התיקונים שנעשו לאחרונה התיקונים שנעשו לאחרונה בתקנות קופות הגמל ובפקודת בתקנות קופות הגמל ובפקודת מס הכנסה בכל הקשור למיסוי מס הכנסה בכל הקשור למיסוי

פוליסות ביטוחפוליסות ביטוח

פ.ד. פסגות בע"מ

::נושאיםנושאים 09.03.200309.03.2003תיקון תקנות קופות הגמל מיום תיקון תקנות קופות הגמל מיום

תחולה מיום תחולה מיום -- )צפוי בקרוב )צפוי בקרוב 1919תיקון תקנה תיקון תקנה 01.01.200401.01.2004))

'לחוק הפיקוח על עסקי ביטוח מיום לחוק הפיקוח על עסקי ביטוח מיום 1212תיקון מס' תיקון מס ( לרבות ( לרבות 01.07.200401.07.2004 )תחולה מיום )תחולה מיום 24.03.200424.03.2004

התיקונים שנעשו בכל הקשור לאובדן כושר עבודה התיקונים שנעשו בכל הקשור לאובדן כושר עבודה

א' לפקודה במסגרת התוכנית א' לפקודה במסגרת התוכנית 99תיקון סעיף תיקון סעיף וחוק גיל פרישה וחוק גיל פרישה20042004הכלכלית לשנת הכספים הכלכלית לשנת הכספים

תיקון תקנות קופות הגמל תיקון תקנות קופות הגמל 09.03.200309.03.2003מיום מיום

תשלומי עמית שכיר תשלומי עמית שכיר -- 4444תקנה תקנה תיקון תיקון לפוליסת ביטוח של המעביד.לפוליסת ביטוח של המעביד.

סיכונים שניתן לרכוש סיכונים שניתן לרכוש -- 4545תקנה תקנה החלפת החלפת בפוליסת ביטוח.בפוליסת ביטוח.

ערך פדיון מרכיב ערך פדיון מרכיב -- 4646תקנה תקנה תיקון תיקון הפיצויים בפוליסת ביטוח.הפיצויים בפוליסת ביטוח.

כללים כללים -- 3838 ו- ו- 3535, , 3434תקנות תקנות תיקון תיקון למשיכת כספים מפוליסות ביטוח.למשיכת כספים מפוליסות ביטוח.

תשלומי עמית - 44תיקון תקנה

שכיר לפוליסת ביטוח של המעביד

בעבר , 44תקנה ) שכיר) עמית תשלומי כי קבעה ג

או המעביד של הפוליסה במסגרת בכל יהיואחרת .צורה בחירתו, לפי

עובד יכל לשלם בכל צורה שהיא, - 1999עד

)ב( נקבע שהתשלום 19אבל בהתאם לתקנה .לאותה המטרהיבוצע

)ג( הנה עצמאית ולא 44 תקנה - 2000משנת

)ב(, ולפיכך העובד יכל לשלם 19תלויה בתקנה , ובלבד שהתשלום ולכל מטרהבכל צורה שהיא

יבוצע כעמית שכיר )כגון: מעביד משלם לקצבה ועובד להון(.

)ג( )ג(4444תיקון תקנה תיקון תקנה תשלומי עמית שכיר לפוליסת תשלומי עמית שכיר לפוליסת --)ג( )ג( 4444תקנה תקנה

רק במסגרת רק במסגרת הביטוח של המעביד יהיו הביטוח של המעביד יהיו , ולא בשום צורה , ולא בשום צורה הפוליסה של המעבידהפוליסה של המעביד

אחרת. אחרת.

לאותה המטרהלאותה המטרה מכאן, שהתשלום יהא מכאן, שהתשלום יהא בלבד.בלבד.

)ה( )ה(4444הוספת תקנה הוספת תקנה עמית בעל שליטה שיש לו עמית בעל שליטה שיש לו --)ה( )ה( 4444תקנה תקנה

בלבד, רשאי בלבד, רשאי אחדאחדהכנסת עבודה ממעביד הכנסת עבודה ממעביד לשלם את חלקו כעמית שכיר לפוליסת לשלם את חלקו כעמית שכיר לפוליסת

5%5% עד לגובה של עד לגובה של לתגמוליםלתגמוליםביטוח ביטוח לפקודה לפקודה 4747מהכנסתו המזכה לפי סעיף מהכנסתו המזכה לפי סעיף

₪ לחודש(, ₪ לחודש(, 7,0007,000 -- 01.07.200401.07.2004)מיום )מיום ובלבד שמעבידו שילם את חלקו לפוליסת ובלבד שמעבידו שילם את חלקו לפוליסת

במסגרת חברת ביטוח. במסגרת חברת ביטוח.קצבהקצבה

תחולה יחול על תוכניות ביטוח לאהתיקון

שבהן העמית השכיר משלם ביום )יום פרסום התקנות( 09.03.2003

במסגרת הפוליסה של שלאתשלומים המעביד.

סיכונים– 45 החלפת תקנה שניתן לרכוש בפוליסת ביטוח

בעבר

- 01.08.1999פוליסות שהונפקו עד יום ניתן לרכוש סיכון מוות מתאונה, נכות מתאונה, נכות –

מקצועית, נכות רגילה, שחרור מתשלום פרמיה באובדן כושר עבודה, פיצוי חודשי בגין אובדן כושר עבודה, ביטוח

למקרה מוות של בן/בת הזוג או מחלות קשות קטלניות, ובלבד שהכיסוי היה כלול בפוליסה לפני יום זה.

שיעור הפרמיה לכיסוי הסיכון הביטוחי נקבע בתנאי –הפוליסה.

2.5%התשלום בשל אובדן כושר העבודה לא עולה על –מהמשכורת שבשלה משלם המעביד לפוליסה, ולגבי עמית

מתשלומיו הכוללים 20%עצמאי - הוא אינו עולה על לפוליסה.

ינוכה ממרכיב הפיצויים.לאהכיסוי הביטוחי –

ועד יום 01.08.1999פוליסות שהונפקו מיום 31.12.2003 –

לא ינוכה כל כיסוי ביטוחי, למעט סיכון מוות בשיעור 13.333% מתשלומי המעביד )10%שאינו עולה על

= תגמולים + פיצויים(.

התיקון

קופת ביטוח )למעט קופת ביטוח לפיצויים(, יכולה לרכוש כיסוי ביטוחי מפני

סיכונים אלה בלבד:.סיכון למקרה מוות ,סיכון למקרה של אובדן כושר עבודה

ובלבד שהפיצוי הוא בדרך של קצבה מהשכר 75%והוא אינו עולה על המבוטח בפוליסה.

יעלה על לאסך התשלום לכיסוי הביטוחי, מסך התשלום החודשי למרכיב 35%

שנוכו מהם דמי לאחרהתגמולים בלבד, הניהול.

תחולה מינואר החל שיונפקו ביטוח תוכניות לגבי

2004 , מיום. שהונפקו פוליסות לגבי ואולםיום 01.08.1999 לבקש, 31.12.2003ועד ניתן

תקנה הוראות את , 45להחיל החדש בנוסחהמבלי המועד מאותו תחול הבקשה כאשר

. להתחרט יכולת

" מוות " ריסק בשל " הוצאה מוות " ריסק בשל הוצאהעמדת נציבות מס הכנסה הנה, כי על מנת עמדת נציבות מס הכנסה הנה, כי על מנת

לקבל ניכוי בגין רכישת "ריסק" למקרה לקבל ניכוי בגין רכישת "ריסק" למקרה מוות, יש לרכשו מתוך כספי התגמולים מוות, יש לרכשו מתוך כספי התגמולים

. . 4545שבפוליסה לפי הקבוע בתקנה שבפוליסה לפי הקבוע בתקנה

יכול לקבל ניכוי יכול לקבל ניכוי לאלאהמשמעות - המעביד המשמעות - המעביד "ריסק" מוות אם ההוצאה לא נרכשה "ריסק" מוות אם ההוצאה לא נרכשה מכספי התגמולים שהופקדו בפוליסה.מכספי התגמולים שהופקדו בפוליסה.

תקנה פדיון - 46תיקון ערךהפיצויים מרכיב

בעבר: כדלקמן נקבע הפיצויים מרכיב פדיון ערך

. הוצאות זקיפת אין . בלבד למדד צמודות הפרמיות . ביטוחיים סיכונים רכישת אין . התגמולים למרכיב הועברה ריאלית ריבית

התיקוןמיום) - בלבד חדשות פוליסות תחולה

01.01.2004), 46תקנה ) הפיצויים) מרכיב ערך כי קובעת ב

יהא – ביטוח בקופת. זה למרכיב ששולמו התשלומים סך. זה למרכיב שיוחסו הרווחים בתוספת. זה למרכיב שיוחסו ההוצאות בניכוי

- תקנה קצבה , 46בפוליסת ) אם) כי קובעת ג , ערך יהא תנאי ללא זכאות יש השכיר לעמית

, הפיצויים : כגבוהפדיון מבין .1. בפועל הפיצויים צבירתכשהם 2. זה למרכיב ששולמו התשלומים סך

. לצרכן המחירים למדד צמודיםיילקח ההצמדה הפרשי להשלמת חוסר

, , מהעובד יחסי באופן התגמולים ממרכיב ומהמעביד.

- להעביר רשאי המעביד הונית במועד בפוליסההפוליסה למרכיב פדיון התגמולים ממרכיב כספים

, בהתקיים, האמור החוסר לגובה עד כל הפיצוייםהבאים :התנאים

1. תנאי. ללא זכאות השכיר לעמית2. כאמור. חוסר קייםחלפו. 3 , 7לא שבו מהיום או הפוליסה הנפקת מיום שנים

. המאוחר - לפי החדש המעביד לבעלות הפוליסה הועברה

פרישה למענק ייחשב מהתגמולים שיועבר החוסר , סעיף לגביו ויחול דבר .7)9לכל לפקודה( א

תנאי ללא זכאות

ליתרת הפוליסה תנאי פי על העובד זכאותבה לביטול הכספים או לשינוי ניתנת אם שאינה

המעביד של הראשון התשלום ביום ניתנהכי, המועד באותו נקבע אם גם לפוליסה

על עולה שאינה בתקופה תתגבש 3הזכאות , אם למעט המעביד אותו אצל עבודה שנות

התקיימו אם הכספים את לקבל זכאי לא העובדלפי פיצויים ללא פיטורים המצדיקים תנאים בו

- 16סעיפים .17ו פיטורים פיצויי לחוק

סעיף - תנאי ללא 14זכאות

- תנאי ללא תנאי - זכאות ללא - ישישזכאות ל השלמה - חובת ל השלמה 100%100%חובת. פיטורים פיצויי חוק .לפי פיטורים פיצויי חוק לפי

איןאין - - 1414סעיף סעיף - ל השלמה - חובת ל השלמה לפי לפי 100%100%חובת. פיטורים פיצויי .חוק פיטורים פיצויי חוק

יקבל כי לגביו נקבע מקרה שבכל יקבל לעובד כי לגביו נקבע מקרה שבכל לעובד , סעיף כדאי לא פיטורים , פיצויי סעיף כדאי לא פיטורים אלא אלא 1414פיצויי

יקבל ) תנאי ללא יקבל ) זכאות תנאי ללא (.(.100%100%זכאות

תקנה שכיר - 34תיקון עמית משיכות

לתגמולים גמל מקופתלגיל העמית (, 60בהגיע ואישה ) גבר שנים

מלאו :אחדאם מהשניים – - ב צמצמה או מעבודתו 50%פרש

לפחות.ההפקדה 15חלפו – ממועד לפחות שנים

" לפי } ט בעש למעט בקופה הראשון{. 9)32סעיף לפקודה(

מקופת גמל לקצבהמקופת גמל לקצבה

קצבה של :בדרך לעמית מלאו (.60אם ואישה ) גבר לפחות שנים - אישה לעמית מלאו אם ותיקה פנסיה 55בקרן

. לפחות שנים או מלא באופן לעבוד כושרו את איבד העמית

חלקי.. לכך - הזכאים לשאירים פטירתו לאחר

קצבה של בדרך :לא - רק הפיצויים כספי או לאחראת התפטרות

פיטורין. חדשה פנסיה וקרן קצבה מסוג ביטוח פוליסת

או) פיטורין עקב מעבודה פרישה לאחר: במצטבר(, אם התפטרות

לעמית 1. (.60מלאו ואישה ) גבר לפחות שנים

.2 - מ נמוך החודשית הקצבה משכר 5%סכום.) הקופה ) מאותה במשק המינימום . קצבה כהיוון יראוהו ששולם סכום

תקנה עצמאי - 38תיקון עמית משיכות

לתגמולים גמל מקופתלגיל העמית (, 60בהגיע אם ) ואישה גבר שנים

.5חלפו בקופה הראשון ההפקדה ממועד שנים

תקנה עצמאי - 38תיקון עמית משיכות לקצבה גמל מקופת

קצבה – של בדרך :שלא - שנצברו כספים לגבי רפואיות הוצאות של בעילה

מיום .07.09.1995החל ואילך , אם חדשה פנסיה וקרן קצבה מסוג ביטוח קופת

במצטבר: לעמית. 1 (.60מלאו ואישה ) גבר לפחות שנים2 - מ. נמוך החודשית הקצבה משכר 5%סכום

.) הקופות ) מכל במשק המינימום3 . , , ממשכורת. או יד ממשלח מעסק הכנסות לו אין

. קצבה כהיוון יראוהו ששולם סכום

"כספים ישנים"

יום לפני שהופקדו לכספים ביחס30.04.1997 ,) וביחס ) פנסיה בקרנות

ליום עד שנצברו 31.12.1999לכספיםיום לפני שהונפקו ביטוח בפוליסות

תגמולים - 30.04.1997 ככספי למושכם ניתן : לאחר) ההפקדה 15כגון ממועד שנים

.) בפוליסה הראשון

– העלאת שיעורי – העלאת שיעורי 1919תיקון תקנה תיקון תקנה ההפקדות במטרה לעודד ההפקדות במטרה לעודד

החיסכון לגיל פרישההחיסכון לגיל פרישה

– ולקצבה לתגמולים גמל קופת - ל עד יועלו המעביד .7.5%תגמולי - ל עד יועלו העובד . 7%תגמולי – לתגמולים הפקדה .14.5%מקסימום

של מעביד הפקדת הפקדה 5%עד נדרשתלהפקיד, זהה יכול אחד כל לכך ומעבר

.) חובה ) לא כרצונו

, להפקיד קודם יש לפיצויים להפקיד מנת עללפחות המעביד מהמשכורת 5%לתגמולי

.) גירעונית) וותיקה פנסיה בקרן למעט , ההעלאה גירעוניות וותיקות פנסיה בקרנות

חובה ) - 1.5%הנה ו , 1.5%מעביד עובד שנת עד (.2007בהדרגה

חשבון לאותו יהיו והמעביד העובד תשלומיבלבד.

, מעל ההפרש תשואה מבטיחת 5%בפוליסה. תשואה מבטיחת שאינה בפוליסה יופקד

- מיום כנראה 01.01.2004תחולה

לחוק הפיקוח על לחוק הפיקוח על 1212תיקון מס' תיקון מס' עסקי ביטוח, לרבות השינויים עסקי ביטוח, לרבות השינויים שנעשו בו בכל הקשור לביטוח שנעשו בו בכל הקשור לביטוח

אובדן כושר עבודהאובדן כושר עבודה01.07.200401.07.2004תחולה – מיום תחולה – מיום

סעיף לפי זיכוי יינתן שבגינו א'45הסכום

מבין - 1הנמוך (1,632מינימום ) 2ו בשנה ₪:.1. בפועל ששולם הסכוםממשכורת - 2. . 7%הכנסה המזכה מההכנסה

ממשכורת - שאינה מההכנסה 5%הכנסההמזכה.

זיכוי יינתן שבגינו חיים הסכום לא, לביטוחעל .5%יעלה המזכה מההכנסה

, 45בסעיף לביטוח' שהזיכוי במפורש נקבע איהא , רקחיים מוות סיכון מפני ביטוח ללאעבור

. החיסכון מרכיב

" מזכה" הכנסה

- עבודה הכנסת רק לו שיש .84,000יחיד ₪ - עבודה הכנסת לו שאין .118,800יחיד ₪ שלא והכנסה עבודה הכנסת לו שיש יחיד

מעבודה: עבודה - – .84,000הכנסת ₪עבודה - – הכנסת שאינה בניכוי 118,800הכנסה ₪

על עולה שאינה עבודה .84,000הכנסת ₪

"33ה)ה)33סעיף סעיף להפקדה( - " משכורת "תקרת להפקדה( - " משכורת תקרת

אחת נקבעה נקבעה משכורת אחת תקרת משכורת להפקדות להפקדות תקרתהמעבידים המעבידים כלל לתגמולים כלל גמל לתגמולים בקופות גמל בקופות

אינן, בגינה ההפקדות אשר אינן, ולקצבה בגינה ההפקדות אשר ולקצבההעובד בידי עבודה להכנסת העובד נחשבות בידי עבודה להכנסת נחשבות

סעיף } ההפקדה סעיף } במועד ההפקדה {.11ה)ה)33במועד {.בוטל( בוטל(

השיעור יהא להפקדה המותר השיעור השיעור יהא להפקדה המותר השיעור , הקבועה לתקרה עד בפועל , שהופקד הקבועה לתקרה עד בפועל שהופקד

(. (. 7.5%7.5% ) )1919בתקנה בתקנה

לקצבה – גמל לקופת המשכורת לקצבה – תקרת גמל לקופת המשכורת פעמים פעמים 44תקרתבמשק ) הממוצע במשק )השכר הממוצע (. 27,85627,856השכר ₪ .) ₪

לתגמולים – גמל לקופת המשכורת לתגמולים – תקרת גמל לקופת המשכורת 1/121/12תקרתהמזכה ) ההכנסה המזכה )מתקרת ההכנסה (.7,0007,000מתקרת ₪.) ₪

לקצבה המשכורת אותה בעד הופקדו לקצבה אם המשכורת אותה בעד הופקדו אםולתגמולים:ולתגמולים:

.44לקצבה – לקצבה – – " ב שמ .פעמים " ב שמ פעמים" 44לתגמולים – לתגמולים – – המשכורת בניכוי ב שמ " פעמים המשכורת בניכוי ב שמ פעמים

- , מ יותר לא אך לקצבה שולם - שבשלה , מ יותר לא אך לקצבה שולם .7,0007,000שבשלה ₪. ₪

– . היסטוריה. ע כ . – א היסטוריה. ע כ א::ניכוי ההוצאה לעניין המסניכוי ההוצאה לעניין המס

הנושא לא מעוגן בחוק, אך יש פרקטיקה מקובלת:הנושא לא מעוגן בחוק, אך יש פרקטיקה מקובלת: מההכנסה ממשכורת של כלל מההכנסה ממשכורת של כלל 2.5%2.5%לגבי מעביד – עד לגבי מעביד – עד –

ת סכום.ת סכום.לל מגב מגבללאללאעובדיו, עובדיו, מהכנסתו החייבת המבוטחת, מהכנסתו החייבת המבוטחת, 2.5%2.5%לגבי עצמאי – עד לגבי עצמאי – עד –

ללא מגבלת סכום.ללא מגבלת סכום. מהכנסתו ממשכורת עד לתקרת מהכנסתו ממשכורת עד לתקרת 2.5%2.5%לגבי שכיר – עד לגבי שכיר – עד –

9,9009,900 לפקודה )כיום - לפקודה )כיום - 4747ההכנסה המזכה לפי סעיף ההכנסה המזכה לפי סעיף ₪ לחודש(, ₪ לחודש(, 7,0007,000 - - ₪20042004 לחודש ומחודש יולי ₪ לחודש ומחודש יולי

ואשר בשלה המעביד לא שילם עבורו לתוכנית לפנסיה ואשר בשלה המעביד לא שילם עבורו לתוכנית לפנסיה מקיפה או לביטוח גמלא הכולל א.כ.ע.מקיפה או לביטוח גמלא הכולל א.כ.ע.

::דין ההכנסה לעניין המסדין ההכנסה לעניין המס

הנושא לא מעוגן בחוק, אך יש פרקטיקה מקובלת:הנושא לא מעוגן בחוק, אך יש פרקטיקה מקובלת: סעיף מקור. סעיף מקור.שאינושאינו)א( לפקודה )א( לפקודה 33הכנסה לפי סעיף הכנסה לפי סעיף –( – ( – 22))22( – עסק/משלח-יד, ( – עסק/משלח-יד, 11))22סעיפי המקור הנם סעיפי המקור הנם –

( – קצבה.( – קצבה.55))22משכורת, משכורת, – הכנסה מקצבה לפי סעיף – הכנסה מקצבה לפי סעיף א.כ.ע לצמיתותא.כ.ע לצמיתותאם נקבע אם נקבע –

( לפקודה.( לפקודה.55))22 – ההכנסה מהווה תחליף להכנסה – ההכנסה מהווה תחליף להכנסה א.כ.ע זמניא.כ.ע זמניאם נקבע אם נקבע –

המבוטחת לפי "דין הפיצוי כדין הפירצה" = הכנסה לפי המבוטחת לפי "דין הפיצוי כדין הפירצה" = הכנסה לפי ( לפקודה.( לפקודה.22))22( או ( או 11))22סעיפים סעיפים

יש הטוענים שזו תמיד הכנסה מקצבה ויש הטוענים יש הטוענים שזו תמיד הכנסה מקצבה ויש הטוענים –שזה תמיד תחליף להכנסה המבוטחת. עלו אף טענות שזה תמיד תחליף להכנסה המבוטחת. עלו אף טענות

לרווח הון!לרווח הון!

::אופי ההכנסה לעניין המסאופי ההכנסה לעניין המס

הנושא לא מעוגן בחוק, אך יש פרקטיקה מקובלת:הנושא לא מעוגן בחוק, אך יש פרקטיקה מקובלת:אם התשלום הנו מנספח א.כ.ע שצורף לפוליסת אם התשלום הנו מנספח א.כ.ע שצורף לפוליסת –

= הכנסה מיגיעה אישית. = הכנסה מיגיעה אישית.קצבהקצבהביטוח מנהלים מסוג ביטוח מנהלים מסוג

או לעיוור לפי סעיף או לעיוור לפי סעיף 100%100%מגיע פטור לנכה מגיע פטור לנכה ()א( )הסכום הגבוה(.()א( )הסכום הגבוה(.55))99

המיסוי יהיה לפי שיעורי מס תחיליים נמוכים.המיסוי יהיה לפי שיעורי מס תחיליים נמוכים.

א לפקודה עד א לפקודה עד 99 לפי סעיף לפי סעיף 35%35%יינתן פטור של יינתן פטור של ₪ לחודש(. ₪ לחודש(.6,7806,780לתקרת הקצבה המזכה )כיום לתקרת הקצבה המזכה )כיום

( לפקודה ( לפקודה 33)ג())ג()88ניתן לבצע פריסה לפי סעיף ניתן לבצע פריסה לפי סעיף )אם נעשה היוון(. )אם נעשה היוון(.

אם התשלום הנו מנספח א.כ.ע שצורף לפוליסת אם התשלום הנו מנספח א.כ.ע שצורף לפוליסת –, או מפוליסת א.כ.ע , או מפוליסת א.כ.ע הוןהוןביטוח מנהלים מסוג ביטוח מנהלים מסוג

הכנסה מיגיעה הכנסה מיגיעה לאלא( = ( = STAND ALONESTAND ALONEעצמאית )עצמאית )אישית. אישית.

או לעיוור לפי סעיף או לעיוור לפי סעיף 100%100%מגיע פטור לנכה מגיע פטור לנכה ()ב( )הסכום הנמוך(.()ב( )הסכום הנמוך(.55))99

המיסוי יהיה לפי שיעורי מס תחיליים גבוהים.המיסוי יהיה לפי שיעורי מס תחיליים גבוהים.

לאלאב לפקודה ב לפקודה 99 לפי סעיף לפי סעיף 35%35%יינתן פטור של יינתן פטור של מוגבל בתקרה.מוגבל בתקרה.

( לפקודה ( לפקודה 33)ג())ג()88לא ניתן לבצע פריסה לפי סעיף לא ניתן לבצע פריסה לפי סעיף )אם נעשה היוון(. )אם נעשה היוון(.

- . השינויים. ע כ . - א השינויים. ע כ א

? . . ע כ א מפני ביטוח ?מהו . . ע כ א מפני ביטוח מהו–. עבודה בכושר פגיעה מפני .ביטוח עבודה בכושר פגיעה מפני ביטוחהנובעים – רווחים הפסד או השתכרות הנובעים אובדן רווחים הפסד או השתכרות אובדן

. תאונה, או נכות .ממחלה תאונה, או נכות ממחלה

אישית ליגיעה ההכנסה אישית סיווג ליגיעה ההכנסה סיווגקצבת א.כ.ע המשתלמת מפוליסה הונית קצבת א.כ.ע המשתלמת מפוליסה הונית

או מפוליסת קצבה, או מנספח שצורף או מפוליסת קצבה, או מנספח שצורף לפוליסות כאמור = הכנסה מיגיעה לפוליסות כאמור = הכנסה מיגיעה

אישית.אישית.

קצבת א.כ.ע המשתלמת מפוליסה קצבת א.כ.ע המשתלמת מפוליסה לאלא( = ( = STAND ALONESTAND ALONEעצמאית )עצמאית )

הכנסה מיגיעה אישית.הכנסה מיגיעה אישית.

. . ע כ א הכנסת .דין . ע כ א הכנסת דין

( 33סעיף סעיף מביטוח) המתקבלת הכנסה במפורש כולל ( א מביטוח) המתקבלת הכנסה במפורש כולל א " " – . ההכנסה עיגון המשמעות עבודה כושר אובדן " מפני " – . ההכנסה עיגון המשמעות עבודה כושר אובדן מפני

בחוק!בחוק!

זה זה סעיף / אינואינוסעיף . משלח מעסק הנה ההכנסה מקור / סעיף . משלח מעסק הנה ההכנסה מקור סעיף . / קצבה/ משכורת . יד / קצבה/ משכורת יד

בסכום – או קצבה של בדרך משנה אינה התשלום בסכום – צורת או קצבה של בדרך משנה אינה התשלום צורת. פעמי- .חד פעמי- חד

. אחר – או הגמל קופת המשלם מי משנה .לא אחר – או הגמל קופת המשלם מי משנה לא

בסעיף בסעיף הפטור עובד( 1717))99הפטור שמקבל כספים על יחול עובד( לא שמקבל כספים על יחול לא ) לתגמולים) גמל מקופת המעביד בהפקדות ( שמקורם לתגמולים) גמל מקופת המעביד בהפקדות שמקורם

. . . ע כ א .בשל . . ע כ א בשל

. . ע כ א רכישת בגין הוצאה .ניכוי . ע כ א רכישת בגין הוצאה ניכויביטוח( " 1414))3232סעיף סעיף בשל הוצאה תותר כי במפורש ביטוח( " קובע בשל הוצאה תותר כי במפורש קובע

עד" עד" מועדף . 2.5%2.5%מועדף - , משכורת או יד משלח מעסק . מההכנסה - , משכורת או יד משלח מעסק מההכנסה! " בחוק – " ההוצאה עיגון !המשמעות " בחוק – " ההוצאה עיגון המשמעות

- ל מעל שילם המעביד - אם ל מעל שילם המעביד , 5%5%אם ההפרש יופחת הגמל , לקופת ההפרש יופחת הגמל לקופת - ל - שמעל ל .5%5%שמעל שתותר .מההוצאה שתותר מההוצאה

, – " נרכש" ואם עבודה כושר אובדן מפני ביטוח מועדף , ביטוח – " נרכש" ואם עבודה כושר אובדן מפני ביטוח מועדף ביטוחגיל לפני גיל הביטוח לפני :6060הביטוח , הבאים התנאים שני בהתקיים אזי :שנים , הבאים התנאים שני בהתקיים אזי שנים

– ) גיל ) עד נמשכת קבוצתי ביטוח למעט הביטוח ( תקופת גיל ) עד נמשכת קבוצתי ביטוח למעט הביטוח 6060תקופתשנים.שנים.

גיל – לפני ביטוח מקרה יקרה גיל אם לפני ביטוח מקרה יקרה , 6060אם הכספים ישתלמו , שנים הכספים ישתלמו שנים . . גיל או ע כ א תקופת תום . עד . גיל או ע כ א תקופת תום . 6060עד המוקדם – לפי . שנים המוקדם – לפי שנים

א' לפקודה במסגרת א' לפקודה במסגרת 99תיקון סעיף תיקון סעיף התוכנית הכלכלית לשנת התוכנית הכלכלית לשנת

וחוק גיל פרישה וחוק גיל פרישה20042004הכספים הכספים

שפרש למי הפטור לקבלת האפשרות שפרש בוטלה למי הפטור לקבלת האפשרות בוטלה . מוקדמת . בפרישה מוקדמת בפרישה

ינואר – חודש קצבאות לגבי ינואר – תחולה חודש קצבאות לגבי . 20042004תחולה . ואילך ואילך

בפרישה פטור לקבלת שנותרה היחידה בפרישה האפשרות פטור לקבלת שנותרה היחידה האפשרותשל יציבה נכות מחמת פרישה הנה של מוקדמת יציבה נכות מחמת פרישה הנה 75%75%מוקדמת

לפחות.לפחות.

מיום מיום החל הפרישה, 01.04.200401.04.2004החל גיל הפרישה, הועלה גיל הועלה ,) על ) ויעמוד פרישה גיל חוק לפי (, בהדרגה על ) ויעמוד פרישה גיל חוק לפי 6767בהדרגה

- ו לגבר - שנים ו לגבר .6464שנים לאישה .שנים לאישה שנים

בשנת - הפטור בוטל הביטחון כוחות בשנת - פורשי הפטור בוטל הביטחון כוחות פורשייש לפורש אם גם שלאחריה המס ובשנת יש הפרישה לפורש אם גם שלאחריה המס ובשנת הפרישה

הכנסות.הכנסות.

של בשיעור נוסף פטור לקבל ניתן של לא בשיעור נוסף פטור לקבל ניתן על על 10%10%לא , מלוא ונוצל במידה וזאת החודשית הקצבה , יתרת מלוא ונוצל במידה וזאת החודשית הקצבה יתרת

של ) היוון ההיוון במועד בסעיף הקבוע של ) הפטור היוון ההיוון במועד בסעיף הקבוע הפטור - ל השווה - קצבה ל השווה (.35%35%קצבה המזכה הקצבה (.מתקרת המזכה הקצבה מתקרת

ליום עד קצבה שהיוון ליום מי עד קצבה שהיוון ההיוון 31.12.200331.12.2003מי ההיוון וסכום וסכוםפברואר חודש לסוף עד היותר לכל לו פברואר שולם חודש לסוף עד היותר לכל לו , , 20042004שולם

. הישנות ההיוון הוראות לגביו .יחולו הישנות ההיוון הוראות לגביו יחולו