Васильев Евгений Николаевич,

Актуальные вопросы ведения бюджетного учета по кассовому

исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения

бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Васильев Евгений Николаевич,начальник отдела методического обеспечения бюджетного учета и отчетности кассового

обслуживания бюджетов Управления бюджетного учета и отчетности

Федерального казначейства

УФКТФОМС

Отражение в бюджетном учете операций по переводу территориальных государственных внебюджетных фондов на

кассовое обслуживание в органы Федерального казначейства (1)

Зачисление остатков денежных средств на счет №40404 платежными

поручениями

Перечисление датой перехода остатков денежных средств с банковских счетов № 40404 ТФОМС

Формирование на основании Информации Справки (ф. 0504833) и

отражение в бюджетном учете остатка денежных средств на начало 2013 года и

доходов бюджета

2

Представление Справок о финансировании и кассовых выплатах (ф. 0531811)

Отражение в бюджетном учете кассовых выплат за счет средств бюджета на

основании Справок о финансировании и кассовых выплатах (ф. 0531811)

Перечисление датой перехода остатка денежных средств с банковского счета № 40302 ТФОМС

Зачисление остатка денежных средств на счете № 40302 платежным поручением

Формирование на основании Информации Справки (ф. 0504833) для отражения на лицевом счете АДБ сумм

прямых поступлений в бюджет

Представление Информации об остатках денежных средств на начало года и кассовых поступлениях по форме согласно совместному письму Федерального казначейства и ФФОМС

УФК

Отражение в бюджетном учете операций по переводу территориальных государственных внебюджетных фондов на

кассовое обслуживание в органы Федерального казначейства (2)

3

1. Платежные поручения на зачисление остатка денежных средств на счет № 40404 УФК не оформляются бухгалтерскими записями

2. Отражение в бюджетном учете остатка денежных средств бюджета на начало 2013 года:

Дт. 1 203 12 000, Кт. 1 402 30 0003. Отражение в бюджетном учете доходов бюджета:

Дт. 1 203 12 510, Кт. 1 307 12 1хх (4хх)

4. Зачисление прямых поступлений в бюджет на лицевой счет АДБ в бюджетном учете не отражается

5. Отражение в бюджетном учете кассовых выплат:Дт. 1 307 12 2хх (3хх), Кт. 1 203 12 610

4. Зачисление остатка денежных средств на счете №40302 отражается в бюджетном учете как поступления текущего года:

Дт. 3 203 12 510, Кт. 3 307 12 180

Зачисление остатков денежных средств на счет №40404 на основании платежных

поручений

Формирование на основании Информации Справки (ф. 0504833) и

отражение в бюджетном учете остатка денежных средств на начало 2013 года и

доходов бюджета

Отражение в бюджетном учете кассовых выплат за счет средств бюджета на

основании Справок о финансировании и кассовых выплатах (ф. 0531811)

Зачисление остатка денежных средств на счете № 40302 на основании платежного

поручения

Формирование на основании Информации Справки (ф. 0504833) для отражения на лицевом счете АДБ сумм

прямых поступлений в бюджет

УФК 2

Невыясненное поступление, ошибочно зачисленное на счет органа Федерального казначейства

УФК 1

Порядок передачи поступлений, ошибочно зачисленных на счет органа Федерального казначейства и предназначенных для уплаты

на счет другого органа Федерального казначейства (1)

4

АДБ

Реестр платежей, ошибочно зачисленных на счет другого органа Федерального казначейства


Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809)

Формирование Реестра

Направление УВиПП (ф. 0531809)

Направление Реестра на согласование в УФК 2

Согласование Реестра Принятие Реестра к учету

Направление согласованного Реестра в УФК 1, принятие его к

учету

Принятие к учету УВиПП (ф. 0531809)

Представление АДБ отчетов по лицевому счету

Информация из расчетного документа

Формирование Информации

УФК 2

Невыясненное поступление, ошибочно зачисленное на счет органа Федерального казначейства

УФК 1

Порядок передачи поступлений, ошибочно зачисленных на счет органа Федерального казначейства и предназначенных для уплаты

на счет другого органа Федерального казначейства (2)

5

АДБ



Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809)

Формирование Реестра

Направление УВиПП (ф. 0531809)

Направление Реестра на согласование в УФК 2

Согласование Реестра Принятие Реестра к учету

Направление согласованного Реестра в УФК 1, принятие его к

учету

Принятие к учету УВиПП (ф. 0531809)

Представление АДБ отчетов по лицевому счету

Информация из расчетного документа

Формирование Информации

1. Учет невыясненных поступлений: Дт. 1.20301.510 Кт. 1.40210.180

4. Уточнение невыясненных поступлений:Дт. 1.40210.180Кт. 1.40210.ХХХ

3. Принятие невыясненных поступлений: Дт. 1.211.01.560 Кт. 1.40210.180

2. Передача невыясненных поступлений: Дт. 1.40210.180 Кт. 1.30801.730

Обособление в бюджетном учете средств дополнительного периода отчетного 2013 финансового года при их распределении со счетов

№ 40101(3)

6

1. отсутствует необходимость в переносе учетных данных со счета бюджетного учета 40210 на счет бюджетного учета 40212 с целью обособления отражения в учете операций по распределению поступлений дополнительного периода отчетного 2013 финансового года со счетов № 40101(3), который ранее осуществлялся с применением бухгалтерской записи:

Дт. 1.40210.ХХХ – Кт. 1.40212.ХХХ

2. обособленный учет средств дополнительного периода 2013 финансового года как распределяемых со счетов № 40101(3), так и зачисляемых в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, будет обеспечен путем применения дополнительных аналитических признаков, проставляемых в ППО «АС ФК» на первичные документы, что позволит формировать отдельные регистры бюджетного учета и оперативную отчетность за каждый день дополнительного периода

Реализация в ППО «АС ФК» функционала ведения забалансового счета 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет»

7

В ППО «АС ФК» функционал ведения забалансового счета 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет» должен будет обеспечивать:

обособленное хранение в базе данных ППО «АС ФК» учетных данных по забалансовому счету 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет»;

ведение учетных операций на забалансовом счете 19 в разрезе первичных учетных документов;

учет остатков невыясненных поступлений прошлых лет в разрезе каждого финансового года;

возможность анализа учетных данных по счету с использованием экранной формы.

Форма аналитического отчета, используемого для выверки данных по забалансовому счету 19 «Невыясненные поступления бюджета

прошлых лет»

8

с "27" марта 2014 г. по "27" марта 2014 г.Наименование органаФедерального казначействаСтруктурное подразделение

Единица измерения: руб.

Раздел 1. Остатки средств на счете

2011

2012

2013

Раздел 2. Операции по счету

наимено-вание

номер датанаимено-

ваниеномер дата

1 2 3 4 5 6 7 8 9 11

27.03.2012Платежное поручение

546 20.03.2012 1,00 27.03.2014

Уведомление об

уточнении вида и

принадлежности

платежа

28 26.03.2014 1,00


124 27.03.2013 2,00


671 27.03.2013 3,00

(подпись)"28" марта 2014 г.

Сумма по документу

Списание за период

(должность)Исполнитель главный специалист-эксперт

(расшифровка подписи) А.А.Иванов

Остаток на начало периода

Дата зачисления

на счет

Документ ДокументСумма

по документу

Остаток на конец периода

0,00

5,00

Отчет об операциях по забалансовому счету 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет»

Зачисление на счет

Дата списаниясо счета

Зачисление за период

Списание со счета

Отдел доходовМежрегиональное операционное УФК

5,000,00

1,00

1,00

0,00

0,00

0,00

5,00

1,00в том числе по годам:

0,000,000,000,00

ВСЕГО: 6,00

Отражение в бюджетном учете операций по передаче учетных показателей между УФК при реорганизации администраторов

источников финансирования дефицита федерального бюджета

9

УФК 2

УФК 1

АИФДБ

Передача показателей лицевого счета на основании Акта

(группы 500 и 800 КОСГУ):Дт. 1 212 00 560,

Кт. 1 402 20 5хх (8хх)

Принятие показателей лицевого счета на основании Акта

(группы 500 и 800 КОСГУ):Дт. 1 402 20 5хх (8хх),

Кт. 1 309 00 730

Передача показателей лицевого счета на основании Акта

(группы 600 и 700 КОСГУ):Дт. 1 402 10 6хх (7хх),

Кт. 1 308 01 730

Принятие показателей лицевого счета на основании Акта

(группы 600 и 700 КОСГУ):Дт. 1 211 01 560,

Кт. 1 402 10 6хх (7хх)

Акт приемки-передачи кассовых выплат и поступлений при реорганизации участников

бюджетного процесса (ф.0531728)

Пример заполнения Инвентаризационных описей остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082)

10

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ №

Форма по ОКУД

на " " г. Дата

Учреждение по ОКПО

Структурное подразделение

Номер счета

Приказ (распоряжение) о проведении номер дата

инвентаризации:

Место проведенияинвентаризации

Дата начала инвентаризации

Дата окончания инвентаризации

По данным бухгалтерского учета установлено следующее:

К началу проведения инвентаризации все денежные средства бюджета подтверждены банковскими выписками.

Заключение комиссии:

КОДЫ

0504082

01 января 01.01.201420 14

32637650

100.01050201040000.1.20312.000

3

20.01.2014

15.01.2014

Отдел бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов

24.01.2014

28 000 000,002ГРКЦ ГУ Банка России по Ставропольскому краю

30 000 000,00

Итого: 40204810600000020002 643 180 000 000,00

№п/п

г.

7

1ГРКЦ ГУ Банка России по Ставропольскому краю 40204810600000020002

1

Управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю

Учреждение Банка России, кредитная организацияКод

валюты по ОКВ

Остаток на КурсБанкаРоссии


наименование номер счетав валюте

остатков на счетах учета денежных средств

1 2 3 5 6

Поступления дополнительного периода отчетного 2013 финансового года 40204810600000020002 643

Остаток на

01.01 г.20 14 20

соответствие сумм остатков средств на счетах, подтвержденных банковскими выписками, данным бюджетного учета,При проведении инвентаризации остатков денежных средств на счетах в учреждениях банка установлено

4

40204810600000150007 643

643 150 000 000,00

01.01.20 14

1401.01.

в рублях

включая поступления дополнительного периода отчетного 2013 финансового года. Расхождений не выявлено.

Сумма поступлений в бюджет

дополнительного периода 2013 года

Исходящий остаток средств по банковской выписке за последний

рабочий день 2013 года

Пример заполнения Инвентаризационных описей расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

(ф. 0504089) (лист 1)

11

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ №

Форма по ОКУД

от " " г. Дата

Учреждение по ОКПО

Единица измерения: руб. по ОКЕИ

Приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации: номер дата

Место проведенияинвентаризации

Дата начала инвентаризации

Дата окончания инвентаризации

Место проведения инвентаризации

К началу проведения инвентаризации все денежные средства бюджета подтверждены банковскими выписками и документамисогласования задолженности.

КОДЫ

20.01.2013


1расчетов с покупателями, поставщиками

и прочими дебиторами и кредиторами

0504089

01 января 20 13


3

32637650

383

01.01.2013

15.01.2013

24.01.2013


Расчеты по операциям со средствами во временном распоряжении казенных учреждений, осуществляемым в рамках исполнения бюджета г. Ставрополя на счете №4030281060000000007

При проведении инвентаризации расчетов по операциям со средствами во временном распоряжении

Наименование вида расчетов

Заключение комиссии

казенных учреждений, осуществляемым в рамках исполнения бюджета г. Ставрополя счете на № 4030281060000000007, сумма

кредиторской задолженности составила 580 000,00 р., что подтверждается данными бюджетного учета по счету 3.30712.180

Сумм не согласованной кредиторской задолженности не выявлено.

Пример заполнения Инвентаризационных описей расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

(ф. 0504089) (лист 2)

12

Форма 0504089 с. 2

По данным бухгалтерского учета установлено следующее:

1. Дебиторская задолженность

2. Кредиторская задолженность

в том числеСумма задолженности по балансу

Наименованиедебитора

Номер счетавсего подтвержденная

дебиторами

5 6

не подтвержденная

дебиторами

с истекшим сроком исковой

давности1 2 3 4

с истекшим сроком исковой

давности3 4

Итого

Наименованиекредитора

Номер счета

Сумма задолженности по балансу

всего

в том числе

согласованнаяс кредиторами

не согласованнаяс кредиторами

5 6

Администрация города Ставрополя 05213125840 50 000,00 50 000,00

1 2

Комитет архитектуры и градостроительства г. Ставрполя 05213183330 120 000,00 120 000,00

МКОУ В(С)ОШ № 3 г.Ставрополя 05213596210 300 000,00 300 000,00

МКОУ СОШ № 25 г.Ставрополя 05213112230

Итого по главе: 520 410 000,00 410 000,00

110 000,00 110 000,00

Итого 580 000,00 580 000,00

Итого по главе: 506 170 000,00 170 000,00

Порядок отражения в бюджетном учете операций при реорганизации бюджетных учреждений, которые обслуживаются в

одном УФК

13

Перечисление средств по внутренним

расчетам:Дт. 8 212 00 560 (УФК 1),Кт. 8 309 00 730 (УФК 1)

Зачисление средств по внутренним расчетам:

Дт. 8 212 00 560 (УФК 1),Кт. 8 309 00 730 (УФК 1)

Сторнирование средств по внутренним расчетам:

Дт. 8 203 13 510,Кт. 8 309 00 730 (УФК 1)

Принятие средств по внутренним расчетам:

Дт. 8 203 13 510,Кт. 8 309 00 730 (УФК 1)Головное

учреждение

Обособленноеподразделение

Ликв

идац

ия о

босо

блен

ного

под

разд

елен

ия

Лицевой счет го-ловного учрежде-ния содержит по-казатели, учтен-ные по счетам

21200560 (УФК 1) и

30900730 (УФК 1)

Лицевой счет го-ловного учрежде-ния содержит по-казатели, учтен-ные по счетам

21200560 (УФК 1) и

30900730 (УФК 1)

Лицевой счет обособленного подразделения

не содержит учтенных

показателей

Лицевой счет обособленного подразделения

не содержит учтенных

показателей

Платежный документ Акт приемки-передачи(ф. 0531961)

УФК 1

Порядок отражения в бюджетном учете операций при реорганизации бюджетных учреждений, которые обслуживаются в

разных УФК

14

Перечисление средств по внутренним

расчетам:Дт. 8 212 00 560 (УФК 2),

Кт. 8 203 13 610

Зачисление средств по внутренним расчетам:

Дт. 8 203 13 510,Кт. 8 309 00 730 (УФК 1)

Сторнирование средств по внутренним расчетам:

Дт. 8 203 13 510,Кт. 8 309 00 730 (УФК 1)

Принятие средств по внутренним расчетам:

Дт. 8 203 13 510,Кт. 8 309 00 730 (УФК 1)Головное

учреждение

Обособленноеподразделение

Ликв

идац

ия о

босо

блен

ного

под

разд

елен

ия

Лицевой счет го-ловного учрежде-ния содержит по-казатели, учтен-ные по счетам 21200560 (УФК 2) и30900730 (УФК 1)

Лицевой счет го-ловного учрежде-ния содержит по-казатели, учтен-ные по счетам 21200560 (УФК 2) и30900730 (УФК 1)

Лицевой счет обособленного подразделения не содержит учтенных показателей

Лицевой счет обособленного подразделения не содержит учтенных показателей

Расчетный документ Акт приемки-передачи(ф. 0531961), платежное поручение

УФК 1, счет № 40501-1

УФК 2, счет № 40501-2

УФК 1 на основании Справки (ф. 0504833) корректирует аналитические показатели:Дт. 8 212 00 560 (УФК 2), Кт. 8 203 13 610 «сторно»; Дт. 8 212 00 560 (УФК 1), Кт. 8 203 13 610 «+»

15

Благодарю за внимание!

15

Васильев Евгений Николаевич,

Documents