ภาษี อ.ปู

1

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย

Withholding Tax

สถาบนการอาชวศกษาภาคกลาง 5 วทยาลยเทคนคสมทรสงคราม

เขาสบทเรยน

2

ความหมาย วตถประสงค ผทมหนาทหกภาษเงนไดหก ณ ทจาย หนาทของผหกภาษเงนไดหก ณ ทจาย ความรบผดของผมหนาทหกภาษเงนไดหก ณ ทจาย หลกเกณฑ และวธการหกภาษเงนไดหก ณ ทจาย การหกภาษ ณ ทจายตามมาตรา 50 แหงประมวลรษฎากร วธค านวณภาษเงนไดหก ณ ทจาย สรปการหกภาษเงนไดหก ณ ทจายตามมาตร 40 สถานทยนแบบฯ และก าหนดระยะเวลาในการน าสงภาษ

3

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย เปนวธการช าระภาษดวยการหกภาษไว ณ ทมการจายเงนได ซงถอเปนการช าระภาษทมประสทธภาพ กลาวคอ ชวยปองกนการหลกเลยงและหลบเลยงภาษอากรและยงชวยแบงเบาภาระในการช าระภาษ ไมตองน าเงนไปช าระภาษเมอครงปภาษหรอสนปภาษมากเกนไปตามประมวลรษฎากร มาตรา 50 ไดบญญตใหบคคลหางหนสวนบรษท สมาคม หรอ คณะบคคล ผจายเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 หกภาษเงนไวทกคราวทจายเงนไดพงประเมน

การหกภาษ ณ ทจาย

ถดไป กอนหนา

4

วตถประสงค… การหกภาษเงนได ณ ทจาย มวตถประสงคดงน (1) เพอบรรเทาภาระการเสยภาษใหแกผรบเงนได ทจะไมตองเสยภาษเงนไดในคราวเดยวกนเปนเงนจ านวนมาก เมอถงก าหนดเวลายนรายการเสยภาษ แตใหเสยภาษเปนคราวๆ ไปทละนอยตามจ านวนเงนทไดรบแตละคราว (2) เพอใหรฐบาลมรายไดเขาคลงอยางสม าเสมอ ท าใหรฐบาลสามารถใชจายเงนในการด าเนนงานเพอใหบรรลเปาหมายตามแผนพฒนาเศรษฐกจและสงคมแหงชาตไดอยางราบรน อนจะกอใหเกดสภาพคลอง และลดภาวะการเงนตงตวในระบบเศรษฐกจของประเทศ (3) เพอลดแรงกดดนในการหลกเลยง หรอพยายามหลกเลยงการเสยภาษอากร และลดภาระหนาทในการตรวจสอบภาษ หรอการตดตามจดเกบภาษในภายหลง


5

ใครบางมหนาท หกภาษเงนได ณ ทจาย …

ผมหนาทหกภาษเงนได ณ ทจาย ไดแก บคคลทกฎหมายก าหนดไวเปนรายกรณโดยอาจเปนบคคลธรรมดาหรอนตบคคลในรปใด หางหนสวนสามญ คณะบคคลซงไมใชนตบคคลกได ซงเปนผจายเงนได ใหแกผรบเงนไดทมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล , เงนไดบคคลธรรมดา (บคคลธรรมดา หางหนสวนสามญ คณะบคคลทมใชนตบคคล) โดยเงนไดทจายมใชเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวมค านวณเพอเสยภาษเงนไดทงนกฎหมายอาจก าหนดใหหกภาษ ณ ทจายเฉพาะกรณจายเงนไดบางประเภท หรอเฉพาะกรณจายเงนไดแกผรบเงนบางประเภทเทานนกได


6

หนาททวไปของผหกภาษเงนได ณ ทจาย

(1) ค านวณภาษเงนไดหก ณ ทจาย ตามวธการทกฎหมายก าหนดทกคราวทมการจายเงนไดแลวหกไว (2) น าเงนภาษทตนมหนาทค านวณและหกไวน าสง ณ ทวาการอ าเภอภายใน 7 วนนบแตวนทจายเงนไมวาจะไดหกภาษไวหรอไม เวนแตกรณการขายอสงหารมทรพย เจาพนกงานทดนมการท านตกรรมนนจะเปนผด าเนนการสงแทน อยางไรกด มการขยายเวลาน าสงภายใน 7 วนนบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงนไดแลว ถาวนสดทายแหงก าหนดเวลาน าสงภาษเงนไดหก ณ ทจายตรงกบวนหยดราชการ ใหนบวนทเรมท าการใหมตอจากวนทหยดท าการนนเปนวนสดทายของระยะเวลา


7

(3) พรอมกบการน าเงนภาษสงตาม (2) ตองยนรายการตามแบบทอธบดก าหนด แสดงการหกภาษเปนรายตวผมเงนไดพงประเมน ในกรณทรฐบาลเวนแตองคการของรฐบาล เปนผจายและค านวณหกไวในฎกาเบกเงนแลวไมตองยนแบบแสดงรายการตามน สวนในกรณการขายอสงหารมทรพยเจาพนกงานทดนทมการท านตกรรมนน จะเปนผด าเนนการเอง (4) ตองออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายตามแบบทอธบดก าหนดหรอแบบทไดรบอนมตจากอธบดกรมสรรพากรแลว ใหแกผถกหกภาษ ณ ทจาย 2 ฉบบมขอความตรงกน และอยางนอยตองมขอความตามแบบทายประกาศ แตในกรณทอธบดเหนสมควรจะยกเวนใหไมตองออกหนงสอรบรองดงวานกได

กอนหนา ถดไป

8

(5) ตองท าบญชพเศษแสดงการหกภาษ ณ ทจาย และตองน าสงทอธบดกรมสรรพากรก าหนดโดยกรอกรายการการหกภาษ ณ ทจายประจ าวนและแยกเปนรายการหกจากบคคลธรรมดา หรอบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล และกรอกรายการน าสงภาษประจ าวนโดยใหแยกตามใบเสรจรบช าระภาษอากรของกรมสรรพากร เปนรายฉบบเรยงล าดบกอนหลงตามวนทมการหกภาษ ณ ทจายหรอการน าสงภาษ เมอสนวนสดทายของเดอนใหรวมยอดจ านวนเงนภาษหก ณ ทจาย และจ านวน จ านวนภาษทน าสงแลวทงสนเดอนของเดอนนนแตละรายการ และตองเกบรกษาบญชพเศษดงกลาวไวไมนอยกวาหาป

(6) ใหผจายเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(1) แหงประมวลรษฎากร ทมหนาทหกภาษเงนได ณ ทจาย ตามมาตรา 50(1) แหงประมวลรษฎากร ซงเปนผย นรายการตามมาตรา 59 แหงประมวลรษฎากร แจงขอความและรายละเอยดเกยวกบผมเงนไดทเปนคนตางดาว อยางนอยตองมขอความแนบทายประกาศน ส าหรบกรณดงตอไปน (1) กรณการจายเงนไดใหแกคนตางดาว ส าหรบเงนไดของเดอนมกราคมของทกป (2) กรณการจายเงนไดใหแกคนตางดาวซงเขาท างานในระหวางปภาษ ส าหรบเงนไดระยะเวลาเตมเดอนของเดอนทออกจากงาน (3) กรณการจายเงนไดใหแกคนตางดาวซงออกจากงานในระหวางปภาษ ส าหรบเงนไดระยะเวลาเตมเดอนของเดอนทออกจากงาน


9

ความรบผดของผมหนาทหกภาษ

ความรบผดชอบเกยวกบการหกภาษ ณ ทจาย และน าสงอ าเภอตามบทบญญตดงกลาวอธบายสรปไดดงน (1) ความรบผดทางแพง (ก) ความรบผดเกยวกบภาษกรณผจายเงนไดตองรวมรบผดกบผมเงนได 1) กรณมไดหกและน าสงภาษเลย 2) กรณหกและน าสงภาษไวไมครบถวน ความรบผดรวมกนตามขอน หมายถง ผจายเงนไดตองรวมรบผดกบผมเงนไดในฐานะลกหนรวม กลาวคอ ถาเรยกเกบภาษจากผมเงนไดไมไดกใหเรยกเกบจากผจายเงนไดตามจ านวนภาษทมไดหกและหกแลวแตน าสงไมครบถวน


10

(ข) ความรบผดเกยวกบภาษกรณผจายเงนไดตองรบผดแตผเดยว 1) กรณหกภาษไวถกตองครบถวนแลวแตไมน าสง 2) กรณหกภาษไวถกตองครบถวนแลวแตน าสงไมครบถวน ความรบผดตามขอน หมายถง ผจายเงนไดจะตองรบผดในจ านวนภาษทหกไวแลวแตไมน าสงและหรอน าสงไมครบถวน ส าหรบผมเงนไดจะพนความรบผดในจ านวนเงนภาษเทาจ านวนทถกหกไว (ค) ความรบผดเกยวกบเงนเพมตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร เงนภาษทหกไว ณ ทจาย ถาไมหกหรอหกแลวไมน าสงภายในก าหนด 7 วน นบแตวนจายเงนหรอภายใน 7 วน นบแตสนเดอนของเดอนทจายเงน ผจายเงนตองรบผดเสยเงนเพมอกรอยละ 1.5 ตอเดอนหรอเศษของเดอนของภาษทตองน าสง แตเงนเพมดงกลาวตองไมเกนจ านวนภาษทน าสง (กรณการหกภาษ ณ ทจายไมมเบยปรบแตอยางใด)


11

(2) ความรบผดทางอาญา ในกรณผจายเงนไดมไดยนรายการ (ภ.ง.ด.1-2-3) น าเงนภาษสงอ าเภอภายในเวลาทก าหนดตามมาตรา 52 (กรณน าภาษหกไวสงอ าเภอ) เปนการฝาฝนมาตรา 17 มความผดทางอาญาตามมาตรา 35 ตองระวางโทษปรบไมเกน 2,000 บาท ทงน เวนแตจะแสดงไดวามเหตสดวสย (ปจจบนกรมสรรพากรก าหนดคาปรบขนต าส าหรบครงแรกไว 100 บาท ถายนแบบฯ ภายใน 7 วน นบแตวนพนก าหนดยนแบบฯ) เกยวกบเรองความรบผดเกยวกบการหกภาษเงนได ณ ทจาย กรมสรรพากรไดวางแนวทางปฏบตในการพจารณาความรบผดเกยวกบการหกภาษเงนได ณ ทจายไวตามค าสงกรมสรรพากรท ป.91/2542ฯ ลงวนท 3 ธนวาคม 2542 ขอสงเกต ค าสงกรมสรรพากรท ป.91/2542 ไดก าหนดแนวทางปฏบตในการพจารณาความรบผดเกยวกบการหกภาษเงนได ณ ทจาย ตามมาตรา 50 มาตรา 69 ทว มาตรา 3 เตรส และการหกภาษ ณ ทจาย ตามมาตรา 70 แหงประมวลรษฎากร


12

หลกเกณฑ วธการการหกภาษเงนได ณ ทจาย ตามประมวลรษฎากรไดก าหนดหนาทใหผจายเงนไดเปนผมหนาทหกภาษเงนได ณ ทจายตามหลกเกณฑ วธการ และอตราภาษหก ณ ทจายทก าหนดไว ซงแยกพจารณาไดดงน 1 การหกภาษเงนได ณ ทจาย ตามทกฎหมายก าหนดไวโดยเฉพาะ กรณทมกฎหมายก าหนดใหผจายเงนมหนาทหกภาษเงนได ณ ทจายไวโดยเฉพาะโดยไมตองออกกฎหรอค าสง เพอก าหนดใหมการหกภาษ ณ ทจายตางหาก ผจายเงนยอมมหนาทตองหกภาษเงนได ณ ทจาย และน าสงตามทกฎหมายก าหนด ซงตามประมวลรษฎากรก าหนดไวดงน 1.1 มาตรา 50 แหงประมวลรษฎากร กรณผมเงนไดเปนผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 1.2 มาตรา 69 ทว, 69 ตร แหงประมวลรษฎากร กรณผมเงนไดเปนผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล


13

2. การหกภาษ ณ ทจาย ตามมาตรา 3 เตรส ทก าหนดโดยกฎกระทรวงประกอบกบค าสงอธบดกรมสรรพากร กรณผมเงนไดไมวาจะเปนบคคลธรรมดา หรอบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลมเงนไดทไมอยในขายตองถกหกภาษเงนได ณ ทจาย เนองจากไมมกฎหมายก าหนดใหหกไวโดยเฉพาะตามขอ 1 ผมเงนไดอาจถกหกภาษเงนได ณ ทจาย ตามมาตรา 3 เตรส ซงก าหนดโดยกฎกระทรวงประกอบกบค าสงอธบดกรมสรรพากรก าหนดประเภทเงนไดทตองถกหกภาษเงนได ณ ทจาย ทงนรายละเอยดของกฎหมายทเกยวของ


14

การหกภาษ ณ ทจาย

ตามมาตรา 50 แหง ประมวลรษฎากร

ตามมาตรา 50 แหงประมวลรษฎากร ผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย ไดแก บคคล หางหนสวน บรษท สมาคม หรอคณะบคคล ซงเปนผจายเงนไดพงประเมนประเภทเงนเดอน คาจาง คานายหนา บ าเหนจ ฯลฯ ตามมาตรา 40 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) แหงประมวลรษฎากร รวมตลอดถงเงนคาภาษอากรทผจายเงนหรอผอนออกแทนใหส าหรบเงนไดประเภทดงกลาว ไมวาในทอดใด


15

(1) บคคล หมายความรวมถงบคคลธรรมดา และนตบคคล “นตบคคล” ไดแก กระทรวง ทบวง กรม องคการของรฐบาล มลนธ สมาคม วดวาอารามและนตบคคลทต งขนตามกฎหมายอนๆ เชน สหกรณ “องคการของรฐบาล” หมายความถง องคการของรฐบาล ตามกฎหมายวาดวยการจดตงองคการของรฐบาล กจการของรฐตามกฎหมายทจดตงกจการนน และ หนวยงานธรกจทรฐบาลเปนเจาของซงไมมฐานะเปนนตบคคล เชน โรงงานยาสบ กระทรวงการคลง (2) หางหนสวน ไดแก หางหนสวนจ ากด หางหนสวนสามญนตบคคล


16

(3) บรษท ไดแก บรษทจ ากด บรษทมหาชนจ ากด “บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล” หมายความรวมถง กจการซงด าเนนการเปนทางการคาหรอหาก าไรโดยรฐบาลตางประเทศองคการของรฐบาลตางประเทศ หรอนตบคคลอนทต งขนตามกฎหมายของตางประเทศ (4) กจการรวมคา/คณะบคคลทมใชนตบคคล หางหนสวนสามญ กองมรดก “คณะนตบคคลทมใชนตบคคล” หมายความถง - กองทน - มลนธทมใชนตบคคล - หนวยงานหรอกจการของเอกชนทกระท าโดยบคคลธรรมดาตงแต 2 คนขนไป


17

วธการค านวณภาษเงนได ณ ทจาย และตวอยางการค านวณ

1 กรณการจายเงนไดพงประเมนประเภทท 1 และ 2 ไมวาเงนไดทจายจะเปนเงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ ทอาจค านวณไดเปนเงน เชน เงนเดอน คาจาง โบนส บ าเหนจ บ านาญ เงนคาเชาบาน คาธรรมเนยม คานายหนา เบยประชม เงนทออกใหเปนคาภาษเงนได การใหอาหารรบประทานโดยไมคดมลคา หรอการไดอยบานของนายจาง หรอผจายเงนไดโดยไมเสยคาเชา เปนตน การค านวณหกภาษเงนได ณ ทจาย ใหคณเงนไดพงประเมนดวยจ านวนคราวทจะตองจายเพอใหไดจ านวนเงนเสมอนหนงวาไดจายทงปแลวค านวณภาษ ในท านองเดยวกบการค านวณภาษสนป โดยหก คาใชจายและคาลดหยอนตางๆ ออกกอน เหลอเงนไดสทธเทาใดจงน าไปคดภาษตามบญชอตราภาษ ไดเงนภาษจากเงนไดสทธทงสนเทาใด ใหหารดวยจ านวนคราวทจะตองจายไดผลลพธเปนเงนเทาใดใหหกภาษไวจ านวนเทานน

ถาการหารดวยจ านวนคราวทจะตองจายตามความในวรรคกอนไมลงตว เหลอเศษเทาใดใหเพมเงนเทาจ านวนทเหลอเศษนนรวมเขากบเงนภาษทจะตองหกไวครงสดทายในปนน เพอใหไดยอดเงนภาษทหกรวมทงปเทากบจ านวนภาษทจะตองเสยทงป หมายเหต การค านวณหกคาลดหยอนใหค านวณตามทผมเงนได ไดแจงไวพรอมกบส าเนาหลกฐานแสดงสทธในคาลดหยอนตามแบบ ล.ย. 01 (แบบแจงรายการเพอการหกลดหยอน) ตามเอกสารท.....


18

ตวอยางท 1 กรณจายเงนไดพงประเมนเปนรายเดอนเดอนละเทาๆ กนตลอดปภาษ ตามขอสงเกต 1 (1) (2) (3) ปภาษน นาย ก. ไดรบเงนเดอนๆ ละ 40,000 บาท จากบรษท aaa จ ากด นาย ก. ไดแจงสถานการณหกลดหยอนไววา มภรยาชอบดวยกฎหมายในระหวางปภาษและภรยาไมมเงนได มบตรผเยาวก าลงศกษา 2 คน มการจายเบยประกนชวตของนาย ก. จ านวน 71,000 บาท และจายเบยประกนชวตของภรยา จ านวน 20,000 บาท มารดาของนาย ก. อาย 58 ป และมารดาของภรยาอาย 62 ป ตางไมมรายไดนอกจากนมการจายเบยประกนสขภาพใหมารดานาย ก. 18,000 บาทดวย ผจายเงนไดตองค านวณหกภาษเงนได ณ ทจายและน าสงแตละเดอน ดงน


19

วธการค านวณ หนวย : บาท เงนเดอนเสมอนหนงวาไดจายทงป = 40,000 x 12 = 480,000 หก คาใชจาย (40% ไมเกน 60,000) = 60,000 คงเหลอเงนไดหลงจากหกคาใชจาย = 420,000 หก คาลดหยอนสวนตว 30,000 คาลดหยอนคสมรส 30,000 คาลดหยอนบตรศกษา 2 คน 34,000 คาลดหยอนและยกเวนเบยประกนชวต 71,000(1) คาลดหยอนมารดาของภรยา 30,000(2) ยกเวนเบยประกนสขภาพมารดาของนาย ก. 15,000(3) = 210,000 คงเหลอเงนไดสทธ = 210,000 ภาษเงนไดทงป = (150,000 ไดรบยกเวน) + (60,000 x 10%) = 6,000 ภาษเงนไดหก ณ ทจายแตละเดอน 6,000/12 = 500 สรป ผจายเงนไดจะตองหกภาษเงนได ณ ทจาย นาย ก. ในกรณดงน เดอนมกราคม ถง ธนวาคม เดอนละ = 500 บาท


20

ขอสงเกต

1. หกลดหยอนประกนชวตของภรยาไมได เพราะความเปนสามภรยาไมไดมอยตลอดปภาษ 2. หกลดหยอนมารดาภรยาได สวนมารดาของ นาย ก. หกไมไดเพราะอายไมถง 60 ป 3. หกประกนสขภาพมารดานาย ก ได แมอายไมถง 60 ป

ตวอยางท 2 กรณมการเปลยนแปลงจ านวนเงนไดพงประเมนทจายระหวางปภาษ และการค านวณภาษหก ณ ทจาย เดอนธนวาคม ตามขอสงเกต2 จากตวอยางท 1 ถานาย ก. ไดรบเงนเดอนเพมตงแตเดอนตลาคม เปนเดอนละ 70,000 บาท ผจายเงนไดตองค านวณหกภาษเงนได ณ ทจาย ดงน


21

วธการค านวณ หนวย : บาท

การค านวณภาษหก ณ ทจาย เดอนมกราคมถงเดอนกนยายน ค านวณตามตวอยางท 1 สวนการค านวณภาษหก ณ ทจาย เดอนตลาคมถงเดอนพฤศจกายนใหค านวณดงน เงนเดอนเสมอนหนงวาไดจายทงป = 70,000 X 12 = 840,000 หก คาใชจาย (40% ไมเกน 60,000) = 60,000 คงเหลอเงนไดหลงหกคาใชจาย = 780,000 หก คาลดหยอน (30,000 + 30,000 + 34,000 + 71,000 + 30,000 + 15,000) = 210,000 คงเหลอเงนไดสทธ = 570,000 ภาษเงนไดทงป = (150,000 ไดรบยกเวน) + (350,000 x 10%) + (70,000 x 20%) = 49,000 ภาษเงนไดหก ณ ทจายตงแตเดอนตลาคมเปนตนไป 49,000/12 = 4,083.33


22

ส าหรบในเดอนธนวาคม ใหปรบปรงการหกภาษเงนได ณ ทจาย ดงน : ภาษทตองเสยทงปจากเงนไดทไดรบจรง (ค านวณจากเงนเดอนๆ ละ 40,000 บาท 9 เดอน และเดอนละ 70,000 บาท 3 เดอน) = 15,000 ภาษเงนไดหก ณ ทจาย และน าสงไวแลว (ตงแตเดอนมกราคม) ถงเดอนพฤศจกายน) = (500 x 9) + (4,083.33 x 2) = 12,666.66 เปนภาษทตองหก ณ ทจาย ส าหรบเดอนธนวาคม = 15,000 – 12,666.66 = 2,333.34 สรป ผจายเงนไดจะตองหกภาษเงนได ณ ทจายของ นาย ก. ในกรณน ดงน เดอนมกราคม ถง กนยายน เดอนละ = 500 บาท เดอนตลาคม ถง พฤศจกายน เดอนละ = 4,083.33 บาท เดอนธนวาคม = 2,333.34 บาท


23

สรปการหกภาษ ณ ทจายตามมาตรา 40(2)

เชน คานายหนาหรอคาวทยากร

ผเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดา

ผเสยภาษเงนไดนตบคคลประกอบกจการในไทย ผเสยภาษเงนไดนตบคคลทมไดประกอบ

กจการในไทย บรษท หรอหางหนสวน

นตฯ มลนธ หรอ สมาคม

ม. 50(1) 3% 10% 15%


24



ผเสยภาษเงนไดนตบคคลประกอบกจการในไทย ผเสยภาษเงนไดนตบคคลทมไดประกอบ

กจการในไทย บรษท หรอหางหนสวน

นตฯ มลนธ หรอ สมาคม

15% 1% 10% 15%

เชน เชน เชน เชน

200,000 x 15 % 200,000 x 1% 200,000 x 10 % 200,000 x 15 %

30,000 2,000 20,000 30,000


ขอ 4

ขอ 5

ขอ 6

ธนาคารหรอ สถาบนการเงน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

หรอนตบคคลอน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล 1% มลนธหรอสมาคม 10%

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล 1 % มลนธหรอสมาคม 10%

ธนาคารหรอ สถาบนการเงน

1 %

25 กอนหนา ถดไป



ผเสยภาษเงนไดนตบคคลประกอบกจการในไทย ผเสยภาษเงนไดทมไดประกอบกจการในไทย

บรษท หรอหางหนสวนนตฯ

มลนธ หรอ สมาคม

มไดอยในไทย 15%

5 %

10%

15%

อยในไทย 5 %




ผเสยภาษเงนไดนตบคคลประกอบกจการในไทย

ผเสยภาษเงนไดทมไดประกอบกจการ

ในไทย บรษท หรอหางหนสวนนตฯ

มลนธ หรอ สมาคม

มไดอยในไทย 15%

3 %

10%

15%

อยในไทย 3 %

27 ถดไป กอนหนา

28

สถานทยนแบบฯ และก าหนดเวลา

ในการน าสงเงนภาษ ใหผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย ยนแบบ ภ.ง.ด. 1 , 3 , 53 แสดงรายการหกภาษเงนได ณ ทจายพรอมกบน าเงนภาษสงตอเจาพนกงานภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงน ไมวาจะหกภาษไวหรอไมกตาม ณ สถานทดงตอไปน 1. ส านกงานสรรพากรพนทสาขา (ส านกงานสรรพากรเขต/อ าเภอ/กงอ าเภอเดม) ในทองททผมหนาทหกภาษ ณ ทจายมส านกงานตงอยซงไดมการจายเงน 2. ธนาคารพาณชยไทย 2.1 ในกรงเทพมหานคร ใหยน ณ ธนาคารพาณชยไทยและสาขาในเขตกรงเทพมหานครทกรมสรรพากรก าหนดใหเปนสถานทยนแบบฯ และน าสงภาษ 2.2 ในจงหวดอน ใหยน ณ ส านกงานสาขาทกสาขาของธนาคารพาณชยไทยตาม (1) โดยผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย จะตองยนแบบและน าสงภาษผานธนาคารในเขตอ าเภอหรอกงอ าเภอทองททผมหนาทหกภาษ ณ ทจายไดมการจายเงน การยนแบบฯ และช าระภาษทธนาคารจะตองปฏบตตามหลกเกณฑดงน - ใชแบบ ภ.ง.ด. 1 ทพมพชอ ทอย และเลขประจ าตวผเสยภาษอากรของผจายเงนไดทกรมสรรพากรจดท าขนและจดสงให - ยนแบบฯ และน าสงภาษภายในก าหนดเวลาดงกลาวขางตน - น าสงภาษทงจ านวนทตองน าสง


29

แบบแสดงรายการทใช ผมหนาทหกภาษ มหนาทยนแบบแสดงรายการตามแบบทอธบดก าหนด ซงแบงเปน 2 ประเภทใหญ ๆ (1) แบบแสดงรายการทยนพรอมกบการน าสงเงนภาษทกครง(มาตรา 59) (2) แบบแสดงรายการทยนแสดงยอดสรป หรอรายการเงนไดพงประเมนทจายไปทงป และเงนภาษทน าสงโดยไมมการน าสงภาษ (มาตรา58)


30

แบบแสดงรายการและก าหนดเวลาการยนแบบ

เปนไปตามตาราง ดงตอไปน ตารางแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย ประเภทเงนไดพงประเมนทจายแกผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ผจายเงนไดมหนาทหกภาษ ณ ทจาย และยนแบบแสดงรายการ

แบบแสดงรายการยน พรอมกบช าระเงนภาษ

แบบแสดงรายการยนแสดงยอดสรปเมอสน

ปภาษ

หมายเหต

แบบฯทใช ก าหนดเวลา

แบบฯทใช ก าหนดเวลา

1. เงนไดพงประเมนประเภทท 1 และ 2 ไดแกเงนเดอน คาจาง เบยเลยง บ าเหนจ บ านาญ คานายหนา ฯลฯ

-บคคล หางหนสวน บรษท สมาคม หรอคณะบคคล - รฐบาล เทศบาล สขาภบาล หรอองคการบรหาร ราชการสวนทองถนอน

ภ.ง.ด.1 -

ภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงน

-

ภ.ง.ด.1 ก. ภ.ง.ด.1 ก (พเศษ)

ภายในเดอน กมภาพนธ ของปถดไป ภายในเดอน กมภาพนธ ของปถดไป

กรณการตงฎกาเบกเงน ไมตองยนแบบ ภ.ง.ด.1


31

เงนไดพงประเมนประเภทท 3 และ 4 ไดแก คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธ ดอกเบย เงนปนผล ฯลฯ

-บคคล หางหนสวน บรษท สมาคม หรอคณะบคคล - รฐบาล เทศบาล สขาภบาล หรอองคการ บรหาร ราชการสวนทองถนอน

ภ.ง.ด.2 ภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงน

ภ.ง.ด. 2 ก

ภายในเดอน มกราคม ของปถดไป

ยน ภ.ง.ด. 2 ก เฉพาะกรณหกภาษ ณ ทจายจากเงนไดพงประเมน ประเภทท 4 กรณการตงฎกาเบกเงนไมตองยนแบบ ภ.ง.ด.2

ประเภทเงนไดพงประเมนทจายแกผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา


แบบแสดงรายการยน พรอมกบช าระ

เงนภาษ

แบบแสดงรายการยนแสดงยอดสรปเมอสน

ปภาษ


แบบฯทใช

ก าหนดเวลา

แบบฯทใช



32

เงนไดพงประเมนประเภทท 5, 6 , 7 และ 8 ไดแก การใหเชาทรพยสนฯ วชาชพอสระ การรบเหมา ธรกจ การพาณชย ฯลฯ

- บคคล หางหนสวน บรษท สมาคม หรอคณะบคคล (เฉพาะกรณจายเงนไดพงประเมนประเภทท 6 ทจายใหแกผรบทไมมภมล าเนาในประเทศไทย) - รฐบาล องคการของรฐบาล เทศบาล สขาภบาล หรอ องคการบรหารราชการสวนทองถนอน

ภ.ง.ด. 3

ภ.ง.ด. 3

ภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงน

-

-

ภ.ง.ด. 3 ก

-

ภายในเดอน มกราคม ของปถดไป

กรณมการตงฎกาเบกเงนไมตองยน ภ.ง.ด. 3



แบบแสดงรายการยน พรอมกบช าระเงน

ภาษ

แบบแสดงรายการยนแสดงยอดสรปเมอสนป

ภาษ


แบบฯทใช ก าหนดเวลา แบบฯทใช



33

ตามมาตรา 3 เตรส และค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2548 (รายละเอยดปรากฏในตารางสรปหนาถดไป)

ภ.ง.ด.3 (ถาผรบเงนม

หนาทเสยภาษเงนไดนตบคคลตองใชแบบ

ภ.ง.ด.53)

ภายใน 7 วนนบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงน

- -



แบบแสดงรายการยน พรอมกบช าระเงน

ภาษ

แบบแสดงรายการยนแสดงยอดสรปเมอสนป

ภาษ


แบบฯทใช ก าหนดเวลา แบบฯทใช



37 กอนหนา กลบสหนาหลก

ภาษี อ.ปู

Documents