Ил тод байдал АШИГ ХҮРТЭГЧ ЖИНХЭНЭ...
TRANSCRIPT
www.dlapiper.com 021 March 2017
Ил тод байдал &АШИГ ХҮРТЭГЧ ЖИНХЭНЭ ЭЗЭН
Mонголын туршлага ба олон улсын стандарт
Засгийн газар хоорондын форумын “Уул
уурхайн бодлогын үзэл баримтлал”-ыг
хэрэгжүүлэх Монгол улсын чадавхийг
бэхжүүлэх нь
Сургалт семинар
2017 оны 3-р сарын 22-24
Ши Бүүн Ло, ДиЭлЭй Пайпер компанийн
Мэдлэгийн хэлтсийн дарга
www.dlapiper.com 121 March 2017
Хүсэлтээр
Автоматаар солилцох
Ашиг хүртэгч
эзэмшигчийн бүртгэл
Татварын онцгой
нөхцөлд
Улс тус бүрийн тайлан
Олон улсын ил тод байдлын санаачилгууд
www.dlapiper.com 221 March 2017
ЕХ
-ны
хүрээнд
м
өрд
өгд
дө
г ж
иш
иг
Ил тод байдлыг сайжруулах
Аливаа хуулийн этгээдийн бенефициар эзэмшигчийн тухай
мэдээлэл
(“UBO-register”)
Мөнгө угаахтай тэмцэх заавар IV-2015/849 (“AMLD”)-д заасан
зорилго, тодорхойлолт, ҮА журам, заавар, хориг АХ гм
UBO бүртгэл
www.dlapiper.com 421 March 2017
Компанийн хувьд: өмчлөгч, хяналт эзэмшигч
• Шууд болон шууд бус өмчлөл (шалгуур: >25%)
• Хувьцаа эзэмшигчээ нууцлах-Bearershareholdings
• бусад, удирдлагын багийг томилох, халах эрх мэдэлтэй байх гм
Дурьдсан шалгуураар тогтоох боломжгүй бол удирдах албан тушаалын эрх бүхий этгээд нь гол бенефициар эзэмшигч болно
Трастын хувьд: setlter-трастыг байгуулагч, хувь эзэмшигч, protector-төлөөлөгч, beneficiaries –үр шим хүртэгч...
Сан, хувь хүн гм хуулийн этгээдийн хувьд трасттай ижил албан тушаалтнууд
Гол бенефициар эзэмшигч
UBO буюу гол бенефициар эзэмшигч гэж хэн бэ?
www.dlapiper.com 521 March 2017
Үйлчлүүлэгч үнэнч шударга хандах
зарчмыг мөрдлөг болгоно. Үүнд: хууль
ёсны өмчлөгчийг нэрлэн
үйлчлүүлэгчийн өмчлөл, хяналтын
тогтолцоог ойлгодог гэж үзнэ
Банк
Даатгалын Ко.
Аудитор
Tатварын зөвлөх
Траст
Нотариат, бусад
хууийн бие даасан
мэргэжилтэн
UBO буюу гол бенефициар эзэмшигчийг хэн тогтоох вэ?
www.dlapiper.com 621 March 2017
Мэргэжлийн эрх бүхий
байгууллага, санхүүгийн
хяналтын нэгж
Үнэнч, шударгаар ажиллах
хүрээнд үүрэг хүлээсэн ААН
Үндэслэл бүхий “ашиг
“сонирхол”той гэдэг нь
нотлогдсон аливаа хувь хүн,
байгууллага,
Өгөгдөл хамгаалах
дүрэм үйлчилнэ. Мөн онлайн
бүртгэл, хураамж төлдөг
байж болно
Бүртгэлийн системд хэн хандах эрхтэй вэ?
www.dlapiper.com 721 March 2017
Захиргааны арга хэмжээ
AMLD нийцэн гаргасан үндэсний зохицуулалтыг зөрчсөн тохиолдолд авах арга хэмжээ
Гэмт хэргийн шийтгэлийн арга хэмжээ
Арга хэмжээ
www.dlapiper.com 921 March 2017
Хүсэлтээр
Автоматаар солилцох
Хууль ёсны өмчлөгчийн
бүртгэл UBO
Татварын онцгой нөхцөл
Улс тус бүрийн тайлан
Олон улсын ил тод байдлын санаачлага
www.dlapiper.com 1021 March 2017
OECD
1996
• Татварын зөрчил
• Хамгаалалтын механизм
2002
• Ил тод байдлын стандарт, мэдээллийн үр бүтээлтэй солилцоо
2009
• Ил тод байдлын дэлхийн чуулган 2009 оны 9 сар НҮБ-ын Ил тод байдлыг хангах болон автоматжуулсан мэдээлэл хүргэх дүрмийн төсөл
www.dlapiper.com 1121 March 2017
Дэлхийн форум – Хяналтын үйл ажиллагаа
2010
• Үе шат I хяналт
• Хууль эрхзүй, зохицуулалтын хүрээ
2013
• Үе шат II хяналт
• Стандартыг практикт хэрэглэж эхлэх
• Зөвлөмж, үнэлгээ
2015• Үнэлгээ хяналт үргэлжилж байгаа
www.dlapiper.com 1221 March 2017
Compliance Ratings (хэрэгжилтийн түвшин)
II үе шатны хяналт ын дараах үнэлгээ
Australia, Belgium, Canada, China (People’s Republic of), Colombia, Denmark,
Finland, France, Iceland, India, Ireland, Isle of Man, Japan, Korea, Lithuania,
Mexico, New Zealand, Norway, Slovenia, South Africa, Spain, Sweden
биелүүлсэн
Albania, Argentina, Aruba, Austria, Bahamas, Bahrain, Belize, Bermuda,
Botswana, Brazil, British Virgin Islands, Cameroon, Cayman Islands, Chile,
Cook Islands, Cyprus, Czech Republic, El Salvador, Estonia, Former Yugoslav
Republic of Macedonia, Gabon, Georgia, Germany, Ghana, Gibraltar, Greece,
Grenada, Guernsey, Hong Kong (China), Hungary, Italy, Jamaica, Jersey, Kenya,
Latvia, Liechtenstein, Luxembourg, Macao (China), Malaysia, Malta,
Mauritania, Mauritius, Monaco, Montserrat, Netherlands, Nigeria, Niue,
Pakistan, Philippines, Poland, Portugal, Qatar, Russia, San Marino, Senegal,
Singapore, Slovak Republic, Saint Kitts and Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent
and the Grenadines, Saudi Arabia, Seychelles, Switzerland, Turks and Caicos
Islands, United Kingdom, United States, Uruguay
Олонх
тохиолдолд
биелүүлсэн
Andorra, Anguilla, Antigua and Barbuda, Barbados*, Costa Rica, Curaçao,
Indonesia, Israel*, Samoa, Sint Maarten, Turkey, United Arab Emirates
Хэсэгчлэн
биелүүлсэн
Үе шат II ороогүй тул үнэлгээ хийх боломжгүй
Federated States of Micronesia, Guatemala, Kazakhstan, Lebanon*, Nauru*, Trinidad and Tobago, Vanuatu*
www.dlapiper.com 1321 March 2017
Хүсэлтээр
Автоматаар
UBO бүртгэл
Татварын онцгой нөхцөл
Улс тус бүрийн тайлан
Олон улсын ил тод байдлын санаачлага
www.dlapiper.com 1421 March 2017
Автоматжуулсан мэдээлэл солилцоог дэлхий дахинд нэвтрүүлсэн нь (AEOI)
• Татвартай холбоотой асуудлаар харилцан дэмжлэг үзүүлэх олон улсын конвенц
• 90 гаруй хуулиар зохицуулсан
• Олон орон 2017.9 сард, зарим 2018 онд нэвтрүүлж эхэлнэ
Тайлагнах нийтлэг стандарт
• Бүх төрлийн ХО орлогыг тайлагнана
• Төрөл бүрийн санхүүгийн инстүүцүүд тайлагнана
• Хувь хүн ААН-ийн эзэмшдэг тайлагнах боломжтой бүх данс (траст, сан мөн хамаарна)
Автоматжуулсан мэдээлэл солилцоо
www.dlapiper.com 1621 March 2017
FATCA (Автоматжуулсан мэдээлэл солилцоо EOI)
АНУ дотоодын санаачлага (тараах боломжтой)
Гадаадын санхүүгийн байгууллагуудыг АНУ иргэний эзэмшиж буй дансыг мэдээлэхийг шаардана
Зөрчсөн гадаадын санхүүгийн байгууллагууд АНУ-д хийх төлбөрөөс 30% WHT суутгана
Засгийн газар хоорондын гэрээ (IGAs)
• Загвар1 – Татварын байгууллага хооронд автоматжуулсан EOI
• Загвар 2 – Санхүүгийн байгууллага гадаадын татварын байгууллага хооронд шууд EOI
• Их Британи, Дани, Мексик, Швейцарь, Норвеги гм...
16
www.dlapiper.com 1721 March 2017
Хүсэлтээр
Автоматжуулсан
UBO бүртгэл
Татварын онцгой нөхцөл
Улс тус бүрийн тайлан
Олон улсын ил тод байдлын санаачлага
www.dlapiper.com 1821 March 2017
Ил тод байдлыг хангаж, ирээдүйн төлөв байдлыг
тодорхой болгох
Цаг тухайн үеийн мэдээллийг заавал солилцох
• Татварын онцгой нөхцөл тогтоосон шийдвэр
• Онцгой нөхцөлтэй холбоотой бусад шийдвэрүүд
Татварын онцгой нөхцлийн тухай ил тод байдал
www.dlapiper.com 1921 March 2017
Шийдвэрийн төрөл
1. Онцгой нөхцөл тогтоосон
шийдвэр
2. Нэг талд үйлчлэх APA (урдчилан
үнэ тогтоох) болон ТP (шилжүүлэх
үнэ) шийдвэр
3. Нэг талд үйлчлэх татвар бууруулж
тооцох шийдвэр
4. Төлөөлөгчийн газрын гаргасан
шийдвэр
5. Хамааралтай этгээдтэй холбоотой
шийдвэр
6. BEPS нэмэгдэхэд нөлөөлөхүйц
бусад шийдвэрүүд
Хэнтэй ямар мэдээллийг солилцох вэ?
Хэнтэй солилцох
1. Шийдвэртэй хамаатай үйл
ажиллагаа явуулж буй ААН
харьяалах улс. Төлөөлөгчийн
газрын хувьд толгой компани,
төлөөлөгчийн газрын харьяалах
улс
2. Толгой компанийн харьяалах улс
3. Бенефициар эзэмшигчийн
харьяалах улс
www.dlapiper.com 2021 March 2017
Хүсэлтээр мэдээлэл солилцох
Автоматжуулсан
UBO бүртгэлRegister
Татварын онцгой нөхцөл
Улс тус бүрийн тайлан
Олон улсын ил тод байдлын санаачлага
www.dlapiper.com 2221 March 2017
BEPS болон үнэ шилжүүлэлтийн баримт
ҮЙЛ АЖИЛЛАГАА 13.
ҮНЭ ШИЛЖҮҮЛЭЛТИЙН БАРИМТЫГ ДАХИН ШАЛГАХ НЬ
Эрхзүйн шаардлага хангахтай холбоотой бизнесийн зардлыг тооцон үнэ
шилжүүлэлтийн үйл ажиллагааг баримтжуулах дүрэм боловсруулж,
мөрдүүлснээр татварын албанд мэдээлэл ил тод болно. MNE дэлхийд
дахинд байршуулсан орлого, эдийн засгийн үйл ажиллагаа, төлсөн
татварын хэмжээг заасан хэрэгцээт мэдээллийг бүх холбогдох засгийн
газруудад нийтлэг маягтын дагуу гаргаж өгнө.
www.dlapiper.com 2321 March 2017
Table 1. Overview of allocation of income, taxes and business activities by tax jurisdiction
Name of the MNE group:
Fiscal year concerned:
Tax
Jurisdiction
Revenue
Profit (Loss)
before
Income Tax
Income Tax
Paid
(on a Cash
Basis)
Income tax
Accrued –
Current Year
Stated
Capital
Accumulated
Earnings
Number of
Employees
Tangible
Assets Other
than Cash
and Cash
Equivalents
Unrelated
Party Related Party Total
Country A X X X X X X X X X X
Country B X X X X X X X X X X
Not resident
in any tax
jurisdiction
X X X X X X X X X X
Name of the MNE group:
Fiscal year concerned:
Tax
Jurisdiction
Constituent
Entities
Resident in
Tax
Jurisdiction
Tax Jurisdiction
of Organization
or Incorporation
if Different from
Tax Jurisdiction
of Residence
Activities
Researc
h a
nd
Develo
pm
en
t
Ho
ldin
g o
r
Man
ag
ing
inte
llectu
al
pro
pert
y
Pu
rch
asin
g o
r
Pro
cu
rem
en
t
Man
ufa
ctu
rin
g o
r
Pro
du
cti
on
Sale
s,
Mark
eti
ng
or
Dis
trib
uti
on
Ad
min
istr
ati
ve,
Man
ag
em
en
t o
r
Su
pp
ort
Serv
ices
Pro
vis
ion
of
Serv
ices t
o
un
rela
ted
part
ies
Inte
rnal
Gro
up
Fin
an
ce
Reg
ula
ted
Fin
an
cia
l
Serv
ices
Insu
ran
ce
Ho
ldin
g s
hare
s o
r
oth
er
eq
uit
y
instr
um
en
ts
Do
rman
t
Oth
er
*
Country A 1. Entity A Country B √ √
2. Entity B √ √ √
Country B 1. Entity A √ √ √
Name of the MNE group:
Fiscal year concerned:
Please include any further brief information or explanation you consider necessary or that would facilitate the understanding of the compulsory information provided in the country-by-
country report
Table 3. Additional Information
Table 2. List of all the Constituent Entities of the MNE group included in each aggregation per tax jurisdiction
Улс тус бүрээр тайлагнах Маягт
www.dlapiper.com 2421 March 2017
– Толгой компани нь OECD, G20 оронд харьяалалтай
үндэстэн дамнасан компаниуд
– Өмнөх санхүүгийн жилд €750сая (тэнцэх тухайн улсын
валютаар) нэгтгэсэн орлоготой ажилласан үндэстэн
дамнасан компаниудыг чөлөөлнө
– Корпораци, нөхөрлөл, түншлэл, ХО траст зэрэг төрөл
бүрийн хэлбэртэй бизнесийн байгууллагууд
– OECD/G20 гишүүн биш орон ижил төстэй шаардлага
хэрэгжүүлэх бол илүү өргөн байж болно.
– 2016.01.01-с хойш санхүүгийн бүртгэл хамаарах хугацаа
эхнийх нь байна.
– Жилийн эцсээс 12 сарын дотор толгой харьяалалтай улсын
татварын албанд тайлангаа ирүүлсэн байна.
– Иймд эхний тайлан 2017.12.31-нд ирсэн байх ёстой.
– Тухайн улс хуулиндаа уг шаардлагыг тусгасан байх ёстой.
– Толгой компани бүх охин компаниудыг хамруулан улс тус
бүрээр тайлагнах маягтыг дараах хуудсанд заасан тодорхой
санхүүгийн болон татвартай холбоотой мэдээллийг бэлдэнэ
– Бүх бүлгийн хувьд санхүүгийн тайланг нэгтгэн гаргана.
Хүлцэх зөрүү байхгүй.
– Жил бүр гаргах ёстой бөгөөд толгой компанийн санхүүгийн
тайлант хугацаанаас хойш 12 сарын дотор бэлдэж, ирүүлнэ.
– Группын тайлангийн өгөгдөл, эсхүл дотоодын GAAP (Нябо
бүртгэлийн ерөнхий зарчим) ашиглаж болно
* Үндэсэн дамнасан корпорацийн хувьд бүтцээс хамааран
тайлагналт хэцүү байж болох юм.
– OECD хэрэгжүүлэх хүрээ (2015 оны 6 сар)
http://www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/beps-action-13-country-
by-country-reporting-implementation-package.pdf
– Толгой компани харьяалах улсын татварын албанд
хадгалагдана.
– Татварын алба тайлан автоматаар уг групп компани үйл
ажиллагаа явуулдаг, дараах тодорхой нөхцөл хангасан
улсад өгнө. Үүнд:
– Нууцлал
– Утга эрэмбэтэй
– Зөв хэрэглээ
– Эрхзүйн үндэслэл: Давхар татвараас чөлөөлөх гэрээ,
татаврын мэдээлэл солилцох гэрээ, MCAA Зүйл 6-д заасан
автоматжууллсан мэдээлэл солилцоо
Хэн? Хэзээ?
Юуг? Яаж?
Улс тус бүрээр тайлагнах-Шаардлага