Учет в сфере образования

Учет в строительстве № 1, 2010 1

№11, 2012

38 Расходы по уплате налога на имущество бюджетным учебным заведением

49 Если педагог работает на условиях совместительства

65 Совет гимназии: избрание и компетенция

72 Школы будут освобождены от излишней отчетности

76 Когда выдаются документы об образовании гособразца

Отраслевой журнал о налогах и учете

№11

, 201

2

Выходит с 1999 года

Печатается ежемесячно

www.otraslychet.ru

УЧЕТ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ

У

ЧЕ

Т

В С

ФЕ

РЕ

ОБ

РА

ЗО

ВА

НИ

Я

UObr_11_cover.indd 1UObr_11_cover.indd 1 25.10.12 18:0925.10.12 18:09

Учет в сфере образования № 11, 2012 1

ОТ РЕДАКТОРА

Ольга Карамышева, выпускающий редактор

Здравствуйте, уважаемые коллеги!

Госдума РФ приняла в первом чтении проект нового закона об образовании, внесен-ный Правительством РФ. Его цель – установление основ правового регулирования сферы образования в России. Что касается учета в данной сфере, то в проекте мож-но отметить нормы, предусматривающие возможность финансового обеспечения за счет бюджетных средств образовательной деятельности негосударственных органи-заций. Правительство РФ планирует в связи с принятием нового закона изменения и в другие законодательные акты. В частности, будут уточнены формулировки, ко-торые касаются налогообложения выплат, связанных с образованием. Читайте об этом в рубрике «Проекты» на стр. 6.

Также хочу напомнить, что Минобрнауки России выпустило письмо, в котором указало на недопустимость направления общеобразовательным учреждениям необос-нованных информационных запросов. Мы проанализировали, от какой отчетности планируют освободить школы, на стр. 72.

Кстати, тексты нормативных актов, упоминаемых в материалах нашего жур-нала, можно почитать в его электронной версии. Оценить все ее достоинства вы можете на сайте www. e.obrychet.ru. Также можно приобрести комплект (бумажная вер сия + электронный журнал) по специальной цене. А если вы оформите подписку на комплект «печатка + электронка» на 2013 год, то получите возможность пользо-ваться электронной версией уже сейчас! Не упустите возможность получить больше информации за меньшие деньги!

P.S. Все, кто подпишется на журнал на 2013 год (на 12 месяцев) в ноябре, получат шанс исполнить свою мечту (подробности – по телефону (495) 785-01-13 и на сайте 365желаний.рф).

UObr_11_01_slovo.indd 1UObr_11_01_slovo.indd 1 25.10.2012 17:23:0025.10.2012 17:23:00

Учет в сфере образования № 11, 2012

В ЭТОМ ВЫПУСКЕ

В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ

ПРОЕКТЫ

НОВОЕ В ОТРАСЛЕВОМ УЧЕТЕ

КОММЕНТАРИИ ИЗМЕНЕНИЙ

ВОПРОС – ОТВЕТ

16 На вопросы читателей по персонифицированному

учету отвечает Иван Васильевич Кучмий, начальник

департамента организации персонифицированного учета

Пенсионного фонда РФ

НАЛОГИ

36 Обеспечение нормальных условий труда. Признаем расходы


РАСХОДЫ И ДОХОДЫ

42 Резерв на оплату отпусков: проводим инвентаризациюПеред составлением отчетности резерв нужно проинвентаризировать.

ЗАРПЛАТА И СТИПЕНДИИ

46 Работник увольняется. Определяем НДФЛВ некоторых случаях с сумм выходных пособий налог не удерживается.

49 Если педагог работает на условиях совместительстваКомпенсация на приобретение книг и книгоиздательской продукции полагается

педагогическим работникам, в том числе и тем, кто трудится на условиях совме-

стительства.

ГОСЗАКАЗ

52 Правила размещения сведений о закупкахИнформация о закупках товаров должна размещаться на сайте.

UObr_11_02-03_soder.indd 2UObr_11_02-03_soder.indd 2 25.10.2012 17:23:2925.10.2012 17:23:29


В ЭТОМ ВЫПУСКЕ

56 Любой участник размещения заказа вправе обжаловать действия заказчикаАрбитры указали на то, что даже если организация не подала заявку на участие

в конкурсе, она может обратиться в суд с жалобой на допущенные нарушения.

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

60 Как обратиться за разъяснениями в налоговую по новым правилам

65 Совет гимназии: избрание и компетенцияДанный орган избирается на конкурсной основе, но его решения обязательны для

исполнения.

69 Если срок взыскания налога пропущенВ этом случае задолженность по налогам с учреждения не смогут взыскать даже

через суд.

ДОКУМЕНТАЦИЯ

72 Школы будут освобождены от излишней отчетностиМинобрнауки России указало в своем письме, какую информацию чиновники не мо-

гут затребовать от школ.

76 Когда выдаются документы об образовании гособразцаТакие документы могут выдавать только те учреждения, которые прошли процеду-

ру государственной аккредитации. Остальные учебные заведения могут выдавать

выпускникам документы установленного образца.

UObr_11_02-03_soder.indd 3UObr_11_02-03_soder.indd 3 25.10.2012 17:23:2925.10.2012 17:23:29


ТЕПЕРЬ ВЫ МОЖЕТЕ ВЫБРАТЬ

ЛЮБОЙ ВАРИАНТ ПОДПИСКИ!

Бумажная версияВсе подписчики получают возможность воспользоваться электронными

сервисами на сайте www.otraslychet.ru:

• «Налоговая энциклопедия для бухгалтера бюджетной сферы» new

–

электронный справочник по налогам, которые уплачивают казенные,

бюджетные, автономные учреждения.

• E-consulter «Консультация эксперта» new

– уникальная возможность

получить персональную онлайн-консультацию экспертов отрасли на

сайте журнала.

• E-consulter «Применение КОСГУ» – электронный консультант

по вопросам применения кодов КОСГУ.

• E-consulter «Контрольные соотношения» – электронный помощник

для проверки форм отчетности.

• Еженедельная новостная рассылка на электронную почту

подписчиков.

Электронная версия Оцените преимущества электронного журнала на сайте

www.e.obrychet.ru:

• Доступ к электронному архиву всех номеров.

• Бесплатная встроенная правовая база (на любой документ,

упомянутый в статье, можно перейти по ссылке).

• Умный и быстрый поиск в статьях и нормативных документах.

• Полезные инструменты для работы – удобная «листалка», чтобы

читать журнал на экране компьютера и делать закладки и пометки.

Теперь на вашем мобильном телефоне или планшете!

Бумажная + электронная версии

Специальное предложение для подписчиков –

вы можете приобрести комплект журналов в бумажной

и электронной версиях по выгодной цене.

UObr_11_04-05_podpiska.indd 4UObr_11_04-05_podpiska.indd 4 25.10.2012 17:24:1025.10.2012 17:24:10


Телефон «горячей линии»

по вопросам доставки изданий

(495) 785-01-14

В издательстве На сайте На почте

(495) 785-01-13

(495) 775-77-65

www.otraslychet.ru

www.action-press.ru

Каталог «Роспечать»:

48505 – на полугодие

37015 – на год

Каталог «Почта России»:

10762 – на полугодие

10763 – на год

Наши филиалы

Воронеж (4732) 61-02-34

Екатеринбург (343) 311-04-58

Казань (843) 291-75-75

Краснодар (861) 215-15-45, 215-67-79, 215-68-88

Нижний Новгород (831) 246-84-46

Новосибирск (383) 308-00-08, 308-08-11

Ростов-на-Дону (863) 300-49-80

Самара (846) 273-43-50, 273-43-60

Санкт-Петербург (812) 449-70-55, 449-70-65, 449-70-69

Уфа (347) 255-18-75

Хабаровск (4212) 45-08-80

Альтернативные агентства

АстраханьООО «Система Главбух – Регион Астрахань»(8512) 63-15-04, (8512) [email protected] БарнаулООО «Центр поддержки бухгалтеров»(3852) 36-21-26, 36-21-62, 22-38-39, [email protected]БелгородООО «Информационные решения»(4722) 29-31-43, [email protected]БлаговещенскИП Кошкарева А.В.(4162) [email protected]ВладивостокООО «Центр информационно-правовых технологий»(4232) 24-11-11, [email protected]ВолгоградООО «Центр деловой информации “Орикон плюс”»(8442) 50-11-57, [email protected]Москва ООО «ИНТЕР ПОЧТА-2003» (495) 5000060, [email protected]ДимитровградООО «Бизнес-Пресса»(8422) [email protected]ИвановоООО «Система Главбух – Регион Ярославль»(4852) 755-245,[email protected]ИжевскООО «Регион-Пресс»(3412) [email protected]

Йошкар-ОлаООО «Регион-Пресс»(8362) [email protected] КемеровоООО «Центр поддержки бухгалтеров»(3852) 36-21-26, 36-21-62, 22-38-39, [email protected]КировООО «Деловая пресса»(8332) 37-72-03, [email protected]КостромаООО «Система Главбух –Регион Ярославль»(4852) 755-245, [email protected]КрасноярскООО «Фирма “АЛЗАР”»(391) 274-22-82, [email protected]ЛипецкООО «Центр Деловой Прессы»(4742) [email protected]ОмскООО «Центр поддержки бухгалтеров»(3852) 36-21-26, 36-21-62, 22-38-39, [email protected]ПензаООО «Регион-Пресс»(8352) [email protected]СаранскООО «ЦДП Саранск» (8342) 27-02-38, (927) [email protected]Санкт-ПетербургООО «Урал-Пресс»(812) 378-66-44, [email protected]ОАО «ЛЭК ТЕЛЕКОМ»(812) 670-07-93, 670-07-59СаратовООО «АДИ “Орикон Пресс”»(8452) 52-44-36, [email protected]

СаратовООО «Информационный центр поддержки бухгалтеров»(8452) [email protected] ТольяттиООО «АДП-Информ»(8482) 68-13-68, 68-09-98, [email protected]ТомскООО «Центр поддержки бухгалтеров»(3852) 36-21-26, 36-21-62, 22-38-39, [email protected]ТулаООО «Профпресс» (920) 789-09-29, (915) [email protected] ТюменьООО «Деловая пресса»(3452) 696-540, [email protected]ТюменьООО «Медиа-центр “Виктория-пресс”»(909) 190-74-73, (3452) [email protected]УльяновскООО «Бизнес-Пресса»(8422) [email protected]ЧебоксарыООО «Регион-Пресс»(8352) 22-60-77, [email protected] ЧелябинскООО «Урал-Пресс»(351) 262-90-03, [email protected]ЯрославльООО «Компания “ИНФОКОМ”»(4852) 73-55-59, 73-26-00, [email protected]

UObr_11_04-05_podpiska.indd 5UObr_11_04-05_podpiska.indd 5 25.10.2012 17:24:1625.10.2012 17:24:16


ПРОЕКТЫ

Проект закона об образовании принят в первом чтении

Госдума РФ приняла в первом чтении проект федерального закона «Об образовании в Российской Федерации». Главная цель законопро-екта – установление основ правового регулирования сферы образова-ния в России.

Прежде всего, в законопроекте прописан понятийный аппарат, устанавливающий наиболее значимые и часто употребляе-мые понятия и определения. По мнению разработчиков проекта, это позволит при-вести к единообразию правоприменитель-ную практику. В частности, вводится новое понятие организации, осуществляющей образовательную деятельность. Таким об-разом, будет расширен круг субъектов, имеющих право на ведение образователь-ной деятельности (в том числе необразо-вательными организациями).

Кроме того, в проекте закрепляются со-временные требования к образованию, свя-занные с внедрением в образовательную практику новых форм реализации и освое-ния образовательных технологий, форм и методов обучения (например, такие как кредитно-модульная система организации образовательного процесс и система за-четных единиц). Вводится ряд новых ин-струментов, направленных на повышение

конкурентоспособности образовательной системы. Среди них можно отметить нор-мы, предусматривающие возможность фи-нансового обеспечения за счет бюджетных средств образовательной деятельности не-государственных образовательных орга-низаций, реализующих основные обще-образовательные и профессиональные программы.

Принятие нового закона об образо-вании потребует внесения изменений и в другие законодательные акты, в том числе в Налоговый кодекс РФ. В частно-сти, будут уточнены формулировки, кото-рые касаются налогообложения выплат, связанных с образованием. От обложения НДС планируется освободить услуги по присмотру и уходу за детьми, оказывае-мые детскими садами. Затронут измене-ния и правила получения свидетельств о государственной аккредитации органи-заций, осуществляющих образовательную деятельность.

Срок подачи возражений на акт проверки хотят увеличить

Госдума РФ приняла в первом чтении законопроект, который коррек-тирует некоторые правила налогового администрирования.

В частности, законопроект увеличивает с 10 дней до одного месяца срок подачи возражений по акту проверки, а также в случае привлечения к администра-тивной ответственности за совершение

налогового правонарушения. При этом установлен срок для ознакомления с ма-териалами проверки (в том числе и по дополнительным мероприятиям). Он со-ставит пять дней со дня получения мате-

UObr_11_06-07_proekt.indd 6UObr_11_06-07_proekt.indd 6 25.10.2012 17:24:4625.10.2012 17:24:46


ПРОЕКТЫ

риалов налогоплательщиком. Уточнены сроки принятия решения о возмещении переплаты по налогам (три дня с момен-та получения заявления о возврате или зачете) и постановки на налоговый учет граждан.

Еще одна принципиальная поправка связана с правилами ареста имущества

налогоплательщика. Согласно законо-проекту, воспользоваться этой мерой на-логовые органы смогут, только если на банковских счетах налогоплательщика недостаточно денежных средств, необ-ходимых для взыскания недоимки, или они отсутствуют, либо нет информации о таких счетах.

Убытки придется подтверждать?

На рассмотрение Государственной думы РФ поступил депутатский законопроект с поправками в пункт 6 статьи 88 Налогового кодек-са РФ.

Согласно планируемым новациям, на-логовые органы наделяются правом ис-требовать у налогоплательщиков доку-менты, подтверждающие убытки, заяв-

ленные в налоговой декларации. Такое требование может быть направлено на-логоплательщику в период проведения камеральной проверки.

UObr_11_06-07_proekt.indd 7UObr_11_06-07_proekt.indd 7 25.10.2012 17:24:4725.10.2012 17:24:47



ЗА ПЕРИОД С 28 СЕНТЯБРЯ ПО 25 ОКТЯБРЯ 2012 ГОДА

Об условиях открытия аспирантурыПисьмо Минобрнауки России от 17 октября 2012 г.

№ 13-916

Одним из необходимых условий для от-крытия аспирантуры (докторантуры) яв-ляется наличие у каждого штатного работ-ника, включенного в сведения о кадровом потенциале учебного заведения, не менее трех научных работ по тематике заявляе-мой специальности в научных изданиях за пять лет, предшествующих моменту подачи заявления. Для открытия аспиран-туры достаточно семи таких работников, для открытия докторантуры – 10.Если учебное заведение имеет филиалы,

лицензирование их деятельности прово-

дится в особом порядке. Подробности при-

ведены в материале «Разъяснены вопросы

лицензирования филиалов» на стр. 14.

Штраф за несвоевременное перечисление налогаПисьмо Минфина России от 15 октября 2012 г.

№ 03-02-07/1-253

Финансисты пояснили, что источником перечисления НДФЛ являются суммы де-нежных средств, удерживаемые с налого-плательщиков (работников). Налог надо перечислить не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со своих счетов в бан-ке на счета работников (либо по их поруче-ниям на счета третьих лиц в банках).

За неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) НДФЛ в установ-ленный срок организацию могут оштра-фовать.Отметим, что налог на доходы физических

лиц удерживается и с сумм отпускных.

Причем часто для оплаты дней отпуска

в организации создается резерв. Именно

такая ситуация рассмотрена в статье «Ре-

зерв на оплату отпусков: проводим инвен-

таризацию», опубликованной на стр. 42.

Кассу придется перерегистрироватьПисьмо ФНС России от 12 октября 2012 г.

№ ЕД-4-3/17309

В случае передачи контрольно-кассовой техники из одного обособленного подраз-деления организации в другое на террито-рии, подведомственной одной налоговой инспекции, необходимо перерегистриро-вать этот кассовый аппарат.Отметим, что привлечь к административ-

ной ответственности за нарушение кас-

совой дисциплины могут лишь в течение

определенного времени. Срок давности

действует и в случае взыскания неупла-

ченных налогов. Об этом – в статье «Если

срок взыскания налога пропущен», кото-

рая размещена на стр. 69.

Избрание председателя комиссииПисьма Рособрнадзора от 11 октября 2012 г. № 02-51

и № 02-52

Разъяснены вопросы выбора председа-теля государственной аттестационной комиссии в различных учебных заведе-ниях.

Председателем государственной атте-стационной комиссии для имеющих го-сударственную аккредитацию негосудар-ственных образовательных учреждений высшего профессионального образования, государственных высших учебных заве-дений, находящихся в ведении субъектов Российской Федерации, и муниципаль-ных высших учебных заведений утверж-

UObr_11_08-11_novoe.indd 8UObr_11_08-11_novoe.indd 8 25.10.2012 17:25:2225.10.2012 17:25:22




дается, как правило, лицо, не работающее в данном заведении. Причем председа-тель выбирается из числа докторов наук, профессоров соответствующего профиля, а при их отсутствии – кандидатов наук или крупных специалистов предприятий, ор-ганизаций, учреждений, являющихся по-требителями кадров данного профиля.

А председателем государственной ат-тестационной комиссии для имеющих го-сударственную аккредитацию негосудар-ственных образовательных учреждений среднего профессионального образования утверждается лицо, не работающее в дан-ном учреждении, из числа председателей цикловой методической комиссии образо-вательного учреждения среднего профес-сионального образования по соответству-ющей аккредитованной образовательной программе. При отсутствии таких лиц – из числа специалистов предприятий, орга-низаций, учреждений, заинтересованных в кадрах данного профиля.Отметим, что лишь учебные заведения, ко-

торые имеют государственную аккредита-

цию, могут выдать документы об образова-

нии государственного образца. Остальные

имеют право выдавать только документы

установленного образца. Подробности чи-

тайте в статье «Когда выдаются документы

об образовании гособразца», опублико-

ванной на стр. 76.

Расчет НДФЛ: разъясненияПисьма Минфина России от 11 октября 2012 г.

№ 03-04-05/8-1180 и № 03-04-05/8-1179, от 27 сентября

2012 г. № 03-04-05/6-1131

Чиновники уточнили, что налоговый вы-чет на ребенка-инвалида предоставляет-ся в размере 3000 руб. вне зависимости от того, каким по счету он является. При этом налоговый вычет в таком размере

предоставляется при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарас-тающим итогом с начала календарного года, не превысил 280 000 руб.

Если отец платит алименты на своего отдельно проживающего ребенка, для по-лучения стандартного налогового вычета ему достаточно представить документы, подтверждающие их уплату.

Чиновники пояснили, что налог с до-ходов гражданина республики Беларусь может удерживаться по ставке 13 процен-тов с самого начала его деятельности в РФ. При этом по итогам года устанавливается окончательный налоговый статус физи-ческого лица. И в случае если он провел в России менее 183 дней, налог с его дохо-дов должен быть пересчитан – из расчета применения ставки 30 процентов.А вот с выходных пособий, выплачивае-

мых работникам при увольнении, налог

на доходы физических лиц в некоторых

случаях не удерживается. Когда именно?

Читайте статью «Работник увольняется.

Определяем НДФЛ», которая опубликова-

на на стр. 46.

Если приобретен электронный авиабилетПисьмо Минфина России от 11 октября 2012 г.

№ 03-03-07/46

Если авиабилет приобретен в бездоку-ментарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, под-тверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются:– сформированная автоматизированной

информационной системой оформле-ния воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе,



10



в которой указана стоимость пере-лета;

– посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указан-ному в электронном авиабилете марш-руту;

– документы, подтверждающие опла-ту электронного билета работником (треть им лицом по поручению и за счет работника).

Если организация решила обратиться

за разъяснениями налоговых аспектов

в инспекцию, ей нужно соблюсти опреде-

ленные формальности. О них – в статье

«Как обратиться за разъяснениями в нало-

говую по новым правилам», опубликован-

ной на стр. 60.

Расширены полномочия МинобразованияПостановление Правительства РФ от 9 октября

2012 г. № 1032

В перечень полномочий, осуществляемых Минобрнауки России, теперь входит при-нятие порядка применения электронного обучения, дистанционных образователь-ных технологий при реализации образо-вательных программ независимо от форм получения образования.Отметим, что с этого года у школ не могут

затребовать определенные виды отчет-

ности. Об этом – в статье «Школы будут

освобождены от излишней отчетности»

на стр. 72.

Представительские расходы нормируютсяПисьмо Минфина России от 9 октября 2012 г.

№ 03-03-06/1/535

Чиновники напомнили, что к предста-вительским относятся расходы на про-ведение официального приема для лиц,

участвующих в переговорах, транспорт для них к месту проведения представи-тельского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, услу-ги переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика.

А вот расходы на организацию развле-чений, отдыха, профилактики или лече-ния заболеваний к представительским тратам не относятся.

При этом представительские расходы нормируются: они включаются в состав прочих расходов в размере, не превы-шающем 4 процентов от расходов нало-гоплательщика на оплату труда за соот-ветствующий период.Порядок расходования средств на пред-

ставительские мероприятия, в том числе

сам перечень таких мероприятий, может

быть утвержден советом гимназии. Под-

робнее о практических вопросах деятель-

ности такого органа речь идет в статье

«Совет гимназии: избрание и компетен-

ция». Она опубликована на стр. 65.

Когда налог с доходов можно не удерживатьПисьмо Минфина России от 9 октября 2012 г.

№ 03-04-06/4-297

Денежные средства, выплачиваемые российской организацией физическим лицам – призерам смотра творческих ра-бот, являются их доходом от источников в Российской Федерации. Такие суммы подпадают под налогообложение (неза-висимо от статуса получателей доходов), причем налог с них удерживает налого-вый агент.

Правда, возможна ситуация, когда между Российской Федерацией и ино-странным государством, резидентом ко-





торого является физлицо – получатель дохода, заключено соглашение об избе-жании двойного налогообложения. Тогда налог может не удерживаться.О правилах приема граждан в учебные

заведения на творческие специальности

рассказано в материале «Утверждены пра-

вила приема в учебные заведения на твор-

ческие специальности» на стр. 13.

Безвозмездно переданное имущество – не расходПисьмо Минфина России от 8 октября 2012 г.

№ 03-03-06/1/523

Безвозмездно переданное имущество не включается в расходы при расчете налога на прибыль, пояснили чиновники глав-ного финансового ведомства.В случае списания с баланса учрежде-

ния объекта основных средств его стои-

мость не будет учитываться при расчете

налога на имущество. О нюансах призна-

ния данных платежей рассказано в статье

«Расходы по уплате налога на имущество

бюджетным учебным заведением», которая

опубликована на стр. 38.

Ставка налога с выигрышейПисьмо ФНС России от 1 октября 2012 г.

№ ЕД-2-3/618@

Стоимость призов, выигранных в стиму-лирующих лотереях, проводимых в ре-кламных целях, подлежит обложению налогом на доходы физлиц по ставке 35 процентов, а в лотереях нерекламно-го характера – по ставке 13 процентов.Все самые актуальные новости в сфере

бухгалтерского учета и налогообложения

наши подписчики могут узнавать из еже-

недельной новостной рассылки.




НДС при аренде госимущества. Разъяснения

Письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 03-07-11/436,

от 3 сентября 2012 г. № 03-07-11/344.

Финансисты отметили: при сдаче в субаренду федерального имуще-

ства налог на добавленную стоимость уплачивается в общем порядке.

При аренде госимущества важно, кто именно его сдает.

Аренда госимущества

При аренде у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления имущества, находящего-ся в собственности РФ, субъектов РФ и муниципальной, пла-тить НДС с арендной платы должны арендаторы (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ). Они обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В то же время следует учитывать, что с 1 января 2012 года, со-гласно подпункту 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ, оказание услуг казенными учреждениями объектом обложения НДС не является и арендаторы указанного имущества уплачи-вать налог на добавленную стоимость в бюджет не должны.

При передаче арендаторами (организациями) имущества, на-ходящегося в собственности РФ, субъектов РФ и муниципальной, в субаренду налог уплачивается в бюджет в общем порядке.

Аренда земли

Арендная плата, взимаемая с организаций, заключивших с орга-нами государственной власти и управления и органами местного самоуправления договоры аренды земельных участков, нахо-дящихся в собственности РФ, субъектов РФ и муниципальной, относится к платежам в бюджет за право пользования участ-ками. Данная плата не облагается налогом на добавленную стоимость (подп. 17 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

А вот плата за субаренду подпадает под обложение НДС (уплачивается по общим нормам).

документ

что изменилось

комментарий

UObr_11_12-14_komm.indd 12UObr_11_12-14_komm.indd 12 25.10.2012 17:26:0125.10.2012 17:26:01



Утверждены правила приема в учебные заведения на творческие специальности

Приказ Минкультуры России от 26 апреля 2012 г. № 400 (зарегистри-

рован Минюстом России 8 октября 2012 года).

Регламентирован порядок отбора граждан для приема в образо-

вательные учреждения среднего профессионального образования

на творческие специальности.

Родители (иные законные представители) поступающих впра-ве подать апелляцию в письменном виде в апелляционную ко-миссию не позднее следующего рабочего дня после проведе-ния отбора.

Проведение отбора

Отбор граждан проводится приемными комиссиями с 25 апре-ля по 25 июля. Дополнительный отбор осуществляется в сроки, установленные образовательным учреждением (но не позднее 29 августа), в том же порядке, что и первоначальный.

Не позднее чем за 14 календарных дней до начала приема документов образовательное учреждение размещает на сво-ем сайте и информационном стенде локальные акты, регла-ментирующие организацию образовательного процесса, све-дения о работе комиссии по отбору граждан и апелляционной комиссии.

Формы и этапы отбора устанавливаются учреждением само-стоятельно, с учетом примерной образовательной программы. Учреждение также само устанавливает требования к уровню творческих способностей и физическим качествам поступающих и систему оценок, применяемую при проведении отбора.

Результаты отбора

Результаты отбора граждан объявляются не позднее следую-щего рабочего дня после его проведения путем размещения по-фамильного списка-рейтинга с указанием оценок, полученных каждым поступающим, на информационном стенде комиссии по отбору граждан, а также на официальном сайте учреждения.

документ





14


Разъяснены вопросы лицензирования филиалов

Письмо Рособрнадзора от 4 октября 2012 г. № 05-3902.

Чиновники разъяснили, как лицензируется деятельность филиалов

образовательных учреждений.

Если общие и специальные нормативные правовые акты оди-наковой юридической силы имеют противоречия, то применя-ются специальные нормы.

Общие нормы

В пункте 3 постановления Правительства РФ от 21 ноября 2011 г. № 957 «Об организации лицензирования отдельных видов дея-тельности» указано, что деятельность, на осуществление ко-торой лицензия предоставлена одним субъектом РФ, может вестись на территориях других субъектов при условии предва-рительного уведомления организацией (в письменной форме) лицензирующих органов субъектов Российской Федерации.

Специальные нормы

Лицензирование образовательной деятельности регулируется постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 г. № 174 «Об утверждении Положения о лицензировании образователь-ной деятельности». Оно предусматривает следующее.

1. Лицензирование образовательной деятельности, осущест-вляемой в филиале организации, расположенном на террито-рии другого субъекта РФ, проводится лицензирующим органом субъекта РФ, к компетенции которого отнесено лицензирование образовательной деятельности этой организации (п. 4 Положе-ния о лицензировании образовательной деятельности).

2. По каждому филиалу оформляется отдельное приложе-ние к лицензии с указанием наименования и местонахождения филиала (п. 21 Положения о лицензировании образовательной деятельности).

Именно этими нормами и нужно руководствоваться при лицензировании филиалов образовательных учреждений.

документ




ВОПРОС – ОТВЕТ

стр.

16–34

16 Отвечает чиновник

20 Вопросы от читателей

UObr_11_15_Shm_VO.indd 15UObr_11_15_Shm_VO.indd 15 25.10.2012 17:26:3425.10.2012 17:26:34


ВОПРОС – ОТВЕТОТВЕЧАЕТ ЧИНОВНИК

Персонифицированная отчетность. Разъяснения ПФР

Учебное заведение при заполнении формы СЗВ-6-2 общую сумму уплаченных взносов в отношении каждого работ-ника распределяет самостоятельно с учетом суммы на-численных взносов с выплат в его пользу и коэффициента уплаты в целом по организации.

На вопросы отвечает Иван Васильевич Кучмий, начальник департамен-

та организации персонифицированного учета Пенсионного фонда РФ

В сентябре бухгалтер выявил, что с материальной помощи, выплаченной

работнику в мае текущего года, не были начислены страховые взносы

(в части, превышающей 4000 руб.). Взносы были доначислены и уплаче-

ны в сентябре. Как нужно отразить сумму таких взносов в индивидуаль-

ных сведениях и форме РСВ-1?

Нужно представить корректирующие све-дения на этого работника за отчетный пе-риод шесть месяцев.

В форме СЗВ-6-1 (СЗВ-6-2), тип «коррек-тирующая» (а не «исходная», как при пер-вичном направлении сведений), данные

об уплаченных страховых взносах и дан-ные о периоде работы застрахованного лица не меняются.

Суммы начисленных страховых взно-сов указываются с учетом доначислен-ных взносов.

Работница изменила фамилию после вступления в брак в октябре (в этом

месяце получен паспорт на новую фамилию). Можно ли представить сведе-

ния, указав прежнюю фамилию, если на момент их сдачи территориальное

отделение ПФР еще не успели уведомить об изменении фамилии?

С целью изменения данных о фамилии застрахованного лица в системе обяза-

тельного пенсионного страхования за-страхованным лицом или страхователем

UObr_11_16-18_inter.indd 16UObr_11_16-18_inter.indd 16 25.10.2012 17:27:1825.10.2012 17:27:18


Задайте свой вопрос!

Телефон/факс: (495) 662-70-47

Электронный адрес: [email protected]

В каких случаях нужно заполнять форму СЗВ-6-1? Как указывать пе-

риоды, если работник был временно нетрудоспособен с 20 по 26 августа

и с 7 по 20 сентября?

Работник вуза 25 июня ушел в отпуск с последующим увольнением, окон-

чание которого пришлось на июль. Суммы отпускных и страховые взно-

сы были начислены и уплачены в июне. Нужно ли заполнять сведения

персонифицированного учета на данного работника за 9 месяцев? Если

нужно, то по какой форме?

Форма СЗВ-6-1 представляется в случае, если в отчетном периоде необходимо ука-зать сведения :– об отпуске без сохранения содержа-

ния;

– о получении пособия по временной не-трудоспособности;

– о работе застрахованного лица с не-обходимостью заполнения реквизи-тов «территориальные условия труда

Отчетными периодами представления индивидуальных сведений с 2011 года являются: I квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год.

В соответствии с правилами заполне-ния индивидуальных сведений по формам СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 (утверждены постановле-нием Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п), в сведениях указываются дан-ные за последние три месяца отчетного периода. Учитывая то, что работник уво-лился в июле (первый месяц III квартала),

то и индивидуальные сведения на него необходимо представить за отчетный пе-риод 9 месяцев календарного года.

В индивидуальных сведениях должен быть отражен период работы застрахо-ванного лица с 1 июля по дату его уволь-нения. Кроме того, если в июле страхова-тель уплатил (погасил задолженность) по уплате страховых взносов, начисленных с выплат этому работнику, за предыдущие периоды, их сумму также следует отра-зить в индивидуальных сведениях.

в территориальный орган ПФР представ-ляется заявление об обмене страхового свидетельства (форма АДВ-2).

По результатам его обработки изго-тавливается новое страховое свидетель-ство и передается застрахованному лицу. При этом номер индивидуального лице-

вого счета застрахованного лица остает-ся без изменений. До изменения анкет-ных данных в информационной системе персонифицированного учета ПФР при заполнении индивидуальных сведений на застрахованное лицо страхователем указывается его прежняя фамилия.



18

ВОПРОС – ОТВЕТОТВЕЧАЕТ ЧИНОВНИК

(код)», «особые условия труда (код)», «исчисление страхового стажа», «усло-вия для досрочного назначения трудо-вой пенсии».Каждый из указанных в вопросе пе-

риодов нетрудоспособности отражается

в форме СЗВ-6-1 в разделе «Период работы» отдельной строкой, в графе «Исчисление страхового стажа: дополнительные све-дения». При этом, согласно Инструкции, утвержденной постановлением № 192п, указывается код «ВРНЕТРУД».

Каким образом при заполнении формы СЗВ-6-2 следует распределять

между работниками суммы перечисленных взносов?

В представленной отчетности и индивидуальных сведениях суммы начис-

ленных и уплаченных взносов отражены правильно, однако по одному из

работников неверно указан стаж работы. Как исправить эту ошибку?

Сумма уплаченных страховых взносов в целом по организации страхователем в отношении каждого застрахованного лица распределяется самостоятельно с учетом суммы начисленных страхо-вых взносов в отношении выплат в пользу этого человека и коэффициента уплаты в целом по организации. При приеме инди-видуальных сведений территориальным

органом ПФР проводится проверка по каж-дому застрахованному лицу на предмет того, чтобы суммы уплаченных страхо-вых взносов (нарастающим итогом) не пре-вышали сумму начисленных страховых взносов (нарастающим итогом).

В случае отрицательного результата проверки индивидуальные сведения воз-вращаются на исправление.

Следует представить корректирующие сведения на этого работника.

В форме СЗВ-6-1 (СЗВ-6-2), тип «кор-ректирующая» (в отличие от индивиду-альных сведений, первоначально пред-

ставленных с типом формы «исходная»), данные о начисленных и уплаченных страховых взносах не меняются, меня-ются только данные о периоде работы застрахованного лица.

www.otraslychet.ru

В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ Читайте на сайте


UObr_11_19_R-KD.indd 19UObr_11_19_R-KD.indd 19 25.10.2012 17:27:5225.10.2012 17:27:52


ВОПРОС – ОТВЕТВОПРОСЫ ОТ ЧИТАТЕЛЕЙ

Если налог удержан не полностью…

По общему правилу налоговый агент обязан удержать начис-ленную сумму налога непосредственно из доходов налогопла-тельщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако в силу пункта 3 статьи 226 НК РФ сделать это он может только в пределах налогового периода, за который исчисля-ется налог.

При невозможности удержать у налогоплательщика ис-численную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в кото-ром возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, в рассматриваемом случае сотрудник дол-жен самостоятельно заплатить сумму неудержанного работо-дателем налога на основании полученного уведомления.

На основании статьи 123 НК РФ за то, что налоговый агент не удержал (не полностью удержал) налог, ему грозит штраф в размере 20 процентов от суммы недоимки.

Сотрудник учреждения получил из налоговой инспекции уведомление,

что за ним имеется задолженность по НДФЛ и необходимо ее погасить.

Выяснилось, что долг образовался из-за неправильного удержания на-

логовым агентом сумм налога (удержали на 1 руб. меньше). Должен ли

сотрудник сам погасить этот долг и что грозит работодателю?

Отвечает

И.С. Егорова,

юрист

В уведомлении не поставлена печать

Формально основания для привлечения учреждения к ответ-ственности в данном случае нет.

Плательщики страховых взносов обязаны письменно сооб-щать в орган контроля об открытии (закрытии) счетов в банке

В уведомлении об открытии банковского счета, представляемом в фонды,

забыли поставить печать учреждения. Будет ли учреждение оштрафовано?

Отвечает

И.С. Егорова,

юрист

UObr_11_20-34_vopr_VO.indd 20UObr_11_20-34_vopr_VO.indd 20 25.10.2012 17:28:3025.10.2012 17:28:30



Телефон/факс: (495) 662-70-47


Выплата матпомощи работнику при рождении ребенка

Суммы единовременных выплат (в том числе в виде матери-альной помощи), которые не облагаются НДФЛ, перечислены в пункте 8 статьи 217 НК РФ. К ним, в частности, относится еди-новременная выплата работодателями работникам при рож-дении ребенка, которая производится в течение первого года после рождения, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

На основании приказа работнице выплачивается материальная помощь

в связи с рождением ребенка в размере 20 тыс. руб. Указанная сумма вы-

плачивается равными частями в течение четырех месяцев. Подлежит ли

такая материальная помощь обложению НДФЛ?

Отвечает

Е.Л. Веденина,

эксперт по

бухгалтерскому учету

и налогообложению

в течение семи дней с даты открытия (закрытия) таких счетов (п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

При этом органами контроля за уплатой страховых взно-сов являются:

1) Пенсионный фонд РФ (в отношении взносов в ПФР и фон-ды медицинского страхования);

2) Фонд социального страхования РФ (в отношении страхо-вых взносов на обязательное социальное страхование на слу-чай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Пенсионный фонд РФ разместил на своем сайте рекомен-дуемые формы сообщений об открытии (закрытии) счета и из-менении реквизитов счета плательщика страховых взносов.

ФСС России в письме от 28 декабря 2009 г. № 02-10/05-13656 привел рекомендуемую форму уведомления страхователем об открытии (закрытии) счета.

Обе формы содержат такой реквизит, как печать организа-ции, но при этом носят не обязательный, а рекомендательный характер. Кроме того, законодательство устанавливает лишь ответственность за нарушение установленного срока пред-ставления в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации (ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ), а не за нару-шение правил в оформлении уведомлений.



22


Удержание ошибочно начисленной зарплаты

Следует обратить внимание, что инструкциями по бухгалтер-скому учету порядок учета расчетов по переплатам однозначно не определен. Поэтому рекомендация может быть сформулиро-вана на основе общеметодологических правил учета и эконо-мического содержания операции. Таким образом, правомерной может быть одна из двух приведенных схем:

1. В случае, когда трудовое законодательство допускает удержание переплаты (например, при счетной ошибке) с дру-гих сумм оплаты труда, начисленных работнику, переплата может быть сторнирована (желательно по тому же коду КОС-ГУ, по которому было произведено начисление).

Какие бухгалтерские проводки используются для отражения возникшей

арифметической ошибки при выплате заработной платы уволенному со-

труднику?

Минфин России в письме от 27 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1006 разъяснил, что в случае назначения приказом руководителя матпомощи работнику в связи с рождением ребенка порядок этой выплаты (одним или несколькими платежами) для целей освобождения от налогообложения значения не имеет.

При выплате матпомощи при рождении ребенка, в том числе по частям, нужно учитывать следующее. НДФЛ не облагается единовременная выплата при рождении ребенка, предоставляе-мая в сумме, не превышающей 50 тыс. руб., одному из родите-лей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета об-щей суммы 50 тыс. руб. (письмо Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-36). Чтобы выполнить указанное ограниче-ние, финансисты рекомендуют работнику, написавшему заяв-ление на такую матпомощь, представить своему работодателю для подтверждения факта ее получения (неполучения) вторым родителем справку о его доходах по форме 2-НДФЛ (письмо от 25 января 2012 г. № 03-04-05/8-67).

Отмечу, что на самом деле такого условия для освобождения от НДФЛ суммы матпомощи при рождении ребенка глава 23 НК РФ не содержит. Однако если бухгалтер хочет подстраховать-ся, то требования Минфина России безопаснее выполнить.

Отвечает

В. Р. Захарьин,

эксперт

по бюджетному учету,

к. э. н.




Телефон/факс: (495) 662-70-47


Корректируем учетную политику

Не совсем понятны причины, по которым указанный пункт следует включать в учетную политику. Ведь на уровне учреж-дения бюджетная классификация, как правило, используется при формировании рабочего плана счетов. Поэтому более пра-вильной представляется следующая примерная формулировка: «Учреждение применяет при осуществлении операций со сред-ствами Раздел V. “Классификация операций сектора государ-ственного управления” Указаний и приложение 4 к Указаниям по применению Бюджетной классификации».

Нужно ли согласовывать с учредителем следующий пункт учетной поли-

тики: «С 1 января 2013 года учреждение не использует бюджетную клас-

сификацию, за исключением кодов операций (ЭКР, Суб КОСГУ)»?

Отвечает


эксперт


к. э. н.

Например:

Содержание операции Дебет Кредит

Удержана ошибочно

начисленная сумма зар-

платы (методом «крас-

ное сторно»).

4 401 20 211

«Расходы по зара-

ботной плате»

4 302 11 730

«Увеличение кредитор-

ской задолженности

по заработной плате»

При этом удержание фактически производится в виде умень-шения сумм, подлежащих выплате.

2. Если суммы удерживаются с виновных лиц (в том числе с работника – например, переплата явилась следствием пред-ставления им заведомо неверных документов), переплата долж-на расцениваться как ущерб учреждению и, следовательно, ее удержание правомерно проводить через счет 209 00 000 «Расче-ты по ущербу имуществу».

Считаю, что задолженность по таким переплатам должна отражаться по дебету счета 209 82 560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам иных финансовых активов» в кор-респонденции со счетом 401 10 172 «Доходы от операций с акти-вами». А сумма переплаты списывается с того счета, на который была отнесена излишне начисленная выплата (например, с кре-дита счета 4 401 20 211 «Расходы по заработной плате») в дебет счета 4 401 10 172 «Доходы от операций с активами».



24


Украденное основное средство возместили

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н, опера-ции в учете отражаются следующими записями:


Списана остаточная

стоимость украденного

основного средства

4 401 10 172

«Доходы от операций

с активами»

4 101 ХХ 410

<Уменьшение стоимос-

ти основных средств>

Списана сумма начис-

ленной амортизации

украденного основного

средства

4 104 ХХ 410

<Уменьшение за

счет амортизации

стоимости основных

средств>

4 101 ХХ 410

<Уменьшение стоимос-

ти основных средств>

Начислена задолжен-

ность виновного лица

(в размере рыночной

стоимости украденного

основного средства)

4 209 71 560

«Увеличение деби-

торской задолженно-

сти по ущербу основ-

ным средствам»

4 401 10 172



Принято к учету ана-

логичное основное

средство

4 101 ХХ 310

<Увеличение стои-

мости основных

средств>

4 401 10 172



Списана задолжен-

ность виновного лица

4 401 10 172



4 209 71 660

«Уменьшение дебитор-

ской задолженности по

ущербу основным сред-

ствам»

Основное средство списывается по Акту о списании объекта основных средств. Задолженность начисляется в соответствии

У бюджетного учреждения было украдено основное средство (стоимо-

стью свыше 3000 руб.). Через некоторое время виновный компенсировал

украденное имущество аналогичными объектами. Какими проводками

отра зить ситуацию в учете?

Данная формулировка полностью соответствует норме пунк-та 4 приказа Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н и, сле-довательно, в дополнительных согласованиях не нуждается.

Отвечает

Д.Н. Каримов,

консультант

по бюджетному учету

и налогам




Телефон/факс: (495) 662-70-47


Оприходование многофункционального оборудования

В соответствии с пунктом 150 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утверж-денной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н, бухгалтер должен составить следующие проводки:


Принято к учету много-

функциональное обо-

рудование

2 101 34 310

«Увеличение стоимости машин

и оборудования – иного движи-

мого имущества учреждения»

2 401 10 180

«Прочие

доходы»

Стоимость имущества, полученного по договору дарения, облагается налогом на прибыль организаций на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ.

Как оприходовать подаренное бюджетному учреждению многофункцио-

нальное оборудование?

Отвечает




и налогам

Ставим на учет книги

Бухгалтерские операции составляются на основании Инструк-ции по применению Плана счетов бюджетного учета, утверж-денной приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н. Поступление указанного имущества должно отражаться сле-дующим образом.

Как учесть библиотечный фонд на общую сумму 500 тыс. руб., поступив-

ший в казенное образовательное учреждение в порядке централизован-

ного снабжения от вышестоящей организации, если цена каждого экзем-

п ляра менее 40 тыс. руб.?

Отвечает




и налогам

с приказом руководителя и решением комиссии об определении рыночной стоимости актива, а списывается справкой. Поступ-ление аналогичного основного средства отражается на основа-нии Акта о приеме-передаче объекта основных средств.



26


Учет продукции с пришкольного участка

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтер-ского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н, операции в учете отражаются следующими записями:


Приняты к учету овощи 2 105 37 340

«Увеличение стои-

мости готовой про-

дукции – иного

движимого имуще-

ства учреждения»

2 109 00 000

«Затраты на изготовление

готовой продукции, вы-

полнение работ, услуг»

Включена стоимость

части полученных

овощей в состав про-

дуктов питания для ис-

пользования на нужды

учреждения

2 105 32 340


мости продуктов

питания – иного



2 105 37 440

«Уменьшение стоимости

готовой продукции – ино-

го движимого имущества

учреждения»

Реализованы поку-

пателю оставшиеся

овощи

2 401 10 130

«Доходы от оказа-

ния платных услуг»

2 105 37 440

«Уменьшение стоимости

готовой продукции – ино-

го движимого имущества

учреждения»

Ученики школы (бюджетного учреждения) выращивают овощи на при-

школьном участке. После оприходования овощей часть передается в сто-

ловую, остальные овощи реализуются. Нужно ли оформлять какие-либо

разрешения на эту продукцию и платить налог на прибыль?

Отвечает




и налогам


Принят к учету библио-

течный фонд, поступив-

ший в порядке центра-

лизованного снабжения

1 101 37 310


мости библиотеч-

ного фонда – иного



1 304 04 310

«Внутриведомственные

расчеты по приобрете-

нию основных средств»

Начислена амортизация

(в размере 100%)

1 401 20 271

«Расходы на амор-

тизацию основных

средств и немате-

риальных активов»

1 104 37 410

«Уменьшение за счет

амортизации стоимости

библиотечного фонда –

иного движимого иму-

щества учреждения»




Телефон/факс: (495) 662-70-47


Учитываем драгметаллы после списания техники

При выбытии материальных запасов, используемых учрежде-нием в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т. п.), или запасов, которые не могут обычным обра-зом заменять друг друга, их стоимость может оцениваться по фактической стоимости каждой единицы таких запасов. Это установлено пунктом 109 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 де-кабря 2010 г. № 157н.

Однако данная норма касается лишь драгоценных метал-лов в слитках, самородках, а также ювелирных изделий. Пере-численные виды активов могут учитываться только в составе имущества казны. Другими словами, в бюджетных и автоном-ных учреждениях драгоценные металлы обособленно не учи-тываются.

Поэтому наиболее правомерным в данной ситуации следует считать учет драгоценных металлов, содержащихся в отходах от списания техники, в составе прочих материальных запасов (счет 105 36 000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»).

Как учесть драгоценные металлы, которые образовались после списания

медицинской техники?

Отвечает


эксперт


к. э. н.

Иные операции с готовой продукцией отражаются в соот-ветствии с пунктами 39–43 Инструкции по применению Плана счетов бухучета бюджетных учреждений. Оформлять разреше-ния нет необходимости.

Если учреждение реализует овощи покупателям, полученная выручка признается доходом от реализации, который облага-ется налогом на прибыль организаций (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Дополнительно отмечу, что образовательное учреждение вправе применять льготу по налогу в соответствии со ста-тьей 284.1 НК РФ, если доходы от осуществления образователь-ной деятельности составляют не менее 90 процентов его дохо-дов. Однако реализация овощей в рассматриваемой ситуации не относится к образовательной деятельности (письмо Мин-фина России от 25 мая 2012 г. № 03-03-06/4/52).



28


Транспортный налог: декларация сдана с опозданием

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ, непредставление налого-плательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неупла-ченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на осно-вании этой декларации, за каждый полный или неполный ме-сяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Кроме того, нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой деклара-ции в налоговый орган по месту учета влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Предусмотренные статьей 15.5 КоАП РФ административные наказания (предупреждение, штраф) за несвоевременное пред-ставление декларации в инспекцию применяются в отношении должностных лиц, которые указаны в статье 2.4 КоАП РФ, за исключением граждан, осуществляющих предприниматель-скую деятельность без образования юридического лица (при-мечание к ст. 15.3 КоАП РФ).

Учреждение сдало налоговую декларацию по транспортному налогу

за 2011 год 16 февраля. Налоговая инспекция оштрафовала учреждение

на 1000 руб. и его должностное лицо на 300 руб. Правомерно ли действие

налоговиков?

Отвечает

А.В. Сорокин,

начальник отдела

имущественных

и прочих налогов

Минфина России

Отходы, подлежащие сдаче, оцениваются по ценам возмож-ной реализации (сдаточным ценам), которые учитывают стои-мость содержащихся драгоценных металлов.

Обращаю особое внимание, что все экономические субъекты должны организовать обособленный (параллельный бухгал-терскому) учет драгоценных металлов и драгоценных камней в соответствии с Инструкцией о порядке учета и хранения дра-гоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и об-ращении, утвержденной приказом Минфина России от 29 ав-густа 2001 г. № 68н.




Телефон/факс: (495) 662-70-47


Приобретаем машину у физлица

Обязательные реквизиты акта выполненных услуг

Если автомашина приобретена у физического лица, то срок по-лезного использования для нее устанавливается как для ново-го основного средства.

Пункт 7 статьи 258 НК РФ позволяет уменьшить срок полез-ного использования приобретенного основного средства, бывше-го в употреблении, на количество лет (месяцев) эксплуатации

Да, можно. Акты выполненных работ (оказанных услуг) отно-сятся к первичным учетным документам, которые могут оформ-ляться на типовых бланках или же на бланках, оформленных с соблюдением требований Закона о бухгалтерском учете.

В том случае, когда используемая форма акта не включена в альбомы унифицированных форм первичной учетной доку-ментации, она должна содержать установленные обязательные реквизиты. К ним относятся: наименование и дата составления документа, наименование организации, от имени которой со-ставлен документ, содержание хозяйственной операции и ее измерители в натуральном и денежном выражении, наименова-ние должностей лиц, ответственных за совершение хозяйствен-ной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц. Как видно из приведенной нормы, печать не относится к обязательным реквизитам, поэтому ее отсутствие не препятствует принятию подобного документа.

Школа приобрела у физического лица автомашину, бывшую в употребле-

нии. Как в таком случае определить срок полезного использования?

Можно ли принять акт оказанных услуг, если подрядчик не проставил

печать на нем?

Отвечает

А.Н. Николаева,

аудитор

Отвечает

А.Н. Николаева,

аудитор

Таким образом, действия налоговой инспекции не противо-речат законодательству РФ.



30


Передача имущества: код финобеспечения

Образовательное учреждение получило от другого учреждения основное

средство. У передающей стороны оно учитывалось по коду финансового

обеспечения 4 «Субсидии на выполнение государственного (муници-

пального) задания». Получающая сторона должна оприходовать актив

по КФО-2 «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреж-

дения)». Как правильно отразить это в бухгалтерском учете?

Отвечает


эксперт


к. э. н.

предыдущими собственниками. Однако для этого необходимо документально подтвердить срок фактической эксплуатации актива предыдущим собственником. Физическое лицо не сможет представить надлежащим образом оформленные документы. Соответственно, указанное правило в данном случае не при-меняется. Подобные выводы были сделаны в письме Минфина России от 6 октября 2010 г. № 03-03-06/2/172.

Расходы на замену выключателей

В соответствии с положениями Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержден-ных приказом Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н, расходы на оплату договора, предметом которого является проведение работ по замене электропроводки, светильников и выключателей, следует отразить по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» классификации операций сектора государственного управления.

По какому КОСГУ отразить расходы по электромонтажным работам (за-

мена электропроводки, светильников, выключателей)?

Отвечает

И. Ю. Кузьмин,

советник

государственной

гражданской

службы РФ 3-го класса

Документами системы нормативного регулирования бухгал-терского учета в учреждениях данная ситуация конкретно не урегулирована.

По моему мнению, наиболее рациональной представляется схема, по которой каждое учреждение использует только один




Телефон/факс: (495) 662-70-47


Списание оборудования из медкабинета

Разница в списании данных объектов состоит в том, что объ-екты стоимостью до 3000 руб. включительно списываются с си-стемного учета на основании Ведомости выдачи материаль-ных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) в момент их выдачи в эксплуатацию. Далее, до истечения срока полезного использования, утраты, порчи по иным причинам, такие объ-екты учитываются на забалансовом счете 21.

Активы дороже 3000 руб. продолжают числиться в систем-ном учете до момента выбытия (на соответствующем счете, открытом к счету 101 00 000). При этом объекты стоимостью до 40 тыс. руб. после ввода в эксплуатацию отражаются по нуле-вой остаточной стоимости (по дебету счета 101 00 000 и кредиту счета 104 00 000 должны быть отражены одинаковые суммы, так как по таким объектам амортизация начисляется едино-временно в размере 100%).

Разница в оформлении в бухгалтерском учете состоит в том, что по объектам стоимостью от 3 до 40 тыс. руб. следует списать первоначальную (восстановительную) стоимость и амортиза-цию, а по объектам до 3000 руб. этого делать не надо – доста-точно оформить запись на забалансовом счете.

Что касается оформления дополнительных документов, то их состав зависит от причин выбытия основных средств. Если

В медкабинете школы пришли в негодность тонометр (стоимостью

до 3000 руб.) и медицинский обеззараживатель воздуха (стоимостью

до 15 000 руб.). Как правильно их списать и нужно ли для этого проводить

дополнительные экспертизы?

Отвечает


эксперт


к. э. н.

код финансового обеспечения – передающая сторона отражает выбытие объекта по коду «4», принимающая – по коду «2».

Согласование данных отчетности учреждений производит-ся на уровне сводной отчетности, составляемой учредителем, распорядителем бюджетных средств или финансовым органом. В отчетности учреждений факт передачи целесообразно допол-нительно расшифровать в пояснительной записке (с указанием основания для выбытия объектов основных средств и их при-нятия к учету другим учреждением).



32


объекты списываются по истечении срока полезного исполь-зования, то, по моему мнению, дополнительные документы не нужны – достаточно заключения комиссии.

Если же объекты выбывают по иным причинам, к акту ко-миссии должен быть приложен документ, обосновывающий причину списания (при недостаче – материалы инвентариза-ции и соответствующего расследования, при пожаре и навод-нении – справка МЧС и т. д.).

Особенности признания расходов по авансовому отчету

В бухгалтерии учреждения авансовый отчет (ф. 0504049) про-веряется на предмет правильности оформления, наличия до-кументов, подтверждающих произведенные расходы, обосно-ванности расходования средств.

На оборотной стороне авансового отчета заполняются гра-фы 7–10, содержащие сведения о расходах, принимаемых учреж-дением к бухгалтерскому учету.

Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководите-лем учреждения или уполномоченным им лицом (согласно Ме-тодическим указаниям по применению форм первичных учет-ных документов, утвержденным приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н).

На основании утвержденного авансового отчета и прила-гаемых к нему оправдательных документов сумма расходов отражается путем уменьшения дебиторской задолженности подотчетного лица перед учреждением (п. 216 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной прика-зом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н).

Если понесенные работником расходы обоснованы и доку-ментально подтверждены, то отсутствие бюджетных средств не является основанием для невыплаты работнику полагаю щихся ему сумм. В случае нехватки денег или частичного возмеще-ния расходов за учреждением будет числиться задолженность

Учебное заведение является бюджетным учреждением. Может ли оно при

составлении авансового отчета принять к учету не всю сумму, указанную

в кассовом чеке, а только ее часть, потому что бюджетных средств не хва-

тает?

Отвечает




и налогам




Телефон/факс: (495) 662-70-47


Штраф за несвоевременную сдачу сведений в ПФР

При приеме индивидуальных сведений территориальным ор-ганом ПФР проверяется полнота отражения в них сумм начис-ленных страховых взносов. Показатели сравниваются с сум-мой начисленных страховых взносов, указанных в отчетности по страховым взносам по форме РСВ-1.

В случае если страхователем нарушен срок представления отчетности по персонифицированному учету, к нему применя-ются финансовые санкции. Это касается и случая, когда перво-начально индивидуальные сведения содержали ошибки и не приняты территориальным органом ПФР в связи с их неполно-той (представлены не на всю сумму начисленных страховых взносов).

Штраф предусмотрен в размере 10 процентов от суммы начисленных страховых взносов (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).

Если индивидуальные сведения первоначально были при-няты территориальным органом ПФР, а впоследствии в резуль-тате контрольных мероприятий по проверке их достоверности выявлены ошибки по отдельным застрахованным лицам, то об их исправлении сообщается страхователю. В случае нару-шения сроков представления исправленных ошибочных инди-видуальных сведений к страхователю применяются финансо-вые санкции.

Размер штрафа составляет 10 процентов от суммы начис-ленных страховых взносов по застрахованным лицам, по ко-торым страхователем представлены недостоверные индиви-дуальные сведения.

За несвоевременное представление в ПФР сведений, необходимых для

ведения персонифицированного учета, или за подачу неполных (недосто-

верных) сведений предусмотрен штраф. Как определяется его размер?

Отвечает

И.В. Кучмий,

начальник

департамента орга-

низации персонифици-

рованного учета ПРФ

перед работником. Указанный вопрос решается соответствую-щим изменением плана финансово-хозяйственной деятельно-сти. Переносить сумму долга на следующий год (закладывать расходы на его погашение в следующем году) в подобных слу-чаях, на мой взгляд, нежелательно.



34


Операции с особо ценным имуществом

При переносе остатков на счете 210 06 000 «Расчеты с учредите-лем» отражается остаточная стоимость объектов недвижимого и особо ценного движимого имущества (согласно письму Мин-фина России от 25 апреля 2011 г. № 02-06-07/1546). А при принятии к учету вновь приобретенного имущества на сче те 210 06 000 от-ражается балансовая стоимость объектов (это отмечено в пись-ме Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798).

В какой стоимостной оценке должны быть отражены данные по расчетам

с учредителем при переносе остатков в связи с изменением типа учреж-

дения?

Отвечает

Р.Б. Плавник,


по вопросам учета

и налогообложения

бюджетных

учреждений

СПРОСИТЕ ЭКСПЕРТА!


НАЛОГИ

стр.

36–40

36 Обеспечение нормальных условий труда. Признаем расходы


UObr_11_35_Shm_Nalogi.indd 35UObr_11_35_Shm_Nalogi.indd 35 25.10.2012 17:43:0525.10.2012 17:43:05


НАЛОГИ

Обеспечение нормальных условий труда. Признаем расходыО.Н. Казанцева, аудитор

По мнению чиновников, средства, потраченные работо-дателем в целях обеспечения нормальных условий труда, можно признать в налоговом учете (письма Минфина Рос-сии от 3 октября 2012 г. № 03-03-06/2/112, от 1 октября 2012 г. № 03-03-06/2/111). Давайте разбираться в том, о каких имен-но расходах идет речь.

Понятие нормальных условий труда

Обязанность работодателя обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки установ-лена статьей 163 Трудового кодекса РФ. К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требова-ниям охраны труда и безопасности произ-водства. Понятие «условия труда» опреде-лено статьей 209 Трудового кодекса РФ, согласно которой условия труда – это со-вокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказываю-щих влияние на работоспособность и здо-ровье работника.

Кроме того, на основании статьи 22 Трудового кодекса РФ работодатель, в частности, обязан:– обеспечивать безопасность и условия

труда, соответствующие государствен-

ным нормативным требованиям охра-ны труда;

– обеспечивать бытовые нужды работ-ников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.Так, пунктом 18 Типового перечня,

утвержденного приказом Минздравсоц-развития России от 1 марта 2012 г. № 181н, установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков являются приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения ра-ботников питьевой водой. А на основании пункта 15 Типового перечня к мероприяти-ям по улучшению условий и охраны труда отнесены в том числе устройство новых и реконструкция имеющихся отопитель-ных и вентиляционных систем в помеще-ниях, установок кондиционирования воз-духа с целью обеспечения нормального теплового режима и микроклимата.

UObr_11_36-37_obesp.indd 36UObr_11_36-37_obesp.indd 36 25.10.2012 17:43:3825.10.2012 17:43:38


Работодатель обязан обеспечивать нормальные условия труда работникам

Расходы на обеспечение безопасности и нормальных условий труда относятся к прочим

Для признания расходов в налоговом учете их нужно подтвердить документально

Кроме того, статьей 223 Трудового кодекса РФ предусмотрена обязанность работодателя по обеспечению работ-ников санитарно-бытовым и лечебно-профилактическим обслуживанием. В частности, создание санитарных постов с аптечками, укомплектованными набо-ром лекарственных средств и препаратов для оказания первой помощи.

С 1 января 2012 года аптечки комплек-туются в соответствии с Требованиями к комплектации изделиями медицинско-го назначения аптечек для оказания пер-вой помощи работникам, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 5 марта 2011 г. № 169н. › |

Признание затрат

В налоговом учете средства, потрачен-ные на обеспечение нормальных усло-вий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, учитываются в составе прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). На этом основании включить в налоговые

расходы можно, в частности, средства, потраченные на:– комплектацию аптечек для оказания

первой помощи;– приобретение чистой питьевой воды

и установку кулеров;– покупку кондиционеров и обогревате-

лей.Данные расходы можно признать при

условии их соответствия критериям ста-тьи 252 Налогового кодекса РФ.

В письме № 03-03-06/2/112 также отме-чено, что траты на приобретение конди-ционеров и обогревателей включаются в расходы, в случае если указанные пред-меты служат для обеспечения нормаль-ных условий труда, предусмотренных законодательством и специальными от-раслевыми требованиями по обеспечению нормальных условий труда и мер по тех-нике безопасности. При этом, если эти ак-тивы признаются амортизируемым иму-ществом в соответствии со статьями 256 и 257 Налогового кодекса РФ, их стоимость включается в базу по налогу на прибыль через механизм амортизации.

› | Изделия медицинского назначения, входя-

щие в состав аптечки для оказания первой по-

мощи работникам, не подлежат замене. По ис-

течении сроков годности изделий медицинского

назначения, входящих в состав аптечки, или

в случае их использования аптечку необходи-

мо пополнить (примечания 1, 2 к Требованиям,

утвержденным приказом № 169н).

Важно запомнить

Затраты по комплектации аптечек для оказания первой помощи, на приобретение

чистой питьевой воды, установку кулеров можно учесть в налоговых расходах.

При этом они должны быть экономически обоснованны и подтверждены документально.

UObr_11_36-37_obesp.indd 37UObr_11_36-37_obesp.indd 37 25.10.2012 17:43:3925.10.2012 17:43:39


НАЛОГИ

Расходы по уплате налога на имущество бюджетным учебным заведениемМ.А. Юманова, аудитор

Финансисты рассмотрели ситуацию, когда налог на иму-щество с активов, приобретенных за счет бюджетных средств, учебное заведение уплачивает за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из разъяснений следует, что если уплата этого налога не финансируется из бюджета, на его сумму можно умень-шить базу по налогу на прибыль*.

* Письмо Минфина России от 1 октября 2012 г. № 03-05-05-01/57.

Налог на имущество

Источниками финансового обеспечения деятельности бюджетного образователь-ного учреждения являются субсидии, предоставляемые из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ согласно статье 78.1 Бюджетного кодекса РФ. А так-же иные виды деятельности учреждения, не являющиеся основными, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующие указан-ным целям, при условии, что такая дея-тельность указана в его учредительных документах.

Согласно положениям части 6 ста-тьи 9.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих орга-низациях», фи нансовое обеспечение вы-полнения учреждением государственного

(муниципального) задания осуществля-ется с учетом:– расходов на содержание недвижимого

имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджет-ным учреждением учредителем или приобретенных учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества;

– расходов на уплату налогов, в каче-стве объекта налогообложения по ко-торым признается соответствующее имущество (в том числе земельные уча стки).При этом все средства, поступающие

бюджетному учреждению, являются его собственными доходами. В том числе:– средства, предоставляемые из соот-

ветствующего бюджета на финансо-вое обеспечение выполнения государ-

UObr_11_38-40_imush.indd 38UObr_11_38-40_imush.indd 38 25.10.2012 17:44:1625.10.2012 17:44:16


Субсидии из бюджета не учитываются при определении базы по налогу на прибыль

Бюджетные учреждения являются плательщиками налога на имущество

Учреждения могут вести приносящую доходы деятельность

ственного (муниципального) задания на оказание государственных (муници-пальных) услуг (выполнение работ);

– средства, поступающие из бюджета на иные цели;

– средства от приносящей доход деятель-ности.При перечислении субсидий из бюд-

жета и поступлении их на счета, на кото-рых учитываются операции бюджетных учреждений, указанные средства переста-ют быть средствами бюджета. И использу-ются учреждением в соответствии с пла-ном финансово-хозяйственной деятельно-сти государственного (муниципального) учреждения.

План финансово-хозяйственной дея-тельности составляется и утверждается в порядке, установленном органом, осу-ществляющим функции и полномочия учредителя учреждения, в соответствии с требованиями, установленными прика-зом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н.

Положения приказа № 81н не содержат требования об обязательном разделении кассовых расходов за счет субсидии на финансовое обеспечение выполнения гос-задания и средств от приносящей доход деятельности. При этом операции за счет вышеуказанных источников проводятся в пределах общего остатка средств, учтен-

ных на одном лицевом счете, открытом в установленном порядке бюджетному учреждению (ст. 30 Федерального закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ). Следовательно, кассовые расходы по уплате налога на имущество бюджетное учреждение впра-ве осуществлять в пределах имеющихся средств на указанном лицевом счете.

Налог на прибыль

В соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ бюджетные учреж-дения, финансируемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ и по-лучающие доходы от предприниматель-ской и иной деятельности, приносящей доход, являются плательщиками налога на прибыль и определяют налоговую базу по этому налогу в порядке, установлен-ном указанной главой.

До 1 января 2011 года особенности ве-дения налогового учета бюджетными учреждениями были установлены ста-тьей 321.1 Налогового кодекса РФ, а с 1 ян-варя 2011 года до 1 июля 2012 года – ста-тьей 331.1 Налогового кодекса РФ.

Положения этих статей предоставля-ли право в целях налогообложения при-были расходы, финансирование которых предусмотрено за счет бюджетных ас-сигнований и за счет доходов от пред-



40 Расходы по уплате налога на имущество

бюджетным учебным заведением

НАЛОГИ

принимательской деятельности, при-нимать на уменьшение доходов, полу-ченных от предпринимательской дея-тельности, исходя из принципа их про-порционального распределения. Однако пропорциональное деление сумм налога на имущество этими статьями не преду-сматривалось.

Пропорциональное деление расходов установлено и пунктом 1 статьи 272 Нало-гового кодекса РФ. Согласно ему расходы, которые не могут быть непосредствен-но отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются про-порционально доле соответствующего до-хода в суммарном объеме всех доходов. Но, как отмечают чиновники Минфина России в письме от 1 октября 2012 г. № 03-

05-05-01/57, это относится лишь к расхо-дам, учитываемым для целей налогообло-жения прибыли, и не распространяется на расходы учреждений, финансируемых в том числе за счет средств бюджетной системы РФ. › |

Средства на уплату налога на имуще-ство могут предусматриваться планом финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения и ежегодно вы-деляться ему в полном объеме из соответ-ствующего бюджета. Причем вне зависи-мости от получения им средств от прино-сящей доход деятельности. В этом случае, по мнению финансистов, суммы налога на имущество при определении базы по налогу на прибыль в составе расхо-дов не учитываются.

› | Субсидии, полученные бюджетными учреж-

дениями на ведение основной деятельности,

не учитываются при определении базы по на-

логу на прибыль. При этом необходимо органи-

зовать раздельный учет в рамках бюджетной

и приносящей доход деятельности.


Реклама

UObr_11_41_R-BSS.indd 41UObr_11_41_R-BSS.indd 41 25.10.2012 17:44:5425.10.2012 17:44:54



Резерв на оплату отпусков: проводим инвентаризациюД.Н. Каримов, консультант по бюджетному учету и налогам

Перед составлением годовой отчетности необходимо срав-нить сумму фактических расходов на оплату отпусков и сумму, начисленную в резерв за текущий год, то есть провести инвентаризацию. При этом следует учесть разъ-яснения финансистов.

Право на создание резерва

Некоммерческие организации, кроме с озданных в форме госкорпорации, гос-компании, объединения юрлиц, вправе создавать резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предприниматель-ской деятельности и учитываемых при определении налоговой базы. А в соответ-ствии со статьей 9.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерче-ских организациях» бюджетным учреж-дением признается некоммерческая орга-низация. Большинство образовательных организаций создано в форме бюджетных учреждений. Таким образом, бюджетное образовательное учреждение вправе при-нять решение о создании указанного ре-зерва, закрепив его в учетной политике для целей налогообложения.

Бухгалтерский учетСогласно пункту 302 Инструкции по приме-нению Единого плана счетов, утвержден-

ной приказом Минфина России от 1 дека-бря 2010 г. № 157н, на счете 401 50 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы в случае, когда учреждение не создает со-ответствующий резерв предстоящих рас-ходов. Больше Инструкция № 157н положе-ний о резерве не содержит, возможности его создания не предусматривает и счетов для учета таких резервов не предполагает. В то же время в пункте 2 статьи 324.1 На-логового кодекса РФ указано, что затраты на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников. То есть данные затраты в учете должны отражаться на счетах 109 60 211, 109 70 211, 109 80 211, 401 20 211.

Но так как в Инструкции № 157н нет положений о резерве, отнесение на ука-занные счета расходов на резерв следует согласовать с финорганом или учреди-телем. А правила учета таких расходов установить в учетной политике.

UObr_11_42-44_inv.indd 42UObr_11_42-44_inv.indd 42 25.10.2012 17:45:3325.10.2012 17:45:33


Резерв на оплату отпусков подлежит инвентаризации на конец периода

Неиспользованный резерв можно перенести на следующий налоговый период

Правила учета следует установить в учетной политике

Налоговый учетРезерв предстоящих расходов на опла-ту отпусков начисляется согласно ста-тье 324.1 Налогового кодекса РФ на осно-вании принятой для целей налогообло-жения учетной политики.

Образовательное учреждение, приняв-шее решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих рас-ходов на оплату отпусков работников, обя-зано отразить в учетной политике:– принятый способ резервирования;– предельную сумму и процент отчисле-

ний в резерв.Для этих целей составляется специаль-

ная смета, в которой отражается расчет размера ежемесячных отчислений в ре-зерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпу-сков, включая сумму страховых взносов.Процент отчислений в резерв определяет-ся как отношение предполагаемой годо-вой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру рас-ходов на оплату труда.

Необходимость инвентаризации

В случае формирования налогоплатель-щиком резерва на оплату отпусков он подлежит инвентаризации на конец на-логового периода. Об этом сказано в пунк-

те 3 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ. Данная инвентаризация проводится для целей исчисления налога на прибыль. Инвентаризуются соответствующие на-логовые регистры, которые ведутся со-гласно учетной политике для целей на-логообложения.

Если рассматриваемый резерв учиты-вается на счетах бухгалтерского учета, он инвентаризуется в общем порядке. По-рядок проведения такой инвентаризации утверждается в учетной политике для це-лей бухучета (п. 6 Инструкции № 157н).

Согласно пункту 20 Инструкции № 157н, инвентаризация обязательств проводится учреждением в порядке, предусмотрен-ном нормативными правовыми актами, принятыми Минфином России.

Порядок инвентаризации резервов предстоящих расходов определен Мето-дическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Порядок проведения

Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень иму-щества и финансовых обязательств, про-веряемых при каждой из них, устанав-ливаются руководителем учреждения. В учреждении создается постоянно дей-



44 Резерв на оплату отпусков: проводим

инвентаризацию


ствующая инвентаризационная комиссия. Согласно Методическим рекомендациям, при инвентаризации резервов предстоя-щих расходов проверяются правильность и обоснованность созданного резерва.

Резерв на предстоящую оплату еже-годных и дополнительных отпусков ра-ботников, отражаемый в годовом балансе, должен быть уточнен исходя из:– количества дней неиспользованного

отпуска; – среднедневной суммы расходов на

оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета сред-него заработка);

– обязательных отчислений в ФСС Рос-сии, Пенсионный фонд РФ, Государ-ственный фонд занятости РФ и на ме-дицинское страхование.Если по итогам инвентаризации ока-

жется, что сумма рассчитанного резер-ва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и коли-чества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический

остаток неиспользованного резерва на ко-нец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации сумма рассчитанного резерва оказыва-ется меньше фактического остатка неис-пользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит вклю-чению в состав внереализационных дохо-дов. Подобного мнения придерживается и Минфин России в письме от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/131.

Таким образом, если резерв на сум-му неначисленных вознаграждений, от-носящихся к завершенному налоговому периоду, переносится на следующий на-логовый период, то в состав внереализа-ционных доходов (расходов) включается сумма резерва, уточненного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ.

Если налогоплательщик принял реше-ние не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (рас-ходы) на 31 декабря текущего года. › |

› | Аналогичные разъяснения содержит письмо

Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-03-

10/62.


Решение о создании резерва предстоящих расходов следует отразить в учетной политике

учреждения.


стр.


46–50

46 Работник увольняется. Определяем НДФЛ


UObr_11_45_Shm_ZiS.indd 45UObr_11_45_Shm_ZiS.indd 45 25.10.2012 17:46:0625.10.2012 17:46:06



Работник увольняется. Определяем НДФЛС.А. Суворова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

По общему правилу выходные пособия в связи с увольне-нием не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем трех среднемесячных заработков. Причем независимо от занимаемой должности работника и причины увольне-ния*. Однако в некоторых случаях сумма пособия может превысить необлагаемый предел. Поэтому важно пра-вильно определить размер вычета и сумму налога.

* Письмо ФНС России от 3 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16605@.

Когда работнику полагается выходное пособие

Выходное пособие полагается работнику при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата ра-ботников. Его выплачивают в размере среднего месячного заработка.

Кроме того, за уволенным работни-ком сохраняется средний месячный за-работок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Однако в исключительных случаях средний за-работок может быть сохранен и в тече-ние третьего месяца (ст. 178 Трудового кодекса РФ). А для работников, уволенных из учебных заведений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравнен-ных к ним местностях, средний заработок может быть сохранен на период до шести

месяцев со дня увольнения (ст. 318 Тру-дового кодекса РФ).

Компенсацию руководителю образова-тельной организации, его заместителям и главному бухгал теру надо выплатить в случае расторжения трудового договора с ними в связи со сменой собственника имущества организации. Компенсацию новый собственник обязан выплатить им в размере не ниже трех средних ме-сячных заработков (ст. 181 Трудового ко-декса РФ).

В таком же размере компенсацию ру-ководителю следует выплатить на осно-вании статьи 279 Трудового кодекса РФ в случае прекращения с ним трудового договора по решению уполномоченного органа юрлица или собственника имуще-ства организации (либо уполномоченного собственником лица (органа)).

Кроме того, работникам на основа-нии специальных законов могут преду-

UObr_11_46-48_nalog.indd 46UObr_11_46-48_nalog.indd 46 25.10.2012 17:46:4125.10.2012 17:46:41


Средний заработок считают из доходов за 12 месяцев, предшествующих месяцу расчета

Суммы, превышающие трехкратный размер среднего заработка, облагаются НДФЛ

С выплат при увольнении, предусмотренных законодательно, взносы не уплачивают

сматриваться и иные выплаты, связан-ные с увольнением. Например, педаго-гическим работникам образовательных учреждений прокуратуры на основании пункта 2 статьи 44 Федерального закона от 17 января 1992 г. № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» выплачивается выходное пособие при увольнении:– на пенсию (при наличии права на пен-

сионное обеспечение);– в отставку;– по достижении предельного возраста

пребывания на службе в учреждениях прокуратуры;

– по состоянию здоровья или инвалид-ности;

– вследствие организационно-штатных мероприятий.Пособие выплачивается за полные

годы выслуги в следующих размерах:– менее 10 календарных лет – 5 месяч-

ных должностных окладов с доплатой за классный чин;

– от 10 до 15 календарных лет – 10 месяч-ных должностных окладов с доплатой за классный чин;

– от 15 до 20 календарных лет – 15 месяч-ных должностных окладов с допла той за классный чин;

– 20 календарных лет и более – 20 месяч-ных должностных окладов с допла той за классный чин.

НДФЛ с выходных выплат

Все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работников, не облагаются НДФЛ, но в пределах законо-дательно установленных норм (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Однако выплаты в виде выходного пособия, среднемесячно-го заработка на период трудоустройства не облагаются налогом на доходы физлиц только в части, не превышающей в целом трехкратного размера среднемесячного за-работка. А для работников, уволенных из организаций, расположенных в рай-онах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – шестикратного раз-мера среднемесячного заработка.

Данное ограничение применяется в отношении доходов всех работников учреждения независимо от занимаемой должности и от основания увольнения (письма ФНС России от 3 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16605@, от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16533@). Причем нормы пункта 3 ста-тьи 217 Налогового кодекса РФ распро-страняются, в частности, и на выходное пособие, выплачиваемое педагогическим работникам в соответствии с положения-ми Закона № 2202-1. То есть выходное по-собие таким работникам освобождается от обложения НДФЛ в сумме, не превы-



48 Работник увольняется. Определяем НДФЛ


шающей в целом трехкратного размера среднемесячного заработка (письмо Мин-фина России от 1 марта 2012 г. № 03-04-05/6-235).

Таким образом, с общей суммы вы-плат, превысившей три (шесть) средне-месячных заработка, следует исчислить и удержать НДФЛ.

Определение размера среднемесячного заработка

Для случаев, когда, согласно Трудовому кодексу РФ, надо определить средний зара-боток, он рассчитывается в соответствии с Положением, утвержденным постанов-лением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Средний заработок работ-ника независимо от режима его работы

рассчитывается исходя из фактически на-численной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 кален-дарных месяцев, предшествующих перио-ду, в течение которого за работником со-храняется средняя заработная плата (п. 4 Положения). При определении среднего заработка используется среднедневной заработок (п. 9 Положения). Средний за-работок определяется путем умножения среднедневного заработка на количество дней в периоде, подлежащем оплате. Сред-недневной заработок определяют путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в рас-четном периоде (включая премии и возна-граждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения), на количество фактиче-ски отработанных в этот период дней.


Если сумма выходного пособия превышает три среднемесячных заработка, с суммы пре-

вышения нужно удержать НДФЛ.

Как определить среднемесячный заработок для вы-

платы выходного пособия в связи с сокращением

штата учреждения?

Выплата выходного пособия по сокращению штата

работников организации предусмотрена статьей 178

Трудового кодекса РФ. Оно выплачивается в размере

сред немесячного заработка, который определяется

в соответст вии с Положением № 922. Так, если работ-

ник уволен по сокращению штата 2 ноября 2012 года,

то размер пособия будет определен путем умножения

среднедневного заработка, рассчитанного за период

с 1 ноября 2011 года по 31 октября 2012 года, на ко-

личество рабочих дней в период с 3 ноября по 2 де-

кабря 2012 года.

МНЕНИЕ СПЕЦИАЛИСТА

И.И. Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости


Педагог может трудиться по совместительству

Совместителю выплачивается компенсация на покупку книг

Совместителю положен отпуск

Если педагог работает на условиях совместительстваВ.В. Егоров, консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий

и их налогообложения

Закон об образовании не ограничивает право преподавате-ля работать по совместительству в других образователь-ных учреждениях*. Но не все виды педагогической работы признаются совместительством.

* Определение Верховного суда РФ от 19 июня 2012 г. № АПЛ12-291 (тексты всех документов, ссылки на которые

даны в статье, – в ее электронной версии. Вы можете получить демодоступ, см. стр. 78).

Нюансы работы совместителя

Особенности труда лиц, работающих по со-вместительству, урегулированы главой 44 Трудового кодекса РФ. В то же время ста-тьей 282 Трудового кодекса РФ определено, что для педагогических работников могут устанавливаться дополнительные особен-ности регулирования их работы. В связи с этим Минтруд России издал постановле-ние от 30 июня 2003 г. № 41 «Об особенностях работы по совместительству...».

Педагоги вправе трудиться по совмести-тельству по месту их основной работы или в других организациях, в том числе по ана-логичной должности, специальности, про-фессии. Но при этом продолжительность работы по совместительству для педагогов (в том числе тренеров-преподавателей или тренеров) не должна превышать половины

месячной нормы рабочего времени, исчис-ленной из установленной продолжитель-ности рабочей недели. А для педработни-ков, у которых половина месячной нормы рабочего времени по основной работе со-ставляет менее 16 часов в неделю, – 16 ча-сов работы в неделю.

Выплаты совместителю

Внешнему совместителю – педагогу не-обходимо выплачивать ежемесячную де-нежную компенсацию в целях содействия обеспечению книгоиздательской продук-цией и периодическими изданиями, уста-новленную пунктом 8 статьи 55 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образова-нии». Ведь статьей 287 Трудового кодек-са РФ определено, что гарантии и ком-пенсации, предусмотренные трудовым

UObr_11_49-50_sovmestitel.indd 49UObr_11_49-50_sovmestitel.indd 49 25.10.2012 17:47:1425.10.2012 17:47:14


50 Если педагог работает на условиях

совместительства


законодательством и иными нормативны-ми правовыми актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме. › |

А как быть в случае ухода внешних со-вместительниц – педагогов в декретный отпуск? Сложность в том, что до конца 2012 года женщина вправе сама выбрать порядок исчисления пособия по беремен-ности и родам, однако выбранный поря-док должен быть единым независимо от количества страхователей, осуществля-ющих назначение и выплату пособия. ФСС России письмом от 24 мая 2012 г. № 15-03-14/12-4664 сообщил, что работода-тель вправе при принятии заявления о на-значении и выплате пособия от сотрудни-цы, являющейся внешним совместителем, связаться с другим работодателем и выяс-нить, какой порядок исчисления пособия выбран по другому месту работы.

Когда нет совместительства

Следует учитывать, что для педагогов не считается совместительством и не тре-

бует заключения (оформления) трудового договора работа:– на условиях почасовой оплаты в объеме

не более 300 часов в год;– в одном и том же учреждении (общего

образования, начального или средне-го профессионального образования, дополнительного образования детей, а также в дошкольном образователь-ном или ином детском учреждении) с дополнительной оплатой;

– без занятия штатной должности в том же учреждении и иной организации, в том числе выполнение обязанностей по заведованию кабинетами, лабора-ториями и отделениями, преподава-тельская работа работников образо-вательных учреждений, руководство предметными и цикловыми комис-сиями, работа по руководству произ-водственным обучением и практикой студентов и иных обучающихся;

– в том же образовательном учреждении или ином детском учреждении сверх установленной нормы часов педагоги-ческой работы за ставку зарплаты.

› | Совместителю выплачивается выходное по-

собие в случаях, установленных статьей 178 Тру-

дового кодекса РФ.


Во время каникул работа учителей из числа совместителей оплачивается в обычном по-

рядке, если они в этот период выполняют педагогическую работу. Такое разъяснение

дало Минобразования России еще в письме от 3 апреля 1998 г. № 20-53-1053/20-4.

UObr_11_49-50_sovmestitel.indd 50UObr_11_49-50_sovmestitel.indd 50 25.10.2012 17:47:1625.10.2012 17:47:16

ГОСЗАКАЗ

стр.

52–57

52 Правила размещения сведений о закупках

56 Любой участник размещения заказа вправе обжаловать действия заказчика

UObr_11_51_Shm_GOS.indd 51UObr_11_51_Shm_GOS.indd 51 25.10.2012 17:47:5625.10.2012 17:47:56


ГОСЗАКАЗ

Правила размещения сведений о закупках М.В. Шушпанов, ведущий экономист экспертно-консультационного центра

Института госзакупок РГТЭУ

С 1 октября 2012 года действуют правила размещения ин-формации о закупках товаров, работ, услуг на официаль-ном сайте. Последовательность действий заказчиков опи-сана в статье.

Суть новаций

С 1 января 2012 года при закупках авто-номные образовательные учреждения должны руководствоваться положения-ми Федерального закона от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Закон № 223-ФЗ).

Однако нормативно-правовые акты, которые должны регулировать ряд обо-значенных в законе вопросов, принима-ются по сей день.

Так, Правительство РФ постановле-нием от 10 сентября 2012 г. № 908 утвер-дило Положение о размещении на офи-циальном сайте информации о закупке в соответствии с частью 18 статьи 4 За-кона № 223-ФЗ.

Данное Положение определяет для отдельных видов юридических лиц – автономных учреждений, унитарных предприятий, естественных монополий

и других субъектов, подпадающих под действие Закона № 223-ФЗ, правила раз-мещения документов и сведений, регла-ментирующие закупочную деятельность заказчика, на официальном сайте – www.zakupki.gov.ru.

Не вдаваясь в подробности получе-ния квалифицированных сертификатов электронной подписи и регистрации за-казчиков на официальном сайте, разберем отдельные моменты Положения, связан-ные с последовательностью действий за-казчиков на официальном сайте по вводу информации о закупке.

Что подлежит опубликованию

Сведения размещаются с учетом функ-циональных требований к официальному сайту, формируемых Минэкономразви-тия России.

В соответствии с Положением о раз-мещении информации о закупке на офи-

UObr_11_52-55_gos.indd 52UObr_11_52-55_gos.indd 52 25.10.2012 17:48:3025.10.2012 17:48:30


Информация о закупке публикуется на русском языке

Сведения удаляются с сайта по решению контролирующего органа или суда

Размещение плана закупки осуществляется не позднее 31 декабря текущего года

циальном сайте предусмотрены три вида размещаемой информации. › |

1. Информация, формируемая с помо-щью программно-аппаратного комплекса сайта и вводимая путем заполнения экран-ных веб-форм (далее – функционал).

2. Сведения, размещаемые в виде фай-ла, формат которого обеспечивает возмож-ность сохранения, поиска и копирования произвольной части текста в этом файле (далее – электронный вид).

3. Информация, размещаемая в виде файла, содержащего графическое (скани-рованное) изображение оригинала доку-мента (далее – графический вид).

Следует учесть, что в случае внесе-ния изменений в размещенную инфор-мацию ее предыдущая редакция сохра-няется и доступна для свободного озна-комления.

Удаление любых сведений допускает-ся только на основании выданного пред-писания органа, уполномоченного на осу-ществление контроля, или решения суда. В связи с этим можно отслеживать после-довательные изменения документов при проведении закупки.

Согласно Закону № 223-ФЗ, информа-ция о закупке, размещаемая на офици-альном сайте, включает:– положение о закупке;– планы закупки;

– извещения о закупке, соответствующую документацию и проект договора;

– разъяснения документации;– информацию об отказе от проведения

закупки;– протоколы, составленные в ходе за-

купки, и информацию об изменении договора;

– отчетность о заключенных догово-рах.Рассмотрим эти элементы подроб-

нее.

Положение о закупкеДля размещения положения о закупке на официальном сайте с помощью функцио-нала составляются основные сведения о нем и прикрепляется документ в элект-ронном виде, содержащий данное положе-ние. Он должен включать следующие све-дения: наименование положения; полное и сокращенное наименование заказчика в соответствии с учредительными доку-ментами; ИНН, основной государственный регистрационный номер заказчика; даты утверждения и вступления в силу положе-ния; наименование органа, утвердившего положение о закупке.

План закупкиПлан закупки товаров, работ, услуг, а так-же информация о внесении в него изме-

› | При разногласии данных в этих видах пре-

имущество отдается информации, составленной

с помощью функционала.



54 Правила размещения сведений о закупках

ГОСЗАКАЗ

нений размещаются на официальном сайте в течение 10 календарных дней с даты его утверждения или внесения в него правок. Размещение плана закуп-ки на официальном сайте осуществляется не позднее 31 декабря текущего кален-дарного года. › |

Коррективы в план закупки считаются внесенными после размещения в общедо-ступной части официального сайта изме-ненных редакций документов, предусмот-ренных пунктом 18 Положения.

Извещение о закупкеДля размещения на официальном сайте извещения о закупке представитель за-казчика в закрытой части сайта выбирает способ закупки из имеющихся или само-стоятельно устанавливает его в соответ-ствии с положением о закупке. Извеще-ние о закупке формируется с помощью функционала, а документация о закупке и проект договора (иная дополнительная информация, относящаяся к содержанию извещения) прикрепляются в электрон-ном виде.

При внесении изменений в положение, план, извещение, документацию, связан-ных с закупками, требования о надле-жащем размещении такой информации будут выполнены, если дополнительно будет прикреплен отдельный документ

в электронном виде, содержащий пере-чень внесенных правок. Изменения в из-вещение о закупке считаются размещен-ными на официальном сайте надлежащим образом после опубликования в общедо-ступной части сайта документов, преду-смотренных пунктом 26 Положения.

Разъяснения документацииРазъяснения также формируются и раз-мещаются с помощью функционала и при-крепления содержащего их документа в электронном виде. В зависимости от того, какие установлены требования в по-ложении о закупке, заказчик либо обязан, либо вправе разместить информацию об отказе от проведения закупки. Она фор-мируется с помощью функционала с воз-можностью прикрепления документа в электронном виде об отказе.

Размещение протоколовПротоколы, составленные в ходе закупки, формируются в электронном виде или вы-бираются и корректируются на официаль-ном сайте с помощью его функционала. Дополнительно они в обязательном по-рядке размещаются в графическом виде. Примечательно, что в такие протоколы можно внести изменения.

После проведения процедуры закуп-ки и составления протокола могут быть

› | План закупки считается размещенным на

официальном сайте надлежащим образом после

размещения в его общедоступной части структу-

рированного вида плана, а также его электрон-

ного либо графического вида.



Информация о закупке публикуется на русском языке

Сведения удаляются с сайта по решению контролирующего органа или суда

Размещение плана закупки осуществляется не позднее 31 декабря текущего года

созданы сведения о договоре с помощью функционала, а также прикреплены до-кументы в электронном или графическом виде, в которые впоследствии можно внес-ти изменения. Такие данные не являют-ся обязательными. Однако из Положения следует, что невозможно сформировать сведения о количестве и об общей стои-мости договоров без информации о до-говоре. Указанные сведения создаются с помощью функционала сайта.

Отчетность о заключенных договорахДля опубликования на официальном сай-те документа, содержащего сведения о ко-личестве и общей стоимости заключен-ных договоров по результатам закупки, представитель заказчика в закрытой час-ти официального сайта с помощью функ-ционала создает информацию о договорах, формируя документ по каждой закупке, содержащий нужные данные.

Для размещения на официальном сай-те документа, содержащего сведения о ко-

личестве и общей стоимости договоров, заключенных заказчиком по результатам закупки, информация о которой состав-ляет государственную тайну или в отно-шении которой приняты решения Прави-тельства РФ в соответствии с частью 16 статьи 4 Закона № 223-ФЗ, представитель заказчика формирует с использованием функционала такой документ.

Оформляем отказ от торгов

В случае если заказчик принял решение об отказе от проведения закупки и поло-жением о закупке предусмотрено разме-щение информации об отказе, то доку-мент, содержащий подобные сведения, размещается на официальном сайте. Если положением это не закреплено, заказчик вправе, но не обязан разместить данные сведения. Для размещения сведений об отказе от проведения закупки в закрытой части официального сайта формируется документ, содержащий дату и основание принятия решения. › |

› | В случае необходимости представитель за-

казчика может вместе с документом, включаю-

щим основные сведения об отказе от прове-

дения закупки, разместить электронные виды

документов, содержащих в том числе решение

об отказе от проведения закупки.


Информация о закупке размещается в общедоступной части официального сайта только

после подписания документа, содержащего нужные сведения, квалифицированным сер-

тификатом ключа проверки электронной подписи представителя, уполномоченного на это

от имени заказчика.



ГОСЗАКАЗАРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА

Любой участник размещения заказа вправе обжаловать действия заказчика А.Н. Симонова, аудитор

Образовательное учреждение как заказчик при проведе-нии конкурса на оказание услуг по санаторно-курортной помощи нарушило требования законодательства о гос-закупках. Поэтому жалобу санатория признали право-мерной (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25 сентября 2012 г. № А03-19209/2011).

Суть спора

Федеральное государственное образова-тельное учреждение среднего профессио-нального образования разместило на офи-циальном сайте (www.zakupki.gov.ru) изве-щение о проведении открытого конкурса «Оказание услуг по санаторно-курортной помощи в лечебно-оздоровительном учреждении», но только среди субъек-тов малого предпринимательства.

Это послужило поводом для обраще-ния санатория в антимонопольный орган с жалобой, что учреждение нарушило тре-бования статьи 19.1 Федерального закона от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров...» (далее – За-кон № 94-ФЗ). А именно: не указало в кон-курсной документации обоснование на-чальной максимальной цены контракта. Санаторий также полагал, что объявлен-ный для субъектов малого предпринима-

тельства конкурс ограничивает количе-ство участников размещения заказа.

Антимонопольный орган признал жа-лобу обоснованной. Однако учреждение обратилось в суд, считая, что санаторий был не вправе подавать жалобу.

Решение суда

Арбитры отклонили данный иск. Но да-вайте обо всем по порядку.

Обоснование цены контракта Конкурсная документация должна со-держать обоснование начальной (макси-мальной) цены контракта (цены лота) – пункт 4.4 части 4 статьи 22 Закона № 94-ФЗ. При этом источниками информации о це-нах товаров, работ, услуг, являющихся предметом заказа, могут быть данные государственной статистической отчет-ности, официальный сайт, реестр конт-

UObr_11_56-57_Konkurs.indd 56UObr_11_56-57_Konkurs.indd 56 25.10.2012 17:49:0225.10.2012 17:49:02


Информация о госзакупках размещается в интернете

Если действующие нормы нарушены, заказчик вносит правки в документацию

Торги (конкурс) могут признать несостоявшимися

рактов, информация о ценах производи-телей и пр. В данном случае учреждение для обос нования максимальной цены кон-тракта обратилось к лицу, ведущему ме-дицинскую деятельность в части оказания санаторно-курортной помощи.

По результатам исследований рынка принято решение считать предваритель-ную цену контракта (договора), предло-женную таким участником рынка, началь-ной (максимальной) ценой контракта (до-говора): путевки на оказание санаторно-курортной помощи в количестве 50 штук за 2 млн руб.

Однако суд отметил, что иной инфор-мации об обосновании начальной (макси-мальной) цены контракта в документации не содержится. Поэтому предложенное учреждением обоснование начальной (максимальной) цены контракта при-знано не соответствующим требовани-ям статьи 19.1 Закона № 94-ФЗ.

Обжалование действий заказчика Согласно части 1 статьи 8 Закона № 94-ФЗ, участником размещения заказа может быть любое юрлицо независимо от его

организационно-правовой формы, фор-мы собственности, местонахождения или любое физлицо, в том числе предприни-матель. При этом любой участник раз-мещения заказа вправе обжаловать дей-ствия (бездействие) заказчика, если они нарушают его права и законные интересы (ч. 1 ст. 57 Закона № 94-ФЗ). И сделать это можно в любое время размещения заказа, но не позднее 10 дней со дня размещения на официальном сайте протокола оценки и сопоставления заявок на участие в кон-курсе, а также протокола рассмотрения заявок на участие в конкурсе в случае при-знания конкурса несостоявшимся.

Таким образом, суд, учитывая позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в поста-новлении от 22 ноября 2011 г. № 6274/11, ука-зал, что Закон № 94-ФЗ различает понятия «участник размещения заказа» и «участ-ник размещения заказа, подавший заяв-ку». То есть любой участник размещения заказа (даже если он не подал заявку), считающий незаконными положения кон-курсной документации, вправе обжало-вать действия заказчика. Поэтому дей-ствия санатория были правомерны.


Действия заказчика по проведению госзакупок может оспорить даже то лицо, которое

не участвует в торгах.

UObr_11_56-57_Konkurs.indd 57UObr_11_56-57_Konkurs.indd 57 25.10.2012 17:49:0325.10.2012 17:49:03

UObr_11_58_R_Knigi.indd 58UObr_11_58_R_Knigi.indd 58 25.10.2012 17:51:4625.10.2012 17:51:46


стр.

60–70

60 Как обратиться за разъяснениями в налоговую по новым правилам


69 Если срок взыскания налога пропущен

UObr_11_59_Shm_UK.indd 59UObr_11_59_Shm_UK.indd 59 25.10.2012 17:52:1825.10.2012 17:52:18



Как обратиться за разъяснениями в налоговую по новым правиламИ.С. Егорова, юрист

Образовательные учреждения как налогоплательщики имеют право получать бесплатные разъяснения налого-виков по вопросам законодательства о налогах и сборах. Проанализируем новый порядок их предоставления*.

* Новый Административный регламент по предоставлению данной государственной услуги утвержден приказом

Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н (зарегистрирован в Минюсте России 29 августа 2012 года).

Консультации фискалов – это госуслуга

Обязанность налоговых органов бесплат-но информировать (в том числе в пись-менной форме) налогоплательщиков, пла-тельщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, соответствую-щих нормативных правовых актах уста-новлена подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ. Также налоговики должны предоставлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять по-рядок их заполнения.

Такое информирование является госу-дарственной услугой, и Минфин России разработал соответствующий Админи-стративный регламент ее предоставле-

ния, которым установлены сроки и по-следовательность действий ФНС России и ее территориальных органов, а также порядок взаимодействия между налого-выми органами и налогоплательщиками, налоговыми агентами.

В госуслугу включены следующие ад-министративные процедуры:– публичное информирование;– индивидуальное информирование;– прием налоговых деклараций (расче-

тов).Остановимся на данных процедурах

более подробно.

Публичная информация

Публичное информирование проводится по инициативе налоговых органов, кото-

UObr_11_60-64_raz.indd 60UObr_11_60-64_raz.indd 60 25.10.2012 17:52:5625.10.2012 17:52:56


Фискалы обязаны консультировать налогоплательщиков

Порядок предоставления консультаций установлен регламентом

Прием деклараций (расчетов) также включен в госуслугу по информированию

рые обязаны поддерживать в актуальном состоянии информационные материалы на сайтах ФНС России и ее управлений, стендах в инспекциях, в компьютерах общего доступа со справочно-правовыми системами и программными продукта-ми, разработанными налоговой службой. Итак, что можно узнать таким образом.

Типовые ответы на проблемные вопросыВ целях анализа актуальных вопросов налогоплательщиков должностное лицо ежеквартально не позднее 15-го числа ме-сяца, следующего за прошедшим кварта-лом, формирует типовые вопросы заяви-телей. Руководитель налогового органа принимает решение о подготовке типо-вых ответов на такие вопросы и размеще-нии их на сайтах управлений ФНС Рос-сии, в официальных изданиях налоговых органов, а также в СМИ.

Просветительские и обучающие мероприятияЕжеквартально должен разрабатываться и утверждаться график проведения семи-наров с заявителями. Объявление о про-ведении семинара размещается на сай-те управления ФНС России (информаци-онном стенде в налоговой инспекции), в СМИ не менее чем за 14 календарных

дней до даты этого семинара (не менее чем за семь дней при необходимости его проведения в ближайшее время по акту-альной теме).

Важная информация на сайтах и в СМИПеречислим выборочно необходимые учреждениям сведения, которые должны быть размещены на официальном сайте Управления ФНС России:– коды классификации доходов бюдже-

тов;– сведения для заполнения поручений на

перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ, образцы их заполнения;

– перечень административно-тер ри то-ри альных образований, присвоенные им коды в соответствии с ОКАТО;

– нормативные правовые акты о поста-новке на учет в налоговых органах ор-ганизаций и физических лиц;

– порядок получения бесплатно бланков налоговых деклараций (расчетов), их утвержденные формы (форматы) и пра-вила заполнения;

– образцы запросов;– перечень стандартных, социальных,

имущественных, профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ и образ-цы заявлений по их предоставлению;

По актуальным темам управления ФНС России должны проводить семинары.



62 Как обратиться за разъяснениями в налоговую

по новым правилам


– календарь налогоплательщика;– бесплатное программное обеспечение,

разработанное ФНС России;– типовые вопросы и ответы на них;– текст Административного регламента

и приложения к нему. › |

Что находится на информационных стендахНа информационных стендах в инспекции ФНС России можно найти, в частности, следующие сведения:– перечень оснований, при наличии ко-

торых государственная услуга по ин-формированию не предоставляется;

– порядок обжалования актов (решений) налоговых органов;

– перечень нормативных правовых ак-тов, регулирующих предоставление госуслуги, и извлечения из них.Обратите внимание: должностное

лицо, ответственное за размещение ма-териалов, должно не позднее пяти рабочих дней направлять их заявителям, взаимо-действующим с налоговыми органами, в электронной форме.

Как консультироваться индивидуально

Образовательное учреждение имеет право получать по месту своего учета интере-

сующую его информацию от налоговых органов в отношении только себя самого. Рассмотрим способы обращения.

Устные запросыЗаявитель может обратиться с запросом в устной форме непосредственно или по телефону в инспекцию ФНС России по месту его учета, а также в вышестоя-щий налоговый орган, центр телефонного обслуживания или многофункциональ-ный центр. Максимальное время получе-ния информации составляет 15 минут.

Если для ответа на устный запрос по конкретным обстоятельствам требуют-ся извлечения из нормативных правовых актов, получение разъяснений Минфина России и методических материалов, то заявителю предложат направить запрос письменно в налоговый орган и сообщат необходимые реквизиты. Письменный за-прос рекомендуется направить и в случае, если заявитель не удовлетворен информа-цией, предоставленной по телефону.

Запросы в письменной формеТакже заявитель может обратиться с пись-менным запросом в инспекцию ФНС Рос-сии по месту его учета. Рекомендованная форма такого запроса приведена в При-ложении № 6 к Административному ре-гламенту.

› | Со вступлением в силу приказа № 99н

утратит силу ранее действовавший регламент,

который утвержден приказом Минфина России

от 18 января 2008 г. № 9н.



Фискалы обязаны консультировать налогоплательщиков

Порядок предоставления консультаций установлен регламентом

Прием деклараций (расчетов) также включен в госуслугу по информированию

Письменный запрос может быть подан заявителем непосредственно, направлен по почте, передан в электронной форме без электронной подписи по интернету. Причем интернет-запросы рассматрива-ются как письменные, которые поступи-ли по почте.

Консультирование на основании такого запроса осуществляется в течение 30 ка-лендарных дней с даты его регистрации в налоговой инспекции. При необходимости этот срок может быть продлен начальни-ком налоговой инспекции (его замести-телем), но не более чем на 30 календар-ных дней. Заявителю обязаны сообщить о продлении не позднее чем за три рабо-чих дня до истечения срока исполнения запроса. › |

Электронное обращениеЗаявитель также может обратиться за консультацией электронно (с усиленной квалифицированной электронной подпи-сью по телекоммуникационным каналам связи) в инспекцию ФНС России по месту его учета. Рекомендованная форма тако-го запроса приведена в Приложении № 7 к Административному регламенту.

Заявитель при этом должен взаимодей-ствовать с налоговой инспекцией в элек-тронной форме и быть зарегистрирован-ным в качестве участника электронно-

го документооборота. Датой получения электронного запроса инспекцией счита-ется указанная в извещении о получении электронного документа. Действия в его отношении аналогичны установленным для запросов в письменной форме.

Заявитель может выбрать способ по-лучения ответа: в электронной форме, по почте, ему лично. Если способ получения ответа не указан, письмо направляется по электронному адресу заявителя.

Прием налоговых деклараций

Согласно Административному регламен-ту, налоговая декларация (расчет) может быть представлена на бумажном носителе лично или по почте с описью вложения, заверенной должностным лицом отделе-ния связи, либо передана в электронной форме по телекоммуникационным кана-лам связи.

При подаче декларации (расчета) зая-вителем лично максимальное время при-ема одной декларации составляет десять минут. Основания для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) указаны в пункте 28 Административного регла-мента. Перечислим их применительно к учреждениям:– отсутствуют документы, подтверждаю-

щие полномочия физического лица на

› | Подготовленное письмо передается заяви-

телю способом, указанным в запросе (непосред-

ственно, по почте или электронной почте). Если

способ получения письма не указан, его направ-

ляют по почте.



64 Как обратиться за разъяснениями в налоговую

по новым правилам


подачу декларации (лицо отказалось предъявить их);

– декларация представлена не по уста-новленной форме (формату);

– в декларации, поданной на бумаге, от-сутствуют подпись руководителя (пред-ставителя), печать учреждения;

– нет усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (представителя) учреждения или дан-ные владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электрон-ной подписи не соответствуют данным руководителя (представителя) учреж-дения в декларации, если она представ-лена по телекоммуникационным кана-лам связи;

– декларация подана в налоговый орган, в компетенцию которого не входит ее прием.При наличии хотя бы одного из этих

оснований налоговики вправе отказать в приеме, сообщив причины устно либо уведомлением, направленным по почте заказным письмом или электронно.

Обжалуем решение налоговиков

Рассмотрение соответствующих жалоб и принятие решений по ним проводятся в порядке, установленном разделом VII Налогового кодекса РФ. Жалоба в пись-менной форме подается в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему долж-ностному лицу) в течение трех месяцев со дня, когда учреждение узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. › |

К жалобе могут быть приложены обос-новывающие ее документы. Решение на-логового органа по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получе-ния. Указанный срок может быть продлен руководителем налогового органа для по-лучения документов (информации), не-обходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 рабочих дней. О при-нятом решении в течение трех рабочих дней с даты его принятия сообщается в письменной форме заявителю.

› | В случае пропуска по уважительной причи-

не срока подачи жалобы он по заявлению может

быть восстановлен вышестоящим должностным

лицом налогового органа (вышестоящим нало-

говым органом).

www.otraslychet.ru

В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ Читайте на сайте


Члены совета гимназии избираются на собрании или конференции

Заседания совета проводятся по мере необходимости

Решения, принятые советом, обязательны для исполнения

Совет гимназии: избрание и компетенция Е.П. Ахметянова, юрист

Как правило, текущие и стратегические вопросы в гим-назиях решают совместно с советом учебного заведения. Чаще всего на практике он создается осенью. Рассмотрим особенности его создания .

Все тексты документов, ссылки на которые даны в статье, – в ее электронной версии (см. стр. 78).

Совет как орган управления гимназией

Порядок управления образовательным учреждением, в том числе структура и порядок формирования органов его управления, их компетенция и правила организации деятельности, обязательно закреп ляется в уставе образовательного учреждения (подп. «б» п. 7 ч. 1 ст. 13 За-кона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об об-разовании»).

Гимназия – это образовательное учреж-дение, реализующее общеобразовательные программы основного и среднего (полного) общего образования, обеспечивающее до-полнительную (углубленную) подготовку обучающихся по предметам гуманитар-ного профиля.

Также оно может реализовывать обще-образовательную программу начального общего образования (Типовое положение

об общеобразовательном учреждении, утвержденном постановлением Прави-тельства РФ от 19 марта 2001 г. № 196.)

Как следует из положений статьи 35 Закона «Об образовании», совет гимназии является одной из форм самоуправления в общеобразовательном учреждении.

Кто входит в совет

Совет гимназии – это выборный предста-вительный орган, осуществляющий общее руководство гимназией. Совет гимназии избирается на общих собраниях соответ-ствующих участников образовательного процесса. Избирать совет могут и на конфе-ренции – собрании специально избранных представителей. В его состав входят:– директор учреждения;– представители всех категорий работни-

ков данного образовательного учреж-дения;

UObr_11_65-68_sovet.indd 65UObr_11_65-68_sovet.indd 65 25.10.2012 17:55:0925.10.2012 17:55:09




– представители обучающихся лиц (это могут быть сами ученики, их родители или законные представители);

– представители заинтересованных ор-ганизаций.Порядок выборов и компетенция со-

вета, разграничение полномочий между советом и руководителем образователь-ного учреждения должны определяться уставом гимназии. Совету гимназии пре-доставлено право вето при назначении учредителем руководителя гимназии.

Количество членов совета норматив-но не регламентировано и может опре-деляться исходя из потребностей гимна-зии. Например, пять родителей, восемь педагогов, четыре учащихся III ступени обучения и четыре представителя обще-ственности.

Из состава совета гимназии для ру-ководства его деятельностью избирается председатель (как правило это не руко-водитель учреждения). Представители, избранные в совет гимназии, выполня-ют свои обязанности на общественных началах.

Созывы совета и принятие решений

Заседания совета гимназии могут со-зываться по мере необходимости, но не

реже одного раза в год. Решения совета принимаются открытым голосованием. Уставом может быть предусмотрено ква-лифицированное большинство для при-нятия решений (присутствие не менее двух третей состава и голосование не менее двух третей присутствующих).

Решения совета гимназии, принятые в рамках компетенции, имеют обязатель-ный характер для директора и всех участ-ников образовательного процесса.

Компетенция совета

Перечислим, что может относиться к ком-петенции совета гимназии:

1) определение основных направлений развития общеобразовательного учреж-дения;

2) участие в определении компонента образовательного учреждения в составе реализуемого государственного стандарта общего образования и иных значимых со-ставляющих образовательного процесса в целом (профили обучения, система оценки знаний обучающихся и т. д.);

3) содействие созданию в общеобра-зовательном учреждении оптимальных условий и форм организации образова-тельного процесса;

4) финансово-экономическое содей-ствие работе общеобразовательного

Совет гимназии может утверждать программу развития данного учреждения.



Члены совета гимназии избираются на собрании или конференции

Заседания совета проводятся по мере необходимости

Решения, принятые советом, обязательны для исполнения

учреждения за счет рационального ис-пользования выделяемых учреждению бюджетных средств, доходов от соб-ственной приносящей доход деятельно-сти и привлечения средств из внебюджет-ных источников;

5) обеспечение прозрачности привле-каемых и расходуемых финансовых и ма-териальных средств;

6) участие в формировании единолич-ного органа управления общеобразова-тельным учреждением и контроль его деятельности;

7) контроль качества и безопасности условий обучения и воспитания в обще-образовательном учреждении (гимна-зии);

8) утверждение программы развития гимназии;

9) участие в разработке и согласование локальных актов гимназии, устанавли-вающих виды, размеры, условия и поря-док выплат стимулирующего характера работникам гимназии, показатели и кри-терии оценки качества и результативно-сти их труда;

10) участие в оценке качества и резуль-тативности труда работников гимназии, распределении выплат стимулирующе-го характера работникам и согласовании их распределения в установленном по-рядке;

11) участие в процедурах итоговой ат-тестации учащихся, в том числе в форме и по технологии Единого государствен-ного экзамена, лицензирования гимна-зии, аттестации администрации гимна-зии, проведения контрольных и тексто-вых работ для учащихся, общественных экспертиз (экспертиз соблюдения прав участников образовательного процесса, качества условий организации образова-тельного процесса в школе, инновацион-ных программ);

12) участие в деятельности аттестаци-онных, аккредитационных, медальных, конфликтных и иных комиссий;

13) участие в подготовке и утвержде-нии публичного (ежегодного) доклада гимназии;

14) согласование бюджетной заяв-ки, сметы бюджетного финансирования и сметы расходования средств, получен-ных гимназией от уставной приносящей доход деятельности и из иных внебюд-жетных источников финансирования деятельности;

15) согласование правил внутреннего распорядка гимназии;

16) решение о введении (отмене) в пе-риод занятий единой формы одежды для обучающихся;

17) решение об исключении обучаю-щегося из гимназии и согласование его





с городской комиссией по делам несовер-шеннолетних и защите их прав;

18) содействие привлечению внебюд-жетных средств для обеспечения деятель-ности и развития гимназии;

19) рассмотрение жалоб и заявле-ний обучающихся, родителей (законных представителей), а также сотрудников гимназии на действия (бездействие) пе-

дагогических и административных ра-ботников, родителей (законных пред-ставителей);

20) контроль качества и безопасности условий обучения, воспитания и труда в гимназии, принятие мер к улучшению этих условий;

21) рассмотрение иных актуальных вопросов.

Совет гимназии может рассматривать поступившие жалобы.


Учреждения являются плательщиками налога на имущество

Налог исчисляется с остаточной стоимости основных средств

Пени начисляются за просрочку уплаты налога

Если срок взыскания налога пропущен И.Н. Елисова, ведущий эксперт журнала «Учет в сфере образования»

Налоговики обратились в суд, чтобы взыскать с учрежде-ния недоимку по уплате налога на имущество, но получи-ли отказ в связи с пропущенным сроком взыскания (по-становление ФАС Северо-Кавказского округа от 13 сентя-бря 2012 г. № А22-2349/2011). Проанализируем доводы арби-тров.

Суть спора

Межрайонная налоговая инспекция обра-тилась в арбитражный суд с заявлением к Федеральному государственному бюд-жетному образовательному учреждению в лице его филиала. Основание – ненадле-жащее исполнение учреждением обязан-ности по своевременной уплате налогов по местонахождению филиала. Так, ин-спекция выявила у филиала учреждения недоимку по налогу на имущество за III и IV кварталы 2009 года, II и III кварталы 2010 года в размере 386 965 руб. и направи-ла учреждению требования, которые да-тированы 2010 годом. Но поскольку они не были исполнены, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании указанной суммы и пеней в размере 129 545 руб.

Решение суда

Однако арбитры отклонили данный иск. И вот почему.

В соответствии с подпунктом 1 пун-кта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ с организации, у которой открыт лице-вой счет, налоги могут взыскиваться лишь в судебном порядке. Эти же пра-вила применяются в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых аген-тов (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 статьи 46 Налогового ко-декса РФ предусмотрено право налого-вого органа, не реализовавшего полномо-чия на бесспорное взыскание недоимки с юридического лица, обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Но сделать это можно в течение шести месяцев после истечения срока для ис-полнения требования об уплате налога. Правда, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 69 Налого-вого кодекса РФ при наличии у налого-

UObr_11_69-70_sud.indd 69UObr_11_69-70_sud.indd 69 25.10.2012 17:55:4725.10.2012 17:55:47


70 Если срок взыскания налога пропущен

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯАРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА

плательщика неисполненной обязанно-сти по уплате налога ему направляется требование об уплате задолженности. Оно должно содержать сведения о сумме за-долженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, уста-новленного законодательством о налогах и сборах, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязан-ности по уплате налога, которые применя-ются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основа-ниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства, которые

устанавливают обязанность налогопла-тельщика уплатить налог.

В рассматриваемой ситуации все тре-бования налоговики выставили учреж-дению в 2010 году (последнее – 6 декабря 2010 года). А в суд с заявлением о взыска-нии задолженности фискалы обратились лишь 21 декабря 2011 года, то есть спу-стя год после выставления последнего требования. Ходатайство о восстановле-нии пропущенного срока взыскания на-лога и пеней налоговым органом не за-явлено.

При таких обстоятельствах суд сделал вывод, что налоговики пропустили уста-новленный срок для взыскания с учреж-дения налоговых платежей.

Требование фискалов об уплате налогов должно содержать под-робные данные об основаниях взимания платежей.

UObr_11_69-70_sud.indd 70UObr_11_69-70_sud.indd 70 25.10.2012 17:55:4825.10.2012 17:55:48


стр.

72–77



UObr_11_71_Shm_Dok.indd 71UObr_11_71_Shm_Dok.indd 71 25.10.2012 18:04:3725.10.2012 18:04:37



Школы будут освобождены от излишней отчетности Р.К. Минаева, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Минобрнауки России указало, что недопустимо направ-лять общеобразовательным учреждениям необоснован-ные информационные запросы*. Рассмотрим в статье, от каких запросов освободят школы.

* Письмо Минобрнауки России от 12 сентября 2012 г. № ДЛ-150/08.

Сведения, которые предоставляют школы

В настоящее время в школы поступает большое количество запросов о предостав-лении той или иной информации. Подго-товка ответов на них существенно загру-жает работой не только администрацию учреждений, но и учителей. Однако запра-шиваемые данные зачастую дублируются в отчетах, составляемых школами.

Так, государственные (муниципаль-ные) общеобразовательные учреждения, реализующие основные общеобразова-тельные программы, должны:– представлять учредителю и обществен-

ности ежегодный отчет о поступлении и расходовании финансовых и мате-риальных средств, а также о резуль-татах самооценки своей деятельности (подп. 3 п. 2 ст. 32 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании»);

– ежегодно заполнять формы федераль-ного статистического наблюдения в сфере общего образования (в соот-ветствии с федеральным планом ста-тистических работ, утвержденным распоряжением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 671-р, и на основа-нии Федерального закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ);

– представлять данные в рамках феде-ральных мониторингов реализации национальной образовательной ини-циативы «Наша новая школа» (распо-ряжение Правительства РФ от 7 сен-тября 2010 г. № 1507-р) и модернизации региональных систем общего образо-вания (постановление Правительства РФ от 31 мая 2011 г. № 436).Дополнительно образовательные

учреждения представляют бухгалтерскую и статистическую отчетность в установ-ленном порядке, а также информацию

UObr_11_72-75_ot.indd 72UObr_11_72-75_ot.indd 72 25.10.2012 18:05:1525.10.2012 18:05:15


Минобрнауки России планирует отказаться от дублирующих запросов

Запросы о предоставлении сведений по текущей аттестации недопустимы

Информация о проведенных мероприятиях размещается на сайте школы

о своей деятельности в органы государ-ственной статистики, налоговые органы, иные органы и лицам в соответствии с за-конодательством Российской Федерации и своим уставом.

Итоги опроса учебных учреждений

В связи с тем, что от школ нередко по-ступали жалобы о большом количестве запросов от различных контролирующих органов и организаций, Минобрнауки Рос-сии провело опрос общеобразовательных учреждений. В опросе также участвовали экспертные организации и представители Ассоциации директоров школ из 13 субъ-ектов Российской Федерации.

В результате были получены следую-щие данные.

Основной объем запросов информации (60%) от общего потока документооборо-та общеобразовательных учреждений со-ставляют:– разовые запросы по поводу количе-

ственной информации, часто дубли-рующие статистическую отчетность (например, численность обучающих-ся и учителей);

– дублирующие запросы информации в рамках федеральных мониторин-гов;

– запросы-отчеты о проведении отдель-ных воспитательных, спортивных и других школьных мероприятий (на-пример, «День славянской письменно-сти и культуры», акция «Внимание, дети!», «О профилактике наркомании» и др.);

– неправомерные запросы по поводу реа-лизации основных общеобразователь-ных программ, включая результаты текущего, промежуточного конт роля и государственной (итоговой) атте-стации обучающихся, дублирующие контрольно-надзорные функции (от-четы успеваемости учащихся за чет-верть или полугодие, планы воспита-тельной работы, отчеты о введении и использовании новых технологий в образовательном процессе и иные подобные сведения).Еще по итогам опроса подтвердилась

тенденция ежегодного увеличения объ-емов и видов представляемой школами в различные контролирующие структу-ры отчетности.

Что недопустимо запрашивать у школ

Как следует из письма Минобрнауки Рос-сии от 12 сентября 2012 г. № ДЛ-150/08, министерство считает недопустимым



74 Школы будут освобождены от излишней

отчетности


запрашивать у общеобразовательного учреждения:– информацию, связанную с текущей

и промежуточной аттестацией обуча-ющихся (п. 3 ст. 15, подп. 16 п. 2 ст. 32 Закона об образовании);

– дополнительную информацию, а имен-но планы работ методических объе-динений, отчеты о работе учителей-предметников, согласования учебных планов, а также образовательные про-граммы, отчеты по участникам, побе-дителям и призерам различных олим-пиад, конкурсов и т. п.;

– сведения, не относящиеся к реализации основных общеобразовательных про-грамм общеобразовательными учреж-дениями.

Министерство разработало рекомендации

Минобрнауки России предложило ряд мер, направленных на снижение нецеле-сообразной нагрузки сотрудников школ. Перечислим основные. › |

Для органов исполнительной власти Органы исполнительной власти субъек-тов Российской Федерации в сфере обра-зования должны самостоятельно полу-

чать информацию, относящуюся к реа-лизации основных общеобразовательных программ и их результатам, при помощи официального сайта общеобразователь-ного учреждения (п. 5 ст. 32 Закона об об-разовании).

Органам исполнительной власти также следует неукоснительно соблюдать уста-новленный порядок организации и прове-дения плановых проверок общеобразова-тельных учреждений. Он должен соответ-ствовать ежегодному сводному плану про-ведения плановых проверок, размещенно-му на официальном сайте Генеральной прокуратуры РФ в интернете.

В то же время рекомендовано указать методическим службам разного уровня на неправомерность сбора информации в общеобразовательных учреждениях как на несвойственную им функцию, а так-же необходимость оказания ими услуг методического характера по закреплен-ным в правоустанавливающих докумен-тах вопросам.

Обязанности администрации школыОбщеобразовательные учреждения долж-ны обеспечить открытость и доступность информации о проведенных воспитатель-ных, спортивных и иных внеурочных, внешкольных мероприятиях. Для этого

› | Администрация общеобразовательно-

го учреждения при получении неправомерных

запросов с целью пресечения такой практики

должна направлять их учредителю.



Минобрнауки России планирует отказаться от дублирующих запросов

Запросы о предоставлении сведений по текущей аттестации недопустимы

Информация о проведенных мероприятиях размещается на сайте школы

следует размещать подобную информа-цию на официальном сайте общеобразо-вательного учреждения и своевременно обновлять ее.

При этом министерство напомнило, что Правила размещения в сети Интернет и обновления информации об образова-тельном учреждении утверждены поста-новлением Правительства РФ от 18 апреля 2012 г. № 343.

Информацию, относящуюся к реали-зации основных общеобразовательных программ в учреждении и их результатов, следует передавать в иные органы испол-нительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления только через учредителя.

При необходимости нужно установить в локальных актах общеобразовательно-го учреждения разумный срок (не более одного раза в полугодие) предоставления учителем администрации общеобразова-тельного учреждения сведений о резуль-татах качества работы в рамках введения новой системы оплаты труда.

Плановые проверки пожарныхТакже в письме № ДЛ-150/08 обращено внимание администрации школ на сле-дующие правила:– плановые проверки органов, осуществ-

ляющих государственный пожарный и санитарно–эпидемиологический над-зор в отношении общеобразовательных учреждений, проводятся не чаще одно-го раза в год;

– плановые проверки органов, наде-ленных полномочиями по лицензи-рованию образовательной деятельно-сти, проводятся не чаще одного раза в два года. › |Также рекомендуется совместить

плановые проверки органами госу-дарственного пожарного и санитарно-эпидемиологического надзора с деятель-ностью комиссий по приемке образова-тельных учреждений к новому учебно-му году. Подготовка школ к учебному году проводится в соответствии с при-казом Мин обрнауки России от 23 июля 2008 г. № 213.

› | Правила установлены постановлением Пра-

вительства РФ от 23 ноября 2009 г. № 944.


В течение года планируется ввести в эксплуатацию единую автоматизированную инфор-

мационную систему мониторинга сферы образования, которая позволит объединить все

существующие системы различных уровней.




Когда выдаются документы об образовании гособразца И.З. Жуланова, юрист

Лицам, завершившим обучение по программам дополни-тельного профессионального образования, могут выда-ваться документы как государственного, так и установ-ленного образца. В каком случае какой документ выдает-ся, разъяснили чиновники*.

* Письмо Минобрнауки России от 27 июля 2012 г. № АК-51/06 (ознакомиться с текстом письма можно, получив де-

модоступ к журналу, см. стр. 78).

Диплом государственного образца

Образовательное учреждение имеет право выдавать документы государственного образца только по аккредитованным обра-зовательным программам (п. 23 ст. 33.2 За-кона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об об-разовании»). Соответственно, документы гособразца могут выдаваться лицам, за-вершившим обучение:– по образовательным программам по-

вышения квалификации и профессио-нальной переподготовки, указанным в свидетельстве об аккредитации, если на момент завершения обучения у об-разовательного учреждения не истек срок государственной аккредитации по этим программам;

– по образовательным программам, реа-лизуемым на основе федеральных го-

сударственных требований, если обра-зовательное учреждение имеет госу-дарственную аккредитацию по этим программам.К примеру, федеральные гостребования

установлены к минимуму содержания:– дополнительной профессиональной об-

разовательной программы повышения квалификации специалистов по тамо-женным операциям;

– дополнительной профессиональной образовательной программы профес-сиональной переподготовки феде-ральных государственных граждан-ских служащих Следственного коми-тета РФ, назначенных на должности следователей следственных отделов Следственного комитета РФ по горо-дам, районам и приравненных к ним специализированных, в том числе во-енных, следственных отделов;

UObr_11_76-77_Dok.indd 76UObr_11_76-77_Dok.indd 76 25.10.2012 18:05:4825.10.2012 18:05:48


По итогам допобразования выдается соответствующий документ

Организация может иметь госаккредитацию

При госаккредитации выдаются документы гособразца

– дополнительных профессиональных образовательных программ профес-сиональной переподготовки и повы-шения квалификации государствен-ных гражданских служащих, а также к уровню профессиональной перепод-готовки государственных гражданских служащих.

Документы установленного образца

Образовательное учреждение, имеющее лицензию, но не имеющее государствен-ной аккредитации, вправе выдавать до-кументы установленного образца ли-цам, прошедшим итоговую аттестацию по реализуемым им образовательным программам.

Форма указанных документов опреде-ляется самим образовательным учрежде-нием. А заверяются они печатью образо-вательного учреждения. Такой порядок

следует из пункта 1 статьи 27 Закона об об-разовании.

Бывает, что слушатель поступал в об-разовательное учреждение, имеющее го-сударственную аккредитацию по обра-зовательным программам. Но во время обучения срок действия свидетельства о государственной аккредитации истек и к образовательным программам не уста-новлены федеральные государственные требования. Тогда государственная аккре-дитация образовательных программ не может быть осуществлена и по ним нель-зя выдать документы государственного образца.

При этом на сайтах образовательных учреждений должна быть размещена ин-формация об образовательных програм-мах дополнительного профессионального образования, по которым аккредитованы образовательные учреждения, и о сроках действия свидетельств о государственной аккредитации.

На сайте образовательного учреждения должна быть размещена информация о программах дополнительного профессионального образования.


Образовательное учреждение может выдавать документы государственного образца ли-

цам, прошедшим обучение, только если оно имеет госаккредитацию.

UObr_11_76-77_Dok.indd 77UObr_11_76-77_Dok.indd 77 25.10.2012 18:05:5025.10.2012 18:05:50


ЭЛЕКТРОННЫЙ ЖУРНАЛ

Уважаемые читатели!

Наш журнал выходит теперь не только на бумаге, но и в новом электронном формате на сайте www.e.obrychet.ru. У читателей есть возможность выбрать, на какой формат подписаться. Элек-тронный журнал обладает дополнительными преимуществами, оценить которые можно, получив демодоступ на сайте. Кроме того, все подписчики журнала независимо от вида подписки смо-гут по-прежнему пользоваться электронными сервисами на сай-те www.otraslychet.ru. Подробнее о сервисах читайте в журнале.

Преимущества электронного журнала на сайте www.e.obrychet.ru:

UObr_11_78-79_E-zhurnal.indd 78UObr_11_78-79_E-zhurnal.indd 78 26.10.2012 13:31:0826.10.2012 13:31:08



Телефон/факс: (495) 225-23-95


Как пользоваться мобильной версией издания?

Для установки мобильного приложения: наберите в поисковой строке App Store или Google Play название журнала, после того как приложение будет найдено, нажмите кнопки Free и Install и дождитесь загрузки программы (если вы ранее были зареги-стрированы в системе, введите логин и пароль, если не были – зарегистрируйтесь), в результате электронный журнал поя-вится в меню приложений. Для ознакомления с мобильной версией вы можете скачать «Ознакомительный номер» (клик-ните соответствующую кнопку), материалы которого доступ-ны без ограничений, далее вы можете покупать отдельные номера в App Store или Google Play или подписаться по теле-фону (495) 225-23-95.

Как изменить учетные данные на сайте е-издания?

Как найти необходимый документ в правовой базе?

Чтобы поменять указанную при регистрации информацию, вой-дите на сайт под своим логином и паролем и выберите пункт «Мой профиль». Внесите исправления и нажмите «Обновить». Изменить невозможно только одну запись – логин.

Переключитесь на раздел «Правовая база» (левая панель). Затем введите в поисковую строку те реквизиты документа, которые знаете (например, «Закон № 83-ФЗ»). Кликните «Найти» и полу-чите список документов, подходящих под ваш запрос.

Как восстановить свой пароль на сайте е-издания?

Если вы забыли пароль, не пытайтесь зарегистрироваться зано-во! Вам надо просто сменить забытый пароль на новый. Закажи-те письмо с инструкцией о смене пароля на сайте е-издания.

UObr_11_78-79_E-zhurnal.indd 79UObr_11_78-79_E-zhurnal.indd 79 26.10.2012 13:31:1026.10.2012 13:31:10


80

ЖУРНАЛ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

В ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ОТРАСЛИ

«УЧЕТ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ» № 11

Журнал зарегистрирован Министерством РФ по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций. Свидетельство о регистрации ПИ № 77-1367 от 15.12.99.Полное или частичное воспроизведение или размножение каким-либо способом материалов, опубликованных в настоящем издании, допускается только с письменного разрешения редакции.

© ЗАО «Актион-Медиа», 2012

Учредитель: ЗАО «Консультационно-финансовый центр “Актион”»Адрес для писем: 127015, Москва, а/я 100, «Учет в сфере образования»

Телефон редакции: (495) 662-70-47 Факс: (495) 662-70-47 (доб. 2242)E-mail: [email protected]

Сайт: www.otraslychet.ru

Отдел рекламы: (495) 730-55-14, 735-42-39

Издатель: Ольга Акатова

Редакционный директор: Альфия ГазизоваВыпускающий редактор:Ольга КарамышеваРедакторы-эксперты: Ирина Елисова, Марина Устюгова, Анна Самойлова, Василий Аршулик, Елена Тишина

Ответственный секретарь: Вера Корнева

Работа с авторами: Роман ТкачE-mail: [email protected]Маркетинг: Мариэтта Сарксян

Графическая модель: Алексей БесперстовТехнический директор:Сергей Руднев

Менеджер по печати: Надежда Устинова

Подписано в печать 25.10.2012

Формат 70 � 100 1/16 Печать офсетная. Печ. л. 5,0Отпечатано в ООО ПО «Периодика» 105005, Москва, Гарднеровский пер., д. 3, стр. 4

Тираж 2750 экз.Заказ № 13887В розницу цена свободная.

В СЛЕДУЮЩЕМ ВЫПУСКЕ

В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ

Оказание образовательных услуг за платуДо конца текущего года учебному заведению необходимо утвердить учетную политику

на 2013 год. Рассмотрим варианты признания выручки от оказания услуг по обучению в об-

разовательных организациях в бухгалтерском и налоговом учете.

Когда госконтракт можно расторгнуть?Если поставщик нарушил свои обязательства, то заключенный контракт можно расторгнуть.

Но для этого необходимо учесть некоторые моменты.

Новое в назначении пособий с 2013 годаС 2013 года меняется порядок назначения пособий по беременности и родам и по уходу за ре-

бенком до полутора лет. Причем он может оказаться более выгодным для сотрудниц.

UObr_11_80_anons.indd 80UObr_11_80_anons.indd 80 25.10.2012 18:07:0725.10.2012 18:07:07

Учет в строительстве № 1, 2010 1

№11, 2012






Отраслевой журнал о налогах и учете

№11

, 201

2

Выходит с 1999 года

Печатается ежемесячно

www.otraslychet.ru

УЧЕТ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ

У

ЧЕ

Т

В С

ФЕ

РЕ

ОБ

РА

ЗО

ВА

НИ

Я


Учет в сфере образования

Documents