas y vendidas son: INIAP 11

e INIAP 14.

Adicionalmente se obtienen ingresos generados por la cuenta Bancos,

estos constituyen ingresos exentos de acuerdo al Artículo 9 numeral 6 de la

Ley de Régimen Tributario Interno, además no son sujetos a Retención en la

Eliminado: 23¶








Eliminado: ¶

Eliminado: ¶¶

Eliminado: o

Eliminado: mpuesto a la Renta

Eliminado: 1

Eliminado: Generación de

Eliminado: ¶

Eliminado: r

Eliminado: sobre

Fuente según lo estipulado en los Artículos 69 y 84 del Reglamento de la

Ley Régimen Tributario Interno.

Los ingresos obtenidos en esta actividad por la venta de arroz paddy10,

de acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno Articulo 55 Numeral 1

están gravados con tarifa 0% del IVA. Por la generación de estos ingresos,

se realiza la declaración mensual del IVA en el formulario # 104.

Las ventas del arroz se realizan a sociedades y a PNOC, éstas de

acuerdo al Artículo 102 del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario

Interno no deben realizar la Retención del 1% en la Fuente.

El pago del IR depende del nivel de producción y por ende el nivel de

utilidad que tenga cada productor. Estos dos factores dependen de la

cantidad de terreno sembrado, y otros factores exógenos, tales como plagas

y factores climáticos. Este Impuesto debe ser declarado anualmente en el

Formulario # 102 de Impuesto a la Renta para Personas Naturales

Obligadas a llevar Contabilidad; en este formulario tributan tanto las PNOC

como PNOC designadas como contribuyentes especiales.

En este sector existen también pequeños productores, cuyo capital

propio e ingresos anuales no alcanzan los montos mínimos que constan en

10 Arroz en cáscara.

Eliminado: 23¶




Eliminado: f

Eliminado: #

Eliminado: son

Eliminado: que

Eliminado: a

Eliminado: mpuesto al

Eliminado: alor

Eliminado: gregado

Eliminado: Debido a que l

Eliminado: éstas nos efectúan la retención del 1% sobre la fuente del valor de la venta

Eliminado: #

Eliminado: r

Eliminado: sobre

Eliminado: f

Eliminado: . Éste valor retenido será usado como crédito tributario para el pago del Impuesto a la renta y declarado en el Formulario # 103.¶

Eliminado: mpuesto a la Renta

Eliminado: , en este caso,

Eliminado: rá

Eliminado: .

Eliminado: #

Eliminado: l

Eliminado: las personas naturales

Eliminado: .

Eliminado: ¶

el Artículo 28 del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno, por lo

cual no están obligados a llevar contabilidad y están exentos del pago del

IR.

De acuerdo al Artículo 5 del Reglamento de Comprobantes de Venta y

Retención, no están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta

aquellos que no sean sujetos pasivos de IR e IVA. Por lo tanto los

contribuyentes analizados están obligados a emitir y entregar Comprobantes

de Venta y Retención.

5.3 Análisis tributario de Costos y Gastos.

La PNOC emplea jornaleros que prestan mano de obra en labores tales

como siembra, cosecha y movilización de insumos; a los cuales se les paga

en efectivo con liquidación de compra, realizando la respectiva retención del

1% sobre la fuente.

Además se emplean los servicios de una contadora, un administrador y

un mecánico; a los cuales se le paga mediante factura y se les retiene el 8%

del total de sus ingresos a los dos primeros; y el 1 % al mecánico, según lo

establecido en la Resolución NAC-0182.

Eliminado: 23¶


Eliminado: r

Eliminado: mpuesto a la

Eliminado: renta

Eliminado: ¶


Eliminado: enta

Eliminado: mpuestoy al

Eliminado: alor

Eliminado: gregado

Eliminado: 2

Eliminado: ¶

Eliminado: Hacienda

Eliminado: ,

Eliminado: esto

Eliminado: s

Eliminado: ,

Eliminado: y un guardián

Eliminado: efectúa la r

Eliminado: en

Eliminado: ción

Eliminado: d

Eliminado: sobre la fuente a

Eliminado: ,

Eliminado: tanto

Eliminado: o como al guardián

Eliminado: .

Estas retenciones se declaran en el Formulario # 103 Declaración de

Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta.

Dentro de los empleados no constan Ingenieros Agrónomos,

especialistas en temas agrícolas, ya que las empresas proveedoras de

insumos agrícolas, además de vender sus productos, brindan la asesoría

necesaria, a través de sus propios Ingenieros Agrónomos, como valor

agregado a su servicio .

Por otra parte la PNOCCE, a diferencia de las PNOC, cuenta con

empleados en relación de dependencia11, debido a esto se procede al pago

del 15% de utilidades previstas en el Artículo 97 del Código de Trabajo.

Los costos en los que se incurre en la producción de arroz, son gastos

deducibles, según el Artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno,

siempre y cuando existan los respectivos documentos que sustenten dichos

costos y gastos. Así mismo, la tasa de interés se convierte en un gasto

deducible, siempre y cuando no exceda a la tasa máxima fijada por el

Banco Central de Ecuador, según el Artículo 10 Numeral 2 de la misma Ley.

Los proveedores del negocio son contribuyentes especiales tales como

Agripac S.A. e Indusur, a las cuales no se les efectúa la Retención en la

11 La PNOC no emplea trabajadores en relación de dependencia sólo por fines didácticos.

Eliminado: 23¶



Eliminado: r

Eliminado: ¶

Eliminado:

Eliminado: para una buena productividad

Eliminado: ,

Eliminado: ¶Como se puede observar la PNOC, a diferencia del Contribuyente Especial, no se cuenta con empleados en relación de dependencia

Eliminado: por lo cual

Eliminado: no

Eliminado: por la

Eliminado: ley.

Eliminado: ¶

Eliminado: la empresa

Eliminado: sociedades

Eliminado: y

Eliminado: Fertisa;

Eliminado: procede

Eliminado: r

Eliminado: sobre

Eliminado: para

Fuente, y tampoco la retención del IVA. La mayor parte de los insumos

empleados en la producción de arroz, están gravados con tarifa 0% del IVA,

según lo indicado en el Artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Los productores de arroz realizan su declaración y liquidación mensual

del Impuesto al Valor Agregado en el formulario # 104, tanto las PNOC como

las PNOCCE . Debido a que las ventas de este sector son gravadas con tarifa

0% del IVA, la totalidad del IVA pagado por las compras realizadas se lo

contabiliza como Gasto por IVA, por consiguiente no se obtiene crédito

tributario.

5.4 Conciliación Tributaria.

Para determinar la base imponible del IR es necesario realizar la

Conciliación Tributaria, según lo establece el artículo 36 del Reglamento de

la Ley de Régimen Tributario Interno; para luego calcular el IR de ambos

contribuyentes.

El pago de Impuesto a la Renta para las Personas Naturales Obligadas

a Llevar Contabilidad y sucesiones Indivisas, se lo debe de hacer de

acuerdo a lo establecido en el Artículo 36 de la Codificación de la Ley de


Eliminado: 23¶



Eliminado: f

Eliminado: ni

Eliminado: os CE

Eliminado: ¶¶¶¶¶

Eliminado: ¶


Eliminado: Impuesto a la Renta de

Eliminado: i

Eliminado: s

Eliminado: va

Artículo 36.- Tarifa del Impuesto a la renta de Personas Naturales y

Sucesiones Indivisas.- Para liquidar el Impuesto a la Renta de las personas

Naturales y de las Sucesiones Indivisas, se aplicarán a la base imponible las

tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:

TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES Y

SUCESIONES INDIVISAS. (2006)

Fracción Básica

Exceso hasta

Impuesto Fracción Básica

% Impuesto Fracción

Excedente0 7.680 0 0%

7.680 15.360 0 5%

15.360 30.720 384 10%

30.720 46.080 1.920 15%

46.080 61.440 4.224 20%

61.440 en adelante 7.296 25%


La PNOC en su primer año de labores obtuvo una utilidad bruta de

86.182,47 USD, en base a la cual se realiza la conciliación tributaria.

Utilidad Bruta 86.182,47 Ingresos exentos 2.304,52 5% por ingresos exentos 115,23 UTILIDAD DEL EJERCICIO 83.993,18

Eliminado: 23¶



Tabla con formato




Con formato: Justificado,Tabulaciones: 0,95 cm,Izquierda


Con formato


Con formato

Eliminado: .

Eliminado: :¶

Eliminado: a

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶Cuadro 5.1¶

Eliminado: Tomando en cuenta lo expuesto anteriormente y que la utilidad obtenida en el año 2007 fue de 47.418,52

Eliminado: 83.877,9654.020,89

Eliminado: 67.654,96¶

Eliminado: para el cálculo del I


Eliminado: R

Eliminado: enta

Eliminado: se emplea la siguiente fórmula:

Eliminado: ¶

... [191]

... [192]

... [190]

... [193]

Luego de realizada la conciliación se procede al cálculo del Impuesto a la

Renta, el cual se lo obtiene con la siguiente fórmula:

IR Causado = (utilidad antes de impuestos – Fracción Básica) * Imp.

Fracción excedente + Imp. Fracción Básica

Entonces se tiene que el Impuesto a la Renta para la PNOC es:

IR Causado2006 = (83.993,18 – 61.440)*0.25 + 7.296 = 12.934.30 USD

Debido a que las operaciones de venta no han sido sujetas de

retención en la fuente, el Impuesto Causado es igual al Impuesto a la Renta

por Pagar, en este caso es de 12.934.30 USD.

El anticipo para el año 2007 es igual al cincuenta por ciento (50%) del

Impuesto a la Renta Causado en el año 2006 menos las retenciones que nos

han efectuado. Es decir

Anticipo a Pagar 2007 = 12.934,30 * 50% = 6.467,15 USD

Este valor debe de ser cancelado en los meses de julio y septiembre de

acuerdo al Artículo 63 del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario

Interno.

Eliminado: 23¶






Eliminado: ¶

Eliminado: mpuesto a la renta c

Eliminado: Bruta

Eliminado: ¶


Eliminado: enta

Eliminado: ¶

Eliminado: 905,495.812,18

Eliminado: 3.877,9654.020,89

Eliminado: 30.720

Eliminado: 46.080

Eliminado: 4.224

Eliminado: 15

Eliminado: 20

Eliminado: 1920

Eliminado: .905,495.812,18

Eliminado: 8

Eliminado: 7

Eliminado: 905,495.812,18

Eliminado: 452,75

Eliminado: 2.906,09

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶


Para efectos del cálculo del Impuesto a la Renta, la PNOCCE debe de

realizar la conciliación tributaria ya que cuenta con trabajadores en relación

de dependencia, a los cuales les debe de repartir el quince por ciento de

participación de utilidades, según lo dispuesto en el Código de Trabajo y en

el Artículo 36, numeral 1 del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario

Interno.

Los siguientes cálculos corresponden a la conciliación tributaria para el

PNOCCE.

Utilidad Bruta 97.421,93 Ingresos exentos 3.397,99 5% por ingresos exentos 169,90 15% Part. Ut. Trab. 14.613,29 Utilidad antes impuestos 79.580,56

La PNOCCE debe declarar y cancelar sus obligaciones tributarias,

según lo dicta el artículo 36 de la Ley de régimen Tributario Interno; por lo

tanto el Impuesto a la Renta Causado es:

IR Causado2006 = (79.580,56 – 61.440)*0.25 + 7.296 = 11.831,14 USD

Eliminado: 23¶













Eliminado: ¶


Eliminado: e

Eliminado: l

Eliminado: Contribuyente Especial

Eliminado: CE.

Eliminado: Utilidad del ejercicio = Utilidad Bruta - 15% part. Ut. Trabajador.¶

= 94.023,95 – 14.103,59 = 79.920,36 USD¶

Eliminado: Debido a que el CE es una persona natural,

Eliminado:


Eliminado: enta

Eliminado: 9.920,36

Eliminado: ¶

Eliminado: 1.916,09

El anticipo a pagar, que corresponde al 50% del IRC, es:

Anticipo a Pagar 2007 = 5.915,57 USD

Este anticipo debe de ser cancelado en los meses de julio y septiembre

de acuerdo al Artículo 63 del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario

Interno.

Eliminado: 23¶






Eliminado: ¶

Eliminado: a pagar

Eliminado: 8

Eliminado: 948,05

CAPITULO VII

AUDITORIA

El sector arrocero, por la informalidad de sus actividades, en pocas

ocasiones es sujeto de auditorias externas.

6.1 Riesgos del Negocio y de Auditoria.

En el mundo de los negocios como en cualquier otra actividad,

generalmente existen clases de riesgos.

Las firmas auditoras al momento de prestar sus servicios a cualquier

empresa, generalmente están expuestas a tres tipos de riesgos, estos son:

Riesgo Profesional, de Auditoria y del Negocio.

o Riesgo Profesional: es el riesgo que tiene la firma auditora al prestar

sus servicios a alguna empresa en específico. En este riesgo está

involucrado el prestigio de la firma Auditora.

o Riesgo de Auditoria: es el riesgo de cometer algún error al momento

de realizar la labor de auditoria, ya sea por la complejidad del negocio

o por falta de claridad en la información recolectada.

Eliminado: 23¶








Con formato


Con formato


Eliminado: ¶

Eliminado: ¶¶¶654964974¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶747474.7424,87en los meses de julio y septiembre de acuerdo al Artículo 63 del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno.¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶ el impuesto resultante para el año 2007 de la Hacienda

Eliminado: van a

Eliminado: ir

Eliminado: ,

Eliminado: s siempre van a estar

Eliminado: a

Eliminado: i

... [195]

... [196]

... [194]

o Riesgo del Negocio: los riesgos del negocio son los diferentes

factores que afectan el buen desempeño del negocio.

El sector analizado en este estudio, no recibe supervisión de parte de

los organismos reguladores12, además a los grandes productores arroceros

en pocas ocasiones se les exige que presenten sus estados financieros

auditados.

Por las razones antes expuestas, el Riesgo Profesional y el Riesgo de

Auditoria son casi inexistentes, el Riesgo del Negocio es el de mayor

relevancia.

A continuación se exponen los principales riesgos del negocio del

sector arrocero.

6.1.1 Riesgos del negocio.

Los principales riesgo del negocio son: Las importaciones del producto,

las importaciones ilegales, los altos costos de los insumos de producción,

factores climáticos y la posible firma del Tratado de Libre Comercio con

Estados Unidos.

12 Superintendencia de Compañías, Servicios de Rentas Internas, etc.

Eliminado: 23¶





Eliminado: a pesar de ser uno de los sectores más vulnerables de la economía

Eliminado: tiene mayores controles

Eliminado: las entidades reguladoras

Eliminado: no

Eliminado: o

Eliminado: mínimos

Eliminado: ;

Eliminado: a

Eliminado: ¶¶

o Importaciones.

Ecuador al ser un gran productor de arroz está en la capacidad de

satisfacer la demanda interna, tal es así que además cuenta con excedente

para la exportación.

Los precios de la gramínea ecuatoriana se han visto afectados por la

importación de arroz pilado proveniente de países, tales como Estados

Unidos e Italia y en menores volúmenes de países como Alemania y

España.

o Importación Ilegal.

Una de las razones de mayor incidencia en el precio del arroz es el

contrabando de este producto que entra por la frontera sur del país, que

produce una sobre oferta y por lo tanto una caída en el precio del arroz

ecuatoriano.

No se cuenta con datos estadísticos de ingreso ilegal de arroz al país,

por la naturaleza ilícita de actividades.

Eliminado: 23¶







Eliminado: ¶

Eliminado: a

Eliminado: ¶¶

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶Importación Ilegal.¶

Eliminado: produciéndose una

o Altos Costos de los Insumos de Producción.

Los diferentes productos químicos utilizados para controlar las plagas y

enfermedades del arroz, son de vital importancia para tener una buena

cosecha, pero debido a los altos precios de estos insumos, y de la mano de

obra, el costo del saco de arroz aumenta, restándonos competitividad en

comparación con los precios de productos que provienen de países como

Perú.

Los insumos no se producen localmente, debido a esto se los importa

de diferentes países.

o Factores Climatológicos.

La agricultura es uno de los sectores más vulnerables de la economía,

ya que el nivel de producción por hectáreas, depende en gran parte del

clima.

Para tener una buena cosecha de cualquier producto, se necesita de

un clima propicio, es necesario que no se vean afectados por fenómenos

climatológicos tales como la corriente del Niño, sequías, erupciones

volcánicas, heladas, etc.

Eliminado: 23¶






Eliminado: Estos

Eliminado: productos

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶¶¶Factores Climatológicos. ¶

Eliminado: existan

Eliminado: como;

Por ejemplo el Ecuador sufrió los estragos de la corriente del Niño en el

año 1998, afectando varios sectores productivos de la economía, en especial

el sector agrícola.

o Tratado de Libre Comercio.

A fines del 2003, el Gobierno del Ecuador y el de los EE.UU. acordaron

iniciar las negociaciones destinadas a la firma de un Tratado de Libre

Comercio.

El tratado de Libre Comercio es un tratado bilateral entre EE.UU. y

Ecuador, donde se pretende obtener desgravaciones mutuas en el tema

comercial y crear aranceles preferenciales en algunos productos. Existen 16

mesas de negociación y la más importante es la de “acceso a mercados,

sector agricultura”. Ésta mesa por primera ocasión, después de los Tratados

de México, Chile y Centro América, se subdivide debido a la importancia que

tiene el tema.

La firma de un tratado de libre comercio con la principal potencia

económica del mundo, implica compromisos de largo plazo que incidirán

profundamente en la estructura productiva y social, con sectores ganadores,

pero también perdedores, lo cual abre simultáneamente grandes

expectativas y profundos temores en la sociedad.

Eliminado: 23¶





Eliminado: ¶¶

Eliminado: EE.UU.

Eliminado: EE.UU.

Eliminado: EEUU

Eliminado: EE.UU.

Eliminado: va a

Eliminado: hacer

Eliminado: todos los

Eliminado: E

Eliminado: ¶

Eliminado: muy

La agricultura constituye un sector productivo que concentra capital,

recursos naturales y recursos humanos, éstos últimos con formas de

organización social y cultural que le son propias, cuestión especialmente

importante en nuestros países.

Una de las consecuencias negativas que se tendría con la firma del

Tratado de Libre Comercio con Estados Unidos se debe a que se podrá

importar productos de primera necesidad, como el arroz, provenientes de

Estados Unidos a menores precios, ya que dicho país subsidia al sector

agrícola, al contrario del Ecuador que no brinda subsidio alguno.

Pero la verdadera barrera de acceso de productos agropecuarios

ecuatorianos al mercado norteamericano no son los aranceles de Estados

Unidos (bajos en promedio de 6%), son las normas Sanitarias y

Fitosanitarias, que deben cumplir los productores ecuatorianos para poder

exportar sus productos, pero éstos no están en la capacidad de cumplir

dichos requerimientos.

6.2 Materialidad.

Para realizar un buen análisis de un negocio se debe de tomar en

cuenta cuales son los rubros más relevantes de los estados financieros. Se

debe prestar más atención a las cuentas con mayores movimientos

Eliminado: 23¶




Eliminado: ¶

Eliminado: ¶¶¶

Eliminado: Las

Eliminado: tendríamos

Eliminado: deber

Eliminado: ráán a

Eliminado:

Eliminado: nuestro

Eliminado: recibe

Eliminado: .

Eliminado: ¶

Eliminado: l

Eliminado: proyecto

transaccionales y aquellas que representen un alto porcentaje de los activos

totales.

Los porcentajes detallados a continuación son la razón entre cada

rubro y los activos totales con que cuenta la PNOC. Los rubros más

significativos para nuestro negocio son:

o Ventas (210.04%)

o Costo de ventas (130.96%)

o Activos Fijos (57.34%)

Entre las diferentes pruebas que existen para obtener la evidencia

necesaria en una auditoria, se realizarán pruebas al detalle. Debido a la

simplicidad de las transacciones en el negocio de producción de arroz se

puede realizar este tipo de prueba sin mayor inconveniente.

6.3 Temas Regulatorios.

Los grandes productores del sector arrocero son personas naturales

obligadas a llevar contabilidad, que se deben regir a las disposiciones de la

Ley de Régimen Tributario Interno y sus reglamentos; y desde el punto de

vista sectorial por Ley de Fomento y Desarrollo Agropecuario, Ley de

sanidad vegetal, Ley para la formulación, fabricación, importación,

Eliminado: 23¶



Eliminado: , los cuales nos representen una diferencia significativa en el caso de que se hayan cometido errores u omisiones al momento de elaborar las partidas.

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

Eliminado: 63.72

Eliminado: 50.69

Eliminado: 82.79

Eliminado: ¶

comercialización y empleo de plaguicidas y productos afines de uso agrícola,

Ley forestal y de conservación de áreas naturales y vida silvestre, Ley de

aguas y sus Reglamentos.

Como se puede observar este sector se encuentra regulado por dos

tipos de leyes, las fiscales y las agrarias. Siendo las leyes fiscales

preponderantes sobre las sectoriales.

Cabe decir que las personas dedicadas a la actividad arrocera, no

prestan atención a las regulaciones y disposiciones que tiene que cumplir el

sector con la Administración Tributaria, esto se debe al desconocimiento de

las mismas, y al poco control que existe por parte de los organismos

reguladores.

6.4 Auditoria de Gestión.

La Auditoria de Gestión es el instrumento mediante el cual se realiza el

examen objetivo, sistemático, estructurado, profesional y posterior de las

operaciones financieras, administrativas y de gestión, practicado en un

sector, una organización, un programa, proyecto o actividad, con la finalidad

de verificarlas, evaluarlas, determinar su conformidad con los objetivos

establecidos en planes, disposiciones normativas y formular las

Eliminado: 23¶







Eliminado: ¶

Eliminado: ,

Eliminado: cada

Eliminado: e

Eliminado: .

Eliminado: a

observaciones, opiniones, comentarios y recomendaciones que se

consideren pertinentes.

La Auditoria de Gestión por su enfoque involucra una revisión

sistemática de las actividades de una entidad en relación al cumplimiento de

objetivos y metas y, respecto a la correcta utilización de los recursos.

El negocio analizado en el presente estudio es una PNOC y una

PNOCCE. En realidad estos tipos de negocios, no tienen definidos sus

objetivos, misión ni visión, tampoco llevan un control riguroso de la gestión

que realizan sus trabajadores, ya que son negocios bastantes simples y de

pocos empleados. Dadas estas características la Auditoria de Gestión no es

aplicable para este tipo de actividad.

Eliminado: 23¶






Eliminado: persona natural obligada a llevar contabilidad

Eliminado: Persona Natural designada como Contribuyente Especial

Eliminado: ,

Eliminado: negocios

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Al analizar los flujos de efectivo de la PNOC y la PNOCCE, se puede

concluir que, al ser éstos productores de arroz (producto de origen agrícola

sin procesamiento alguno) no existen mayores diferencias entre constituirse

como una PNOC o como una PNOCCE. A continuación se mencionará las

razones por las que no existe mayor contraste entre estos dos tipos de

contribuyentes.

o Debido a que el arroz es un producto de explotación directa, según lo

indica el Artículo 102 del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario

Interno, estos contribuyentes no son sujetos de Retención en la

Fuente por las ventas que realizan.

o Otra razón, es que la gran mayoría de los bienes e insumos para la

producción de dicha gramínea, se encuentran gravados con tarifa

cero por ciento del IVA, por lo tanto ninguno de los contribuyentes se

constituyen en agentes de retención del mismo.

Pero cabe señalar que existen algunas ventajas de convertirse en una

PNOCCE, más que todo cuando se trata de productos y servicios gravados

con 12% del IVA, dado que al tener la categoría de Contribuyente Especial,

se convierten en agentes de retención del IVA, y del IR para todo

Eliminado: 23¶








Eliminado: ¶


Eliminado: .¶

contribuyente no especial. Esto constituye una ventaja, ya que se puede

emplear los valores que se han retenido en cualquier tipo de inversión; ya

sea en actividades propias del negocio o en cualquier otra actividad

lucrativa, obteniendo de esta manera ingresos extraordinarios por dinero que

no constituye parte del capital propio del negocio.

Para terminar se puede ver que el valor actual neto de ambos

contribuyentes es negativo, debido a la alta inversión que se necesita para

empezar el negocio y además porque fue calculado en base a los flujos de

efectivo del primer año de labores, donde difícilmente se puede recuperar la

inversión, que en promedio fue de 180.000 USD.

Por otro lado, al analizar las causas de la evasión fiscal se ha llegado a

concluir lo siguiente:

o La escasa educación es una de las razones principales para la

escasa tributación en el sector arrocero, la educación es

prácticamente el pilar de la conciencia tributaria. Es de especial

importancia enseñar a los ciudadanos el papel que deben cumplir con

la sociedad, ya que de esta manera están cumpliendo con el Estado,

que es el ente administrador de los tributos. Se necesita un nivel

adecuado de educación de la población para que tengan conciencia

Eliminado: 23¶





Eliminado:

Eliminado: Las causas de la evasión fiscal

Eliminado: no son únicas, luego de haber analizado detalladamente el fenómeno de la evasión,

Eliminado: ¶El sector agrícola Ecuatoriano posee una gran variedad de productos, tanto tradicionales como no tradicionales; que sirven para el consumo nacional, así como para exportarlos al resto del mundo. Es uno de los sectores que más relevancia tiene en el crecimiento del PIB Ecuatoriano. ¶¶Desafortunadamente es uno de los sectores más vulnerables de la economía ya que su producción depende de factores climatológicos como fenómenos del niño, heladas, erupciones volcánicas, sequías y demás plagas que afectan el nivel de productividad de los diferentes productos que se siembran en el Ecuador. Adicionalmente se ve afectado cuando la economía del país tiene períodos de decrecimiento por factores exógenos al sector.¶¶El sector agropecuario para mantener su nivel de crecimiento, que fue del 4.1% en el año 2005, recurre a fuentes de financiamiento o crédito; lo hace a través del sector público y el sector

Eliminado: Entre los diversos sectores en que se divide el sector agrícola, tales como avícola, pecuario, apícola,

Eliminado: Una de las razones

Eliminado: grícola

Eliminado: hagan

... [198]

... [197]

de que los impuestos es el precio de vivir en una sociedad

organizada.

o Otro factor importante para la evasión fiscal, se debe a que los

contribuyentes no ven retribuidos sus impuestos en obras de interés

social, ni en obras para su sector (el sector agrícola, en el año 2.000

apenas recibió el 4% de los egresos del Gobierno Central), por ésta

razón tratan de ocultar o falsear información de las diferentes

transacciones realizadas, así como de sus estados financieros.

o La escasa cultura tributaria que caracteriza a los países

subdesarrollados, es un factor que está latente en todas las demás

causas de evasión tributaria. El pueblo ecuatoriano tiene enraizado el

pensamiento de que las leyes fueron hechas para infringirlas, sin

llegar a tener sanción alguna por parte de los organismos

competentes.

Para incrementar el nivel de tributación del sector arrocero se debe de

considerar las siguientes recomendaciones.

o Brindar asesoría a las principales asociaciones del gremio arrocero,

para que conozcan las obligaciones que tienen con el Estado

Eliminado: 23¶



Con formato: Justificado,Sangría: Primera línea: 0,63 cm



Con formato

Eliminado: s el poco conocimiento de las leyes y las obligaciones que los productores agrícolas tienen con el fisco.

Eliminado: é

Eliminado: en especifico

Eliminado: el cuatro por ciento

Eliminado: (

Eliminado: )

Eliminado: e

Eliminado: ¶

Eliminado: Por otro lado el Estado Ecuatoriano no le presta mayor atención al sector, ya que es uno de los sectores con menos participación dentro del Presupuesto General del Estado. Para el año 2000 apenas recibió el cuatro por ciento (4%) de los egresos del Gobierno Central.¶¶

Eliminado: Por otra parte, al ver los efectos en los flujos de efectivo de los contribuyentes analizados, se puede concluir que, al ser el arroz un producto de origen agrícola, sin procesamiento alguno, no existen mayores diferencias entre constituirse como una Persona Natural Obligada a llevar Contabilidad o como un

Eliminado: ¶¶

Eliminado: o

Eliminado: representantes

... [200]

... [201]

... [199]

Ecuatoriano, y así puedan cumplir con tales obligaciones para

evitarse sanciones por desconocimiento de la Ley.

o Crear mecanismos o campañas que fomenten el cumplimiento de las

obligaciones tributarias por parte de los grandes productores;

adicionalmente buscar métodos que incentiven a las personas

naturales a no falsear ni ocultar información para que de esta manera

puedan ser calificadas por la Administración Tributaria como personas

naturales obligadas a llevar contabilidad.

o Para facilitar las declaraciones de impuestos se debería de elaborar

formularios para los diversos sectores productivos de la economía, y

así evitar confusión al momento registrar los movimientos del negocio

en los formularios correspondientes.

Eliminado: 23¶


Con formato: Justificado,Sangría: Izquierda: 0,63 cm,Sangría francesa: 0,63 cm, Conviñetas + Nivel: 1 + Alineación: 0,63 cm + Tabulación despuésde: 1,3 cm + Sangría: 2,77 cm

Con formato: Justificado,Sangría: Izquierda: 0,63 cm,Sangría francesa: 0,63 cm, Conviñetas + Nivel: 1 + Alineación: 0,63 cm + Tabulación despuésde: 1,3 cm + Sangría: 2,77 cm

BIBLIOGRAFIA

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14. Ley de Fomento y Desarrollo Agropecuario no. 3289

Eliminado: 23¶



Con formato: Sangría:Izquierda: 1,27 cm, Sangríafrancesa: 0,63 cm,Interlineado: Doble, Numerado+ Nivel: 1 + Estilo denumeración: 1, 2, 3, … + Iniciaren: 1 + Alineación: Izquierda +Alineación: 1,27 cm +Tabulación después de: 1,9 cm+ Sangría: 1,9 cm



Con formato: Fuente:(Predeterminado) Times NewRoman, Sin Negrita, Cursiva


Con formato: Fuente:(Predeterminado) Times NewRoman, Sin Negrita

Con formato: Fuente:(Predeterminado) Times NewRoman, Sin Negrita, Cursiva,Español (España - alfab.internacional)

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶

Eliminado: ¶

Eliminado: -

Eliminado: ¶

15. Ley de Aguas

16. www.sica.ec

17. www.mag.gov.ec

18. www.sri.gov.ec

19. www.bce.fin.ec

Eliminado: 23¶




Con formato: Sangría:Izquierda: 1,27 cm,Interlineado: Doble, Sinviñetas ni numeración



Eliminado: ANEXOS¶

ANEXOS

Eliminado: 23¶


Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶

Eliminado: ¶

Anexo 1

CULTIVOS SOLOS: SUPERFICIE BAJO CULTIVO PERMANENTES Y TRANSITORIOS

AÑO 2001

12%9%

7%

7%6%11%12%

16%

3%

2%

2%13%

cacao *banano *café *palama africana *caña de azucar *otros permanentes solosmaiz **arroz **soya **cebada **papa **otros transitorios solos

Fuente: INEC, Instituto Nacional de Estadísticas y Censos *Permanentes

** Transitorios Elaborado por: Las Autoras

Eliminado: 23¶




Con formato: Sangría:Primera línea: 1 cm,Interlineado: sencillo





Eliminado: Gráfico

Eliminado: ¶

Eliminado: ción

Anexo 2

2003 2004 2005

13.710.234

12.810.000

13.363.593

12.200.00012.400.00012.600.00012.800.00013.000.00013.200.00013.400.00013.600.00013.800.000

POBLACIÓN DEL ECUADOR

Fuente: INEC/ Instituto Nacional de Estadísticas y Censos Elaborado por: Las Autoras

Eliminado: 23¶





Eliminado: Gráfico

Eliminado: ción

Anexo 3

SUPERFICIE SEMBRADA 1991 -2005

050.000

100.000150.000200.000250.000300.000350.000400.000450.000

1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Fuente: SICA / Servicio de Información y Censo Agrícola Elaborado por: Las Autoras

Eliminado: 23¶




Eliminado: Gráfico

Eliminado:

Eliminado: ción

Anexo 4

PRODUCCIÓN EN TONELADAS METRICAS 1991 - 2005

0

200.000

400.000

600.000

800.000

1.000.000

1.200.000

1.400.000

1.600.000

1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005


Eliminado: 23¶





Eliminado: ¶

Eliminado: Gráfico

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

Eliminado:

Eliminado:

Eliminado: ción

Eliminado: ¶

Anexo 5

RENDIMIENTO TONELADAS METRICAS POR HECTÁREA 1991 - 2005

0,000,501,001,502,002,503,003,504,00

1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005


Eliminado: 23¶



Con formato: Interlineado: 1,5 líneas


Eliminado: Gráfico

Eliminado: ¶

Eliminado:

Eliminado: ción

Eliminado: ¶

Anexo 6

SUPERFICIE SEMBRADA POR CANTONESAÑO 2001

38%

10%10%

4%

3%

5%

9%

8%

3%

2%

6% 2%

BabahoyoBabaMontalvoPuebloviejoQuevedoUrdanetaVentanasVincesPalenqueBuena FéValenciaMocache

Fuente: INEC, Instituto Nacional de Estadísticas y Censos Elaborado por: Las Autoras

Eliminado: 23¶




Eliminado: Gráfico

Eliminado: ción

Anexo 7

Fuente: SICA / Servicio de Información y Censo Agrícola.

Eliminado: 23¶





Eliminado: ¶¶Gráfico

Eliminado: ¶

Anexo 8

Precios de Venta al Mayorista de Arroz Pilado en las Ciudades Principales en Centavos de Dólar por

Kilogramo

(2004)

Ciudades Ener. Feb. Marz. Abr. May. Jun. Jul. Agost. Sept. Oct. Nov, Dic. PROM.

Ambato 0,552 0,612 0,646 0,660 0,634 0,660 0,653 0,620 0,618 0,616 ND* 0,660 0,630

Babahoyo 0,490 0,512 0,506 0,601 0,480 0,462 0,458 0,473 0,506 0,506 ND 0,556 0,504

Cuenca 0,561 0,572 0,574 0,591 0,561 0,642 0,638 0,640 0,638 0,638 ND 0,660 0,610

Guayaquil 0,483 0,511 0,568 0,615 0,561 0,494 0,485 0,499 0,483 0,469 0,502 0,504 0,515

Loja 0,567 0,638 0,638 0,671 0,704 0,704 0,704 0,715 0,726 0,726 ND 0,748 0,686

Portoviejo 0,529 0,570 0,605 0,617 0,532 0,436 0,429 0,510 0,515 0,485 ND 0,582 0,528

Quito 0,572 0,616 0,623 0,651 0,623 0,589 0,620 0,596 0,593 0,582 0,623 0,628 0,610

ND: No disponible Elaborado por: Las Autoras

Eliminado: 23¶

Con formato

Con formato

Tabla con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Tabla con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Eliminado: ¶

Eliminado: 1

Eliminado: PRECIOS DE

Eliminado: *

Eliminado: ción… hay datos

... [215]

... [202]

... [204]

... [203]

... [205]

... [219]

... [206]

... [220]

... [207]

... [221]

... [208]

... [216]

... [209]

... [217]

... [210]

... [218]

... [211]

... [225]

... [212]

... [226]

... [213]

... [227]

... [214]

... [222]

... [228]

... [223]

... [229]

... [224]

... [230]

Anexo 9

Precios de Venta al Mayorista de Arroz Pilado en las Principales Ciudades en Centavos de Dólar por Kilogramos

2005


Ambato 0,660 0,700 0,700 0,700 0,720 0,710 0,700 0,700 0,700 0,700 0,660 0,660 0,690

Babahoyo 0,670 0,690 0,700 0,720 0,700 0,640 0,650 0,620 0,630 0,650 0,650 0,640 0,660

Cuenca 0,640 0,640 0,680 0,650 0,660 0,660 0,660 0,660 0,660 0,660 0,670 0,670 0,660

Guayaquil 0,510 0,550 0,580 0,540 0,500 0,470 0,470 0,490 0,510 0,470 0,480 0,480 0,500

Loja 0,750 0,750 0,750 0,720 0,720 0,670 0,670 0,670 0,670 0,670 0,670 0,670 0,700

Portoviejo 0,540 0,560 0,590 0,580 0,510 0,440 0,480 0,470 0,470 0,430 0,430 0,480 0,500

Quito 0,630 0,630 0,670 0,620 0,600 0,580 0,580 0,580 0,560 0,580 0,590 0,570 0,600

Fuente: SICA / Servicio de Información y Censo Agrícola. Elaborado por: Las Autoras

Eliminado: 23¶





Con formato: Centrado,Derecha: -2,27 cm












Con formato: Fuente:(Predeterminado) Arial, Negrita

Eliminado: Tabla 2

Eliminado: ¶

Eliminado: 2005

Eliminado: Fuente: SICA / Servicio de Información y Censo Agrícola.¶Elaboración: Las Autoras¶

Eliminado: ¶

... [231]

Anexo 10

Precio de Venta al Consumidor de Arroz Pilado en las Ciudades Principales en Centavos de Dólar por

Kilogramo

2003


Ambato 0,56 0,56 0,56 0,57 0,59 0,59 0,59 0,59 0,58 0,58 0,61 0,62 0,58

Cuenca 0,63 0,62 0,63 0,63 0,64 0,64 0,57 0,57 0,57 0,58 0,60 0,63 0,61

Esmeraldas 0,53 0,55 0,56 0,55 0,54 0,54 0,54 0,55 0,56 0,58 0,57 0,62 0,56

Guayaquil 0,43 0,43 0,45 0,46 0,49 0,47 0,45 0,45 0,46 0,46 0,51 0,50 0,46

Loja 0,59 0,60 0,61 0,60 0,61 0,62 0,61 0,61 0,61 0,62 0,64 0,66 0,62

Machala 0,56 0,57 0,58 0,56 0,56 0,56 0,57 0,56 0,57 0,56 0,60 0,64 0,57

Quito 0,50 0,50 0,51 0,52 0,51 0,52 0,52 0,52 0,52 0,52 0,55 0,58 0,52


Eliminado: 23¶

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Tabla con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Con formato

Tabla con formato

Eliminado: ¶

Eliminado: al

Eliminado: PRECIO AL

Eliminado: Fuente: SICA /

... [232]

... [233]

... [246]

... [234]

... [247]

... [235]

... [248]

... [236]

... [249]

... [237]

... [250]

... [238]

... [251]

... [239]

... [252]

... [240]

... [253]

... [241]

... [254]

... [242]

... [255]

... [243]

... [256]

... [244]

... [257]

... [245]

... [258]

Anexo 11


Kilogramo

2004


Ambato 0,63 0,66 0,65 0,70 0,75 0,73 0,72 0,71 0,74 0,77 0,77 0,77 0,72

Cuenca 0,61 0,67 0,70 0,72 0,74 0,72 0,71 0,71 0,71 0,70 0,72 0,73 0,70

Esmeraldas 0,60 0,64 0,67 0,68 0,71 0,67 0,67 0,66 0,66 0,67 0,71 0,69 0,67

Guayaquil 0,64 0,68 0,70 0,74 0,77 0,72 0,72 0,74 0,75 0,78 0,81 0,82 0,74

Loja 0,55 0,58 0,63 0,68 0,64 0,57 0,55 0,56 0,56 0,55 0,61 0,59 0,59

Machala 0,67 0,72 0,74 0,78 0,78 0,78 0,78 0,78 0,77 0,78 0,78 0,80 0,76

Quito 0,58 0,65 0,65 0,69 0,71 0,67 0,63 0,63 0,61 0,62 0,69 0,71 0,65


Eliminado: 23¶






Tabla con formato

Tabla con formato


Eliminado: ¶¶Tabla 4

Eliminado: ¶

Eliminado: 2004 ... [259]

Anexo 12


Kilogramo

2005

Ciudades Ener. Feb. Marz. Abr. May. Jun. Jul. Agost. Sept. Oct. Nov, Dic. PROMEDIO

Ambato 0,75 0,79 0,84 0,77 0,77 0,77 0,74 0,73 0,69 0,68 0,68 0,69 0,74

Cuenca 0,79 0,59 0,62 0,62 0,59 0,56 0,53 0,53 0,52 0,51 0,53 0,52 0,58

Esmeraldas 0,84 0,84 0,83 0,83 0,82 0,81 0,79 0,81 0,80 0,79 0,78 0,75 0,81

Guayaquil 0,64 0,63 0,65 0,71 0,64 0,61 0,60 0,56 0,56 0,57 0,56 0,52 0,60

Loja 0,76 0,75 0,78 0,78 0,78 0,74 0,74 0,75 0,75 0,74 0,75 0,75 0,76

Machala 0,78 0,77 0,77 0,77 0,77 0,76 0,75 0,75 0,76 0,76 0,76 0,76 0,76

Quito 0,71 0,70 0,81 0,70 0,72 0,73 0,72 0,72 0,70 0,68 0,68 0,71 0,70


Eliminado: 23¶







Tabla con formato

Tabla con formato


Con formato: Izquierda,Sangría: Izquierda: 1,25 cm,Primera línea: 1,25 cm

Eliminado: Fuente: SICA / Servicio de Información y Censo Agrícola.¶ Elaboración: Las Autoras¶¶

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶

Eliminado: ¶


Eliminado: ¶

Eliminado: 2005

Eliminado: ción

... [260]

Eliminado: 23¶

Anexo 13a

Amortización Del Préstamo Bancario

Banco de Guayaquil

Préstamo 30.000 USD Interés 12,9% Plazo (años) 3 Pago 6.187,40USD

Semestre Deuda Pago Interés Amortización Capital Saldo

0 0,00 0,00 30.000,00 1 30.000,00 6.187,40 1.935,00 4.252,40 25.747,60 2 25.747,60 6.187,40 1.660,72 4.526,68 21.220,91 3 21.220,91 6.187,40 1.368,75 4.818,65 16.402,26 4 16.402,26 6.187,40 1.057,95 5.129,46 11.272,80 5 11.272,80 6.187,40 727,10 5.460,31 5.812,50 6 5.812,50 6.187,40 374,91 5.812,50 0,00


Eliminado: 23¶



Tabla con formato


Eliminado: Tabla 6a

Eliminado: ,00

Eliminado:

Eliminado: ¶¶

Eliminado: ción

Anexo 13b


Banco Bolivariano

Préstamo 25.000 USD Interés 14% Plazo (años) 3 Pago 5.244,89 USD


0 0,00 0,00 25.000,00 1 25.000,00 5.244,89 1.750,00 3.494,89 21.505,11 2 21.505,11 5.244,89 1.505,36 3.739,54 17.765,57 3 17.765,57 5.244,89 1.243,59 4.001,31 13.764,26 4 13.764,26 5.244,89 963,50 4.281,40 9.482,87 5 9.482,87 5.244,89 663,80 4.581,09 4.901,77 6 4.901,77 5.244,89 343,12 4.901,77 0,00


Eliminado: 23¶

Tabla con formato







Eliminado: Tabla 6b7

Eliminado: Préstamo ... [261]

Anexo 13c


Banco Nacional de Fomento

Préstamo 30.000 USD Interés 14 Plazo (años) 3 Pago 6.293,87 USD


0 0,00 0,00 30.000,00 1 30.000,00 6.293,87 2.100,00 4.193,87 25.806,13 2 25.806,13 6.293,87 1.806,43 4.487,45 21.318,68 3 21.318,68 6.293,87 1.492,31 4.801,57 16.517,11 4 16.517,11 6.293,87 1.156,20 5.137,68 11.379,44 5 11.379,44 6.293,87 796,56 5.497,31 5.882,13 6 5.882,13 6.293,87 411,75 5.882,13 0,00


Eliminado: 23¶



Tabla con formato

Con formato: Sangría:Sangría francesa: 0,33 cm




Eliminado: Tabla 6c8

Eliminado: ¶

Eliminado: Préstamo ... [262]

Anexo 14a

Costos De Producción Por Mes (PNOC).

DETALLE ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 MANO DE OBRA Siembra 1.600,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.600,00 Aplicación de fertilizantes 100,00 100,00 Aplicación de herbicidas 100,00 100,00 Aplicación de Insecticidas 200,00 100,00 Deshierba manual 1.600,00 1.600,00 1.600,00 1.600,00 Construcción de muros 8.000,00 Preparación suelo 2.000,00 2.000,00 Riego 4.600,00 4.600,00 4.600,00 Mecánico 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 SEMILLA Semilla 8.700,00 8.700,00 FERTILIZANTES Urea 4.800,00 4.800,00

Eliminado: 23¶

Con formato

Con formato

Tabla con formato

Tabla con formato


Eliminado: Tabla 7a97¶

Eliminado: Produccion…Persona Natural…¶

Eliminado: DETALLE

Eliminado: 7…

... [265]

... [263]

... [266]

... [264]

... [267]

FITOSANITARIOS Propanil 500 3.000,00 3.000,00 Hormonal 523,00 523,00 Insecticida de contacto 1.440,00 1.440,00 MAQUINARIA Y EQUIPOS Combustibles, lubricantes y repuestos 13.000,00 13.000,00 Transporte UREA y semillar 10.000,00 10.000,00 Alquiler de cosechadora. 20.000,00 20.000,00 Transporte cosecha (piladora) 10.000,00 10.000,00 ALQUILER DE TERRENO 20.000,00 20.000,00 OTROS

Insumos de cosecha 3.000,00 3.000,00 Envases 3.000,00 3.000,00 6.000,00

Total Costo de Ventas Mensual 60.500,00 5.363,00 2.100,00 4.900,00 36.300,00 28.300,00 33.400,00 21.563,00 400,00 6.600,00 40.900,00 300,00


Eliminado: 23¶

Tabla con formato




Con formato




Con formato

Con formato

Con formato

Con formato: Fuente:(Predeterminado) Times NewRoman

Con formato

Tabla con formato

Eliminado: ción

Eliminado: ¶

Eliminado: Tabla 8¶¶SUELDOS ADMINISTRATIVOS¶¶CARGO

... [268]

... [270]

... [271]

... [272]

... [269]

... [273]

Anexo 14b

Costos De Producción Por Mes (CE)

ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06 jul-06 ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06 MANO DE OBRA 1.589,85 1.589,85 1.589,85 1.589,85 1.589,85 1.589,85 1.589,85 1.589,85 1.589,85 1.589,85 1.589,85 1.589,85 SEMILLA Semilla 8.700,00 8.700,00 FERTILIZANTES Urea 4.800,00 4.800,00 FITOSANITARIOS Propanil 500 3.000,00 0,00 Hormonal 523,00 0,00 Insecticida de contacto 1.440,00 0,00 MAQUINARIA Y EQUIPOS Combustibles, lubricantes y repuestos 13.000,00 0,00

Eliminado: 23¶



Tabla con formato

Con formato


Eliminado: 810


Eliminado: ene-07

Eliminado: feb-07

Eliminado: mar-07

Eliminado: abr-07

Eliminado: may-07

Eliminado: jun-07

Eliminado: jul-07

Eliminado: ago-07

Eliminado: sep-07

Eliminado: oct-07

Eliminado: nov-07

Eliminado: dic-07

... [274]

... [275]

... [276]

Transporte UREA y semillar 10.000,00 0,00 Alquiler de cosechadora. 20.000,00 10.000,00 Transporte cosecha (piladora) 10.000,00 20.000,00 ALQUILER DE TERRENO 20.000,00 0,00 OTROS

Insumos de cosecha 3.000,00 0,00 Envases 3.000,00 3.000,00 0,00

Total Costo de Ventas Mensual 58.089,85 6.552,85 1.589,85 4.589,85 37.589,85 1.589,85 15.089,85 1.589,85 1.589,85 1.589,85 31.589,85 1.589,85

Elaborado por: Las Autoras.

Eliminado: 23¶





Con formato: Centrado,Tabulaciones: 4,76 cm,Izquierda

Eliminado: ción

Eliminado: 9

Anexo 15

Detalle Maquinarias

Detalle Cantidad IVA Costo Unitario Costo total DepreciaciónTractor 1 43.000,00 43.000,00 4.300,00 Sembradora 1 8.000,00 8.000,00 800,00 Rastras 1 7.500,00 7.500,00 750,00 Vehículo 1 3.077,14 28.720,00 25.642,86 2.872,00 Fumigadora 1 519,64 4.850,00 4.330,36 485,00 Boleadora 1 1.500,00 1.500,00 150,00 Bomba de Agua 3 128,57 400,00 1.071,43 120,00 Infraestructura 1 30.000,00 30.000,00 3.000,00 Mangueras* 2 21,43 100,00 178,57 Total $ 3.746,79 $ 124.970,00 $ 121.223,21 $ 12.477,00

* Vida útil 1 año Elaborado por: Las Autoras

Eliminado: 23¶

Tabla con formato

Con formato: Sangría:Sangría francesa: 0,54 cm



Con formato: Sangría:Izquierda: 2 cm, Primera línea: 1 cm, Interlineado: sencillo



Eliminado: 9

Eliminado: i

Eliminado: 20,00

Eliminado: 9

Anexo 16

Detalle Muebles Y Equipos De Oficina.

Detalle Total Costo IVA Escritorio 210,00 187,50 22,50 Sillón 160,00 142,86 17,14 Máquina Calculadora 75,00 66,96 8,04 Total $ 445,00 $ 397,32 $ 47,68


Eliminado: 23¶



Tabla con formato






Tabla con formato


Tabla con formato

Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶Tabla 90210

Eliminado: ¶

Eliminado: a

Eliminado:

Eliminado:

Eliminado:

Eliminado: Tabla 1211¶¶ProduccionProducción Y Precios¶¶Sacos Vendidos Cada Ciclo... [277]

Anexo 17a

Movimientos de la Cuenta Bancos (PNOC)


Interés anual 3,9% Interés mensual 0,325% Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre DiciembreINGRESOS Ventas 0,00 0,00 0,00 0,00 180.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 200.000,00 0,00 Ing. financieros 248,63 50,01 29,49 19,69 0,70 464,55 313,60 202,90 130,34 126,14 102,17 616,30 Total Ingresos 248,63 50,01 29,49 19,69 180.000,70 464,55 313,60 202,90 130,34 126,14 200.102,17 616,30 EGRESOS Costo de ventas 60.460,00 5.359,00 2.079,00 4.881,00 36.297,00 28.217,00 33.331,00 21.497,00 396,00 6.534,00 40.881,00 297,00 Sueldos 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 Servicios Básicos 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 Gastos Financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5.785,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.972,51 Amortización deuda 11.941,17 12.753,67 IVA Pagado 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 Ret*. nos efectúan 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Retención Pagada 0,00 100,00 64,00 81,00 79,00 63,00 143,00 129,00 126,00 64,00 126,00 79,00 Total Egresos 61.362,24 6.361,24 3.045,24 5.864,24 37.278,24 46.908,41 34.376,24 22.528,24 1.424,24 7.500,24 41.909,24 19.004,41 SALDO EN CUENTA 76.500,00 15.386,39 9.075,15 6.059,40 214,86 142.937,32 96.493,45 62.430,81 40.105,47 38.811,58 31.437,48 189.630,41 171.242,29 Elaborado por: Las Autoras

Eliminado: 23¶






Tabla con formato

Tabla con formato

Tabla con formato


Eliminado: ¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶¶

Eliminado: 3

Eliminado: Interés anual

Eliminado: t

Eliminado: i

Eliminado: t

Eliminado: e

... [279]

... [278]

Anexo 17b

Movimiento de la Cuenta Bancos (CE)


Interés anual 3,9% Interés mensual 0,325%

Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre INGRESOS Ventas 180.000,00 200.000,00 0,00 Ing. financieros 241,31 50,29 26,14 18,05 0,18 460,00 395,70 344,93 337,87 330,79 323,68 869,05 Total Ingresos 241,31 50,29 26,14 18,05 180.000,18 460,00 395,70 344,93 337,87 330,79 200.323,68 869,05 EGRESOS Costo de ventas 56.240,05 6.533,05 1.570,05 4.540,05 37.210,05 1.570,05 15.070,05 1.570,05 1.570,05 1.570,05 31.270,05 1.570,05 Sueldos 619,88 619,88 619,88 619,88 619,88 619,88 619,88 619,88 619,88 619,88 619,88 619,88 Servicios Básicos 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 Gastos Financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5.785,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.972,51 Amortización deuda 11.941,16 12.753,67 IESS pagado 185,22 185,22 185,22 185,22 185,22 185,22 185,22 185,22 185,22 185,22 185,22 185,22 Ret*. nos efectúan Retención Pagada 1.909,80 79,80 79,80 109,80 439,80 79,80 79,80 79,80 79,80 79,80 379,80 79,80 Total Egresos 59.017,19 7.480,19 2.517,19 5.517,19 38.517,19 20.243,35 16.017,19 2.517,19 2.517,19 2.517,19 32.517,19 20.243,37 SALDO EN CUENTA 74.250,00 15.474,13 8.044,23 5.553,19 54,06 141.537,05 121.753,70 106.132,21 103.959,96 101.780,64 99.594,24 267.400,74 248.026,43


Eliminado: 23¶

Con formato: Derecha: 3,5cm, Arriba: 2,5 cm, Abajo: 4cm, Ancho: 29,7 cm, Alto: 21cm

Tabla con formato

Con formato: Sangría:Izquierda: -0,38 cm, Primeralínea: 0,38 cm


Con formato: Izquierda,Tabulaciones: 2,41 cm,Izquierda

Eliminado: Tabla 101b

Eliminado: t

Eliminado: i

Eliminado: t

Eliminado: e

Eliminado: 23¶

Anexo 18

Proveedores Contribuyente Especial.

Proveedor Clase de Contribuyente Insumos

Agripac Especial Fertilizantes, Fitosanitarios y Semillas.

Ecuaford No especial Repuestos Industrial del Sur Especial Maquinarias Shell No especial Combustible y Lubricantes Agroproduzca No especial Repuestos Com. Rulimanes Retenedores No especial Repuestos Multillantas No especial Llantas Ecuatoriana de productos Químicos C.A. (Ecuaquímica) Especial Fertilizantes, Fitosanitarios. Diferentes Proveedores. No especial Sacas Elaborado por: Las autoras

Eliminado: 23¶

Tabla con formato





Eliminado: Tabla 1124

Eliminado: s

Eliminado: quillos

Anexo 19

Descripción de la Maquinaria

Tractor

Marca: New Holland

Modelo: TS 110 FWD

Procedencia: Brasil

Precio: 43.000 USD

Rastra

Marca: Baldan

Modelo: 20 x 26’’

Procedencia: Brasil

Precio: 7.500 USD

Fumigadora 600 Litros

Modelo: Cóndor

Procedencia: Brasil

Precio: 4.850 USD incluido IVA

Boleadoras

Precio: 1.500 USD

Eliminado: 23¶

Eliminado: ¶

Eliminado: Condor

Eliminado: incluido

Sembradoras

Precio: 8.000 USD

Bomba de Agua 3 Pulgadas

Precio: 400 USD incluido IVA

Mangueras

Precio: 100 USD incluido IVA

Vehículo

Marca: Toyota (usado)

Modelo: Hilux 4x2 CD DLX

Motor: 3356011

Precio: 14.500 USD

Eliminado: 23¶

Con formato: Subrayado

Con formato: Fuente: 12 pt,Color de fuente: Automático

Eliminado: ¶

Eliminado: 4

Eliminado: iesel

Eliminado: 2KD-FTV HidraúlicoHidráulico

Eliminado: 28.720

[1] Eliminado HAMER 02/05/2007 16:33:00

ÍNDICE GENERAL

Página

Dedicatoria. I

Agradecimiento. II

Índice General. III

Índice de Cuadros. IV

Introducción. 13

Antecedentes. 17

Definición del problema. 18

Objetivo General. 19

Objetivos Específicos. 19

Capitulo I: Actividad Económica del Sector. 21

1.1 Ámbito de Aplicación. 24

1.1.1 Sistemas y Zonas de Producción de la Provincia

de Los Ríos. 25

CAPITULO II Marco Legal. 27

2.1 Normas en Materia de Imposición Fiscal

(Artículos Seleccionados). 28

2.1.1 Ley de Régimen Tributario Interno. 28

2.1.2 Reglamento de la Ley de Régimen Tributario

Interno. 37

2.1.3 Reglamento de Comprobantes de Venta y

Retención. 52

2.1.4 Ley de Reforma Tributaria. 53

2.1.5 Resolución NAC – 0182. 63

2.1.6 Resolución No. 9170104DGER-0594.

71

2.1.7 Resolución No. 0117. 75

2.2 Normas Sectoriales (Artículos Seleccionados). 93

2.2.1 Ley de Desarrollo Agrario. 93

2.2.2 Ley de Fomento y Desarrollo Agropecuario

No. 3289. 98

2.2.3 Ley de Aguas. 101

CAPITULO III Descripción de la Actividad. 107

3.1 Ciclos de Producción. 107

3.2 Taxonomía de la Planta de Arroz. 108

3.3 Factores Ambientales en el Cultivo del Arroz. 108

3.3.1 Suelo. 109

3.3.2 Temperatura. 109

3.3.3 Radiación Solar. 111

3.3.4 Precipitación. 111

3.3.5 Requerimientos de Agua. 112

3.4 El Cultivo de Arroz. 112

3.4.1 Preparación del Suelo. 112

3.4.2 Siembra. 113

3.4.3 Fertilización. 114

3.4.4 Fases de Crecimiento y Desarrollo. 115

3.4.5 Control de Malezas. 116


121

3.4.7 Enfermedades del Arroz. 122

3.4.8 Cosecha. 123

3.5 Cadena de producción y comercialización. 124

CAPITULO IV Presupuesto y Análisis Financiero. 125

4.1 Niveles de Inversión y Financiamiento. 126

4.1.1 Inversión. 126

4.1.2 Inversión Fija. 127

4.1.3 Capital de Trabajo. 128

4.1.4 Financiamiento. 128

4.2 Balance Inicial. 129

4.3 Nivel de Producción y Precios. 131

4.4 Estructura de Costos y Gastos. 132

4.4.1 Costos de Producción (PNOC). 132

4.4.2 Gastos Generales (PNOC). 136


Especial. 137

4.5 Estado de Resultados. 139

4.6 Flujo de Efectivo. 142

4.7 Valor Actual Neto. 147

4.8 Índices Financieros. 151



Especial. 152

CAPITULO V Análisis Tributario. 154

5.1 Consideraciones Generales. 154


5.1.2 Contribuyente Especial. 157

5.2 Análisis Tributario de Ingresos. 158

5.3 Análisis Tributario de Costos y Gastos. 160

5.4 Conciliación Tributaria. 162



Especial. 165

CAPITULO VI Auditoria. 167

Riesgos del Negocio y de Auditoria. 167

Riegos del negocio. 168

Materialidad. 172

Temas Regulatorios. 173

Auditoria de Gestión. 174

Conclusiones y Recomendaciones. 176

Bibliografía. 180

Anexos. 182

[2] Eliminado Unknown 1991 283.247 692.320 2,44

1992 309.673 844.121 2,53

1993 356.328 1.018.022 2,86

1994 380.069 1.169.058 3,08

1995 395.710 1.057.369 2,67

1996 387.889 1.113.214 2,87

Página 55: [3] Con formato Unknown 31/01/2007 17:25:00

Centrado, Posición: Horizontal: Centro, Con relación a: Margen


Centrado, Posición: Horizontal: Centro, Con relación a: Margen

Página 55: [5] Eliminado Unknown


Econ. Elsa de Mena

DIRECTORA GENERAL DEL

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Considerando:

Que de conformidad con el Art. 8 de la Ley de Creación del Servicio de

Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial No. 206 del 2 de diciembre

de 1997, el Director General del Servicio de Rentas Internas mediante

resoluciones, expedirá circulares o disposiciones de carácter general y

obligatorio, necesarias para la aplicación de las normas legales y

reglamentarias;

Que el segundo y tercer artículos innumerados, agregados a

continuación del Art. 42 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el Art. 9

de la Ley No. 99-41, publicada en el Suplemento del Registro Oficial 321 de

18 de noviembre de 1999 establecen la obligación de efectuar retenciones

en la fuente de impuesto a la renta de ingresos por rend4ientos financieros, y

sobre otros pagos o créditos en cuenta que se realicen y constituyan rentas

gravadas para quien los reciba;

Que el segundo inciso del tercer artículo innumerado antes anotado,

agregado a continuación del Art. 42 de la Ley de Régimen Tributario Interno,

faculta al Servicio de Rentas Internas señalar periódicamente los porcentajes

de retención en la fuente de impuesto a la renta;

Que en el Registro Oficial No. 22 de 14 de febrero de 2003 se publicó la

Resolución No. 071, expedida por esta Dirección General, en la que se

establecieron los referidos porcentajes de retención en la fuente;

Que es deber de la Administración Tributaria facilitar a los sujetos

pasivos el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y deberes formales;

y,

En uso de sus atribuciones otorgadas por ley,

Resuelve:

Expedir los PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE

IMPUESTO A LA RENTA VIGENTES PARA EL EJERCICIO ECONOMICO

2003 Y SIGUIENTES.


Fuente: (Predeterminado) Arial, Sin Negrita, Cursiva


Fuente: (Predeterminado) Arial

Página 85: [8] Eliminado Unknown 01/02/2007 18:14:00

(Registro Oficial No. 466 lunes 22 de noviembre del 2004)

Dr. Harthman Carpio

DIRECTOR GENERAL (E) DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Considerando:

Que de conformidad con el mandato del Art. 8 de la Ley de Creación

del Servicio de Rentas Internas, es competencia de esta Dirección expedir

resoluciones de carácter general para la aplicación de las normas legales y

reglamentarias, y para la armonía y eficiencia de su administración;

Que de conformidad con lo establecido en el literal d) del numeral 1 del

artículo 96 del Código Tributario, que uno de los deberes formales de los

contribuyentes o responsables, cuando lo exijan las leyes, ordenanzas,

reglamentos o las disposiciones de la respectiva autoridad de la

Administración Tributaria, será presentar las declaraciones que

correspondan;

Que el numeral 1 del literal b) del artículo 61 de la Ley de Régimen

Tributario Interno señala que son agentes de retención, los sujetos pasivos

de IVA considerados por el Servicio de Rentas Internas como contribuyentes

especiales;

Que de conformidad al artículo 195 del Reglamento para la Aplicación

de la Ley de Régimen Tributario y sus reformas, publicado en el Suplemento

de Registro Oficial No 484 de 31 de diciembre del 2001, los contribuyentes

especiales presentarán sus declaraciones de impuesto a la renta y

retenciones en la fuente por tal tributo, del impuesto al valor agregado y

retenciones en la fuente y del impuesto a los consumos especiales, en los

lugares, en la forma y por los medios que determine el Servicio de Rentas

Internas dentro de los plazos que para la presentación de declaraciones

prevé dicho reglamento;

Que de conformidad con el artículo 2 del Acuerdo Ministerial No 166,

publicado en el Registro Oficial No 663 de 28 de marzo de 1995 los

contribuyentes especiales deberán realizar sus pagos en las oficinas de la

Administración Tributaria, de acuerdo a la reglamentación que se dictará

para el efecto, a través de órdenes de débito bancario que será ejecutado

por el Banco Central;

Que mediante Decreto Ejecutivo 3056, publicado en el Registro Oficial

No 660 de 11 de septiembre del 2002 se derogó expresamente varias

disposiciones normativas, entre ellas el Acuerdo Ministerial 12266, publicado

en el Registro Oficial 843 del 15 de diciembre de 1995, que contiene el

Reglamento para los Contribuyentes Especiales, dejando un vacío normativo

en el tema de contribuyentes especiales, en cuanto a la declaración y pago

del impuesto a la renta y retenciones en la fuente e impuesto a los consumos

especiales;

Que mediante Resolución No 1001, publicada en el Registro No 716 de

2 de diciembre del 2002, que a partir de diciembre del 2002, el Servicio de

Rentas Internas establece que los contribuyentes especiales presentarán

sus declaraciones del impuesto al valor agregado, tanto en calidad de

agentes de percepción como de retención, en el medio magnético

establecido para tal efecto por el Servicio de Rentas Internas, con el

respaldo impreso que se ha definido para tal propósito;

Que con efecto de implementar políticas de control, que a su vez

faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes

especiales, como se justifica mediante informe técnico No DNGT-0057-2004

y, analizada su procedencia legal a través de informe No 014-2004 de la

Dirección Nacional Jurídica del SRI, es necesaria y viable la expedición de

una resolución, que regule la designación, declaración y pago por parte de

los grandes contribuyentes;

Que es deber de la Administración Tributaria facilitar a los

contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y deberes

formales; y, en uso de las atribuciones legales de las que se hallan investida,

Resuelve:

Expedir las normas para la designación, declaración y pago de las

obligaciones tributarias de contribuyentes especiales.


Justificado, Sangría: Primera línea: 1 cm, Interlineado: Doble









































[10] Con formato Unknown 20/01/2007 12:50:00





























































Fuente: Sin Negrita


Fuente: (Predeterminado) Arial, Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita




Fuente: Sin Negrita




Fuente: Sin Negrita












Justificado, Interlineado: Doble, Tabulaciones: 13,02 cm, Izquierda






























































Fuente: Sin Negrita


















Fuente: Sin Negrita































Página 88: [58] Con formato Usuario Final 04/02/2007 19:15:00









Comuníquese y publíquese.- Dado en Quito, a 11 de noviembre del

2004. Proveyó y firmó la resolución que antecede el Dr. Hartman Carpió,

Director General (E) del Servicio de Rentas Internas, en Quito, a 11 de

noviembre del 2004.

Lo certifico.- f.) Dra. Alba Molina, Secretaria General, Servicio de Rentas

Internas.










Fuente: (Predeterminado) Arial, 12 pt


Elsa de Mena

Directora General Del Servicio De Rentas Internas

Considerando:

Que de conformidad con el mandato del Art. 8 de la Ley de Creación

del Servicio de Rentas Internas, es competencia de esta dirección expedir

circulares de carácter general para la aplicación de las normas legales y

reglamentarias, y para la armonía y eficiencia de su administración,

Resuelve:


Sangría: Primera línea: 1 cm, Interlineado: Doble


Sangría: Primera línea: 0,95 cm, Interlineado: Doble


Cómo tomar muestras de suelo:

Para que la muestra sea representativa, debemos tomar en cuenta las

siguientes instrucciones:

Elaborar un plano o croquis del terreno donde va a sembrar.

Señalar en el plano los lotes que presenten condiciones semejantes de

suelos (igual manejo, igual pendiente, color, vegetación, drenaje, etc.)

En cada área no mayor a cinco hectáreas tomar de 15 a 20 sub-

muestras, siguiendo un recorrido en zig-zag.

Enviar al laboratorio un número de muestras igual a los diferentes lotes

en que se divide el terreno.

Recomendaciones a considerar:

No mezclar muestras de diferentes lotes.

Al tomar muestras de un campo que ha sido fertilizado recientemente,

hay que tener cuidado de no tomar muestras de los sitios en donde

los fertilizantes fueron aplicados.

No tomar muestras:

Al pie de las cercas y caminos.

Lugares de acumulación de materiales vegetales o estiércol.

Zonas muy pantanosas o de acumulación de sales.

Herramientas necesarias:

Las muestras de suelos pueden ser extraídas con diferentes

herramientas tales como: pala, barreno, tubo, machete o azadón. Además es

necesario:

Un balde limpio para recoger y mezclar las muestras.

Cajas de cartón o fundas plásticas oscuras para poner las muestras.

Tarjetas de identificación de las muestras.

Pasos para el muestreo:

Limpiar bien la superficie del sitio donde se tomara la muestra.

Tomar la muestra con pala de la siguiente manera:

Hacer un orificio en forma de “V” de 20 centímetros de profundidad.

De uno de sus lados tomar una porción de 2 a 3 centímetros de

espesor.

Con un cuchillo o machete quitar los bordes dejando una submuestra

de 5 centímetros de ancho.

Depositar la submuestra en un balde. Para obtener las 15 a 20

submuestras del área seleccionada hay que repetir los pasos

indicados.

Mezclar manualmente en el balde las submuestras (15 a 20)

obtenidas.

Para enviar al laboratorio tomar del balde aproximadamente un

kilogramo (2 libras).

Colocar las muestras obtenidas en bolsas plásticas con su respectiva

identificación y enviar para su estudio.


3.6 Aspectos Situacionales.

El estudio esta dirigido a la hacienda “Arrosol” persona natural con Registro

Único de Contribuyente # 1204665292001 ubicada a 35 Km. de la ciudad de

Babahoyo.

El Balance General informa la posición financiera de una compañía en un

momento específico. El balance general muestra los activos de la compañía

que son los recursos que utiliza en sus operaciones. Muestra también el

pasivo y capital de la compañía.

Entre las principales máquinas que se utilizan en la cosecha de la gramínea,

son las maquinas cosechadoras, pero debido al alto costo que tienen estas,

la Hacienda Arrosol no cuenta con ellas, por esto, en la época de cosecha se

alquilaran dichas maquinas a terceras personas.

Los principales activos y pasivos utilizados de la Hacienda Arrosol son:

Cuadro 3.3

BALANCE GENERAL


Caja 1.349,80 Prestamos Bancarios 435.000,00

Bancos 149.000,00 Escritorio 210,00 Sillón 160,00 Maquina Calculadora 75,00 Fijos Patrimonio Tractor 43.000,00 Capital Propio 440.764,80 Sembradora 8.000,00 Rastras 7.500,00 Vehiculo 28.720,00 Fumigadora 4.850,00 Boleadora 1.500,00 Bomba de Agua 1.200,00 Infraestructura 30.000,00 Mangueras 200,00 Terreno 600.000,00

Total Activos 875.764,80 Total Pasivo y Patrimonio 875.764,80

* 400 hectáreas valoradas en 1500 USD cada una

3.7 Capital De Trabajo.

El capital de trabajo esta determinado por los rubros de gastos y costos que

serán calculados para los meses de Enero, Febrero, Marzo y Abril del 2007,

debido a que en estos meses no se genera ingresos por la venta de nuestro

producto dado que es época de siembra.

El monto del capital de trabajo asciende a 150.349,80 USD

3.8 Financiamiento.

Como se muestra en la tabla 13 (ver anexos) la cantidad necesaria para

empezar el proyecto es de 875.764,80 USD. Se inicia el negocio con un

capital propio de 440.764,80 USD y con un préstamo de 435.000 USD

otorgados por los bancos: Banco de Guayaquil, Bolivariano y banco Nacional

de Fomento a una tasa de interés del 12.9%, 14% y 14% anual

respectivamente, pagaderos semestralmente a 4 años.

La empresa posee una cuenta de Ahorros en el Banco de Guayaquil, con un

rendimiento financiero de 3.9% anual.

3.9 Estructura de Costos y Gastos.

3.9.1 Costos de Operación.

Se tiene dos tipos de costos, ya que existen dos períodos para la producción

de la gramínea. La empresa cuenta con un nivel de operación

semitecnificado.

El rendimiento esperado por hectárea es de 45 sacas, en el ciclo de secano

como en el ciclo bajo riego.

Los costos de operación para la actividad productiva de arroz por hectárea

son básicamente los costos por mano de obra, el uso de materia prima, los

costos generados por el uso de combustibles y lubricantes, alquiler de

cosechadoras y demás insumos que se detallan a continuación:

.

Cuadro 3.4 Costos de Producción de Arroz por Hectárea (Secano)

NIVEL DE TECNIFICACIÓN: SEMITECNIFICADO RENDIMIENTO: 45 SACOS/Ha CICLO: Invierno CONCEPTO UNIDAD PRECIO CANTIDAD TOTAL EN DE MEDIDA UNITARIO DÓLARES MANO DE OBRA 75,00 1.- Aplicación de herbicidas jornal 5,00 2,00 10,00 2.- Aplicación de fertilizantes jornal 5,00 1,00 5,00 3.- Aplicación de Insecticidas jornal 5,00 2,00 10,00 4.- Deshierba manual jornal 5,00 8,00 40,00 5.- Siembra jornal 5,00 2,00 10,00 SEMILLA 1.- Semilla Libra 0,29 150,00 43,50

FERTILIZANTES 24,00 1.- Urea saco 50 Kg. 8,00 3,00 24,00 FITOSANITARIOS 24,82 1.- Propanil 500 Litros 5,00 3,00 15,00 2.- Hormonal Litros 5,23 0,50 2,62 3.- Insecticida de contacto Litros 9,00 0,80 7,20 COSTOS DE MANTENIMIENTO MAQUINARIA Y EQUIPOS 262,00 1.- Prep. Suelo (Combustibles y lubricantes) Ha 100,00 1,00 100,00 2.- Transporte UREA y semillar Saco 1,00 4,50 4,50 3.- Cosecha (cosechadora) Saco 2,00 45,00 90,00 4.- Transporte cosecha (predio) vehículo 0,50 45,00 22,50 5.- Transporte cosecha (piladora) Sacos 1,00 45,00 45,00 OTROS 40,50 1.- Insumos de cosecha Ha 0,30 45,00 13,50 2.- Envases Sacas 0,60 45,00 27,00 TOTAL COSTOS DE UNA HECTAREA 469,82 USD COSTO DE PRODUCCION DE UN SACO DE ARROZ 10,44 USD Elaboración: Las Autoras

Cuadro 3.5 Costos de Producción de Arroz por Hectárea (Bajo Riego)

NIVEL DE TECNIFICACIÓN: SEMITECNIFICADO RENDIMIENTO: 45 SACOS/Ha CICLO: Verano CONCEPTO UNIDAD PRECIO CANTIDAD TOTAL EN

DE

MEDIDA UNITARIO DÓLARES MANO DE OBRA 125,00 1.- Aplicación de herbicidas jornal 5,00 2,00 10,00 2.- Aplicación de fertilizantes jornal 5,00 1,00 5,00 3.- Aplicación de Insecticidas jornal 5,00 2,00 10,00

4.- Deshierba manual jornal 5,00 8,00 40,00 5.- Siembra jornal 5,00 2,00 10,00 6.- Construcción de muros jornal 5,00 10,00 50,00 SEMILLA 1.- Semilla Libra 0,29 150,00 43,50 FERTILIZANTES 24,00 1.- Urea saco 50 Kg. 8,00 3,00 24,00 FITOSANITARIOS 24,82 1.- Propanil 500 Litros 5,00 3,00 15,00 2.- Hormonal Litros 5,23 0,50 2,62 3.- Insecticida de contacto Litros 9,00 0,80 7,20 COSTO DE MANTENIMIENTO MAQUINARIA Y EQUIPOS 382,00 1.- Prep. Suelo (Combustibles y lubricantes) Ha 100,00 1,00 100,00 2.- Riego Ha 40,00 3,00 120,00 3.- Transporte UREA y semillar Saco 1,00 4,50 4,50 4.- Cosecha (cosechadora) Saco 2,00 45,00 90,00 5.- Transporte cosecha (predio) vehículo 0,50 45,00 22,50 6.- Transporte cosecha (piladora) Sacos 1,00 45,00 45,00

OTROS 40,50

1.- Insumos de cosecha Ha 0,30 45,00 13,50 2.- Envases Sacas 0,60 45,00 27,00 TOTAL COSTOS DE UNA HECTAREA 639,82 USD

COSTO DE PRODUCCION DE UN SACO DE ARROZ 14,22 USD Elaboración: Las Autoras

3.9.2 Gastos Generales.

Los gastos generales que se tiene son los gastos por sueldos, por servicios

básicos y los pagos de impuestos.

La siguiente tabla muestra la remuneración del personal que no forma parte

del proceso productivo.

Cuadro 3.6

Sueldos del Personal


Administrador 500 8 40 60 Contador 250 8 20 30 Chofer 160 1 1,6 Mecánico 300 1 3 TOTAL 1210 64,6 90


Administrador 500 8 40 60 Contador 250 8 20 30 Chofer 160 1 1,6

Mecánico 300 1 3 TOTAL 1210 USD 64,6 USD 90 USD


ANALISIS FINANCIERO


Justificado, Sangría: Primera línea: 1 cm


Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


Persona Natural Obligada a llevar Contribuyente


Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


Contribuyente Especial


Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita

[90] Eliminado Unknown 31/01/2007 20:48:00

, de propiedad del Sr. Xavier Fernando Elías Chonillo,


NIVEL DE TECNIFICACIÓN: SEMITECNIFICADO RENDIMIENTO: 50 SACOS/Ha CICLO: Invierno CONCEPTO UNIDAD PRECIO CANTIDAD TOTAL EN

DE

MEDIDA UNITARIO DÓLARES MANO DE OBRA 35,50 Siembra ha 4,00 2,00 8,00

Aplicación de herbicidas ha 0,50 1,00 0,50

Aplicación de fertilizantes ha 0,50 1,00 0,50

Aplicación de Insecticidas ha 0,50 1,00 0,50 Deshierba manual jornal 4,00 4,00 16,00

Preparación suelo jornal 10,00 1,00 10,00

SEMILLA Semilla Libra 0,29 150,00 43,50 FERTILIZANTES 24,00 Urea saco 50 Kg. 8,00 3,00 24,00 FITOSANITARIOS 24,82 Propanil 500 Litros 5,00 3,00 15,00 Hormonal Litros 5,23 0,50 2,62 Insecticida de contacto Litros 9,00 0,80 7,20 MAQUINARIA Y EQUIPOS 265,00 Combustibles, lubricantes y repuestos. Ha 65,00 1,00 65,00 Transporte UREA y semillar Saco 1,00 50,00 50,00

Cosecha (cosechadora) Saco 2,00 50,00 100,00 Transporte cosecha (piladora) Sacos 1,00 50,00 50,00

OTROS 45,00

Insumos de cosecha Ha 0,30 50,00 15,00

Envases Sacas 0,60 50,00 30,00 TOTAL COSTOS DE UNA HECTAREA 437,82 COSTO DE PRODUCCION DE UN SACO DE ARROZ 8,76


Mano de Obra

Directa Mano de Obra

Indirecta No

Trabajadores 8,00 2

Sueldo mensual 1.980,00 750,00


Vacaciones 1.980,00 750,00

Patronal 9,35 185,13 70,13Total

Mensual 1.794,87 679,88Total Anual 27.123,57 9.978,50

Mano de Obra Directa

Mano de Obra Indirecta

No Trabajadores 16,00 2

Sueldo mensual 3.450,00 750,00


Vacaciones 3.450,00 750,00

Patronal 9,35 322,58 70,13Total

Mensual 3.127,43 679,88Total Anual 46.989,10 9.978,50


INGRESOS $ 380.000,00 Ventas 380.000,00 COSTO DE VENTAS $ 236.926,00 Mano de Obra 36.000,00 Semillas 17.400,00 Fertilizantes 9.600,00 Fitosanitarios 9.926,00 Maquinaria y Equipo 106.000,00 Envases 12.000,00 Otros Insumos 6.000,00 Alquiler de Terreno 40.000,00 GASTOS $ 59.196,04 Sueldos Administrativos 9.000,00 Pago Intereses 10.757,51 Amortización Préstamo 24.694,84 Servicios Básicos 746,88 Gtos. Matriculación Vehículo 178,00 Gasto por IVA 1.797,32 Depreciación Tractor 4.300,00 Sembradora 800,00 Rastras 750,00

Vehi

INGRESOS 382.304,52 Ingresos Financieros 2.304,52 Ventas 380.000,00

COSTO DE VENTAS 236.926,00 Mano de Obra 36.000,00 Semillas 17.400,00 Fertilizantes 9.600,00 Fitosanitarios 9.926,00 Maquinaria y Equipo 106.000,00 Envases 12.000,00 Otros Insumos 6.000,00 Alquiler de Terreno 40.000,00

GASTOS 59.196,04 Sueldos Administrativos 9.000,00 2.872,00

Pago Intereses 10.757,51 Amortización Préstamo 24.694,84 Servicios Basicos 746,88 Gtos. Matriculación Vahículo 178,00 Gasto por IVA 1.797,32 Depreciación

tractor 4.300,00 sembradora 800,00 rastras 750,00 vehiculo 2.872,00 fumigadora 485,00 boleadora 150,00 Bomba de Agua 120,00 infraestructura 2.300,00 Mangueras 200,00 Escritorio 21,00 Sillon 16,00 Maquina Calculadora 7,50

Utilidad Bruta 86.182,47 culo


Vehi

INGRESOS 382.304,52 Ingresos Financieros 2.304,52 Ventas 380.000,00

COSTO DE VENTAS 236.926,00 Mano de Obra 36.000,00 Semillas 17.400,00 Fertilizantes 9.600,00 Fitosanitarios 9.926,00 Maquinaria y Equipo 106.000,00 Envases 12.000,00 Otros Insumos 6.000,00 Alquiler de Terreno 40.000,00

GASTOS 59.196,04 Sueldos Administrativos 9.000,00 Pago Intereses 10.757,51 Amortización Préstamo 24.694,84 Servicios Basicos 746,88 Gtos. Matriculación Vahículo 178,00 Gasto por IVA 1.797,32 2.872,00

Depreciación tractor 4.300,00 sembradora 800,00 rastras 750,00 vehiculo 2.872,00 fumigadora 485,00 boleadora 150,00 Bomba de Agua 120,00 infraestructura 2.300,00 Mangueras 200,00 Escritorio 21,00 Sillon 16,00 Maquina Calculadora 7,50

Utilidad Bruta 86.182,47 culo

Fumigadora 485,00 Boleadora 150,00 Bomba de Agua 120,00 Infraestructura 2.300,00 Mangueras 200,00 Escritorio 21,00 Sillón 16,00 Maquina Calculadora 7,50 Utilidad Bruta $ 83.877,96


INGRESOS 383.496,78 Ventas 380.000,00 Ingresos Financieros 3.496,78 COSTO DE VENTAS 188.049,57 Mano de Obra 27.123,57 Semillas 17.400,00 Fertilizantes 9.600,00 Fitosanitarios 9.926,00 Maquinaria y Equipo 106.000,00 Envases 12.000,00 Otros Insumos 6.000,00 GASTOS 122.319,44 Sueldos Administrativos 9.978,50 Pago Intereses 28.265,52 Amortización Préstamo 65.435,78 Servicios Básicos 746,88

Impuestos Prediales 1.086,80 Gasto por IVA 4.784,46 Depreciación Tractor 4.300,00 Sembradora 800,00 Rastras 750,00 Vehículo 2.872,00 Fumigadora 485,00 Boleadora 150,00 Bomba de Agua 120,00 Infraestructura 2.300,00 Mangueras 200,00 Escritorio 21,00 Sillón 16,00

Maquina Calculadora 7,50

Utilidad Bruta 73.127,77


INGRESOS $ 380.000,00 Ventas 380.000,00 COSTO DE VENTAS $ 225.050,00 Mano de Obra 27.124,00 Semillas 17.400,00 Fertilizantes 9.600,00 Fitosanitarios 9.926,00 Maquinaria y Equipo 106.000,00 Envases 12.000,00 Otros Insumos 3.000,00 Alquiler de Terreno 40.000,00 GASTOS $ 60.926,05 Sueldos Administrativos 9.978,50 Pago Intereses 10.757,51 Amortización Préstamo 24.694,84 IESS por pagar 841,50 Servicios Básicos 746,88 Gtos. Matriculación Vehículo 178,00 Gasto por IVA 1.707,32 Depreciación Tractor 4.300,00 Sembradora 800,00 Rastras 750,00 Vehiculo 2.872,00

Fumigadora 485,00 Boleadora 150,00 Bomba de Agua 120,00 Infraestructura 2.300,00 Mangueras 200,00 Escritorio 21,00 Sillón 16,00 Maquina Calculadora 7,50 Utilidad Bruta $ 94.023,95


dic-06 ene-07 feb-07 mar-07 abr-07 may-07INGRESOS 0,00 Por Ventas 324.000,00Ingresos Financieros 469,14 141,76 92,27 23,98 1,10Total Ingresos 0,00 0,00 0,00 0,00 324.000,00 COSTOS Costo de ventas 74.740,00 13.886,00 19.800,00 5.400,00 64.800,00 GASTOS Sueldos 1.150,00 1.170,00 1.010,00 1.210,00 1.210,00Servicios Básicos 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00Gastos Financieros Impuestos Prediales* 25.120,00 IVA Pagado*** -3.794,46 90 90 90 90 90IVA Retenido*** 90 90 90 90 90IVA Pagado la SRI 90,00 90,00 90,00 90,00Ret*. nos efectúan 0,00 0,00Ret*. Efectuadas*** 124,60 104,60 264,60 64,60 64,60Retención Pagada 124,60 104,60 264,60 64,60Total Gastos 26.370,00 1.484,60 1.304,60 1.664,60 1.464,60 Propiedades y Maq. -594.620,54 Capital de Trabajo -144.649,80 Prestamos 335.000,00 Amort. Préstamo FLUJO DE CAJA -404.270,34 -101.110,00 -15.370,60 -21.104,60 -7.064,60 257.735,40

SALDO MES ANTERIOR -404.270,34 -505.380,34 -520.750,94 -541.855,54 -548.920,14

EFECTIVO -404.270,34 -505.380,34 -520.750,94 -541.855,54 -548.920,14 -291.184,74


Izquierda, Sangría: Izquierda: 3 cm, Primera línea: 1 cm

Página 158: [99] Cambio Unknown 11/01/2007 15:45:00

Tabla con formato


DE CAJA


dic-0 dic-06 ene-07 feb-07 mar-07 abr-07INGRESOS Por Ventas 180Ingresos Financieros 248,63 50,01 29,49 19,69Total Ingresos 248,63 50,01 29,49 19,69 180 COSTOS Costo de ventas 60.460,00 5.359,00 2.079,00 4.881,00 36 GASTOS Sueldos 750,00 750,00 750,00 750,00Servicios Basicos 62,24 62,24 62,24 62,24Gastos Financieros Gtos. Matriculación 178,00 IVA Pagado -717,32 90 90 90 90IVA Retenido 90 90 90 90IVA Pagado la SRI 90,00 90,00 90,00Ret*. nos efectuan 0,00Ret*. efectuadas 100,00 64,00 81,00 79,00Retencion Pagada 100,00 64,00 81,00Total Gastos 990,24 1.002,24 966,24 983,24 Propiedades y maq. -104.195,00 Capital de Trabajo -76.720,96 Prestamos 85.000,00 Amort. Prestamo

FLUJO DE CAJA -95.915,96 -61.201,62 -6.311,23 -3.015,75 -5.844,55 1426 ene-07 feb-07 mar-07 abr-07 may-07


Tabla con formato


dic-0 dic-06 ene-07 feb-07 mar-07 abr-07INGRESOS Por Ventas 180Ingresos Financieros 248,63 50,01 29,49 19,69Total Ingresos 248,63 50,01 29,49 19,69 180 COSTOS Costo de ventas 60.460,00 5.359,00 2.079,00 4.881,00 36 GASTOS Sueldos 750,00 750,00 750,00 750,00Servicios Basicos 62,24 62,24 62,24 62,24Gastos Financieros Gtos. Matriculación 178,00 IVA Pagado -717,32 90 90 90 90IVA Retenido 90 90 90 90IVA Pagado la SRI 90,00 90,00 90,00Ret*. nos efectuan 0,00Ret*. efectuadas 100,00 64,00 81,00 79,00Retencion Pagada 100,00 64,00 81,00Total Gastos 990,24 1.002,24 966,24 983,24 Propiedades y maq. -104.195,00 Capital de Trabajo -76.720,96 Prestamos 85.000,00 Amort. Prestamo

FLUJO DE CAJA -95.915,96 -61.201,62 -6.311,23 -3.015,75 -5.844,55 1426 ene-07 feb-07 mar-07 abr-07 may-07

INGRESOS Por Ventas 180.000,00Ingresos Financieros 248,63 50,01 29,49 19,69 0,70Total Ingresos 248,63 50,01 29,49 19,69 180.000,70 COSTOS Costo de ventas 60.460,00 5.359,00 2.079,00 4.881,00 36.297,00 GASTOS Sueldos 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00Servicios Básicos 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24Gastos Financieros Gtos. Matriculación 178,00 IVA Pagado** -717,32 90 90 90 90 90IVA Retenido** 90 90 90 90 90IVA Pagado la SRI 90,00 90,00 90,00 90,00

Ret*. nos efectúan 0,00 0,00Ret*. Efectuadas** 100,00 64,00 81,00 79,00 63,00Retención Pagada 100,00 64,00 81,00 79,00Total Gastos 990,24 1.002,24 966,24 983,24 981,24 Propiedades y maq. -103.477,68 Capital de Trabajo -76.720,96 Prestamos 85.000,00 Amort. Préstamo

FLUJO DE CAJA -95.198,64 -61.201,62 -6.311,23 -3.015,75 -5.844,55 142.722,46


Fuente: Sin Negrita


Tabla con formato


Fuente: Sin Negrita


Derecha


Fuente: Sin Negrita


Derecha


Derecha


Derecha


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Fuente: Sin Negrita


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Derecha


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Fuente: Sin Negrita


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Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


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Fuente: Sin Negrita


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Fuente: Sin Negrita


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Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


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Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


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Fuente: Sin Negrita


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Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


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Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


Derecha


Fuente: Sin Negrita


Derecha


Derecha


Derecha


Fuente: Sin Negrita

Página 158: [140] Cambio Usuario Final 04/02/2007 20:10:00

Tabla con formato


Fuente: Sin Negrita


Derecha


Fuente: Sin Negrita


Tabla con formato


Fuente: Sin Negrita


Derecha


Fuente: Sin Negrita


Fuente: Sin Negrita


Derecha


Fuente: Sin Negrita


Derecha


Derecha


Derecha


Fuente: 8 pt


Fuente: 8 pt, Negrita

Página 159: [155] Eliminado Unknown 04/02/2007 12:25:00 jun-07

Página 159: [155] Eliminado Unknown 04/02/2007 12:25:00 jul-07

Página 159: [155] Eliminado Unknown 04/02/2007 12:25:00 ago-07

Página 159: [155] Eliminado Unknown 04/02/2007 12:25:00 sep-07

Página 159: [155] Eliminado Unknown 04/02/2007 12:25:00 oct-07

Página 159: [155] Eliminado Unknown 04/02/2007 12:25:00 nov-07

Página 159: [155] Eliminado Unknown 04/02/2007 12:25:00 dic-07


jun-07 jul-07 ago-07 sep-07 oct-07 nov-07 dic-07INGRESOS Por Ventas 180.000,00 Ingresos Financieros 408,96 221,21 85,34 29,53 18,45 -41,11 424,72Total Ingresos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 180.000,00 0,00 COSTOS Costo de ventas 9.900,00 40.500,00 15.833,00 1.980,00 16.900,00 35.100,00 0,00 GASTOS Sueldos 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00Servicios Basicos 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24Gastos Financieros 15.200,00 13.062,52Impuestos Prediales* IVA Pagado 90 90 90 90 90 90 90IVA Retenido 90 90 90 90 90 90 90IVA Pagado la SRI 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00Ret*. nos efectuan 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00Ret*. efectuadas 164,60 64,60 94,60 84,60 164,60 64,60 64,60Retencion Pagada 64,60 164,60 64,60 94,60 84,60 164,60 64,60Total Gastos 16.626,84 1.526,84 1.426,84 1.456,84 1.446,84 1.526,84 14.489,36 Propiedades y maq. Capital de Trabajo Prestamos Amort. Prestamo 31.649,15 33.786,63 FLUJO DE CAJA -58.175,99 -42.026,84 -17.259,84 -3.436,84 -18.346,84 143.373,16 -48.275,99jun-07 jul-07 ago-07 sep-07 oct-07 nov-07 dic-07

SALDO MES ANTERIOR -

196.918,90-

255.094,89-

297.121,73

-314.381,5

7-

317.818,41 -

336.165,25 -

192.792,09

EFECTIVO -

255.094,89-

297.121,73-

314.381,57

-317.818,4

1-

336.165,25 -

192.792,09 -

241.068,08 INGRESOS Por Ventas 360.000,00 Ingresos Financieros 838,74 546,90 280,02 173,45 156,31 42,73 979,31Total Ingresos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 360.000,00 0,00 COSTOS Costo de ventas 19.800,00 81.000,00 31.666,00 3.960,00 33.800,00 70.200,00 0,00 GASTOS Sueldos 1.010,00 1.210,00 1.150,00 1.170,00 1.010,00 1.210,00 1.210,00Servicios Básicos 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00Gastos Financieros 22.350,00 19.200,40Impuestos Prediales* IVA Pagado*** 90 90 90 90 90 90 90IVA Retenido*** 90 90 90 90 90 90 90IVA Pagado la SRI 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00Ret*. nos efectúan 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00Ret*. Efectuadas*** 264,60 64,60 124,60 104,60 264,60 64,60 64,60Retención Pagada 64,60 264,60 64,60 124,60 104,60 264,60 64,60Total Gastos 23.614,60 1.664,60 1.404,60 1.484,60 1.304,60 1.664,60 20.665,00 Propiedades y Maq. Capital de Trabajo Prestamos Amort. Préstamo 47.221,78 50.371,39

FLUJO DE CAJA -90.636,38 -82.664,60 -33.070,60 -5.444,60 -35.104,60 288.135,40 -71.036,38

SALDO MES ANTERIOR -291.184,74 -381.821,12 -464.485,72 -497.556,32 -503.000,92 -538.105,52 -249.970,12

EFECTIVO -381.821,12 -464.485,72 -497.556,32 -503.000,92 -538.105,52 -249.970,12 -321.006,51


Fuente: Negrita


Fuente: Negrita


jun-07 jul-07 ago-07 sep-07 oct-07 nov-07 dic-07INGRESOS Por Ventas 360.000,00

Ingresos Financieros 837,76 545,26 278,37 171,60 154,34 40,10 976,67Total Ingresos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 360.000,00 0,00 COSTOS Costo de ventas 19.800,00 81.000,00 31.666,00 3.960,00 33.800,00 70.200,00 0,00 GASTOS Sueldos 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00Servicios Básicos 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00Gastos Financieros 22.350,00 19.200,40Impuestos Prediales* IVA Pagado 90 90 90 90 90 90 90IVA Retenido 90 90 90 90 90 90 90IVA Pagado la SRI 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00Ret*. nos efectúan 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00Ret*. efectuadas 264,60 64,60 124,60 104,60 264,60 64,60 64,60Retención Pagada 64,60 264,60 64,60 124,60 104,60 264,60 64,60Total Gastos 23.814,60 1.664,60 1.464,60 1.524,60 1.504,60 1.664,60 20.665,00 Propiedades y maq. Capital de Trabajo Prestamos Amort. Préstamo 47.221,78 50.371,39

FLUJO DE CAJA -90.836,38 -82.664,60 -33.130,60 -5.484,60 -35.304,60 288.135,40 -71.036,38

SALDO MES ANTERIOR -

291.784,74-

382.621,12-

465.285,72-

498.416,32-

503.900,92-

539.205,52 -

251.070,12

EFECTIVO -

382.621,12-

465.285,72-

498.416,32-

503.900,92-

539.205,52-

251.070,12 -

322.106,51

* El impuesto predial se paga dependiendo de las características del terreno. **Retenciones en la Fuente.

***Estos rubros son solo informativos, no se consideran al momento de realizar los cálculos.

Elaborado por: Las Autoras.

Salto de sección (Página siguiente)

4.1 Flujo de Caja

dic-06 ene-07 feb-07 mar-07 abr-07 may-07 jun-07 jul-07 ago-07 sep-07 oct-07 nov-07 dic-07INGRESOS 0,00 Por Ventas 234.000,00 324.000,00 Ingresos Financieros 2.434,25 2.112,97 2.069,91 2.006,98 1.973,74 2.506,09 2.434,09 2.142,24 2.047,28 1.932,27 1.898,78 2.720,46 Total Ingresos 0,00 0,00 0,00 0,00 234.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 324.000,00 0,00 COSTOS Costo de ventas 74.800,00 13.926,00 20.000,00 10.800,00 68.400,00 20.000,00 90.800,00 29.926,00 36.000,00 10.800,00 68.400,00 GASTOS Sueldos 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 1.210,00 Servicios Básicos 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 Gastos Financieros 3.225,00 2.904,38 Impuestos Prediales* 25.120,00 IVA Pagado 3.699,11 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 IVA Retenido 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 IVA Pagado la SRI 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 Ret*. nos efectúan 0,00 2.340,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.240,00 0,00 Ret*. efectuadas 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 Retención Pagada 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 Total Gastos 26.430,00 1.434,60 1.434,60 1.434,60 3.774,60 4.659,60 1.434,60 1.434,60 1.434,60 1.434,60 4.674,60 4.338,98 Propiedades y maq. 121.620,54 Capital de Trabajo 150.259,80 Prestamos 50.000,00 Amort. Préstamo 4.970,79 5.291,41

FLUJO DE CAJA 221.880,34 101.230,00 15.360,60 21.434,60 12.234,60 161.825,40 29.630,39 92.234,60 31.360,60 37.434,60 12.234,60 250.925,40 9.630,39 SALDO MES ANTERIOR 221.880,34 323.110,34 338.470,94 359.905,54 372.140,14 210.314,74 239.945,13 332.179,73 363.540,33 400.974,93 413.209,53 162.284,13

EFECTIVO 221.880,34 323.110,34 338.470,94 359.905,54 372.140,14 210.314,74 239.945,13 332.179,73 363.540,33 400.974,93 413.209,53 162.284,13 171.914,52


Fuente: Negrita


Fuente: Negrita


Fuente: 10 pt, Negrita


Fuente: Negrita


Fuente: 10 pt


Fuente: Negrita


el Contribuyente Especial


Sin Superíndice / Subíndice


Justificado, Sin viñetas ni numeración




Justificado, Sangría: Primera línea: 1 cm, Sin viñetas ni numeración



Justificado, Esquema numerado + Nivel: 3 + Estilo de numeración: 1, 2, 3, … + Iniciar en: 1 + Alineación: Izquierda + Alineación: 0 cm + Tabulación después de: 1,27 cm + Sangría: 1,27 cm




Justificado, Con viñetas + Nivel: 1 + Alineación: 0,63 cm + Tabulación después de: 1,3 cm + Sangría: 2,77 cm


Fuente: Sin Cursiva


42.994,09 / 401.508,90


Justificado, Sangría: Primera línea: 0,95 cm, Sin viñetas ni numeración


Fuente: Sin Cursiva








Fuente: Sin Cursiva




mp.


enta


905,496.473,09


1.728,02


0


000


0.0169


0. 0339


91.69




118.034,94


0


0001.728,02


557


3092


30.92


57




5


7


Justificado, Esquema numerado + Nivel: 3 + Estilo de numeración: 1, 2, 3, … + Iniciar en: 1 + Alineación: Izquierda + Alineación: 0 cm + Tabulación después de: 1,27 cm + Sangría: 1,27 cm


47.598,77


8.004,27


400.833,44


1187


81


11.87


8.1


mp.


enta


15.866,26


916,09


400.833,44


0670396


3.96


7


Sangría: Izquierda: 0 cm, Primera línea: 0,95 cm


mp.


enta


15.866,26


916


09


1.728,02


0


000


031304156


4.16


13


INGRESOS 558.000,00 Ventas 558.000,00 COSTO DE VENTAS 443.852,00 Mano de Obra 80.000,00 Semillas 34.800,00 Fertilizantes 19.200,00 Fitosanitarios 19.852,00 Maquinaria y Equipo 257.600,00 Envases 21.600,00 Otros Insumos 10.800,00 GASTOS 66.729,48 Sueldos Administrativos 14.520,00 Pago Intereses 6.129,38 Amortización Préstamo 10.262,20 Servicios Básicos 1.200,00 Impuestos Prediales 25.120,00

Gasto por IVA -2.979,11 Depreciación 12.477,00 UTILIDAD CONTABLE 47.418,52

Página 177: [190] Eliminado Usuario Final 04/02/2007 15:04:00


Fuente: Sin Negrita



Justificado, Tabulaciones: 0,95 cm, Izquierda


654964974

747474.7424,87en los meses de julio y septiembre de acuerdo al Artículo 63 del Reglamento de la Ley de Régimen

Tributario Interno.

el impuesto resultante para el año 2007 de la Hacienda Arrosol es 4.491,70 USD.

CC


Con viñetas + Nivel: 1 + Alineación: 0,63 cm + Tabulación después de: 1,27 cm + Sangría: 1,27 cm


Con viñetas + Nivel: 1 + Alineación: 0,63 cm + Tabulación después de: 1,27 cm + Sangría: 1,27 cm


El sector agrícola Ecuatoriano posee una gran variedad de productos, tanto tradicionales como no tradicionales; que

sirven para el consumo nacional, así como para exportarlos al resto del mundo. Es uno de los sectores que más relevancia

tiene en el crecimiento del PIB Ecuatoriano.

Desafortunadamente es uno de los sectores más vulnerables de la economía ya que su producción depende de

factores climatológicos como fenómenos del niño, heladas, erupciones volcánicas, sequías y demás plagas que afectan el

nivel de productividad de los diferentes productos que se siembran en el Ecuador. Adicionalmente se ve afectado cuando

la economía del país tiene períodos de decrecimiento por factores exógenos al sector.

El sector agropecuario para mantener su nivel de crecimiento, que fue del 4.1% en el año 2005, recurre a fuentes de

financiamiento o crédito; lo hace a través del sector público y el sector privado. Del sector público las entidades crediticias

con ingerencia en el agro son las Corporación Financiera Nacional y el Banco Nacional de Fomento. El sector privado en

cambio comprende todas las instituciones de financiamiento de carácter privado, especialmente aquellos con fines

agrícolas.


Entre los diversos sectores en que se divide el sector agrícola, tales como avícola, pecuario, apícola, cunícola,

bioacuáticos, forestales pesca; existen así mismo varias clases de productores, que se dividen por nivel de producción en

pequeños, medianos y grandes productores.

El análisis efectuado en el presente trabajo se enfoco en aquellos productores agrícolas que están obligados a llevar

contabilidad según la Ley de Régimen Tributario Interno y por ende obligados a cancelar diferentes tributos establecidos

por la Ley.


Por otra parte, al ver los efectos en los flujos de efectivo de los contribuyentes analizados, se puede concluir que, al

ser el arroz un producto de origen agrícola, sin procesamiento alguno, no existen mayores diferencias entre constituirse

como una Persona Natural Obligada a llevar Contabilidad o como un Contribuyente Especial.

La causa de mayor incidencia por la que no existe una gran diferencia, se debe a que no somos sujetos de retención

en la fuente por las ventas realizadas, al ser este un producto de explotación directa (Artículo 102 del Reglamento de la

Ley de Régimen Tributario Interno).

Otra razón es que la gran mayoría de los bienes e insumos para producción de la gramínea, se encuentran gravados

con tarifa cero por ciento IVA, por lo cual no se constituyen en agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado.

En conclusión, a pesar del crecimiento sostenido que tiene el sector, los niveles de tributación son escasos en

comparación con los ingresos que genera el sector.


RECOMENDACIONES


Justificado, Sangría: Izquierda: 0,63 cm, Sangría francesa: 0,63 cm, Con viñetas + Nivel: 1 + Alineación: 0,63 cm + Tabulación después de: 1,3 cm + Sangría: 2,77 cm


Tabla 1Tabla


Fuente: Negrita


Fuente: Negrita


Centrado


Fuente: Negrita

Página 204: [207] Eliminado Unknown PRECIOS DE VENTA AL MAYORISTA DE ARROZ PILADO EN LAS CIUDADES PRINCIPALES

EN DOLARES POR KILOGRAMO

2004


Centrado


Tabla con formato


Centrado


Centrado


Centrado


Centrado


Centrado


Centrado


Tabla con formato


Fuente: 10 pt


Fuente: 10 pt


Centrado


Centrado


Fuente: 10 pt


Centrado


Fuente: 10 pt


Centrado


Fuente: 10 pt


Centrado


Fuente: 10 pt


Centrado


Fuente: 10 pt


Centrado


Fuente: 10 pt

[228] Con formato Usuario Final 04/02/2007 17:13:00

Interlineado: sencillo

Página 204: [229] Eliminado Unknown 11/01/2007 14:08:00 ción

Página 204: [229] Eliminado Unknown hay datos



Centrado, Derecha: -3,85 cm

Página 205: [231] Eliminado Unknown 2005


Tabla 3


Fuente: Negrita


Fuente: (Predeterminado) Arial, Negrita


Fuente: Negrita


Centrado







Página 206: [240] Eliminado Unknown PRECIO AL CONSUMIDOR DE ARROZ PILADO EN LAS CIUDADES PRINCIPALES

EN DOLARES POR KILOGRAMO

2003


Tabla con formato


Centrado


Centrado


Centrado


Centrado


Centrado


Centrado


Tabla con formato


Centrado, Sangría: Izquierda: -0,44 cm, Primera línea: 0,44 cm


Centrado


Centrado


Centrado


Centrado


Centrado


Centrado


Centrado


Centrado

Página 206: [258] Eliminado Unknown 11/01/2007 14:07:00 Fuente: SICA / Servicio de Información y Censo Agrícola.

Elaboración: Las Autoras


Ener. Feb. Marz. Abr. May. Jun. Jul. Agost. Sept. Oct. Nov, Dic. PROM.



Préstamo 100.000 USD Interés 14% Plazo (años) 4 Pago 16.746,78


0 0,00 0,00 100.000,00 1 100.000,00 16.746,78 7.000,00 9.746,78 90.253,22 2 90.253,22 16.746,78 6.317,73 10.429,05 79.824,17 3 79.824,17 16.746,78 5.587,69 11.159,08 68.665,09

4 68.665,09 16.746,78 4.806,56 11.940,22 56.724,87 5 56.724,87 16.746,78 3.970,74 12.776,04 43.948,83 6 43.948,83 16.746,78 3.076,42 13.670,36 30.278,48 7 30.278,48 16.746,78 2.119,49 14.627,28 15.651,19 8 15.651,19 16.746,78 1.095,58 15.651,19 0,00



Préstamo 35.000 USD Interés 14% Plazo (años) 4 Pago 5.861,37


0 0,00 0,00 35.000,00 1 35.000,00 5.861,37 2.450,00 3.411,37 31.588,63 2 31.588,63 5.861,37 2.211,20 3.650,17 27.938,46 3 27.938,46 5.861,37 1.955,69 3.905,68 24.032,78 4 24.032,78 5.861,37 1.682,29 4.179,08 19.853,70 5 19.853,70 5.861,37 1.389,76 4.471,61 15.382,09 6 15.382,09 5.861,37 1.076,75 4.784,63 10.597,47 7 10.597,47 5.861,37 741,82 5.119,55 5.477,92 8 5.477,92 5.861,37 383,45 5.477,92 0,00



Fuente: Negrita


Fuente: Negrita


Produccion


Persona Natural



ene-07 feb-07 mar-07 abr-07 may-07 jun-07 jul-07 ago-07 sep-07 oct-07 nov-07 dic-07 MANO DE OBRA Siembra 1.600,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.600,00 Aplicación de fertilizantes 100,00 100,00 Aplicación de herbicidas 100,00 100,00 Aplicación de Insecticidas 200,00 100,00 Deshierba manual 1.600,00 1.600,00 1.600,00 1.600,00 Ene-07 Feb-07 Mar-07 Abr-07 May-07 Jun-07 Jul-07 Ago-07 Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dic-07

Construccion de muros 8.000,00 Preparación suelo 2.000,00 2.000,00 Riego 4.600,00 4.600,00 4.600,00 Mecánico 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 SEMILLA Semilla 8.700,00 8.700,00 FERTILIZANTES Urea 4.800,00 4.800,00 FITOSANITARIOS Propanil 500 3.000,00 3.000,00 Hormonal 523,00 523,00 Insecticida de contacto 1.440,00 1.440,00 MAQUINARIA Y EQUIPOS Combustibles, lubricantes y repuestos 13.000,00

13.000,00

Transporte UREA y semillar 10.000,00

10.000,00

Alquiler de cosechadora. 20.000,00 20.000,00

Transporte cosecha (piladora) 10.000,00 10.000,00 ALQUILER DE TERRNO 20.000,00 20.000,00 OTROS Insumos de cosecha 3.000,00 3.000,00 Envases 3.000,00 3.000,00 6.000,00

Total Costo de Ventas Mensual 60.500,00 5.363,00 2.100,00 4.900,00 36.300,00 28.300,00

33.400,00

21.563,00 400,00 6.600,00 40.900,00 300,00

DETALLE MANO DE OBRA Siembra 1.600,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.600,00 Aplicación de fertilizantes 100,00 100,00 Aplicación de herbicidas 100,00 100,00 Aplicación de Insecticidas 200,00 100,00 Deshierba manual 1.600,00 1.600,00 1.600,00 1.600,00 Construcción de muros 8.000,00 Preparación suelo 2.000,00 2.000,00 Riego 6.000,00 6.000,00 6.000,00 Mecánico 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 SEMILLA Semilla 8.700,00 8.700,00

FERTILIZANTES Urea 4.800,00 4.800,00



Fuente: (Predeterminado) Times New Roman


Fuente: Negrita


Fuente: (Predeterminado) Times New Roman, Negrita

























Página 213: [267] Eliminado Usuario Final 04/02/2007 17:16:00 7







7







Fuente: 10 pt, Sin Negrita


Fuente: 10 pt



Tabla 8

SUELDOS ADMINISTRATIVOS

CARGO MENSUAL RETENCION TOTAL

Administrador 500 40 460Contador 250 20 230Chofer 160 1,6 158,4Mecánico 300 3 297TOTAL 1210 64,6 1145,4DETTALLE Ene-07 Feb-07 Mar-07 Abril-07 Mayo-07 Jun-07 Jul-07 Agost-07 Sept-07 Oct-07 Nov-07 Dic-07FITOSANITARIOS Propanil 500 3.000,00 3.000,00 Hormonal 523,00 523,00 Insecticida de contacto 1.440,00 1.440,00 MAQUINARIA Y EQUIPOS Combustibles, lubricantes y repuestos 13.000,00 13.000,00

Transporte UREA y semillar 10.000,00 10.000,00 Alquiler de cosechadora. 20.000,00 20.000,00 Transporte cosecha (piladora) 10.000,00 10.000,00 Alquiler de Terreno 17.000,00 17.000,00 OTROS

Insumos de cosecha 3.000,00 3.000,00 Envases 3.000,00 3.000,00 6.000,00

Total Costo de Ventas Mensual 57.500,00 5.363,00 2.100,00 4.900,00 36.300,00 25.300,00 34.800,00 22.963,00 400,00 8.000,00 40.900,00 300,00


Izquierda


Izquierda


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Izquierda


Izquierda


Izquierda


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Izquierda


Izquierda


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Izquierda


Izquierda


Fuente: Negrita


Fuente: Negrita


Izquierda


Izquierda


Izquierda


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Izquierda


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Izquierda


Izquierda


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Izquierda


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Izquierda


Izquierda


Izquierda


Izquierda


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Izquierda


Izquierda


Izquierda


Izquierda


Izquierda


Izquierda


Izquierda


Tabla 7b


Contribuyente Especial




Tabla 1211

ProduccionProducción Y Precios

Sacos Vendidos Cada Ciclo 18.000 Precio Secano* 13 USD Precio Riego* 18 USD

* depende de la oferta y demanda del mercado Elaboración: Las Autoras

Tabla 12

Inversion Inicial

Maquinaria 124.970,00

Muebles 445,00 Terreno 600.000,00 Capital de Trabajo 149.627,60 Inversión Inicial 875.042,60 aporte capital 825.042,60


Tabla 1013241a


interes anual 3,9 interes mensual 0,325 Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio AgostoINGRESOS ventas 0,00 0,00 0,00 0,00 180.000,00 0,00 0,00 ing financieros 248,63 50,01 29,49 19,69 0,70 464,55 313,60 2total ingresos 248,63 50,01 29,49 19,69 180.000,70 464,55 313,60 2 EGRESOS costo de ventas 60.460,00 5.359,00 2.079,00 4.881,00 36.297,00 28.217,00 33.331,00 21.4Sueldos 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 7Servicios Basicos 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 62,24 Gastos Financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5.785,00 0,00 Amortizacion deuda 11.941,17 IVA Pagado 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 Ret*. nos efectuan 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Retencion Pagada 0,00 100,00 64,00 81,00 79,00 63,00 143,00 1total egresos 61.362,24 6.361,24 3.045,24 5.864,24 37.278,24 46.908,41 34.376,24 22.5 SALDO EN CUENTA 76.500,00 15.386,39 9.075,15 6.059,40 214,86 142.937,32 96.493,45 62.430,81 40.1

Interés anual 3,9 Interés mensual 0,325

Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre

Nore

INGRESOS

ventas 0,00 0,00 0,00 0,00 234.000,

00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 32

Ing. financieros

2.434,25 2.113,37

2.070,73 2.008,20 1.975,37 2.508,12 2.436,54 2.145,10 2.050,55 1.935,96 1

total Ingresos 2.434,

25 2.113,37 2.070,7

3 2.008,20 235.975,

37 2.508,12 2.436,54 2.145,10 2.050,55 1.935,96 32

EGRESOS

costo de ventas 74.800

,00 13.926,00 20.000,

00 10.800,0

0 68.400,0

0 20.000,0

0 90.800,00 29.926,00 36.000,00 10.800,0

0 68

Sueldos 1.145,

40 1.145,40 1.145,4

0 1.145,40 1.145,40 1.145,40 1.145,40 1.145,40 1.145,40 1.145,40 1Servicios Básicos 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 Gastos Financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.225,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Impuestos Prediales*

25.120,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

IVA Pagado 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Ret*. nos efectúan 0,00 0,00 0,00 0,00 2.340,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3Retención Pagada 0,00 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 64,60 Total Eegresos

101.165,40 15.236,00

21.310,00

12.110,00

72.050,00

24.535,00 92.110,00 31.236,00 37.310,00

12.110,00

72

SALDO EN CUENTA 749.000,00

650.268,85 637.146,22

617.906,95

607.805,15

771.730,51

749.703,64

660.030,17

630.939,27

595.679,82

585.505,78

83

· escuela superior politÉcnica del litoral facultad de ciencias humanÍsticas y econÓmicas...

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